Desarrollo historico de la tributacion en el pais

7/30/2019 Desarrollo historico de la tributacion en el pais

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UNIVERSIDAD NACIONAL DELALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS

CONTABLES

MONOGRAFA

GLORIA RAMOS FLORES

PUNO-PER

2012


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A dios.

Por darme vida y salud.

A mi madre, por su coraje y esfuerzo.

A mi padre, por su incondicional apoyo.


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NDICE

Introduccin.............................................................................................. 7

PRIMERA PARTE

GENERALIDADES

CAPITULO I

SISTEMA DE TRIBUTACIN DEL PER

1.1. Definicin.................................................................................... 10

1.2. Objetivos... 10

1.3. Principios tributarios... .... 11

1.4. Tributos......................................................................................... 12

1.5. Tributos que conforman el Sistema Tributario del Per............... 14

CAPITULO II

PRINCIPALES IMPUESTOS QUE CONFORMAN EL SISTEMATRIBUTARIO NACIONAL

2.1. Impuesto a la Renta..................................................................... 17

2.2. Impuesto General a las Ventas, Impuesto selectivo al consumo e

Impuesto de promocin municipal.............................................. 17

2.3. Los derechos arancelarios........................................................... 18

CAPITULO IIIPRINCIPALES MODIFICACIONES A LOS TRIBUTOS QUE

CONFORMAN EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL DESDE 1996

3.1. Reorganizacin de empresas...................................................... 19

3.2. Ley de tributacin municipal........................................................ 19

3.3. Ley del impuesto a la renta.......................................................... 19

3.4. Reglamento de la ley del impuesto a la renta.............................. 21

3.5. Ley del impuesto general a las ventas........................................ 23


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3.6. Reglamento del impuesto general a las ventas.......................... 23

SEGUNDA PARTE

LA TRIBUTACINY SUS INICIOS

CAPITULO I

PER PREHISPNICO

1.1. Principios de reciprocidad y redistribucin................................... 28

1.2. Niveles de reciprocidad y redistribucin...................................... 28

CAPITULO II

PER HISPNICO

2.1. La encomienda............................................................................. 32

2.2. Tributo indgena............................................................................ 342.3. Quinto real.................................................................................... 36

2.4. Otros tributos. 36

2.5. Arbitrios municipales.................................................................... 37

2.6. Administracin tributaria............................................................... 38

CAPITULO III

SISTEMA TRIBUTARIO SIGLO XIX

3.1. Caractersticas de la situacin econmica del Per..................... 40

3.2. Estructura de la tributacin en el siglo XIX. 49

3.3. Principales impuestos de esta poca.......................................... 51

CAPITULO IV

SISTEMA TRIBUTARIO DESDE 1900 HASTA 1990

4.1. Situacin econmica del Per en el siglo XX...... 56


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4.2. Poltica fiscal de las diferentes etapas de nuestra historia en el

siglo XX....................................................................................... 57

4.3. Estructura del sistema tributario del siglo XX (1895-1962).......... 62

CAPITULO V

IMPUESTOS EN EL PERIODO DE 1962 A 1990

5.1. Estructura tributaria.. 64

5.2. Impuesto a la renta...... 64

5.3. Impuesto al patrimonio y transferencia patrimonial. 66

5.4. Impuesto a las ventas, servicios, produccin y consumo... 67

5.5. Impuesto a las importaciones 68

5.6. Impuesto a las exportaciones 68

TERCERA PARTE

TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD

CAPITULO I

CDIGO TRIBUTARIO

1.1. Definicin..... 70

1.2. Antecedentes del cdigo tributario.. 70

1.3. Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario... 72

1.4. Importancia del T.U.O. del Cdigo Tributario... 73

CAPITULO II

LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA

2.1. Definicin......... 74

2.2. Base legal..... 74

2.3. Finalidad....... 75

2.4. Misin y visin.. 76


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2.5. Valores.. 76

2.6. Funciones. 77

2.7. Tributos que administra..... 79

2.8. Estructura organizacional.. 81

2.9.Facultades de la SUNAT... 83

CAPITULOIII

POLITICA TRIBUTARIA

3.1. Definicin.. 85

3.2. Caractersticas.... 85

3.3. Objetivos.. 86

CONCLUSIONES.... 87

BIBLIOGRAFIA. 90

ANEXOS.... 92


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INTRODUCCIN

El sistema tributario vigente en un pas, en una poca determinada,

difcilmente es igual al de otro pas ya que cada pas tiene sus propias

peculiaridades que los diferencian y an cuando tengan igual nombre

pueden referirse a distintos tributos o al contrario tienen diferente nombre

pero la estructura tcnica bsica es igual.

El sistema vigente privilegia las posibilidades recaudatorias a corto

plazo y distorsiona principios y criterios de derecho, economa,

administracin de contabilidad.

