DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011 NORMAS QUE AFECTAN LA PRESENTACION DECLARACION DE RENTA AÑO...

DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011NORMAS QUE AFECTAN LA PRESENTACION

DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011NORMAS QUE AFECTAN LA PRESENTACION

Nelson Darío Moreno A.Marzo 2012

Nelson Darío Moreno A.Marzo 2012

DECLARACION DE RENTA AÑO GRAVABLE 2011

INFORMACIÓN RENTA AÑO GRAVABLE 2011 (Resolución 017 de febrero 27 de 2012)

Formulario 110 + formato 1732 + Información Exógena•Formulario 110 de base (99 Renglones)

•Información para efectos de control tributario de manera independiente, formato 1732, con 12 páginas (456 Renglones), incluye cifras fiscales y contables.•Información Exógena de los conocidos como Medios Magnéticos.

QUE REQUISITOS PREVIOS DEBEMOS CONSIDERAR PARA REPORTAR

INFORMACION DEL AÑO GRAVABLE 2011?

1. Registro Único Tributario RUT2. Mecanismo Digital

Registro Único TributarioElementos del RUT Elementos del RUT – Decreto 2788 de 2004 Art. 41. Identificación (Nombre o razón social, y NIT de los sujetos

de obligaciones administradas por la DIAN)

2. Ubicación (Lugar donde la DIAN podrá contactar oficialmente al inscrito)

3. Clasificación (Naturaleza, actividades, atributos, características, regímenes, obligaciones, entre otras, propias de cada sujeto a las obligaciones administradas por la DIAN.

Art. 6 Parágrafo. Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripción en el Registro Único Tributario – RUT tendrá vigencia indefinida y en consecuencia no se exigirá su renovación

ACTUALIZACION DEL RUTEn Responsabilidades, debe figurar la Número

“14 - Informante de exógena”

La Resolución 12383 de Noviembre 29 de 2011, regula la inscripción y actualización del Registro Único Tributario. Se requiere:1.Formulario impreso del Registro Único Tributario2.Fotocopia del documento de identidad, con exhibición del original3.Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de expedición no mayor a un mes4.Fotocopia Recibo de servicio público (agua, luz, teléfono, gas cuya prestación se encuentre sujeta a vigilancia por la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios) con exhibición del original

ACTUALIZACION DEL RUT

En Responsabilidades, debe figurar la Número “22 - Obligados a cumplir deberes formales a nombre

de terceros”

El representante legal deberá inscribir o actualizar, de ser necesario, su RUT personal, conforme al artículo 2 de la Resolución 1767 de 2006 de la DIAN, informando su correo electrónico.

ACTUALIZACION DEL RUT

DECRETO LEY 019 DE 2012 LEY ANTITRAMITES

A partir del 1° de Julio de 20121. Los responsables del régimen común, podrán

actualizar el RUT a través de medios electrónicos. 2. Los responsables del régimen simplificado podrán

actualizar el RUT a través del portal de la DIAN siempre que No modifique el régimen, No incluya obligaciones como importador o No se convierta en representante legal de una sociedad.

Declaraciones ElectrónicasResolución 12761 Diciembre 9 de 2011

Mecanismo Digital Por la cual se señalan los contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios aduaneros y demás obligados, que deben presentar las declaraciones y diligenciar los recibos de pago a través de los Servicios Informáticos Electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Quienes son los obligados a tener mecanismo digital?

Grandes ContribuyentesNo contribuyentes arts. 23-1 y 23-2 E.T. Los usuarios aduaneros, a excepción de las

personas naturales inscritas en el Registro Único Tributario como importadoras

Los NotariosLos Consorcios y Uniones Temporales


Los intermediarios del mercado cambiario Los obligados que opten por expedir factura

electrónica Los funcionarios de la DIAN que deban

declarar Los Solicitantes y autorizados para operar los

juegos de suerte y azar


Los obligados a suministrar información exógena de acuerdo con las resoluciones proferidas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

Las personas jurídicas obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente


Los obligados a presentar declaraciones informativas, individual y consolidada de precios de transferencia

Los representantes, revisores fiscales y contadores de los obligados a presentar las declaraciones de manera virtual señalados en los numerales anteriores

A partir de cuando es la obligación del Mecanismo digital?

