Delitos de Lavado de Activos Ines Valera Lopez

7/24/2019 Delitos de Lavado de Activos Ines Valera Lopez

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Delitos de lavado de activos

por Ins Lpez Valera

El lavado de activos es una actividad que representa todo

acto, o tentativa, tendiente a ocultar o encubrir la

naturaleza de haberes obtenidos, ilcitamente, a fn de que

parezcan, esos haberes procedentes de uentes lcitas.

El lavado de dinero en el mundo movi, en el 2005, una cira

de U! "00 billones, de los cuales U! 500 billones ueron

#enerados por el narcotr$fco. %as estimaciones son del &'(,

) del *anco 'undial, ) constan en documentos del

+epartamento de Estado de los Estados Unidos.El obetivo de ese blanqueo es ocultar las #anancias ilcitas,

sin comprometer a los delincuentes, que desean #ozar del

producto de sus actividades.

-odemos resumir esta actividad en un proceso de tres

etapas. En primer lu#ar, se debe romper todo vnculo directo

entre los ondos ) el delito del que provienen. En se#undo

lu#ar, alterar el rastro para despistar a los perse#uidores ),

en tercer lu#ar, poner una vez m$s el dinero a disposicin

del delincuente cuando )a no se pueda descubrir cmo ha

sido adquirido, ni cu$l es su ori#en #eo#r$fco.

%amentablemente, los delincuentes aprovechan la

mundializacin de la economa para transerir r$pidamente

ondos de un pas a otro. /racias a los pro#resos de la

inormacin, la tecnolo#a ) las comunicaciones aplicados a

las operaciones fnancieras es posible transerir ondos acualquier parte del mundo con acilidad ) rapidez.

-or esta razn el on#reso peruano aprob la %e) 1 23"4,

con el que se cre la Unidad de (nteli#encia &inanciera U(&6

-er7, como ente especializado para perse#uir el delito de

%avado de +inero o 8ctivos. on esta normatividad, se


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penalizan los actos de conversin ) transerencia, los actos

de ocultamiento ) tenencia, as como las ormas a#ravadas,

omisin de comunicacin de operaciones o transacciones

sospechosas.

%a voluntad internacional se ha plasmado en el /rupo de

8ccin &inanciera 9/8&(: sobre el lavado de capitales,

m$;ima instancia internacional de lucha contra los circuitos

de lavado de dinero ) fnanciamiento de #rupos terroristas.

-? +E% @>8*8A?

-%81@E8'(E1@? +E% ->?*%E'8

En los 7ltimos aBos venimos siendo testi#os del incremento de las actividades

ilcitas en el -er7. El avance del narcotr$fco ) el asentamiento de or#anizaciones

criminales en nuestro pas han #enerado no solo una violencia inusitada, sino que

han venido a complicar el crecimiento de la economa en el pas al incorporar

dinero sucio al mercado.

El lavado de activos se convierte en una amenaza, pues no solo ori#ina #ranparte de la violencia en nuestra sociedad, sino que adem$s contamina la economa

) aecta la #obernabilidad al omentar la corrupcin. >equerimos rente a todo ello

decisin, uerza e inteli#encia para enrentar el lavado de activos como un #rave

problema.


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internaliza tanto en sus eectos daBosos como en su manifesta ) reiterada

impunidad.

En eecto, es inne#able desde un enoque sociol#ico, poltico, econmico o

psicosocial, que al interior de la sociedad peruana ) de la interaccin cotidiana de

sus actores, conGu)en de manera aleatoria ) transversal, maniestaciones activas

o latentes de criminalidad or#anizada violenta dedicada, sobre todo, a delitos

tradicionales como el robo, el secuestro o la e;torsin con la silenciosa )

encubierta presencia operativa de modalidades de criminalidad or#anizada no

convencional ) sofsticada como el lavado de activos, la minera ile#al o la trata de

personas. -or lo dem$s, el desarrollo cuantitativo de los indicadores de recuencia

de una criminalidad or#anizada racasada o de los pobres ) desplazados, se

inte#ra con im$#enes predominantes ) constantes, que hacen poco visible el

verdadero ) #ravitante poder material que van asumiendo las or#anizaciones

criminales e;itosas que constru)en o e;panden sus mercados ) productos ilcitosen un conte;to avorable ) #ris de economa emer#ente. %a situacin, pues, de la

criminalidad or#anizada en el -er7 del tercer milenio es sensible ) estresante en un

espectro de mensaes e im$#enes que sobre ella insertan e internalizan en la

ciudadana, de modo continuo ) estereotipado, los medios de comunicacin social.

Es as que sucesivos sondeos de opinin han coincidido en reconocer que la

criminalidad or#anizada ) la inse#uridad ciudadana, son )a una constante

psicosocial en la percepcin de los problemas nacionales que identifcan

ma)oritariamente los miembros de la comunidad nacional.

En el -er7 la lucha contra el lavado ha sido ) ser$ un #ran reto, durante la

administracin del presidente ?llanta


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%a sancin penal por la comisin del delito de %avado de 8ctivos puede ser

como mnimo de ocho 90H: a veinticinco 925: aBos de pena privativa de la libertad.

onorme al marco le#al vi#ente, la Unidad de (nteli#encia &inanciera no puede

recibir denuncias directas sobre lavado de activos ni act7a de ofcio. u labor de

an$lisis es eectuada 7nicamente a partir de un >eporte de ?peracin ospechosa

remitida por los ?fciales de umplimiento desi#nados por los uetos ?bli#ados

establecidos en la %e) 23"4, %e) de creacin de la Unidad de (nteli#encia

&inanciera del -er7, modifcada por %e)es 2H004 ) 2H0".

