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SÍGUENOS BUSCAR LO ÚLTIMO NEWSLETTER OPINIÓN IMPUESTOS GOBIERNO EMPRESAS 17/3/2020 - 21:36 10 marzo, 2020 Agustín Gordillo Además de las deducciones personales, las personas físicas pueden aplicar deducciones autorizadas según su régimen fiscal. La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) indica que las personas físicas que obtuvieron ingresos en un año de calendario están obligadas a pagar su impuesto anual mediante una declaración. Pero los contribuyentes no tienen que pagar el impuesto anual por los ingresos exentos y por los que se haya pagado impuesto deｦnitivo. [Ley del ISR 150]. ¿Qué es la declaración anual? La declaración anual es un documento electrónico que resume las operaciones realizadas durante un año. La tienen que presentar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) los contribuyentes obligados, que pueden ser personas físicas o morales. Las personas físicas obligadas tienen hasta el último día de abril para presentarla. El objetivo de la declaración anual es que las personas físicas y morales calculen y paguen el ISR del ejercicio ｦscal inmediato anterior. Es decir, del último año transcurrido. Deducciones personales y deducciones autorizadas Para calcular el ISR a pagar, las personas físicas tienen que sumar sus ingresos y restar las deducciones personales del año, para obtener la utilidad o la pérdida del ejercicio. El resultado obtenido es la base para calcular el ISR a pagar o la devolución a recibir. Pero también existen deducciones autorizadas que dependen de las reglas establecidas en cada régimen ｦscal. Es decir, las personas físicas las pueden aplicar dependiendo del tipo de ingresos que obtenga y/o actividades que realicen. Esto para disminuir la base sobre la cual se aplica la tasa del ISR. Deducciones de personas físicas por régimen Para aplicar las deducciones de la manera más eｦciente posible, lo mejor es pedir la asesoría de un contador o ｦscalista. Pero para tener una idea Deducciones autorizadas para personas físicas por régimen fiscal Coronavirus baja pronósticos de crecimiento para México de bancos internacionales Coparmex propone eliminar IEPS a gasolinas y acelerar devoluciones por coronavirus El coronavirus podría causar ajustes salariales El SAT suspende servicio en sus salas de internet por coronavirus Proponen tasa de 0% en impuestos diferidos como medida contra coronavirus covid- 19 Últimas noticias CALCULADORAS Comparte
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LO ÚLTIMO NEWSLETTER OPINIÓN IMPUESTOS GOBIERNO EMPRESAS 17/3/2020 - 21:36
10 marzo, 2020
Agustín Gordillo
Además de las deducciones personales, las personas físicas pueden aplicardeducciones autorizadas según su régimen fiscal.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) indica que las personas
físicas que obtuvieron ingresos en un año de calendario están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante una declaración. Pero los contribuyentes
no tienen que pagar el impuesto anual por los ingresos exentos y por los que
se haya pagado impuesto de�nitivo. [Ley del ISR 150].
¿Qué es la declaración anual?
La declaración anual es un documento electrónico que resume las
operaciones realizadas durante un año. La tienen que presentar al Servicio de
Administración Tributaria (SAT) los contribuyentes obligados, que pueden ser
personas físicas o morales. Las personas físicas obligadas tienen hasta el
último día de abril para presentarla.
El objetivo de la declaración anual es que las personas físicas y morales
calculen y paguen el ISR del ejercicio �scal inmediato anterior. Es decir, del
último año transcurrido.
Deducciones personales y deducciones autorizadas
Para calcular el ISR a pagar, las personas físicas tienen que sumar sus
ingresos y restar las deducciones personales del año, para obtener la utilidad
o la pérdida del ejercicio. El resultado obtenido es la base para calcular el
ISR a pagar o la devolución a recibir.
Pero también existen deducciones autorizadas que dependen de las reglas
establecidas en cada régimen �scal. Es decir, las personas físicas las
pueden aplicar dependiendo del tipo de ingresos que obtenga y/o
actividades que realicen. Esto para disminuir la base sobre la cual se aplica
la tasa del ISR.
Deducciones de personas físicas por régimen
Para aplicar las deducciones de la manera más e�ciente posible, lo mejor es
pedir la asesoría de un contador o �scalista. Pero para tener una idea
Deducciones autorizadas para personas físicas por régimen fiscal Coronavirus bajapronósticos decrecimiento paraMéxico de bancosinternacionales
Coparmex proponeeliminar IEPS agasolinas y acelerardevoluciones porcoronavirus
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Proponen tasa de0% en impuestosdiferidos comomedida contracoronavirus covid-19
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general, aquí enlistamos las deducciones autorizadas que pueden presentar
las personas físicas de acuerdo a los regímenes más comunes:
Sueldos y salarios
Este régimen es para las personas que reciben sueldos y salarios, derivados
de un trabajo personal subordinado a disposición de un empleador.
