Subiecte pentru examen la contabilitatea bancar1.Evoluia sistemului bancar conteporan 2.Principiile de organizare al lucrului operaional 2.Depozitele coninutului ca categorie economic3.Ducumentaia bancar i circuitul documentelor 4.Sistemul de conturi a evidenei operaiunilor bancar 4.Casa de schimb valutar5.Operaiunile de decontare prin acreditiv 6. Operatiunile de leasing 7. Operatiunile de factoring 8.Operaiunilor cu hrtii de valoare 9. Clasificarea operaiunilor valutare 10. Credite acordate statului 11.Credite clasificate n funcie de risc 12. Modaliti de plat utilizate n tranzaciile internaionale 13.Contabilitatea operaiunilor cu clientela 14. Eficiena activitii bancare 15. Contabilitatea veniturilor 16. Resursele bncii 17. Capitalul bancar propriu 18. Componena capitalului propriu 19. Capitalul social al bancii 20.Concept de politic de dividend 21.Formele i procedurile de plat a dividentelor 22.Contabilitatea cheltuielilor 23.Contabilitatea impozitului pe venit

Tema. Evoluia sistemului bancar contemporann Republica Moldova, sistemul bancar s-a dezvoltat rapid, n condiiile uneiinflaii mari i a instabilitii generate a mediului macroeconomic, factori care au permis bncilor o cretere rapid volumului activitii lor. Sectorul bancar dinRepublica Moldova a avansat cel mai mult (n comparaie cu alte sectoare) nreformarea sa, n preluarea i aplicarea standardelor internaionale i europene nactivitatea sa.Leul moldovenesc, din 1995, a devenit valut convertibil (conform art. VIIIal Articolelor Fondului Monetar Internaional), acceptndu-se liberalizarea total aoperaiilor pe contul curent al Balanei de Pli.n anii'90 elementul celmai importantn politica monetarl constituiaatingerea stabilizrii macroeconomice prin metode restrictive.ns planificareadur i, n multe privine, formal a masei monetare, fr a lua n consideraieasemenea componente ca numerarul n valut strin i neplile, a condus lapierderea mijloacelor circulante la ntreprinderi, a surselor interne deacumulare ila creterea ratei dobnzii, depind limitele reale acceptabile innd cont derentabilitatea agenilor economici.Dac s ne adncim mai mult n relaiile ntre agenii economici (mai alesreprezentanii micului business) i sistemul bancar, atunci putem meniona treietape de baz n formarea acestor relaii.Funcionarea unui sistem bancar stabil, capabil s presteze servicii moderne i competitive, s protejeze interesele clienilor bncilor este unul din factorii deimportan major pentru dezvoltarea durabil a economiei naionale i aceasta ncondiiile cnd sistemul bancar a parcurs un drum anevoios, cu falimentespectaculoase i depuntori dezamgii.Dup 1991, sistemul bancar s-a dezvoltat rapid, numrul bncilor comercialea crescut de la 6 (n 1991) la 20 la sfritul anului 1999. La sfritul anului 2008,numrul acestora s-a redus la 16, ca efect al procesului de restructurare iconsolidare bancar.Totalul activelor deinute de cele 16 bnci ce i desfoar activitatea nRepublica Moldova se cifreaz la circa 39123 miliarde lei (la situaia de01.01.2009).In prima etap (anii 1990-1993) multe bnci se creau de ctre ntreprinderi deproporii, n aceeai perioad se observ i o apariie n mas a ntreprinderilor noi. Multe dinacestea rmneau nc nenregistrate, activau instabil, nu deineau o istoriecreditar. Principiile bazei legislative, ct i a celei bancare abia se ntemeiau.n aceast perioad ntreprinderile detalie mic nuprezentau un interes pentrubnci n calitate de clieni, practic pentru lot spectrul de produse i servicii bancaregenerau un risc major. La acel moment nu att bncile se luptau pentru clieni, ctpotenialii clieni ale acestora concurau ntre ei pentru accesul la serviciile iprodusele bancare i n special la resurse creditare. Anume pentru perioada dat seatribuie reclamaiile n mas ale ntreprinderilor mici la refuzul bncilor de a ledeservi, fiind limitat la maximum creditarea acestui sector.n etapa a doua (anii1994-1995) crearea sistemului bancar n general luase sfrit. ntre bnci apruse primele simptoame de concuren bancar. Bazalegislativ a activitii bancare, n general, era deja elaborat.n aceast perioadbncile ncep selectiv s conlucreze cu subieci ai micului business din unelesectoare ale economiei mai profitabile i n special cu ntreprinderile din comer iservicii.n etapa a treia (dup anul 1995) concurena ntre bnci a sporit brusc, ceea cea contribuit la intensificarea a dou tendine n dezvoltarea sistemului bancar:concentrarea capitalului bancari specializarea bncilor,precumi lrgireaspectrului de servicii bancare. Acest fapt a condus la schimbri importante nrelaiile dintre bnci i ntreprinderi. Procesul concentrrii i al specializriicapitalului bancar a creat una din condiiile necesare pentru creditarea sectoruluireal.Conform datelor statistice bancare, circa 70% din activele sistemului bancarsunt concentrate n capitala republicii, mun.Chiinu, o parte esenial a acestoraeste concentrat n municipiile Bli, Orhei, Hnceti, Cahul, Ungheni etc.. Acestfapt reflect, pe de o parte, caracterul firesc al concentrrii resurselor financiare ncapital, iar pe de alt parte, caracteristica sistemului bancar al republicii n ceea ceprivete capitalizarea dinresursele agenilor economiei, inua populaiei.Carezultat, se poate urmri o dezvoltare mai rapid a business-ului n orae mari, ceeace conduce la disproporii regionale eseniale.

