De wet van 11 januari 1993 de preventieve witwaswet€¦ · 24-02-16 1 De wet van 11 januari 1993...
Transcript of De wet van 11 januari 1993 de preventieve witwaswet€¦ · 24-02-16 1 De wet van 11 januari 1993...
24-02-16
1
De wet van 11 januari 1993 de preventieve witwaswet
Opleiding 27 februari 2016J. De Blay, Accountant-Belastingconsulent, Raadslid IAB,Docent Fiscale Hogeschool
1
De strijd tegen het witwassen van geld en de financiering van terrorisme. De meldingsplicht externe accountant en/of belastingconsulent
Website witwascel: www.ctif-cfi.be
(preventieve witwas-)Wet van 11/01/1993 van toepassing op externe
accountants en / of externe belastingconsulenten,
intussen aangepast door de wet van 18 januari 2010 en daaropvolgende
wetgeving.
O.m. meerdere keren aan gepast in 2011, 2012 en 2013
Niet van toepassing op interne leden,
ook niet op stagiairs, zelfstandig of niet
2
24-02-16
2
Witwassen en terrorisme: Quid ?
Witwassen: Quid ? Art. 5, §1 wet 11/01/1993de omzetting of overdracht van geld of activa met de bedoeling de illegale herkomst ervan te verbergen of te verdoezelen of een persoon die betrokken is bij een misdrijf waaruit dit geld of deze activa voorkomen, te helpen ontkomen aan de rechtsgevolgen van zijn daden;
het verhelen of verhullen van de aard oorsprong, vindplaats, vervreemding verplaatsing of eigendom van geld of activa waarvan men de illegale herkomst kent;
de verwerving, het bezit of het gebruik van geld of activa waarvan men de illegale herkomst kent;
de deelneming aan, de medeplichtigheid tot, de poging tot, de hulp aan, het aanzetten tot, het vergemakkelijken van of het geven van raad betreffende een van de in de drie voorgaande punten bedoelde daden.
3
Witwassen en terrorisme: Quid ?
Financiering van « Terrorisme »: Quid ? Art. 5, §2 wet 11/01/1993
De verstrekking of verzameling van fondsen, op welke wijze ook, rechtstreeks of onrechtstreeks, met de bedoeling of wetende dat deze geheel of gedeeltelijk zullen worden gebruikt door
een terrorist of een terroristische organisatie of voor het plegen van een of meerdere terroristische daden.
>< artikel 137 Sw. Omvat het stellen van een handeling die voorkomt op de lijst voorzien door artikel 137 Sw. (bv. gijzeling, moord, kapen vliegtuigen, enz……lange lijst).
“deze handeling” = terrorisme als ze uit haar aard of context
een land of een internationale organisatie ernstig kan schaden,
en als ze opzettelijk is gepleegd met een bepaald motief.
Oogmerk een bevolking ernstige vrees aan te jagen of om een overheid of een internationale organisatie op onrechtmatige wijze te dwingen tot het verrichten of het zich onthouden van een handeling,
of om de politieke, grondwettelijke, economische of sociale basisstructuren van een land of een internationale organisatie ernstig te ontwrichten of te vernietigen.
Zie ook: kaderbesluit van de Raad EU dd. 13/07/2002 inzake terrorismebestrijding en UNO-Verdrag van New York van 9 december 1999 ter bestrijding van de financiering van terrorisme. 4
24-02-16
3
De preventieve witwaswet: Controle
Internationaal:
FAG (GAFI) aanbevelingen Financiële Actiegroep
Global & Forum on Transparency and exchange of Information for Tax Purposes (mondiaal)
Europese Richtlijnen (EU) omgezet in het Belgisch recht (wetvan 11/01/1993, KB van 11 juni 1993 betreffende de CFI)
1e Richtlijn 91/308/EEG
2e Richtlijn 2001/97/EG
3e Richtlijn 2005/60/EG
4e Richtlijn 2015/849 van 20 mei 2015 (nog om te zetten in Belgisch recht)
Nationaal
Wet 11 januari 1993 en uitvoeringsbesluiten
Instituten
Reglement
TOELICHTINGSNOTA-OMZENDBRIEF, tools, …..5
Preventieve witwaswet:
TWEE ELKAAR AANVULLENDE PIJLERS:
Repressief luik: Artikel 505 Strafwetboek en 42, 3°SW
welke misdrijven, wie kan worden bestraft en welke straffen
Preventief luik: Wet van 11 januari 1993 tot voorkoming van het
gebruik van het financiële stelsel voor het witwassen van geld en de
financiering van terrorisme
6
24-02-16
4
4de gemeenschappelijkeevaluatie van België
Conclusies: na plenaire zitting in Parijs op 26 februari. April 2015
FAG
Gepubliceerd06/2015
Omzetting in het Belgisch recht –tegen einde 2016 ?
4de AML-richtlijn van 20 mei 2015
7
Preventieve witwaswet:
Internationale context
8
Internationale context – 4de evaluatie van België door Financiële Actiegroep
(FAG - FATF)
24-02-16
5
9
Technische conformiteit:
evalueert de graad van technische conformiteit tussen enerzijds de Belgische wetten, de KB’s, reglementen, enz.… en de 40 FAG-aanbevelingen van de FAG
Efficiëntie: evalueert de efficiëntie
« instelling van efficiënte mechanismen ter controle van de nalevingdoor het IAB en de externe accountants en/of belastingconsulentenbedoeld in artikelen 7 tot 20, 23 tot 30 en 33, alsook deze bedoeld in de koninklijke besluiten, reglementen en andere maatregelen ter uitvoeringvan de wet » (art. 39 AWW)
4de evaluatie van België door FAG : doel?
4de evaluatie van België door FAG
Nieuwe evoluties ?
Evaluatie van België door de FAG (GAFI), organisatie van de OESO in 2013-2014
Op risicogeörienteerd beleid: cruciaal in de processus van de GAFI: efficiënt beleid (efficacité) gevraagd van
België
Van alle actoren, onder wie de Instituten
Risicoanalyse België : in 06/2014 vertrouwelijke bekendmakingaan Instituten van de nationale risicoanalyse (CFI)
10/2014: sectorale risicoanalyse opgesteld door de Instituten
10
24-02-16
6
4de evaluatie van België door FAG Tijdslijn evaluatie door de FAG - GAFI 2013-2014 ?