De ah que el presente trabajo tenga como propsito desarrollar la

manera en que se llevo la tributacin en el Per en sus diferentes etapas.

Este trabajo est constituido de tres partes.

En la primera parte se resaltar los aspectos ms saltantes de los

principales tributos que conforman el sistema tributario peruano, as como

las principales modificaciones que han sufrido tales tributos. En forma

previa al anlisis de nuestro sistema tributario es necesario advertir que la

relacin jurdica tributaria que se entabla entre el deudor tributario y el

fisco respecto de cada uno de los tributos que conforman el sistema, est

regulado por el Cdigo Tributario aprobado por el D.L. N 816, modificado

por la Ley 26663 y D.L. N 819.

En la segunda parte, para tener ms nocin de la historia de la

tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que est marcada

por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los

espaoles. A partir de esto debemos entender que el desarrollo del

proceso a travs del cual el Estado recibe bienes (moneda, especie o

trabajo), para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar
http://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtml


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obras o brindarservicios para el bien comn), va a ser distinto en ambos

periodos. Mientras que en el mundo andino ste se dio a travs de la

reciprocidad, entendida como un intercambio de energa humana, fuerza

de trabajo o de "favores"; en el mundo occidental, se dio un proceso que

produjo como resultado la entrega de dinero o productos a la autoridad,

en trminos muchas veces coercitivos. Por lo tanto, tomaremos el mundo

andino prehispnico para conocer cmo el Estado Inca y los pueblos pre

incas alcanzaron un alto desarrollo, siguiendo una dinmica diferente a la

del mundo occidental, no estrictamente reconocido como tributo, sino

como una forma precursora de ste.

Y en la tercera parte se tomo en cuenta lo que son los elementos

que componen el sistema tributario tales como el cdigo tributario, que es

la norma que regula la materia tributaria en general; la administracin

tributaria, que est compuesta por los rganos del estado y estn

bsicamente encargados de recaudar los tributos previamente

establecidos; como tambin se considera la poltica tributaria,lineamientos de poltica economa que orientan y dirigen el sistema

tributario.

En fin es difcil ser objetivo cuando se discute temas tributarios. Por

lo tanto este trabajo est dirigido a aquellas personas que quieren

conocer las peculiaridades de la tributacin en el Per.
http://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtml


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GENERALIDADES


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CAPITULO I

SISTEMA DE TRIBUTACIN DEL PER

1.1. Definicin

Se le llama sistema de tributacin al conjunto de normas y

organismos que rigen la cobranza de impuestos dentro del pas.

Los impuestos son el principal ingreso de todo gobierno, y para

garantizar que el flujo de capital se mantenga, se crean leyes las

cuales dictaminan quines y cmo se deben de realizar los pagos

de impuestos. La tributacin que no slo no puede estar ajena,

sino que es base fundamental de la poltica econmica (Vidaurre,

2005).

1.2. Objetivos

En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo,

mediante Decreto Legislativo N 771 dict la Ley Marco del

Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los

siguientes objetivos:

a. Debe permitir alcanzar los objetivos de la poltica fiscal

(mxima equidad posible, menor interferencia posible en la

asignacin de los recursos de la economa y promover la

estabilidad y el crecimiento econmico).


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b. Minimizar los costos del sistema, ya sean los que incurre el

contribuyente como los de la administracin fiscal.

c. Lograr un rendimiento fiscal adecuado, lo que implica alcanzar

una recaudacin en funcin de los objetivos propuestos, tanto

desde el punto de vista del financiamiento del gasto pblico

como de incidir en la economa.

1.3. Principios tributarios

En el Derecho Tributario moderno no se concibe una

Potestad Tributaria ilimitada, por ello los sistemas tributarios han

consagrado postulados generales que limitan dicha facultad de

crear, modificar o suprimir tributos.

a. Principio de legalidad y reserva de la ley

Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de

la Ley, segn el cual no slo la creacin, modificacin o

derogacin de los tributos debe ser establecida por Ley o

norma de rango similar, sino que este mismo principio debe

ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligacin

tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor

tributario, el hecho generador, la base imponible y la alcuota.

b. Principio de igualdad

Todos los ciudadanos somos iguales ante la Ley, pero en el

mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe

entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y

desigualdad frente a situaciones desiguales.
http://www.monografias.com/trabajos901/legalidad-moralidad-escision-moderna/legalidad-moralidad-escision-moderna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos901/legalidad-moralidad-escision-moderna/legalidad-moralidad-escision-moderna.shtml


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c. Principio de la no Confiscatoriedad

Este principio busca el respeto al derecho de propiedad,

invocando que los tributos no deben exceder ciertos lmites

que son regulados por criterios de justicia social, inters y

necesidad pblica.

Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta

equivale a una parte sustancial del valor del capital, de la renta

o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del

sujeto obligado.

d. Respeto a los derechos fundamentales de la persona

Nuestra Constitucin consagra este precepto, con la

intencin de remarcar que dicha potestad, segn las bases de

nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los

derechos fundamentales de la persona.

1.4. Tributos

Se consideran los siguientes aspectos

a. Definicin

El trmino Tributo alude a la prestacin de dar de naturaleza

pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la Ley, la

cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan lossupuestos descritos por la norma como generadores de la

obligacin tributaria, a favor del acreedor (Estado).

En el plano jurdico, connota una serie de significaciones,

lo que le otorga la condicin de un vocablo polismico, en

virtud del cual, se designa con el mismo a una serie de
http://www.monografias.com/trabajos5/biore/biore.shtml#autohttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/derechos-propiedad-poder-mercado/derechos-propiedad-poder-mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos28/derechos-propiedad-poder-mercado/derechos-propiedad-poder-mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/costo/costo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/biore/biore.shtml#auto


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institutos que integran el fenmeno tributario, e inclusive,

al fenmeno en su conjunto (Bravo, 2006, pg. 46)

Es la obligacin de generalmente dineraria generada por un

hecho econmico que se encuentre gravado segn Ley.

(Valencia, 2009)

b. Caractersticas

Se consideran las siguientes caractersticas:

Prestacin usualmente en dinero

El tributo implica la obligacin de dar dinero (pagar)

en efectivo. Se admite en algunos casos, el pago del tributo

en especie, as como en moneda extranjera, cheques,

documentos valorados, e incluso mediante dbito en

cuenta bancaria. Para estas otras formas de pago del

tributo distintas al dinero en efectivo, la legislacin peruana

exige requisitos especficos adicionales. Excepcionalmente,

en nuestra legislacin, se puede realizar la prestacin en

especie. En el Per, de ser el caso, requiere de

autorizacin por Derecho Supremo refrendado por el

Ministerio de Economa y Finanzas.

Establecida por Ley

Los Estados soberanos tiene la facultad de crear

tributos (poder tributario), la cual se ejerce,

fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo, donde

existen garantas para el resguardo de los derechos e

intereses de los contribuyentes por medio de sus

representantes.
http://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos54/resumen-economia/resumen-economia.shtml


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A favor del Estado

El Estado es la entidad a favor del cual debe

realizarse la prestacin de dar dinero, por eso se denomina

"acreedor tributario". Nuestro ordenamiento tributario

peruano considera como acreedores al gobierno central, a

los gobiernos locales y a determinadas entidades de

derecho pblico con personera jurdica propia (ex-IPSS,

SENCICO, ex-FONAVI), en tanto formen parte del Estado.

No constituye una sancin

El tributo constituye un mecanismo que permite a los

ciudadanos brindar de recursos al estado y por lo tanto no

representa en lo absoluto una carga econmica por la

comisin de una infraccin.

Considera, en principio, la capacidad contributiva del sujeto

obligado

En el establecimiento de un tributo, debe tenerse en

cuenta la capacidad real del sujeto obligado de afrontar la

carga econmica que supone el tributo lo que se expresa

en el Principio de No Confiscatoriedad.

Es exigible coactivamente

En caso que el obligado a la prestacin tributaria no

cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso

legtimo de la fuerza pblica para afectar el patrimonio del

deudor y hacer efectivo el pago del mismo.
http://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/patrimonio/patrimonio.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eleynewt/eleynewt.shtml


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c. Clasificacin

En la Norma II del Ttulo Preliminar de nuestro actual Cdigo

Tributario (TUO DS 135-99-EF y normas modificatorias), se

asume la denominada clasificacin tripartita de los tributos:

Impuesto

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte

del Estado.

Contribucin

Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o

de actividades estatales.

Tasas

Las tasas son aquellos tributos cuya obligacin tiene

como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado

de un servicio pblico individualizado en el contribuyente .

(Manual del sistema de tributacion sectorial, 2005)

Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios

(alumbrado y limpieza pblica, conservacin de parques y

jardines), derechos (expedicin de partidas del Registro

Civil) y licencias (construccin, anuncios, ocupacin de las

vas pblicas, venta de bebidas alcohlicas, etc.)

1.5. Tributos que conforman el Sistema Tributario del Per

Se consideran los siguientes:

a. Tributos para el Gobierno Central

Impuesto a la Renta.
http://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/curclin/curclin.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/materiales-construccion/materiales-construccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtml


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Impuesto General a las Ventas.

Impuesto Selectivo al Consumo. Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Rgimen nico Simplificado.

Derechos Arancelarios.

Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos

adicionales:

Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF (*),

Impuesto Temporal a los Activos Netos (*).

(*) Mediante las Leyes N 28194 y la N 28424 se crearon el

Impuesto a las Transacciones Financieras- denominado ITF y

el Impuesto Temporal a los Activos Netos-llamado ITAN.

b. Tributos para el Gobierno Local

Impuesto de Alcabala

Impuesto Predial

Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

Impuesto a los Juegos.

Impuesto a las Apuestas.

Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno

Sanitario.

Contribucin Especial de Obras Pblicas.

Tasas municipales.

El Estado ha creado otros tributos a favor de las

Municipalidades que son:


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Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje. Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

c. Tributos destinados para otros fines

Contribuciones a la Seguridad Social.

Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones.

Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento

Trabajo Industrial (SENATI). Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la

Industria de la Construccin (SENCICO).


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CAPITULO II

DETALLE DE LOS PRINCIPALES IMPUESTOS QUE CONFORMAN ELSISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

2.1. Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta peruano vigente est regulado por el

decreto Legislativo 774, en adelante la Ley modificado por las

Leyes 26415,26731 y 26732 y los Decretos Legislativos 797, 799,810, 852, 874, 881,882. Su reglamento fue aprobado por Decreto

Supremo N122-94-EF. Dicho tributo grava:

a. Las rentas provenientes del capital, del trabajo y de la

aplicacin conjunta de ambos factores.

b. Las ganancias y beneficios provenientes de determinadas

operaciones sealadas en forma taxativa en la propia Ley pero

que no comparten la naturaleza jurdica de aquellas citadas

en el inciso anterior.

2.2. Impuesto general a las ventas, Impuesto selectivo al consumo

e Impuesto de promocin municipal

El Impuesto General a las Ventas (IGV) se encuentra

regulado por el D.L. N821, modificado por la Ley 26727 y por los

Decretos Legislativos 825, 878, 882, 883 y 886, y el Impuesto


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Selectivo al Consumo (ISC), por el D.L. N 775, modificado por las

Leyes 26422, 26425, 26504, 26517, 26562, 26564, 26565 y por

los Decretos Legislativos

a. IGV

El IGV grava:

Las ventas en el pas de bienes muebles.

La prestacin de servicios en el pas.

La utilizacin en el pas de servicios prestados por no

domiciliados.

Los contratos de construccin,

La primera venta de inmuebles que realizan los

constructores de los mismos.

La importacin de bienes.

b. ISC

El ISC grava la venta en el pas a nivel productor, as como

la importacin y la venta en el pas por dicho importador de

determinar bienes taxativamente sealados en los apndices

III y IV de la ley (vehculos automotores, combustibles,

cigarrillos y bebidas alcohlicas y gasificadas). En caso que

exista vinculacin econmica entre el fabricante o importador y

el adquiriente, el campo de aplicacin de impuesto se extiende

a dicho adquiriente. El ISC grava tambin los juegos de azar y

apuestas.

2.3. Los derechos arancelarios

De acuerdo con el arancel de aduanas vigente, los derechos

arancelarios se calculan sobre la base imponible aplicando la tasa

del 15% en la mayora de casos y del 25% para un reducido

nmero de mercancas.


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CAPITULO III

PRINCIPALES MODIFICACIONES A LOS TRIBUTOS QUECONFORMAN EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL DESDE 1996

3.1. Reorganizacin de empresas

La Ley 267733 (vigente a partir del 10 de enero de 1997)

prorroga los beneficios previstos en la Ley 26283. Tales beneficios

consisten en la exoneracin de todo tributo, incluido el Impuesto a

la Renta y los otros actos, contratos o divisin de toda clase de

personas jurdicas.

3.2. Ley de tributacin municipal

Mediante la ley 26725 (vigente a partir del 30 de diciembre

de 1996) se modifica el art. 69 de la Ley de tributacin municipal,

el cual estableca que las tasas por servicios pblicos o arbitrios se

calculaban en funcin del costo efectivo del servicio prestado. La

modificacin establece ciertas reglas y mecanismos que deben serseguidas por los consejos para determinas el costo del servicio y,

en funcin a este, establece el monto de las tasas.

3.3. Ley del Impuesto a la Renta

Los principales cambios a la Ley del impuesto al a renta

incorporados por el decreto legislativo 881 y la Ley 26721(vigentes

a partir del 10 de enero de 1997) son los siguientes:


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a. Exoneraciones

Se ha ampliado el alcance de las exoneraciones a la

ganancia por intereses provenientes de ttulos representativos

de obligaciones emitidas por sociedades annimas (previstas

hasta el 31 de diciembre del 2000) a aquellos que emita

cualquier persona jurdica.