Tema. Contabilitatea decontrilor prin acreditiv.Acreditivul reprezint angajamentul unei banci de a plti o sum determinat beneficiarului pentru marfa livrat sau serviciile prestate contra remiterii ntr-un termen fixat, la prezentarea documentelor ce dovedesc c marfa a fost expediat sau serviciile prestate. Aceast form de efectuare a decontrilor reduce timpul ntre momentul furnizrii mrfurilor i achitrii lor. Acreditivul este destinat pentru decontri numai cu un singur beneficiar i nu poate fi readresat.n dependen de criteriul de acoperire acreditivul poate fi: acoperit i neacoperit. n cazul acreditivului acoperit are loc transferarea mijloacelor bneti preventiv ctre banca beneficiar la suma acreditivului pentru perioada activ a acreditivului.n cazul relaiilor de coresponden direct ntre bnci poate avea loc i acreditivul neacoperit, n acest caz bncii beneficiare i se acord dreptul de a trece la scderi suma acreditivului din contul bncii pltitoare care este deschis la ea.Pe teritoriul Republicii Moldova se aplic numai acreditivul acoperit i irevocabil. Acreditivul acoperit se numete acreditivul, la deschiderea cruia banca pltitoare transfer bncii beneficiare mijloace bneti n contul de bilan separat Creditori privind decontri documentare. Acreditivul irevocabil nu poate fi modificat sau anulat fr consimmntul ambelor pri contractante.Deschiderea acreditivului are loc din contul mijloacelor personale ale pltitorului sau din contul creditului bncii.Termenul de valabilitate al acreditivului se stabilete pn la 25 de zile lucrtoare. Termenul nchiderii acreditivului, deschis din contul mijloacelor bugetare, nu poate depi limita anului bugetar, adic 31 decembrie.Cererea de acreditiv se ntocmete de ctre pltitor conform cerinelor normelor tehnice privind elementele obligatorii la ntocmirea formularului Cerere de acreditiv, se completeaz cu numrul contului pltitorului deschis la banca pltitoare, iar la rubrica Credit se indic numrul contului de bilan 2807 Creditori pivind decontari documentare. Ordonatorul este obligat s indice n cererea de acreditiv urmtoarele date:a) denumirea ordonatorului (pltitorului) i a beneficiarului;b) denumirea bncii emitente (pltitoare) i a bncii beneficiare;c) numrul contului bancar al ordonatorului (pltitorului) la rubrica Debit;d) numrul contului Creditori privind decontri documentare n conformitate cu prevederile Planului de conturi nr.55/1101 al evidenei contabile n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova din 26 martie 1997, la rubrica Credit;e) numrul contului bancar al beneficiarului deschis la banca beneficiar la rubrica Denumirea mrfii, documentelor contra plat, condiii suplimentare;f) codul fiscal al ordonatorului (pltitorului);g) numrul codului bncii emitente (pltitoare) i bncii beneficiare;h) termenul de valabilitate a acreditivului (data, luna i anul nchiderii acreditivului n banca beneficiar);i) denumirea destinatarului i a staiei de destinaie;j) tipul acreditivului: irevocabil i acoperit;k) suma acreditivului;l) numrul i data contractului referitor la efectuarea plilor prin acreditiv;m) denumirea mrfii, lucrrilor i serviciilor;n) denumirea documentelor (prezentate n original, copii sau duplicate, numrul de exemplare) contra crora se efectueaz plata acreditivului n banca beneficiar (facturi, documente de transport, certificate de origine a mrfurilor, cambii, certificate de calitate, etc.);n lipsa unei singure condiii din acestea, cererea de acreditiv nu se primete spre executare.Pentru a deschide un acreditiv platitorul prezint bncii pltitoare cererea de acreditiv n 4 exemplare, dintre care primul i al patrulea se ntocmesc de pltitor pe suport de hrtie, iar al doilea i al treilea pe suport magnetic i sunt tiprite la banca beneficiar. Toate exemplarele cererii de acreditiv se legalizeaz cu semnturile persoanelor mputernicite i cu amprenta tampilei rotunde a ordonatorului conform fiei cu specimene de semnturi i cu amprenta tampilei, care se pstreaz la banca emitent. (figura1, micarea 1). Primul exemplar servete ca baz de trecere la scderi a mijloacelor din contul pltitoruluii se coase n mapa Bncii pltitoare cu documentele zilei. Exemplarele al 2-lea i al 3-lea se remit prin intermediul Bncii Naionale Bnciibeneficiare, (micarea 2 ). Exemplarul al patrulea, marcat cu tampila bncii pltitoare i cu extrasul din cont anexat, se remite clientului pltitor drept confirmare a operaiunii executate (micarea 3). Mijloacele bneti primite de la banca emitent privind acreditivul deschis se nregistreazde ctre banca beneficiar n baza cererii de acreditiv n contul de bilan Creditori privind decontri documentare, destinat pentru evidena acreditivului. Banca beneficiar avizeazbeneficiarul privind deschiderea i condiiile acreditivului n ziua nregistrrii de ctre acestea asumei acreditivului n contul Creditori privind decontri documentare, nmnndu-i un exemplar al cererii de acreditiv cu meniunile bncii (micarea 4).

PltitorBanca pltitoareBanac beneficiarBeneficiarBNM5317224968Figura 1. Mecanizmul de derulare a decontrii n baza acreditivului

Not: Cu sgeat nentrerupt este indicat circulaia cererii de acreditiv, cu sgeat ntrerupt circulaia borderoului cererii.

Pentru a primi mijloacele pe acreditiv beneficiarul, expediind marfa sau prestnd serviciile, (micarea 5), prezint Bncii beneficiare borderoul de utilizare a acreditivului n patru exemplare, alturnd documentele de expediere i alte documente prevzute n cererea de acreditiv, (micarea 6).

Tema. Documentaia bancar i controlul bancar internDocumentaia reprezint actul scris n care se reflect executarea operaiunilor economice sau modul n care vor fi reflectate aceastea.n funcie de coninutul i destinaia lor, rolul documentelor se manifest pe multiple planuri.Documentele ndeplinesc urmtoarele funcii:1.funcia de consemnare, letric i cifric, cantitativ i valoric a operaiunilor economice efectuate n cadrul ntreprinderii;2.funcia de acte justificative;3.funcia informativ;4.funcia de asigurare;5.funcia de calculaie;Cu ajutorul documentelor se poate urmri activitatea economico-financiar a unitilor economice i financiare n cele mai mici detalii.1. Dup natura operaiilor la care se refer documentele se mpart n:a).documente privind activitatea financiar contabil (imobilizrile corporale, activele curente, salariile, pasivele, rapoartele financiare);b).documente privind alte activitii (documente privind activitatea de cercetare, activitatea de control).2. Dup caracterul i funcia pe care o ndeplinesc, documentele se mpart n:- documente de dispoziie (ordin de plat, ordin de plat incasso, ordin de ncasare);- documente justificative (factura, chitana);- documente mixte (cererea de plat, cerere de acreditiv);3. Dup locul ntocmirii i circulaiei, documentele pot fi:- documente interne (ordin de plat de cas);- documente externe (ordin de plat, cerere de plat, cec de numerar).4. n raport cu modul de ntocmire, coninut i rolul lor n cadrul procesului informaional economic distingem:a) documente primare (cec de numerar, ordin de ncasare, nota de contabilitate);b) documente centralizatoare (balana de verificare);5. Dup forma de prezentare, se deosebesc:- documente tipizate- se ntocmesc pe formulare tip strict determinate;- documente netipizate- se ntocmesc pe formulare specifice. 6. Dup regimul de tiprire i utilizarea formularelor folosite la intocmirea documentelor se disting- documente ntocmite pe formulare cu regim special au un regim deosebit de tiprire, numerotare, gestionare, eviden, folosire i pstrare;- documente fr regim special.7. Dup suportul care depoziteaz informaia, se disting:a) documente pe suport de hrtie;b) documente pe suporturi magnetice:(benzi, dischete).8. Dup numrul operaiilor economice pe care le cuprind, documentele se mpart:- documente singulare;- documente cu multiple operaii.9. Dup tehnica ntocmirii, se deosebesc:a) documente care se ntocmesc manual;b) documente care se ntocmesc cu mijloace tehnice (calculatoare).Coninutul documentelor se concretizeaz n anumite elemente obligatorii. Dintre aceste elemente unele au un caracter comun, adic se refera la toate categoriile de documente, iar altele au un caracter specific. Caracterul operaiilor bancare i diferena lor de alte operaii efectuate n ramurile economiei naionale necesit utilizarea unei documentaii specifice. Documentaia bancar este elaborat i certificat de BNM i este obligatorie pentru toate unitile bancare, persoanele fizice i juridice care efectueaz diferite operaiuni prin intermediul instituiilor financiare.Bncile comerciale efectueaz zilnic un volum mare de operaiuni. Aceste operaiuni necesit o organizare raional a lucrului cu documentele. n acest scop documentele bancare sunt standardizate i unificate.Standardizarea este utilizarea documentelor unice la efectuarea operaiunilor similare n toate bncile comerciale. Unificarea prezint micorarea numarului de tipuri de documente pentru operatiunile bancare.10. Dup caracterul operaiunilor efectuate documentele se mpart n :- documente de cas;- documente memoriale;- documente de memorandum sau extrabilaniere.Destinaia documentelor de cas const n perfectarea dreptului de ncasare i eliberare a numerarului n valut national sau strin. La ele se refer:- ordinul de ncasare- borderoul nsoitor;- ordinul de plat;- cecul de numerar.Documentele memoriale prezint documentele utilizate pentru efectuarea operaiunilor de decontari prin virament. La ele se refer:- ordinul de plat;- ordinul de plat incaso- cererea de plat;- cererea de acreditiv;- borderou de utilizare a acreditivului.Documentele extrabilaniere sunt utilizate la banc pentru reflectarea operaiunilor la conturile extrabilaniere. La ele se refer: dispoziii extrabilaniere pe venit i dispoziii extrabilaniere pe cheltueli.Documentul n care sunt corectate: suma, denumirea clientului, numrul contului de decontare nu sunt primate spre execuie. Documentele primite la banc, att n timpul operativ ct i dup expirarea lui, sunt semnate de executorul responsabil i de un lucrtor al bncii care a verificat operaiunea. Contabilul - ef semneaz numai documentele ce reflect operaiunile de casare incontestabil de la conturile clientilor.

