Démarche budgétaire
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© d.Sabri décembre 2010
La démarche budgétaireLe budget de trésorerie
ObjectifsConnaitre la situation prévisible de la trésorerie
à la fin de chaque moisAnticiper les solutions aux problèmes de
trésorerie qui s’imposent
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Analyse du budget de trésorerie
Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
1)D'abord on observe la situation de la trésorerie à la fin de chaque mois2)On recherche la cause des problèmes qui se posent:-Encaissements insuffisants?- Décaissements trop importants: cause: investissements? ...3)Proposition de solutions (selon la cause)Si trésorerie négative:
jouer sur les délais de paiement:- inciter les clients à payer plus tôt- négocier avec les fournisseurs
- céder les VMP si on en a- Réduire les stocks (acheter moins)
- Emprunt (si le besoin permanent)- retarder un investissement
- négocier un découvert- Si trésorerie positive : Placer la trésorerie(VMP)
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Étapes de la réalisation du budget de trésorerie
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissements
Le budget des ventes va permettre de réaliser le budget des achats , des charges et des investissements
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement
La prévision d’investissement peut nécessiter un financement (emprunt, augmentation de capital… cession d’actif..
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Les budgets des ventes achats ,charges et investissement permettent de réaliser le budget (prévisions)de TVA
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Budget des encaissements
Bilan au 31/12
Le budget des ventes , le budget de financement et les créances du bilan (actif) se traduiront par des encaissements
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Budget des encaissements
Bilan au 31/12
Bilan des décaissements
Le budget des Achats, le budget des charges des investissements , le budget de TVA Ainsi que les dettes du bilan se traduiront par des décaissements
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Budget des encaissements
Bilan au 31/12
Bilan des décaissements
La trésorerie initiale du premier mois correspond à la trésorerie du bilan (banque caisse chèques postaux
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Budget des encaissements
Bilan au 31/12
Bilan des décaissements
La trésorerie initiale du premier mois correspond à la trésorerie du bilan (banque caisse chèques postaux
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Budget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
Budget des ventes
Budget des Achats
Budget des charges
Budget des investissementsBudget de
Financement Budget de TVA
Budget des encaissements
Bilan au 31/12
Bilan des décaissements
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Cas pratique La société BOISSEC établit pour chaque trimestre à venir une étude prévisionnelle de trésorerie.
Production vendue (Ventes) :Janvier : 320 000 € HTFévrier : 357 000 € HTMars : 362 000 € HT40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.
Achats de matières premières et autres approvisionnements :Janvier : 89 000 € HTFévrier : 97 000 € HTMars : 110 000 € HTCes paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours.
Autres achats et services extérieurs : 111 980 € HT payables chaque mois.Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
Numéro des
comptesIntitulés des comptes
Soldes débiteurs
Soldes créditeurs
4014044114455462512
Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)Clients (3)TVA à décaisser (décembre)Créances sur cessions d’immobilisations (4)Banque
484 577
48 76862 498
517 1166 256
20250
(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.
(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.
(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.
(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.
Extrait de la balance au 31 décembre N:
Est il possible de réaliser un investissement de 68 800 HT?
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Maintenant on va traiter un cas particulierÉtape 1: réaliser le budget des ventes
Le budget des achats Le budget de tvaÉtape 2 réaliser le budget des encaissementsÉtape 3 Réaliser le budget des décaissementsÉtape 4 Réaliser le budget de trésorerieÉtape 5 Analyser la situation et proposer des solutions
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BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVATTC
BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVATTC
Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVATTC
Budget de TVA Janvier Février MarsTVA collectéeTVA déductibleA décaisser
Étape 1: réaliser le budget des ventes Achats, autres charges, TVA
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BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVA 62 720,00 69 972,00 70 952,00 TTC 382 720,00 426 972,00 432 952,00
BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVA 17 444,00 19 012,00 21 560,00 TTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00
Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVA 21 948,08 21 948,08 21 948,08 TTC 133 928,08 133 928,08 133 928,08
Budget de TVA Janvier Février MarsTVA collectéeTVA déductibleA décaisser
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BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVA 62 720,00 69 972,00 70 952,00 TTC 382 720,00 426 972,00 432 952,00
BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsACHAT HT 89 000,00 97 000,00 110 000,00 TVA 17 444,00 19 012,00 21 560,00 TTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00
Budget Autres charges Janvier Février Marscharges HT 111 980,00 111 980,00 111 980,00 TVA 21 948,08 21 948,08 21 948,08 TTC 133 928,08 133 928,08 133 928,08
Budget de TVA Janvier Février Mars
TVA collectée 62 720,00
69 972,00
70 952,00
TVA déductible 39 392,00
40 960,00
43 508,00
A décaisser 23 328,00
29 012,00
27 444,00
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Budget des encaissements
Budget des encaissements Janvier Février Marscréances TTC au 31/12/N 145 373,00 339 204,00 créances sur cessions d'immobilisations 48 768,00
Total encaissements 347 229,00 586 537,00 411 663,00
BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVA 62 720,00 69 972,00 70 952,00 TTC 382 720,00 426 972,00 432 952,00
40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.
Numéro des comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs411462
Clients (3)Créances sur cessions d’immobilisations (4)
484 57748 768
(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.