Se exoneran del Impuesto a la Renta, hasta el 31 de

diciembre del 2000, las ganancias de capital provenientes de:

La redencin o rescate de valores, mobiliarios

emitidos mediante oferta pblica por fondos de inversin,

patrimonios fideicometidos y personas jurdicas.

Redencin, rescate o cualquier otro beneficio derivado

de los certificados de participacin de los fondos mutuos y

patrimonios fideicometidos.

La venta de valores inscrito en el registro pblico del

mercado de valores.

Esta exoneracin alcanza a los valores negociados en Bolsa

de Valores, Bolsa de Productos y Mesa de Negociaciones. Seexoneran hasta el ao 2000 los incrementos de capital de los

depsitos e imposiciones en moneda extranjera.

Finalmente, se restringe la exoneracin a las

remuneraciones que perciban por el ejercicio de su cargo en el

pas los funcionarios y empleados considerados como tales

dentro de la estructura organizacional de los gobiernos


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extranjeros e instituciones oficiales extranjeras a los casos en

que los convenios constituidos as lo establezcan.

b. Instrumentos financieros

Se establece el tratamiento tributario del Impuesto a la

Renta aplicados a los instrumentos financieros recientemente

creados por Ley del mercado de valores (aprobada mediante

decreto legislativo 861), Ley de fondos de inversin (aprobada

mediante decreto legislativo 862) y la Ley general del sistema

financiero y del sistema de seguros (Ley 26702).

Se incorporan los Fondos Mutuos de Inversin en Valores,

los Fondos de Inversin y los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras como personas jurdicas para

efectos del Impuesto a la Renta con el fin de facilitas la

administracin del impuesto. Al efecto, deben llevar

contabilidad independiente.

c. Impuesto mnimo a la renta

Estn inafectos al impuesto mnimo a la renta los Fondos

Mutuos, Patrimonios Fideicometidos y los patrimonios de las

Sociedades Annimas de Propsito Especial. De otro lado, se

reduce la tasa del Impuesto Mnimo a la Renta del 2% al 1,5 %

3.4. Reglamento de la Ley del Impuesto a la RentaConsidera:

a. Cesin de derechos, bienes muebles o predios

La Ley del Impuesto a la Renta establece una presuncin

de renta cuando se realiza la cesin a perceptores de rentas

de tercera categora de bienes muebles depreciables o

amortizables, a ttulo gratuito y a precio no determinado o

inferior al de las costumbres de la plaza. El monto de la renta


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vara dependiendo de si el cedente es perceptor de rentas de

primera o tercera categora. Las modificaciones introducidas

en el reglamento adecuan las disposiciones establecidas en la

Ley.

En cuanto a las rentas de primera categora producidas por

la localizacin o cesin temporal de derechos, el reglamento

seala que estos no comprenden los derechos de llave,

marcas, patentes, regalas o similares. Precisa diversos

aspectos sobre la cesin de bienes muebles como:

Renta Bruta.

Renta presunta en la cesin de bienes muebles que se

depreciaran o amortizaran en caso de estar en los activos

de un sujeto generador de renta de tercera categora.

Determinacin del valor de adquisiciones de los bienes

cedidos.

Tambin recoge la presuncin de cesin de bienes muebles

en los casos de cesin gratuita o a precio no determinado de

bienes muebles, cuando se encuentren en posesin de

persona distinta al propietario, siempre que no se trate de

arrendamiento o subarrendamiento.

Tratndose de cesin de bienes muebles efectuada por

empresas, el reglamento establece el mecanismo para

determinar la renta presunta en dicha cesin, inclusive en el

supuesto que la cesin sea por perodo menor al ejercicio

gravable. Asimismo, el reglamento dispone que no se

considere gravada con el Impuesto a la Renta de tercera

categora la cesin hecha a los compradores o distribuidores


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de productos del cedente de bienes que contengan dichos

productos o que sirvan para expenderlos al consumidor,

siempre que se cumpla con determinados requisitos.

Por ltimo, se establece que no existe la obligacin de

efectuar pagos mensuales por rentas de primera categora

originadas en renta ficta, debindose estas declarar y pagar

anualmente.

b. Impuesto mnimo a la renta

El decreto supremo N 125-96-EF (vigente desde el 28

diciembre de 1996) establece el procedimiento segn el cual

debe aplicarse el crdito contra el impuesto mnimo. Dicho

crdito est constituido por la diferencia que exista entre el

Impuesto Mnimo que abone el contribuyente y el determinado

conforme al Rgimen General del mismo ejercicio y se aplica

contra el pago de regularizacin del impuesto que corresponde

al siguiente ejercicio, siempre que el impuesto sea

determinado conforme al Rgimen General.

Se contempla normas que regulan la forma de determinar el

Impuesto Mnimo de los contribuyentes que se constituyan,

establezcan o empiecen a regirse en el transcurso del ejercicio

por las normas de dicho impuesto.

