De fiscaliteit van de bedrijfswagen in belgie mei 2014

DE FISCALITEIT VAN DE BEDRIJFSWAGEN

XPOfleet Management Day 2014

Marc Spooren : Fiscaal specialist Gloriant

- Inhoud -

- De fiscaliteit van de bedrijfswagen in het algemeen

- De invloed van deze fiscaliteit op de TCO van een

bedrijfswagen

- Wat is TCO? Hoe berekenen we de TCO?

- De fiscaliteit van de lichte vracht


Wat zijn de voornaamste ingrediënten

betreffende de

bedrijfsvoertuigenfiscaliteit anno 2014?

De bedrijfsvoertuigenfiscaliteit in 2014


De voornaamste ingrediënten

-1- De fiscale aftrekbaarheid gebaseerd op de CO2 uitstoot

-2- VAA gebaseerd op de CO2 uitstoot van het bedrijfsvoertuig

EN ook op de waarde van het voertuig (catalogusprijs + opties + btw)

-3- CO2 bijdrage = formule op basis van CO2 uitstoot van het voertuig en

gekoppeld aan de nationale gezondheidsindex

-4- de BIV & Verkeersbelasting : verschillend per regio

BIV: Vlaanderen: nieuwe (ingewikkelde) formule

-5- de wijzigingen in de recupereerbaarheid van de btw

De bedrijfsvoertuigenfiscaliteit in 2014


Vanaf 2012: belangrijke wijzigingen voor:

de werknemer: via zijn Voordeel van Alle Aard

de werkgever: * CO2 taks

* extra kost via de Verworpen Uitgaven

* BIV (regionaal)

* Verkeersbelasting (regionaal !)

* BTW

Deze maatregelen hebben een niet onbelangrijk gevolg op de gebruikskosten van een firmawagen,

de TCO of Total Cost of Ownership.


Waar het in de praktijk bijna altijd op neerkomt, is de reële kost van de wagen,

is het nu voor een bedrijf of voor een zelfstandige.

Vandaar dat het begrip TCO van zo’n groot belang is geworden.

DE TOTAL COST OF OWNERSHIP - TCO


TCO omvat

alle directe & indirecte kosten in verband met het gebruik van de bedrijfswagen. TCO geeft eveneens een realistischer beeld over

de rëele kosten van de autovloot die soms moeilijk in de boekhouding terug te vinden zijn Afhankelijk van het moment dat deze berekening wordt gemaakt komt dit eigenlijk neer op Estimated Cost of Use (ECU) of Real Cost of Use (RCU)



Wat is inbegrepen?

Alle kosten in verband met:

*de techniek (incl. verbruik)

*de staat van de wagen

*manier van rijden

*invloed op het milieu

*de fiscaliteit

TCO - elementen

• Afschrijving • Interesten • BIV • Rijtaks • Herstelling en onderhoudskosten • Verzekeringen • Vrijstellingen • Verbruik

• Meer gereden Kilometers • Herstellingkosten(einde contract) • Vervangwagen • CO2 bijdrage • Fiscale aftrekbaarheid • Niet aftrekbare btw • Extra VU op basis van het VAA • Verbrekingsvergoedingen • Fee’s • …



Fiscale aftrekbaarheid van de autokosten op basis van de CO2 uitstoot

tussen de 50% en 120%

Dit is niet van toepassing voor zelfstandigen en vrije beroepen waar de

aftrekbaarheid steeds 75% bedraagt, indien de wagen niet op de vennootschap

wordt aangekocht)

Interesten 100% aftrekbaar

Brandstof: 75% aftrekbaar (pas op! voor lichte vracht: 100% !)