Para este régimen, la ley no permite realizar deducciones autorizadas por la
obtención de dichos ingresos. Pero parte de estos ingresos se consideran
exentos. [Ley del ISR 93].
Sin embargo, en caso de presentar declaración anual, las personas que
perciban ingresos por sueldos y salarios tienen derecho a disminuir las
deducciones personales. [Ley del ISR 151].
Régimen de actividad empresarial y servicios profesionales independientes
Este régimen es para las personas físicas que se dedican a actividades
comerciales, industriales, de autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca
o silvícolas. En general, es para los que tienen su propio negocio. Así como
las personas que, al contrario de los asalariados, prestan sus servicios
profesionales de forma independiente, como los abogados, contadores,
arquitectos, médicos, dentistas, ingenieros, entre otros.
En ambos casos las deducciones autorizadas que pueden disminuir de sus
ingresos son las siguientes:
Devoluciones, descuentos o boni�caciones realizadas, cuando se hubiese acumuladoel ingreso correspondiente.
Adquisiciones de mercancías, así como de materias primas, productossemiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bieneso para enajenarlos.
Los gastos estrictamente indispensables para la obtención del ingreso o realizaciónde la actividad.
Las inversiones (con las reglas y límites que se aplican a las personas morales).
Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional.
Las cuotas obrero patronales pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
El impuesto local pagado por actividades empresariales o servicios profesionales.
La Ley del ISR establece cuáles son los requisitos que deben cumplir los
contribuyentes para la deducción de estas erogaciones. [Ley del ISR 105].
Régimen de incorporación fiscal (RIF)
Este régimen es para las personas físicas que realizan actividades
empresariales con ingresos menores de 2 millones de pesos, o que prestan
servicios que no requieran de un título profesional, como los plomeros,
electricistas, comerciantes, entre otros.
Las personas que tributan bajo este régimen presentan declaraciones
bimestrales de�nitivas, por lo que no tienen derecho a las deducciones
personales. Esto se debe a que dichas erogaciones son aplicables sólo en
caso de presentar declaración anual.
En este caso, los contribuyentes pueden restar de sus ingresos las
siguientes erogaciones o gastos:
Las que sean estrictamente indispensables para la obtención de sus ingresos.
Las erogaciones efectivamente realizadas para la adquisición de activos, gastos ycargos diferidos.
La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU) pagadaen el ejercicio. [Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 123].
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Cuando los ingresos percibidos sean inferiores a las deducciones del
periodo que corresponda, los contribuyentes deberán considerar la diferencia
que resulte entre ambos conceptos como deducibles en los periodos
siguientes.
Ingresos obtenidos mediante plataformas tecnológicas
Este régimen es para las personas físicas con actividades empresariales que
enajenen bienes o presten servicios a través de internet. Esto mediante
plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares.
En este caso, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) cobrará el ISR de
los ingresos que generen los contribuyentes a través de las plataformas
tecnológicas, como Uber, Amazon, Airbnb o Mercado Libre. Esto
dependiendo del servicio que ofrecen las personas físicas.
Pero para este régimen la ley no permite realizar deducciones autorizadas
por la obtención de dichos ingresos. Esto se debe a que establece que las
personas físicas de este régimen “no podrán hacer las deducciones que
correspondan por las actividades realizadas a través de las plataformas
tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares”.
Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles
Este régimen es para las personas que se dedican a rentar o subarrendar
bienes inmuebles, como casas, departamentos, bodegas, locales
comerciales, entre otros.
Las personas que obtengan ingresos por el arrendamiento de bienes
inmuebles pueden efectuar las siguientes deducciones autorizadas:
El impuesto predial pagado en el ejercicio por los inmuebles arrendados.
Las contribuciones locales de mejoras, de plani�cación o de cooperación para obraspúblicas.
El impuesto local pagado sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal debienes inmuebles.
Los gastos de consumo de agua y de mantenimiento que no impliquen adiciones omejoras al bien, sólo si son pagados por el contribuyente.
Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para la compra, construccióno mejoras de los bienes inmuebles [Ley del ISR 134]. Esto siempre y cuando seobtenga el comprobante �scal correspondiente. Para determinar el interés real seaplicará lo dispuesto en la legislación. [Ley del ISR 134].