Los nuevos obligados señalados en el artículo 1 de la Resolución 12761 , deberán presentar sus declaraciones a través de los Servicios informáticos electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso del mecanismo de firma respaldado con certificado digital, cuyos vencimientos tengan lugar en julio de 2012. (Art. 2)

(Norma Modificada por Resolución 000019 del 28 de Febrero de 2012)

PRINCIPALES NORMAS QUE AFECTAN LA DECLARACION DE RENTA AÑO

GRAVABLE 2011

• Estatuto Tributario

• Ley 1429 de Diciembre 29 de 2010• Ley 1430 de Diciembre 29 de 2010• Ley 1450 de Junio 16 de 2011• Decreto Reglamentario 4907 Dic26 de 2011• Leyes, Decretos y Resoluciones 2011 y 2012

Estatuto TributarioDecreto 624 de 1989

Estatuto Tributario que hoy cuenta con mas de 900 artículos y alrededor de 2.000 normas complementarias

•Libro Primero -Impuesto sobre la Renta y Complementarios•Libro Segundo - Retención en la Fuente•Libro Tercero - Impuesto sobre las Ventas•Libro Cuarto – Impuesto de Timbre Nacional•Libro Quinto – Procedimiento Tributario•Libro Sexto – Gravamen a los Movimientos Financieros

Estatuto TributarioDecreto 624 de 1989

Libro Primero -Impuesto sobre la Renta y Complementarios

•Título I Renta (Incluye XI Capítulos)» Ingresos, Costos, Renta Bruta, Rentas brutas especiales, Deducciones, Renta Líquida,

Rentas Exentas de Trabajo, Renta gravable especial, Tarifas del Impuesto de Renta, Descuentos Tributarios, Precios de Transferencia.

•Título II Patrimonio (Incluye V Capítulos)•Título IIIGanancias Ocasionales (Incluye V Capítulos)•Título IV Remesas (Incluye IV Capítulos)•Título V Ajuste Integral por Inflación (Incluye VI Capítulos)•Título VI Régimen Tributario Especial

Ley de Formalización y Generación Empleo

• Ley 1429 de 29-12-2010 Congreso de Colombia• Por la cual se expide la ley de formalización y generación de empleo.

• Decreto 545 de 25-02-2011 Ministerio de la Protección Social• Por el cual se reglamentan parcialmente los artículos 5, 7, 48 y 50 de la Ley 1429 de 2010.

• Decreto 4910 de 26-12-2011 Ministerio de Hacienda y Crédito Público• Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1429 de 2010 y el artículo 616-1 del Estatuto

Tributario.

http://www.actualicese.com/normatividad/2010/12/29/ley-1429-de-29-12-2010/

Panorama Desempleo 2010

El panorama del desempleo antes de promulgada la ley era el siguiente:

Informe Desempleo en Colombia Parte 1.mpg

Propósito de la Ley 1429

• Generar nuevos puestos de trabajo• Establecer beneficios tributarios para la creación de empresas• Promover la reanudación de actividades de empresas

preexistentes que se encuentren inactivas• Estimular la contratación de personal joven• Motivar la contratación de mujeres mayores• Incentivar la vinculación laboral de nuevos empleados que

devenguen bajos salarios• Disminuir el índice de desempleo en Colombia

Efecto en Creación de Empresas

Fuente: Informe Confecámaras Bogotá, diciembre 20 de 2011

Consideraciones a tener en cuenta

• Las “pequeñas empresas”, son definidas por la ley 1429 de 2010, como aquellas cuyo personal, no es superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes

• Se entenderá como inicio de la actividad económica principal, la fecha de inscripción en el registro mercantil de la Correspondiente Cámara de Comercio.

Que beneficios tributarios nos trae la ley?