CO2-uitstoot CO2-uitstoot CO2-uitstoot Fiscale aftrekbaarheid

Diesel voertuigen Benzine voertuigen Electrische voertuigen beperkt tot

0 g 120%

0 - 60 g 0 - 60 g 100%

61 - 105 g 61 - 105 g 90%

106 - 115 g 106 - 125 g 80%

116 - 145 g 126 - 155 g 75%

146 - 170 g 156 - 180 g 70%

171 - 195 g 181 - 205 g 60%

> 195 g > 205 g 50%

Fiscale aftrekbaarheid op basis van de CO2 uitstoot


De mogelijkheid om een bedrijfswagen ook voor privé-doeleinden te gebruiken, betekent een extra inkomen voor de werknemer, want deze kosten worden in feite betaald door zijn bedrijf

= KOST VOOR DE WERKNEMER

Hoe wordt deze extra inkomst nu omschreven ?

VOORDEEL VAN ALLE AARD


VOORDEEL VAN ALLE AARD (VAA)

Dit voordeel zal worden opgenomen in de belastingsaangifte van de werknemer/ gebruiker !!

Het voordeel dat voortvloeit uit het privé gebruik door een werknemer of bedrijfsleider van zijn firmawagen


Privé gebruik kan zijn:

traject woonplaats – werk

andere privé verplaatsingen buiten de werkuren,

in het weekend en gedurende de vakantieperiode




Een werknemer die een bedrijfsvoertuig gebruikt, kan dit voertuig gebruiken indien dit

contractueel (arbeidsreglement en/of car policy) zo is voorzien: ofwel gratis ofwel tegen betaling van een vaste (maandelijks) bijdrage aan zijn werkgever


Hoe wordt dit berekend?

Formule op basis van :

de catalogusprijs van het voertuig

incl. alle opties

incl. betaalde btw

de CO2 van het voertuig




Catalogusprijs + opties excl. btw

+

Nettoprijs x 21% btw

x

Verschil co2 uitstoot met 93 (of 112) x 0,1% + 5.5%

x

6 / 7

= min. 4% max 18%

Diesel - Benzine

!!! VAA is nooit lager dan 820 € per jaar !!! (voor aanslagjaar 2014 geïndexeerd tot 1.250 €/jaar !)



Hoe wordt dit VAA berekend ?

het VAA zal ALTIJD berekend worden op de werkelijke

catalogusprijs (elke verwijzing naar factuurprijs is niet geldig)

de catalogusprijs is de prijs zonder enige korting, incl. alle opties

de catalogusprijs is de prijs die bedoeld is voor de particuliere markt,

een eventuele aparte prijs voor de bedrijfsmarkt, is niet geldig

bovenop de catalogusprijs excl. btw wordt de werkelijk betaalde btw

bijgeteld



6/7 ????

Inkomsten overheid wagenpark (op VAA) worden nationaal geschat op : 500 Mio

Er werden extra inkomsten gezocht: 200 Mio

Te verdelen a rato van 50/50 over de gebruikers en de bedrijven

Totaal : 700 Mio of 7/7

werknemers: 500 Mio + 100 Mio = 6/7

bedrijven: + 100 Mio = 1/7 (= 17% op VAA)

(= kost voor bedrijf via Verworpen Uitgaven)


5,5% is het basis percentage betreffende de co2 uitstoot

jaarlijks wordt er (door de Koning) een referentie-uitstoot bepaald, in functie van:

- de gemiddelde co2 uitstoot van het jaar voorafgaand aan het belastbaar tijdperk

- en dit ten opzichte van de gemiddelde co2 uitstoot van het referentiejaar 2011


Wat indien de co2 uitstoot niet is gekend? (en geen gegevens beschikbaar bij de DIV)

- indien benzine-, lpg- of aardgasmotor: gelijkgesteld met co2 uitstootgehalte van 205 gr/km

- indien dieselmotor: gelijkgesteld met co2 uitstootgehalte van 195 gr/km

((Catalogusprijs + opties excl btw) + (btw op de nettoprijs)) x (((co2 uitstoot – 93(of 112)) x 0,1%) + 5.5%) x 6 / 7



