DESARROLLO E IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTEO …

DESARROLLO E IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTEO EN EMPRESA

MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE TOCADOR

PRESENTADO POR:

CATHERINE HENAO ARANGO

CORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE OCCIDENTE

DIVISIÓN DE INGENIERIAS

PROGRAMA DE INGENIERIA INDUSTRIAL

SANTIAGO DE CALI

2000

2

DESARROLLO E IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTEO EN EMPRESA

MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE TOCADOR

PRESENTADO POR:

CATHERINE HENAO ARANGO

Trabajo de Grado para optar el titulo de

Ingeniera Industrial

Director

JOSE ROGOBERTO CELIS

Ingeniero Industrial

CORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE OCCIDENTE

DIVISIÓN DE INGENIERIAS

PROGRAMA DE INGENIERIA INDUSTRIAL

SANTIAGO DE CALI

2000

3

NOTA DE ACEPTACIÓN

Aprobado por el comité de grado

en cumplimiento de los requisitos

exigidos por la Corporación Universi-

taria Autónoma de Occidente para

optar el titulo de Ingeniera Industrial

Abdul Cañas

Jurado

Elber Alfonso Bermeo

Jurado

Cali, Diciembre del 2000

4

AGRADECIMIENTOS

El autor expresa sus agradecimientos:

A la compañía en la cual fue realizada la pasantía.

A todas las personas que laboran en la compañía que de alguna manera contribuyeron

para la realización de este proyecto.

A todo el personal de los laboratorios de la Compañía.

A la Corporación Universitaria Autónoma de Occidente.

A Rigoberto Celis, Ingeniero Industrial, Jefe del Área de Administración y Finanzas del

Programa de Ingeniería Industrial de la Corporación Universitaria Autónoma de

Occidente, y director de la presente pasantía.

5

DEDICATORIA

A mis padres porque han sido ellos quienes me enseñaron a construir un camino lleno

logros, gracia a ellos he aprendido a perseverar, ya que es esta la mejor manera de

obtener lo que se quiere en la vida.

6

TABLA DE CONTENIDO

Pág.

RESUMEN

INTRODUCCIÓN

1. GENERALIDADES DE LA EMPRESA 18

1.1 RESEÑA HISTORICA 18

1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL 24

1.3 DESCRIPCION DEL DEPARTAMENTO DE ASEGURAMIENTO

DE LA CALIDAD 32

1.3.1 DESCRIPCION DETALLADA DE LAS AREAS PROBLEMÁTICAS DE

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD 36

1.3.1.1 Laboratorio Central (Físico Químico) 36

1.3.1.2 Laboratorio de Microbiología 38

2. DEFINICION DEL PROBLEMA 39

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 39

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA 41

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA 42

2.4 JUSTIFICACION 43

2.5 OBJETIVOS 45

2.5.1 Objetivos Empresariales 46

2.5.2 Objetivos Generales 46

2.5.3 Objetivos Específicos 46

3 MARCO TEORICO 48

3.1 ELEMENTOS DEL COSTO 48

3.1.1 Materia Prima 48

3.1.2 Mano de Obra 49

3.1.3 Gastos de Fabricación 49

3.2 UNIDAD DE MEDIDA 49

7

3.3 BASE DE ASIGNACION 49

3.4 SISTEMAS DE COSTOS 49

3.5 COSTEO POR ACTIVIDADES 51

3.5.1 Fundamentos Filosofía del calculo de costes basado

en actividades. 51

3.5.2 El calculo de Costes basado en actividades 52

3.5.3 Actividades 53

3.5.4 Inductores de Costes 54

3.5.5 Centro de Costes 55

3.5.6 Pasos para establecer un sistema de costes basado en actividades 55

3.6 UNIDADES DE PRODUCCION 56

3.7 INFORMACION REQUERIDA PARA DESARROLLAR UN SISTEMA

DE COSTOS 56

3.8 LIQUIDACION DE COSTOS 58

4. METODOLOGIA PARA LA DETERMINACION DE COSTOS 60

4.1 CALCULO DE MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA 63

4.1.1 Mano de Obra Directa 60

4.1.2 Mano de Obra Indirecta 68

4.2 DETERMINACION DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 71

4.2.1 Mantenimiento y Reparación 71

4.2.1.1 Criterios para distribución de costos de Reparación y

Mantenimiento de Edificios y Aire Acondicionado 72

4.2.1.2 Criterios para distribución de costos de Mantenimiento de

equipo de computo y equipo de oficina. 73


equipo de comunicaciones 73

8


Agua de Pozo 74


Maquinaria 74

4.2.2 Depreciaciones 77

4.2.3 Otros Gastos (Impuestos, Arrendamientos, Seguros) 80

4.2.4 Gastos de Adecuación e Instalación y Viajes 82

4.2.5 Gastos de Utiles, papelería, repuestos y suministros. 84

4.2.6 Gastos Servicios Generales 88

5. NIVELES DE ACTIVIDAD DE LOS LABORATORIOS 95

5.1 NIVEL DE ACTIVIDAD LABORATORIO FÍSICO QUÍMICO 95

5.2 NIVEL DE ACTIVIDAD LABORATORIO DE MICROBIOLOGÍA 99

5.3 NIVEL DE ACTIVIDAD DE SANPRO 100

5.4 NIVEL DE ACTIVIDAD DE EMPAQUE 100

6. COSTO INDIRECTO POR ANALISIS SEGÚN NIVEL DE ACTIVIDAD 101

7. RESUMEN DE COSTOS INDIRECTOS POR ANALISIS PARA CADA

LABORATORIO 104

8. MATERIALES DIRECTOS Y COSTO TOTAL POR ANALISIS DE

LABORATORIO 105

8.1 LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA 105

8.2 LABORATORIO FISICO QUIMICO 126

9. PLANIFICACION DEL COSTO TOTAL DE ANALISIS PARA CADA

PRODUCTO 136

10. DISEÑO DE UN ARCHIVO FLEXIBLE PARA DETERMINAR EL

COSTO DE LOS ANALISIS DE LABORATORIO 147

11. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 161

11.1 CONCLUSIONES 161

9

11.2 RECOMENDACIONES 163

BIBLIOGRAFIA 164

ANEXOS 165

10

LISTA DE PANTALLAZOS

Pág.

PANTALLASO N° 1 Hoja Electrónica CRITERIOS 150

PANTALLASO N° 2 Hoja Electrónica NIVELES DE ACTIVIDAD 151

PANTALLASO N° 3 Hoja Electrónica CIF 152

PANTALLASO N° 4 Hoja Electrónica MO MICROBIOLOGIA 153

PANTALLASO N° 5 Hoja Electrónica MO FISICO QUIMICO 154

PANTALLASO N° 6 Hoja Electrónica MATERIAL DIREC MICROBIOLOGIA 155

PANTALLASO N° 7 Hoja Electrónica MEDIOS DE CULTIVO 156

PANTALLASO N° 8 Hoja Electrónica COSTO UNITARIO MICROBIOLOGIA 157

PANTALLASO N° 9 Hoja Electrónica MATERIAL DIRECTO CENTRAL 158

PANTALLASO N° 10 Hoja Electrónica COSTO ANALISI FQ 159

PANTALLASO N° 11 Hoja Electrónica COSTO ANALISI FQ 2 160

11

LISTA DE DIBUJOS

Pág.

Dibujo N° 1 Descripción Área Oficinas de Aseguramiento de la Calidad 32

Dibujo N° 2 Descripción Área Laboratorio Físico Químico 33

Dibujo N° 3 Descripción Area Laboratorio de SanPro 34

Dibujo N° 4 Descripción Área Laboratorio de Material de Empaque 34

Dibujo N° 5 Descripción Área Cuarto de Archivo de Muestras de Retención 35

Dibujo N° 6 Descripción Área Laboratorio de Microbiología 35

Dibujo N° 7 Diagrama de Pareto 98

12

LISTA DE TABLAS

Pág.

TABLA N° 1 Volumen de producción del laboratorio Físico Químico. 63

TABLA Nº 2 Total horas presupuestadas de M.O.D. del periodo evaluado para el

laboratorio Físico Químico 64

TABLA N° 3 Volumen de producción del laboratorio de microbiología 66

TABLA Nº 4 Total horas presupuestadas de M.O.D. del periodo evaluado para

el laboratorio de microbiología 68

TABLA Nº 5 Asignación porcentual de mano de obra indirecta para

laboratorios 69

TABLA Nº 6 Total horas presupuestadas de M.O.I. del periodo evaluado para el

Laboratorio central 69

TABLA Nº 7 Total horas presupuestadas de M.O.I. del periodo evaluado para el

laboratorio de microbiología 70

TABLA N° 8 Criterio de distribución de costos para reparación y mantenimiento 72

TABLA N° 9 Criterio de distribución de costo para mantenimiento de equipo de

Oficina y computo 73

TABLA N° 10 Criterio de distribución de costos para mantenimiento de equipo

De comunicaciones 74

TABLA N°11 Criterio de distribución de costos mantenimiento de agua de pozo. 74

TABLA N° 12 Criterio de distribución de costos para mantenimiento de

Maquinaria 75

TABLA N° 13 Distribución de costos de mantenimiento y reparación para

laboratorios 76

13

TABLA N° 14 Criterio de distribución de costos de las depreciaciones

Para los laboratorios 77

TABLA N° 15 Distribución de costos de depreciación para los laboratorios. 79

TABLA N° 16 Distribución de costos gastos de impto, arren. 81

TABLA N° 17 Distribución de costos de gastos de adecuación, instalación

y viajes. 83

TABLAN°18 Criterio de distribución de gasto de útiles y papelería. 84

TABLA N° 19 Distribución de costos de material directo e indirecta para

repuestos y suministros. 85

TABLA Nº 20 Total promedio mes consumo de materiales indirectos del

laboratorio físico químico y microbiologico 86

TABLA N° 21 Distribución de costos de gastos de útiles papelería,

repuestos y suministros. 87

TABLA Nº 22 Criterio de distribución de costos de aseo e Implementación. 88

TABLA Nº 23 Criterio para la distribución de recolección de basura 88

TABLA N° 24 Distribución de costos de servicios varios de los laboratorios 91

TABLA N°25 Resumen criterios para distribución de costos 93

TABLA Nº 26 Nivel de actividad de análisis de materias primas 95

TABLA Nº 27 Nivel de actividad de análisis de producto terminado 96

TABLA Nº 28 Promedio de recepciones para siembra en microbiología 99

TABLA Nº 29 Nivel de actividad del laboratorio de microbiología 99

TABLA Nº 30 CIF de reparación y mantenimiento por análisis de laboratorio 101

TABLANº31 CIF de depreciación por análisis de laboratorio 101

TABLA Nº 32 CIF de gastos imptos, arren, seguros por análisis de laboratorio 102

14

TABLA Nº 33 CIF de gastos útiles, papelería, fotocopias, repuestos y suministros

por análisis de laboratorio 102

TABLA Nº 34 CIF de gastos adecuación instalación y viajes por análisis

De laboratorio 102

TABLA Nº 35 CIF de servicios generales por análisis de laboratorio 103

TABLA Nº 36 Resumen de CIF por análisis de laboratorio 104

TABLA N° 37 Costo unitario de los medios del laboratorio de microbiología. 107

TABLA N° 38 Costo unitario de análisis microbiologico por producto. 111

TABLA N° 39 Costo unitario de análisis del laboratorio físico químico. 127

TABLA N°40 Costo unitario de análisis del laboratorio físico químico 132

TABLA N° 41 Determinación del costo de analizar cada producto grupo

Shampoo 138

TABLA N° 42 Determinación del costo de analizar cada producto grupo línea

limpieza facial 139


cremas 140


fragancias 141

TABLA N° 45 Determinación del costo de analizar cada producto grupo aceite 142

TABLA N° 46 Determinación del costo de analizar cada producto grupo talco 143


Jabones 144


pañitos húmedos 145


enjuague bucal 146

15

LISTADO DE ANEXOS

ANEXO N° 1 COSTO UNITARIO DE ANALISIS MICROBIOLOGICO POR

PRODUCTO.

ANEXO N° 2 COSTO UNITARIO DE ANALISIS DEL LABORATORIO FISICO

QUIMICO EN EQUIPOS HPLC Y CG

ANEXO N° 3 COSTOS UNITARIOS DE METODOS DE ANALISIS DEL

LABORATORIO FISICO QUIMICO.

ANEXO N° 4 COSTO UNITARIO DE MATERIAL DIRECTO DEL LABORATORIO

DE MICROBIOLOGIA.

ANEXO N° 5 COSTO DE MATERIALES (REACTIVOS) DIRECTOS PARA EL

LABORATORIO FISICO QUIMICO.

ANEXO N° 6 DEPRECIACIONES DE LOS EQUIPOS DE LOS LABORATORIOS

DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

ANEXO N° 7 COSTO DE MANTENIMIENTO ANUAL DE LOS EQUIPOS DE

ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

ANEXO N° 8 COSTO ANUAL DE CALIBRACIONES DE LOS EQUIPOS DE LOS

LABORATORIOS DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

ANEXO N° 9 PROCEDIMIENTO DE OPERACIÓN ESTANDAR PARA SOLICITUD

DE PRUEBAS ESPECIALES ELABORADO POR LA COMPAÑIA

ANEXO N° 10 FORMATO DE SOLICITUD DE PRUEBAS ESPECIALES

ELABORADO POR LA COMPAÑIA

ANEXO N° 11 MODELO DE UN METODO DE ANALISIS FISICO QUIMICO

16

RESUMEN

El presente resumen contiene una breve descripción del contenido del trabajo que

habla acerca del diseño y la Implementación de un sistema de costeo ABC

desarrollado en una empresa manufacturera de productos de tocador.

En el Capitulo 1 se encuentra una breve reseña histórica de la compañía, misión,

visión, filosofías, estructura organizacional; y además la descripción del departamento

en el cual fue realizado el análisis con una breve explicación de la situación de las

áreas problemáticas. En el capitulo 2 se encuentra la descripción, formulación,

planteamiento del problema, la justificación y los objetivos empresariales, generales y

especificas. En el capitulo 3 encontramos el Marco Teórico donde se comenta la

teoría de costos elemental y los sistemas de costeo, enfatizando el sistema ABC que

fue el que se implemento. En el capitulo 4 encontramos la metodología que fue

utilizada para encontrar los costos de la mano de obra y los costos indirectos de

fabricación. En el capitulo 5 encontramos los niveles de actividad de cada

laboratorio se detalla como fueron hallados los de los laboratorios físico químico y

Microbiológico, los demás solo se mencionan.

En el capitulo 6 encontramos el CIF por análisis según nivel de actividad.

En el capitulo 7 encontramos el CIF por análisis dependiendo del laboratorio.

En el Capitulo 8 encontramos para cada análisis de laboratorio sus materiales directos

y conjuntamente su valor de CIF y mano de obra directa e indirecta teniendo al final el

costo unitario por análisis.

En el Capitulo 9 se presentan cuadros resumen del costo de analizar un producto

teniendo en cuenta las pruebas físico químicas y microbiologicas.

En el capitulo 10 se presenta un bosquejo del diseño de un archivo flexible en Excel.

Por ultimo se presentan conclusiones y recomendaciones.

17

INTRODUCCIÓN

Con el objetivo de implementar una herramienta flexible financiera para tener una

mejor exactitud del presupuesto y tener un mejor control de gastos, el departamento

de Aseguramiento de la Calidad de “La Compañía” será tenedor de un sistema de

costeo ABC para los análisis realizados en los laboratorios Físico - Químico y

Microbiológico.

18

1. GENERALIDADES EMPRESA MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE

TOCADOR

1.1 LA HISTORIA

1886 NACE UNA EMPRESA PARA EL CUIDADO DE LA SALUD

Las puertas del siglo XX, los Estados Unidos de América finalizaban una cruenta

guerra civil e iniciaban una rápida y sólida labor de reconstrucción. Importantes

lecciones se habían aprendido, como la necesidad de procurar una ayuda efectiva a

los enfermos y heridos. Y fue así como después de una etapa de destrucción y

muerte, nació esta compañía para ayudar a cuidar y preservar la vida.

Para entonces, la esperanza de vida y bienestar de millones de personas aumentaba

gracias a la teoría antiséptica promovida por sir Joseph Lister, cirujano Ingles que

comprobó que las infecciones en las salas de cirugía eran causadas por gérmenes

“invisibles”, que provenían del ambiente.

Ese país que renacía optimista y esta teoría medica que necesitaba una aplicación

practica, fueron la coyuntura perfecta para que Robert Wood, en asocio con sus

hermanos, iniciara en 1886, en New Brunswick (New Jersey) una empresa dedicada a

crear productos antisépticos. Así, este descubrimiento científico y su implementación

dieron origen simultáneamente a la medicina moderna y a la “Empresa manufacturera

de productos de Tocador”.

En mas de 114 años de trabajo y preocupación permanente por ofrecer los mejores

productos para la protección de la familia y para la satisfacción de las necesidades

medicas, quirúrgicas y hospitalarias, nos hemos convertido en la empresa más grande

19

y diversificada del mundo en el campo del Cuidado de Salud, en sectores

independientes perfectamente desarrollados: Consumo, Profesional y Farmacéutico.

MAS DE 35 AÑOS PROGRESANDO EN COLOMBIA

La historia de la “Empresa Manufacturera de Productos de Tocador” en Colombia se

remonta a comienzos de siglo, cuando las principales casas importadoras de esa

época trajeron al país los primeros productos de la “Compañía” para el cuidado del

bebé. Fue tal su demanda que en 1949 la Corporación otorgó una concesión a los

Laboratorios conforma de la ciudad de Barranquilla para que fabricara localmente

Talco y Aceite.

Ocho años más tarde la “Compañía” abre dos compañías en el país: Equipos

Suramericanos y Compañía Interamericana, cuyo fin era el de importar, comercializar

y supervisar la producción nacional.

El 5 de Diciembre de 1962 se produce la constitución legal de “Empresa

Manufacturera de Productos de Tocador” con base en la ciudad de Barranquilla. En

1968 trasladó sus oficinas a la ciudad de Cali e inició su propia fabricación, en el barrio

San Nicolás. Finalmente, en Enero de 1977 se concretó una acertada y futurista

decisión que demarcaría las firmes bases del acelerado proceso de modernización y

desarrollo de la Compañía: la inauguración de la sede principal de “Empresa

Manufacturera de Productos de Tocador” en el Municipio de Yumbo, a sólo tres

kilómetros de la ciudad de Cali.

Desde entonces la historia de la Compañía en el país ha estado enmarcada dentro de

un permanente y vigoroso desarrollo, no sólo en lo comercial, industrial o laboral, sino

también en el ámbito corporativo; ha consolidado su presencia en el país, con tres

unidades independientes que satisfacen los distintos campos del cuidado de la salud

en Colombia: en el sector consumo con la “Compañía” que ofrece una completa línea

de reconocida tradición para el cuidado del bebé y de los niños, así como de toda la

familia; en el sector profesional con “Compañía” MEDICA (que aunque legalmente

sigue siendo parte de la “Compañía” de Colombia S.A., a partir de 1992 funciona en

20

forma independiente y tiene su sede en Bogotá), de donde proviene una amplia gama

de productos médicos y hospitalarios, y COMPAÑÍA FARMACEUTICA S.A., es la

presencia del sector farmacéutico de la Corporación en Colombia, con sede en Bogotá

ofrece una completa línea de medicamentos, producto de sus mundialmente

reconocidos laboratorios de investigación.

En todos estos años, Colombia ha visto en “Empresa Manufacturera de Productos de

Tocador” una empresa humana dedicada al bienestar de la sociedad, con un empuje

progresista que no se detiene. Es por ello, que la Compañía ha iniciado una nueva

etapa de expansión y desarrollo, enmarcada en los retos y oportunidades del proceso

de apertura e internacionalización de la economía, y en el cual ha asumido un

liderazgo importante como proveedor de servicios y productos terminados para las

filiales en los países del Pacto Andino y de Centro América.

NUESTRO CREDO

Creemos que nuestra primera responsabilidad es con los médicos, odontólogos,

enfermeras y pacientes, con las madres, padres y todos aquellos que usan nuestros

productos y servicios. Para satisfacer sus necesidades, todo lo que hacemos debe ser

de la más alta calidad.

Debemos tratar constantemente de reducir nuestros costos con el fin de mantener

precios razonables. Los pedidos de nuestros clientes deberán ser procesados pronta y

correctamente. Nuestros proveedores y distribuidores deberán tener la oportunidad de

obtener una ganancia justa.

Somos responsables ante nuestros empleados, ante los hombres y mujeres que

trabajen con nosotros en el mundo entero.

Cada uno de ellos deberá ser considerado como persona.

Debemos respetar su dignidad y reconocer sus méritos. Deberán sentirse seguros en

sus empleos. Los salarios deben ser justos y adecuados y las condiciones de trabajo

limpias, ordenadas y seguras. Debemos ser conscientes de las responsabilidades de

21

nuestros empleados con sus familias. Los empleados deberán sentirse libres para

hacer sugerencias y presentar sus quejas. Deberá existir igualdad de empleo,

desarrollo y progreso para quienes lo merezcan. La administración deberá ser

competente y sus actos justos y conformes a la ética. Somos responsables ante las

comunidades en las que vivimos y trabajamos, así como ante la comunidad mundial.

Debemos ser buenos ciudadanos, apoyar iniciativas filantrópicas caritativas y pagar

nuestros impuestos.

Debemos estimular las mejoras cívicas así como salubridad y educación más

satisfactorias. Debemos mantener en buen estado la propiedad que tenemos el

privilegio de usar, mediante la protección del medio ambiente y los recursos naturales.

Nuestra ultima responsabilidad es ante nuestros accionistas.

Los negocios deben producir ganancias satisfactorias. Debemos experimentar con

nuevas ideas. La investigación debe continuar, debemos desarrollar programas

innovativos y pagar por los errores cometidos.

Se debe comprar nuevo equipo, proporcionar nuevas instalaciones y lanzar nuevos

productos. Crear reservas para los tiempos adversos.

Cuando operemos de acuerdo con estos principios, los accionistas deberán recibir un

aporte justo a su inversión.

22

Nuestro Credo nos da los lineamientos Eticos y Morales que nos permiten

desarrollarnos a Nivel Personal y Laboral en todos los ámbitos de nuestra

Organización

Entre 1935 y 1943 el credo se basaba en los siguientes objetivos:

1. Los Clientes.

2. Los Empleados.

3. La Gerencia.

4. Los Accionistas

Nuestra Filosofía: Comprometidos con la Vida

MISION

“Fortalecer nuestra posición de liderazgo de mercado en el negocio del cuidado de la

salud de consumo masivo en Colombia, para ser la mejor y más competitiva

Compañía del mercado.

Esto se logrará mediante la superación continua de la competencia a través de un

profundo conocimiento de las necesidades de nuestros clientes y usuarios no sólo

para satisfacer sus expectativas, sino también para suministrarles el soporte técnico

avanzado que asegure un crecimiento de largo plazo, rentable y balanceado.

Liderar el proceso de regionalización convirtiéndonos en un proveedor importante de

productos terminados y servicios compartidos en Cono Norte, ofreciendo a las afiliadas

las condiciones más competitivas posibles”

VISION

“Nuestra meta es ser, en todo cuanto hagamos, la mejor y más competitiva Compañía

de productos para el cuidado de la salud en Colombia, a través de un proceso de

mejoramiento continuo de la calidad orientado al mercado”.

23

En “Empresa Manufacturera de Productos de Tocador” nuestras ideas, objetivos y

acciones responden a un compromiso que vive en cada una de las personas que

trabajan en la compañía. Es la filosofía empresarial y comercial consignada en

“Nuestro Credo”, escrito hace mas de 50 años por el Gerente Robert Wood.