Tema. Casa de schimb valutarCasa de schimb valutar are dreptul s efectueze urmtoarele operaiuni:a) operaiuni de cumprare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;b) operaiuni de vnzare a valutei strine n numerar i a cecurilor de cltorie de la persoanele fizice din contul mijloacelor proprii;c) operaiuni de cumprare a valutei strine de la banca autorizat pentru a fi vndut ulterior persoanelor fizice;d) operaiuni de vnzare a valutei strine bncii autorizate;e) operaiuni de schimb a unei valute strine n numerar pe o alt valut;f) operaiuni de schimb valutar prin intermediul cardurilor.Casa de schimb valutar are dreptul s cumpere de la persoane fizice i s vnd persoanelor fizice cecuri de cltorie n valut strin, precum i valuta strin n numerar aflat n circulaie, autenticitatea i pltibilitatea creia nu provoac dubii.Operaiunile de cumprare a valutei strine de la persoane fizice se efectueaz la cursul de cumprare pentru persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare a valutei strine persoanelor fizice se efectueaz la cursul de vnzare pentru persoane fizice n ziua efecturii operaiunii. Casa de schimb valutar stabilete de sine stttor cursul de cumprare i cursul de vnzare a valutei strine pentru persoane fizice.Casa de schimb valutar nu are dreptul s modifice n decursul zilei lucrtoare cursurile de cumprare i vnzare stabilite cu excepia cazului cnd casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore. Dac casa de schimb valutar funcioneaz 24 de ore, atunci:a) cursurile de cumprare i vnzare pot fi stabilite de 2 ori: pentru intervalul de la orele 8 dimineaa pn la orele 20 seara i pentru intervalul de la orele 20 seara pn la orele 8 dimineaa a zilei urmtoare.b) n caz dac se practic lucrul n cteva schimburi, este interzis folosirea diferitor cursuri timp de un schimb; concomitent trebuie s fie ndeplinite cerinele menionate la punctul a.Pe panourile de reclam pe care se afieaz informaia despre cursurile de schimb valutar se indic n mod obligatoriu denumirea casei de schimb valutar.Informaia privind cursurile de schimb valutar se afieaz pe panoul de reclam respectnd urmtoarele condiii: a) consecutivitatea afirii valutelor strine: prima grup de valute strine (dolar SUA, euro), a doua grup de valute strine (rubla ruseasc, leul romnesc, hrivna ucrainean), grupa a treia de valute strine (alte valute strine);b) afiarea cursurilor de cumprare i a cursurilor de vnzare n coloane separate: cursurile de cumprare n coloana din partea stng, iar cursurile de vnzare n coloana din partea dreapt.La sfritul programului de lucru, casele de schimb valutar sunt obligate s sustrag de pe panourile lor de reclam informaia afiat despre cursurile stabilite pentru ziua dat.Cursul de cumprare i cursul de vnzare se stabilesc printr-o dispoziie, care o semneaz conductorul i se legalizeaz prin tampila casei de schimb valutar. Dispoziiile privitor la cursuri trebuie s fie nregistrate ntr-un registru aparte, care trebuie s fie numerotat, cusut i adeverit prin semntura conductorului, contabilului ef i tampila cu stem, fiind indicat n scris numrul de pagini n registru. Primele exemplare ale acestor dispoziii trebuie s fie pstrate n dosarele casei de schimb valutar.Zilnic, cu excepia zilelor nelucrtoare, pn la ora 10.00 casa de schimb valutar este obligat s informeze BNM despre cursurile stabilite de cumprare i vnzare a valutei strine.Casa de schimb valutar poate cumpra de la banca autorizat i poate vinde bncii autorizate valut strin la cursul i n ordinea prevzut pentru persoane juridice clieni ai acetsei bnci autorizate. Nu se admite efectuarea acestor operaiuni fr nregistrarea mijloacelor n conturile curente ale caselor de schimb valutar.Casa de schimb valutar este obligat s efectueze toate operaiunile de schimb valutar persoanelor fizice aplicnd maina de cas i control n conformitate cu cerinele actelor juridice n vigoare n doemniul aplicrii mainelor de cas i control.La efectuarea operaiunii de schimb valutar persoanele fizice, a crei sum este egal sau depete echivalentul a 5000 dolari SUA, funcionarul casei de schimb valutar va solicita n mod obligatoriu de la client:a) de la rezident actul de identitate;b) de la nerezident paaportul sau alt act de identitate.Casa de schimb valutar poate ncasa comision pentru efectuarea operaiunilor. Tarifele comisionului se stabilesc de ctre casa de schimb valutar de sine stttor, printr-un ordin al conductorului ei.La efectuarea operaiunilor de vnzare a valutei strine i a cecurilor de cltorie persoanele fizice contra mijloace bneti n numerar, casele de schimb valutar sunt obligate s ncaseze o plat suplimentar n mrime de 0,1% din suma ce se achit de ctre persoana fizic la cumprarea valutei strine. Aceast prevedere nu se rsfrnge asupra operaiunilor de vnzare persoanelor fizice a cecurilor de cltorie n valut strin contra aceeai valut n numerar.Plata suplimentar obligatorie nu se include n cursul tranzaciei.n fiecare cas de schimb valutar trebuie s fie afiate la locuri vizibile pentru clienii:a) informaia despre comisioane, mrimea plii suplimentare obligatorii i despre cursurile de cumprare i vnzare a valutei strine pentru persoane fizice, stabilite n casa de schimb valutar n ziua dat;b) lista cu numele i prenumele funcionarilor casei de schimb valutar, care deservesc clienii n ziua dat;c) originalul licenei;d) avizul accesibil clientelei pentru a nainta reclamaii, obiecii sau propuneri cu privire la activitatea casei de schimb valutar;e) orarul de lucru;f) alte documente necesare.

Tema : Depozitele coninutului ca categorie economicDezvoltarea pieelor financiare i diversificarea instrumentelor financiare au mrit posibilitile de acces la fonduri pentru bnci; astfel, bncile au intrat i pe pieele de capital,la concuren cu entitile de valori mobiliare, de asigurri, fonduri mutuale i fonduri de pensii. Bncile au trebuit s iniieze i s dezvolte noi produse i servicii, s foloseasc instrumente i tehnici specifice noilor piee pentru a putea face fa concurenei.Cu toate acestea, constituirea i utilizarea depozitelor bancare a rmas principal funcie a bncilor. Depozitele bancare reprezint principala form de mobilizare a capitalurilor i economiilor temporar disponibile.Prin depozit se nelege o sum de bani ncredinat bncii n urmtoarele condiii: s fie rambursat n totalitate, cu sau fr dobnd sau cu orice altefaciliti, la cerere ori la termen cuvenit de ctre deponent cu depozitarul; s nu se refere la transmiterea de proprieti, la furnizarea de servicii sauacordarea de garaniin funcie de perioada pentru care sunt constituite, depozitele sunt ncadrate n dou mari categorii : Depozitele la vedere reprezint un cont slab remunerat sau neremunerat, destinat s primeasc sume de la titular n vederea unei utilizri pe termen scurt, soldul contului este creditor i poate fi retras n orice moment, fr preaviz. n lipsa unei scadene definite, durata constituirii contului la vedere depinde de nevoile i bunul plac al titularului. Depozitele la termen reprezint o sum depus de titular i blocat la dispoziia bncii pn la o anumit scaden stabilit prin contract, la momentul constituirii depozitului. Spre deosebire de depozitele le vedere, depozitul la termen este remunerat la un nivel mairidicat, care s compenseze imobilizarea fondurilor depuse. Nivelul dobnzii se stabilete ntre deponent i bancher n funcie de puterea de negociere a fiecruia innd cont demrimea sumei depuse i de scaden. De regul nivelul ratei dobnzii este apropiat de cel al ratei dobnzii pe piaa monetar pentru o perioad asemntoare. Retragerea excepional nainte de caden se sancioneaz printr-o pierdere de dobnd.Depozitele la vedere au cea mai mare lichiditate, sunt caracterizate prin elasticitate,avnd n vedere ca depuntorii pot dispune n orice moment de utilizarea lor pentru plile n contsau retrageri n cont, potrivit intereselor lor, dar cele la termen creeaz pentru bnci o bazsigur de fructificare n procesul de creditare pe termene, corelate cu natura i durata acestor resurse.Pe plan naional ct i internaional se utilizeaz urmtoarele categorii de depozite: cont curent n lei; contul curent n valut; contul de depozit la termen n lei; contul de depozit la termen n valut; certificatul de depozit; certificatul de depozit cu discont; depozitul pentru pensii; depozitul pentru vacan;n practica bancar bncile de obicei prefer depozitele pe termen pe termen lung deoareceele reprezint baza stabilit de aciuni a bncii i permite bncii un grad minim de riscuri, s finanaza investiii de lung durat. Deaceea dobnda pltit pentru aceste depozite este cu att mai mare cu ct este mai mare suma i termenul de depozitare a resurselor bneti. Printre principalele servicii acordate de banca comercial populaiei sunt depozitele de economii. Principalul scop al cruia este acumularea i pstrarea economiilor bneti.n prezent bncile pot deschide i depozite de economii pentru persoane juridice. Existena depozitelor de economii se confirm prin nmnarea livretului de economii n care sunt indicate toate operaiile efectuate pe acest cont pe parcursul administrrii lui precum i condiiile utilizrii contului.