Dans le budget des encaissements on va tenir compte des délais de paiement et de tous les encaissements (pour commencer ceux du bilan)
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Budget des encaissements
Budget des encaissements Janvier Février Marscréances TTC au 31/12/N 145 373,00 339 204,00 créances sur cessions d'immobilisations 48 768,00 Ventes de janvier (382720) 153 088,00 76 544,00 153 088,00Ventes de février (426972) 170 789,00 85 394,00Ventes de mars(432952) 173 181,00Total encaissements 347 229,00 586 537,00 411 663,00
BUDGET DES Ventes Janvier Février MarsVentes HT 320 000,00 357 000,00 362 000,00 TVA 62 720,00 69 972,00 70 952,00 TTC 382 720,00 426 972,00 432 952,00
40% de ces ventes sont encaissées au comptant, 20% sont encaissées à 30 jours et 40% à 60 jours.
Numéro des comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs411462
Clients (3)Créances sur cessions d’immobilisations (4)
484 57748 768
(3) les créances clients seront encaissées à hauteur de 30 % en janvier et le reste en février.(4) les créances sur cessions d’immobilisations seront encaissées en janvier.
Pour les ventes on va tenir compte des délais de paiement indiqués
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00
Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Numéro des comptes
Intitulés des comptesSoldes
débiteursSoldes
créditeurs40140444551
Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)TVA à décaisser
517 1166 25620250
(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.
(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.
BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsTTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00
Budget Autres charges Janvier Février Mars
TTC 133 928,08
133 928,08 133 928,08
Budget de TVA Janvier Février Mars
A décaisser 23 328,00
29 012,00 27 444,00
Ces paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours. payables chaque mois
Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On reprend d’abord les dettes du bilan en tenant compte des délais de paiement
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars
Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Numéro des comptes
Intitulés des comptesSoldes
débiteursSoldes
créditeurs40140444551
Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)TVA à décaisser
517 1166 25620250
(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.
(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.
BUDGET DES ACHATS Janvier Février MarsTTC 106 444,00 116 012,00 131 560,00
Budget Autres charges Janvier Février Mars
TTC 133 928,08
133 928,08 133 928,08
Budget de TVA Janvier Février Mars
A décaisser 23 328,00
29 012,00 27 444,00
Ces paiements s’effectuent moitié à 30 jours, moitié à 90 jours. payables chaque mois
Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On reprend Les achats TTC en tenant compte des délais de paiement
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00
Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Numéro des comptes
Intitulés des comptesSoldes
débiteursSoldes
créditeurs40140444551
Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)TVA à décaisser
517 1166 25620250
(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.
(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.
Budget Autres charges Janvier Février Mars
TTC 133 928,08
133 928,08 133 928,08
Budget de TVA Janvier Février Mars
A décaisser 23 328,00
29 012,00 27 444,00
Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On reprend toutes les charges décaissables TTC en tenant compte des délais de paiement
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissementsd Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00
TVA à décaisser (décalage un mois) 20 250,00 23 328,00 29 012,00
Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Numéro des comptes
Intitulés des comptesSoldes
débiteursSoldes
créditeurs40140444551
Fournisseurs (1)Fournisseurs d’immobilisations (2)TVA à décaisser
517 1166 25620250
(1) les dettes des fournisseurs seront payées pour moitié en janvier et l’autre moitié en mars.
(2) les dettes des fournisseurs d’immobilisations seront réglées en février.
Budget de TVA Janvier Février Mars
A décaisser 23 328,00
29 012,00 27 444,00
Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On tient compte de la tva à décaisser (en reprenant celle du mois de décembre)
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00
Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Autres charges :Les salaires s’élèvent à 70 620 € chaque mois et sont payables le même mois.Les charges sociales s’élèvent à 40 900 € chaque mois et se paient le mois suivant. Les charges sociales du mois de décembre N étaient aussi de 40 900 €.
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On intègre autres charges (salaires et charges sociales) en tenant compte des délais de paiement (charges sociales payées le mois suivant
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00
Acompte I.S 28 660,00Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Impôt sur le bénéfice : le premier acompte d’impôt sur les sociétés s’élève à 28 660 € ; il est réglé à l’échéance légale (15 Mars)Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On intègre tous les autres décaissements (ici l’acompte sur l’IS)
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Etape 3 Budget des décaissements
Budget des décaissements Janvier Février MarsDettes fournisseurs 258 558,00 258 558,00Dettes fournisseurs d'immobilisations 6 256,00 Achats matières premières janvier 53 222,00 Achats matières premières février 58 006,00Achats matières premières mars autres achats et services extérieurs 133 928,00 133 928,00 133 928,00salaires 70 620,00 70 620,00 70 620,00Charges sociales 40 900,00 40 900,00 40 900,00TVA à décaisser 20 250,00 23 328,00 29 012,00remboursement emprunt 1 936,00 1 936,00 10 926,00Acompte I.S 28 660,00Total décaissements 526 192,00 330 190,00 630 610,00
Remboursement d’emprunts : montant de 1 936 € chaque mois auxquels s’ajoute un montant de 8 990 € en mars.
On intègre tous les autres décaissements (ici les remboursements d’emprunt
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Étape 4 Le budget de trésorerieBudget de trésorerie Janvier Février MarsTrésorerie initiale 62498 -116465 139882Encaissements 347229 586537 411663décaissements 526192 330190 630610trésorerie finale -116465 139882 -79065
L’investissement de 68 800 HT=> 82284,80 TTCN’est pas envisageable sans financement (emprunt ou autre)La situation de la trésorerie en janvier et mars nécessite un traitement :Moyens pour améliorer la trésorerie: il faut réduire le BFR:
•obtenir des délais de paiement plus longs de la part des fournisseurs (c’est difficile car on paye déjà une partie à 90 jours), notamment auprès des fournisseurs de services qui sont payés le mois même.
•réduire si possible les délais de paiements des clients•Négocier des concours bancaires et si le besoin est permanent emprunter..
Étape 5 Analyse de la situation