La esencia de nuestra labor diaria esta fundamentada en acciones de fe,

responsabilidad, reconocimiento y espíritu innovador para los profesionales médicos,

los clientes, los distribuidores, la familia, nuestros empleados, la comunidad en que

vivimos y nuestros accionistas.

Producimos bienestar para el hombre, buscando generar una mejor calidad de vida.

Por eso nos esforzamos mas, estudiando investigando, cuestionando, perfeccionando

y creando permanentemente nuevos productos que soluciones las cambiantes

exigencias en todos los campos de la salud.

24

1.2 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La Compañía cuenta con los siguientes departamentos:

Organigrama Nº 1: Gerencia Sistemas.

Organigrama Nº 2 Gerencia de Finanzas.

Organigrama Nº 3 Gerencia de Mercadeo.

Organigrama Nº 4 Gerencia de Recursos Humanos.

Organigrama Nº 5 Gerencia Área Técnica.

Organigrama Nº 6 Gerencia Área de Operaciones.

Organigrama Nº 7Gerencia Comercio y Negocios.

25

Organigrama Nº 1

GERENCIA SISTEMASDE INFORMACION

Tecnología & InformaciónSistema de Soporte

O & M

Analistas de sistemas deNegocios

Analista Tecnológico

Coordinador Help Desk

26

Organigrama N° 2

GERENCIAFINANCIERA

Contraloría y Contabilidad Análisis y PlaneaciónFinanciera

Crédito y Tesorería

Contabilidad

Impuestos

Costos

PlaneaciónFinanciera

PlaneaciónFinanciera

Analista de Créditos

Analista de

Tesorería

AsistenteAdministrativo

27

Organigrama N° 3

GERENCIAMERCADEO

Dirección MercadeoCuidado de la Salud


Dirección MercadeoCabello y Cuidado de la

Piel


Productos

SanitariosWC / OH / OTC

DirecciónProducción

Intership


AsistenteMercadeo

Cuidado del Bebe


InterShip

Cuidado deAdulto y la Piel

CoordinadorProgramas

Profesionales


Intership

28

Organigrama N° 4

GERENCIARECURSOSHUMANOS

Educación y Desarrollo Personal Administrativo Comunicaciones yPublicidad

Bienestar Social

Nomina

Seguridad

Compensación yBeneficios

Analista de RecursosHumanos

Servicios Generales

InterShip

29

Organigrama N° 5

GERENCIATECNICA

Asuntos Regulatorios Aseguramiento de laCalidad

Ingeniería deProcesos

LaboratorioMicrobiología

Laboratorio &Procesos

Ingeniería deEmpaque

QA ProcesosProductivos

Analistas

Analista de

Ingeniería de

procesosCoordinadorEspecificaciones

Asist.DocumentaciónExportaciones

Asistente deEspecificaciones

Asistente de

Especificaciones




Ingeniería deEmpaque

Inter. Ship

30

Organigrama N° 6

GERENCIAOPERACIONES

Requisiciones de

Material

Pronósticos deInventarios (PS)

Pronósticos deInventarios(Tocador)

Supervisorde

Producción

Supervisorde Mantmto

PlanificaciónManufactura

Programació

n de

ComprasGenerales

MP &Reserv

a

Importaciones

Compra

Locales

TPM Ingeniería

IngenieríaSeguridady Medio

Ambiente

Supervisorde

Producción

Supervisorde Mantmto

PlanificaciónManufactura

Programació

n de

IngenieríaProyecto

Cuidado de laSalud

Ingeniería deProyectos

Higiene y

Seguridad

Ergonomía

MedioAmbiente

Logística

Coordinadorde

Exportaciones

DistribuciónLocal

Logística deServicios

Analista deCostos

31

Organigrama N° 7

GERENCIACOMERCIO YNEGOCIOS

Comercio yMercadeo

Comercio yMercadeo

Negociaciones

Dirección Cabelloy Cuidado de la

Piel


Ingresos

Exhibición yMercadeo

Coordinador de

promociones

Trade MercadeoDistribución

TradeMercadeoServicio

InterShip BogotáMedellín

Planeación deVentas

EstructuraEstadística

Training

AsistenteVentas

32

1.3 DESCRIPCION DEL DEPARTAMENTO DE ASEGURAMIENTO DE LA

CALIDAD CON SUS RESPECTIVAS DEPENDENCIAS

Dentro de “Empresa Manufacturera de Productos de Tocador” de Colombia,

Aseguramiento de la Calidad es el departamento encargado de que todos los

productos de la “Compañía” que son fabricados, importados y comercializados,

cumplan con las especificaciones de calidad que exige la corporación, siempre con el

objetivo de sacar productos con la mejor calidad para sus clientes, haciendo así, que

Aseguramiento de la calidad se compone físicamente de:

Área de Oficinas: Tiene un área de 103.95 m2, esta comprende 10 oficinas y

una sala de juntas; allí se encuentran 10 personas las cuales son: jefe de

aseguramiento de la calidad, 2 personas encargadas de validación de

procesos, 6 para documentación técnica y asuntos regulatorios, y jefe del

laboratorio de SanPro.

Dibujo N° 1 Descripción Área Oficinas de Aseguramiento de la Calidad

Área Oficina Oficina Oficina

Micro Impresora

Biolog Papelería

Pasillo

Oficina Oficina Oficina

Sala de

Pasillo Juntas

Oficina Oficina Oficina

Archivos Archivos

Entrada

33

Laboratorio Central: Comprende un área de 82.38 m2, esta compuesto por el

jefe del laboratorio, que al igual es responsable del laboratorio de material de

empaque, jefe de control de proceso, 7 facilitadores que se distribuyen en

líquidos, materias primas, estabilidades, y manejo de equipos, auxiliar de

control de procesos, auxiliar de muestreo de materias primas, auxiliar de aseo

y limpieza.

Dibujo N° 2 Descripción Área Laboratorio Físico Químico

Mesón de trabajo Equipos Material Vidrio

Oficina

Jefes

Acceso Laboratorio Muestras

Mesón de trabajo Equipos Material Vidrio

Oficinas

Equipos Equipos Facilitadores

MESÓN DE TRABAJOReactivosSoluciones

Archivo muestras Materia prima

34

Laboratorio de SanPro(Protección Sanitaria): Tiene 10.88 m2, se compone

de 4 facilitadores de Sanpro y su jefe ya mencionado.

Dibujo N° 3 Descripción Area Laboratorio de SanPro

Mesón de trabajo

Laboratorio de Material de empaque: Se compone 39.84 m2, 2 facilitadores de

material de empaque, un auxiliar de muestreo de material de empaque y su

jefe ya mencionado.

Dibujo N° 4 Descripción Área Laboratorio de Material de Empaque

Equipos Mesón de trabajo

Área

Trabajo

Equipos Equipos

Entrada

Escritorios Facilitadores

35

Cuarto de muestras de archivo: Cuenta con 41.82 m2 es un espacio

destinado para almacenar muestras de retención de todos los productos

fabricados en “La Compañía” para una eventual necesidad futura de estos.

Dibujo N° 5 Descripción Área Cuarto de Archivo de Muestras de Retención

Laboratorio de Microbiología: Tiene 82.66 m2 compuesto por la jefe del

laboratorio (Microbiologa) 3 bacteriólogas, un auxiliar de preparación y

esterilización de medios y material de vidrio, y la auxiliar de aseo y limpieza.

Dibujo N° 6 Descripción Área Laboratorio de Microbiología

Área Oficinas

Trabajo y

Equipos

Preparación

de medios Laboratorio

Auxiliar

Cuarto con estanterías demuestras

Cabina deSiembraEquipos

36

1.3.1 DESCRIPCION DETALLADA DE LAS AREAS DE ASEGURAMIENTO DE LA

CALIDAD

1.3.1.2 LABORATORIO CENTRAL (FISICO-QUIMICO)

El laboratorio Central se encuentra ubicado en el primer piso de la empresa al lado de

la planta de producción.

El laboratorio de central de “Empresa Manufacturera de Productos de Tocador” tiene

como funciones analizar todos los productos terminados que la empresa produce

como son el grupo de los Shampoos, Cremas, Colonias, Jabones, Líneas de cuidado

de la piel, Talco, Línea Enjuague Bucal, y demás productos que requieran ser

analizados para que cumplan con las especificaciones de calidad que exige la

corporación.

El laboratorio central al mismo tiempo, tiene la función de analizar las materias primas

requeridas para elaborar los productos de la empresa, estas también deben pasar por

una serie de análisis en el laboratorio antes de ser utilizadas en la elaboración de los

productos.

En el laboratorio central se cuenta con 5 computadores personales uno para los

facilitadores de materia prima, uno para los facilitadores de producto terminado

(líquidos), uno para el manejo de estabilidades y dos para las oficinas del jefe del

laboratorio y la jefe de control de proceso.

En cuanto a equipos cuentan con: un cromatografo Liquido (HPLC), un Cromatografo

de gases. Espectofotometro infrarrojo, espectofotometro UV, PH metros,

viscosímetros, destilador de agua, hielera, balanzas digitales, estufa, cabinas de

extracción, muflas, centrífuga, tituladores, beakers, pipetas, probetas, baño María,

37

agitadores, material de vidrio y demás equipo general de un laboratorio Físico

Químico; archivadores para las hojas de fabricación de productos terminados y para

las carpetas de materias primas, mesón de recepción de muestras donde son

marcadas y codificadas para posteriormente ser analizadas y aprobadas/rechazadas.

38

1.3.1.3 LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

El laboratorio de Microbiología se encuentra ubicado en el primer piso de la empresa

al lado del laboratorio central cerca de la planta. Es el encargado de analizar los

productos y materia primas con la finalidad de que estos no se encuentren

contaminados, es decir que estén libres de Microorganismos como son hongos,

bacterias, patógenos etc. el proceso de análisis de este laboratorio consta de un

tiempo promedio de 4 a 5 días debido a la complejidad de sus análisis que requieren

varios días de control para determinar el buen estado de los productos.

El laboratorio de microbiología cuenta con la cabina de flujo laminar que es el lugar

donde se hacen las siembras de los productos, cuenta con 2 incubadoras, 2

autoclaves, neveras, material de vidrio en general, áreas de trabajo, laboratorio auxiliar

de preparación de medios y sus respectivas oficinas de jefe de laboratorio y

facilitadores.

39

2. DEFINICION DEL PROBLEMA

2.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la “Compañía” planta manufacturera de productos de tocador y protección sanitaria,

opera Aseguramiento de la Calidad, que hace parte de la Gerencia Técnica de la

compañía que depende directamente de la casa matriz. Este departamento es el

encargado de asegurar la calidad de las materias primas, material de empaque y los

productos terminados que produce la empresa, vela por que se cumplan con las

especificaciones exigidas por la corporación y lleguen a manos de los clientes con la

calidad que siempre a caracterizado a la “Compañía”. Para cumplir con estos

objetivos, el departamento cuenta con una serie de laboratorios (físico - químico y

Microbiológico entre otros) donde se realizan los análisis requeridos para cada materia

prima, producto en proceso y producto terminado, cada análisis realizado debe seguir

las normas que dicta el Método de Análisis que es el documento donde se describen

los equipos, insumos, procedimientos y cálculos requeridos para realizar los análisis

físicos, químicos, físico - químicos y microbiológicos.

El deber del departamento es realizar los análisis de cada batch (Lote) de producto

fabricado en la planta de acuerdo a la planeación, pero en ocasiones surgen

problemas o inconvenientes, como: reanalisis debido a resultados no conformes,

necesidades de otros departamentos o algún tipo de investigación que ocasiona que

se necesiten hacer análisis especiales en los laboratorios, esto por supuesto siempre

ira con el fin de mejorar la calidad de los productos, pero ocasiona para

Aseguramiento de la Calidad una elevación en sus gastos principalmente en los

insumos químicos y microbiológicos necesarios para realizar los análisis y además

sobrecarga en la mano de obra.

40

Debido a que la “Compañía” maneja la distribución de costos con “CENTROS DE

COSTOS”, para que cada departamento tenga su propio centro y de este depende el

buen manejo de sus gastos mensuales, teniendo como objetivo primordial mantenerse

dentro de los rangos de sus presupuestos asignados para el año, para aseguramiento

de la calidad estas elevaciones representan un sobrepaso en el presupuesto, gastos

extras los cuales deben ser justificados específicamente con razones valederas.

Debido a esto en el departamento de aseguramiento de la calidad, ha decidido

establecer un control, planteando cargar el costo a los departamentos que requieran

de servicios especiales en la realización de análisis (Ej: Mercadeo requiere análisis

para los Shampoos de la competencia, Ingeniería de Procesos requiere análisis para

productos en desarrollo (Estabilidades)) que no estén dentro de lo planeado, para

hacer esto se hace necesario costear los análisis realizados en los laboratorios con el

fin de tener un soporte para hacer estos cobros, y de esta manera tener un control en

el funcionamiento de los laboratorios de la compañía.

Cabe aclarar que este proyecto es nuevo dentro de la compañía y no existe ningún

modelo de costeo en los laboratorios de Aseguramiento de la Calidad con el cual se

pueda hacer una comparación de costos.

41

2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

Cómo determinar los costos generados por la realización de los análisis en los

laboratorios de la “Compañía”, tomando como base el nivel de gastos de insumos

químicos y microbiológicos, mano de obra, utilización de maquinaria definiendo costos

tomando como criterio porcentajes lógicos para cada una de las dependencias de

aseguramiento de la calidad?

Cómo distribuir los costos del departamento de aseguramiento de la calidad para

cada área que conforma el departamento con el fin de que la distribución se haga

equitativa y justa?

Cómo manejar la situación con el fin de que los análisis especiales y los reanalisis no

signifiquen una elevación en los costos de aseguramiento de la calidad, ni

inconformidades con las demás áreas de la empresa?

42

2.3 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

• Cuales son los análisis más significativos en cuanto al costo y que son realizados

con mayor frecuencia y que requieren una determinación de costos?

• Cómo es la distribución de costos en la “Compañía”?

• Cuál es el numero promedio de análisis realizados en el año en los laboratorios de

la “Compañía”?

• Cómo afecta al departamento el pasarse en sus presupuestos?

• Existe algún procedimiento que controle las solicitudes de análisis extras reanalisis

y otros que puedan surgir?

• Existe algún volumen de análisis planeados para realizar en los laboratorios

planeado en el volumen de producción?

• Esta preparado Aseguramiento de la Calidad para cobrar por sus servicios

especiales?

43

2.4 JUSTIFICACION

Aseguramiento de la calidad es un departamento que presta servicios a la división de

operaciones teniendo como objetivo principal mantener un sistema de calidad

adecuado a los estándares mundiales,

asegurar la calidad de las materias primas y los productos terminados listos para salir

al mercado. Tiene muy claro que optimizar la calidad del servicio de sus laboratorios

es primordial debido a que las actividades de todos los departamentos están

interrelacionadas persiguiendo siempre el mismo objetivo de la empresa que es el de

cuidar de las personas desde su nacimiento hasta la madurez sacando productos al

mercado que cumplan con los estándares mundiales de producción.

Las razones que motivan el estudio de la determinación de costos en los laboratorios

físico - químico y de microbiología son claramente justificadas, ya como departamento

constituido no esta cobrando por servicios adicionales cosa que si hacen otros

departamentos de la compañía. Este estudio se hace con un propósito definido que es

regular las operaciones de laboratorio, debido a que no se cuenta en la actualidad con

un mecanismo que controle la realización de análisis especiales en el laboratorio,

cualquier persona de otro departamento solicita análisis sin una solicitud previa ni

ningún protocolo que maneje la situación.

El departamento de Aseguramiento de la calidad es de los que más presenta

elevaciones en su cuenta de gastos, presenta incrementos en el presupuesto en mas

de un 200%, por lo cual se requiere este estudio para que de esta manera hacer

presupuestos más reales debidamente justificados, todo esto por los argumentos

anteriormente mencionados.

44

Los beneficios con que contara los laboratorios será un mayor control en la realización

de los análisis, también se pretende mejorar la calidad del servicio

Para poder cargar el costo de análisis especiales a otros departamentos,

aseguramiento de la calidad emitirá una SOP (Procedimiento de Operación Estándar)

donde se definirá su objetivo, alcance, las definiciones especiales que sean

requeridas, se especificara a quien corresponderá la responsabilidad de hacer el

seguimiento de pruebas especiales, y finalmente cual será el procedimiento correcto a

seguir por las áreas que requieran solicitar una prueba especial. (VER ANEXO Nº 9 Y

Nº 10)

45

2.5 OBJETIVOS

2.5.1 Objetivos Empresariales

• Establecer un control en los gastos del departamento de aseguramiento de la

calidad mediante la implementación de cobros por surgimiento de análisis

especiales o necesidades ajenas al proceso establecido por el departamento.

• Contar con la información precisa para poder implementar un mecanismo efectivo

que les permita realizar los cobros de análisis especiales

• Contar con un archivo base el cual sea flexible para llevar los costos registrados y

así poderlos modificar cuando así se requiera puesto que es algo que varia

constantemente.

• Teniendo los cosos detallados de los análisis de laboratorio será mas fácil en el

momento que se requiera tener una base para establecer un nivel de gastos para

determinado periodo.

46

2.5.2 Objetivos Generales

• Determinar los costos de los análisis hechos en los laboratorios Físico - químico y

Microbiológico de “EMPRESA MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE

TOCADOR” DE COLOMBIA.

• Desarrollar e Implementar un sistema de costeo por actividades el los laboratorios

Físico Químico y Microbiológico.

2.5.3 Objetivos Específicos

• Reconocimiento de los análisis practicados en los laboratorios Físico - químico y

Microbiológico.

• Determinar mediante una Distribución de Pareto los análisis que más se hacen y

los que se justifican ser costeados.

• Encontrar los tiempos requeridos para la realización de los análisis.

• Determinar los insumos, equipos, y demás factores indirectos que influyan en los

costos de los análisis.

• Diseñar una archivo de datos flexible con el fin de seguir actualizando la

información cuando varíen los costos.

• Elaborar, teniendo en cuenta la planeación de la producción, un presupuesto del

costo de analizar un producto teniendo en cuenta los análisis físico químicos y

microbiológicos con el objetivo de mostrar en cifras el trabajo del departamento.

• Realizar una optima distribución de costos para cada área de aseguramiento de la

calidad teniendo en cuenta que el nivel de actividad del respectivo laboratorio será

numero de análisis realizados en determinado periodo.

47

• Desarrollar e implementar el sistema de costos con el fin de que en el momento

que sea necesario costear análisis de otros laboratorios diferentes al físico químico

y microbiologico lo único que reste por hacer sea identificar los materiales directos

y el tiempo de mano de obra directa.

48

3. MARCO TEORICO

3.1 ELEMENTOS DEL COSTO

3.1.1 MATERIA PRIMA

Los conceptos materia prima y materiales en ocasiones los definen con cierta

diferencia, definen como Materia Prima a los elementos que al incorporarse a un

articulo pierden sus propiedades físicas o químicas. Consideran materiales a aquellos

productos secundarios que no sufren tal transformación en el proceso productivo.

El concepto de materia prima o material directo agrupa a todos aquellos elementos

físicos que es imprescindible consumir durante el proceso de elaboración de un

articulo o prestación de un servicio, ello a condición de que tal consumo quede

reflejado en el volumen de elementos empleados mediante una relación normalmente

constante (directamente proporcional) con el de la producción obtenida. Todos

aquellos materiales que no cumplen con el requisito de la relación proporcional del

consumo descrito anteriormente, se enmarcan dentro del elemento del costo

denominado “gastos de fabricación”.

En el presente caso se considera materia prima todos los reactivos y medios de cultivo

utilizados en los laboratorios Físico Químico y Microbiológico respectivamente para

realizar los análisis.

49

3.1.2 MANO DE OBRA

Representa el valor de trabajo realizado por los operarios o el personal, que

contribuyen directa o indirectamente al proceso e transformación de la materia prima.

3.1.3 GASTOS DE FABRICACION

Son todas las labores que necesita realizar una sección para el logro de sus fines, que

en la mayoría de las ocasiones, no pueden ser adjudicadas exactamente a una unidad

de producto por lo que deben ser absorbidas por la totalidad de la producción.

3.2 UNIDAD DE MEDIDA

Conjunto de características (cualitativas y cuantitativas) que, considerado como

unidad, constituye el patrón de medida del resultado final de una proceso de

producción Ej: un centímetro, un gramo, una análisis de cromatografía, un análisis de

recuento de hongos y bacterias.

3.3 BASE DE ASIGNACION

Se trata de un patrón convencional para distribuir los costos que son comunes para

todas o algunas partes de la institución. Ej: Aseo y Limpieza, Agua, Energía eléctrica,

aire acondicionado.

3.4 SISTEMAS DE COSTOS

Debido a las diferentes maneras o formas de producir un producto y/o servicio se

pueden distinguir las siguientes categorías de costos:

1. Por ordenes de fabricación.

2. Por procesos.

3. Por actividades.

50

Los costos por ordenes de fabricación, consisten en aplicar los desembolsos reales a

las ordenes especificas de trabajo.

Los costos por procesos se utilizan en plantas que elaboran una diversidad de

artículos en serie, donde es común que se acumulen existencias para satisfacer una

demanda que ya ha sido estimada. En estos los costos unitarios se establecen en

virtud de cifras estimadas o standard.

Para el caso en estudio se utilizara la metodología de calculo de costos por

actividades.

51

3.5 COSTEO POR ACTIVIDADES

El concepto de determinación de costes basado en actividades (ABC) ha crecido mas

que cualquier otro nuevo desarrollo contable en los últimos años. Hasta hace apenas

una década, la gran mayoría de ejecutivos y contables aceptaban la información de

costes proporcionada por los sistemas en sus organizaciones como precisa y

relevante. Desde finales de los años ochenta, sin embargo son muy pocos los que

todavía consideran fiables esta información.

El impacto sobre la contabilidad de costes tradicional ha sido un éxito y el concepto de

ABC ha sido progresivamente aceptado a nivel general como la forma mas precisa y

relevante de considerar los costes. Lamentablemente el sistema ABC aun permanece

como un mero concepto para la mayoría de las organizaciones.

3.5.1 Fundamentos Filosofía del calculo de costes basado en actividades

1. Aunque las teorías y conceptos de gestión empresarial, y el lenguaje utilizado para

describirlos, puede ser universal, la implantación en una organización mas

pequeña no puede ser simplemente una versión reducida de los métodos

utilizados por las grandes empresas.

2. Un gran sistema de contabilidad de gestión por si mismo no hará más grande a

una empresa, pero un sistema inadecuado y/o erróneo puede impedir a una

empresa hacerse grande, o peor todavía ser la causa de su fracaso.

3. Es mejor que algo sea aproximadamente correcto a que sea exactamente erróneo.

El rigor es preferible a la exactitud.

52

3.5.2 El calculo de Costes basado en Actividades

El calculo de costes basado en actividades ha sido desarrollado como una solución a

los problemas inherentes asociados a la aplicación de métodos tradicionales de

contabilidad de costes en una empresa de los años 90. Debido a que la denominación

es relativamente nueva y sus conceptos se encuentran todavía en fase de evolución,

existen diversas definiciones de la determinación de costes basada en actividades

como:

El calculo de costes basado en actividades es un concepto de contabilidad de costes

que se fundamenta en la premisa de que los productos requiere que una empresa

ejecute determinadas actividades y que tales actividades requieren a su vez que la

empresa incurra en unos costes. En la determinación de costes basada en

actividades, los sistemas están diseñados de forma que cualquiera de los costes que

no pueden ser atribuidos directamente a un producto fluyan dentro de las actividades

que los originan y de forma que el coste de cada actividad fluya entonces al o los

productos que dan origen a tales actividades con arreglo a su consumo respectivo de

tal actividad.

Producto se utiliza aquí en su sentido mas amplio. Significa cualquier bien o servicio

que la empresa ofrece a la venta, esta prestación de servicio requiere que la empresa

realice determinadas actividades. Estas actividades, llegado el momento consumen

recursos.