11/2013 – 04/2014: eerst vorming deelnemers
dan beantwoorden vragenlijsten FAG over
– technische conformiteit (wetgeving, reglementen, enz…)
– efficiëntie van het antiwitwassysteem gecontroleerd
» op vlak van risico
» de 40 aanbevelingen van de FAG
» vormingen en sensibilisering
» informatie verspreid aan de leden
» efficiënte toepassing door de leden
» controles door de Instituten en sancties ?
11
4de evaluatie van België door FAG
Tijdslijn evaluatie ter plaatse door de FAG - GAFI 2013-2014?
Juli 2014: hoorzittingen met CFI en FAG
Onderwerpen:
zijn de instituten te beschouwen als controle-autoriteit of niet ? JA
transparantie van rechtspersonen en juridische constructies
risico’s verbonden aan juridische constructies
risico’s verbonden aan verenigingen zonder winstoogmerk
risico’s en context
preventieve maatregelen, procedures in de kantoren en meldingenaan de CFI
12
24-02-16
7
13
09/2014 – 12/2014: vier opeenvolgende gewijzigde ontwerpverslagen FAG
Cruciale vergaderingen
– 23/02/2015: vergadering in Parijs
– 26/02/2015: plenaire zitting in Parijs
Conclusie: april 2015
werkplan 2016-2020 voor België
en voor alle “actoren”
4de evaluatie van België door FAG
14
24-02-16
8
15
Versterking, o.a. van de risicogeoriënteerde aanpakBijkomende modaliteiten voor de identificatie van uiteindelijke begunstigden (UBO’s), politiek prominente personen (PEP’s)transparantieplicht
Internationale context4de AML-richtlijn EU
16
Europese strijd tegen belastingontwijking
- Akkoord van de Europese Raad van 9 december 2014 over de invoering van de algemene antimisbruikbepaling in de moeder-dochterrichtlijn: verplichte omzetting in het nationaal recht tegen 31 december 2015
- Goedkeuring richtlijn 2014/107/EU (PB L359 16 december 2014) tot wijziging van richtlijn 2011/16/EU wat betreft verplichte automatische uitwisseling van inlichtingen op belastinggebied tussen EU-burgers (intresten, dividenden en vergelijkbare soorten inkomsten) voor de belastbare tijdperken vanaf 1 januari 2016
Internationale contextStrijd tegen fiscale fraude
24-02-16
9
Conclusie sectorale risicoanalyse Instituten
Voorlopige conclusies ivm de sectorale risicoanalyse, opgesteld door de 3 Instituten
onderwerping van alle fiscale dienstverstrekkers nodig en niet enkelde gereglementeerde beroepen
op termijn: integratie van de stagiairs in de AWW
meer nauwkeurige definitie gewenst van « ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd ».
– Intussen (02/2015) afgewezen door Grondwettelijk Hof
verhelpen moeilijkheden identificatie en « ownership » bijrechtspersonen:
– snellere bijwerking KBO ondernemingen
– gratis informatieverstrekking over de structuur van groepen, zoals ze blijkt uit de jaarrekeningen
Noodzaak toepassing interne procedures
Sancties?
– > 20 sancties in 2015, wegens niet invullen vragenlijst externe leden
– Waaronder 11 administratieve sancties, geldboete 250 EUR17
Statistieken
Statistieken kwaliteitstoetsingen en « controles » AWW
Pilootfase 2014-2015: circa 200 toetsingen, waaronder in 2015 100-tal thematische toetsingen AWW
2016: einde pilootfase en start periodieke toetsingen leden
Definitieve fase:
Vanaf einde 2016: objectief 600 kwaliteitstoetsingen per jaar
18
24-02-16
10
Wet 11 januari 1993: doel en verplichtingen
Preventief luik: Wet van 11 januari 1993
DOEL: het voorkomen van witwassen van geld verplichtingen voor
bepaalde beroepsgroepen (banken, verzekeringsmijen, notarissen,
economische beroepen, advocaten, …).
VERPLICHTINGEN: identificatieplicht, risicoanalyse, meldingsplicht,
enz… Cf. infra
Limitatieve opsomming van criminele fenomenen: cf. art. 5 AWW
O.m. « ernstige en georganiseerde fiscale fraude, waarbij bijzonderingewikkelde mechanismen of procédés van internationale omvang wordenaangewend ». « Gewone » fiscale fraude niet geviseerd; Let wel: wijziging/verstrenging vanaf juli 2013, nieuwe definitie:
« ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd » Misbruik van vennootschapsgoederen, Inbreuken op faillissementswetOverige: cf. artikel 5 AWW, zie cursus
19
Witwassen in 3 stadia
Witwassen = bewerken van gelden, afkomstig van illegale
feiten, op een wijze bepaald door de wet;
Drie stadia:
Inbreng: bv. storting op een bankrekening;
Circulatie: bv. transfers tussen bankrekeningen (band tussen
ingebracht kapitaal en de criminele oorsprong ervan verdwijnt)
Intregratie: bv. beleggen in roerende of onroerende goederen,
inbreng in kapitaal van een vennootschap, …
20
24-02-16
11
RECENTE WIJZIGINGEN BELGIE
Zowel Strafwet, als Preventieve wet: belangrijke wijzigingen in de voorbije jaren:
W. 11.1.1993:
Programmawet van 27/4/2007 en ‘indicatoren-KB’ van 3 juni 2007;
Recenter:
– belangrijke wijzigingen door de wet van 18 januari 2010, implementatie 3de Europese Witwasrichtlijn
– + nieuwe aanpassingen in 2012 en in 2013, cf. infra onderbijzondere topics en recente wijzigingen
art. 505 Sw.: o.m.
Wet 10 mei 2007 houdende diverse maatregelen inzake de heling en inbeslagneming;
Wet van 15 juli 2013: « ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd »
Invoering begrip ernstige fiscale fraude in W. Venn.
Art. 265 W. Venn.: bij faillissement vennootschap: ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd ? is « kennelijk nadeel voorvennootschap » is misbruik van vennootschapsgoederen en zaakvoerders lopen mogelijk zware aansprakelijkheid op.
Gelijkaardige bepalingen voor andere vennootschapsvormen: art 409 et 530, 921 et 986 W. Venn.