El 2" de unio del 2002 se promul# la %e) -enal contra el %avado de 8ctivos

9%e) 1I 233"5:, la misma que e;tiende el lavado de activos a otros delitos como

uentes #eneradoras de #anancias ile#ales.

'8>? @EJ>(?

Sistema Anti Lavado y contra el Financiamiento del Terrorismo en el Per

+e acuerdo al +ecreto supremo 1 00CH6200" K>E/%8'E1@? +E %8 %EL MUE

>E8 %8 U1(+8+ +E (1@E%(/E1(8 &(181(E>8 +E% -E>NO, el istema 8nti %avado

) ontra el &inanciamiento del @errorismo en el -er7P(%8&(@ es el istema

inte#rado por el sector privado, el sector p7blico ) la comunidad internacional, de

lucha local e internacional contra el lavado de activos ) el fnanciamiento del

terrorismo, dado que ambos delitos trascienden ronteras.

El (%8&(@ est$ compuesto, localmente, por los uetos ?bli#ados a (normar, el

'inisterio -7blico, el -oder Audicial, la U(&6-er7, los Jr#anos upervisores, los

Jr#anos de ontrol ) la -olica 1acional del -er7 colaborando con el mismo todas

las restantes instituciones p7blicas, e internacionalmente, por cualquier a#encia

competente para detectar o denunciar los delitos de lavado de activos )

fnanciamiento del terrorismo.

onorme a lo establecido en la %e) -enal contra el %avado de 8ctivo, los delitos

precedentes del lavado son elQ tr$fco ilcito de dro#as, secuestro, pro;enetismo,

tr$fco de menores, deraudacin tributaria, delitos contra la administracinp7blica, delitos aduaneros ) cualquier otro que #enere #anancias ilcitas a

e;cepcin del delito de receptacin.

?betivos del lavador de dinero o activos

R -reservar ) dar se#uridad a su ortuna

R Eectuar #randes transerencias


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R Estricta confdencialidad

R %e#itimar su dinero

R &ormar rastros de papeles ) transacciones complicadas que conundan el ori#en

de los recursos

Unidad de Inteligencia Financiera del Per

R reada mediante %e) 123"4 el C2 de abril de 2002.

R (ncorporada como unidad especializada a la *P%e) 1 240H el C2 de unio de

2003.

R @iene ran#o de uperintendencia 8dunta, con autonoma uncional ) tDcnica.

R >ecibe, analiza ) trata los >eportes de ?peraciones ospechosas 9>?: enviados

7nicamente por los ?fciales de umplimiento de los suetos obli#ados.

R Emite (normes de (nteli#encia &inanciera de car$cter reservado al 'inisterio

-ublico, en caso se presuma que las operaciones est$n vinculadas a actividades de

%avado de 8ctivos ) &inanciamiento del @errorismo 9%8&(@:.

La Unidad de Inteligencia Financiera en el Per no acta de ofcio

R %a U(&6-er7 no puede actuar sobre denuncias

R %a * a travDs de la Unidad de (nteli#encia &inanciera6-er7 es el coordinador

1acional del sistema anti lavado ) contra el &inanciamiento del @errorismo ante el

/rupo de 8ccin &inanciera de udamDrica 9/8(&U+:.

R %a inormacin que manea la U(& 6 -er7 es de car$cter confdencial.

El Lavado de Activos

El lavado de activos es el proceso de convertir, custodiar, ocultar o transerir

dinero, bienes, eectos o #anancias, con el fn de evitar la identifcacin de su

ori#en ilcito ) hacerlos aparentar como le#timos.

El lavado de activos inclu)eQ

R @ratar de dar apariencia de le#alidad a recursos de ori#en ilcito.

R 8dquirir, res#uardar, invertir, transormar, transportar, custodiar ) administrar

bienes o #anancias ilcitos.R El dinero ) los bienes de procedencia ilcita nunca ser$n le#ales as ha#an

muchas transacciones con ellos.

R %os recursos del lavado de activos no solo vienen del narcotr$fco

Fases o Etapas del Lavado de Activos

1. Colocacin:


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El lavador criminal introduce los ondos ile#ales al sector ormal. /eneralmente

los ondos ile#ales al sector ormal. /eneralmente los ondos se manipulan en

zonas relativamente pr;imas a las de la actividad criminal 9a menudo el mismo

pas:.

EemploQ El lavador podra depositar el eectivo en una institucin fnanciera

re#ulada, como por eemplo un banco o una empresa de valores. ? tambiDn podra

adquirir activos costosos como por eemplo automviles, anti#Sedades o o)as.

2. Transformacin o intercalacin:

Una vez introducido el dinero en el sistema ormal, el lavador eect7a una serie

de operaciones con los ondos para alearlos de su uente. EemploQ El lavador

puede comprar o vender valores, metales preciosos u otros activos costosos.

@ambiDn puede transerir los ondos a otro pas es mediante varias cuentas en

bancos dierentes, probablemente, mediante sociedades fcticias

3. Integracin

8l lo#rar reciclar sus #anancias de ori#en criminal a travDs de las dos primeras

ases, el lavador las hace pasar por una tercera ase, incorpor$ndolas en

actividades econmicas le#itimas.