Los costes son directamente atribuibles bien a un producto o bien a una actividad. En

el calculo de costes basado en las actividades, todos los costes que no pueden ser

imputados directamente a un producto son imputados a la actividad que da lugar a que

estos costes sean incurridos. El coste de cada actividad es, por tanto, imputado al o

los productos que hacen que tal actividad sea necesaria.

53

3.5.3 Actividades

En el ABC, las actividades se defines usualmente como procesos o procedimientos

que origina trabajo. Todas las actividades reunidas conformas lo que se denomina un

centro de actividades.

En el abc, las actividades son definidas como aquellos grupos de procesos o

procedimientos relacionados entre si que, en conjunto, satisfacen una determinada

necesidad de trabajo de la empresa.

La clave a la hora de definir las actividades es dividir las operaciones en actividades

relevantes. A partir de ahí, puesto que los conceptos y técnicas generales del sistema

abc son mejor comprendidos, el proceso se hace mucho mas sencillo.

54

3.5.4 Inductores de Costes

Se entiende por inductor de coste la causa original de un coste. De acuerdo con esta

definición, pueden existir diferentes inductores de costes en una única planta de

producción, la mayoría con definiciones muy ajustadas. Ejemplos:

• Distancia de recorrido de un montacargas.

• Numero de notificaciones de quejas sobre un material.

• Numero de perforaciones por troquel.

• Salidas de material emitidas.

Los inductores de costes del sistema abc siempre indican donde imputar los costes y a

menudo proporcionan parte de la formula para determinar la magnitud de dicho coste.

Ejemplo de los inductores mas comunes utilizados en el desarrollo de los sistemas abc

son los siguientes:

• El grupo de la mano de obra: unidades monetarias de mano de obra, horas de

mano de obra, unidades monetaria de mano de obra directa, numero de

empleados.

• El grupo del tiempo de operación/operativo: tiempo de célula, tiempo de línea,

tiempo de maquina, tiempo de ciclo.

• El grupo de producción, piezas litros, cargas de camión cisterna, cargas de

camión, toneladas.

• El grupo de ocupación metros cuadrados, localización del equipo, valoración del

equipo.

55

3.5.5 Centro de Costes

En el tratamiento del abc, los centros de costes constituye el nivel mas bajo del detalle

por el cual los costes son acumulados y distribuidos. Pueden comprender una única

actividad o un grupo de actividades. Teniendo en cuenta la aspiración del rigor, y no

de la exactitud, muchas actividades pueden ser agrupadas para mantener a un mínimo

el análisis de datos y el mantenimiento de registros en detalle a mismo tiempo que se

gana un mayor grado de rigurosidad en términos prácticos.

3.5.6 Los pasos para establecer un sistema de costes basado en actividades

son:

• Identificar y definir las actividades relevantes.

• Organizar las actividades por centro de costes.

• Identificar los componentes de costes principales.

• Determinar las relaciones entre actividades y costes.

• Identificar los inductores de costes para asignar los costes a las actividades y las

actividades a los productos y/o servicios.

• Establecer la estructura de flujo de costes.

• Seleccionar herramientas apropiadas para realizar la estructura del flujo de costes.

• Planificar el modelo de acumulación de costes.

• Reunir los datos necesarios para dirigir el modelo de acumulación de costes.

• Establecer el modelo de acumulación de costes para simular el flujo y la estructura

de costes de la empresa y desarrollar las tarifas de costes.

56

3.6 UNIDADES DE PRODUCCIÓN

En los laboratorios se identifica el tipo de proceso en el cual se realizan diversos

procedimientos de acuerdo al servicio que se va a prestar los cuales generan

diferentes procedimientos dependiendo de los resultados que se deriven de los

análisis, como consecuencia se tienen unidades de medida diferentes y se denomina

una producción “Heterogénea”.

3.7 INFORMACION REQUERIDA PARA DESARROLLAR EL SISTEMA DE

COSTOS

Se requiere el siguiente tipo de información:

• Información Estadística: se relaciona con información relacionada con los

volúmenes de producción de la empresa durante un periodo representativo que

permita establecer un promedio. Esta información se puede obtener de sistemas

ya que producción debe reportar todas las operaciones para tener un soporte en

su banco de datos. También se debe contar con información acerca de los

tiempos empleados en la labor a costear, debido a que no existe ninguna

información se parte desde cero haciendo un estudio de tiempos a los análisis

realizados en los laboratorios.

• Información Financiera: comprende todas las relaciones de gastos del

departamento que intervienen en sus actividades productivas:

Mano de Obra: valor de los salarios y prestaciones sociales que conforman la nomina

de aseguramiento de la calidad tanto directa, indirecta:

MANO DE OBRA DIRECTA: conformada por el valor de los salarios y prestaciones

sociales de todo el personal que participa directamente en la prestación de los

servicios como son: los facilitadores (analistas químicos), bacteriólogas, y auxiliares y

asistentes del proceso.

57

MANO DE OBRA INDIRECTA: Esta conformada por el valor de los salarios y

prestaciones sociales del personal que no interviene directamente en la Prestación de

servicios del laboratorio como son los jefes de los laboratorios.

Materiales: abarca el valor de todos los elementos de consumo que se utilizan en el

proceso productivo, se clasifican en materiales directos e indirectos:

MATERIALES DIRECTOS: Los que se utilizan directamente en los centros de costos

de los departamentos operativos para la prestación de servicios de laboratorio, como

por ejemplo:

• Reactivos

• Medios de cultivo

• Cajas petri (utilizadas para la siembra de microbiología)

MATERIALES INDIRECTOS: cuando se trata de elementos de consumo que aunque

se utilizan directamente en la prestación del servicio, son necesarios para el normal

funcionamiento de la estructura productiva de la institución. Los materiales indirectos

que se consumen en el centro de costos de los departamentos operativos resultan

poco representativos, frente a la unidad de producción y por lo tanto se manejaran

como un componente de los gastos generales. En los departamentos generales todos

los materiales se consideran indirectos.

En los laboratorios se manejaran como materiales indirectos el instrumental de vidrio

de laboratorio, material desechable, equipos protección personal, útiles y papelería,

etc.

Gastos Generales: Comprende el valor del conjunto de gastos que no son fácilmente

identificables con la unidad de producción de cada centro pero que son necesarios

para el desarrollo integral del proceso productivo como:

• Servicios (Agua, energía, teléfono, conmutador)

• Correo

• Útiles y papelería

58

• Repuestos y Suministros (la parte que no corresponde a la compra de material

directo)

• Libros y suscripciones

• Transporte de empleados

• Servicio de casino

• Mantenimiento y reparaciones

• Vigilancia

• Aseo

• Recolección de basuras

• Gastos de viaje y representación

• Otros (seguros, arrendamientos, impuestos etc.)

3.8 LIQUIDACION DE COSTOS

Consiste en la determinación de los costos el laboratorio, los centros de costos y las

unidades producidas, que resulta de relacionar la información financiera con la

información estadística de un determinado lapso de tiempo de producción tomado

como referencia para hacer el estudio.

• Distribución de los servicios públicos a los centros de costos

• Calculo de la depreciación

• Consolidación de costos de la empresa, los centros de costos y los elementos del

costo.

• Liquidación de costos unitarios de las dependencias del departamento.

• Asignación de costos entre las dependencias generales

• Asignación de los costos de las dependencias generales a los centros de costos

del departamento operativo y consolidación de los costos indirectos

59

• Consolidación de los costos totales de los centros de costos de las dependencias y

calculo de los costos unitarios para la producción

60

4. METODOLOGIA UTILIZADA PARA EL CALCULOS DE COSTOS

4.1 CALCULO DE MANO DE OBRA DIRECTA E INDIRECTA

4.1.1 MANO DE OBRA DIRECTA

El objetivo es el de poder identificar la mano de obra directa e indirecta de cada una de

las dependencias de aseguramiento de la calidad, como son los 4 laboratorios y la

parte administrativa.

La mano de obra se distribuirá teniendo den cuenta que:

• La mano de obra directa corresponde a los facilitadores de aseguramiento de la

calidad que son las personas que intervienen directamente en la realización de las

pruebas de laboratorio. Dentro de este grupo se encuentran:

El Facilitador de Aseguramiento de la Calidad es responsable de verificar que el

producto fabricado cumpla con todos los requerimientos y especificaciones dentro del

marco de las Buenas Prácticas de Manufactura. Igualmente es responsable de

aprobar o rechazar el producto fabricado de acuerdo a los resultados de los análisis y

los parámetros establecidos dentro de las especificaciones de producto terminado.

Facilitadores de Líquidos: Son los encargados de realizar los análisis a los productos

terminados de tocador como son el grupo de Shampoos, cremas, colonias, línea

Enjuague Bucal, jabón, talco, copitos, vaselina, aceite, pañitos húmedos, y todo lo

demás que comprenda tocador. Los facilitadores de líquidos recogen las respectivas

muestras directamente de la línea de producción después son trasladadas al

laboratorio en donde son sometidas a los análisis requeridos por la especificación

61

después de que cumpla con las normas de calidad el producto es liberado de lo

contrario será rechazado.

Facilitadores de SanPro: Son los encargados de realizar análisis a los productos de

protección sanitaria como son protectores diarios y toallas higiénicas, igualmente a la

Tela no Tejida y demás producto en proceso que implique fabricación de productos de

protección sanitaria.

Facilitadores de Material de Empaque: Son los encargados de realizar las pruebas a

todos los materiales de empaque de los productos fabricados en “Empresa

Manufacturera de Productos de Tocador” como son cajas plegadizas, potes, tapas

etc.

Facilitadores de Materia Prima: Son los encargados de realizar los análisis a todas las

materias primas necesarias para elaborar los productos de “Empresa Manufacturera

de Productos de Tocador”, los proveedores de estas MP deben cumplir con las

especificaciones exigidas por la empresa de lo contrario la MP será rechazada.

Analistas de Microbiología: Su responsabilidad es realizar análisis microbiológicos de

los productos J&J con la supervisión del analista de Microbiología y la lectura de los

mismos.

Para asignar costo a la Mano de Obra Directa se tomo un promedio de Hora/Hombre

de todos los facilitadores y analistas de aseguramiento de la calidad con su

correspondiente factor prestacional para el año, con el fin de no revelar información

confidencial y para protección de los empleados de la compañía, este valor es:

Valor Hora/Hombre $6274

Factor prestacional 1.725

Valor Hora/Hombre + prestaciones $10822.65

Estableciendo volúmenes de producción durante un periodo de un mes se encontró el

tiempo total empleado en realizar los análisis de laboratorio tanto en el laboratorio

Físico Químico como en el Microbiológico, de donde se encontró lo siguiente:

62

Mano de directa para el Laboratorio Físico Químico:

En la tabla Nº 1 se detallara el la primera columna PRODUCTO el nombre del

producto.

En la columna Nº de Hojas de fabricación, es el numero de preparaciones hechas

durante el respectivo periodo de ese determinado producto, y por cada preparación le

corresponde una de las respectivas pruebas de laboratorio que se le deben realizar.

La tercera columna describe los minutos empleados en realizar los análisis a ese

determinado producto, esto se obtuvo sumando los tiempos de todos los análisis que

se le practican a cada producto (Ver ANEXO Nº 13)

En la cuarta columna se multiplica el numero de hojas de fabricación por el tiempo de

análisis para el producto esto nos da como resultado el tiempo total dedicado a ese

producto durante el periodo.

Al final de la tabla nos da el volumen de producción en minutos para el determinado

periodo estudiado.

63

TABLA N° 1 VOLUMEN DE PRODUCCION DEL LABORATORIO FISICO QUIMICO

PRODUCTON° Hojas deFabricación

Tiempo Análisis(Todos) por

producto Min.

Tiempo deproductos * #

HF In

Crema contra Pañalitis 2 435 870

Aceite Cremoso 2 50 100

Crema Alfa 6 90 540

Crema Concentrada 1 50 50

Crema Aloe 1 50 50

Crema Avena 11 50 550

Crema Body UV 2 230 460

Crema Body Intensiva 2 50 100

Crema Body Aloe 1 50 50

Crema Body Original 4 50 200

Talco Original 26 60 1560

Talco Fécula 2 135 270

Polvos Medicados 6 195 1170

Fragancia Bebes 5 60 300

Fragancia Bebes 2 1 25 25

Fragancia Mujercitas 2 135 270

Fragancia Niñas 1 135 135

Fragancia Niño 1 135 135

Baño Liquido para adulto 1 50 50

Acondicionador B&V 1 155 155

B&V Cabello Graso 1 50 50

B&V Cabello Seco 1 50 50

Shampoo Alfa 12 135 1620

Shampoo Manzanilla 6 135 810

Shampoo Suavizante 3 135 405

Baño Liquido Alfa 1 255 255

Acondicionador Manzanilla 2 455 910

Aceite Cremoso Aloe 3 60 180

Acondicionador Alfa 6 405 2430

Shampoo de Trigo 5 135 675

Shampoo Miel 3 135 405

Baño Liquido con Glicerina 1 50 50

Vaselina 17 15 255

Pañitos Manzanilla 2 765 1530

Pañitos Aloe 12 15 180

Pañitos Crema 10 765 7650

Pañitos Originales 12 15 180

Pañitos Originales manzanilla 2 765 1530

Pañitos Originales Aloe 12 15 180

Pañitos Originales Crema 10 765 7650

Aceite Alfa 17 60 1020

Aceite con Aloe 4 60 240

Aceite Liviano 1 0 0

Jabón Cremoso 11 240 2640

Jabón Cremoso Original 8 240 1920

Jabón de Avena 3 240 720

Jabón con Manzanilla 2 240 480

Jabón Body 2 240 480Total Minutos 41535

64

Para obtener un valor de Hora/Hombre Estándar teniendo en cuenta las horas

presupuestadas para el mes y las realmente trabajadas tomando como referencia el

tiempo hallado laborado durante el periodo:

Costo Hora Mano de Obra Directa = Costo Total de Mano de Obra Directa del periodo/

Tiempo en Horas de volumen de producción del periodo (Tabla Nº1)

TABLA Nº 2 Total Horas presupuestadas de MOD del periodo evaluado para el

Laboratorio Físico Químico

CargoNº

Personas

Nº Horaslaboradas

diarias

Nº días delperiodo

Tiempo totalperiodoHoras

Analista Químico(Turno)

3 8 24 576

Analista Químico(Equipos)

1 9 18 162

Total Horas del PeriodoValor Hora/Hombre +

PrestacionesTotal Horas Salarios

Del periodo738 $10822.65 $7987115.7

Costo Mano de Obra Directa (Lab. Físico Químico) = 7987115.7 / 692.25 = $11537.9

65

Mano de directa para el Laboratorio de Microbiología:

En la tabla Nº 3 se detallara la primera columna RECEPCIÓN DE SIEMBRA el

nombre del producto, materia prima, agua o cualquier otra muestra que se siembre en

el laboratorio puesto que a parte de los productos también se le determina la carga

microbiana al agua utilizadas en la empresa para la fabricación y una serie de

monitoreos ambientales que se hacen a diario, estos tiempos de producción fueron

tenidos en cuenta debido a que se hacen todos los días y se hacen necesarios para el

calculo de la mano de obra.

En la columna Nº de Recepciones, es el numero de veces durante el respectivo

periodo que ese muestra de producto, MP u otro fue sembrado durante el periodo.

La tercera columna describe los minutos empleados en realizar la siembra, se

estableció un tiempo promedio puesto que el proceso de siembra es similar para todas

las muestras.

En la cuarta columna se multiplica el numero de recepciones por el tiempo de siembra

para el producto o muestra esto nos da como resultado el tiempo total dedicado a ese

producto o muestra durante el periodo.

Al final de la tabla nos da el volumen de producción en minutos para el determinado

periodo estudiado.

66

TABLA N° 3 VOLUMEN DE PRODUCCION PARA EL LABORATORIO DE

MICROBIOLOGIA

RECEPCION PARA SIEMBRAN°

RecepcionesTIEMPO MIN/

SIEMBRATOTAL

MINUTOS

Aceite Aloe 6 45 270

Aceite Cremoso Aloe 2 45 90

Aceite Cremoso 3 45 135

Desmaquillador del rostro 1 45 45

Aceite Liviano 6 45 270

Aceite Original 27 45 1215

Aceite Tersol (Materia Prima) 7 45 315

B&V Frutas Tropicales 1 45 45

Acondicionador Alfa 1 45 45

Acondicionador B&V 1 45 45

Acondicionador Manzanilla 5 45 225

Acondicionador Miel 1 45 45

Acondicionador Original 4 45 180

Agua Punto de Consumo 1 45 45

Agua Purificada 28 45 1260

Agua TNT 11 45 495

Algodón 1 45 45

Punto Control Ambiental 12 45 540

Loción Antimosquitos 3 45 135

Azúcar Refinada 1 45 45

Baño Liquido Liptus 5 45 225

Baño Liquido Suavizante 1 45 45

Biobranil (Materia Prima) 1 45 45

Material de Empaque 1 45 45

Blend (Materia Prima) 1 45 45

Crema Body Aloe 7 45 315

Cartulina Antimoho 3 45 135

Fragancia Bebe 1 45 45

Fragancia Mujercitas 1 45 45

Fragancia Niñas 1 45 45

Fragancia Niños Perú 1 45 45

Mota de Algodón 104 45 4680

Crema contra pañalitis 1 45 45

Crema Alfa 9 45 405

Crema Aloe 6 45 270

Crema Avena 3 45 135

Croquat (Materia Prima) 1 45 45

Filtro Carbón 1 45 45

Punto Control Ambiental 15 45 675

Filtro Carbón 3 45 135

Extracto de Camomila 1 45 45

Extrapon (Materia Prima) 1 45 45

Llaves 1, 2, y 3 3 45 135

Pañal Desechable 12 45 540

Loción Limpiadora 3 en 1 9 45 405

Polvo con Almidón 3 45 135

Polvo Fécula 3 45 135

Polvo Medicado 4 45 180

Pañitos Intimos 2 45 90

67

Punto de Consumo 26 45 1170

Punto de Consumo 20 45 900

Enjuague Bucal 5 45 225



Sabor (Materia Prima) 1 45 45

B&V Cabello Seco 1 45 45

B&V Cabello Normal 2 45 90

B&V Cabello Graso 2 45 90

Shampoo Suavizante 2 45 90

Shampoo Trigo 5 45 225

Shampoo Manzanilla 4 45 180

Shampoo Miel 4 45 180

Shampoo Alfa 8 45 360

Shampoo Anticaspa 1 45 45

Baño Liquido para adulto 1 45 45

Pañitos Aloe 10 45 450

Pañitos Crema 4 45 180

Pañitos Manzanilla 4 45 180

Talco en desarrollo 3 45 135

Talco (Materia Prima) 1 45 45

Talco Manzanilla 16 45 720

Talco Original 52 45 2340

Tersol (Materia Prima) 1 45 45

Texapon (Materia Prima) 1 45 45

TNT (Colombia) 20 45 900

TNT JM 4 45 180

Vaselina 13 45 585

Vaselina con perfume 5 45 225

Vegetol (Materia prima) 1 45 45

Minutos 24525

68

TABLA Nº 4 Total Horas presupuestadas de MOD del periodo evaluado para el

Laboratorio de Microbiología

Días Reales laborados en JulioHoras

LaboradasTotal

Lab/Mes5 Sábados 8 404 Viernes 8.5 3415 días normales Lunes - Jueves 9 135

CargoNº

Personas

Nº Horaslaboradas

diarias



Bacteriólogas 2 - 24 418



Del periodo418 $10822.65 $4523867.7

Costo Mano de Obra Directa (Microbiología) = 4523867.7 / 408.75 = $11067.56

4.1.2 MANO DE OBRA INDIRECTA

Laboratorio Físico Químico

La mano de obra indirecta corresponde a los jefes de los diferentes laboratorios como

son Laboratorio Central, Laboratorio de Microbiología, Laboratorio SanPro,

Laboratorio de Material de Empaque.

Para distribuir la mano de obra indirecta se tuvo en cuenta los siguientes criterios:

69

TABLA Nº 5 ASIGNACION PORCENTUAL DE MANO DE OBRA INDIRECTA PARA

LOS DIFERENTES LABORATORIOS

LABORATORIOJEFE DE

LABORATORIO

CentralMP

CentralControlProceso

CentralHPLC

Microbiología Empaque Sanpro

Jefe1(Central yempaque)

25% 0% 25% 0% 25% 0%

Jefe 2 (Ctrol Proceso) 0% 70% 0% 0% 0% 0%Jefe 3 (Microbiología) 0% 0% 0% 100% 0% 0%Jefe 4 (SanPro) 0% 0% 0% 0% 0% 50%

El valor de Hora /Hombre asignado para la mano de obra indirecta es:

Valor Hora/Hombre $14612

Factor prestacional 1.19722

Valor Hora/Hombre + prestaciones $17943.77

Mano de Obra Indirecta para el Laboratorio Central

TABLA Nº 6 Total Horas presupuestadas de MOI del periodo evaluado para el

Laboratorio Central

CargoNº

Personas

Nº Horaslaboradas

diarias



Jefe LaboratorioCentral

1 2.25 18 40.5

Jefe Control deProceso

1 6.3 18 113.4



Del periodo153.9 $17943.77 $2761546.2

Costo Mano de Obra Indirecta (Lab Físico Químico) = 2761546.2 / 692.25 = $3989.23

70


TABLA Nº 7 Total Horas presupuestadas de MOI del periodo evaluado para el


CargoNº

Personas

Nº Horaslaboradas

diarias



Jefe LaboratorioDe Microbiología

1 9 20 180



Del periodo180 $17943.77 $3229878.6

Costo Mano de Obra Indirecta (Microbiología) = / = $3229878.6 / 408.75 = $7901.84

71

4.2 DETERMINACION DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

La información para obtener los costos indirectos de fabricación se tomo como base el

informe de la cuenta de gastos mensual del departamento de aseguramiento de la

calidad, puesto que la empresa maneja un centro de costos para cada departamento,

para asignar los costos por dependencia es decir cada laboratorio se tomo para

algunos gastos, el criterio que toma la empresa para hacer la distribución total a nivel

de toda la empresa, y para algunos casos como mantenimientos, depreciaciones se

tomaron criterios especiales que se detallaran en cada uno de ellos.

4.2.1 Mantenimiento y Reparación

En este punto se contempla los costos de mantenimiento de:

• Edificios

• Aire Acondicionado

• Maquinaria

• Equipo de Oficina

• Equipo de Computo

• Equipo de Comunicaciones

• Sistema Agua de pozo

Se tuvo en cuenta el periodo Abril – Agosto para establecer un promedio de gastos

para distribuir los costos.

72

4.2.1.1 Criterios para distribución de Costos de Reparación y Mantenimiento de

Edificios

Para Mantenimiento de Edificios y aire acondicionados se tomara el criterio de

asignación por metros cuadrados, esto debido a que la empresa tiene actualmente

hecha la distribución de esta manera, entonces para aseguramiento de la calidad se

aplico el mismo criterio tomando el departamento como el 100 %, entonces a cada una

de sus dependencias le corresponde un determinado costo.

Tabla N° 8 Criterio de distribución de costos para Reparación y Mantenimiento

DEPENDENCIAAREA

M2%

Asignado

Area EspecialAire

Acondicionado

%Asignado

Oficinas (Area administrativa) 103.95m2

28.76 103.95 m2 33.67

Laboratorio Central (LaboratorioFísico - Químico)

82.38m2

22.79 82.38 m2 26.68

Archivo de Muestras 41.82m2

11.57 0 0

Laboratorio de Microbiología 82.66m2

22.87 82.66 m2 26.77

Laboratorio Sanpro (Análisispara toallas higiénicas yprotectores)

10.88m2

3.01 0 0

Laboratorio de Material deEmpaque

39.84m2

11.02 39.84 m2 12.9

TOTAL 361.53M2

100% 308.83 M2 100%

73

4.2.1.2 Criterios para distribución de Costos de Mantenimiento de equipo de

oficina y equipos de computo.