21
RECENTE WIJZIGINGEN IN BELGIE
WIB en andere fiscale wetboeken
Zwaardere sancties bij fiscale fraude die te beschouwen is als« ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd », meer bepaald:
artikel 449 WIB 92,
artikel 73 W.BTW,
artikel 207 Wetboek diverse rechten en taksen (WDRT)
artikel 220 Algemene bepalingen inzake douane en accijnzen (AWDA)
22
24-02-16
12
Verschil preventieve witwaswet en strafwet
1. Let wel:
Andere omschrijving van witwassen in het strafwetboek dan in de
preventieve wet (cf. art. 5 preventieve wet): belangrijke verschillen
2. Het geviseerde witwassen:
Wet 11/01/1993
Limitatieve lijst van criminele fenomenen, omschreven in dagelijks taalgebruik, cf. art. 5 AWW
in strafwetboek:
Om het even welk misdrijf dat kan aan de basis liggen van een witwasmisdrijf, ook bv. gewone fiscale fraude, diefstal, enz…
23
Verschil preventieve wet en strafwet
3. Toepassingsgebied:
Preventieve wet: alleen verplichtingen voor « meldingsplichtigen »
Strafwet: geldt voor iedereen (principe)
4. Verschillende sancties:
Preventieve wet: art. 40, Wet 11/01/1993
administratieve sancties (waaronder geldboeten) kunnen worden opgelegd aan de meldingsplichtigen
eventuele publicatie sancties
mededeling sancties aan de CFI
de “gewone” tuchtsancties
Strafwet: strafsancties
24
24-02-16
13
Verplichtingen preventieve witwaswet: Wie ???
1. Geviseerd door toepassingsgebied witwaswet:
Ondernemingen en personen geviseerd in artikel 2, 3 & 4 vd wet.
Artikel 3, betreft o.m. - de externe accountants en de externe belastingconsulenten
- natuurlijke personen + rechtspersonen (prof. venn.)
- Als dusdanig ingeschreven op het tableau externe leden IAB
- daarnaast ook: de leden IBR (bedrijfsrevisoren) en de leden BIBF (externe erkende boekhouders-fiscalisten)
2. Geen verplichtingen voor:
- interne accountants en interne belastingconsulenten/interne erkende BF
- ere-accountants en –belastingconsulenten
- stagiairs, al dan niet zelfstandig
- geschorste leden (schorsing = tijdelijke schrapping)
25
A. Identificatieplicht / verificatieplicht / rekening houden met risicoprofiel
B. Bewaarplicht
C. Bestendige waakzaamheidsplicht
D. Interne organisatie: model «handleiding interne procedures », ziewebsite IAB
• Passende interne maatregelen en controleprocedures, onder meer
• Witwasverantwoordelijke aanstellen: afhankelijk van de omvang van de structuur
• Risicogeoriënteerd beleid
• Verslagen opstellen bij atypische verrichtingen.
E. Verplichtingen bij recrutering medewerkers; Opleidingsplicht
F. Meldingsplicht witwasoperaties aan CFI; na de meldinginformatieplicht; tipping off verbod – strafrechtelijke, burgerrechtelijke en tuchtrechtelijke bescherming
G. Tucht- en administratieve sancties: art. 40 AWW
H. Norm + toelichtende nota + nu controle mogelijk door Instituten(periodieke, thematische, incidententoetsing)
I. Bijdrageplicht aan CFI: langs IAB26
Verplichtingen preventieve Witwaswet: samenvatting
24-02-16
14
27
Wettelijke opdrachten IAB (+IBR/BIBF), o.m. artikel 38 en 39 wet
1. Art. 38: uitwerken Reglement: Verduidelijken toepassingsmodaliteiten verplichtingen in Hfst. II vd wet inzake Klantenonderzoek + Interne kantoororganisatie (art. 38 AWW): website IAB
Zelfde waarde als « NORM » (cfr. art. 27 wet van 22/4/1999) Verplicht op te volgen door de leden: cfr. art. 2 KB 1/3/1998.
« reglement » ter verduidelijking, o.m. vanidentificatieplicht klanten, lasthebbers en uiteindelijke begunstigdenmodaliteiten voor de desgevallend,
verscherpteof vereenvoudigde
toepassing van de voortdurende waakzaamheidsplicht= > + « Omzendbrief»: 09/2011 zie website. Praktisch opgevat. Met modellen van beslissingsschema’s, identificatieformulieren,
beslissingsbomen, …
Opdrachten Instituten
28
Reglement/Norm
Definities + toepassingsgebied
Algemene beginselen
Identificatie – verificatie: cliënt – lasthebber – uiteindelijke begunstigde
Een beroep doen op een derde zaakaanbrenger
Gegevensbewaring
Cliëntenacceptatiebeleid – klantenonderzoek
Witwasverantwoordelijke
Personeel
Waar ? www.instituten
Opdrachten Instituten
24-02-16
15
29
Toelichtingsnota/ Omzendbrief
Het klantenonderzoek: catalogeren volgens risico
normaal
vereenvoudigd
verscherpt
Risicogeoriënteerde aanpak: quid ? Cf. infra
Kantoororganisatie
interne procedures
witwasverantwoordelijke ?
personeel
Formulieren & Schema’s
Waar ? www.instituten
Opdrachten Instituten
30
Schematisch voorgesteld
Wet van 11 januari 1993
Reglement/norm
Toelichtingsnota/omzendbrief
Formulieren en schema’s
Handleiding interne procedures
BeslissingsbomenAanknopen van een zakelijke relatie met een nieuwe cliënt – natuurlijke persoon
Aanknopen van een zakelijke relatie met een nieuwe cliënt – entiteit
Ook beslissingsboom voor de identificatie van de uiteindelijke begunstigde(n)
Opdrachten Instituten
24-02-16
16
31
All in one
Identificatie natuurlijke persoon – cliënt
Identificatie natuurlijke persoon - lasthebber
Identificatie rechtspersoon - juridische structuur - cliënt
Identificatie rechtspersoon - juridische structuur/lasthebber
Verklaring uiteindelijke begunstigde(n)
Identificatieformulieren: alle modellen op de website
32
identificatieformulieren
24-02-16
17
33
Natuurlijke persoon (cliënt / lasthebber)
Rechtspersoon / juridische structuur
Voorwerp en aard van de zakelijke relatie
Uiteindelijke begunstigden
identificatieschema’s
34
2. Artikel 39: Instituten: wettelijke controleopdracht:
HOE in 2013? BIBF - IAB:
Beantwoording tweejaarlijkse VRAGENLIJST externe leden
verplicht in te vullen (Extranet-website)
geen antwoord ? = herinnering/controle ter plaatse
Mogelijke tuchtsanctie indien vragenlijst niet ingevuld
2014: 35 leden dienden de vragenlijst niet in: een 30-tal ledenloopt een tuchtsanctie op.
