De forensisch accountant als paard van Troje?
-
Upload
dianbrouwer -
Category
Documents
-
view
102 -
download
0
description
Transcript of De forensisch accountant als paard van Troje?
De forensisch accountantats paard van Troj e?
fl at deze meldingsplicht gold voor de
lJ accountant die tegen zo'n ongebrui-
kelijke transactie aanliep in het kader van
een samenstellings- of controleopdracht,
was al langer duidelijk. Onzekerheid be-
stond over de vraag ofook andere ac-
countantswerkzaamheden tot een mel-
dingsplicht leiden. Dar was mer name her
geval voor de werkzaamhed en van zgn.forensisch accountants. Met ingang van
r januari zor3 is de Wwft gewijzigd, zodat
er geen twijfel meer over is dat ook deze
werkzaamheden onder de meldingsplichtvallen. Tegelijkertijd werd een andere wij-zigingin de Wwft aangebracht, waardoorer geen direct ofcausaal verband tussen
de ongebruikelijke transactie en de werk-zaamheden van de (forensisch) accoun-
tent meer wordtverlangd. Als de (foren-
sisch) accountant heeft kennisgenomen
van een ongebruikelijke transactie van de
cliënt, ofvan een derde ten behoeve van de
cliënt, moet de accountant die ongebrui-
kelijke transactie melden.
ComplicatiesDezewijzigingen kunnen in bepaalde si-
tuaties tot complicaties leiden. Ik geefeen
voorbeeld. Stel dat enige tijd na een be-
drijßovername het nieuwe management
signalen krijgt dat werknemers van.de
overgenomen vennootschap in de jaren
vóór de overneme op onoorbare wijze op-drachten hebben vervyorven. Het nieuwe
management laat door een forensisch ac-
countant een intern fraudeonderzoek ver-
richten. Daaruit komt naar voren dat een
deel van de omzet in de jaren vóór de over-
name is gegenereerd door het al te veel in
www. a ccou ntð n cvn ieuws. n I
m toezicht
Dian Brouwer
Op gond van de Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme(Wwft) hebben accountants een meldingsplicht als zii in de uiwoering van hun werk-zaamheden bii de klant een 'ongebruikelijke transactie' bespeuren. Zo'n .ongebruike-
liike transactie'is een ransactie waarbii (op grond van obiectieve ofsubjectieve indica.toren) aanleiding is te veronderstellen dat zij verband houdt met witwassen ofdefi nanciering van terrorisme.
de watten leggen van inkopers van klan-ten. De forensisch accountant kan vervol-
gens niet anders dan concluderen dat er
minstgenomen aanwijzingen zijn dat de
omzet die hierdoor is gegenereerd uit mis-drijf(corruptie) is verkregen, en dat alle
verdere handelingen met berekking totdeze omzet mogelijk als winvashandelin-gen moeten worden aangemerk,
Kortom, op basis van zijn bevindingen
moet de forensisch accountant een Wvyft-
melding doen tegen de onderneming die
hem heeft ingeschakeld. Dat kan dan weer
leiden tot onderzoek en bestraffing doorjustitiële autoriteiten. Dat de fouten onderhetvorige management zijn begaan, bete-
kent immers niet dat de onderneming nietmeer beboet ofbestraft kan worden voordie eerdere misdragingen. Zo komt het
besluit om intern flaudeonderzoek te
doen als een boemerang bij het manage-
ment tenrg, en blijkt men met de foren-sisch accountant een paard van Troje te
hebben binnengehaald.
VerschoningsrechtDat beeld wordt nog versterkt als men
bedenk dat een forensisch accountantgeen verschoningsrecht heeft. Zyn on-derzoeksgegevens en zijn rapport kun-nen niet voor de fiscus ofjustitie achter-
gehouden worden. Op een verzoek van
de fiscus ex art. 47 AWR of een bevel totuitlevering van polirie of FIOD moet de
informatie worden overgedragen.
Advocaat opdrachtgeverDeze complicaties kunnen voorkomen
worden door tijdig de tussenkomst van
Naar aanleiding van berichten in de
media heeft Tweede Kamerlid Je-roen Recourt van de PvdA ontangs
vragen gesteLd aan minister 0pstel-ten van Veitigheid en Justitie over depositie van forensische accountantsbij onderzoek naar fraude.
een advocaat in te roepen. Als namelijkeen advocaat de opdrachtgever is van de
forensisch accountant, dan vallen de
werkzaamheden, de bevindingen en de
rapportage van de forensisch accountant
in beginsel onder het verschoningsrecht
van de advocaat. In dat geval bestaat voorde forensisch accountant ook geen mel-
dingsplicht onder de Wwft. Dit effect kanalleen bereikt worden als de positie van
de advocaat als opdrachtgever van hetonderzoek en de relatie met de cliënt en
met de accountant zorgvuldig zijn vorm-gegeven en nauwkeurig schriftelijk zijnvastgelegd. Alleen door een intern onder-zoek zó te strucnlreren kan een onderne-
ming de regie houden over de informa-tieverstrekking aan derden. An
Dr. mt. Dían Brouwet, advocaatbíj CMS Derks
Star Busmann.
'l 5 februari 201 3 nr 3 Ac€ountan€ynieuws16