Se toma el mismo criterio debido a que el numero de oficinas/equipo de oficina es

igual.

Aquí se tomo como criterio de numero de oficinas de cada dependencia de

aseguramiento de la calidad para quedar una distribución de la siguiente manera:

Tabla N° 9 Criterio de distribución de costo para Mantenimiento de equipo de

oficina y de computo.

DEPENDENCIANumeroOficinas

% Asignado

Oficinas (Area administrativa) 11 57.89Laboratorio Central (Laboratorio Físico –Químico)

5 26.32

Archivo de Muestras 0 0Laboratorio de Microbiología 2 10.53Laboratorio Sanpro (Análisis para toallashigiénicas y protectores)

0 0

Laboratorio de Material de Empaque1 5.26

TOTAL 19 100 %

4.2.1.3 Criterios para distribución de Costos de Mantenimiento de equipo de

Comunicaciones.

Aquí se tomo como criterio el numero de extensiones de cada dependencia de


74

Tabla N° 10 Criterio de distribución de costos para Mantenimiento de equipo de

comunicaciones.

DEPENDENCIANumero

Extensiones% Asignado

Oficinas (Area administrativa) 9 60Laboratorio Central (Laboratorio Físico -Químico)

3 20


0 0


TOTAL 15 100

4.2.1.4 Criterios para distribución de Costos de Mantenimiento de Agua de Pozo.

Aquí se tomo como criterio el numero personas de cada dependencia de


Tabla N°11 Criterio de distribución de costos Mantenimiento de agua de pozo.

DEPENDENCIANumero

Personas% Asignado

Oficinas (Area administrativa) 10 33.33Laboratorio Central (Laboratorio Físico –Químico)

9 30


4 13.33


TOTAL 30 100

4.2.1.5 Criterios para distribución de Costos de Mantenimiento de Maquinaria.

Aquí se tomo como criterio un criterio especial, se hizo una investigación a fondo del

mantenimiento de todo el departamento de aseguramiento de la calidad estableciendo

un porcentaje de mantenimiento para cada laboratorio.

Se tomo información de la parte de planeación de mantenimiento, estableciendo los

mantenimientos internos y los contratos externos para equipos especiales.

75

En la parte de mantenimientos internos se tomo el tiempo estimado de mantenimiento

para cada equipo que lo requiere y el numero de veces en el año que lo requiere, se

tomo el numero de hora hombre de las personas que realizan el mantenimiento y se

determino una cifra aproximada de su costo, con base en esta información se hizo la

respectiva distribución dependiendo de la cantidad de equipos que tiene cada

laboratorio que requieren de mantenimiento.

Igualmente con los mantenimientos externos se obtuvo la información del costo del

año de estos mantenimientos y se siguió el mismo procedimiento que se hizo en el

interno. (Ver Anexo Nº 7 y Nº 8)

Tabla N° 12 Criterio de distribución de costos para Mantenimiento de

maquinaria.

DEPENDENCIAGasto

AproximadoEncontrado

%Asignado

Laboratorio Central (Laboratorio Físico –Químico) + (Otros)

$17588351 64

Archivo de Muestras 0 0Laboratorio de Microbiología $9528611 34.67Laboratorio Sanpro (Análisis para toallashigiénicas y protectores)

$207151 0.7537

Laboratorio de Material de Empaque$157640 0.5736

TOTAL $27481753 100%

76

TABLA Nº 13 DISTRIBUCION DE COSTOS DE MANTENIMIENTO Y REPARACION PARA ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

DESCRIPCION

MANTENIMIENTO/REPARACION

Promedio$

Criterio%

LaboratorioCentral

Costo$

%Oficinas

Costo$

%Micro

Costo$

%Sanpro

Costo$

%Empaque

Costo$

%Archiv

o

Costo$

Mantenimiento Edificios 599165.75 Metros 22.79 136551.51 28.76 172305.53 22.87 137015.63

3.01 18034.47 11.02 66038.02 11.57 69320.03

Mantenimiento AireAcondicionado

129216.5 Metros 26.68 34475.03 33.67 43501.81 26.77 34592.21 0 0 12.9 16672.56 0 0

mantenimiento Maquinaria 4851584 Especial 64.00 3105018.89 0 0 34.67 1682165.50

0.75 36570.10 0.57 27829.51 0 0

Mantenimiento Equipo deOficina

132818.75 # Oficina 26.32 34952.30 57.89 76895.07 10.53 13980.92 0 0 5.26 6990.46 0 0

Mantenimiento Equipo deComputo

146516.75 # PC=Ofic 26.32 38557.04 57.89 84825.49 10.53 15422.82 0 0 5.26 7711.41 0 0

Mantenimiento Eq decomunicaciones

246862.5 Extensiones

20.00 49372.50 60 148117.50 13.33 32915 0 0 6.67 16457.50 0 0

mantenimiento Sistema deAgua Pozo

50079 Cabeza 30.00 15023.70 33.33 16693 16.67 8346.50 0 0 12.90 6461.60 0 0

3413950.98 542338.4 1924438 54604.5 148161.05 69320.03

77

4.2.2 Depreciaciones

DEPRECIACIONES PARA LOS LABORATRORIOS DE ASEGURAMIENTO DE LA

CALIDAD

Para determinar el costo de la depreciación de cada dependencia de aseguramiento

de la calidad se consulto el Cardes de la compañía identificando así cada activo fijo y

clasificándolo a que laboratorio pertenecía, se estableció un gasto para cada

dependencia incluyendo los de las oficinas las cuales tenían muebles de oficina y

equipos de computo en el Kardex, también se tuvieron en cuenta las adquisiciones

recientes de equipos que aun no habían entrado en el Kardex (Ver ANEXO Nº 6)

Tabla N° 14 Criterio de distribución de costos de las depreciaciones del

laboratorio.

Laboratorio%

Asignación$ /Mes *

Laboratorio

+depreciaciones

nuevas

TotalDepreciación

MensualLaboratorioCentral

58.029 1386692 30786.94 1417478.94

LaboratorioMicrobiología

21.96 524768 2182186.69 2706954.69

LaboratorioEmpaque

4.5 107534 0 107534

LaboratorioSanPro

0.1497 3577 0 3577

Promedio Mensual de Depreciación $2389654

El 15.36% corresponde a depreciaciones de equipos de oficina.

Nuevas Adquisiciones

Laboratorio Central: $30786.94 de depreciación / mes

Laboratorio Microbiología $ 2182186.69 de depreciación / mes

79

TABLA Nº 15 DISTRIBUCION DE COSTO DE DEPRECIACIONES PARA LOS LABORATORIOS DE ASEGURAMIENTO DE LA

CALIDAD.

DESCRIPCION Prom Criterio%

Lab-CenCosto

$%

OficCosto

$%

MicroCosto

$%

SanproCosto

$%

EmpCosto

$Depreciaciones 2389654.17 Especial 58.029 1386692.416 15.36 367050.88 21.96 524768.055 0.1497 3577.31 4.5 107534.44

30786.94 2182186.71417479.36 2706954.76

80

4.2.3 Otros Gastos

Otros gastos a distribuir son:

• Impuestos

• Arrendamientos

• Contribuciones y Afiliaciones

• Seguros

Estos gastos serán distribuidos por numero de personas de acuerdo a los criterios que

toma la empresa.

81

TABLA Nº 16 DISTRIBUCION DE COSTOS DE GASTOS DE IMPUESTOS, ARRENDAMIENTOS, SEGUROS DE ASEGURAMIENTO DE

LA CALIDAD.

DESCRIPCIONPromedio

$Criterio

%Lab-Cen

Costo$

%Ofic

Costo$

%Micro

Costo$

%Spro

Costo$

%Emp

Costo$

Impuestos 56500 Cabeza 30 16950 33.33 18833.33 16.67 9416.67 13.33 7533.33 6.67 3766.67

Arrendamientos 1391075.5 Cabeza 30 417322.65 33.33 463691.83 16.67 231845.92 13.33 185476.73 6.67 92738.37

Contribuciones y Afiliaciones 184642.83 Cabeza 30 55392.85 33.33 61547.61 16.67 30773.81 13.33 24619.04 6.67 12309.52

Seguros 242947.67 Cabeza 30 72884.3 33.33 80982.56 16.67 40491.28 13.33 32393.02 6.67 16196.51

562549.8 625055.33 312527.67 250022.13 125011.07

82

4.2.4 Gastos de Adecuación e Instalación y Viajes

Adecuación e Instalación se repartió por metros cuadrados y Viajes se asigno por

numero de personas.

83

TABLA Nº 17 DISTRIBUCION DE COSTOS DE GASTOS DE ADECUACION, INSTALACION Y VIAJES.

DESCRIPCIONPromedio

$Criterio

%Lab-Cen

Costo$

%Ofic

Costo$

%Micro

Costo$

%Spro

Costo$

%Emp

Costo$

%Arch

Costo$

Adecuación e Instalación 692148.5 Metros 22.79 157742.53 28.76 199045.11 22.87 158278.7 3.01 20833.20 11.02 76286.27 11.57 80077.60Gastos de Viaje 904510.67 Cabeza 30 271353.2 33.33 301503.56 16.67 150751.8 13.33 120601.42 6.67 60300.71 0 0

429095.73 500548.67 309030.46 141434.62 136586.98 80077.60

84

4.2.5 Gastos de Útiles, papelería, fotocopias, repuestos y suministros

Libros y suscripciones se asigno por numero de personas.

Útiles, papelería y fotocopias se estableció un comportamiento especial, basado en el

consumo de formatos para registrar las pruebas analizadas en los laboratorios.

Por ejemplo: en el Laboratorio de SanPro se consume un formato por día, en

microbiología se consume un formato por recepción de muestra igual en el

Físico - químico, entonces se estableció un promedio y se asigno el porcentaje de

consumo para cada dependencia.

Tabla N° 18 Criterio de distribución de gasto de útiles y papelería.

DEPENDENCIAConsumo

Formatos/mes%

AsignadoOficinas (Area administrativa) 500 20.55Laboratorio Central (Laboratorio Físico -Químico) + (Otros)

900 36.99


30 1.23

Laboratorio de Material de Empaque 440 18.08TOTAL 2433 100

85

Repuestos y suministros

El manejo de repuestos y suministros fue especial debido a que en esta cuenta se

registran compras de materiales directos e indirectos. Debido a esto se estudio el

comportamiento de compras Enero - Agosto y se detallo por separado las compras de

material directo e indirecto, descartando así el directo ya que este costo se asigna en

cada análisis, y el valor de material indirecto se asigno respectivamente de acuerdo al

comportamiento en este periodo de tiempo.

Tabla N° 19 Distribución de costos de material directo e indirecta para

Repuestos y suministros.

LaboratorioCompras TotalesEnero - Agosto

ComprasIndirectas

ComprasDirectas

Central $11946795.7 $8444160.2 $3502635

Microbiología $71515198.4 $16298586.6 $55216611.8

Total $83461994.1 $24742746.8 $58719246.8

*Laboratorio Central $ 8444160.2 equivale a 34.13 %

Laboratorio de Microbiología $16298586.6 equivale a 65.87 %

Total Gasto Real de la cuenta Repuestos y Suministros Enero –Agosto $89.920.051

Total Gasto Real de la cuenta Repuestos y Suministros Enero –Agosto de material

directo e indirecto de laboratorios $83.461.994

Diferencia (Otros compras) $6.458.057

Total Costos Indirectos a distribuir

• Otros compras $6.458.057

• Compras indirectas del laboratorio central $ 8.444.160

• Compras indirectas del laboratorio microbiología $ 16.298.587

86

Las compras restantes se repartirán entre los laboratorios físico químico y

Microbiológico de acuerdo al comportamiento que han mostrado durante los meses

enero – agosto.

Lab Central 34.13 % $2203994*

Lab Micro 65.87 % $4254062.97*

TABLA Nº 20 TOTAL PROMEDIO MES CONSUMO DE METERIALES INDIRECTOS

DEL LABORATORIO FISICO QUÍMICO Y MICROBIOLOGICO

DEPENDENCIAConsumo Cuenta

Enero - AgostoPromedio Consumo/Mes

Laboratorio Central $10648154 $1331019.25

Laboratorio de Microbiología $20552649.9 $2569081.24

El promedio del mes será asignado posteriormente por el nivel de actividad de cada

laboratorio.

87

TABLA Nº 21 DISTRIBUCION DE COSTOS DE GASTOS FOTOCOPIAS, UTILES, PAPELERIA, REPUESTOS Y SUMINISTROS

DESCRIPCIONPromedio

$Criterio

%Lab-Cen

Costo$

%Ofic

Costo$

%Micro

Costo$

%Spro

Costo$

%Emp

Costo$

Libros y Suscripciones 602937.33 Cabeza 30 180881.2 33.33 200979.11 16.67 100489.56 13.33 80391.64 6.67 40195.82

Utiles y Papelería 2605653.67 Especial 36.99 963866.95 20.55 535481.64 34.67 903445.29 1.23 32128.90 18.08 471223.84

Fotocopias 720306.33 Especial 36.99 266451.17 20.55 148028.43 34.67 249748.22 1.23 8881.71 18.08 130265.02

Repuestos y Suministros 4457257.70 Especial 34.13 1521262 0 0 65.87 2935995.00 0 0

2932461.33 884489.18 4189678.06 121402.25 641684.68

88

4.2.6 Gastos Servicios Generales

• ASEO (CONTRA) E IMPLEMENTACION

Teniendo en cuenta que los laboratorios de microbiología y central tienen una persona

permanente en aseo y limpieza, y en los demás lugares hacen aseo una vez en el día

sin permanecer en las oficinas u otros laboratorios se hará repartición de la siguiente

forma:

TABLA Nº 22 CRITERIO DE DISTRIBUCIÓN DE COSTOS DE ASEO E

IMPLEMENTACION.

DEPENDENCIAHORAS SEMANALES/

DEPENDENCIA% Asignación

LABORATORIO CENTRAL 58 44.27LABORATORIO MICROBIOLOGIA 58 44.27LABORATORIO SANPRO 3 2.29LABORATORIO EMPAQUE 6 4.58OFICINAS 6 4.58

TOTAL 131 100

• RECOLECCION DE BASURAS

Teniendo en cuenta que los laboratorios producen un volumen de desechos mayor

que el de las oficinas se repartirá de acuerdo al numero de bolsas de basura que

genera diarias cada laboratorio:

TABLA Nº 23 CRITERIO PARA LA DISTRIBUCION DE RECOLECCION DE

BASURA

DEPENDENCIANº de bolsas

/Diarias% Asignación

LABORATORIO CENTRAL 1 18.35LABORATORIO MICROBIOLOGIA 3 55.05LABORATORIO SANPRO 0.25 3.66LABORATORIO EMPAQUE 1 4.58OFICINAS 0.2 18.34

TOTAL 5.45 100

89

• VIGILANCIA (CONTRATADA)

La vigilancia será asignada por metros cuadrados, igual al criterio que toma la

empresa.

•

• PROGRAMAS SEGURIDAD IND.

Los programas de seguridad Industrial serán asignados de acuerdo al numero de

personas, igual que el criterio que toma la empresa.

• ENERGIA ELECTRICA

Considerando que las oficinas tienen un consumo mínimo de energía al igual que el

laboratorio de SanPro que cuenta con el área más pequeña y no tiene equipos

consumidores de energía, se le asignara el 5% a cada uno, y a los laboratorios

restantes (Físico Químico, Microbiológico, y Empaque) debido a que si cuentan con un

numero considerable de equipos consumidores de energía, se le asignara a cada uno

el 30% del total de la energía consumida por aseguramiento de la calidad.

• TELEFONO DIRECTO

•

• CONMUTADOR

Teléfono directo y conmutador serán asignados por numero de extensiones de

acuerdo con el criterio que toma la empresa.

• CORREO, PORTES Y TELEGR.

Correo, portes y telegramas serán asignados por numero de personas.

91

TABLA Nº 24 DISTRIBUCION DE COSTOS DE SERVICIOS VARIOS DE ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD.

DESCRIPCION Promedio Criterio%

Lab-Cen

Costo$

%Ofic

Costo$

%Micro

Costo$

%Spro

Costo$

%Emp

Costo$

%Arch

Costo$

Aseo e Implementación 567202.3 Especial 44.3 251127.75 4.58 25978.73 44.27 251127.8 2.29 12989.4 4.58 25978.7 0 0Recolección de Basuras 16888.7 Especial 18.3 3098.84 3.67 619.77 55.05 9296.5 4.59 774.7 18.35 3098.8 0 0Vigilancia (Contratada) 662933.3 Metros 22.8 151084.32 28.76 190643.54 22.87 151597.8 3.01 19953.8 11.02 73066.3 11.57 76697.57Programas de SeguridadIndustrial

219931.7 Cabeza 30.0 65979.50 33.33 73310.56 16.67 36655.3 13.33 29324.2 6.67 14662.1 0 0

Energía Eléctrica 1841531.8 Especial 30.0 552459.55 5 92076.59 30 552459.6 5 92076.6 30 552459.6 0 0Teléfono directo 121023.3 #

Extensiones20.0 24204.67 60 72614.00 13.33 16136.4 0 0 6.67 8068.2 0 0

Conmutador 4092855.3 #Extensiones

20.0 818571.07 60 2455713.20 13.33 545714.0 0 0 6.67 272857 0 0

Correo, Portes yTelegramas

790158.7 Cabeza 30.0 237047.60 33.33 263386.22 16.67 131693.1 13.33 105354.5 6.67 52677.2 0 0

2103573.29 3174342.61 1694680.53 260473.22 1002867.99 76697.57

93

TABLA Nº 25 RESUMEN DE CRITERIOS PARA DISTRIBUCION DE COSTOS

Criterio Total LabCentral % Micro % Oficinas % Sanpro % Empaque %Archiv

o %

Por Cabeza 30 9 30 5 16.67 10 33.33 4 13.33 2 6.67 0 0Por Extensiones 15 3 20 2 13.33 9 60 0 0 1 6.67 0 0Equipo de Computo 19 5 26.32 2 10.53 11 57.89 0 0 1 5.26 0 0Por metros 361.47 82.38 22.79 82.66 22.87 103.95 28.76 10.88 3.01 39.84 11.02 41.82 11.57Distribución por Metros paraaire

308.77 82.38 26.68 82.66 26.77 103.95 33.67 NA 39.84 13 NA 0

Mantenimiento Maquinaria 27481753 17588351 64 9528611 34.67 0 0 207151 0.75 157640 0.57 0 0Utiles, papelería y fotocopias 2433 900 36.99 563 23.14 500 20.55 30 1.23 440 18.08 0 0Aseo e Implementación 131 58 44.27 58 44.27 6 4.58 3 2.29 6 4.58 0 0Recolección de basuras 5.45 1 18.35 3 55.05 0.2 3.67 0.25 4.59 1 18.35 0 0Energía eléctrica 100 30 30 30 30 5 5 5 5 30 30 0 0Depreciaciones 58.029 21.96 15.36 0.1497 4.5 0Repuestos y suministros 4457257.7 1521262 34.13 2935995 65.87

95

5. NIVELES DE ACTIVIDAD DE LOS LABORATORIOS DE ASEGURAMIENTO DE

LA CALIDAD

5.1 Nivel de Actividad del laboratorio Físico - Químico

Materias Primas

TABLA Nº 26 NIVEL DE ACTIVIDAD DE ANÁLISIS DE MATERIAS PRIMAS

MESRecepcionesde MP/Mes

Análisis MP/Mes

Enero 136 307Febrero 121 241Marzo 225 430Abril 161 460Mayo 145 365Junio 225 224Julio 179 476

1192 2503Promedio/Mes 357.57

Para encontrar el numero de análisis por mes de materia prima se hallo el numero de

análisis que se le practica a cada materia prima que se recibe en el laboratorio como

son apariencia Identificación Infrarrojo, PH etc, y así llegar al numero promedio de

análisis en el mes de materia prima.

96

Productos de Tocador

Se determino para cada producto el numero de Batch elaborados entre Enero – Mayo

del 2000, esto se encontró mediante información suministrada de sistemas de las

Hojas de Fabricación de los diferentes productos elaborados en la empresa.

Teniendo el numero de Batch fabricados de cada producto, se determino mediante

consulta en las hojas de fabricación el numero de análisis que se le realizan, y de esta

manera se encontró el nivel de actividad de los productos de tocador en el laboratorio

central dando el siguiente resultado:

TABLA Nº 27 NIVEL DE ACTIVIDAD DE ANÁLISIS DE PRODUCTO TERMINADO

ANALISISNumero de AnálisisEnero-Mayo 2000

% Alcohol Bencilico 80% Amonio Cuaternario 23% Germal 115 48% Parsol MCX 6% Sólidos 23Acidez o Alcalinidad 253Contenido de Alcohol C2H5OH 13Apariencias 1295Contenido de Bicarbonato de sodio 24Claridad 318Cloruros en Agua 253Color 45Consistencia 82Contenido de Perfume 263Contenido de Zinc 30Contenido de Igrasan DP 300 11Contenido de CPC por HPLC 70Densidad 36Contenido de Dowicil 200 172Contenido de EDTA 172Fluoruro de Sodio 13Grado Alcohólico 6Gravedad Especifica 13Contenido de Hexamidine Diisetionato 12Humedad 269Contenido de Kathon CG 34Contenido de Ketoconazol 2Olor 1227

97

Contenido de Oxido de Zinc 12Partículas Extrañas 243Perdida por Sequedad y Volátiles 46Peso 253PH 624Sabor 22Sólidos 253Tamaño de Partículas 77Transparencia 37Viscosidad LTV 189Viscosidad RTV 217Viscosidad Saybolt 4TOTALES 6770

Entonces:

De acuerdo con esta información y teniendo en cuenta que la información del año

2000 es del periodo Enero - Mayo, se tienen el siguiente promedio:

Nº Promedio de análisis físico - químicos por mes para 2000 son 1354

TOTAL NIVEL DE ACTIVIDAD DEL LABORATORIO CENTRAL 1711.57 ANALISIS

AL MES.

98

DIBUJO N° 7 DIAGRAMA DE PARETTO PARA ANALISIS DEL LABORATORIO

FISICO QUIMICO

PARETO DE FRECUENCIA DE ANALISIS EN EL LABORATORIO FISICOQUIMICO PERIODO ENERO-MAYO DEL 2000

5992.00

1996.00

1256.00

907.00718.00

333.00

3361.00

1125.00

15688

38%

60%

72%

80%

88%

93%

98%100%

0500

1000150020002500300035004000450050005500600065007000

Ana

lisis

Vis

uale

s

Solid

os, C

loru

ros,

Hum

edad

,Alc

alin

idad

Ana

lisis

en

Espe

ctof

omet

ro U

V

Otr

os Ph

Visc

ocid

ades

Titu

laci

ones

Ana

lisis

en

HPL

C y

CG

TOTA

L

Frec

uenc

ia

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

Porc

enta

je

99

5.2 Nivel de Actividad para el Laboratorio de Microbiología

TABLA Nº 28 PROMEDIO DE RECEPCIONES PARA SIEMBRA EN MICROBIOLOGIA

# Recepciones para AnálisisMESES

Días Laboradosen el mes Varios* Talco+cop**

Promedio deRecepciones/

díaAbril 21 366 130 23.6Mayo 25 400 140 21.6Junio 25 456 151 24.28Julio 24 357 187 21.76Agosto 28 445 183 22.43

PROM 24.6 405 158.2 22.73

Promedio de recepciones por mes 563

Promedio de Recepciones por día 22.73

TABLA Nº 29 NIVEL DE ACTIVIDAD DEL LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

Numero de Recepciones/Mes

Numero de Análisis/Producto

Total de Análisis/Mes

405 (Productos Varios) 3 1215

158 (Talcos en general,copitos, algodón)

4 632

NIVEL DE ACTIVIDAD 1847

100

*Productos Varios: Es cualquier producto que no sea talco ni copitos o algodón, por

ejemplo líquidos, cremas, shampoo, colonias etc. Los análisis realizados a estos son 3:

Recuento total de hongos, Recuento total de bacterias y Patógenos.