Tema : Operatiunile de leasing si factoring

1.Noiunea i evoluia leasingului2.Principalele forme ale leasing-ului3.Noiunea si tipuri de factoring1.Noiunea i evoluia leasinguluiAnalitii comerului internaional au scos n eviden faptul c leasing-ul constituie o expresie a tehnicilor moderne de contractare n acest domeniu. Insistena asupra acestui tip de contract este explicat de mai muli autori prin pragmatismul i eficacitatea lor.Leasing-ul a aprut pentru prima dat n Statele Unite ale Americii, ca mai apoi, treptat, s ptrund i n alte ri, ndeosebi n Europa.n S.U.A., leasing-ul a fost reglementat prin United States Uniform Consumer Credit Code i prin Uniform Commercial Code. n Marea Britanie, Frana i Belgia s-au elaborat reglementri, care definesc relaiile contractuale pe baz de leasing i precizeaz operaiunile pe care le include.Leasing-ul a fost determinat, n apariia sa de cauze obiective. Astfel, n S.U.A., n Marea Britanie i n alte ri erau ntmpinate greuti n finanarea afacerilor, ca urmare a rigiditii formelor i procedeelor existente. Oamenii de afaceri simeau nevoia dotrii societilor lor comerciale cu echipamente moderne, n condiiile n care utilajele din dotare se nvecheau, mai ales ca efect al uzurii lor morale. Formula cumprrii unor bunuri de la vnztor n scopul nchirierii lor acelor clieni care aveau nevoie de ele a aprut ca o formul salvatoare i eficient.Leasing-ul a fost definit ca fiind o operaiune juridic prin care o persoan cumpar un bun spre a-l nchiria unei alte persoane.Obiectul contractului de leasing l constituie nchirierea temporar a bunurilor de investiii, a bunurilor imobiliare, a serviciilor. Cel mai frecvent se nchiriaz maini i utilaje.Elementele definitorii ale contractului de leasing sunt cumprarea unor bunuri n scopul nchirierii lor; nchirierea acestor bunuri n scopul unei redevene locative; folosirea acestor bunuri de ctre client n scopuri profesionale; latitudinea clientului s achizitioneze bunul respectiv la sfritul locaiunii.n contractul de leasing sunt implicate mai multe pri, i anume: cumprtorul persoana care cumpr bunul pentru a-l nchiria; vnztorul persoana care vinde bunul i care poate fi chiar productorul acestui bun; clientul persoana care are nevoie i, deci, solicit maina sau utilajul respectiv n locaie.Prin intermediul acestui contract, cumprtorul obine beneficii importante, vnztorul are o pia asigurat pentru produsele sale, iar clientul are posibilitatea s-i procure mainile i utilajele fr investiii prea mari. Mai mult, el realizeaz reducerea cheltuielilor de producie i de credite pentru pli.Din cele prezentate mai sus reiese c putem defini leasing-ul ca fiind acea operaiune juridic prin care o persoan fizic sau juridic (o societate specializat) cumpr un anumit bun (de regul maini i utilaje) n vederea nchirierii unei alte persoane (o societate care utilizeaz bunul respectiv).

2.Principalele forme ale leasing-uluiFormele leasing-ului sunt diferite, fiind determinate i folosite n funcie de posibilitile de finanare ale furnizorului, de limitele pieei, gradul de organizare i desfacere a produselor la export. dup obiectul su, leasing-ul poate fi mobiliar sau imobiliar. n relaiile comerciale internaionale, un loc important revine leasing-lui mobiliar, pentru c se refer la echipamente industriale, oferind garania folosirii lor pe o perioad mai mare de un an, oferind posibilitatea utilizatorului s achiziioneze echipamentul la expirarea termenului de locaie. Leasing-ul mobiliar reprezint opiunea cea mai frecvent n relaiile comerciale internaionale i din motive financiare. n raport de implicarea parilor, leasing-ul este direct sau indirect. Leasing-ul este definit ca fiind direct cnd perfectarea contractului are loc ntre furnizor i client, iar indirect este atunci cnd este realizat prin intermediul unei societi specializate. dup coninutul ratelor leasing-ul este financiar sau operaional. Leasingul financiar se caracterizeaz prin aceea c n perioada de baz a nchirierii este recuperat preul de export, costurile auxiliare i se obine un anumit beneficiu. Leasing-ul operaional este caracterizat prin aceia c n perioada de baz se obine numai o parte din preul de export. dup procedurile de calcul al ratelor, leasing-ul este net sau brut. Leasingul net este acela n care ratele cuprind preul net de vnzare al echipamentului i beneficiul realizat din utilizarea bunului respectiv. Leasing-ul brut, care mai este cunoscut i sub denumirea de full-service leasing, este acela n care ratele includ: preul net de vnzare al bunurilor nchiriate; cheltuielile efectuate pentru ntreinerea i reparaiile echipamentelor, mainilor sau utilajelor nchiriate; beneficiile realizate pe parcursul utilizrii lor. dup durata nchirierii, leasing-ul poate fi pe termen scurt sau pe termen lung. Leasing-ul pe termen scurt implic nchirierea echipamentelor pe baza mai multor contracte de o durat mai redus. Leasing-ul pe termen lung este acela n care se ncheie un singur contract pentru ntreaga perioad.

3.Noiunea i tipuri de factoringFactoringul este operaiunea prin care o societate comercial furnizatoare de produse i servicii transfer proprietatea creanelor sale din facturile comerciale ctre o societate specializat (banca sau IFN), acesta din urma avnd obligaia de a asigura ncasarea creanelor respective i de a-i asuma riscul de neplat.Dac prin contractul de "factoring" se solicita instituirea unei ipoceci sau a unui gaj, acesta nu este factoring ci un simplu credit. Factorul poate achitat ntreaga valoare a facturii sau doar o parte, cca 80 %. Deasemenea factorul i asuma riscul de neincasare (factoring fara regres), sau nu iasuma riscul de nencasare (factoring cu regres) caz n care factorul debiteaza contuladerentului. Pentru a intra ntr-un contract de factoring factorul verifica documentele juridice ifinanciare ale aderentului, bonitatea aderentului, contractele ncheiate cu clientii.Factorul prefera c ntre client i aderent sa existe un istoric al tranzactiilor pentru a verifica comportamentul de pli a clientului aderentului. n urma verificrilor de bonitatea clienilor aderentului (cu deraj sau fara deranj asupra acestora) ct i pe baza istoricului tranzaciilor se acorda o limita de creditare asupra fiecrui contract, care nsumate dau valoarea contractului de finantare n regim factoring. Ca i observaie din practica Factorul n general prefera ca Aderentul s cesioneze ntreaga valoare a contractului cu un client, selecionarea facturilor la plat o face factorul, nu aderentul.

Tema : Operaiunile valutare ale Bncilor Comerciale

Clasificarea operaiunilor valutare.Baza legislativ: I Legea nr.62XVI din 21.03.2008 privind reglementarea valutar, n vigoare din 18.01.2009, 1. Clasificarea operaiunilor valutare Operaiuni n valut strin - Banca Naional a Moldovei efectueaz operaiuni de cumprare i vnzare a valutei strine cu dealerii autorizai, cu bncile strine i cu Guvernul Republicii Moldova. Dealerii autorizai au dreptul s cumpere i s vnd valut strin att rezidenilor, ct i nerezidenilor, n conformitate cu prevederile licenelor eliberate, documentele normative i alte documente, elaborate de Banca Naional a Moldovei.