((Catalogusprijs + opties excl btw) + (btw op de nettoprijs)) x (((co2 uitstoot – 93(112)) x 0,1%) + 5.5%) x 6 / 7



Conclusies:

1) duurdere wagens resulteren in hogere belasting

2) afstand woon/werkverkeer hebben geen impact meer

3) voordeel brandstofkaart wordt (voorlopig) niet vermeld



Zowel voor nieuwe als voor tweedehandsvoertuigen, wordt er ook rekening gehouden met

de ouderdom van het voertuig, en dit via een correctie coëfficient:

- Er wordt uitgegaan van een identieke formule als voor een nieuw voertuig, dus op basis

van de catalogusprijs van het nieuwe voertuig inclusief de opties excl. korting,

vermindering, rabat of ristorno, verhoogd met de btw op het nettobedrag.

- Het correctie coëfficient zal steeds gebaseerd zijn, en dit zowel voor een “oudere” bedrijfswagen als voor een

tweedehandswagen, op de datum van de

1e inschrijving

- Volgens het voorstel tot wetswijziging mogen deze ouderdomspercentages pas worden toegepast op de voordelen die

vanaf 1 mei 2012 worden toegekend

+ extra parameter: DE OUDERDOM VAN DE BEDRIJFSWAGEN


http://images.google.be/imgres?imgurl=http://www.mgtechniek.nl/images/uitroepteken.jpg&imgrefurl=http://www.mgtechniek.nl/veiligheidskeuring/index.html&usg=__zKJTkO4Nn4NxKbyGIwtcFrIIndU=&h=236&w=118&sz=5&hl=nl&start=17&tbnid=Jd1w4hcCuPv7xM:&tbnh=109&tbnw=55&prev=/images?q=uitroepteken&gbv=2&hl=nl&sa=G


Basis van berekening van het VAA ingeval van

een “oudere” bedrijfswagen of ingeval van een tweedehandswagen:

* Een begonnen maand wordt voor een volle geteld



Basis van berekening van het VAA ingeval van

een “oudere” bedrijfswagen of ingeval van een tweedehandswagen:

De uiteindelijke formule wordt dus:

(((Catalogusprijs + opties excl btw) + (btw op de nettoprijs)) x (x% leeftijd)) x (((co2 uitstoot – 93(112)) x 0,1%) + 5.5%) x 6 / 7


VOORDEEL VAN ALLE AARD (VAA) voor de tweedehandswagen

Berekening = IDEM nieuw voertuig:

• Basis is de catalogusprijs van het voertuig, inclusief de opties, op datum van 1e inschrijving van het

betreffende voertuig

• Dit bedrag wordt dus verhoogd met de btw op de gefactureerde waarde van het 2e handsvoertuig

• De som van deze 2 berekeningen wordt dan vermenigvuldigd met het ouderdoms%

• Daarop komt dan het 2e deel van de formule, identiek dan deze voor een nieuwe wagen

(((Catalogusprijs + opties excl btw)+(btw op de nettoprijs)) x (x% leeftijd)) x (((co2 uitstoot – 93(of 112)) x 0,1%)+5.5%) x 6 / 7


VOORDEEL VAN ALLE AARD (VAA) voor de tweedehandswagen



BELANGRIJK OM WETEN:

- Het VAA moet voortaan berekend worden in functie van kalenderdagen !

Hoe gebeurt dit in de praktijk?

• In de formule wordt het VAA berekend op jaarbasis, en door dit op zijn

beurt te delen door 12 komt men aan een maandelijks bedrag uit, hetgeen resulteerde in een vast maandelijks

bedrag

• In de praktijk moet dit gebeuren via een breuk, met in de teller het aantal kalenderdagen van de betrokken

maand en in de noemer het aantal kalenderdagen (365 of 366)

• GEVOLG: VAA is verschillend van maand tot maand



VOORDEEL VAN ALLE AARD (VAA) voor een zelfstandige of vrij beroep

• Een zelfstandige of vrij beroep mag zijn (beroeps)kosten aftrekken à rato van 75% (zie ook bij de fiscale aftrekbaarheid en indien de wagen niet op een vennootschap wordt aangekocht)