**Talco y Copitos: Estos llevan una prueba adicional además de las anteriores

mencionadas llamada Clostridium.

5.3 Nivel de Actividad SanPro

Para SanPro se encontró un nivel de actividad de 8463 análisis/Mes

5.4 Nivel de Actividad Empaque

Para el laboratorio de Empaque se encontró un nivel de actividad de 440 análisis/ Mes

101

6. COSTO INDIRECTO POR ANALISIS SEGÚN NIVEL DE ACTIVIDAD

Mantenimiento y Reparación

TABLA Nº 30 CIF DE REPARACIÓN Y MANTENIMIENTO POR ANÁLISIS DE

LABORATORIO

LaboratorioCosto Promedio

MensualMatto y Repar

Nivel deActividad

(# Pruebas)

Costo porActividad/Análisis

Central $3,413,955.90 1681 $2030.91Microbiología $1,924,333.61 1847 $1041.87Empaque $145,024.73 440 $329.60Sanpro $61,276.80 8643 $7.09

Depreciaciones

TABLA Nº 31 CIF DE DEPRECIACION POR ANÁLISIS DE LABORATORIO

Laboratorio

CostoPromedioMensual

Depreciación

Nivel deActividad

(# Pruebas)


Central $1417479.36 1681 $843.236Microbiología $2706954.74 1847 $1465.595Empaque $107534.4375 440 $244.396Sanpro $3577.312288 8643 $0.414

102

Gastos Impuestos Arrendamientos Seguros

TABLA Nº 32 CIF DE GASTOS IMPTOS, ARREN, SEGUROS POR ANÁLISIS DE

LABORATORIO


MensualOtros Gastos

Nivel deActividad

(# Pruebas)



Gastos Diversos Útiles y Papelería, Repuestos y Suministros

TABLA Nº 33 CIF DE GASTOS UTILES, PAPELERIA, FOTOCOPIAS, REPUESTOS Y

SUMINISTROS POR ANÁLISIS DE LABORATORIO

LaboratorioCosto Prom MesGastos Diversos

Nivel deActividad

(# Pruebas)



Adecuaciones, Instalaciones y Viajes

TABLA Nº 34 CIF DE GASTOS ADECUACION INSTALACIÓN Y VIAJES POR ANÁLISIS

DE LABORATORIO


MensualInstalación Viajes

Nivel deActividad

(# Pruebas)



103

Servicios Generales

TABLA Nº 35 CIF DE SERVICIOS GENERALES POR ANÁLISIS DE LABORATORIO


MensualServicios Generales

Nivel deActividad

(# Pruebas)



104

7. RESUMEN DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION POR ANALISIS PARA

CADA LABORATORIO

TABLA Nº 36 RESUMEN DE CIF POR ANÁLISIS DE LABORATORIO

Costo IndirectoCentral

$Microbiología

$Empaque

$SanPro

$Mantenimiento/Reparación 2030.91 1041.87 329.60 7.09Depreciación 843.236 1465.59 244.39 0.414Otros Gastos (Impto, Arren,Cont y Afil, Seguros)

334.65 169.24 284.25 28.92

Gastos diversos (Utiles,copias, Libros, suministros)

839.473 2826.649 853.347 14.032

Viajes e Instalaciones 302.9 167.34 321.37 15.81Servicios Generales (Energía,Vigilancia, Aseo )

1299.168 914.262 2280.248 30.43

CIF/ANALISIS $5650.33 $6584.95 $4313.207 $123.696

105

8. MATERIALES DIRECTOS Y COSTO TOTAL POR ANALISIS DE LABORATORIO

8.1 LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

A continuación se detallaran para cada prueba del laboratorio de microbiología los

materiales directos utilizados como son:

• Cajas Petri

• Medios de Cultivo

Se describirán los medios y su volumen, la cantidad de cajas petri necesarias para la

siembra, y el respectivo costo de cada material directo que se utilice para la siembra de los

producto.

Los procedimientos a detallar son:

Preparación Inicial: Es una preparación realizada de cierto medio de cultivo donde se

deposita la cantidad de muestra ya establecida para después pasar a 4 cajas petri para

hacer los recuentos totales de hongos y bacterias.

Recuento Total de Hongos: Consiste en depositar en dos cajas petri cierto volumen de

medio de cultivo ya preparado en la etapa inicial.

Recuento Total de Bacterias: Consiste en depositar en dos cajas petri cierto volumen de

medio de cultivo ya preparado en la etapa inicial.

Enriquecimiento Diagnostico: Es una preparación con cierto volumen de medio de cultivo

depositada en un frasco de vidrio para después proceder con otros análisis.

106

Prueba de patógenos: Es una prueba que se realiza a partir de la preparación de

enriquecimiento diagnostico con 6 medios diferentes en 6 cajas petri.

Se detallaran los materiales directos, inmediatamente seguido del costo de tiempo de

análisis, MOD, MOI, CIF dando como resultado costo unitario de análisis para cada

producto.

Se detallaran también los costos de los medios de cultivo que son preparados en la empresa

para realizar las siembras ya que esta es un proceso importante que antecede las siembra.

107

TABLA N° 37 COSTO UNITARIO (ml) DE LOS MEDIOS DE CULTIVO DEL

LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

MEDIO Cantidad Unidad CostoCosto/Unidad

Medio deCultivo

Cloranfenicol 0.1 % 1000 ml ml

Cloranfenicol 1.00 g 2277.00

Alcohol Etílico 100.00 ml 6095.008372.00 8.37

Capitol I-M 90 ml

Peptona 0.90 g 240.95

Tween 80 11.79 g 4773.29

Lecitina 1.53 g 0.00

5014.24 55.71

Capitol VI-M 90 ml

Peptona 0.90 g 240.95

Tween 80 11.79 g 4773.29

Lecitina 1.80 g 0.005014.24 55.71

Fluido A/ Solución B / Agua peptonada 1000mlPeptona de Carne 1.00 g 267.72 0.27

Fluido D 100 ml

Peptona de Carne 1.00 g 267.72

Tween 80 1.10 g 445.35713.07 7.13

FTM - 3T80 100 ml

FTM 2.89 g 644.76

Tween 80 3.30 g 1336.041980.80 19.81

FTM - 5T80 100 ml

FTM 2.89 g 644.76

Tween 80 5.50 g 2226.732871.49 28.71

PLCT-M 100 ml

Tween 80 6.60 g 2395.07


Peptona 0.10 g 26.77

Triptona 0.10 g 20.492442.33 24.42

Solución A 1000 ml

Peptona de carne 1.00 g 267.72

Triton X-100 1.00 ml 353.05620.77 0.62

SDA-TL 100 ml

SDA 6.50 g 1181.05

108

Tween 80 0.77 g 311.74

Lecitina 0.10 g 0.001492.79 14.93

SDA-3T 100 ml

SDA 6.50 g 1181.05

Tween 80 3.30 g 1336.04

Lecitina 0.10 g 0.002517.09 25.17

SDA-Swab/Ródac 100 ml

SDA 6.50 g 1181.05

Tween 80 0.55 g 222.67


Cloranfenicol 0.1 % 5.00 ml 41.861445.58 14.46

SDA-Placa/Ródac y Tiras (Muestreador de aire) 100 ml

SDA 6.50 g 1181.05


Solución TP 100 ml

Peptona de Carne 0.10 g 26.77

Tween 80 4.40 g 1781.381808.15 18.08

TAT-I / TLT-I 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 20 4.40 g 1596.71

Lecitina 0.50 g 0.002093.51 20.94

TAT-I-M 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 20 6.60 g 2395.07

Lecitina 0.07 g 0.002891.87 28.92

TAT-I-10T20 / TLT-I-10T20 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 20 11.00 g 3991.78

Lecitina 0.50 g 0.004488.58 44.89

TLP 100 ml

Peptona 0.10 g 26.77

Tween 80 5.50 g 2226.73

Lecitina 0.10 g 0.002253.50 22.53

TTL 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 0.55 g 222.67

Lecitina 0.10 g 0.00719.47 7.19

TSB-T 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 0.11 g 44.53541.33 5.41

109

TSB-CI 100 ml

TSB 3.00 g 496.80


TSB-20T20 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 20 22.00 g 7983.568480.36 84.80

TSB-25 CapIV-M 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Capitol IV-M 25.00 ml 1392.851889.65 18.90

TSB - 10T20 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 20 11.00 g 3991.784488.58 44.89

TSB-5T80 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 5.50 g 2226.732723.53 27.24

TSA-3T 100 ml

TSA 4.00 g 819.72

Tween 80 3.30 g 1336.04

Lecitina 0.10 g 0.002155.76 21.56

TSA-Swab/ Ródac 100 ml

TSA 4.00 g 819.72

Tween 80 0.55 g 222.67

Lecitina 0.10 g 0.001042.39 10.42

TSBT-Cl 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 0.11 g 44.53


TSB-3T80 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 3.30 g 1336.041832.84 18.33

TAT 100 ml

TSB 3.00 g 496.80

Tween 80 4.40 g 1781.382278.18 22.78

TSA-TL 100 ml

TSA 4.00 g 819.72

Tween 80 0.77 g 311.74

Lecitina 0.10 g 0.001131.46 11.31

BHI-3T 20/80 100 ml

BHI 3.70 g 1723.28

110

Tween 20 3.30 g 1197.532920.81 29.21

FTM-CD 100 ml

FTM

FLTL-I + Tp 100 ml

FLM 1.30 g

Teewn 20 4.40 g 1596.71


Agua Peptonada Tamponada 2.50 g

TLT-3 100 ml

TSB 3.00 g 496.80


Tween 20 13.20 g 4790.135286.93 52.87

LTA 1000 ml

Letheen Broth 27.50 g 19607.50

Agar Agar 15.00 g 5689.0525296.55 25.30

RCA - Reinforced Clostridial Medium Agar100 mlRCM 3.80 g 2849.24

Agar Agar 1.50 g 568.913418.15 34.18

BHI-CD

BHI (doble de lo recomendado) 7.40 g 3446.55

FLM - CD

FLM ( lo recomendado)

Agar Micophill 1000 ml

Agar Micophill 38.00 g 32338.00 32.34

SDA 1.00 ml 11.83TSA 1.00 ml 8.20TSB 1.00 ml 4.98FTM 1.00 ml 19.34

PATOGENOS Vol. Un Gramos en 1 ml $ Costo

Manitol Agar o VJA 1.00 ml 0.058 20.94

Enterococus A 1.00 ml 0.042 24.36

Mc Conkey 1.00 ml 0.515 114.90

Cándida Agar 1.00 ml 0.066 44.17

Cetrimide Agar 1.00 ml 0.0453 16.67

111

TABLA N° 38 COSTO UNITARIO DE ANALISIS MICROBIOLOGICO POR PRODUCTO

Descripción / Método / Producto / MaterialesTiempo Análisis

HorasCantidad Un

Costo$

Shampoo Suavizante 0.75Procedimiento InicialFluido A 90.00 ml 24.09Recuento de BacteriasLTA 140.00 ml 3541.52Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88Costo Total Unitario de Análisis 58504.61Acondicionador Miel 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10 190.00 ml 8528.30Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88Costo Total Unitario de Análisis 53053.87B&V Frutas Tropicales Graso Seco Normal 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA - TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88Costo Total Unitario de Análisis 58984.90Jabón Líquido antiséptico 0.75

Procedimiento InicialCapitol IV-M 90.00 ml 5014.24

112

Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88Costo Total Unitario de Análisis 64839.02Shampoo Trigo 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 58984.90Shampoo Manzanilla 0.75Shampoo AlfaProcedimiento InicialTLP 90 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 190.00 ml 5494.55Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 7901.84CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 51995.58Shampoo Miel 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67

113

COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 69221.96Baño Liquido Alfa 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasLTA 140.00 ml 3541.52Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60942.37Acondicionador Manzanilla 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasLTA 140.00 ml 3541.52Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 500.00 ml 10467.56Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 58770.39Acondicionado Alfa 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 90.00 ml 5014.24Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 UnRecuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 59786.00Baño Liquido Liptus 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasLTA 140.00 ml 3541.52Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91

114

Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60942.37B&V Cabello Graso 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 61238.40B&V Cabello Normal 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 61238.40B&V Cabello Seco 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 61238.40B&V Acondicionador Frutas Tropicales 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 190.00 ml 10585.62

115

Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTLT-3 1000.00 ml 52869.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 108820.4

0Baño Liquido Manzanilla 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasLTA 140.00 ml 3541.52Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60942.37Crema AloeProcedimiento InicialTPL 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosLMA 140.00 mlCajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTTL 90.00 ml 647.53Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 42647.14Crema Alfa 0.75Procedimiento InicialTLP 40.00 ml 901.40Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 UnEnriquecimiento para análisis diagnosticoTTL 90.00 ml 647.53Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67

116

COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 40991.59Crema Avena 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTTL 90.00 ml 647.53Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 44303.34Crema contra la Pañalitis 0.75Procedimiento InicialTATI-T20 100.00 ml 4488.58Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTATI-10-T20 1000.00 ml 44885.78Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 94739.80A.M. DE JOHNSON'S BABY COLONIA 0.75Fragancia BebeFragancia NiñasFragancia NiñosFragancia Bebe FreshFragancia Niños FraganteProcedimiento InicialTPL 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA-TL 140.00 ml 1584.05Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-TL 140.00 ml 2089.91Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 500.00 ml 10467.56Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 57246.62EVALUACIÓN MICROBIOLÓGICA DEABSORBENTES DESECHABLES EXTERNOS

0.75

Modess (todos)

117

Siempre libre (todos)Película absorbente Safedrier.Cuidado Libre (todos)Frescura (todos)Procedimiento InicialFluido D 500.00 ml 3565.33Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTSB 500.00 ml 2490.00Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 47682.99Evaluación Microbiologica de PañitosHúmedos

0.83

Pañitos OriginalesProcedimiento InicialCapitol IV-M 200.00 ml 11142.76Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoFluido D 190.00 ml 1354.82FiltraciónFluido A 100.00 ml 26.77Fluido D 200.00 ml 1426.13TATI-10-T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 9222.97COSTO MOI 6584.87CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 83339.61Pañitos Aloe 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 200.00 ml 11142.76Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 78951.10Pañitos Manzanilla 0.75Procedimiento Inicial

118

Capitol IV-M 200.00 ml 11142.76Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 78951.10Solución Hidratante protectora 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 190.00 ml 10585.62Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 78393.96Solución Pañitos Aloe 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 190.00 ml 10585.62Recuento de BacteriasTSA-3T 140.00 ml 3018.06Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA-3T 140.00 ml 3523.92Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 78393.96Análisis Microbiologico de Mota de Algodón 0.75Mota de Algodón (Todos los tipos)Procedimiento InicialTAT-I 220.00 ml 4605.72Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoIDEM PROC INIIdentificación Clostridium sp

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FTM 5%T80 100.00 ml 2871.49Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 24117.17CostoTotal Unitario de Análisis 55134.17 A.M. DE ENJUAGE BUCAL 0.75Enjuague Bucal MentaEnjuague Bucal Sabor a FrutasEnjuague Bucal ControlProcedimiento InicialCapitol I-M 90.00 ml 5014.24Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 UnEnriquecimiento para análisis diagnosticoTSB 20% T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 66899.80Evaluación Microbiologica Línea de LimpiezaFacial

0.75

Limpiadora 3 en 1Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 190.00 ml 3977.67Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 49886.98Crema Body Intensive 0.75Crema Body OriginalCrema Body Aloe y Vitamina ECrema Body UVProcedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 190.00 ml 3977.67Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67

120

COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 47633.49Espuma de Limpieza Facial 0.75Procedimiento InicialCapitol I-M 190.00 ml 10585.62Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 1000.00 ml 20935.11Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 73148.40Baño Liquido para adulto y crema hidratante 0.75Procedimiento InicialCapitol I-M 190.00 ml 10585.62Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I 500.00 ml 10467.56Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 62680.84Desmaquillador de Ojos y pestañas 0.75Procedimiento InicialTAT-I 223.00 ml 4668.53Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoRestantePrueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 46296.19Análisis Microbiologico de Aceites 0.75Aceite AlfaProcedimiento InicialTAT-I 223.00 ml 4668.53Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de Hongos

121

SDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoRestantePrueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 46296.19Aceite Liviano 0.75Procedimiento InicialFluido A 85.00 ml 22.76Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTSB 90.00 ml 448.20Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 42098.62Aceite Aloe 0.75Procedimiento InicialFluido A 85.00 ml 22.76Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTSB 90.00 448.20Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 42098.62Aceite cremoso 0.75Procedimiento InicialTLP 40.00 ml 901.40Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTTL 90.00 ml 647.53Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 43176.59Vaselina 0.75Procedimiento Inicial

122

Capitol I-M 180.00 ml 10028.49Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10-T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 74099.04Aceite Cremoso Aloe 0.75Procedimiento InicialTLP 40.00 ml 901.40Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10-T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 64971.95EVALUACIÓN MICROBIOLÓGICA DE TALCO 0.75Talco OriginalTalco ManzanillaTalco Materia Prima DescontaminadaProcedimiento InicialTSB-T 108.00 ml 584.64Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 4.00 Un 4370.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Clostridium (FTM) 100.00 ml 1934.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoRestantePrueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 24117.17CostoTotal Unitario de Análisis 50175.60Polvo medicado 0.75Procedimiento InicialTSB-T 90.00 ml 487.20Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnostico

123

TAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 24117.17CostoTotal Unitario de Análisis 62603.49A. M. DE TALCO DESODORANTE (TODOS LOS TIPOS)Talco Desodorante Femenino 0.75Talco Desodorante MasculinoProcedimiento InicialCapitol IV-M 90.00 ml 5014.24Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33ClostridiumFTM 100.00 ml 1934.00Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 24117.17CostoTotal Unitario de Análisis 69064.53Talco Desodorante Pies 0.75Procedimiento InicialCapitol IV-M 90.00 ml 5014.24Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33FTM 5T80 500.00 ml 14357.43Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 24117.17CostoTotal Unitario de Análisis 81487.97EVALUACIÓN MICROBIOLÓGICA MATERIASPRIMAS TOCADOR

0.75

Aloe VeraProcedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTTL 90.00 ml 647.53Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38

124

CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 44303.34Veegum Ultra 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 UnRecuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT 90.00 ml 1884.16Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 43354.97Blend 3246 HSA 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60368.65Biobranil DGA 2/B09900 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60368.65Crotein H 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00

125

Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10-T20 500.00 ml 22442.89Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 66098.70Extracto de Camomila MCF-793 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT 500.00 ml 10467.56Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 54123.37Miel de Abejas Florada de Laranjeira 0.75Procedimiento InicialTLP 90.00 ml 2028.15Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-10 190.00 ml 8528.30Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 52184.11Avena Coloidal 0.75Procedimiento InicialTLP 190.00 ml 4281.65Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoTAT-I-M 500.00 ml 14459.33Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 60368.65Análisis Microbiologico de Aguas 0.50Cajas Petri Medianas 4.00 Un 3174.00Cetrimide Agar 50.00 ml 833.52Endo Agar 50.00 ml 635.61

126

TSA 100.00 ml 820.00COSTO MOD 5533.78COSTO MOI 3950.92CIF 12058.59CostoTotal Unitario de Análisis 27006.42Análisis Microbiologico Tónico Refrescante 0.75Procedimiento InicialFluido D 200.00 ml 1426.13FiltracionesFluido D 100.00 ml 713.07Fluido A 100.00 ml 26.77Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoFluido D 200.00 ml 1426.13TSB-T 80.00 ml 433.07Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 45652.83Análisis Microbiologico Colonia Limón Niños 0.75Procedimiento InicialSolución A 100.00 ml 62.08FiltracionesSolución A 100.00 ml 62.08Fluido A 100.00 ml 26.77Recuento de BacteriasTSA 140.00 ml 1148.00Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Recuento de HongosSDA 140.00 ml 1656.20Cajas Petri 2.00 Un 2185.00Enriquecimiento para análisis diagnosticoSolución A 100.00 Un 62.08TSB-T 80.00 ml 433.07Prueba de Patógenos 2138.53COSTO MOD 8300.67COSTO MOI 5926.38CIF 18087.88CostoTotal Unitario de Análisis 42273.73

127

8.2 LABORATORIO FISICOQUIMICO

A continuación se detallara para cada análisis del laboratorio físico-químico el volumen de

reactivo a utilizar, su costo por unidad, el costo total mas el IVA, los costos indirectos de

fabricación la mano de obra directa e indirecta, y los tiempos de duración de las pruebas.

128

TABLA N° 39 COSTO UNITARIO DE ANALISIS DEL LABORATORIO CENTRAL (FISICO

QUIMICOS)

NOMBRE DEL METODOTiempoAnálisis

Min.

ValorHora/Hombr

eUn Vol.