EemploQ El lavador puede establecer una actividad intensiva, en eectivo, como,

por eemplo un restaurante o una tienda de alquiler de vdeos, donde los ondos

ile#ales puedan ser in)ectados ) reaparecer como #anancias fcticias o repa#o de

prDstamos.

Algunas Implicancias Negativas del lavado de activos para el pas y las

empresas

ompetencia !esleal

%as compaBas creadas con ondos clandestinos mezclan las #anancias ilcitas

con ondos le#timos, para ocultar in#resos mal habidos. ubvencionando sus

artculos o productos a niveles por debao de los precios del mercado.

!istorsi"n Econ"mica e Inesta#ilidad

%os lavadores est$n interesados en prote#er sus #anancias ilcitas ) no en

#enerar utilidades por sus inversiones. -or tanto, desvan ondos de inversiones


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solidas hacia inversiones de baa calidad que ocultan las #anancias aectando el

crecimiento econmico.

Algunas Implicancias Negativas del lavado de activos para el pas y las

empresas

%as consecuencias ne#ativas que pueden #enerarse son, entre otrasQ el

debilitamiento de la inte#ridad de los mercados fnancieros, competencia desleal,

la pDrdida del control de la poltica econmica, la pDrdida de rentas p7blicas )

ries#o para la reputacin del pas.

P$rdida de %entas P#licas

El lavado de activos disminu)e los in#resos tributarios #ubernamentales ), por

tanto, perudica indirectamente a los contribu)entes honrados.

%iesgos para la %eputaci"n

%a confanza en los mercados ) la importante uncin econmica que cumplen

las utilidades son deterioradas por el lavado de activos ) los delitos fnancieros,

como el raude fnanciero #eneralizado ) la especulacin burs$til.

@(-?%?/(8 +E %8T8+? +E 8@(T?

C. E'->E8 +E @>81&E>E1(8 +E&?1+?

Estas empresas reciben dinero en el e;terior ) lo trasladan a los benefciarios va

#iros, #enerando cierta utilidad por el cobro de la comisin del #iro ) la

monetizacin a tasas de cambio ineriores a las ofciales, lo cual se ori#ina por los

incrementos que pueda tener la moneda entre la echa de recibo ) pa#o del #iro.

Este proceso es mu) atractivo para el lavador, )a que trae dinero del e;terior sin

ries#o, limitado solo por los montos de #iros permitidos, para lo cual, consi#ue

varias personas. %a identifcacin, ubicacin ) dem$s datos de los benefciarios son

alsos ) suministrados por el lavador.


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2. 8'1(@8 @>(*U@8>(8

Este es un mecanismo utilizado por el #obierno con el propsito de que los

contribu)entes le#alicen los capitales que poseen en el e;terior ) que no han sido

declarados. on la declaracin fscal de estos patrimonios los #obiernos buscanaumentar la base #ravable de los contribu)entes ) por ende, sus in#resos

tributarios hacia el uturo mientras que para el lavador esta opcin es mu)

esperada, )a que por el pa#o de una suma relativamente baa de dinero, a ttulo de

impuesto, le#aliza #randes cantidades de dinero, sin tener que ustifcar su ori#en

ni estar sueto a investi#aciones o sanciones por inraccin a las normas de control

de U18@. El lavador una vez se aco#e a la amnista, cuenta con un documento

le#al con el que ustifca plenamente sus movimientos fnancieros.

. 8+MU(((J1 +E %?@E>8 L AUE/? +E8V8> /818+?>E

El lavador lo#ra un contacto en la entidad or#anizadora de la lotera ) obtiene la

inormacin de las personas #anadoras de un premio, los aborda ) les orece

comprar el billete #anador por un monto i#ual al premio m$s un adicional 9KplusO:.

-ara el #anador del premio esto resulta mu) atractivo, )a que recibe el valor del

premio ) los impuestos que le descontaran al momento del pa#o del premio.

-ara el lavador es un e;celente medio para ustifcar una buena cantidad de

dinero, acilitando adem$s su colocacin en el sistema fnanciero.

=. ?U%@8'(E1@? *8A? 1E/?(? %(@?

El lavador procura la adquisicin de empresas con serias difcultades econmicas,

pero con buena reputacin, tra)ectoria ) volumen de ventas, de tal manera que se

pueda ustifcar el in#reso de dinero ilcito, present$ndolo como producto de la

buena marcha de la compaBa de su recuperacin.

@ambiDn el lavador procura la adquisicin o montae de ne#ocios cu)o obeto

social conlleva el maneo diario de dinero en eectivo, como pueden ser

restaurantes, bares, hoteles, discotecas, supermercados, dro#ueras, empresas de

transporte, etc. El lavador o Dste en complicidad con el dueBo o de los


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administradores 9cuando Dl no es el mismo propietario:, incrementan las ventas

con el fn de in#resar a las entidades fnancieras ma)ores cantidades de dinero.