Se precisa desde cundo debe computarse la antigedad de

las maquinarias y equipos nuevos para que no se encuentren

incluidos en la base imponible del Impuesto Mnimo.

Asimismo, se seala que debe entenderse como fecha de

adquisicin de dichas maquinarias y equipos.


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3.5. Ley del impuesto general a las ventas

Las modificaciones incorporadas por la Ley 26727(vigente

desde el 10 de enero de 1997) son las siguientes: se prorroga

hasta el 31de diciembre de1997 las exoneraciones contenidas en

los apndices II (referidos a alimentos) y II (referidos a servicios)

de la Ley del IGV. Adicionalmente, al IGV para las empresas

industriales ubicadas en la zona de selva y frontera y para las

entidades del sistema financiero que se encuentren en liquidacin.

Asimismo, se modifican los requisitos para acceder al beneficio

establecido para las empresas ubicadas en la regin selva.

3.6. Reglamento del Impuesto General a las Ventas

El decreto supremo N 136-96-EF sustituye al Ttulo I del

reglamento de la Ley del IGV aprobado por D.S. N 29-94-EF. Las

principales modificaciones estn referidas a:

a. mbito de aplicacin del impuesto

Se precisa que los bienes intangibles se consideran

ubicados en el territorio nacional cuando el titula y el

adquiriente se encuentran domiciliados en el pas. Esto

obedece a que a partir de la vigencia del D.L. N 821 se gravo

la transferencia de bienes intangibles.

En el caso de arrendamiento de naves y aeronaves y otrosmedios de transporte prestados por sujetos no domiciliados y

que son prestados parcialmente en el pas se considera, a

efectos de aplicar el IGV, que slo determinado porcentaje es

realizado en el pas.

En cuanto a la primera venta de inmuebles se precisan los

supuestos en que se encuentran gravadas las ventas que


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26

realicen las empresas vinculadas econmicamente al

constructor. Se establece que no se constituye primera venta

de inmuebles para efectos del impuesto la transferencia de

alcuotas entre copropietarios constructores.

Asimismo, se grava la venta de inmuebles en los que se

hubieran realizado trabajos de ampliacin o remodelacin por

el valor de los mismos. En cuanto a la importacin de bienes

intangibles, se seala que el impuesto se aplicara de acuerdo

con las reglas que regulan la utilizacin de servicios en el pas.

Se desgrava una serie de operaciones considerados retiros

para efecto del IGV, como por ejemplo: la entrega a ttulo

gratuito de muestras mdicas que corresponden a

medicamentos que se expenden slo bajo receta mdica y

cuya publicidad masiva en medios de comunicacin es

prohibida; la entrega de bienes que se efectan con la

finalidad de promocionar una lnea de produccin,

comercializacin o servicio, siempre que el valor de mercado

de la totalidad de dichos bienes no exceda de cierto lmite.

Respecto de la reorganizacin de empresas se precisa el

momento en el cual debe entenderse producida la fusin o

divisin.

b. Nacimiento de la obligacin tributaria

Se establece el momento en que nace la obligacin tributaria

en los casos de ventas de bienes entregados en consignados,

en el caso de pagos parciales, en los contratos de

construccin y en la adquisicin de bienes intangibles en el

exterior.


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27

c. Sujetos del impuesto

Se define la habitualidad en los casos de primera venta de

inmueble realizada por el constructor de los mismos.

En cuanto a los contratos de colaboracin empresarial, el

reglamento seala que no se considerara contrato de

colaboracin empresarial a la asociacin en participacin y

otros contratos similares, de otro lado, el reglamento establece

una serie de requisitos a las adjudicaciones, asignaciones y

adquisiciones inafectos para los contratos de colaboracin

empresarial con contabilidad independiente, el reglamento

seala cual ser la base imponible en:

La asignacin al contrato de bienes, servicios o contratos

de construccin efectuadas por las partes contratantes.

La transferencia a las partes de los bienes adquiridos por

el contrato.

La adjudicacin a las partes contratantes de los bienes

obtenidos o producidos en la ejecucin de los contratos.

En la atribucin de los bienes a una de las partes

contratantes.

d. Crdito fiscal

Se ha sustituido el sistema para calcular el crdito fiscal que

corresponde a un contribuyente que realiza operacin

gravadas y no gravadas con el IGV. En primer trmino el

contribuyente debe utilizar el sistema de identificacin

especifica por el que se permite la utilizacin como crdito


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fiscal del integro fiscal IGV trasladado en adquisiciones

destinadas a operaciones gravadas y utilizar

proporcionalmente, mediante la denominada prorrata, el IGV

trasladado en adquisiciones destinadas a operaciones

gravadas y no gravadas.