Banca Naional a Moldovei stabilete cursul oficial al leului moldovenesc fa de valutele strine (cursul oficial). Modalitile de determinare a cursului oficial al leului moldovenesc fa de valutele strine, precum i lista valutelor strine cotate se stabilesc de ctre Consiliul de administraie al Bncii Naionale a Moldovei.

Bncile autorizate stabilesc de sine stttor cursurile de cumprare i vnzare a valutei strine la tranzaciile de cumprare i vnzare a valutei strine efectuate prin virament cu persoanele fizice.

Operaiunile valutare ale bncii pot fi clasificate: deschiderea conturilor n valut din aceast categorie fac parte toate operaiunile ce in de evidena conturilor n valut:

a) deschiderea conturilor b) nscrieri n cont c) eliberarea recipiselor de cont d) calcularea dobnzilor la sold e) overdraft-ul contului f) nchiderea conturilor

Bncile autorizate deschid persoanelor rezidente conturi n valut strin care se alimenteaz cu:a) Valuta strin transferat de peste hotare pe numele titularului de cont.b) Valuta strin transferat din alt cont a aceluiai titular de cont deschis la aceeai sau la alt banc comercial.c) Valuta strin obinut la convertirea M.B ale titularului de cont.d) Suma dobnzilor aferente acestor conturi.e) Valuta strin n numerar- cecuri de cltorie (pentru pers. fiz.)f) Valuta strin obinut prin transfer (pentru pers. juridice) operaiuni cu caracter necomercial din aceast categorie fac parte: a) eliberarea i deservirea cec-urilor de cltorie b) operaiuni legate de carduri c) ncasarea diferitor pli n numele clientului i n nume propriu stabilirea legturilor de corespondent ntre bnci. Bncile care au legturi de corespondent sunt numite bnci corespondente. Bncile corespondente deschid deobicei conturi reciproce. Aceste conturi corespondente pot fi de 2 tipuri: 1. Contul NOSTRO 2. Contul LORO

operaiuni de schimb operaiuni de schimb a unei valute stine contra valutei naionale.Cursurile valutare sunt influenate de cererea i oferta de valut. Determinarea cursului valutar m baza cererii i ofertei se numete cotaie.Exist 2 metode de cotaie a valutei: Direct IndirectMajoritatea rilor utilizeaz metoda direct, ea const n exprimarea cursului valutei prin raportarea monedei naionale la cea strin. Metoda indirect const n raportarea monedei strine la cea naional.Cnd ntre 2 valute nu exist raport direct, ns exist raportul acestor valute cu o a 3-ea valut, se utilizeaz metoda cursului ncruciat (cross-rate). operaiuni legate de creditare i depozite n valut . Arbitrajul valutar const n vnzarea/cumprarea valutei naionale contra valutei strine cu scopul de a obine venit din diferenele de curs.

Documentele cel mai des utilizate n operaiunile valutare sunt: Acreditivul documentar const n rezervarea unei sume pe contul importatorului la solicitarea exportatorului pentru evitarea riscului de neplat. Dup livrarea mrfii de ctre exportator, ultimul d ordin bncii sale s prezinte documentele nsoitoare bncii importatorului pentru plat. Incassoul documentar (form contrar acreditivului) prin faptul c n cazul acreditivului nti se expediaz banii, pe cnd la incasso se expediaz nti marfa, dup care documentele se prezint bncii importatorului, iar banca importatorului prezint documentele pentru acceptul importatorului dup care are loc achitarea.

Tema : Credite acordate statului

Banca centralacord credite statului pentru ca acesta s poat finana sectorul social, s poat construi cldiri de stat (spitale, policlinici, case de cultur i de art, poduri etc.),s construiasc i s instaleze sisteme energetice, s acopere cheltuielile n caz de for major (cutremure de pmnt, inundaii, alunecri de teren etc.), s construiasc i s instaleze trasee de combustibil, s ntrein orfelinate, case de btrni etc. Banca Naional a Moldovei acord credite Guvernului pentru acoperirea deficitului bugetar, rscumprarea valorilor mobiliare de stat plasate pe pia, ct i pentru onorarea datoriilor externe etc Drept asigurare pentru creditele acordate statului pot servi valorile mobiliare de stat i garaniile de stat.n funcie de destinaie, creditele se clasific n: credite de consum; credite productive.Creditele de consumse acord populaiei pentru achiziii de automobile personale, aparate de uz casnic, mobil, pentru achitarea taxelor colare, pentru cheltuieli de concediu, medicale etc. Aceste credite sunt acordate pe termen scurt sau mediu persoanelor fizice pentru cultur, sntate, nvmnt etc, fiind destinate s acopere costurile bunurilor i serviciilor de care beneficiaz ele.Creditele productive,la rndul lor, sunt credite pentru activitatea curent i credite pentru investiii. Creditele pentru activitatea curent sunt credite pe un termen scurt (pn la i an), acordate agenilor economici pentru desfurarea activitii curente. Ele cuprind toat gama de credite i sunt acordate pentru sprijinirea activitii agenilor economici. Creditul se acord pe o perioad stabilit, iar rambursarea se face, de obicei, integral la scaden, dobnda calculat achitndu-se lunar. Drept asigurare pentru astfel de credite pot servi ipoteca, gajul cu deposedare i tar deposedare, depozitele bancare, garaniile bancare, cauiunile etc.Dup modul de acordare i de rambursare se disting: credite ordinare-creditele se acorda integral prin deschiderea contului de mprumut n baza unui document de plat. Rambursarea se face conform acordului prilor, expus n contractul de credit i n graficul de rambursare a creditului i de achitare a dobnzii aferente. Rambursarea poate fi: integral la data final fixat n contractul de credit; n rate egale, periodic: lunar, trimestrial, semestrial, anual; sume fixe la date fixe; alte modaliti; overdrajtul- este un instrument al pieei monetare, un credit pe termen scurt, de regul, pn la o lun, destinat pentru executarea unor pli curente. Acest credit se utilizeaz n cazul necesitii executrii unor pli curente, dar care depesc suma din contul curent al debitorului. Costul overdraftului, adic dobnda i comisionul, de obicei sunt mai mari dect la alte tipuri de credit. n calitate de asigurare a overdraftului se utilizeaz frecvent mijloacele bneti nregistrate n contul curent al debitorului sau fideiusiunea unei tere persoane juridice sau fizice. De aceea overdraftul se acord de regul clienilor disciplinai i cu reputaie bun privind utilizarea serviciilor bancare; avansurile n cont curentsau creditele de cas/trezorerie reprezint un tip de raporturi de credit ce se ntemeiaz pe o bun cunoatere a activitii ntreprinderii, fr a fi consemnate prin contracte relative la fiecare angajament. In fapt, aceste credite nu sunt acoperite prin garanii reale sau personale. Ele sunt menite s satisfac necesitile curente privind acoperirea cheltuielilor de producie cu caracter imprevizibil i greu de localizat n obiecte care s reprezinte o garanie veridic. Aceste credite nu au termen de fixat rambursare; linia de credit(de preferin) este o modalitate general de acordare a creditelor, care presupune efectuarea creditrii n contul curent sau deschiderea unui cont separat de mprumut. Ea permite accesul clientului debitor la sume ale cror valoare s se nscrie n plafonul maxim aprobat de banc. Creditul acordat se face n urma unei cereri aprobate de ctre banc, n limitele unui plafon stabilit de aceasta. Mrimea plafonului depinde de mai muli factori: poziia ntreprinderii pe pia; natura activitii desfurat de aceasta; rezultatul analizelor efectuate de ctre inspectorii bncii la unitile economice respective. Linia de credit poate fi simpl sau revolving; creditele de scontservesc pentru finanarea subscrierii de titluri de credit i pentru finanarea agenilor economici la burs.Credite clasificate n funcie de riscBncile comerciale clasific portofoliul su de credit n: Creditele standardreprezint tipul de credite ce nu implic riscuri n privina rambursrii ratelor scadente i a achitrii dobnzii la termen. Acestea sunt mprumuturi acordate clienilor solvabili,care desfoar o activitate rentabil, avnd asigurate toate condiiile tehnico-organizatorice ce pot genera i n perspectiv o performan financiar ridicat. Creditele supravegheatesunt creditele acordate unor clieni cu o situaie economico-financiar bun n prezent, dar pentru care, n perspectiv, se prevd unele greuti n meninerea performanelor financiare la acelai nivel, ca urmare a unor posibile probleme de natur organizatoric, care in de personal, de obiectul sau de ramura de activitate. Riscul de credit este minim. Creditele substandardsunt creditele acordate unor clieni cu o situaie economico-financiar satisfctoare, n prezent ns tendina de nrutire a activitii lor este evident, existnd riscul imposibilitii de a-i onora integral datoria fa de banc. Exist riscul ca pierderile s fie mai mari dect creditul obinuit, risc provocat de unul din factorii: situaia financiar a debitorului este nefavorabil sau se nrutete; asigurarea creditului este insuficient sau se nrutete; ali factori nefavorabili, care trezesc ngrijorarea privind imposibilitatea debitorului de a rambursa creditul n conformitate cu condiiile existente de rambursare. Asemenea credite necesit o atenie deosebit din partea conducerii bncii, deoarece exist probabilitatea ca banca s suporte pierderi dac nu vor fi nlturate neajunsurile. Creditele dubioasesunt mprumuturile incerte din punctul de vedere al rambursrii creditelor i plii dobnzilor. Activitatea mprumutailor este nerentabil, neasigurnd fondurile necesare onorrii datoriilor. Probabilitatea pierderilor este extrem de mare, dar exist factori importani, concrei i bine argumentai care n curnd se vor realiza i vor putea contribui la ameliorarea situaiei de rambursare a creditului. Clasificarea acestor credite n categoria creditelor compromise se amn pn la stabilirea precis a strii creditului dat. Creditele compromisesunt mprumuturile care prezint un risc pentru banc. Activitatea nerentabil a mprumutailor determin incapacitatea acestora de a-i onora obligaiile fa de banc i, n consecin, acumulrile de debite eroneaz garaniile, banca neavnd posibilitatea de a se proteja mpotriva riscului de neplat.