-or ello, para el lavador son mu) atractivos los ne#ocios que involucran

actividades de comercio e;terior, )a que acilitan la le#alizacin del dinero posedo

en el e;terior. 8s mismo, el lavador, establece compaBas KoW shoreO o empresas

que slo e;isten en papeles, pero no sicamente, para as ori#inar presuntos

in#resos que realmente se ori#inan en una actividad ilcita. e pueden lle#ar a

constituir innumrables sociedades, a fn de no permitir evidenciar el vnculo entre

las dierentes empresas ormadas.

5. U@(%(V8(J1 +E UE1@8 +E @E>E>?

El lavador utiliza cuentas de terceras personas para realizar operacionesfnancieras con dinero de ori#en ilcito. El uso de estas cuentas se da muchas veces

con el permiso de sus titulares o sin el permiso de los mismos asimismo, en

muchos casos los lavadores son a)udados por uncionarios de la misma institucin

fnanciera, quienes pueden incluso indicarles quD cuentas de terceros pueden

utilizar para este tipo de operaciones.

". >X+(@? &(@((?

Es una f#ura que disimula las verdaderas intenciones del lavador, quien solicita,para s o para un tercero 9testaerro:, un crDdito a una institucin del sistema

fnanciero, otor#ando como colateral, normalmente, una #aranta de r$pida

realizacin.

8l crDdito se le da un buen maneo en los primeros meses, lue#o entra en mora

) por 7ltimo en la imposibilidad de pa#o. En esta situacin el lavador induce la

cancelacin del crDdito con la #aranta orecida, lo#rando ustifcar, para s, la

procedencia de los recursos.

3. &?1+? ?%E@(T?

orresponde al aprovechamiento de la f#ura del ahorro en #rupos, en la cual

peridicamente se participa en sorteos o remates de sumas importantes para la

adquisicin de bienes muebles o inmuebles.


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El lavador acude a las personas de uno de los #rupos que administra la empresa

de ondos colectivos, con el obeto de adquirir sus contratos, que, fnalmente le

den la posibilidad de ser propietario del total del #rupo. Una vez que un contrato se

hace #anador de un sorteo o remate, Dste es transerido para Dl o para la persona

que Dl indique, ustifcando la procedencia del dinero.

H. 'E@8 E (1E1@(T?

%as altas metas ) los incentivos establecidos para los eecutivos de las entidades

fnancieras, con el propsito de lo#rar obetivos institucionales, se han convertido

en un elemento de presin, que muchas veces #eneran malas decisiones.

uando un eecutivo no ha cumplido con sus metas, sabe que est$ arries#ando

no solo sus incentivos econmicos, sino tambiDn el mismo puesto ) sustentoamiliar. En esta etapa es cuando aparece el lavador, contacta al eecutivo )

procura convertirse en cliente estrella. iempre aparecer$ en los momentos que

m$s se necesita ) dar$ la mano al eecutivo para que Dste cumpla con sus metas.

%a presin por el cumplimiento de metas hace que se debiliten los controles ) que

se presuma que los recursos del lavador son de procedencia lcita. En este caso, el

lavador utiliza a un uncionario para sus fnes.

4. ?*>E&8@U>8(J1 +E EY-?>@8(?1E

El lavador de dinero necesita que in#rese al pas dinero proveniente del e;tranero,

producto de sus actividades ilcitas. Es as, que mediante e;portaciones fcticias o

de bienes de un valor nfmo, las mismas que son declaradas ante la autoridad

aduanera a un valor e;a#erado 9sobreacturacin:, permite que in#rese ese dinero

ilcito como pa#o de la e;portacin sobrevaluada.

C0. E@>U@U>8>, ? F@>8*8A? +E

-(@U&?F ? F@>8*8A? +E '(/8Fonsiste en el raccionamiento de operaciones fnancieras con el fn de no levantar

sospechas )Zo que las mismas no sean detectadas pueden ser a travDs de

depsitos o cambio de cheques por otros de sumas menores, para que las eect7en

diversas personas, naturales o urdicas, pero aectando una sola cuenta o

benefciario, operaciones cu)o monto no obli#ue el dili#enciamiento de


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documentos de control. 'Dtodo sencillo de eecutar ) dicil de detectar pues

puede burlar el control consolidado de operaciones diarias en eectivo. ?tro

sistema de pitueo consiste en evadir el control de operaciones en eectivo

mediante la utilizacin de un mismo KpituoO en dierentes instituciones fnancieras

donde realiza operaciones para el mismo benefciario, siempre ineriores a los

lmites de control diario ) consolidado.

CC. ?'-%((+8+ +E U1 &U1(?18>(? U?>/81(V8(J1

(ndividualmente, o de com7n acuerdo, los empleados de las instituciones

fnancieras o comerciales acilitan el lavado de dinero al aceptar a sabiendas

#randes depsitos en eectivo, sin llenar el >e#istro de @ransacciones en Eectivo,

llenando re#istros alsos o e;ceptuando incorrectamente a los clientes de llenar losormularios requeridos, etc. Esta tDcnica permite al lavador evitar la deteccin,

asoci$ndose con la primera lnea de deensa contra el lavado de dinero, o sea, el

empleado de una institucin fnanciera.

C2. 1E/?(? ? E'->E8 +E &8


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C. '8% U? +E %8 %(@8 +E %(E1@E81&E>E1(8 E%E@>J1(8

Esta tDcnica involucra el uso de la red de comunicaciones electrnicas, de bancos o

de compaBas que se dedican a transerencias de ondos, para mover el producto

criminal de un sitio a otro. -or medio de este mDtodo, el lavador puede mover

ondos pr$cticamente a cualquier parte del pas o al e;tranero. El uso de

traserencias electrnicas es probablemente la tDcnica m$s usada para estratifcar

ondos ilcitos, en tDrminos del volumen de dinero que puede moverse, ) por la

recuencia de las traserencias.