Costo/Un

ml o g

CostoTotal $

Costo $Total (+

IVA)*CLARIDAD 15Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.25 11537.90639 2884.476598Mano de Obra Indirecta Horas 0.25 3989.232507 498.6540634Costo Unitario de Análisis 9727.657276

ALCOHOL ETILICO EN ENJUAGES BUCALES 70Alcohol Etílico, absoluto. ml 0.045 24.25 1.08 1.25Alcohol Isopropilico, g.r. ml 7 18.5 129.5 148.93Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1.167 11537.90639 13460.89079Mano de Obra Indirecta Horas 1.167 3989.232507 2327.05Costo Unitario de Análisis 22282.64

CONTENIDO DE PERFUME (Talco original) 60Isopropanol ml 200 18.5 3700 4255Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 1994.616254Costo Unitario de Análisis 24132.04926

DETERMINACION DEL DOWICIL 200 40Acetato de Amonio grado reactivo ACS. g 75 76 5700 6555Acido Acético Glacial, grado reactivo ACS. ml 1.5 114 171 196.65Acetil Acetona, grado reactivo ACS. ml 0.1 416 41.6 47.84Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.667 11537.90639 7691.937595Mano de Obra Indirecta Horas 0.667 3989.232507 1329.744169Costo Unitario de Análisis 22165.69838

DETERMINACION DE DENSIDAD (Líquidos,sólidos, cremas, lociones, soluciones acuosas yalcohólicas)

40

Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.667 11537.90639 7691.937595Mano de Obra Indirecta Horas 0.667 3989.232507 1329.744169Costo Unitario de Análisis 15366.20838

SOLIDOS/HUMEDAD TOTAL POR BALANZA CONUNIDAD DE SECADO

70


129

DETERMINACIÓN DEL ÓXIDO DE ZINC ENPRODUCTOS TERMINADOS (CREMA PAÑALITIS)

180

Acido Sulfúrico ml 40 72 2880 3312Cloruro de Amonio ml 15 112 1680 1932Indicador Negro de Ericromo g 0.1 4040 404 464.6EDTA disódico 0,05M g 15 1656 24840 28566Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 3 11537.90639 34613.71918Mano de Obra Indirecta Horas 3 3989.232507 5983.848761Costo Unitario de Análisis 81216.69455

DETERMINACION DEL CONTENIDO DE OXIDO DEZINC EN LOS TALCOS MEDICADOS

60

Acido Sulfúrico 1.0 N ml 13 72 936 1076.4Cloruro de Amonio g 25 112 2800 3220Indicador Naranja de Metilo g 0.1 5400 540 621Hidróxido de sodio 1.0 N g 10 45 450 517.5Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 1994.616254Costo Unitario de Análisis 25311.94926

CONTENIDO DE SOLIDOS (Estufa) 60Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 1994.616254Costo Unitario de Análisis 19877.04926

ALCALI O ACIDO LIBRE EN EL JABÓN 40Alcohol neutro ml 80 24.25 1940 2231Solución estándar de ácido sulfúrico 0,1N. ml 1 72 72 82.8Solución estándar de hidróxido de sodio 0,1N. ml 1 45 45 51.75Solución de fenolftaleína 1% (P/P), en alcohol de95%.

ml 0.1 890 89 102.35

Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.667 11537.90639 7691.937595Mano de Obra Indirecta Horas 0.667 3989.232507 1329.744169Costo Unitario de Análisis 17834.10838

DETERMINACION DEL BICARBONATODE SODIO (TALCO)

30

Ácido sulfúrico, 0.5N ml 17 72 1224 1407.6Indicador de Naranja de Metil g 0.1 5400 540 621Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.5 11537.90639 5768.953196Mano de Obra Indirecta Horas 0.5 3989.232507 997.3081268Costo Unitario de Análisis 15139.38794

DETERMINACIÓN DEL CONTENIDO DECLORUROS (JABONES)

60

Ácido nítrico diluido (HNO3). ml 1 636 636 731.4Solución al 20% (p/v) de nitrato de calcio [Ca(NO3)2].

g 10 214 2140 2461

Solución 0,1N de nitrato de plata (AgNO3). ml 0.034 6840 229.14 263.511Solución al 5% (p/v) de cromato de potasio(K2CrO4).

g 0.5 568 284 326.6

Solución acuosa al 0,04% (p/v) de anaranjado demetilo.

g 0.1 5400 540 621

130

Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 3989.232507Costo Unitario de Análisis 26275.17651

CONTENIDO DE PERFUME EN EL POLVO DEFECULA NATURAL

60

Metanol ml 5 13 65 74.75Alcohol Desnaturalizado ml 75 24.25 1818.8 2091.5625Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 3989.232507Costo Unitario de Análisis 24037.97801

CONTENIDO DE PERFUME PORESPECTOFOTOMETRIA (Polvo Medicado)

60

Ácido clorhídrico 0,5 N ml 180 48 8640 9936Alcohol Impotable ml 10 24.25 242.5 278.875Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 3989.232507Costo Unitario de Análisis 32086.54051

DETERMINACIÓN DEL CONTENIDO DE PERFUME ENEL ACEITE PARA NIÑOS

60

Alcohol Isobutilico ml 50 20.5 1025 1178.75Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 0Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 0Costo Unitario de Análisis 7523.276614

CONTENIDO DE PERFUME PARA TALCODESODORANTE

40

Metanol ml 20 13 260 299Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.667 11537.90639 7691.937595Mano de Obra Indirecta Horas 0.667 3989.232507 2659.488338Costo Unitario de Análisis 16994.95255

DETERMINACIÓN DEL CONTENIDO DE EDTA (TITULACION CON ZINC) (Sahmpoo)

30

Etilendiamina Tetraacetato Disódico 0,05M ml 4 140 560 644Sulfato de Zinc Heptahidratado g 4.4 75 330 379.5Indicador Negro de Eriocromo g 0.1 4040 404 464.6Cloruro de Amonio g 6.75 112 756 869.4Hidróxido de Amonio ml 57 0 0 0Naranja de Metilo g 0.1 5400 540 621Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.5 11537.90639 5768.953196Mano de Obra Indirecta Horas 0.5 3989.232507 997.3081268Costo Unitario de Análisis 16089.28794

CONTENIDO ALCOHOLICO(GRADO ALCOHOLICO) colonias

10


131

GRAVEDAD ESPECIFICA (LÍQUIDOS A 25°C) 30Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 11537.90639 0Mano de Obra Indirecta Horas 3989.232507 0Costo Unitario de Análisis 6344.526614

PH (MUESTRAS LIQUIDAS) 10Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.167 11537.90639 1922.984399Mano de Obra Indirecta Horas 0.167 3989.232507 332.4360423Costo Unitario de Análisis 8599.947055

GRANULOMETRÍA DE POLVOS POR MEDIO DETAMIZ

60.00

Reactivos 0.00Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1.00 11537.91 11537.91Mano de Obra Indirecta Horas 1.00 3989.23 3989.23Costo Unitario de Análisis 21871.67

VISCICIDAD BROOKFIELD (Líquidos y Cremas) 35Reactivos 0Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.583 11537.90639 6730.445395Mano de Obra Indirecta Horas 0.583 3989.232507 1163.526148Costo Unitario de Análisis 14238.49816

IDENTIFICACION INFRARROJA (MUESTRASLIQUIDAS)

15


IDENTIFICACION INFRARROJA (MUESTRASSOLIDAS)

30

Bromuro de Potasio g 10 2080 20800 23920Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.5 11537.90639 5768.953196Mano de Obra Indirecta Horas 0.5 3989.232507 997.3081268Costo Unitario de Análisis 37030.78794

PERDIDA POR SEQUEDAD (ALMIDON Y POLVO DEFECULA NATURAL)

75


CONTENIDO DE HUMEDAD DEL JABÓN 40Arena de mar g 1 233 233 267.95Alcohol Desnaturalizado ml 15 24.25 363.75 418.3125Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 0.667 11537.90639 7691.937595

132

Mano de Obra Indirecta Horas 0.667 3989.232507 1329.744Costo Unitario de Análisis 16052.47088

FLUORURO LIBRE EN ENJUAGES BUCALES 70Fluoruro de Sodio grado USP g 1 19.2 19.2 22.08Buffer (TISAB III) - Orion 94-09-11 (ph 7.5) ml 20 80.5 1610 1851.5Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1.167 11537.90639 13460.89079Mano de Obra Indirecta Horas 1.167 3989.232507 2327.052296Costo Unitario de Análisis 24006.0497

CONTENIDO DE CUATERNARIO EN LOSACONDICIONADORES PARA EL CABELLO

60

Tetrafenil Borato de Sodio g 1.7 21300 36210 41641.5Hidróxido de Sodio ml 2 45 90 103.5Cloruro de Sodio g 20 28.52 570.4 655.96Carbonato de sodio g 10 87 870 1000.5Azul de Bromofenol g 0.1 21400 2140 2461Acido Acético Glacial ml 110 114 12540 14421Cloruro de Bencetonio g 0.6 101 60.6 69.69Cloroformo ml 24 69 1656 1904.4Indicador Crystal Violeta g 0.1 1270 127 146.05Acetato de Mercurio g 6 1512.00 9072 10432.8Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 1 11537.90639 11537.90639Mano de Obra Indirecta Horas 1 3989.232507 1994.616254Costo Unitario de Análisis 92713.44926

133

TABLA N° 40 COSTO UNITARIO DE ANALISIS EQUIPOS HPLC Y CG

NOMBRE DEL METODOTiempoAnálisis

Min.

ValorHora/Hom

breUn Vol.

Costo/Un

ml o g

CostoTotal

$

Costo $Total (+

IVA)*ALCOHOL ETILICO EN ENJUAGESBUCALES

150

Alcohol Etílico, absoluto. ml 0.0477 24.25 1.1567 1.330Alcohol Isopropilico, g.r ml 7 25.55 18.5 21.275Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 2.5 11537.906

428844.766

Mano de Obra Indirecta Horas 2.5 3989.23251

2493.27032

Costo Unitario de Análisis 37705.168DETRMINACION DE IGRASAN DP-300 PORCROMATOGRAFIA LIQUIDA (Baño Liquido)

190

Dietilamina ml 4 146 584 671.6Acido Fosfórico min. 85% ml 2 180 360 414Metanol ml 74 22.6 1672.4 1923.26Acetonitrilo ml 36.74 32.5 1194.1 1373.16Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 3.167 11537.906

436536.703

6Mano de Obra Indirecta Horas 3.167 3989.2325

13158.1424

Costo Unitario de Análisis 50421.3901

DETERMINACIÓN DEL CONTENIDO DE KATHONCG EN LA FRAGANCIAS

120

Metanol grado HPLC ml 130 22.6 2938 3378.7Dietilamina ml 6 146 876 1007.4Propilparabeno g 0.04 20.2 0.808 0.9292Acido fosfórico concentrado ml 5.4 180 972 1117.8Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 2 11537.906

423075.812

8Mano de Obra Indirecta Horas 2 3989.2325

11994.6162

5Costo Unitario de Análisis 36919.784

9

CONTENIDO DE KATHON CG EN EL BAÑOLIQUIDO CON GLICERINA SPRAYDESENREDANTE

120

Metanol grado HPLC ml 34 22.6 768.4 883.66Dietilamina ml 1 146 146 167.9Ácido Fosfórico min. 85% ml 1 180 180 207Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 2 11537.906

423075.812


11994.6162


7

134

DETERMINACION DEL DISETIONATODE HEXAMIDA POR HPLC (Crema Pañalitis)

240

Metanol grado HPLC ml 77 22.6 1740.2 2001.23EDTA sal disódico g 0.2 1656 331.2 380.881- Hexanosulfonato de sodio g 3 16280 48840 56166Acido Acético Glacial ml 5 114 570 655.5Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4 11537.906

446151.625


13989.2325


5

CONTENIDO DE CPC EN ENJUAGEBUCAL

120

Metanol, grado HPLC ml 40 22.6 904 1039.6Maleato de Carbinoxamina mg 20 174 3480 4002Cloruro de Cetilpiridinio mg 10 0.108 1.08 1.242Acetonitrilo, grado HPLC ml 51 32.5 1657.5 1906.125Ácido Fosfórico p.a. ml 1 180 180 207Dietilamina p.a. ml 1 146 146 167.9Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 2 11537.906

423075.812


11994.6162


CONTENIDO DE ALCOHOL BENCILICO ENPAÑITOS HUMEDOS

270

Alcohol Benzílico Patrón p.a. ml 0.01 160 1.6 1.842-Feniletanol p.a. ml 0.1 1100 110 126.5Etanol p.a. ml 120 24.25 2910 3346.5Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4.5 11537.906

451920.578

8Mano de Obra Indirecta Horas 4.5 3989.2325

14487.8865


CONTENIDO DE ALCOHOLBENCILICO (Pañitos Húmedos)

240

Alcohol Bencilico ml 0.6 160 96 110.4Alcohol Etílico (Etanol) ml 10 24.25 242.5 278.8753-fenil- propanol g 0.5 544 272 312.8Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4 11537.906

446151.625


13989.2325


7

CONTENIDO DE ALCOHOL BENCILICO(Acondicionador)

240

Alcohol Bencilico ml 0.5 160 80 92Alcohol Etílico (Etanol) ml 10 24.25 242.5 278.8753-fenil- propanol g 0.5 544 272 312.8Costos Indirectos de Fabricación 6344.53

135

Mano de Obra directa Horas 4 11537.9064

46151.6256

Mano de Obra Indirecta Horas 4 3989.23251

3989.23251

Costo Unitario de Análisis 57169.059

CONTENIDO DE ALCOHOL BENCILICO(Enjuague Bucal)

240

Alcohol Bencilico ml 0.2 160 32 36.8Alcohol Etílico (Etanol) ml 10 24.25 242.5 278.8753-fenil- propanol g 0.5 544 272 312.8Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4 11537.906 46151.625Mano de Obra Indirecta Horas 4 3989.2325 3989.2325Costo Unitario de Análisis 57113.859

CONTENIDO DE CPC PORCROMATOGRAFIA LIQUIDA (PAÑITOSHUMEDOS)

240

Metanol, grado HPLC ml 30.4 22.60 687.04 790.10Acetonitrilo, grado HPLC ml 40 32.50 1300.0 1495.00Ácido Fosfórico p.a. ml 2 180 180.00 207.00Dietilamina p.a. ml 2 146 146.00 167.90Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4 11537.906 46151.63Mano de Obra Indirecta Horas 4 3989.2325 3989.23Costo Unitario de Análisis 59145.38

CONTENIDO DE KATHON CG (Pañitos Húmedos) 240

Metanol, grado HPLC ml 116 22.6 2621.6 3014.84Ácido Acético glacial, p.a. ml 5 114 570 655.5Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4 11537.906 46151.625Mano de Obra Indirecta Horas 4 3989.2325 3989.2325Costo Unitario de Análisis 60155.724

PARSOL 1789 Y PARSOL MCX PORCROMATOGRAFIA LIQUIDA

180

Metanol grado HPLC ml 25 22.6 565 649.75Tetrahidrofurano grado HPLC ml 37.4 183 6844.2 7870.83Acenafteno patrón g 0.5 1440 720 828Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 3 11537.906 34613.719Mano de Obra Indirecta Horas 3 3989.2325 2991.9243Costo Unitario de Análisis 53298.750

CONTENIDO DE IMIDAZOLIDINIL POR HPLC 270

Acetonitrila, grado HPLC ml 50 32.5 1625 1868.75Ácido Acético Glacial, p.a. ml 5 114 570 655.5Ácido Clorhídrico concentrado (37%) ml 10 48 480 552Acetaldeído, p.a. ml 0.2 97 19.4 22.31Alcohol Bencílico ml 0.25 160 40 46Costos Indirectos de Fabricación 6344.53Mano de Obra directa Horas 4.5 11537.906 51920.578Mano de Obra Indirecta Horas 4.5 3989.2325 4487.8865Costo Unitario de Análisis 65897.551

136

9.0 PLANIFICACION DEL COSTO TOTAL DE ANÁLISIS PARA CADA

PRODUCTO

Teniendo calculado el costo de cada análisis realizado en el Laboratorio Físico Químico y de

Microbiología podemos pasar a diseñar una tabla donde se resuma el costo total de cada

producto teniendo en cuenta los análisis físico químicos y microbiológicos.

Este calculo se realiza con el fin de dar a conocer cuanto les esta costando a los

laboratorios analizar productos y de esta manera tener el soporte para cargar el costo de

análisis especiales a los departamentos que lo soliciten (Ver ANEXO Nº 9 Y Nº 10).

En los cuadros resumen se listara los productos por grupos (Shampoo‘s, Cremas Liquidas,

Fragancias, Aceites, Enjuagues Bucales, Línea Limpieza facial, Jabones, Pañitos Húmedos

y Talco; a lo largo del cuadro se detallara los análisis realizados para cada producto y su

respectivo costo, al final la suma del costo de todos los análisis lo que nos dará el costo del

análisis completo de un solo producto, con esta información se podrá conocer el costo en

que incurren los laboratorios en determinado periodo de tiempo de acuerdo a la producción

planeada.

138

TABLA Nº 41 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO SHAMPOO BATCH 5600 Kg.

PRODUCTO

PHCosto

$

ViscoRTV

Costo$

ViscoLTV

Costo$

ViscoSayboltCosto $

%SólidosCosto

$

%AlcoholBencil

Costo $

%Amoni

oCuaterCosto

$

Claridad

Costo$

Contenido de

IgrasanDP

Costo$

Contenido

Dowicil200

Costo $

Contenido

EDTACosto $

AnálisisMicrobiolog

icoCosto

$

TotalProductoAnalizado

Costo$

Acondicionador Miel 8659 14447 14447 22551 57169 93072 50378.5 260726.3Acondicionador Manzanilla 8659 14447 22551 57169 93072 56095.0 251995.0Acondicionador Original 14447 22551 57169 93072 58559.6 245799.8Baño Liquido Alfa 8659 14447 9817 50421 58267.0 141612.9Baño Liquido Liptus 8659 14447 58267.0 81374.6Baño Liquido con Glicerina 8659 14447 58267.0 81374.6Baño Liquido para adulto 8659 14447 70473.0 93580.6Baño Antibacterial 62163.6 62163.6B&V Cabello Normal 8659 14447 58563.0 81670.6B&V Frutas Tropicales Normal(+Seco)

8659 14447 106145.0 129252.6

B&V con Proteína 8659 14447 56309.5 79417.1B&V Frutas Tropicales PapayaCabello Seco

8659 14447 56309.5 79417.1

Shampoo Original 8659 14447 9817 22404 16268.7 49199.5 120798.0Shampoo Manzanilla 8659 14447 9817 22404 16268.7 49199.5 120798.0Shampoo Miel 8659 14447 9817 22404 16268.7 66546.6 138145.2Shampoo Germen de Trigo 8659 14447 9817 22404 16268.7 56309.5 127908.1Shampoo FormulaAcondicionadora

8659 14447 9817 22404 16268.7 55829.2 127427.8

139

TABLA Nº 42 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO LINEA LIMPIEZA FACIAL

PRODUCTOPH

Costo $

ViscosidadRTV

Costo $

ViscosidadSayboltCosto $

% de ParsolMCX

Costo $

DensidadCosto $

Costo $Análisis

Microbiologicos

Costo $ProductoAnalizado

Crema Body UV 8659.75 14447.82 53298.7 44958.09 121364.36

Crema Corporal Body PH 8659.75 14447.82 39971.75 63079.32

Crema Body Original 8659.75 14447.82 44958.09 68065.66

Crema Body Aloe 8659.75 14447.82 44958.09 68065.66

Crema Body Intensiva 8659.75 14447.82 44958.09 68065.66

Desmaquillador de Ojos y Pestañas 14447.82 43620.8 58068.62

3 en 1 Limpiadora 8659.75 14447.82 47211.59 70319.16

Espuma de Limpieza 8659.75 14447.82 70473.01 93580.58

Loción Humectante 8659.75 14447.82 39971.75 63079.32

Tónico Refrescante 8659.75 15605.44 59448.31 83713.5

Loción Limpiadora 39971.75 39971.75

140

TABLA Nº 43 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO CREMAS LIQUIDAS

PRODUCTOPH

Costo $

ViscocRTV

Costo $

DensidadCosto $

Contenido deOxido de Zinc

Costo $

HexamidineDiisetionato

Costo $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Crema Alfa 8659.75 14447.82 15605.44 39765.2 78478.21

Crema con Aloe y Vit E 8659.75 14447.82 39765.2 62872.77

Crema Avena 8659.75 14447.82 41627.95 64735.52

Crema contra Quemaduras 14447.82 82293.22 115689 92064.41 304494.45

Aceite Cremoso 8659.75 14447.82 40501.2 63608.77

Aceite Cremoso con Aloe 8659.75 14447.82 39423.23 62530.8

Crema Liquida Concentrada (Jabón) 8659.75 14447.82 0 23107.57

141

TABLA Nº 44 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO COLONIAS

PRODUCTOPH

Costo $Transparencia

Costo $

GradoAlcohólico

Costo $

Kathon CGCosto $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Perfume Bebe 9817.37 8659.75 54571.23 73048.35

Colonia Citrus 8659.75 60156 54571.23 123386.98

Perfuma Bebe Fresh 9817.37 8659.75 54571.23 73048.35

Perfume Mujercitas 9817.37 60156 54571.23 124544.6

Perfume Niñas 9817.37 60156 54571.23 124544.6

Perfume Niños 9817.37 60156 54571.23 124544.6

Perfume Jovencitos 9817.37 60156 54571.23 124544.6

Perfume Niño 2 9817.37 60156 54571.23 124544.6

142

TABLA Nº 45 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO ACEITE

PRODUCTOContenidoPerfumeCosto $

ViscoSayboltCosto $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Aceite Alfa 7523.28 0 43620.8 51144.08

Aceite con Aloe 0 0 39423.23 39423.23

Aceite Liviano 0 0 39423.23 39423.23

143

TABLA Nº 46 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO TALCO

PRODUCTOContenidode perfume

Costo $

Per porSequedad y

VolátilesCosto $

Bicarbonatode

SodioCosto $

Contenido deZinc Costo $

HumedadCosto $

Costo AnálisisMicrobiologico

Costo $


Polvo Fécula Natural 24786.93 23708.73 45566.21 94061.87

Talco Desodorante Pies 17494.25 15318.81 25670.79 22551.12 78812.57 159847.54

Talco Desodorante Masculino 17494.25 15318.81 22551.12 66389.14 121753.32

Talco Desodorante Femenino 17494.25 15318.81 22551.12 66389.14 121753.32

Talco Original 24490.89 45566.21 70057.1

Talco con Manzanilla 45566.21 45566.21

Polvo Medicado 32835.28 23708.73 25670.79 59928.1 142142.9

Talco Bloss 45566.21 45566.21

144

TABLA Nº 47 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO JABONES

PRODUCTOSólidosCosto $

Acidez oAlcalinidad

Costo $

Cloruros enAgua

Costo $HumedadCosto $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Jabón Body Soap 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

Jabón Body Aloe 22551.12 18073.34 27024.13 0 67648.59

Jabón Original Cremoso 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

Jabón Cremoso Humectante 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

Jabón Cremoso Avena 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

Jabón Manzanilla 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

Jabón con Glicerina 22551.12 18073.34 27024.13 22551.12 0 90199.71

145

TABLA Nº 48 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO PAÑITOS HÚMEDOS

PRODUCTOPH

Costo $ClaridadCosto $

KathonCG

Costo $

AlcoholBencilicoCosto $

CPCCosto $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Pañitos Sachets 76275.7 76275.7

Pañitos Húmedos Original 8659.75 9817.37 80623.97 99101.09

Pañitos Húmedos Crema 8659.75 60155.7 57187.4 59145.58 76275.7 261424.13

Pañitos Húmedos con Manzanilla 8659.75 60155.7 57187.4 59145.58 76275.7 261424.13

Pañitos Húmedos Aloe 8659.75 109745.36 118405.11

146

TABLA Nº 49 DETERMINACION DEL COSTO DE ANALIZAR CADA PRODUCTO GRUPO ENJUAGUE BUCAL

PRODUCTOPH

Costo $CPC

Costo $ClaridadCosto $

AlcoholC2H5ohCosto $

Fluoruro deSodio

Costo $

AlcoholBencilicoCosto $

GravedadEspecifica

Costo $

Costo $Análisis

Microbiologicos


Enjuague Bucal Tuti Fruti 8659.75 38739 9817.37 24424.7 57114 65373.4 204128.22

Enjuague Bucal Control 8659.75 38739 65373.4 112772.15

Enjuague Bucal Menta 8659.75 9817.37 37705 24424.7 6344.53 65373.4 152324.75

147

10. DISEÑO DE ARCHIVO FLEXIBLE PARA DETERMINARO EL COSTO DE LOS

ANÁLISIS DE LABORATORIO

Se construyo un archivo en Excel que consta de 11 hojas electrónicas las que se encuentran

vinculadas automáticamente en un orden lógico con el único objetivo de que se convierta en

una herramienta útil para la actualización rápida de los costos de los análisis de los

laboratorios.

Consta de las siguientes hojas electrónicas:

• CRITERIOS (PANTALLASO Nº 1) Esta hoja lista todos los criterios utilizados para el

calculo de los costos como son por cabeza, extensiones telefónicas, equipos de

computo/Oficinas, por metros cuadrados; además de esto los criterios especiales para

distribución de costos de maquinaria, depreciaciones, útiles, fotocopias, papelería,

aseo recolección de basura, energía eléctrica y repuestos y suministros. De esta hoja

se enlazara la hoja de los CIF para hacer la distribución en cada dependencia.

• NIVELES DE ACTIVIDAD (PANTALLASO Nº 2) Esta hoja contiene los cálculos de los

niveles de actividad de los laboratorios físico químico y de microbiología, teniendo un

cuadro de resumen final con el cual se enlazara la hoja de los CIF.

• CIF_COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (PANTALLASO Nº3) Esta hoja

contiene todos los costos a distribuir como son útiles, mantenimiento, seguros,

impuestos, depreciación, etc; los cuales son distribuidos a cada dependencia

mediante el vinculo con la hoja CRITERIOS, para la final quedar un cuadro resumen

que contiene los CIF para cada dependencia que serán distribuidos por nivel de

actividad enlazándose con la hoja NIVEL DE ACTIVIDAD. Los costos de la parte de

las oficinas no se sacaron en cuadro resumen debido a que no es el objetivo des

estudio. Los costos de los laboratorios de sanpro y empaque se hallaron pero los

148

análisis de estos no son el objetivo primordial pero en el momento en que se

requieran la información esta disponible para hallarlos de una manera rápida.