• Het gedeelte “niet-beroepskosten” wordt beschouwd als privé en wordt samen met de andere

inkomsten belast via de personenbelasting. Bewijzen moeten voorgelegd worden ! • DUS: in dit geval is het VAA dus zijn reële voordeel, ofwel dus het gedeelte privé of “niet-

beroepskosten”


VOORDEEL VAN ALLE AARD (VAA) voor een zelfstandige of vrij beroep

Voorbeeld:

- voertuigkost per maand van 1.000 € - aantal km’ gereden: 5.000 km - km’s voor privé gebruik: 1.000 km (incl. woon/werk) - verhouding privé / professioneel = 20% / 80% VAA = 1.000 € x 20% = 200 € / maand


= KOST VOOR DE WERKGEVER

- Elk Voordeel van Alle Aard (VAA) op de wagen zal bovendien aanleiding geven tot een

bijkomende verworpen uitgave (VU) ten laste van de werkgever.

Reden is dat men een deel van de beoogde belastingverhoging voor de

bedrijfswagens wil ten laste leggen van de werkgever.

- De bijkomende Verworpen Uitgave dient opgeteld te worden bij de Verworpen Uitgave

die ontstaat uit de bestaande aftrekbeperking van de autokosten.

- De bijkomende Verworpen Uitgave bedraagt 17% van het bedrag van het VAA.

!! Belangrijk: hierop kunnen geen verliezen, investeringsaftrek of notionele

intrestaftrek worden toegepast !

1/7 ????

Bijkomende Verworpen Uitgave voor het bedrijf


-Hoe gaat de fiscus dit controleren?

- ! Belastingscontrole loopt altijd 2 jaar achter

- Dus: de fiscus heeft 2 j de tijd om te bedenken hoe hij die waarden gaat

bemachtingen … (toegang tot databanken met catalogusprijzen? Opties, hoe

controleren? Wie heeft bewijsplicht, de fiscus of de gecontroleerde?



-informatie dd 01/10/2012 – enkele verduidelijkingen met betrekking

tot het begrip catalogusprijs als basis voor de berekening van het VAA

- Met een tijdelijke prijsvermindering, in het kader van een promotionele actie, in het

voordeel van de klant, mag rekening gehouden worden bij de berekening van het

VAA indien:

- de aldus nieuwe berekende prijs door de constructeur of invoerder wordt

opgenomen in zijn prijslijsten

- en dat deze nieuwe prijs ook wordt aangeboden aan de particulieren.

- Dit geldt ook voor de optiepakketten !!



Een greep uit een aantal “legale” mogelijkheden voor een werknemer om zijn

VAA te beïnvloeden?

-Eventueel kiezen voor het bewijzen van zijn beroepskosten in de fiscale aangifte

(men kan dan ook 0,15 €/km inbrengen als woon-werkverplaatsing)

-De wagen privé aankopen en de beroepskosten doorrekenen aan zijn bedrijf

(tot 30/06/’14) à rato van 0,3461 €/km. De terugbetaling van deze kosten is

belastingvrij en ook vrij van sociale bijdrage. (zie km vergoeding)

-Laat uw opties achteraf installeren indien mogelijk, zo vermindert men de

catalogusprijs en dus ook het VAA

-Zelf betalen van de opties door de werknemer (opgepast, zie FAQ)



Een greep uit een aantal “legale” mogelijkheden voor een werknemer om zijn

VAA te beïnvloeden? (vervolg)

-Verklaren dat het voertuig enkel beroepsmatig wordt gebruikt! (maar juris tantum

vermoeden !)