11 leden « kregen » bovenop een administratieve boete van het minimum van 250 € opgelegd (cf. art. 40 AWW)
2015-2016: beantwoorden nieuwe vragenlijst, lopende
Vanaf 2014: controle AWW is onderdeel kwaliteitstoetsing
2015: zie eerder
Wettelijke controleopdracht Instituten
24-02-16
18
35
3. Art. 40: sancties bij niet naleving AWW:
administratieve boetes, van 250 € tot 1.250.000 €/hoorrecht
Voor Schatkist (niet voor Instituut)
ook de « gewone » tuchtsancties kunnen wordenuitgesproken
eventuele openbaarmaking sancties door Instituut
mededeling administratieve boetes aan CFI
Wettelijke controleopdracht Instituten
36
Wettelijke controleopdracht Instituten
VRAGENLIJST
24-02-16
19
37
Wettelijke controleopdracht Instituten: de vragenlijst
38
A. Identificatieplicht (art. 7 tot 12 witwaswet): « know your customer »-principe
identiteit van cliënten en lasthebbers cliënten controleren
ook uiteindelijke begunstigde (art. 8) = persoon voor wiens rekening een transactie wordt uitgevoerd
– Wie is de uiteindelijke begunstigde ?
» hij controleert UITEINDELIJK de cliënt (cf. W. Venn.)
• > 25 % van de aandelen/stemrechten in vennootschap
• = of = of > 25 % van het vermogen bezitten/controleren
voor rechtspersoon die geen vennootschap is, of trust, fiducie, ….
zowel voor natuurlijke personen (eerder uitzonderlijk), als voor rechtspersonen(always)
identificatie voorwerp en verwachte aard van de zakelijke relatie
Art. 7 en 8 AWW Art. 3,6, 7, 12-16 Reglement , art. 4.2, 4.3 en 4.7 Omzendbrief
Identificatie en verificatie cliënten, lasthebbers en uiteindelijke begunstigden
24-02-16
20
39
A. Identificatie- en verificatieplicht (art. 7 tot 12 witwaswet): « know your customer »-principe: alle klanten een risicoprofieltoekennen: « LAAG » of « VERHOOGD » volgens de relevantecriteria: « cliënt - sector » « geografisch » en het soort« dienstverlening ». Zie infra.
Hoe Cliënt Natuurlijk persoon? Via bewijskrachtig document
– Fysiek persoon: naam, voornaam, geboorteplaats en –datum,
» zo mogelijk het adres:
– Belg met woonplaats in België
» Face to face: E-ID/paspoort
» Op afstand: certificaat klasse 3
» Andere bewijsstukken bij laag risico
– Niet Belg met WP in België
» Document uitgereikt door Belgische overheid (verblijfsvergunning, bewijs inschrijving in vreemdelingenregister)
– NP met WP in buitenland:
» Elk officieel ID-document zoals ID-kaart, paspoort, rijbewijsArt. 7 en 8 AWW Art. 3,6, 7, 12-16 Reglement , art. 4.2, 4.3 en 4.7 Omzendbrief
Identificatie en verificatie
40
Hoe lasthebber?:
NP/RP, QUID ?
personen die optreden in naam/voor rekening van cliëntde persoon die de cliënt vertegenwoordigt in het kader vd zakelijke relatie = de persoon of personen die de opdrachtbrief ondertekenen.
geen opdrachtbrief ? de voorzitter vh bestuursorgaan of, bij gebrek daaraan, alle leden van het bestuursorgaan;
Art. 7 en 8 AWW Art. 3,6, 7, 12-16 Reglement , art. 4.2, 4.3 en 4.7 Omzendbrief
Identificatie en verificatie
24-02-16
21
41
Hoe RP?RP Belgisch recht
statuten: coördinatie, neergelegd op griffie of gepubliceerd in BSLijst bestuurders: cf. publicatie benoeming B.S. /NBBAndere documenten afkomstig uit betrouwbare, onafhankelijke externe bronnen op opzoekings- en onderzoeksmotoren (indien laag WW-risico)
RP buitenlands rechtCf. België: Kbis (Fr), Mémorial Luxembourgeois (Lux), Kamer Koophandel (NL), ….Andere documenten: zie hoger
Juridische structuren andere dan RP (trust, fiducie) Andere documenten afkomstig uit betrouwbare, onafhankelijke externe bronnen op opzoekings- en onderzoeksmotoren
Door wie ? door beroepsbeoefenaar of door derde zaakaanbrenger
Art. 7 en 8 AWW Art. 3,6, 7, 12-16 Reglement , art. 4.2, 4.3 en 4.7 Omzendbrief
Identificatie en verificatie
42
A. Identificatieplicht: uiteindelijke begunstigde: QUID ? Is altijd fysieke persoon
Wat ?verplicht: naam + voornaam = resultaatsverbintenisVerificatie = middelenverbintenisindien mogelijk: geboorteplaats-&datum, adres = « Middelenverbintenis »: « redelijke maatregelen »
Door wie ?informatie afkomstig van cliënt en ondertekend door de cliënt !!!!
“verklaring uiteindelijke begunstigde” laten invullencliënt NV: art 515bis W. Venn:meldingsplicht van de aandeelhouders aan de vennootschap indien > 25% aandelen
Taak beroepsbeoefenaar: verificatie van deze informatie: geloofwaardigheid:
bv Companyweb / jaarrekeningen
Art. 8 AWW, art. 13-16 Norm, 4.3 Omzendbrief
Identificatie en verificatie
24-02-16
22
43
A. Identificatie: Wanneer ?
Altijd vóór aanvang zakelijke relatie: contract: al dan niet schriftelijk (opdrachtbrief)…
ter uitvoering waarvan gedurende een bepaalde of onbepaalde termijn verschillende opeenvolgende prestaties en/of verrichtingen uitgevoerd worden.
Altijd vóór occasionele verrichting = of > 10.000 €Altijd bij vermoeden van witwassen
Altijd bij twijfel juistheid eerder verkregen identificatiegegevens
Actualiseren in functie van risico
Art. 7 §1 AWW, art. 3-5 Norm, 4.2.2. Omzendbrief
Identificatie en verificatie
44
A. Identificatie: Wanneer ?
Uitzondering: zakelijke relatie kan soms starten voordat klantenonderzoek volledig is afgerond
Optie moet voorzien worden in interne procedureregels !!