En caso que el contribuyente este impedido de utilizar el

sistema antes descrito, deber utilizar el sistema prorrata.

El reglamento dispone que a partir del 10 de enero de 1997,

los gastos de representacin propios del giro del negocio

otorgaran derecho a crdito fiscal hasta cierto lmite.

El impuesto pagado por la utilizacin de servicios prestados

por sujetos no domiciliados podr deducirse como crdito

fiscal sujetndose a las condiciones que seala el reglamento.


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29

TRABAJOS CITADOS

Bravo, J. (2006). Fundamentos de derecho tributario. Lima: Palestra.

Manual del sistema de tributacion sectorial. (2005). Lima: El Pacifico.

Valencia, A. (2009). Hacia la eliminacion de inequidades en el sistematributario. Quipukamayoc, 171-186.

Vidaurre, R. (2005). Reflexiones e interrogantes acerca de la reformatributaria a partir del proceso de la descentralizacin. Lima: KonradAdenauer.

Zuzunaga, F. (1992). El sistema tributario peruano. Revistalatinoamericana de derecho tributario, (2), 227-239. Recuperado de

http://www.zyaabogados.com/art/014.pdf


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LA

TRIBUTACIN

Y SUS INICIOS


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31

Esta monografa tiene tres partes como lo pueden ver en el ndice,

solo les envio la primera parte que les servir de gua.

Les recuerdo que la introduccione tiene tres momentos:

1. Contexto

2. Referencias

3. Objetivo del trabajo

4. Resumen del contenido de la monografa

Recuerden que las conclusiones son en funcin a los captulos, si tu

monografa tiene 8 captulos, debes considerar ocho conclusiones.

Recuerden las citas que deben incluir en el cuerpo de la monografa.

Este trabajo les una referencia.


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CONCLUSIONES

1. Urge un sistema tributario que ataque la informalidad y consolide un

rgimen simple, concentrado en la aplicacin de pocos impuestos para

facilitar la interpretacin de los mismos y evitar la evasin; un sistema

que sea estable, eficiente y predecible como incentivo para generar

inversin, sin exoneraciones discriminatorias, que a su vez mejore la

recaudacin.

2. El Per tiene una fuerte dependencia de los impuestos indirectos y un

limitado men de impuestos al capital y a la renta, lo que eleva su

inestabilidad y vulnerabilidad ante los ciclos econmicos y crisis

externas.

3. La tributacin al consumo debe ser neutral, debe mantener equidad y

proporcionar seguridad jurdica, basada en la certeza.

4. El poderdel inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de

los ritos de la reciprocidad, para lo cual debi tener en sus depsitos

objetos suntuarios y de subsistencia en cantidad suficiente para

cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del

sistema de la reciprocidad. En la medida que creci el Tawantinsuyo,

creci el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a la

bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra obviando

los ritos de la reciprocidad. As aparecen los centros administrativos y

ms adelante las yanas.

5. El encomendero que debi ser el elemento culturizador, no cumpli

con esta funcin; ellos usaron la mano de obra andina para trabajar las

tierras de la encomienda, en sus minas, en la actividad ganadera y en
http://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtml


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los obrajes. Como vemos estos personajes expandieron su actividad a

la minera, el comercio y las tierras, as como a la vida administrativa y

judicial.

6. No existe en el pas un sistema tributario estable. Constantemente se

realiza cambios en el sistema impositivo bajo la ptica estatal y

considerando nicamente las necesidades de caja fiscal. Lo que existe

son regmenes tributarios con normas cortoplacistas para recaudar

ms.

7. Es necesario y oportuno brindarle a las regiones el marco tributario

sobre el cual debe actuar para un desarrollo integral del pas, los

aportes o asignaciones del poder central deben ser fiscalizados.

8. Se requiere iniciar el dilogo con la administracin tributaria para

redefinir la ambigua norma peruana que se refiere a los parasos

fiscales que representan una competencia desleal; y revisar las

normas que rigen los estatus de las empresas no domiciliadas en el

Per.

9. La SUNAT fundamental en la vida econmica del pas, ya que busca

fortalecer el equilibrio entre el control fiscal y la facilitacin del

cumplimiento tributario. Su rol se fundamenta en dos pilares: primero,

financiar el proceso de desarrollo de recaudacin de fondos para el

Estado, en beneficio de la poblacin, a partir de asegurar el

cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los

contribuyentes, ampliar la base de contribuyentes, recaudar los

tributos de manera efectiva y eficiente y combatir y sancionar la

evasin y el contrabando y segundo, la promocin de la

competitividad, a partir de la facilitacin del comercio exterior, la

reduccin de tiempos y costos de las operaciones de comercio exterior

y la simplificacin de los procedimientos.