El pago de salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos,cuotas o contribuciones que se apliquen.
El importe de las primas de seguros que amparen los bienes.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
Los contribuyentes que renten bienes inmuebles pueden optar por deducir el
35% de los ingresos percibidos por esta actividad, en substitución de las
deducciones mencionadas. Quienes ejercen esta opción pueden deducir,
además, el monto de las erogaciones por concepto del impuesto predial de
dichos inmuebles.
Tratándose de subarrendamiento sólo se puede deducir el importe de las
rentas que pague el arrendatario al arrendador.
La Ley del ISR establece cuáles son los requisitos que deben cumplir los
contribuyentes para la deducción de estas erogaciones. [Ley del ISR 147,
148 y 149].
Ingresos por enajenación de bienes
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En el caso de ingresos por enajenación de bienes, las personas físicas
podrán restar de sus ingresos en la declaración del ISR del ejercicio, lo
siguiente:
El costo comprobado de adquisición actualizado en los términos de la legislación [Leydel ISR 124].
El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones.
Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y deenajenación.
El impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles pagados porel enajenante.
Los pagos efectuados con motivo del avalúo de bienes inmuebles.
Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de laadquisición o de la enajenación del bien.
Cuando los contribuyentes efectúen las deducciones mencionadas y sufran
pérdidas en la enajenación de bienes inmuebles, acciones, certi�cados de
aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crédito y
partes sociales, podrán disminuir dichas pérdidas en el año de calendario de
que se trate o en los tres siguientes conforme a lo dispuesto en la
legislación. [Ley del ISR 122].
La Ley del ISR establece cuáles son los requisitos que deben cumplir los
contribuyentes para la deducción de estas erogaciones. [Ley del ISR 147,
148 y 149].
Ingresos por la obtención de intereses
Este régimen es para las personas que obtengan ingresos por intereses. De
acuerdo a la ley, se consideran intereses, cualquiera que sea el nombre con
que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase. [Ley
del ISR 8].
En el caso de ingresos por intereses no se establecen deducciones, pero la
ley establece que ciertos intereses se encuentran exentos del impuesto. [Ley
del ISR 93, fracción XX].
Además, los contribuyentes que obtengan ingresos por intereses podrán
aplicar las deducciones personales al momento de presentar su declaración
anual.
Ingresos por premios
Este régimen es para las personas que obtengan ingresos por premios. De
acuerdo a la ley, se consideran ingresos por la obtención de premios, los que
deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos, juegos con apuestas y
concursos de toda clase, autorizados legalmente. Como en el caso de la rifa
del monto equivalente al valor del avión presidencial. [Ley del ISR 137].
La ley no establece deducciones especiales para este tipo de ingresos, por
porque quien otorga el premio retiene un porcentaje del premio y se
considera. Esto se debe a que su impuesto es de carácter de�nitivo y se
paga a través de una retención que realiza quien otorga el premio.
Además, debido a que no se presenta declaración anual por este tipo de
ingresos, los contribuyentes no pueden aplicar las deducciones personales.
Aunque las personas premiadas están obligadas a informar, en la
declaración del ejercicio, sobre los premios, préstamos y donativos,
obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de 600 mil pesos. [Ley del ISR 90].
Ingresos por dividendos
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Para el caso de las personas que reciban dividendos de personas morales
residentes en México, tampoco se establecen deducciones a estos ingresos.
Pero sí pueden aplicar las deducciones personales al momento de presentar
la declaración anual.
Requisitos principales para las deducciones autorizadas
Se conoce como deducciones autorizadas a las erogaciones que realizan los
contribuyentes que, además, cumplan con los requisitos establecidos en la
Ley del ISR. Los requisitos pueden variar atendiendo al tipo de erogación,
pero los principales son los siguientes:
1. Ser estrictamente indispensables para la obtención del ingreso o realización de laactividad.
2. Estar debidamente soportados con un comprobante �scal digital por internet (CFDI).3. Estar efectivamente pagados.4. Que sea un gasto realizado en el ejercicio en el que se pretenda realizar la deducción.
Con información del Colegio de Contadores Públicos de México y de la ley
del ISR.
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Virginia Jurado CruzHola, yo le otorgó un apoyo económico a mi mamá mensualmente y se lo transfiero ami hermana quien es quien vive con ella, tendré problemas x está transferencia,gracias?Me gusta · Responder · 1 d
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