Standart 2%Supravegheat- 5%Substandart 30%Dubioase- 60%Compromise 100%Formnd fondul de risc pentru acoperire.

Tema : Modaliti de plat utilizate n tranzaciile internaionaleUna din clauzele cele mai importante ale contractelor comerciale internaionale este cea referitoare la efectuarea plii contravalorii mrfurilor sau serviciilor. Acest lucru se poate face prin mai multe modaliti. Prin modalitate de plat (sau condiii de plat) nelegem totalitatea operaiunilor i tehnicilor mpreun cu circuitul documentelor, prin intermediul crora creditorul ncaseaz de la debitor creana rezultat din livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor. n practica internaional, 4 modaliti de plat sunt mai frecvent ntlnite. Ele prezint grade diferite de risc pentru parteneri, de la cea mai avantajoas pentru vnztor la cea mai benefic pentru cumprtor : plata n avans (ordinul de plat); creditul documentar; incasso-ul documentar; plata n cont deschisPlata n avans (ordinul de plat)Plata n avans presupune achitarea de ctre cumprtor a mrfii comandate, nainte ca vnztorul s-o livreze. Exportatorii prefer ca plile n avans s fie fcute prin transfer telegrafic, care permite folosirea imediat a fondurilor. Plata prin cec obinuit poate dura ntre 4 i 6 sptmni, necesare pentru ca cecul s trac prin sistemele de compensare ale celor 2 ri, depinznd i de mrimea i sofisticarea al sectoarelor financiareAceast modalitate de plat prezint urmtoarele trsturi: este cea mai sigur pentru vnztor, dar cea mai riscant pentru cumprtor, n cazul n care vnztorul nu respect ntru totul condiiile contractuale. plata se face nainte i independent de livrarea mrfii. Dac marfa ntrzie sau este de o calitate inferioar, ultima posibilitate a cumprtorului este de a intenta un proces vnztorului, pe baza contractului de vnzare-cumprare (dac vnztorul nu remediaz n mod satisfctor situaia). Din cauza gradului mare de risc, cumprtorul trebuie mai nti s se asigure c nu exist nici o alternativ, nainte de a consimi s plteasc marfa n avans. Plile n avans se fac n contul bancar specificat de vnztor/exportator, prin: - trat normal importatorul trage o trat asupra bncii sale, pe care o remite exportatorului spre ncasare; (la plata n cont deschis, lucrurile se petrec invers: vnztorul trage o trat asupra cumprtorului sau bnci sale); - trat bancar importatorul d ordin bncii sale s trag o trat asupra bncii exportatorului; banca importatorului execut ordinul: emite trata i o remite exportatorului spre ncasare; este cel mai sigur instrument de plat;(Scrisoarea de schimb sautrata este un nscris prin care o persoan numit trgtor (creditorul-exportatorul) d un ordin unei alte persane numite tras (debitorul-importatorul) s plteasc o sum oarecare, unei alte persoane numite beneficiar, adesea trgtorul el - nsui sau banca sa.)- cec n care caz, vnztorul trebuie s se asigure c acesta are acoperire, nainte de a iniia livrarea mrfurilor; plata prin cec prezint un mare inconvenient: dac importatorul trage cecul asupra unei bnci ce nu are relaii de coresponden cu banca exportatorului, atunci acesta ncaseaz mai greu contravaloarea mrfurilor (trebuie s apeleze la o banc intermediar);- transfer telegrafic sau electronic cumprtorul (numit ordonator) ntocmete un ordin de plat, adic o dispoziie dat bncii sale de a plti o sum determinat n favoarea vnztorului (numit beneficiar); ordinul de plat este totui rar folosit n tranzaciile internaionale datorit riscului de revocare pe care-l prezint. (Ordinul de plat este prin natura lui revocabil, putnd fi anulat de ctre ordonator nainte de a fi ncasat de beneficiar, deoarece pn n momentul plii, sumele se afl la dispoziia ordonatorului). Din aceste motive, exportatorii care insist pentru plata n avans sunt vulnerabili la pierderea vnzrilor fa de competitorii dispui s ofere condiii de plat mai atractive. Totui, plata n avans poate s fie forma de plat preferat dac riscul de credit al importatorului este slab.Acreditivul documentarAcreditivul este un document emis de o banc coninnd o promisiune de a-l plti pe exportator la primirea dovezii c exportatorul a ndeplinit toate cererile menionate n document. Datorit angajamentului bncii, exportatorul suport mai puine riscuri utiliznd scrisoarea de credit dect dac se bazeaz pe incasso documentar. Totui, bncile prudente nu sunt dispuse s emit o scrisoare de credit dect dac se ateapt ca importatorul s suporte plata. Apoi, utilizarea unei scrisori de credit mai are i avantajul c exportatorul beneficiaz de cunoaterea de ctre banc a capacitii de plat a importatorului, reglementrile vamale din ara importatorului precum i orice restricii pe care guvernul rii importatoare le impune circulaiei monetare. Incasso documentarIncasso documentar este o modalitate de plat ce se realizeaz prin aceleai circuite bancare ca i acreditivul. Deosebirea const n faptul c iniiatorul operaiunii nu mai este importatorul (sau banca acestuia), ci nsui exportatorul care trimite bncii sale documentele ce atest livrarea mrfii n conformitate cu prevederile contractului comercial internaional. Banca exportatorului remite documentele spre ncasare bncii importatorului, iar aceasta la rndul ei, le transmite importatorului dup ce acesta din urm a acceptat s achite contravaloarea mrfii.