Onmiddellijke start is noodzakelijk & bovendienEnkel voor klant met laag witwasrisico
Verificatie zo snel mogelijk
Intussen verhoogde waakzaamheid
Art. 3 Norm, art. 4.2 omzendbrief
Identificatie en verificatie
24-02-16
23
45
A. Identificatie: Vrijstelling verplichtingen: voorzien door wetgever1.Kredietinstelling of fin. instelling in België of EU of Noorwegen, Liechtenstein of Ijsland
Ingevolge het KB van 19 juli 2013 geldt deze vrijstelling eveneens voor Kredietinstellingen (…) in volgende derde equivalente landen: Australië, Brazilië, Canada, Hong Kong, India, Japan, Zuid-Korea, Mexico, Singapore, Zwitserland, Zuid-Afrika, en de VS.
Verder ook voor een lijst van Europese publieke autoriteiten en instellingen.
2.Vennootschap die genoteerd is op een beurs in België of EU of Noorwegen, Liechtenstein of IJsland (EER)
3.Uiteindelijke begunstigde van een gezamenlijke rekening van notarissen en andere onafhankelijke juridische beroepsbeoefenaars
4.Belgische publieke overheidsinstantie: federaal, regionaal … maar ook B-Post, de beroepsinstituten …
Vaststelling dat aan 1 van voornoemde vw. is voldaan volstaat: geen verificatie vereist
MAAR!:niet wanneer vermoeden van witwassen/twijfels: dan de gewone regels toepassen
Art. 11 AWW, art. 4.4 Omzendbrief
Vereenvoudigd klantenonderzoek
46
A. Identificatie: Verhoogde waakzaamheid: opgelegd door wetgever
1. Bij identificatie op afstand: o.a. bijkomende controle identiteitsgegevens: bv latere face to face identificatie
2. Voor Politiek Prominente Personen (PEP’s)
personen (+ directe familieleden) die in het buitenland verblijven (nieuwe EU-richtlijn: ook van toepassing op in B verblijvend)
prominente publieke functie zoals: staatshoofden, ministers, leden van de hoogste rechtbanken, ambassadeurs … (
herkomst vermogen gebruikt in zakelijke relatie – voortdurende verscherpte aandacht
Art. 12 AWW, art. 24 Norm, art. 4.5 Omzendbrief
Verscherpt klantenonderzoek
24-02-16
24
47
A. Identificatie:Risicogeoriënteerde aanpak
RODE DRAAD BIJ DE TOEPASSING VAN DE ANTIWITWASWETGEVING
Cliënten onderverdelen in functie van risico = risicoanalyse (zie Punt 5.2 van omzendbrief)
geografisch de cliënt de sector dienstverlening
Wanneer? bij de aanvang, bij bepaalde gebeurtenissen, actualisatie
Punt 5.2 van de omzendbrief en Hoofdstuk 8 van de handleiding
Risicogeörienteerde aanpak
48
geografisch risico: cliënt afkomstig uit landen of regio’s onderworpen aan sancties: lijst op www.ctif-cfi.be
risico verbonden aan cliënt: o.a.onduidelijkheid eigendomsstructuur
zeer frequente wijzigingen in de structuur
nodeloze complexiteit
wanverhouding tussen structuur en resultaat
sectorrisico’s verbonden aan de dienstverlening
ongebruikelijke transacties
discrepantie tussen goederenstromen en geldstromen
….
Risicogeoriënteerde aanpak
24-02-16
25
49
modelformulier in “Handleiding interne procedures”
Risicogeoriënteerde aanpak
CriteriumRisiconiveau
* CommentaarCliënt
Activiteit/SectorGeografisch
Aard van de opdracht
Synthese
*Maak uw keuze uit LAAG of VERHOOGD
50
OPVOLGEN VERRICHTINGEN
– CRITERIA atypische verrichtingen: zie model interne procedures (zie art. 16 AWW, punt 6.2. model interne procedures)
– Opsporen atypische verrichtingen
» Economische grondslag
» Legitimiteit
» Interne schriftelijke verslaggeving bij atypische verrichting!
NA MELDING CFI
– Verhoogde waakzaamheid aanhouden
Risicogeoriënteerde aanpak
24-02-16
26
51
CRITERIA: cf. interne procedures (punt 6.2.)
Onduidelijkheid eigendomsstructuur, frequente wijzingen in structuur
Nodeloze complexiteit
Risico’s verbonden aan de dienstverlening:
Ongebruikelijke transacties,
Discrepantie tussen goederenstromen en geldstromen
Aanwijzingen/knipperlichten
Inbreng in natura (let op de oorsprong vd inbreng)
Inbreng van hoge RC , let op de oorsprong
Belangrijke opnames of inbrengen in contanten
Verkopen/verrichtingen die door hun aard/bedrag buitengewoon zijn, of in het kader van de activiteit abnormaal zijn
Buitengewone vergoedingen/commissies aan derden
Abnormaal hoge of lage marges
Waarborgen t.a.v. derden: waarom ?
Past de verrichting in het doel van de cliënt
Verrichtingen met niet-meewerkende landen
…
Risicogeoriënteerde aanpak
52
ACTIE BIJ VASTSTELLING “ATYPISCHE VERRICHTING”: verslag
De dossierverantwoordelijke beroepsbeoefenaar contacteren hij zal verder de procedure leiden
Hij zal info opvragen ivm motivering verrichting + oorsprong middelen
Geen aanwijzingen van WW of FT ?
samenvatting analyse in dossier bewaren
WEL aanwijzingen WW of FT ?
Opstellen intern verslag
– AWW-verantwoordelijke aangesteld ? kopie aan verantwoordelijke AWW en verslag in Permanent dossier
– geen AWW-verantwoordelijke aangesteld ? de dossierverantwoordelijke (= onderworpen beroepsbeoefenaar): de beroepsbeoefenaar voert onderzoek of het gaat om WW of FT
Besluit in intern verslag
– vermoeden van WW of FT ? melding aan CFI + kopie melding in dossier
– indien cliënt wordt behouden …: verhoogde waakzaamheid + beslissing laten goedkeuren door bestuursorgaan kantoor
Risicogeoriënteerde aanpak
24-02-16
27
53
B. Bewaarplicht (art. 13 wet, voor verslag atypische verrichtingen: art. 14)
Wat ? kopie bewijsstukken ter identificatie
stukken nuttig voor nauwkeurige reconstructie transactie
Termijn:5 jaar na einde klantenrelatie
5 jaar na uitvoering van een bepaalde transactie
Hoe ? Elke informatiedrager
Bewaarplicht
54
C. Bestendige waakzaamheidsplicht
« aandachtig onderzoek »: zijn de uitgevoerde verrichtingencoherent met de kennis van de commerciële activiteiten, en het risicoprofiel vd cliënt en eventueel nazicht herkomst gelden.