-Het voertuig inschrijven op een buitenlands bedrijf, maar hiervoor zijn strikte regels te

volgen

-Een bedrag betalen aan zijn werkgever gelijk aan het VAA, waardoor het VAA

verdwijnt. (niet echt een goede oplossing, want de vennootschap blijft onderworpen

aan de 17% VU en betaalt vennootschapsbelasting op de ontvangen som + er dient

btw betaald te worden door de werknemer die hij niet kan recupereren!)

-Een ander voertuig hebben voor zijn privé gebruik dan voor zijn professioneel gebruik

en het voertuig voor professioneel gebruik verhuren aan het bedrijf voor het eventuele

privé gebruik (bewijs !)



Ruling akkoord overeengekomen met de fiscus (DVB) betreffende het VAA - De laatste maanden werden meerdere ruling akkoorden overeengekomen met de Staat (DVB)

(Dienst Voorafgaande Beslissingen) - Deze akkoorden betroffen uitsluitend het VAA met betrekking tot de bedrijfswagens - Voorbeeld:

- Een bedrijfsleider van een KMO heeft een ruling aangevraagd voor zijn eigen voertuig (Porsche Carrera) argumenterende dat hij de wagen 100% professioneel gebruikt. Hij woont op zijn bedrijfszetel …

- De DVB heeft zijn argument aanvaard, dus geen VAA voor zover er geen enkel privé gebruik plaats vindt.

- CONCLUSIE: dit geval betreft een administratieve jurisprudentie (= vermoeden), en in dit specifieke geval moet de Staat zelf opdraaien voor de bewijskracht.



Nog enkele algemene vragen in het kader van het VAA

- Hoe het VAA berekenen bij gelijktijdige ter beschikking stelling van meerdere

wagens?

- Antwoord: afzonderlijke berekening van elke wagen en dan samen optellen

- Hoe het VAA berekenen bij terbeschikkingstelling gedurende een deel van het

jaar?

- Antwoord: pro rata temporis op basis aantal kalenderdagen

- Hoe het VAA berekenen bij het omwisselen van een wagen?

- Antwoord: som van de beide bedragen van de individuele wagens berekend op basis

van de kalenderdagen dat deze werden gebruikt



Nog enkele algemene vragen in het kader van het VAA

- Hoe het VAA berekenen bij onderhoud of herstelling?

- Antwoord: geen vermindering mogelijk en dus geen invloed op het VAA

- Ook niet ingeval van vervangwagen (zelfs niet indien >1 mnd)

- Hoe het VAA berekenen bij aanloopwagens?

- Antwoord: op basis van de som van de beide bedragen van de beide wagens

- Hoe het VAA berekenen bij poolwagens?

- Antwoord: op basis van kalenderdagen en in functie van het voertuig

- Bij verschillende poolwagens in dezelfde maand: op basis van de meest gebruikte

wagen



(= SOCIAAL RECHT) CO2 bijdrage

- Betreft een bijdrage te betalen door de werkgever.

- De CO2-bijdrage verving in 2005 de solidariteitsbijdrage (33%) aan de RSZ - Deze wordt berekend op basis van de CO2 uitstoot en het soort brandstof - Deze bijdrage is verschuldigd ongeacht de manier van aankoop van het voertuig en enkel indien de wagen ook voor privé doeleinden wordt gebruikt. MAAR !!! - De bewijslast moet door de onderneming gedragen worden, want voor deze laatste is het invoeren van nauwkeurige regelgeving, controle en informatie/communicatie vereist = CAR POLICY !! - Jaarlijkse aanpassing op basis van de gezondheidsindex


Enkele bemerkingen: • De zelfstandige beheerders en hun bedrijven, alsook de zelfstandigen in het algemeen en de vrije beroepen zijn NIET aan deze bijdrage gebonden, want het betreft een bijdrage door de bedrijven !!! • Deze bijdrage wordt veelvuldig gecontroleerd, en in geval van overtreding wordt de bijdrage hiervan verdubbeld ! • De co2 bijdrage is voor 100% fiscaal aftrekbaar


CO2 bijdrage

De co2 bijdrage is nooit minder dan 25.10 € per maand !! (idem elektrische voertuigen)


CO2 bijdrage : FORMULE

• Eenmalig geïnde taks op elke inschrijving van nieuwe of tweedehands personenwagen, tot op heden gebaseerd op de fiscale pk en/of de kilowatt van het voertuig

• Vanaf 1 januari 2011 wordt deze geïnd door de lokale gewesten.