%os lavadores preferen esta tDcnica porque les permite enviar ondos a su

destino r$pidamente, ) el monto de la transerencia normalmente no est$

restrin#ido. +espuDs de transerir los ondos varias veces, especialmente cuando

esto ocurre en una serie de transerencias sucesivas, se vuelve dicil la deteccin

de la procedencia ori#inal de los ondos. Un refnamiento adicional en el uso detraserencias tele#r$fcas es transerir ondos desde varios sitios dentro de un pas

o re#in a una cuenta canalizadora en cierta localidad. uando el saldo de la

cuenta alcanza cierto nivel o FumbralF, los ondos son traseridos,

autom$ticamente, uera del pas.

C5. @>8&E>E1(8 E1@>E?>>E-?18%E

Esta tDcnica presume que una or#anizacin de lavado de dinero puede tener dos o

m$s fliales en dierentes pases, o que podra haber al#una clase de fliacin

comercial entre dicha or#anizacin ) su contraparte ubicada en el e;tranero. %os

ondos a ser lavados entran en la flial en un pas ) despuDs se los hace disponibles

en un se#undo pas en la misma moneda o en otra dierente. omo ha) una

relacin de corresponsala entre las dos fliales, no se necesita transportar los


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ondos sicamente. @ampoco ha) necesidad de transerir los ondos

electrnicamente. %a coordinacin entre ambas terminales de la operacin se lleva

a cabo por telDono, a;, o por al#7n otro medio.

C". 8'*(8> %8 &?>'8 +E ->?+U@?(%(@? -?> 'E+(? +E ?'->8 +E

*(E1E ? (1@>U'E1@? '?1E@8>(?

*ao esta tDcnica, el lavador de dinero cambia los productos ilcitos de una orma a

otra, a menudo en r$pida sucesin. El lavador puede, por eemplo, adquirir

cheques de #erencia con #iros bancarios o cambiar #iros por cheques de viaero.

%os productos se vuelven m$s diciles de rastrear a travDs de estas

conversiones adem$s, dichos productos se vuelven menos voluminosos, con lo

cual se hace menos probable su deteccin si se los transporta de o hacia el pas.

En al#unos casos, los casinos u otras casas de ue#o pueden acilitar el lavado

de dinero convirtiendo los productos criminales en fchas. +espuDs de un corto

tiempo, el lavador cambia las fchas por cheques o eectivo.

C3. TE1@8 &>8U+U%E1@8 +E *(E1E

(1'UE*%EEl lavador compra una propiedad con el producto ilcito por un precio declarado

si#nifcativamente mucho menor que el valor real, pa#ando la dierencia al

vendedor, en eectivo Fpor debao de la mesaF. -osteriormente, el lavador puede

revender la propiedad a su valor real para ustifcar las #anancias obtenidas

ile#almente a travDs de una renta de capital fcticia.

&U1(?1E +E% -E>(@? E1 %8T8+? +E8@(T?

!efnici"n de onta#ilidad&

%a contabilidad es la tDcnica que se encar#a de estudiar, medir ) analizar el

patrimonio, situacin econmica ) fnanciera de una empresa u or#anizacin, con


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el fn de acilitar la toma de decisiones en el seno de la misma ) el control e;terno,

presentando la inormacin, previamente re#istrada, de manera sistem$tica ) 7til

para las distintas partes interesadas

@DcnicaQ es un procedimiento o conunto de re#las, normas o protocolos que

tiene como obetivo obtener un resultado determinado, )a sea en el campo de las

ciencias, de la tecnolo#a, del arte, del deporte, de la educacin, de la

investi#acin, o en cualquier otra actividad.

En el -eritae se emplea el -rincipio de >8V?18*(%(+8+, que es la utilizacin de

pruebas al detalle para comprobar la confabilidad de un saldo determinado. cu)as

variables deber$n ser revisadas mediante otros procedimientos sustantivos.

evisin de las ventas ) los costos de las mismas, que #uarden relacin entre las

dos partidas.

R >e#istros adecuados de activos, pasivos, patrimonio, in#resos, #astos ) costos de

ventas.

R Terifcacin en las cuentas bancarias 9onciliaciones: sobre los saldos en bancos.

En contabilidad, un activo es un bien tan#ible o intan#ible que posee una

empresa o persona natural. El activo orma parte de las cuentas reales o de

balance. +istribuirlo entre los propietarios del ente. Un bien tiene valor de cambio

cuando e;iste la posibilidad deQ anearlo por eectivo o por otro activo. Utilizarlo

para cancelar una obli#acin. +istribuirlo entre los propietarios del ente.