Geen naleving waakzaamheidsplicht mogelijk ?
verbreking zakenrelatie met klant
eventueel melding aan CFI
Beroepsbeoefenaar stelt een schriftelijk verslag op over zijnonderzoek in dit verband.
Bestendige waakzaamheid
24-02-16
28
55
D. Opstellen verslagen
Zie slide 53, bij vaststelling atypische verrichting
D. Opstellen verslagen
56
verplichting handleiding INTERNE PROCEDURES: model website IAB, art. 16, 17 en 18 AWW
- passende interne maatregelen en controleprocedures in werking stellen teneinde toe te zien op de nalevering van de wet (art. 16)
- procedures voor communicatie en informatiecentralisatie teneinde witwasverrichtingen te voorkomen, op te sporen en te verhinderen (art. 17)
- eventueel aanstellen van witwasverantwoordelijke (art. 18): i.f.v. omvang van de structuur van het kantoor. De verantwoordelijke stelt een jaarverslag op.
Modaliteiten: zie norm: 10 onderworpen beroepsbeoefenaars (IAB, BIBF of IBR), die in het kantoor:
- een activiteit uitoefenen; en/of
- een participatie hebben; en/of
- lid zijn van het bestuursorgaan
Het is mogelijk geen rekening te houden met de occasionele samenwerking
- bij aanwerving betrouwbaarheid medewerkers checken (art. 17)
- + Speciale opleidingsprogramma’s de medewerkers vertrouwd maken met de wet.
E. Interne organisatie
24-02-16
29
Wanneer, wat en hoe ?Wanneer ?
« bij vaststelling feiten waarvan men weet of vermoedt (in uitoefening beroep), die verband houden met witwassen van geld of het bewijs kunnen inhouden voor het witwassen van geld of de financiering terrorisme
Wat ? => enkel (gepoogde) witwasoperatie m.b.t. basismisdrijven in art. 5 Wet– o.m. ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd (niet de « gewone
fiscale fraude), drugs, oplichting, misbruik van vennootschapsgoederen….
termijn: onmiddellijk– indien mogelijk: meedeling vóór verrichting
Hoe ?speciaal formulier of elektronisch langs website CFI melding door werknemers ? – melding kan niet gebeuren door werknemers of stagiairs, al dan niet
zelfstandig onthoudingsplicht witwastransactie/geen « controlled money laundering »
57
F. Meldingsplicht aan de CFI
58
modelformulier in « Handleiding interne procedures »
tipping off verbod:verbod tot mededeling aan de cliënt of derden van de gedane
melding of van het lopend opsporingsonderzoek
Uitz.: politiediensten: Cass. 17 april 2007 P.07.0063
uitzonderingen op tipping off verbod: - ontrading, - melding aan IAB, - kennisgeving voor repressieve doeleinden, - uitwisseling in bepaalde gevallen tussen notarissen,
accountants,belastingconsulenten, bedrijfsrevisoren, erkendeboekhouders(-fiscalisten), advocaten, in zelfde dossier
F. Meldingsplicht: tipping off verbod
24-02-16
30
59
Cf. analogie beroepsgeheim advocaat ? Zie details cursusvrijstelling meldingsplicht in het geval van juridisch advies door accountants, belastingconsulenten (revisoren, erkende boekhouders, notarissen). Beroepsgeheim blijft van toepassing.
• Cfr. Overweging 21 richtlijn 2005/60/EG• Cfr. Confraters in andere Europese landen
Niet van toepassing als de ACC of BC, …: • zelf deelneemt aan witwasactiviteiten• het juridisch advies verstrekt voor witwasdoeleinden• of hij weet dat de cliënt het juridisch advies wenst voor
witwasdoeleindenVoorbeeld:
• Vb. advies over bepaalde illegale boekhoudkundige inschrijving: afraden
Geen melding bij adviesWel melding indien clïënt nadien toch overgaat tot een illegale daad
F. Meldingsplicht: vrijstelling bij juridischadvies
60
Anonimiteit van de melder: Nu gegarandeerd: kennisgeving door melders mogen geendeel uitmaken van het strafdossier. Leden CFI mogenidentiteit melders niet bekend maken.
Immuniteit van de melder: Geen disciplinaire, strafrechtelijke of civiele sanctiesn.a.v. te goeder trouw gedane melding mogelijk (bvb. klachtschending beroepsgeheim of discretieplicht)
Na melding: meedelen aanvullende informatie op vraagCFI
F. Meldingsplicht: anonimiteit en immuniteit
24-02-16
31
61
Eén der criminele fenomenen, in acht te nemen door de meldingsplichtigen is in de wet als volgt omschreven:
‘ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd’
Cfr. o.m. de carrousselfraude
Zie art. 28 van AWW + het indicatoren K.B. van 13 juni 2007 (KB met 13 witwasindicatoren door middel van ernstige fiscale fraude)
NB: Tot de wet 15 juli 2013 was het:
« ernstige en georganiseerde fiscale fraude, waarbij bijzonder ingewikkeldemechanismen of procédés van internationale omvang worden aangewend ».
F. Meldingsplicht: ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd
62
ernstig karakter van de fiscale fraude blijkt uit:
de aanmaak en/of het gebruik van valse stukken,
het hoge bedrag van de verrichting en het abnormaal karakter van dit bedrag, gelet op de activiteiten of het vermogen van de persoon in kwestie;
georganiseerde karakter van de fiscale fraude wordt omschreven als “het gebruik van een constructie die opeenvolgende verrichtingen voorziet en/of de tussenkomst van een of meerdere tussenpersonen, waarin hetzij complexe mechanismen worden gebruikt, hetzij procedés van internationale omvang (ook al worden ze gebruikt op nationaal niveau).
De complexe mechanismen blijken uit het gebruik van simulatie- of verbergingsmechanismen die onder andere een beroep doen op vennootschapsstructuren of juridische constructies”.
In de nieuwe definitie van fiscale fraude wordt de mate van organisatie één van de criteria van de ernst ervan, zonder dat dit vereist is om als dusdanig te worden beschouwd.
+ 13 indicatoren in indicatoren-KB
F. Meldingsplicht: “ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd: Quid ?
24-02-16
32
63
13 Indicatoren opgenomen in een KB, van toepassing vanaf 1.9.2007artikel 28 W. 11.1.1993
Art. 28 Wanneer de in de artikelen 2, § 1, 3 en 4 beoogde instellingen en personen vermoeden dat een feit of een verrichting verband kan houden met witwassen van geld afkomstig uit ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd, brengen zij onmiddellijk schriftelijk of elektronisch dit ter kennis van de Cel voor financiële informatieverwerking, inclusief van zodra zij minstens een van de indicatoren opsporen die de Koning vastlegt bij in Ministerraad overlegd besluit.