• PROGRESIVIDAD DEL IMPUESTO A LA RENTA

Artículo 4 ley 1429

Progresividad de Parafiscales y otras contribuciones de Nómina, aplica igual según Artículo 5 de la Ley 1429


Para la persona natural y/o jurídica que desarrolla la pequeña empresa, que inicie su actividad económica principal a partir de la presente ley, que tenga su domicilio principal y desarrolle toda su actividad económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad……10 años!!

Progresividad de Parafiscales y otras contribuciones de Nómina, aplica igual según Artículo 5 de la Ley 1429

Qué otros beneficios?

• Progresividad en la matrícula mercantil y su renovación

Artículo 7 ley 1429 de 2010


Cuando no se hace retención?• Los titulares de los beneficios consagrados en la progresividad no serán

objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a partir del inicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para las pequeñas empresas de Amazonas, Guainía y Vaupés.

• Para el efecto, deberán comprobar ante el agente retenedor la calidad de beneficiarios de esta ley, mediante el respectivo certificado de la Cámara de Comercio, en donde se pueda constatar la fecha de inicio de su actividad empresarial acorde con los términos de la presente ley.

• Certificado suscrito por el representante legal en el que haga constar bajo la gravedad del juramento, que ostenta la calidad de beneficiario de la Ley 1429 y que cumple todos los requisitos exigidos en la Ley y los Decretos reglamentos.


• RENTA PRESUNTIVA

Las empresas de que trata la progresividad estarán sujetas al sistema de renta presuntiva de que trata el artículo 188 del Estatuto Tributario a partir del sexto (6°) año gravable y a partir del undécimo (11) año gravable, según el caso.

http://www.estatutotributario.com/procesa1.php?texto=188


• TARIFA DE RENTA SOBRE INGRESOS BAJOS

Beneficio del 6º. Año

Cuando en el (5°) año las pequeñas empresas tengan ingresos brutos totales provenientes de la actividad económica mercantil, inferiores a mil (1.000) UVT se les aplicará en el sexto (6°) año, sobre la renta objeto del beneficio, el cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general que establece el artículo 240 o 241 del Estatuto Tributario.


RENTAS BENEFICIADAS EN EL DECRETO

• Exclusivamente las rentas relativas a los ingresos operacionales u ordinarios que perciban los contribuyentes provenientes del desarrollo de la actividad mercantil.

• Deberán llevar cuentas separadas en las que se identifiquen los costos y gastos asociados a los ingresos y rentas objeto del beneficio, como de los ingresos que tengan origen distinto al desarrollo de la actividad.

Que controles establece la ley?

Articulo 48: “no podrán acceder a los beneficios (…) las pequeñas empresas constituidas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley, en las cuales el objeto social, la nomina, el o los establecimientos de comercio, el domicilio, los intangibles o los activos que conforman su unidad de explotación económica, sean los mismos de una empresa disuelta, liquidada, escindida, o inactiva con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente Ley.(…)”

Que controles establece la ley?

Artículo 49: “Sanciones por el suministro de información falsa. Quienes suministren información falsa con el propósito de obtener los beneficios (…) deberán pagar el valor de las reducciones de las obligaciones tributarias obtenidas, y además una sanción correspondiente al doscientos por ciento (200%) del valor de tales beneficios, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar”

Obligaciones formales de las beneficiarias de la Ley 1429 de 2010:

• La intención de acogerse al beneficio otorgado por el articulo 4°

• Detalle de actividad económica principal a la que se dedica• La dirección en la cual se encuentre ubicado el lugar del

desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal• El monto de los activos totales• El número de trabajadores con relación laboral al momento

del inicio de la actividad económica y tipo de vinculación. • Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros

de contabilidad • La existencia de la instalación física

Las Nuevas Pequeñas Empresas, por el año gravable 2011, deberán presentar los documentos allí mencionados antes del 31 de marzo de 2012.

Que efecto tiene la Información exógena?