Plata n cont deschisCumprarea pe baz de cont deschis presupune acordul cumprtorului de a plti marfa comandat ntr-un anumit interval de timp de la livrarea acesteia. Acest interval este de obicei de 30, 60 sau 90 de zile, dei s-au mai ntlnit i termen mai lungi, de 180 de zile. Este metoda de plat cea mai sigur pentru cumprtor i cea mai riscant pentru vnztor.Contul deschis prezint urmtoarele particulariti: n cazul n care cumprtorul nu respect condiiile contractuale i nu pltete aa cum a promis, vnztorul este total descoperit. El trebuie s se bazeze mai cu seam pe reputaia importatorului de bun platnic. El a expediat documentele care conin titlul asupra mrfii i rmne total la dependent de onestitatea i buna credin a cumprtorului. n cazul n care cumprtorul nu achit marfa, ultima ans a vnztorului este aceea de a-i intenta un proces pe baza contractului de vnzare-cumprare. Din cauza gradului mare de risc la care se expune, vnztorul trebuie s se asigure c nu exist o alt alternativ, nainte de a accepta plata n cont deschis. Contul deschis poate de asemenea s fie folosit ca un instrument de marketing pentru c el ofer cumprtorilor poteniali finanare pe termen scurt. Deoarece tranzacia nu implic prezena unui intermediar financiar cum este o banc, exportatorul nu se poate ajuta de experiena unui asemenea intermediar n cazul n care intr n litigiu cu importatorul. n general, n funcie de condiiile din contract, plata se efectueaz fie la recepia mrfii, fie dup expirarea perioadei de credit. Este vorba evident, de un credit pe care vnztorul l acord cumprtorului. Contul deschis i permite acestuia din urm s primeasc marfa, s o revnd pe piaa proprie, s primeasc banii pe ea i s achite marfa vnztorului, fr a face vreo investiie direct din fondurile proprii.

Tema: Eficiena activitii bancare

Planificarea i prognozarea activitii bnciiConcretizarea unei politici economice pe termen scurt const nu numai la nivelul microeconomiei n primul rnd n planificare, aceast activitate fiind o condiie, i n acelai timp o caracteristic esenial a managementului modern. Planificarea activitii presupune, n primul rnd, existena n amonte a unei strategii de dezvoltare a ntreprinderii i de asemenea, existena n aval a unor concepte particulare care s defineasc previziunile pe termen scurt ce trebuie s conduc la ndeplinirea dezideratului cuprins n strategia de dezvoltare, acela de a realiza n esen, un anumit nivel al profitului bazat pe o structur a activitii bine comensurat.Bugetul de venituri i cheltuieli, component a procesului planificrii, este instrumentul esenial al conducerii unei ntreprinderi n cadrul decizional pe care aceasta l aplic pe o perioad determinat de timp, de regul un an.Fr bugetizare, ntreprinderea nu-i poate evalua cu adevrat capacitile, iar o abordare de pe baze arbitrare a volumului, structurii i calitii activitii constituie o grav eroare de conducere ntr-un mediu concurenial caracterizat prin eficien i rigoare cu finalitate inevitabil concretizat n apariia de pierderi i, n cele din urm, cu falimentul ntreprinderii respective. Este cert c un management bazat pe aprecieri empirice, nefundamentate printr-o planificare riguroas, nu poate fi eficient i nu poate satisface obiectivul de baz al oricrei activiti productive, acela de maximizare a profitului [4, 74].Bugetele de venituri i cheltuieli au drept obiectiv realizarea controlului activitii ntreprinderii prin intermediul programrii i urmririi cheltuielilor ce pot fi acoperite din venituri i din alte resurse, evideniind posibilitile de finanare a cheltuielilor la nivelul diferitelor structuri organizatorice, precum i la nivelul ntreprinderii n ansamblul ei. n esen, bugetele de venituri i cheltuieli sunt expresia concret a strategiilor pe termen scurt ale ntreprinderii, datorit faptului c determin n mod real obiectivele urmrite precum i mijloacele materiale, financiare i umane necesare realizrii lor.n concluzie, bugetele de venituri i cheltuieli au n principal un rol de control prin asigurarea urmtoarelor cerine ale managementului: defalcarea n cadrul exerciiului financiar a componentelor strategiilor de dezvoltare pe termen lung ale ntreprinderii; previzionarea rezultatelor financiare pentru finele perioadei; comparabilitatea n diverse perioade din cadrul exerciiului financiar (semestre, trimestre, luni) a realizrilor efective cu cele programate; crearea premiselor remedierii din timp, prin mijloace decizionale, a defeciunilor ce au aprut pe parcurs n desfurarea activitii; repartizarea i alocarea resurselor materiale, financiare i umane necesare pe parcursul desfurrii activitii; comparabilitatea cu nivelurile realizate de competitori n diferite etape (atunci cnd exist informaiile necesare).Analiza situaiei financiare a unei bnci reprezint un stop-cadru al poziiei bncii respective la un moment dat n sistem, completat cu alte fotografii realizate pe baza acelorai situaii financiare din anii anteriori. Situaiile financiare pe baza crora se efectueaz analiza de standing financiar sunt bilanul i situaia veniturilor, acestea avnd ca obiect evaluarea gradului de eficien i riscurile n care se desfoar activitatea bancar.Scopul final al ntregii activiti de atragere a mijloacelor bneti i de valorificare a acestora prin credite i alte categorii de plasamente este obinerea de venituri, respectiv realizarea profitului. Profitul reprezint pentru societatea bancar principala surs de majorare a capitalului, iar existena sau lipsa acestuia au un impact deosebit asupra ncrederii publicului n banca respectiv.Profitul contribuie astfel la conturarea imaginii bncii pe pia. Profitul este, n final, scopul esenial al oricrui ntreprinztor, deci i a celui bancar, pe care acesta l urmrete de-a lungul ntregii sale activiti de management, cumpnind cu atenie angajrile pe linia procurrii surselor i utilizarea acestora prin efectuarea de plasamente n credite sau alte categorii de active productoare de venituri, innd seama de toate riscurile posibile [4, 76].Profitul reprezint o sum n expresie absolut (fie c se prezint ca atare, respectiv ca profit brut, fie ca profit net determinat dup plata impozitelor) ce trebuie s fie raportat la principalele lui determinante pentru a se evidenia interdependenele n evoluia performanelor bncii i pentru a se pune n lumin prghiile de acionare pentru mbuntirea acestora.Profitul net se calculeaz pornind de la veniturile brute formate n principal din veniturile din dobnzi, precum i din alte venituri din care se scad cheltuielile, n principal cheltuielile cu dobnzile pltite de banc pentru resursele atrase, precum i cheltuielile operative i cele cu funcionarea bncii.Planuri financiare1. Planul de trezorerie, care cuprinde pe de o parte volumul programat al plasamentelor bncii n perioada urmtoare n titluri, ori pe piaa interbancar sub form de mprumuturi acordate altor bnci sau depuneri la banca central. Plasamentele include o desfurare pe categorii de titluri (n primul rnd titlurile de stat, dar i plasamentele n valori mobiliare pe diverse perioade de portofoliu) i pe categorii de depozite i mprumuturi pe piaa bancar, inclusiv operaiunile de pia cu valute convertibile. Cealalt component a planului de trezorerie este format din necesarul de resurse pe diverse termene, n special resursele pe termen scurt, depozite i clieni, certificate de depozit i alte forme de mprumuturi ale bncii de la entiti nonbancare, planul de resurse atrase de pe piaa interbancar.2. Planul de credite cuprinde volumul estimat al creditelor propuse a se acorda, structurat pe scadene, pe forme i pe domenii de creditare.3. Planul de investiii cuprinde repartizarea fondurilor bncii n achiziia de active fixe destinate dezvoltrii activitii bncii.Planuri nonfinanciare1. Planul de marketing, ce cuprinde proiectele bncii privitoare la promovarea de noi produse i servicii n perioada urmtoare.2. Planul de personal include modificrile n structura pe categorii de personal n funcie de prevederile celorlalte planuri i, de asemenea, planul de pregtire i perfecionare a personalului n perioada urmtoare.3. Preliminarea nivelurilor cheltuielilor cu funcionarea bncii, n funcie de nivelurile prognozate ale inflaiei i cursului valutar, precum i de estimrile celorlalte planuri.