Una TEV ocultado el dinero sucio, a travDs de la colocacin ) la inte#racin en la

empresa el dinero sucio se mezcla con el dinero del movimiento normal del

ne#ocio ) se hace dicil el poder determinar cual dinero es sucio ) limpio. En esta

parte se debe enocar la investi#acin a ortalecer ) establecer el ori#en deldinero, la procedencia ) su orma de obtencin.

ada da, mes, aBo que ellos manten#an el ne#ocio van a tener una ustifcacin

en el crecimiento ) ma;imizacin del patrimonio ) de las utilidades. 8n$lisis como

personas naturales ambios de perfl econmico ) fnanciero Tinculaciones

laborales 9%e#ales: 8parecen como (ndependientes -ropiedades 917cleo amiliar:


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8parecen propiedades a su nombre +omicilios ) lu#ares de residencia ambios de

residencia Estratifcacin social ambio estratifcacin social Estudios 8parecen

con productos fnancieros ) servicios bancarios. -roductos fnancieros ) servicios

8parecen re#istros de salidas del pas. Tiaes o salidas del pas

Eemplo de Utilizacin de la contabilidad.6 &orma de enocar una investi#acin

fnanciera.

&(8%(V8(?1 +E UE1@8

%a &iscalizacin es un trabao en la cual se camina a la par de las operaciones, a

eecto de establecer la >E8%(+8+ en la conormacin de los saldos ) movimientos

de una cuenta.

&iscalizacin consiste en e;aminar una actividad para comprobar si cumple con

los principios contables ) si tiene l#ica ) sentido contable

%a -ericia es aquella labor que se enoca en la prevencin ) deteccin del raude

fnanciero por ello, #eneralmente los resultados del trabao del perito son puestos

a consideracin de la usticia, que se encar#ar$ de analizar, uz#ar ) sentenciar los

delitos cometidos 9corrupcin fnanciera, p7blica o privada ) lavado de activos:.

+E&(1((?1 @E1(8 +E -E>(@8AE &?>E1E-eritae &orense,


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Es la inte#racin del conocimiento ) dominio contable, 9]: el conocimiento ) el

dominio en la parte de 8uditora (nterna ) E;terna, 9]: el conocimiento en la -arte

&inanciera ) en materia Aurdica, 9]: e;periencia, dominio ) habilidades en la parte

investi#ativa. Mue en su conunto defnen al perito contable.

'()ETI*'S !EL PE%ITA)E F'%ENSE

R %uchar contra el lavado de dinero ) sus delitos sub)acentes, aportar desde la

parte contable, pruebas, evidencias que sirvan ) a)uden a las autoridades a tomar

decisiones de tipo udicial, basado en criterios proesionales.

R %uchar contra la corrupcin ) el raude, para el cumplimiento de este obetivo

busca identifcar a los supuestos responsables de cada accin a eectos de

inormar a las entidades competentes las violaciones detectadas.

R Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tDcnicos validos que

aciliten a la usticia actuar con ma)or certeza, especialmente en estos tiempos en

los cuales el crimen or#anizado utiliza medios m$s sofsticados para lavar dinero,

fnanciar operaciones ilcitas ) ocultar diversos delitos.

R +isuadir, en los individuos, las pr$cticas deshonestas, promoviendo la

responsabilidad ) transparencia en los ne#ocios.

R redibilidad de los uncionarios e instituciones p7blicas, al e;i#ir a los

uncionarios corruptos la rendicin de cuentas ante una autoridad superior, de los

ondos ) bienes del Estado que se encuentran a su car#o.

A%ATE%ISTIAS !EL PE%IT' F'%ENSE

R El -erito contador, no puede ser un simple tenedor de libros o un auditor

rutinario, debe tener atributos especiales, como tener el conocimiento, la destreza

de un buen perito investi#ador.

R %a habilidad para prestar la atencin a detalles mnimos que nos permiten

obtener evidencia.

R 8nalizar la inormacin de manera e;haustiva

R -ensar con creatividad

R @ener un sentido com7n de los ne#ocios

R +ominar los elementos b$sicos de procesamiento de datos

R +esarrollar capacidades innatas como el Kse;to sentidoO

R +arle valor a#re#ado a su trabao

R @ener memoria oto#r$fca.


17/22

R -oseer i#ualmente atributos comoQ curiosidad, persistencia, creatividad,

discrecin, or#anizacin, confanza ) sano uicio proesional.

&U1(?1E +E% -E>(@? &?>E1E

R @iene que investi#ar ) analizar la evidencia fnanciera.

R +esarrollar aplicaciones inorm$ticas para a)udar en la presentacin ) an$lisis

de la evidencia fnanciera.

R 8)udar en la obtencin de la documentacin necesaria para apo)ar la

investi#acin

R 8)udar en la investi#acin ormulando un cuestionario de pre#untas que

permitan el descubrimiento de las irre#ularidades, ) el ortalecimiento de las

pruebas en la investi#acin.

R >evisar la documentacin pertinente para hacer una valoracin inicial del caso

e identifcar $reas ) estructuras contables en donde ha)an irre#ularidades visibles

de delitos como lavado de activos.

R omunica la orma de obtencin de sus hallaz#os ) evidencias en los

inormes, e;hibiendo los documentos soportes.

R 8)uda en procedimientos le#ales inclu)endo la testifcacin en corte como

testi#o especialista, o perito contador, aportando las a)udas visuales preparadas

en el inorme de la evidencia.

En los procesos de lavado de dinero, donde la prueba est$ dada por la pericia )

el trabao del -erito &orense, es de suma importancia el adecuado entendimiento

entre el &iscal coordinador de la investi#acin ) el -erito &orense.