• Specifiek in het Vlaamse Gewest worden vanaf maart 2012 milieukenmerken de basis voor de berekening ervan

• Voor de andere gewesten in België, en dus ook in Vlaanderen, maar dan enkel voor de voertuigen ingeschreven tot 29/2/2012, wordt de BIV nog berekend op basis van de fiscale PK of de kW van het voertuig.

Specifiek voor Wallonië worden voertuigen met een hoge CO2 uitstoot (>146 gr)

nog eens extra belast met een ecomalus. (enkel voor particulieren !!)

Maar ook voor Brussel en Wallonië worden aanpassingen voorbereid op basis van

de milieukenmerken van de betrokken bedrijfsvoertuigen.

= KOST VOOR DE WERKGEVER

B.I.V. (Belasting op Inverkeerstelling)


B.I.V.(Belasting op Inverkeerstelling) in Brussel en Wallonië


• Regeling in voege in Vlaanderen vanaf 1 maart 2012.

• De BIV wordt vanaf dan berekend op basis van de milieukenmerken van het voertuig.

en voor geleasde voertuigen blijft de huidige regeling gelden

(ingeval van leasing is de BIV trouwens reeds inbegrepen in de maandelijkse

huurprijs van het bedrijfsvoertuig)



Hoe wordt de BIV berekend (in Vlaanderen) vanaf 1 maart 2012?

Aan de hand van:

* de brandstofsoort: benzine, diesel, aardgas, LPG of elektriciteit

* de Euronorm van de wagen (zie inschrijvingsbewijs van de wagen)

* de CO² uitstoot van de wagen (zie ook inschrijvingsbewijs van de wagen)

* de aanwezigheid van een roetfilter

* de ouderdom van de wagen.



BIV is max. 10.402,- € en min. 41,61 €



Formule:



VOLLEDIG ONDERWORPEN

geeft recht op een VOLLEDIGE recuperatie

Voor wat betreft de bedrijfswagen wil dit zeggen, max. 50% recupereerbaarheid !!!

( !! Behalve voor utilitaire voertuigen = 100%)

De niet-recupereerbare BTW = KOST VOOR DE WERKGEVER



De aftrekbeperking van de BTW voor alle diensten en leveringen met betrekking tot de bedrijfswagen is verschillend al naargelang er al dan niet een bijdrage wordt betaald door de werknemer

1) Indien er GEEN BIJDRAGE is voorzien door de werknemer voor het ter beschikking krijgen

van zijn bedrijfswagen: OF

2) Indien er EEN NETTOBIJDRAGE wordt betaald door de werknemer voor het ter

beschikking krijgen van zijn bedrijfswagen:



Indien er GEEN BIJDRAGE is voorzien door de werknemer voor het ter beschikking krijgen van zijn bedrijfswagen

De btw aftrek wordt beperkt volgens één van de volgende 3 keuzemethodes:

methode 1 - bijhouden van een rittenadministratie (manueel of geautomatiseerd)

- per wagen worden dagelijks de begin- en eindstand van de kilometerteller voor de

professionele verplaatsingen bijgehouden (datum rit / begin- en eindadres / afgelegde km’s)

- per wagen wordt de begin- en eindstand van de kilometerteller op jaarbasis

bijgehouden

De aftrek wordt dan berekend op basis van de werkelijk gereden

kilometers voor bedrijfsdoeleinden.