• El Artículo 1 de la Resolución 11429 de 2011, señala los Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2011.El Literal b) señala “Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable.”

• Los beneficios otorgados mediante la Ley 1429 de 2010 en los artículos 9°, 10, 11 y 13 llevados como descuento tributario no podrán ser incluidos además como costo o deducción en la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios.

http://www.actualicese.com/normatividad/2010/12/29/ley-1429-de-29-12-2010/

Como se informa a la DIAN que es beneficiario de la Ley 1429?

Ley 1430 de Diciembre 29 de 2010

Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitivad.•El beneficio de la deducción especial del Art.158-3 del E.T. por inversión en activos fijos productivos solo podrá ser utilizado por los contribuyentes que antes de noviembre 1 de 2010 hayan incluido esa norma en sus contratos de Estabilidad Jurídica firmados con el Estado.•Se modificó el listado del Art.25 del E.T. con los conceptos de ingresos que se consideran de fuente nacional.•La deducción de lo pagado por el GMF en el 2011 sigue siendo solo por el 25% y a partir del 2013 será cuando se eleve a un 50%.•Reducción y eliminación del gravamen a los movimientos financieros. Para el 2014 y 2015 pasará al dos por mil (2×1.000); al uno por mil (1x 1.000) en los años 2016 y 2017; al cero por mil (0×1.000) en los años 2018 y siguientes.

•


Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitivad.•El veinticinco por ciento 25% de los dineros recaudados por el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013, se dedicarán exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por la ola invernal del 2010 y 2011. •La reforma tributaria 2010 establece que el impuesto al patrimonio se aplicará sobre la base gravable, aún cuando esta sea inferior al tope de $3000 millones, y utilizando la tarifa que corresponda al valor del patrimonio líquido a enero 1 de 2011.•Tarifa:

• $1.000.000.000 a 1.999.000.000 1,0%• $2.000.000.000 a 2.999.000.000 1.2%• $3.000.000.000 a 5.000.000.000 2,4%• $5.000.000.001 ó más 4,8%


Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitivad.•El beneficio de la deducción especial del Art.158-3 del E.T. por inversión en activos fijos productivos solo podrá ser utilizado por los contribuyentes que antes de noviembre 1 de 2010 hayan incluido esa norma en sus contratos de Estabilidad Jurídica firmados con el Estado.•Se modificó el listado del Art.25 del E.T. con los conceptos de ingresos que se consideran de fuente nacional.•La deducción de lo pagado por el GMF en el 2011 sigue siendo solo por el 25% y a partir del 2013 será cuando se eleve a un 50%.•Reducción y eliminación del gravamen a los movimientos financieros. Para el 2014 y 2015 pasará al dos por mil (2×1.000); al uno por mil (1x 1.000) en los años 2016 y 2017; al cero por mil (0×1.000) en los años 2018 y siguientes.


Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la competitivad.•El veinticinco por ciento 25% de los dineros recaudados por el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) durante las vigencias fiscales 2012 y 2013, se dedicarán exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los damnificados por la ola invernal del 2010 y 2011. •La reforma tributaria 2010 establece que el impuesto al patrimonio se aplicará sobre la base gravable, aún cuando esta sea inferior al tope de $3000 millones, y utilizando la tarifa que corresponda al valor del patrimonio líquido a enero 1 de 2011.•Tarifa:

• $1.000.000.000 a 1.999.000.000 1,0%• $2.000.000.000 a 2.999.000.000 1.2%• $3.000.000.000 a 5.000.000.000 2,4%• $5.000.000.001 ó más 4,8%

BENEFICIO DE AUDITORÍA 2011Se establecen nuevos requisitos para acogerse al beneficio de auditoría en el año gravable 2011 y permite para las declaraciones de 2010 o anteriores, que estén pendientes de presentarse, obtener también el beneficio de auditoría.