• MO MICROBIOLOGIA (PANTALLASO Nº 4) La mano de obra de microbiología

directa como indirecta se encuentran calculadas en esta hoja, mediante la

determinación de los volúmenes de producción, el valor de las horas presupuestadas

para el periodo, como ya se explico en el capitulo Nº 4. Esta hoja posteriormente

estará vinculada con la hoja de costo unitario de análisis de microbiología.

• MO FISICO QUIMICO (PANTALLASO Nº 5) La mano de obra del laboratorio Físico

Químico tanto directa como indirecta se encuentran calculadas en esta hoja,

mediante la determinación de los volúmenes de producción, el valor de las horas

presupuestadas para el periodo, como ya se explico en el capitulo Nº 4. Esta hoja

posteriormente estará vinculada con la hoja de costo unitario de análisis físico

químico.

• MATERIAL DIRECTO DE MICROBIOLOGIA (PANTALLASO Nº 6) Esta hoja

contiene el precio real de todos los materiales directos de un análisis microbiologico,

como son medios de cultivo, agares, reactivos, cajas petri y kits especiales,

posteriormente esta hoja estará vinculada con el cálculos del costo unitario de

análisis.

• MEDIOS DE CULTIVO (PANTALLASO Nº 7) Contiene volumen y costo de cada

ingrediente utilizado para preparar los medios de cultivo necesarios para la siembra,

esta hoja esta enlazada con la hoja COSTO MATERIRIAL DIRECTO DE

MICROBIOLOGIA, de manera que si cambia el precio de un reactivo inmediatamente

se modifique el precio del medio preparado.

• COSTO UNITARIO MICROBIOLOGIA (PANTALLASO Nº 8) Esta hoja contiene el

costo de cada análisis microbiologico para cada producto ya que a pesar de que el

procedimiento de siembra es similar llevan medios de cultivos diferentes en su

149

• composición y volumen. Esta hoja esta vinculada con la hoja CIF, MEDIOS DE CULTIVO, MO MICROBIOLOGIA Y MATERIAL

DIRECTO DE MICROBIOLOGIA.

• MATERIAL DIRECTO CENTRAL (PANTALLASO Nº 9) Esta hoja contiene los precios reales de los reactivos utilizadas en las

pruebas en el laboratorio Físico Químico, posteriormente estará vinculada con la hoja COSTO ANÁLISIS FQ.

• COSTO ANÁLISIS FQ (PANTALLASO Nº 10) Esta hoja contiene el costo de cada análisis del laboratorio Físico Químico

detallando la cantidad de reactivo a utilizar para cada prueba. Esta hoja esta vinculada con la hoja CIF, MO FISICO QUIMICO Y

MATERIAL DIRECTO CENTRAL.

• COSTO ANÁLISIS FQ2 (PANTALLASO Nº 11) Esta hoja contiene el costo de cada análisis del laboratorio Físico Químico en los

equipos HPLC y Cromatografo de Gases, detallando la cantidad de reactivo a utilizar para cada prueba. Esta hoja esta vinculada

con la hoja CIF, MO FISICO QUIMICO Y MATERIAL DIRECTO CENTRAL.

162

11. CONLUSIONES Y RECOMENDACIONES

11.1 CONCLUSIONES

• Con la determinación de los costos de los Laboratorios Físico Químico y de

Microbiología, la Compañía cuenta con una herramienta de soporte para dar paso a

la Implementación del cobro de análisis especiales.

• Conociendo los costos de análisis de laboratorio se pudo encontrar el costo total en

que incurre los laboratorios para liberar los productos que la compañía produce.

• Mediante la identificación de todos los materiales directos de los análisis de

laboratorio, la compañía queda preparada para realizar un presupuesto de insumos,

material directo y suministros para los laboratorios en un determinado periodo de

tiempo ayudado con la planeación de la producción de la planta, puesto que es en

este punto donde el departamento tiene mayores elevaciones.

• El sistema de costeo se diseño de una manera flexible, que permite establecer

fácilmente el costo de cualquier nuevo análisis que se pueda presentar, tanto en los

Laboratorios Físico Químico y Microbiologico como en el de SanPro y Material de

Empaque.

• Analizando la cuenta de gastos y suministros del departamento se llego a la

conclusión de que el 70.35% de las compras corresponden a materiales directos

para pruebas de laboratorio, razón por la cual se debe prestar mayor detalle en esta

cuenta cuando se realice el presupuesto anual, ya que en la actualidad no se tiene

en cuenta y por esto se presentan las elevaciones.

163

• El costo unitario encontrado de cada análisis cubre todos los costos en que se

incurren tanto directos como indirectos sin tener ninguna utilidad, debido a que los

cobros serán a nivel interno de la compañía y no se pretende tener ningún beneficio

con esto, solo se quiere controlar la operación (Análisis Especiales) y tener un

comportamiento equilibrado del centro de costos del departamento.

• En el momento de determinar el nivel de actividad de cada dependencia del

departamento se detecto que el laboratorio de menor área y de menos equipos es el

que cuenta con mayor nivel de actividad (SanPro), en el momento de querer hacer

un análisis de costo global de todos los laboratorios este seria el que presentaría

mayores CIF, pero cabe aclarar que como no es nuestra área problema no se

enfocaron los Costos Indirectos de Fabricación en este.

164

11.2 RECOMENDACIONES

• Utilizando toda la información del archivo flexible diseñado en Excel, implementar en

los sistemas de información que utiliza la compañía (Ej: Oracle) una base de datos/

banco de datos, que sirva como herramienta para el manejo de esta información en

una forma ordenada y segura.

• Hacer un seguimiento trimestral del comportamiento de la cuenta del departamento

con el objetivo de actualizar toda la información de costos del sistema ABC.

• Actualizar el nivel de actividad identificando periódicamente ayudado del nivel de

producción (Hojas de Fabricación, Batch) y el comportamiento real de las

recepciones de análisis de los laboratorios, con el fin de tener actualizado el numero

de análisis promedio que se hacen en loa laboratorios.

• Hacer un minucioso seguimiento de la solicitud de pruebas especiales a los

laboratorios con el fin de contabilizar mensualmente el numero de solicitudes y

corroborar en la cuenta de gastos si el comportamiento del centro de costos mejora,

es decir se disminuyen las elevaciones de las cuentas que sobrepasan los

presupuestos.

• Globalizar si es posible los costos de toda la compañía en un mismo modelo, con

sistema ABC como el laboratorio, con el fin de manejar una misma base de datos

para los costos de la compañía.

• Con la base de datos desarrollar un seguimiento del lote de producto terminado

cuando llega a Aseguramiento de la Calidad ya que es en este punto donde el lote se

pierde en el sistema y no se sabe que sucede, entonces con esto quedaría

registrado en el sistema las pruebas realizadas al lote con sus respectivo resultados,

teniendo una historio mas detallada del lote.

165

BIBLIOGRAFIA

• Metodología de la Investigación, Sampieri, Collado, Baptista, Editorial Mc Graw Hill,1991.

• Documentación Técnica de la “Compañía”.

• Información de Cuentas de Gastos del departamento suministrada por el Departamento

de Finanzas de la Compañía

• Contabilidad Administrativa, David Noel Ramírez Padilla, Cuarta Edición, Mc Graw Hill,

1994.

• El sistema de Costos basado en las actividades (ABC), Douglas T. Hicks, Alfaomega

1998.

167

ANEXO N° 1

COSTO UNITARIO DE ANALISIS MICROBIOLOGICO POR PRODUCTO

Descripción ProductoCosto

$

Shampoo Formula Acondicionadora 58504.61Shampoo Acondicionador 58984.90Acondicionador con Miel Natural 53053.87B&Vida Frutas Trop (Cabello normal, graso y seco) 58984.90

Jabón Líquido antiséptico 64839.02Shampoo Germen de Trigo 58984.90Gel para Manos Antibacterial 72385.86Shampoo Manzanilla 51995.58Shampoo Original 51995.58Shampoo Miel Natural 69221.96Baño Líquido 60942.37Acondicionador Manzanilla Natural 58770.39Acondicionador Alfa 59786.00Baño Líquido Liptus 60942.37B&V Shampoo Cabello Graso 61238.40B&VShampoo Cabello Normal 61238.40B&VShampoo Cabello Seco 61238.40Baño Liquido manzanilla 60942.37Crema con Aloe 42647.14Crema Body Piel Seca y Extra seca 42647.14Crema Alfa 40991.59Crema Avena 44303.34Crema Protectora contra pañalitis y quemaduras 94739.80Colonia 57246.62

Colonia para Niñas 4 - 7 años 57246.62Colonia para Niños 4 - 7 años 57246.62Colonia Bebés Fresh 57246.62Colonia para Niños Fragante 57246.62Modess (todos) 47682.99Siempre libre (todos) 47682.99Película absorbente Safedrier. 47682.99Carefree (todos) 47682.99Serena (todos) 47682.99Pañitos Húmedos Original 83339.61Pañitos Antisépticos 78951.10Loción Hidratante Protectora 80926.56Pañitos Aloe y Vitamina E 78951.10Pañitos Manzanilla 78951.10Solución con Loción Hidratante Protectora 78393.96Solución para pañitos con Aloe y Vitamina E 78393.96Copitos* (todos los tipos) 55134.17Enjuague Bucal Menta 66899.80Enjuague Bucal Tutti Frutti 66899.80Enjuague Bucal Control 66899.80Limpiadora 3 en 1 49886.98Crema Body Intensive 47633.49Crema Body Original 47633.49

168

Crema Body Aloe 47633.49Crema Body UV 47633.49Espuma de Limpieza Facial 73148.40Baño Liquido Adultos & Crema Hidratante 2en1 62680.84Desmaquillador Area Ojos y Pestañas 46296.19Tónico Refrescante 42647.14Aceite Alfa 46296.19Aceite Liviano 42098.62Aceite con Aloe 42098.62Aceite cremoso 43176.59Vaselina 74099.04Aceite Cremoso con Aloe 64971.95Talco Original 50175.60Talco con Manzanilla Natural 50175.60Talco Materia Prima Descontaminada 50175.60Polvo medicado 62603.49Talco Desodorante Femenino 69064.53Talco Desodorante Masculino 69064.53Talco Desodorante Pies 81487.97Algodón hidrófilo 25g, 50g, 250g, 500g 66075.58Algodón multi-uso 66075.58Algodón en motas 66075.58Discos de algodón y algodón Hospitalario Bruns. 66075.58Aloe Vera Concentrate VPI 40:1 44303.34Aloe Vera Powder 200:1 50044.03Veegum Ultra 43354.97Blend 3246 HSA 69044.25Blend 3240 HSA 69044.25Blend 3245 HSA 69044.25Blend 3247 HSA 69044.25Biobranil DGA 2/B09900 60368.65Crotein H 66098.70Extracto de Camomila MCF-793 54123.37Miel de Abejas Florada de Laranjeira 52184.11Avena Coloidal 60368.65Polvo Fécula Natural 55207.46Análisis Microbiologico de Aguas 27006.42

169

ANEXO N°2

COSTO UNITARIO DE ANALISIS DEL LABORATORIO FISICO QUIMICO EN EQUIPOS

HPLC Y CG

EQUIPOS HPLC Y CROMATOGRAFO DE GASES Costo $

Alcohol Etílico en Enjuagues Bucales 37705.17

Determinación de Igrasan DP-300 por HPLC (Baño Liquido) 50421.39

Determinación de Kathon el Colonia 36919.78

Contenido de Kathon en Baño Liquido con Glicerina 32673.52

Determinación del disetionato de Hexamida por HPLC (Crema Pañalitis) 115688.99

Contenido de CPC en Enjuague Bucal 38738.82

Contenido de Alcohol Bencilico (Pañitos) 57187.46

Contenido de Alcohol Bencilico (Acondicionador) 57169.06

Contenido de Alcohol Bencilico (Enjuague Bucal) 57113.86

Contenido de CPC por HPLC (PAÑITOS) 59145.38

Contenido de Kathon CG (Pañitos) 60155.72

Parsol 1789 y Parsol MCX por HPLC 53298.75

Contenido de Imidazolidinil por HPLC 65897.55

170

ANEXO N° 3

COSTOS UNITARIOS DE ANALISIS DEL LABORATORIO FISICO QUIMICO

NOMBRE DEL METODO COSTO $

Claridad 9727.66

Alcohol Etílico en Enjuagues Bucales 22282.64

Contenido de Perfume (Talco Original) 24132.05

Determinación del Dowicil 200 22165.70

Determinación de Densidad 15366.21

Sólidos/Humedad Total por balanza con unidad de Secado 22132.47

Determinación del Oxido de Zinc (Crema Pañalitis) 81216.69

Determinación de Oxido de Zinc en Talcos Medicados 25311.95

Contenido de Sólidos (Estufa) 19877.05

Alcali o Acido Libre en el Jabón 17834.11

Determinación del Bicarbonato de Sodio (Talco) 15139.39

Determinación del contenido de Cloruros (Jabones) 26275.18

Contenido de Perfume en Polvo Fécula 24037.98

Contenido de Perfume por espectofotometria (Polvo Medicado) 32086.54

Determinación del contenido de perfume en el Aceite 7523.28

Contenido de Perfume para Talcos Desodorante 16994.95

Determinación del contenido de EDTA (Titulación con Zinc) (Sahmpoo) 16089.29

Contenido Alcohólico (Grado Alcohólico) colonias 8599.95

Gravedad Especifica (LÍQUIDOS A 25°C) Enjuagues Bucales 6344.53

PH (Muestras Liquidas) 8599.95

Granulometria de Polvos por medio de Tamiz 21871.67

Viscosidad Brookfield (Líquidos y Cremas) 14238.50

Identificación Infrarroja (Muestras Liquidas) 9727.66

Identificación Infrarroja (Muestras Sólidas) 37030.79

Perdida por sequedad (Almidón Polvo Fécula Natural) 23260.18

Contenido de Humedad del Jabón 16052.47

Fluoruro Libre en Enjuagues Bucales 24006.05

Contenido de Cuaternario en los Acondicionadores para el cabello 92713.45

171

ANEXO N° 4 COSTO UNITARIO DE MATERIA DIRECTO E INDIRECTO DEL

LABORATORIO DE MICROBIOLOGIA

Materiales y Medios de Cultivode Microbiología

Precio$

IVA15%

PrecioTotal

UnidadPrecio $Unitario

Agar Agar 500 gr 164900 24735 189635 g 379Agar Anaerobio 500 gr 242500 36375 278875 g 558Agar Cetrimide 500 gr 160000 24000 184000 g 368Agar Endo 500 gr 149380 22407 171787 g 344Agar M - Enterecocos 500 gr 252200 37830 290030 g 580Agar Mackonkey N° 3 500 gr 97000 14550 111550 g 223Agar Manitol Sal 500 gr 84390 12659 97049 g 194Agar Micophill (P/hongos patógenos) 500 gr 344000 51600 395600 g 791Agar Micpphil (Frasco x 500 gr) 370000 55500 425500 g 851Agar Selectivo para Cándida 500 gr 291000 43650 334650 g 669Agar Vogel Johnson "B.B.L." 500 gr 157000 23550 180550 g 361Agar XLD 500 gr 123190 18479 141669 g 283Alcohol Etílico 1 L 53000 7950 60950 ml 61Anaerogen 3.5 L caja 10 sobres 65000 9750 74750 Sobre 7475Bactident Oxidasa 50 tiras frasco 38700 5805 44505 Tiras 890Brain Heart Infusión Broth 500 gr 202500 30375 232875 g 466Caja Petri Desechable /Esteril 100x15 320 48 368 Caja 368Caja Petri Desechable /Esteril 15x150 1000 150 1150 Caja 1150Cloranfenicol 50 g 99000 14850 113850 g 2277Crystal Entericos no fermentable (18-24 HS) 267000 40050 307050 Kit 15353Endo Broth P/Filtración por membrana 500 gr 160000 24000 184000 g 368Fluido Tioglicolato Medio 500 gr 97000 14550 111550 g 223Indicador Anaerobi caja x 100 Sachets 85000 12750 97750 g 978Letheen Broth 500 gr 310000 46500 356500 g 713Medio BHI (Brain Heart Infusión) 500 gr 145500 21825 167325 g 335Medio Tioglicolato USP C/Indic 500 gr 125000 18750 143750 g 288Mycrophill Agar 500 gr 252200 37830 290030 g 580Peptona Bacteriológica de Carne 500 gr 116400 17460 133860 g 268Plasma Lioflilizado de Conejo C. EDTA x10 90000 13500 103500 Un 10350Potasio Yodato R.A puro 50 gr 49000 7350 56350 g 1127Potasio Yoduro R.A. 250 gr 70000 10500 80500 g 322Pseudosel Agar 500 gr 225000 33750 258750 g 518Reinforced Clortridial Medium 500 g 326000 48900 374900 g 750Saboraud Dextrose Agar 500gr 79000 11850 90850 g 182Sim Medium Agar 500 gr 184300 27645 211945 g 424Solución Verde Brillante Puro 25 gr 107000 16050 123050 g 4922Sterikon Bioindicador caja 100 amp 191200 28680 219880 Amp 2199Tetrationate Broth Base 500 gr 82450 12368 94818 g 190Triphenyl Tetrazolium Chlorure 10 gr 87000 13050 100050 g 10005Tritón X-100 1 L 307000 46050 353050 ml 353Tryptone Soye Agar 500 gr 89100 13365 102465 g 205Tryptone soye Broth "Oxoid" 500 gr 98000 14700 112700 g 225Tryptone Soye Broth 500 gr 72000 10800 82800 g 166Tween 20 450 g 142000 21300 163300 g 363Tween 80 463 g 163000 24450 187450 g 405

172

ANEXO N°5

COSTO DE MATERIALES DIRECTOS PARA EL LABORATORIO FISICO QUIMICO

NOMBRE - REACTIVO Envase UnidadCosto

$Costo/Un

$IVA$

Costo Total$

Unidad1- Hexanosulfonato de sodio 25 g 407000 16280 2442 187222-Feniletanol p.a. 500 ml 550000 1100 165 12653-fenil- propanol 250 g 136000 544 81.6 625.6Acenafteno patrón 100 g 144000 1440 216 1656Acetaldeído, p.a. 1 L 97000 97 14.55 111.55Acetato de Amonio grado reactivo ACS. 500 g 38000 76 11.4 87.4Acetato de Mercurio 250 g 378000 1512.00 226.8 1738.8Acetil Acetona, grado reactivo ACS. 100 ml 78000 416 62.4 478.4Acetonitrilo, grado HPLC 4 L 130000 32.5 4.875 37.375Acido Acético Glacial 1 L 61000 114 17.1 131.1Ácido clorhídrico Fumante 37% 1 L 48000 48 7.2 55.2Acido fosfórico concentrado 85% 1 L 180000 180 27 207Acido Sulfúrico 1 L 72000 72 10.8 82.8Alcohol Bencilico 1 L 160000 160 24 184Alcohol Etílico (Etanol) 4 L 97000 24.25 3.6375 27.8875Alcohol Impotable 1 L 53000 53 7.95 60.95Alcohol Isobutilico 4 L 82000 20.5 3.075 23.575Alcohol Isopropilico, g.r 4 L 74000 18.5 2.775 21.275Arena de mar 1 KG 233000 233 34.95 267.95Azul de Bromofenol 5 g 125000 21400 3210 24610Bromuro de Potasio 500 g 130000 253 37.95 290.95Bromuro de Potasio para espectrofotometro 100 g 208000 2080 312 2392Buffer (TISAB III) - Orion 94-09-11 (ph 7.5) 500 ml 40250 80.5 12.075 92.575Calcio Nitrato 500 g 107000 214 32.1 246.1Carbonato de sodio 1 KG 87000 87 13.05 100.05Cloroformo 1 L 69000 69 10.35 79.35Cloruro de Amonio 500 g 56000 112 16.8 128.8Cloruro de Bencetonio g 101 15.15 116.15Cloruro de Cetilpiridinio 0.108 0.0162 0.1242Cloruro de Sodio 1 KG 31000 28.52 4.278 32.798Dietilamina 500 ml 73000 146 21.9 167.9EDTA disódico 0,05M 1 KG 1656000 1656 248.4 1904.4Eter de Petróleo (Bencina de petróleo) 1 L 149000 149 22.35 171.35Etilendiamina Tetraacetato Disódico 0,05M 500 ml 70000 140 21 161Fenoltaleina Indicador 100 g 89000 890 133.5 1023.5Fluoruro de Sodio grado USP 1 KG 19200 19.2 2.88 22.08Fluoruro de Sodio p.a. 250 g 112000 0 0Hidróxido de Amonio ml 0 0Hidróxido de potasio 0,5N 250 g 114000 50 7.5 57.5Hidróxido de Sodio 1 KG 45000 45 6.75 51.75Indicador Crystal Violeta 1 g 1270 1270 190.5 1460.5Indicador de Naranja de Metil 25 g 135000 5400 810 6210Indicador Negro de Ericromo 25 g 101000 4040 606 4646Maleato de Carbinoxamina 500 g 87000 174 26.1 200.1Metanol grado HPLC 4 L 90400 22.6 3.39 25.99Metanol p.a. 4 L 52000 13 1.95 14.95Plata Nitrato 25 g 171000 6840 1026 7866Potasio Cromato 250 g 142000 568 85.2 653.2Propilparabeno 20.2 3.03 23.23Sulfato de Zinc Heptahidratado 1000 g 75000 75 11.25 86.25Tetrafenil Borato de Sodio 10 g 213000 21300 3195 24495Tetrahidrofurano grado HPLC 1 L 183000 183 27.45 210.45Acido Nítrico 1 L 636000 636 95.4 731.4

173

ANEXO N° 6

DEPRECIACIONES DE LOS EQUIPOS DE LOS LABORATORIOS DE ASEGURAMIENTO

DE LA CALIDAD

DEPRECIACION ACTIVOS FIJOS DEL LABORATORIO

EQUIPOCOSTO $

ADQUISICIONFECHA

COMPRADEP $ACUM

DEP $ANUAL

GASTO/MES$

Centrifuga digital 5923200 24/01/1995 3,257,761.0 296,160.0 49,360.0Sensor para cloro y Calcio 1842710 1/09/1995 890,643.5 92,135.5 15,355.9Actuador Neumatico 3172646 1/09/1995 1,533,445.7 158,632.3 26,438.7Sensor de Nivel ILBM 692850 1/09/1995 334,877.7 34,642.5 5,773.8Válvula de Seguridad 381900 1/09/1995 184,585.2 19,095.0 3,182.5Bomba de Agua 4841000 1/09/1995 2,339,817.2 242,050.0 40,341.7UPS Ferrups FE 2,1 3345319 1/09/1995 1,616,904.6 167,266.0 27,877.7Analizador Microbiologico 37934245 1/01/1996 17,070,417.7 1,896,712.3 316,118.7Thermohigronometro 1839000 1/01/1996 827,550.4 91,950.0 15,325.0Frializador, comprador Optico 1071167 1/09/1985 1,071.2 53,558.4 8,926.4Balanza Electrónica Digital 1111000 1/09/1989 1,111,000.0 55,550.0 9,258.3Microscopio Binocular Estándar 1617000 1/06/1990 1,617,000.0 80,850.0 13,475.0Espectrofotometro Marca Pekín 7321262 1/06/1990 7,321,262.0 366,063.1 61,010.5Balanza de Precisión 1052800 1/08/1991 1,052,800.0 52,640.0 8,773.3Calibrador de Espesores 300000 1/02/1994 192,500.0 15,000.0 2,500.0Unidad de Secado LJ16 2983000 1/01/1994 1,938,946.4 149,150.0 24,858.3Estufa Marca Dies 3125000 1/01/1994 2,031,242.5 156,250.0 26,041.7Viscosimetro Brookfield 2690000 1/05/1994 1,658,828.7 134,500.0 22,416.7Cromatografo Liquido 36618000 4/10/1994 20,445,042.7 1,830,900.0 305,150.0Espectofotometro UV 17125063 1/06/1998 3,567,727.8 856,253.2 142,708.9Phmetro Handylab 538600 1/06/1998 538,600.0 26,930.0 4,488.3Presurizador Esteril Inox 1155000 1/06/1998 240,625.4 57,750.0 9,625.0Espectrometro Paragon 41002444 1/08/1998 7,858,803.0 2,050,122.2 341,687.0Cabina de Extracción de Vapores 7819000 1/12/1998 1,238,009.6 390,950.0 65,158.31 Branson Ultrasonic Modelo 5210 1868000 1/12/1998 295,776.9 93,400.0 15,566.72 Buretas 2 Dispensadores Brand 1706092 1/12/1998 270,131.6 85,304.6 14,217.4Equipo Indice de Taponamiento 1279800 1/12/1998 202,635.3 63,990.0 10,665.0Licuadora Hamilton 412300 1/12/1998 412,300.0 20,615.0 3,435.8Balanza Mettler Toledo 3730392 1/12/1998 590,646.1 186,519.6 31,086.6Agitador Unimax Circular 2668000 1/06/1999 298,034.3 133,400.0 22,233.3Equipo Medición, Resistencia 8037456 1/06/1999 870,727.3 401,872.8 66,978.8Medidor Compacto para ION 826193 1/06/1999 84,504.5 41,309.7 6,884.9