De maximum aftrek is nooit hoger dan 50%!!!!






methode 2 - forfaitaire berekening van het privégebruik per wagen op basis van een

formule met een aantal vaste factoren:

% niet aftrekbare privégedeelte =

(Afstand woon-werk x 2 x 200 werkdagen) + 6.000 km x 100

Totale jaarlijkse afstand







methode 3 - algemeen forfait van 35% btw-aftrek

- dit kan enkel worden toegepast door ondernemingen (BTW entiteiten)

met een wagenpark van minimaal 4 voertuigen. Dit minimum van 4

voertuigen werd teruggebracht naar 1 voertuig (ET 119650/4 van 9/09/2013)

- indien men hiervoor kiest geldt dit voor alle voertuigen die worden gebruikt

in het bedrijf, en dit voor een periode van 3 jaar volgend op het jaar van

eerste toepassing






De BTW aftrek wordt beperkt volgens één van de volgende 3 keuzemethodes:

Belangrijk: - Methode 1 en 2 kunnen worden gecombineerd voor de verschillende wagens van eenzelfde

onderneming. - Na individuele berekening per wagen, mag de aftrek van de BTW op het geheel van de voertuigkosten

gebeuren op basis van het gemiddelde percentage van het gehele wagenpark. (som percentages gedeeld door het aantal wagens)

- In dit geval dient er jaarlijks na afloop van het vorige jaar een herziening te gebeuren als blijkt dat het effectieve beroepsaandeel van het voorbije jaar afwijkt van het oorspronkelijk geraamde beroepsaandeel. - De vaststelling van het beroepsgebruik moet worden gestaafd door bewijzen - Er wordt geen BTW meer toegepast op het VAA



Indien er EEN NETTOBIJDRAGE wordt betaald door de werknemer voor het ter beschikking krijgen van zijn bedrijfswagen en het aldus mogelijke privé gebruik:

Dit wordt op vlak van BTW beschouwd als een belastbare verhuurdienst

Het bedrag van de vergoeding wordt beschouwd als BTW inclusief.

Het grote voordeel om een vergoeding te betalen voor het privégebruik, is dat de BTW

altijd voor 50% aftrekbaar is en dat zelfs indien het privé gebruik meer bedraagt dan de helft !




Hoeveel moet die (huur)vergoeding bedragen volgens de BTW-administratie?

- de maatstaf van heffing van die vergoeding mag

niet lager zijn dan de “normale waarde”

voor een dergelijke dienst

- “de normale waarde” is

de prijs die een onafhankelijke partij hiervoor zou moeten betalen

- de werkelijk betaalde vergoeding mag echter wel lager liggen dan

deze normale waarde, deze berekening is enkel nodig voor de

bepaling van de BTW-heffing door de werkgever !




Berekening van de “Normale waarde”

1) ingeval de werkgever eigenaar is van het voertuig (aankoop)

2) ingeval de werkgever huurder is van het voertuig (leasing)

• % beroepsgebruik: betreft het % beroepsgebruik bepaald volgens één van de hiervoor gestelde methodes • Indien dit % beroepsgebruik hoger is dan 50%, dan moet de normale waarde niet worden berekend !! • Aankoopprijs = maatstaf van heffing bij aankoop van het voertuig • (*) kosten = hier worden bedoeld de uitgaven voor onderhoud en herstelling, brandstof, .... maar dus niet verzekering (! deel BA) of verkeersbelasting, want deze zijn vrijgesteld van btw



Verkoop van een tweedehandsvoertuig door een bedrijf

- Aangezien de BTW bij aankoop van het voertuig onmiddellijk aan de bron werd beperkt à rato van het

werkelijke beroepsgebruik, staat de BTW administratie toe dat er bij de verkoop van de wagen

slechts over de helft van de verkoopprijs BTW moet worden betaald.

- Enkel indien :

- Het bedrijf het voertuig met BTW heeft aangekocht en een recht van aftrek heeft genoten

- !!! Dit is niet mogelijk indien:

- de wagen was aangekocht door een particulier

- de wagen was aangekocht onder de margeregeling

(= regeling bij verkoop van een tweedehandsvoertuig door een autohandelaar)



Hoe al die fiscale kosten individueel berekenen?