K.B. van 3 juni 2007 tot uitvoering van art. 28: « het indicatoren-KB »Zie de 13 indicatoren als bijlage van de cursus
F. Meldingsplicht en het indicatoren-KB van 3 juni 2007
64
Ruime omschrijving van de indicatoren: bv. indicator 6°“de vaststelling van onregelmatigheden in de facturen die worden voorgelegd ter
rechtvaardiging van de financiële verrichtingen, zoals het ontbreken van een BTW-nummer, nummer van een financiële rekening, factuurnummer, adres of data of wanneer deze gegevens niet kunnen worden verstrekt”;
DRAAGWIJDTE INDICATOREN? “autonome interpretatie” >< versus “bijvoeglijke interpretatie”
=> Het IAB koos in 10.2007 voor bijvoeglijke interpretatie !!!
Intussen bevestigd door Grondwettelijk Hof en door CFI. Zie nota CFI van 8 maart 2010.De nota verwijst naar het «uitdrukkelijke» standpunt van het GH in arrest nr. 102/2008 van 10 juli 2008.
F. Meldingplicht en het indicatoren-KB van 3 juni 2007
24-02-16
33
(synthèse des intitulés, à titre d’exemple)
1° l’utilisation de sociétés écrans
2° divers changements statutaires tels que la désignation d'un nouveau gérant, la modification de la dénomination sociale,
l'extension ou la modification de l'objet social ou le déplacement du siège social;
3° le recours à l'interposition de personnes (hommes de pailles)
4° l'exécution d'opérations financières atypiques pour l'exercice habituel des activités de l'entreprise
5° l'explosion du chiffre d'affaires, sur une courte période
6° la constatation d'anomalies dans les factures présentées comme justification aux opérations financières
7° le recours à des comptes de passage et la succession de multiples transactions
8° l'utilisation de comptes intermédiaires ou de comptes de titulaires de professions non financières
9° la dimension internationale des opérations financières rendant difficile la compréhension des justifications économiques et
financières à la base des opérations financières
10° le refus du client ou son impossibilité de produire des pièces justificatives quant à la provenance des fonds reçus
11° l'organisation de l'insolvabilité par la vente rapide d'actifs à des personnes physiques ou morales liées
12° le recours à des prêts back to back
13° le paiement de commissions à des sociétés étrangères sans activités commerciales
De context – ernstige fiscale fraudeDe 13 indicatoren van het KB van 3/6/2007) (synthese)
1° het gebruik van schermvennootschappen
2° diverse statutenwijzigingen, zoals de de aanduiding van een nieuwe bestuurder, de wijzigingvan de benaming, de uitbreiding of wijziging van het maatschappelijk doel, of de verplaatsing van de maatschappelijke zetel;
3° een beroep doen op tussenpersonen (stromannen)
4° het uitvoeren van atypische financiële verrichtingen gelet op de gewone activiteiten in sectorengevoelig voor carrousel fraude
5° een zeer forse stijging in korte tijdspanne van de omzet op recent geopende bankrekeningen, door exponentiële toename aantal verrichtingen en omvang
6° de vaststelling van onregelmatigheden in de facturen ter rechtvaardiging van financiëleverrichtingen, zoals ontbreken BTW-nr., nr. financiële rekening …
7° het gebruik van doorsluisrekeningen en de opeenvolging van meerder verrichtingen, opnamescontanten…
8° het gebruik van tussenrekeningen en rekeningen van niet-financiële beroepen alsdoorsluisrekeningen, waardoor identificatie UBO wordt bemoeilijkt
9° de internationale dimensie van financiële verrichtingen, waardoor hun economische en financiële rechtvaardiging moeilijk kan worden begrepen
10° de weigering van de klant of zijn onmogelijkheid om onderliggende stukken voor te leggenaangaande de herkomst van ontvangen fondsen of grondslag van betaling
11° het organiseren van insolvabiliteit door snelle verkoop van activa aan verbonden natuurlijkepersonen of rechtspersonen
65
66
wet 17 juni 2013 van toepassing vanaf 8 juli 2013: aanpassing strafsancties
Bestraffing fiscale fraude verzwaard“ernstige fiscale fraude, al dan niet georganiseerd”
Gevangenisstraf van “8 dagen tot twee jaar” wordt in dat geval van “8 dagen tot vijf jaar” en boete “van 250 tot 500.000 EUR” (WIB, WBTW e.a.)wordt “4 maand tot vijf jaar” (AWDA en accijnswetgeving)
Ook strafwet aangepast in 2013
24-02-16
34
67
F. Meldingsplicht: enkele conclusies
• melding kan niet gebeuren door werknemers van de accountant of de belastingconsulent
• verbod tot mededeling van de melding aan de cliënt: tipping-off verbod
• de anonimiteit van de melder wordt wettelijk gegarandeerd.
• geen tuchtrechtelijke, burgerrechtelijke of strafrechtelijke sancties mogelijk tegen melder te goeder trouw
Verplichtingen preventieve Witwaswet: enkele conclusies
G. Tucht- en andere sancties: artikel 40 AWW
Invoering van een strafrechtelijke immuniteit voor wie het KB
« correct » toepast.
Wie de wet of norm niet respecteert: mogelijk
« administratieve » sanctie:
-administratieve (eventueel incl. financiële) sancties kunnen worden opgelegd aan de meldingsplichtigen. Minstens 250 € en maximum 1.250.000 €
-Beslissing openbaar maken
-mededeling sancties aan de CFI
-de “gewone” tuchtsancties
Herinnering: nieuwe opdracht voor het IAB (ook BIBF en IBR):
controle op de naleving van de verplichtingen. 68
Sancties
24-02-16
35
H. Informatie verstrekt door het IAB: zie slides
« Opdrachten van de Instituten »
I. Bijdrageplicht
De bijdrage wordt geïnd, samen met het lidgeld van het
Instituut.
Enkel de externe leden betalen deze bijdrage.