BENEFICIO DE AUDITORÍA 2011

INFLACIÓN 3,73%

Número de VecesIncremento Impuesto Neto

de Renta Año Anterior Término de Firmeza12 44,76% 6 Meses7 26,11% 12 Meses5 18,65% 18 Meses

Requisitos: Presentar oportunamente la declaración con todos los requisitos El impuesto neto de renta no podrá ser inferior a (41 UVT): $ 1.030.000Soportar debidamente las retenciones en la fuente con el respectivo certificado Pagar el impuesto en los plazos establecidos

1450 de Junio 16 de 2011

El plan nacional de desarrollo definido en la ley 1450 de Junio 16 de 2011, modifica normas tributarias como:

•Retención en la fuente profesionales independientes ARTÍCULO 173 •Tratamiento tributario recursos asignados a proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación ARTÍCULO 37 (Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional)•Deducción por inversiones en investigación y desarrollo tecnológico ARTÍCULO 36 (tendrán derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento 175%)•Cambios en materia de IVA La ley 1450 ARTÍCULOS 35, 82 y 276 modifica artículos del ET 424, 428-1, 470

Decreto por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las declaraciones tributarias. Igualmente establece los Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios

Decreto Reglamentario 4907 de Diciembre 26 de 2011

Contribuyentes obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios

Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios por el año gravable 2011, todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto, con excepción de aquellos que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

Contribuyentes de menores ingresosPersonas naturales que…. •No sean responsables del impuesto a las ventas en el régimen común. •Los ingresos brutos por el periodo 2011 sean inferiores a 1.400 UVT ($35.185.000). (Si se deben incluir enajenación de activos fijos, los provenientes de rifas, loterías o similares y los generados por herencias, donaciones o porciones conyugales) •El patrimonio bruto a diciembre 31 de 2011, no exceda de 4.500 UVT ($113.094.000). •Los consumos mediante tarjetas de crédito no excedan de 2.800 UVT ($70.370.000). •El valor total de las compras y consumos no supere las 2.800 UVT ($70.370.000) •El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT ($ 113.094.000)

Asalariados y pensionadosPersonas naturales, que…•Los ingresos brutos deben provenir por lo menos en un 80% por pagos originados en una relación laboral. •No sean responsables del impuesto a las ventas en régimen común. •Los ingresos brutos por el periodo 2011 sean inferiores a 4.073 UVT ($ 102.363.000) (sin incluir enajenación de activos fijos, ni provenientes de rifas, loterías o similares) •El patrimonio bruto (activos) a diciembre 31 de 2011, no exceda de 4.500 UVT ($ 113.094.000). •Los consumos mediante tarjetas de crédito no excedan de 2.800 UVT ($ 70.370.000). •El valor total de las compras y consumos no supere las 2.800 UVT ($ 70.370.000) •El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT ($ 113.094.000)

Trabajadores independientes• Personas naturales, que…• Los ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos

originados en honorarios, comisiones o servicios. • Los ingresos estén debidamente facturados. • Sobre los ingresos se debió haber practicado retención en la fuente.

(Artículo 173 de la Ley 1450 de 2011, los puede obligar). Se incluye la enajenación de activos fijos, los provenientes de rifas, loterías o similares y los generados por herencias, donaciones o porciones conyugales.

• No sean responsables del impuesto a las ventas en el régimen común. • Los ingresos brutos del 2011 sean inferiores a 3.300 UVT ($ 82.936.000) • El patrimonio bruto a Dic. 31, no exceda de 4.500 UVT ($ 113.094.000)• Los consumos con tarjeta de crédito no excedan 2.800 UVT ($ 70.370.000) • El valor total de compras y consumos no supere 2.800 UVT ($70.370.000) • El valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, no excedan de 4.500 UVT ($ 113.094.000)

PLAZOS PARA PRESENTAR

Otras Normas que afectan el Año gravable 2011

• Resolución 013483 de Diciembre 29 de 2011, Actualización lista de Grandes Contribuyentes para 2012

• Decreto-Ley 019 enero 10 de 2012 Ley Anti trámites

• Resolución número 000020 de 2012, Por la cual se modifican los plazos para presentar información exógena

FIN

Muchas Gracias

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