174

ANEXO N° 7

COSTO DE MANTENIMIENTO ANUAL DE LOS EQUIPOS DE LOS LABORATORIOS DE


MANTENIMIENTO CONTRATO INTERNO A EQUIPOS DE LABORATORIO ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD

EQUIPOTiempo de

MttoHoras/Hombre

VALORHr/Hombre

$

N° MTTO/AÑO

COSTO/AÑO $

Calibración Simulador de Toallas (Matilde) 4 7,073 2 56,584Centrifuga Digital Z 383 4 7,073 1 28,292Inspección y/o Mtto Medidor Adhesividad 1 7,073 1 7,073Incubadora Thelco 35C 5 7,073 1 35,365Limpieza a Densimetro Scott P/Volumes 3 7,073 1 21,219Limpieza del Grindometro 1 7,073 1 7,073Mantenimiento a Hielera Ice Macker 2 7,073 2 28,292Mantenimiento a Potenciometro 4 7,073 2 56,584Mantenimiento al Torquimetro 2 7,073 1 14,146Mantenimiento Básculas en General 8 7,073 1 56,584Mantenimiento Eléctrico Cuenta Colonias 3 7,073 1 21,219Mantenimiento al medidor de tensión Instrom 2 7,073 2 28,292Mantenimiento al Microscopio Binocular KF2 3 7,073 1 21,219Mantenimiento Eléctrico lampara de luz general 3 7,073 1 21,219Mantenimiento Medidor Resistencia de Impresión 3 7,073 1 21,219mantenimiento Titulador Karl Fisher 4 7,073 2 56,584mantenimiento Ultrasonido Branson 9804518-E 3 7,073 2 42,438Tensiometro superficial Fisher Mod 20 5 7,073 1 35,365Validación Cabina de flujo Laminar 4 7,073 1 28,292Guillotinas 2 7,073 2 28,292Lavadora JJ2455 5 7,073 1 35,365Mantenimiento de Estufas y Hornos 8 7,073 1 56,584Mantenimiento a Cabina de Flujo Laminar 8 7,073 2 113,168Mantenimiento de Muflas ( 2 Unidades) 4 7,073 1 28,292Mantenimiento al medidor de Adhesividad 4 7,073 1 28,292Mantenimiento al Rotrametro W.S. Tyler c 4 7,073 1 28,292Mantenimiento al triturador de pulpa 5 7,073 1 35,365Mantenimiento Baño María y Blue 4 7,073 2 56,584Mantenimiento Cabinas de Extracción ( 2Unidades)

4 7,073 2 56,584

Mantenimiento Milipore bomba de Vacío 8 7,073 1 56,584Revisión y Pintura Base de balanzas 2 7,073 2 28,292Limpieza Destilador de Agua "Buechi" 4 7,073 6 169,752

MANTENIMIENTO DE EQUIPOS LABORATORIO ( CONTRATOS EXTERNOS)

EQUIPO Visitas/año Costo ($) IVA ($) Costo TotalCromatografo de Líquidos 4 3,807,000 571,050 4,378,050Cromatografo de Gases 2 3,037,291 455,594 3,492,885Espectofotometro UV 2 1,339,757 200,964 1,540,721Espectofotometro IR 2 2,980,000 447,000 3,427,000Autoclave 4 7,900,000 1,185,000 9,085,000Agitadores y Viscosimetros 2 1,587,280 238,092 1,825,372Balanza Mettler (Unidad) 3 2,100,000 315,000 2,415,000Desecador Mettler 1 110,000 16,500 126,500

175

ANEXO N°8

COSTO ANUAL DE CALIBRACIONES DE EQUIPOS DE LOS LABORATORIOS DE


CALIBRACIONES EQUIPOS DE LABORATORIO ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD (SIMI)

EQUIPOTIEMPO

CalibraciónHr

VALORHr/Hombre

N° CALIBR/AÑO

COSTO/AÑO $

Autoclave 146633-081 3 7,412 4 88,944Cromatografo de Gases HO 5890 4 7,412 2 59,296Karl Fisher TR-151 3 7,412 2 44,472Espectofotometro Perkinelmer S/N 49024 4 7,412 2 59,296Pie de Rey, Micrometros, Comparador 16 7,412 1 118,592Balanzas Laboratorio (Todas) 24 7,412 3 533,664Termómetros 8 7,412 1 59,296Manómetros de Laboratorio 8 7,412 1.5 88,944Cabina de Flujo Laminar 3 7,412 1 22,236Cronómetros 8 7,412 1 59,296Densimetros 4 7,412 1 29,648Dinamic Form Tester 3 7,412 2 44,472Calibración Externa de Volumetra 8 7,412 1 59,296Instron 3 7,412 2 44,472Medidor Handle o Meter 3 7,412 2 44,472Potenciometros 4 7,412 2 59,296Refractometro Abbe 3 7,412 1 22,236Reglas y Metros de J&J 16 7,412 1 118,592Thermohig R&Metros Haenn 16 7,412 1 118,592Thermohigrometro Omega 16 7,412 1 118,592Viscosimetros 8 7,412 4 237,184Verificación Cromatografo de Líquidos 4 7,412 3 88,944Verificación Estado Calibración Balanzae 8 7,412 3 177,888

176

ANEXO N° 9

PROCEDIMIENTO DE OPERACIÓN ESTANDAR PARA SOLICITUD DE PRUEBAS

ESPECIALES ELABORADO POR LA COMPAÑIA

COMPAÑÍA MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE TOCADOR

PROCEDIMENTO DE OPERACIÓN ESTÁNDAR

No. SOP-118-0357

Título: PRUEBAS ESPECIALES

Fecha: 14/08/2000

Deptº: Asuntos Regulatorios Y Documentación

ESTADO: Oficial

1. OBJETIVO

Establecer un procedimiento modelo para la solicitud de servicios

especiales a los laboratorios de Aseguramiento de la Calidad, así

como el diligenciamiento y registro correcto de un Pedido de

Prueba Especial.

2. ALCANCE

Este procedimiento abarca todos los laboratorios involucrados con

relación a los análisis de materia prima, producto terminado,

productos en proceso y otros eventos no comunes en la fabricación

normal de nuestros productos.

3. DEFINICIONES

177

3.1. PPE: Sigla utilizada para designar el formulario Pedido de

Prueba Especial.

4. RESPONSABILIDADES

4.1. Solicitante

Entregar ó enviar la muestra, identificada adecuadamente,

junto con el PPE diligenciado.

4.2. Laboratorios

Realizar las pruebas solicitadas, reportar los resultados y

para mantener copia de los resultados en su archivo.

4.3. Responsable del Laboratorio

Aprobar PPE después de la ejecución de las pruebas

5. PROCEDIMIENTO

5.1. Con excepción del N° de control y Fecha de entrada, los

solicitantes deben llenar el encabezado entero del PPE,

incluso el motivo del pedido y las pruebas que serán

efectuadas.

5.2. Los solicitantes deben especificar las unidades en las que

los resultados deben expresarse.

5.3. El solicitante envía el pedido a través del correo electrónico

o junto con la(s) muestra(s) debidamente identificada(s)

178

para el laboratorio correspondiente, dejando una copia para

su seguimiento.

5.4. Al llegar al laboratorio correspondiente, el PPE recibe

inmediatamente una numeración (n° de control) para

facilitar su localización, y la persona responsable del

laboratorio determina, de acuerdo con las prioridades de la

Compañía, el orden para realizar los análisis.

5.5. Al final de las pruebas, el analista debe escribir los

resultados en la misma forma de PPE (o en hoja separada,

si es preciso), firmar, fechar, incluir el tiempo requerido (si

es necesario) y enviar el PPE respectivo para la aprobación

del Responsable del Laboratorio.

5.6. Después de la aprobación, el laboratorio debe registrar el

PPE y enviar el pedido con los resultados para el

solicitante, manteniendo una copia en su archivo.

6. OBSERVACIONES ADICIONALES / REFERENCIAS

6.1 Observaciones adicionales

Cuando las pruebas solicitadas no estén estandarizada bajo los procedimientos de

J&J - Colombia y/o cuando los recursos del laboratorio no sean adecuados ó

estén disponibles, se recomienda que el solicitante utilice el servicio laboratorio

externo.

179

6.2 Referencias

POP-118-007 Teste Especiais - Brasil

180

ANEXO N° 10 FORMATO DE SOLICITUD DE PRUEBAS ESPECIALES ELABORADO

POR LA COMPAÑIA

PEDIDO DE PRUEBAS ESPECIALES

Fecha de

Pedido

Descripción del Material N° de

control

Origen Referencias/N° de Lote Fecha de

Entrada

Teléfono/

Extensión

Disposición de la(s) muestra(s) luego de la prueba:

Devolución al solicitante Para Uso del Laboratorio

Destrucción

N° de

Muestras

Cargo a

Cuenta N°

Solicitante-Firma Depto:

Tipo de Prueba/Justificación:

Desarrollo/Estabilidades Desviación/Reconsideracion de Uso

Mejoramiento de Procesos Otros (Especificar)

Resultados encontrados y comentarios

Analista Fecha Responsable

Laboratorio

Fecha Tiempo

Invertido (Min)

181

ANEXO N° 11

MODELO DE UN METODO DE ANALISIS FISICO QUIMICO

COMPAÑÍA MANUFACTURERA DE PRODUCTOS DE TOCADOR

MÉTODO DE ANÁLISIS

Título: DETERMINACION DEL DIISETIONATO DE HEXAMEDINA

POR HPLC

Nº: MFQ-211

Código Anterior: MFQ152

Fecha: 04/06/1999

ESTADO: OFICIAL

1. OBJETIVO

Describir el método de análisis que se debe emplear para determinar el porcentaje de

diisetionato de hexamedina en la Crema contra la Pañalitis, en JOHNSON & JOHNSON

DE COLOMBIA S.A.

2. ALCANCE

Este método se aplica para determinar el porcentaje de diisetionato de hexamedina Crema

contra la Pañalitis.

3. PRECAUCIONES DE SEGURIDAD / ARTE

182

En caso de una emergencia con los reactivos utilizados en este métodos consulte los

MSDS’s correspondientes.

EPI's NECESARIOS

Gafas protectoras

Guantes de goma largos o similar

4. PRINCIPIO DEL METODO

Se basa en la separación por cromatografía líquida a alta presión con fase móvil isocrática y

cuantificación por UV utilizando un patrón externo.

5. ECUACIONES FUNDAMENTALES

Ninguna.

6. INTERFERENCIAS

Cualquier sustancia que absorba luz ultravioleta que tenga el mismo tiempo de retención

que la hexamedina.

7. PRECISION Y EXACTITUD

Las determinaciones en duplicado deben estar dentro de un 5% de sus medias.

8. EQUIPOS

a) Cromatógrafo líquido con detector ultravioleta

b) Agitador de tubos (tipo vortex) - Touch Mixer modelo 231 (Fischer

Scientific) o equivalente.

c) Columna LichroSpheer 100 RP-18 5m LichroCart (Merck) o Bondapack

C-18 (Waters) o equivalente.

d) Tubos para centrifuga de 50mL con tapa

183

e) Filtro HPLC (0.45m) Schleiecher & Schuell FPO30/BS o equivalente

f) Pipetas volumétricas

g) Baño María 75°C 3°C

9. REACTIVOS / MEDIOS DE CULTIVO

a) Reactivos

Nombre MSDS HOMMEL

Metanol grado HPLC 005 1/3/0

EDTA sal disódico 679 1/0/0

1- Hexanosulfonato de sodio - 3/0/2

Acido Acético Glacial 023 2/2/1

Diiestionato de hexamedina 1304 2/0/0

Cloroformo p.a 014 2/0/0

Fase Móvil A: Disuelva 3g 0.02g de sal de sodio de ácido 1

hexanosulfónico (1-hexanosulfonato de sodio) y 5mL de ácido acético

glacial en 1000mL de agua destilada filtrada por el sistema Milli-Q.

Fase Móvil B: Metanol HPLC

Solvente de extracción: En un Erlenmeyer de 500ml mezcle 200ml de la

fase móvil A y 300ml de fase móvil B. Adicione a esta mezcla 0.2 0.01g de

EDTA sal disódico y mezcle bien (una pequeña cantidad de EDTA puede

quedar insoluble, esto no afecta el resultado del ensayo).

b) Medios de cultivo

184

No aplica.

10. PREPARACION DEL ESTANDAR

a) Solución de stock de Diisetionato de Hexamedina (Elestab HP100):

En papel para pesar, pese con precisión de 0.1mg cerca de 50mg de

Elestab HP100. Transfiera cuantitativamente a un balón de 50mL y

adicione el solvente de extracción hasta la marca. Agite para disolver.

Mezcle bien la solución.

b) Solución patrón para trabajo:

Pipetee 1ml de la solución en stock a un balón de 50ml y diluya con el

solvente de extracción. Homogenice la solución

c) Prepare un duplicado del patrón repitiendo los pasos anteriores.

11. PREPARACION DE LA MUESTRA

a) Con precisión de 0.1mg pese en duplicado 1 - 0.03g de muestra en un

tubo para centrifuga de 50mL. Pipetee al tubo 25mL del solvente de

extracción

NOTA: Pese al 1g mas próximo puesto que en el cálculo de la

dilución se considera igual a 5.0mL el volumen de agua contenida

en 1g de muestra.

b) Coloque el tubo en un baño de agua caliente a 75°C - 3°C por 2

minutos. Después abra el tubo para liberar la presión. Tape y agite por 2 -

0.25 minutos en agitador de tubos tipo vortex. Coloque el tubo nuevamente

en el baño de agua por 10 - 1 minuto. Libera la presión y repita la agitación

anterior. Inspeccione visualmente para verificar la ausencia de pedazos

grandes

c) Filtre a un frasco con tapa utilizando un filtro para HPLC de 0.45m (no

es recomendable utilizar filtros Millex, utilice filtros Schleicher & Schuell).

185

d) Al terminar el análisis realice un pre-lavado del tubo de centrifuga con

cloroformo agitando constantemente. Recoja en un recipiente los residuos.

Lave el tubo varias veces con etanol y después colóquelo para lavado

normal.

12 . PROCEDIMIENTO

a) Deje el equipo funcionando bajo las siguientes condiciones hasta que obtenga una línea

base estable:

Columna Lichrospher 100 RP-18 5m (Merck)

Flujo 1.0mL/min

Condición Isocrática Fase móvil:40% A : 60%B

Volumen de Inyección 10L

Longitud de onda 264m

Obs.: Al programar el integrador, seleccione el largo del pico (peak width)

como pw=12 (Normalmente el equipo esta ajustado para un pw=6 el cual

corta la integración del pico de la hexamedina el cual es mas grande),

b) Inyecte el primer patrón y determine el tiempo de retención para el

componente deseado. Ajuste el tiempo de corrida y la atenuación.

c) Realice una inyección de agua en condiciones de análisis: no debe

haber un pico que interfiera en la región del pico de la hexamedina.

d) Inyectar el duplicado del patrón. El área de las dos inyecciones debe

concordar dentro de 2% de sus medias.

e) Use la media de las áreas y calcule el factor de respuesta RF para el

activo.

f) Inyecte un segundo patrón y calcule el factor de respuesta. El primero y

el segundo patrón deben concordar dentro del 2% de sus medias. Si no

186

concuerdan entonces vuelva a inyectar un segundo patrón y calcule. Si

siguen sin concordar se debe preparar un tercer patrón para evaluación.

g) Seleccionar uno de los dos patrones como patrón para calibrar el

equipo.

h) Inyecte cada muestra dos veces, los duplicados deben concordar dentro

del 5% de sus medias.

i) Finalizada la cuarta corrida inyectada realice una nueva inyección de

patrón. El factor de corrección para esta inyección debe estar dentro del

3% de la media con el factor de corrección de inyección del patrón de

calibración.

Importante: Limpie la columna con Metanol puro cada 4 inyecciones

para evitar la aparición de picos nuevos dentro de la región de estudio. Al

final del análisis limpie la columna con Metanol y después con Metanol y

agua (1:1), pudiendo guardarla en esta fase.

13. CALCULOS / LECTURAS

a) Cálculos

Concentración del patrón en g/mL (cp):

Cp= Mp x 0.4

Donde

187

Mp = Masa de diisetionato de hexamedina en el patrón en mg

0.4 = 1 x (1000/(50 x 50))

b) Lecturas

Ninguna.

14. OBSERVACIONES ADICIONALES / REFERENCIAS

a) Observaciones adicionales

Ninguna.

b) Referencias

METODO DE TESTE, JOHNSON & JOHNSON BRASIL, REV: 1 Fecha 25/06/1997

15. ANEXOS

MD Nº : MD-00652

FIN DEL DOCUMENTO

188

GLOSARIO

Reactivos: Son sustancias químicas utilizadas en pruebas, reacciones, ensayos y

dosificaciones ya sea como sales, líquidos y/o soluciones.

Indicadores: Son substancias utilizadas en ensayos para indicar el punto final de una

reacción química, evaluar la concentración hidrogenónica o señalar un cambio de pH

deseado.

Solución Tampón o Tampón: Soluciones que poseen propiedades de resistir el cambio en

la concentración del ion hidrógeno a través de la adición de pequeñas cantidades de ácido o

álcalis.

Soluciones Reactivas: Son soluciones de reactivos en solventes específicos y

concentraciones definidas. Pueden ser designadas como SR.

Método Oficial: Se entiende como procedimientos analíticos que puedan determinar la

pureza

de substancias. Estos procedimientos son obtenidos de compañías originadoras (J&J), USP,

NF, ASTM, Proveedores, Manual de Soluciones y Reactivos u otra fuente idónea.

Lote o Batch: Cantidad específica de producto, producido durante un ciclo de fabricación

(preparación, envase y acondicionamiento) sobre un conjunto de condiciones especificas de

un producto.

No conformidad:

Estado o condición de un sistema, proceso o producto con una o más características no

conformes con la especificación u otro patrón de desempeño.

Especificación: Es un documento que define las características, propiedades y

requerimientos de un área, equipo, sistema, material, proceso o producto, por lo tanto sirve

para elaborarlo y evaluarlo.

189

Hoja de Fabricación (HF): Es una especificación de proceso que define los materiales,

equipos, pasos para la elaboración de un producto con sus requisitos y propiedades. Se

genera a partir de una Hoja de Fabricación Maestra (HFM) que contiene la formulación

porcentual del producto.

Métodos de análisis: Documento que describe los equipos, insumos, procedimientos y

cálculos requeridos para realizar los análisis físicos, químicos, físico-químicos y

microbiológicos, de materiales y productos.

Microorganismos: Son organismos unicelulares en su mayoría, y cuya morfología celular

sólo puede ser observada a través del microscopio.

Microorganismos Patógenos: Son los microorganismos causantes de enfermedades en

humanos, animales y vegetales. El objetivo de la búsqueda microbiológica de este

SOP son los microorganismos causantes de enfermedades en humanos.

BPCS: (Business Planning Control System) "ON LINE".

Procedimientos de Operación Estándar (SOP): SOP del inglés Standard Operating

Procedure, son documentos que describen COMO se debe realizar una actividad o un

proceso del Sistema de Calidad, detallando los pasos de cada una de sus etapas. Nos

permiten normalizar las operaciones y facilitan el entrenamiento del personal.

Bioburden : Método que consiste en evaluar la carga Microbiana ambiental, el producto y

sus materias primas.

Resultado Inesperado: Una medida obtenida en cualquiera de las siguientes situaciones:

Cuando el resultado es diferente de una tendencia histórica o de una replica.

Para muestras de estabilidad, cuando el valor obtenido no es característico para aquel

producto bajo las mismas condiciones.

En otro caso donde pueda ser cuestionada la validez del resultado.

Procedimientos

190

Son el conjunto y encadenamiento de reglas que hay que observar para efectuar una acción

dada. Los procedimientos son representativos de los principios de organización adoptados

para administrar la empresa. De esta manera encontraremos por ejemplo SOP para

manejar las quejas de clientes, validar procesos, etc.

Sistema de Documentación Técnica

Aplicación elaborada en Lotus Notes que contiene la documentación técnica de la

compañía. Está compuesta por el Manual y las Directrices de Calidad, los Procedimientos

de Operación Estándar, las Especificaciones de Materia Prima, Material de Empaque,

Proceso/Producto Terminado y Acondicionamiento; los Métodos de Análisis y las Hojas

de Seguridad. La información contenida en esta aplicación es confidencial y de uso

exclusivo de Johnson & Johnson de Colombia S.A.

Contabilidad de Costos: Es un sistema de información que clasifica, acumula, controla y

asigna los costos para determinar los costos de actividades, procesos y productos para

facilitar la toma de decisiones, la planeación y el control administrativo.

Centro de Costos: Los centros de costes constituyen el nivel mas bajo de detalle por el

cual los costes son acumulados y distribuidos. Pueden comprender una única actividad o un

grupo de actividades. Teniendo en cuenta la aspiración del rigor, y no de la exactitud,

muchas actividades pueden ser agrupadas para mantener a un mínimo el análisis de datos y

el mantenimiento de registros en detalle, al mismo tiempo que se gana un mayo grado de

rigurosidad en términos prácticos.

Costos de Administración: Los que se originan en el área administrativa, como puede ser

sueldo, teléfono, oficinas generales.

Costos Directos: Los que se identifican plenamente con una actividad, departamento o

producto. En este concepto se cuenta el sueldo correspondiente a la secretaria del director

de ventas que es un costo directo para el departamento de ventas, la materia prima es un

costo directo para el producto.

191

Costo Indirecto: El que no podemos identificar con una actividad determinada. Por ejemplo:

La depreciación de la maquinaria o el sueldo del director de producción respecto a producto.

Costos Variables: Los que cambian o fluctúan en relación directa con una actividad o

volumen dado. Dicha actividad puede ser referida a producción o ventas: la materia prima

cambia de acuerdo con la función de producción, y las comisiones de acuerdo con las

ventas.

Costos Fijos: Los que permanecen constantes dentro de un periodo determinado, sin

importar si cambia el volumen; por ejemplo, los sueldos, la depreciación en línea recta,

alquiler del edificio. Dentro de los costos fijos tenemos dos categorías:

a) Costos fijos discrecionales: Los susceptibles de ser modificados, por ejemplo, los

sueldos, alquiler del edificio, etc.

b) Costos Fijos comprometidos: Los que no aceptan modificaciones y también son

llamados costos sumergidos, por ejemplo: la depreciación de la maquinaria.

Costos Semivariables o Semifijos: Están integrados por una parte fija y otra variable, el

ejemplo típico son los servicios públicos.

DESARROLLO E IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE COSTEO …

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