•Moet u de formules kennen?

• niet echt

• wel waarop ze gebaseerd zijn

• Berekeningstool excel


C:/Users/paul/Desktop/Rekentool fiscaliteit/TOOL FISCALITEIT 2014 - E4F - versie 3.xls

- De BESTELWAGENS (de zogenaamde « lichte vracht ») en de

PERSONENWAGENS zijn het voorwerp van een totaal

verschillende fiscale behandeling

- de bestelwagens bestemd voor het transport van goederen

genieten in België namelijk van een beduidend GUNSTIGER

fiscaal regime vergeleken met de personenwagens.

De fiscaliteit van de bestelwagens of lichte vracht



Wat zijn de verschillen ? 1. De fiscale aftrekbaarheid :

Lichte vracht: - de fiscale aftrekbaarheid van alle kosten in het kader van de aankoop en het gebruik van de bestelwagens bedraagt 100% - dit inbegrepen de brandstofkosten, die dus ook aftrekbaar zijn voor 100% Personenwagens : - de fiscale aftrekbaarheid van de kosten in het kader van de aankoop en het gebruik van de personenwagens gebeurt in functie van de co2 uitstoot van het voertuig - op uitzondering van: de brandstofkosten ( 75%) de intresten ( 100% ) de co2 bijdrage( 100%)


Wat zijn de verschillen ? 2. De aftrekbaarheid van de BTW: Lichte vracht: - de AFTREKBAARHEID van de BTW is hier 100% (indien geen privé gebruik) - indien er wel privé gebruik is en voor zover het voertuig wordt gebruikt voor het vervoer van goederen in het kader van de activiteit van het bedrijf, heeft men de keuze tussen 2 methodes: Methode 1 = het punctueel bijhouden van de beroepskilometers Methode 2 = forfait van 85% beroepsgebruik Personenwagens : - hier is de aftrekbaarheid beperkt tot max 50% (zie vorig hoofdstuk) (natuurlijk indien de Zelfstandige of het bedrijf BTW plichtige is)



Wat zijn de verschillen ? 3. De BIV en de Verkeersbelasting: Lichte vracht: - geen BIV - verlaagde Verkeersbelasting Personenwagens : - BIV - Verkeersbelasting / lokale bevoegdheid



Wat zijn de verschillen ? 4. De co2 bijdrage bij een Lichte Vracht: - De co2 bijdrage voor een lichte vracht is verschuldigd van het moment dat er een privé gebruik met het betreffende voertuig bestaat. - Dus indien er op de een of andere manier een privé gebruik bestaat met het betrokken voertuig, zoals bijvoorbeeld het traject woonplaats/werk, dan moet er een co2 bijdrage betaald worden voor dit voertuig.



Wat zijn de verschillen ? 5. Het Voordeel van Alle Aard bij de Lichte Vracht: - het VAA wordt enkel toegepast voor zover er privé gebruik mee wordt gedaan (en indien de gebruiker geen bijdrage van een gelijkwaardig bedrag betaalt aan zijn werkgever) - het VAA wordt berekend op basis van de reële kosten en het reële gebruik van het voertuig, en dus niet op basis van de normale formule. Voorbeeld: - voertuigkost per maand van 1.000 € - aantal km’ gereden: 2.000 - km’s voor privé gebruik: 200 (incl. woon/werk) - verhouding privé / professioneel = 10% / 90% VAA = 1.000 € x 10% = 100 € / maand



Bedankt voor uw aandacht !


Er is nu een korte koffie break voorzien. Vanaf 15.20 wordt in deze zaal het programma verder gezet met de workshop door SD Worx. De workshop van Carglass vindt plaats in zaal Chambertin, deze van ADD in zaal Latour.

De fiscaliteit van de bedrijfswagen in belgie mei 2014

Economy & Finance

Transcript of De fiscaliteit van de bedrijfswagen in belgie mei 2014