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10.La Poltica Tributaria es de gran importancia para el desarrollo

econmico de cualquier pas, esta debe ser adaptada a las realidades

de cada pas, cuidadosamente estudiada y ser aplicada con la ms

estricta disciplina, a fin de lograr los objetivos de crecimiento

econmico y desarrollo que persigue la Teora Econmica.


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BIBLIOGRAFA

Arancibia, M. (2005). Facultades de la administracin tributaria. En M.

Arancibia, Auditoria tributaria (pgs. 11-32). Lima, Per: El

Pacifico.

Bravo, J. (2006). Fundamentos de derecho tributario. Lima, Per:

Palestra.

Estela, M. (2001). Per: ocho apuntes para el crecimiento con bienestar.

Lima, Per: Editorial del BCRP.

Guerra, M. (1996 Fondo). La ocupacin de Lima 1881-1883 aspectos

econmicos. Lima, Per: Fondo Editorial de la Pontificia

Universidad Catlica del Per.

Manual del sistema de tributacin sectorial. (2005). Lima, Per: El

Pacifico.

Rueda, G., & Rueda, J. (2011). T.U.O. Cdigo Tributario. Lima, Per:

Edigraber.

Ruelas, M., & Espillico, A. (2010). Documentacin mercantil contable.

Puno.

Vidaurre, R. (2005). Reflexiones e interrogantes acerca de la reforma

tributaria a partir del proceso de la descentralizacin. Lima: Konrad

Adenauer.

Valencia, A. (2009). Hacia la eliminacion de inequidades en el sistema

tributario. Quipukamayoc, 16(31),171-186.


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Arias, L.A. (2009). La tributacin directa en Amrica Latina: equidad y

desafos. El caso de Per. Recuperado de

http://www.eclac.cl/publicaciones/xml/7/37317/serie_md_95.pdf

Comisin Econmica Para Amrica Latina Y El Caribe. (2008). Sistema

tributario peruano. Recuperado de http://

www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/.../expo_Guatemala_Clara.p

df

Centro Interamericano De Administraciones Tributarias. (2007). Historia

de la tributacin en el Per. Recuperado de

http://www.ciat.org/index.php/es/novedades/historico-de-

noticias/noticia/1274-historia-de-la-tributacin-el-per.html

Instituto Peruano de Economa. (2004). Poltica tributaria en el Per.

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http://www.comexperu.org.pe/archivos%5Crevista%5CMayo05%5C

analisis

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.

(2000). Qu es la sunat. Recuperado de

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html

Zuzunaga, F. (1992). El sistema tributario peruano. Revista

latinoamericana de derecho tributario, (2), 227-239. Recuperado de

http://www.zyaabogados.com/art/014.pdf


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Anexo N01

PRESUPUESTOS NACIONALES (en soles)

AOS INGRESOS EGRESOS

1869-1870

1871-1872

1873-1874

1875-1876

1877-1878

44 723 100

48 330 000

61 288 542

65 567 132

43 978 168

61 949 986

70 147 000

80 143 415

74 377 380

43 229 589

ANEXO N02

VENTA DE GUANO ( en toneladas)

AOS CANTIDAD DE VENDIDA

1869

18701871

1872

1873

1874

1875

562 110

451 501363 200

404 097

342 525

336 476

373 698


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Anexo N03

INGRESOS DEL GOBIERNO ( en miles de soles)

AOS ADUANAS GUANO PRESTAMOSOTROS

INGRESOS

TOTALES

1868

1869

1871

1872

1873

1876

1877

3 525

4 659

6 213

7 416

8 263

5 542

6 885

21 256

15 288

42 716

34 566

50 026

25 364

6 545

5 574

17 681

0

21 167

6 936

8 306

1 178

2 015

4 608

2 252

4 839

2 485

5 034

7 892

32 370

42 236

51 181

67 987

67 710

44 246

22 500

Anexo N04

CANTIDAD

Productos de Aduanas 4 217 221.00

Contribuciones 1 159 638.08

Ferrocarriles 41 529.37

Correos 135 318.81

Telgrafos 21 716.40


40/41

40

Diversos 367 518.43

TOTAL 6 042 942.09

Anexo N05

RENTAS CANTIDAD

Rentas generales 4 966 230.93

Rentas departamentales 1 076 711.16

TOTAL 6 042 942.09

Anexo N06

MINISTERIOS CANTIDAD

Ministerio de Gobierno, Polica y

Obras Pblicas2 231 116.57

Ministerio de Relaciones Exteriores 193 213.21

Ministerio de Justicia, Culto,

Instruccin y Beneficencia648 840.12

Ministerio de Hacienda y Comercio 1 141 914.68

Ministerio de Guerra y de Marina 1 676 568.56

TOTAL 5 891 653.14
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