69
H. Opdrachten van de InstitutenI. Bijdrageplicht
Meldingsplicht voor ambtenarenArtikel 33, lid 3: meldingsplicht voor ambtenaren, ingevoerd in 2012
De ambtenaren (vd administratieve diensten) van de Staat, de curatoren in een faillissement, de voorlopige bewindvoerders bedoeld in artikel 8 van de faillissementswet van 8/8/1997, die, bij de uitoefening van hun opdrachten of bij de uitoefening van hun beroep, - feiten vaststellen waarvan zij weten of vermoeden dat ze verband
houden met het WW of FT moeten de CFI daarvan onmiddellijk schriftelijk of elektronisch op de
hoogte brengen. Deze melding is NIET onderworpen aan voorafgaande machtiging van de gewestelijke Directeur (belastingen)In 2012: 13 meldingen van FOD Financiën en 12 van Economie
In 2013: 34 meldingen van FOD Financiën en 22 van Economie
In 2014: 1.420 meldingen van FOD Financiën en 8 van Economie
NB cijfer 2014: incl. meldingen betreffende fiscale regularisatieattesten in 2014 afgeleverd
door Contactpunt regulatisatie (wet van kracht geworden op 15/7/2013)70
J. Bijzondere topics + recente wijzigingen
24-02-16
36
Beperking « Betalingen in contanten »
Programmawet 29 maart 2012Art. 20: verkoop ONROEREND goed: ten hoogste 10 % van de prijs enmaximaal € 5.000. Vanaf 01.01.2014: € 0,00
Art. 21: roerende goederen en diensten:voor alle onderworpen beroepsbeoefenaars is de wijziging van art. 21 AWWvan groot praktisch belang en dit om 2 redenen:
Toepassingsgebied uitgebreid naar dienstverstrekkers (dus niet enkelmeer handelaars)Verlaging drempel verbod op contante betalingen naar maximum 10 %van de prijs en hoe dan ook maximum € 5.000+ vanaf 01.01.2014: maximum verlaagd tot € 3.000
Administratieve boeten: art. 41 AWW:250 tot 225.000 euro, met max. 10 % van de ten onrechte betaaldesommen in contantenBoete opgelegd door FOD Economie
Kennisgevingsplicht aan CFI door de handelaar of dienstverstrekker: voorlopig nog nietbij wet opgelegd. Een KB moet de aan deze bepaling onderworpen sectoren nogvaststellen
Melding door de beroepsbeoefenaar bij vaststelling overtreding: JA, maarenkel indien vermoeden van witwassen van geld of financiering vanterrorisme
71
Beperking betalingen in contanten
Wet 15 juli 2013
Art. 21: roerende goederen en diensten: goudhandelaarsDe beperking voor cashbetalingen tot 5.000 (vanaf 2014 tot 3.000)werd uitgebreid naar particulieren die goud aan goudhandelaarsverkopen.NB: Die goudhandelaars (actief in de recuperatie, het hergebruik ende handel in oude en edele metalen) hebben ingevolge een KB van24/1/2012 ook al een identificatieplicht voor hun klanten (ookparticulieren)
72
24-02-16
37
Beperking betalingen in contanten
Praktische tabel voor contante betalingen van 3 000 € of meer, limiet vanaf
1 januari 2014
73
Totale prijs tussen Mag contant worden betaald
0 € 3 000 Het volledige bedrag
€ 3 000 € 30 00010 % met een maximumbedrag van€ 3 000
€ 30 000 Meer Maximaal € 3 000
Enkele pertinente cijfers
In 2014, 27.767 (in 2013: 23.000) meldingen, een stijging van
20 % in vergelijking met 2013
786.050.000 EUR: de bedragen die de CFI aan de verschillende
parketten van het land doormeldde
Aantal meldingen verzonden door externe belastingconsulenten,
externe accountant, externe erkende boekhouders, externe
erkende boekhouders-fiscalisten in stijging : 2010 (46), 2011
(52), 2012 (99), 2013 (139), 2014 (133)
Aantal meldingen advocaten in 2014: 7
Notarissen 587 in 2012 -- 967 in 2013 -- 1.373 in 2014
74
24-02-16
38
Witwassen van geld: typologieën
Melding door erkende boekhouder van misdrijf betr.staat van faillissement:
Na benoeming nieuwe bestuurder
Verkoop activa vennootschap
Boekhouding kan niet meer worden bijgewerkt
Bestuurder niet meer te bereiken
Achteraf bleek dat nieuwe bestuurder in het buitenland bekend was voor misdrijven ivm staat van faillissement
CONCLUSIE: misdrijf geviseerd in witwaswet. Correct gemeld.
75
Witwassen van geld: typologieën
Melding door accountant, dossier drugshandel:Vaststelling van doorsluizen van gelden via een rekening van de notaris, aankopen van heel wat aandelen
Dader verschool zich achter zijn zoon, die hij tot bestuurder had benoemd
En dit in verschillende vennootschappen
Door langs de notaris te werken kon men ontsnappen aan de verificatie van de verrichtingen van de banken (compliance officer)
CONCLUSIE: misdrijf geviseerd in witwaswet. Correct gemeld.
76
24-02-16
39
Witwassen van geld: typologieën
Melding door accountant, dossier ernstige fiscale fraude:Belangrijke aankopen in een belastingparadijs
Informaticasector
In- en uitvoeractiviteiten
Afgeronde bedragen
Informaticasector is gevoelig voor carrouselfraude
Bestuurder in het buitenland betrokken bij dergelijke fraude
Verscheidene cliënten van de vennootschap waren pas opgericht of hadden onlangs hun activiteiten stopgezet
CONCLUSIE: misdrijf geviseerd in witwaswet. Correct gemeld.
77
Witwassen van geld: typologieën
Tussenkomst van boekhoudkundige en fiscale beroepen bij het opzetten van complexe vennootschapsstructuren: melding door de bankier
Oprichting vennootschap in offshorecentrumVennootschap brengt zetel over naar BelgiëKort nadien:
ontbinding vennootschapOprichting nieuwe vennootschappen die de activiteiten van de ontbonden vennootschap overnemen
Alle verrichtingen gedaan langs een accountancy- en fiscaal kantoorBelangrijke geldverrichtingen in België voor rekening van de buitenlandse vennootschapOverschrijving van de gelden naar nieuw opgerichte vennootschappen in BelgiëNieuwe vennootschappen krijgen ook betalingen van dezelfde groep van buitenlandse vennootschappenHet geld verdwijnt nadien naar andere personen in het buitenland, waaronder voormalige aandeelhouders van de offshorevennootschapGrote omvang van de fondsenAfwezigheid van enige wettige economische verantwoording
CONCLUSIE: misdrijf geviseerd in witwaswet (ernstige fiscale fraude).
78
24-02-16
40