%as dierentes investi#aciones sobre lavado de dinero ) blanqueo de capitales se

#eneran a travDs de uentes de (normacin comoQ

R (normantes

R >e#istros bancarios Q Esta inormacin es obtenida del sistema fnanciero

9*ancos: ) se puede complementar con el an$lisis de la Unidad de (nteli#encia

&inanciera 9U(&:

R (normacin /ubernamental

R >e#istros comerciales


18/22

R Jrdenes Audiciales

R 8rtculos publicados

R 8n$lisis de la inormacin contable

e debe evaluar Q

R Usurpacin de identidades

R Utilizacin de testaerros

R E;portaciones fcticias para el lavado de activos

R 'aquillae @ributario 9aumento de #anancias ine;istentes:

R Entierro de dinero, oro, o)as u otros bienes de valor.

R -ersonas o entidades fcticias

R %as #anancias fcticias le#alizadas,

R El encubrimiento bancario

R &ondos ne#ros 9utilizacin cuentas le#itimas de terceros:

R ?cultamiento de perdidasQ incendios, destruccin

R ub valoracin o sobrevaloracin de bienes

R 'ercado clandestino de ttulos valores.

En una investi#acin se debe evaluar la posible ocurrencia deQ

R +oble contabilidad

R ?misin de documentos

R ?misin de >e#istros

R imulacin contableR ancelacin repentina de cuentas corrientes

R Encubrimiento de (n#resos

R Endeudamiento fcticio

R 'anipulacin de contratos

R Utilizacin de cuentas ciradas

R 'anipulacin de la edad de los bienes

R u escrituracin

R 'anipulacin de cuentas a nombre de terceros

%E/(%8(?1 E1 E% -E>U

%e#islacin aplicable en materia de prevencin de lavado de activos )

fnanciamiento del terrorismo

%e) 1I 23"4

%e) que crea la U(&6-E>N modifcatorias 1I 2H004 ) 1I 2H0"


19/22

%e) que re#ula el istema de -revencin del %avado de 8ctivos ) las &unciones de

la Unidad de (nteli#encia &inanciera del -er7. C2Z0=Z2002

%e) 1I 233"5

%e) -enal contra el %avado de 8ctivos 23Z0"Z2002 +ecreto upremo 1I 0CH6200"6

AU

>e#lamento de la %e) 1I 23"4, %e) que cre la U(&6-E>N 25Z03Z200"

%e) 1I 240H

%e) que incorpora a la U(&6-E>U a la * como uperintendencia adunta.

C2Z0"Z2003

+ecreto %e#islativo 1 4H5

'odifca el +ecreto %e) 25=35 ) el +ecreto %e#islativo 42. +el +. %e) 25=35Q

modifca el literal b: e incorpora un p$rrao fnal al artculo , modifca los literales

a:, b:, c: d: e: ) : e incorpora el literal #: al artculo =, e incorpora el artculo "68

+el +. %e#islativo 1 42Q modifca el artculo 5. +el +. %e#islativo 1 423Q modifcael artculo =. 22Z03Z2003

+ecreto %e#islativo 14H2

'odifca el di#o -enal, aprobado por +ecreto %e#islativo 1 "5 6 'odifca los

artculos 2, 20, 24, ="68, 53,C02 ) C05 del %ibro -rimero6-arte /eneral: 6 'odifca

artculos C=H68, C52, 200, 24", 24"68, 243, 24H, 244, C", C3, "3, =0=,=05

(ncorpora los artculos C45. =0468, =046* ) =C368 del %ibro e#undo P -arte

Especial 23Z03Z2003

+ecreto %e#islativo 1 4H"

'odifca la %e) 1 233"5, %e) -enal contra el %avado de 8ctivos 9'odifca los

artculos C, 2, , = ) ":. 22Z03Z2003+ecreto %e#islativo 1 442

+ecreto %e#islativo que re#ula el proceso de -Drdida de +ominio 2CZC0Z2003

+ecreto upremo 1 0C0620036AU

8prueban >e#lamento del +ecreto %e#islativo 1 442 2CZC0Z2003

+ecreto upremo 1 0C2620036AU

'odifcan el >e#lamento del +ecreto %e#islativo 1 442 CHZCCZ2003

>esolucin .*.. 1 C3H262003

8prueba el >e#lamento de (nracciones ) anciones en materia de prevencin del

%avado de 8ctivos ) &inanciamiento del @errorismo aplicable a los suetos obli#ados

que no cuentan con or#anismo supervisor, conorme a lo dispuesto en el literal d:

del artculo C0.2. de la %e) 1 23"4. 05ZC2Z2003

>esolucin * 1I =H"6200H

1orma para -revencin del %8&(@, aplicable a ? bao supervisin de U(&

0HZ0Z200H

on >esolucin * 1I "5"C62004 se aprueban las normas complementarias para

la prevencin del lavado de activos ) del fnanciamiento del terrorismo,


20/22

modifcando la >esolucin * 1I HH6200H 2HZ0Z200H

>esolucin * 1I 53"56200H

'odelo de di#o de onducta para suetos obli#ados supervisados por la U(&

2CZ0HZ200H

>esolucin * 1I C=44H62004Q 1UET8 +(-?((?1E 8'-%(8+8

1orma para -revencin del %8&(@, aplicable a ? bao supervisin de U(&

C=ZCCZ2004

>esolucin * 04C620CC

>e#lamento de (nracciones ) sanciones en materia de prevencin de lavado de

activos ) de fnanciamiento del @errorismo CHZ0Z20CC

>esolucin * "CC5620CC

'odelo de 'anual para la -revencin del %avado de 8ctivos ) del &inanciamiento

del @errorismo 2CZ05Z20CC

?tras normas sobre la materia /rupo de 8ccin &inanciera (nternacional 6 /8&(Q =0

>ecomendaciones ) 4 >ecomendaciones Especiales 20C2+E>E@? %E/(%8@(T? 1I CC0=

+ecreto %e#islativo que ri#e el proceso de -erdida de +ominio ) que ha reemplazo

con notorios cambios las re#las que al respecto se encontraban defnidas en el

+ecreto %e#islativo 442. C4Z0=Z20C2

+E>E@? %E/(%8@(T? 1I CC0"

+ecreto %e#islativo de lucha efcaz contra el lavado de activos ) otros delitos

relacionados a la minera ile#al ) crimen or#anizado C4Z0=Z20C2

%e) 004"

%e) de +elitos (norm$ticos 22ZC0Z20C

>esolucin de Aunta de &iscales upremos 1I C52620C6'-6&16A& rean &iscalasEspecializadas en +elitos de %avado de 8ctivos ) -erdida de +ominio con

competencia nacional, conormadas por &iscalas uperiores 1acionales ) &iscalas

upraprovinciales orporativas Especializadas, con sede en %ima 22ZC0Z20C

>esolucin de &iscala de la 1acin 1I 223620C=6'-6&1

8prueban >e#lamento de las &iscalas Especializadas en +elitos de %avado de

8ctivos ) -erdida de +ominio 22Z0CZ20C=

?*AE@(T? +E %8 (1TE@(/8(J1

'()ETI*' +ENE%AL

+escribir la ormacin como -eritos orenses en el delito de %avado de 8ctivos

de los ontadores -7blicos ole#iados.

'()ETI*'S ESPEIFI'S


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?EC. +escribir el nivel de conocimientos que poseen los -eritos &orenses sobre

el delito de %avado de 8ctivos.

?E2 +eterminar la ormacin como -eritos &orenses sobre el delito de %avado

de 8ctivos.

,IP-TESIS !E LA IN*ESTI+AI-N

%os -eritos orenses para desarrollar un caso en el delito de %avado de 8ctivos

tienen que tener como mnimo 5 aBos de e;periencia dentro de la especialidad de

peritae.

?1%U(?1E

C: El -eritae, es una disciplina que permite reunir ) presentar inormacin

fnanciera, contable, le#al, administrativa e impositiva, en una orma que ser$

aceptada por una corte 9Auez: contra los perpetradores de un crimen econmico,

por lo tanto, e;iste la necesidad de preparar personas con visin inte#ral, que

aciliten evidenciar especialmente, delitos como la corrupcin administrativa, el

raude contable, el lavado de dinero ) el terrorismo, entre otros. %a sociedad

espera de los investi#adores den ma)ores resultados que minimicen la impunidad,

especialmente en estos momentos tan diciles, en los cuales el crimen or#anizado

utiliza medios m$s sofsticados para lavar dinero, fnanciar operaciones ilcitas )

ocultar los resultados de sus diversos delitos.

2: +ada la importancia del -eritae &orense en las investi#aciones, e;i#e de

quien la realiza o practica una adecuada preparacin, entrenamiento, e;periencia,

) mucho valor a#re#ado en el proceso 9Equipo de @rabao:, requiriendo del -erito

&orense una persona activa, lder ) proactivo.

&UE1@E LZ? *(*%(?/>8&8

R KEl Delito de Lavado de Dinero. Su tratamiento Penal !ancario en el Per"O +r. Tctor->8+? 8%+8>>(8/8 (+E'8, C44=R KCriminalidad #rgani$ada Lavado de %ctivosO +r. Tctor ->8+? 8%+8>>(8/8R%s&ectos Dogmaticos' Criminolgicos Procesales del Lavado de %ctivosEdicinQ-ro)ecto Austicia ) /obernabilidadR FLavado de %ctivos en el mercado aseguradorF 'arcelo asanovas, 8na +uraBona )Tedia ) +aniel -errotta. 6 ee moreR FLa Investigacin del Delito de Lavado de %ctivos. Ti&olog(as )uris&rudenciaO +r.'arcial Elo) -8U8> 8 Editores.R FEl Delito de Lavado de %ctivosF -or el ma#ster arlos 8mDrico >amos


22/22

R FSo*re el Ti&o !+sico de Lavado de %ctivosF +r. +ino arlos 8>? ?>(8R -ortal de Lavado de %ctivos de la Su&erintendencia de !anca Seguros ,S!SR KEst+ndares Internacionales so*re la Luc-a contra el Lavado de %ctivos elinanciamiento del Terrorismo la ProliferacinF =0 >ecomendaciones del /8&(R FEl Delito de !lan/ueo de Ca&italesF 8>^1/UEV ^1(? -U*%(? ?*>E -E>(@8AE E1 '8@E>(8 -E18%. F+E%(@?+E %8T8+? +E 8@(T?F

8'at. 1I 0C6C"504

httpQZZ___.voltairenet.or#ZarticleCH==4.html
http://www.voltairenet.org/article184439.htmlhttp://www.voltairenet.org/article184439.html

Delitos de Lavado de Activos Ines Valera Lopez

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