Tema:CONTABILITATEA OPERATIUNILOR CU CLIENTELAOperatiunile cu clientela sunt operatiuni efectuate cu agentii economici, altii decat bancile, sub forma de credite, de depozite sau de cont curent.Contabilitatea operatiunilor cu clientela asigura in principal evidenta:- operatiunilor de creditare;- operatiunilor de dare sau luare de imprumuturi cu clientela financiara;- operatiunilor de pensiune cu clientela;- operatiunilor in contul curent al clientelei;- operatiunilor de constituire de depozite la vedere si la termenContabilitatea operatiunilor de creditareOperatiunea de creditare reprezinta actul prin care banca pune la dispozitie sau se obliga sa puna la dispozitie clientilor, fondurile solicitate, sau isi ia un angajament prin semnatura, de natura avalului, cautiunii sau garantiei in favoarea acestora. Sunt asimilate operatiunilor de creditare, operatiunile de leasing si toate operatiunile de locatie insotite de optiunea de cumparare.Bancile disting doua forme de creditare:- punerea la dispozitie a fondurilor, operatiuni care se inregistreaza in conturile bilantiere;- angajamentul de a pune la dispozitie fonduri si angajamente prin semnatura, operatiuni care figureaza in conturi in afara bilantului (scrisori de garantie bancara).Contabilitatea creditelor acordate clientelei evidentiaza ansamblul creantelor detinute de banca asupra agentilor economici, altii decat bancile, cu exceptia creantelor materializate printr-un titlu.Contabilitatea creditelor acordate clientelei se tine in functie de destinatia acestora, pe urmatoarele categorii:a) creante comerciale (operatiuni de scont si asimilate si alte creante comerciale);b) credite de trezorerie;c) credite pentru export;d) credite pentru echipament;e) credite pentru bunuri imobiliare;f) alte credite acordate clientelei.a)Creantelecomerciale.In conturile de creante comerciale se inregistreaza creantele clientilor, mobilizate de catre banca sub forma operatiunilor de scont comercial, factoring si alte creante comerciale.Scontul comercial reprezinta operatiunea prin care in schimbul unui efect de comert (cambie, bilet de ordin) banca pune la dispozitia posesorului creantei, valoarea efectului, mai putin agio (taxa de scont si comisioanele aferente), fara a astepta scadenta efectului respectiv.Factoringul este operatiunea prin care clientul, denumit aderent, transfera proprietatea creantelor (facturilor) sale comerciale bancii, denumita factor, aceasta avand obligatia conform contractului incheiat de a asigura incasarea creantelor aderentului, asumandu-si riscul de neplata a acestora. Banca, pe baza documentelor primite, plateste valoarea nominala a creantelor, mai putin agio, fie imediat, fie la scadenta acestora sau la scadenta contractuala stabilita cu aderentii.b) Credite de trezorerieContabilitatea creditelor de trezorerie asigura evidenta creditelor acordate clientelei, pe termen scurt, pentru acoperirea necesarului de lichiditati privind activitatea de exploatare curenta a clientelei (vanzari in rate, credite acordate persoanelor fizice, facilitati de trezorerie pentru titularii cartilor de plata, credite pe baza de linii globale de exploatare, credite pentru finantarea stocurilor, credite pentru importuri si alte credite).Soldul contului reprezinta credite de trezorerie acordate, neajunse la scadenta.c) Credite pentru exportContabilitatea creditelor pentru export asigura evidenta creditelor acordate clientelei pentru activitatea de export, respectiv:- credite pentru mobilizarea creantelor asupra strainatatii;- credite furnizor;- credite cumparator;- alte credite pentru export.Creditele de mobilizare a creantelor pe termen scurt asupra strainatatii, se acorda exportatorilor sub forma platii creantelor obtinute de acestia asupra clientilor straini, din momentul efectuarii exportului sau prestarii serviciului.Creditele furnizor se acorda exportatorilor rezidenti, de regula pe termen mediu sau lung, prin scontarea cambiilor trase de furnizorul exportator asupra clientului importator sau de bilete la ordin subscrise de clientul importator.Creditele cumparator se acorda pe termen mediu sau lung, direct importatorilor nerezidenti, altii decat bancile. Aceste credite, de regula, fac obiectul unei garantii date de catre stat.Soldul contului reprezinta credite pentru export acordate, neajunse la scadenta.d) Credite pentru echipamenteContabilitatea creditelor pentru echipamente asigura evidenta creditelor acordate, de regula pe termen mediu sau lung, pentru finantarea investitiilor productive efectuate de clienti (achizitii, constructii sau amenajari de imobilizari corporale de uz profesional, achizitii de imobilizari necorporale). In aceasta categorie de credite se cuprind si creditele acordate agricultorilor, pentru investitii productive, inclusiv creditele cu dobanda subventionata de catre stat.e) Credite pentru investitii imobiliareContabilitatea creditelor pentru investitii imobiliare asigura evidenta creditelor acordate, in general pe termen mediu si lung, pentru achizitii, amenajari sau reparatii de bunuri imobiliare cu destinatie de locuinta, efectuate fie de investitor (persoane juridice sau fizice), fie de promotori imobiliari (persoane juridice specializate). Pentru acordarea acestor credite, banca solicita de regula garantii ipotecare.Creditele investitor se acorda direct investitorului, pentru achizitii, amenajari au reperatii de bunuri imobiliare, cu destinatia de locuinta.Creditele promotor se acorda promotorilor imobiliari de constructii de locuinte (agenti economici specializati avand ca obiect de activitate constructia si vanzarea de locuinte) pentru:- cumpararea terenurilor;- demararea constructiilor;- efectuarea lucrarilor de constructii;- finantarea locuintelor construite aflate in asteptarea vanzarii.

Tema : Contabilitatea veniturilorVeniturile bancare reprezint valorile sau sumele ncasate sau care urmeaz a fi ncasate din dobnzile aferente creditelor acordate i altor investiii, livrrile de bunuri, executrile de lucrri, prestrile de servicii i din avantajele pe care banca a consimit s le primeasc, executarea unei obligaii legale sau contractuale din partea tertilor, sumele sub forma veniturilor excepionale i a altor sume, obinerea crora reprezint scopul activitii bncii.Procesul de creare a veniturilor bncilor const din patru etape deosebit de importante i anume crearea, facturarea, ncasarea i incorporarea.Crearea veniturilor este momentul n care se constituie rezultatul ca produs al activitii consumative de resurse, cum ar fi: stabilirea dobnzilor de ncasat de la debitori sau hotrrea de a vinde active.Facturarea const n transferarea dreptului de proprietate de la unitatea bancar ctre client, de exemplu, momentul acordrii creditului.ncasarea constituie o etap n care rezultatul vndut se transform n bani, de exemplu, ncasarea efectiv a dobnzii pentru creditul acordat, sau ncasarea activului vndut. Incorporarea este o etap strict contabil prin care veniturile sunt nglobate n rezultatele necesare absorbirii cheltuielilor corespondente.Dup natura lor, veniturile bancare se divizeaz n urmtoarele categorii de venituri: 1. Venituri din dobnzi se acumuleaz din activitatea de baz a bncii, mai sunt numite i venituri din activitatea operaional sau venituri procentuale. Aceste venituri includ:veniturile aferente dobnzii de la creditele acordate bancilor, persoanelor fizice i juridice, guvernului;veniturile aferente dobnzii de la contul NOSTRO n BNM;veniturile de la plasrile la termen n alte bnci;veniturile de la plasrile OVERNIGHT;venituri n urma ncasrii dobnzilor aferente investiiilor n valori mobiliare de stat i corporative;veniturile aferente operaiunilor de factoring, leasing financiar, cambii bancare, etc. Aceste venituri se reflect n evidena contabil a bncii conform principiului specializrii exerciiului, adic n momentul calculrii lor, fr a lua n consideraie momentul achitrii efective a acestora. 2. Venituri neaferente dobnzii sunt veniturile formate n rezultatul desfurrii activitaii neoperationale a bncii, din aceast cauz mai sunt numite i venituri neoperaionale sau venituri neprocentuale. Aceste venituri includ veniturile formate n urma ncasrii comisioanelor de la urmtoarele tipuri de activiti i servicii prestate:operaiunile de creditare;investiiile n valori mobiliare;operaiuni cu valutele strine etc.3. Venituri extraordinare sunt veniturile care apar foarte rar n activitatea bancar, ele includ veniturile de la creditele care au fost anulate nainte i la moment achitate. Ele mai ncorporeaz sumele primite de la organele de stat, companiile de asigurari sub form de recuperare a pierderilor din calamiti, perturbri politice, accidente i alte evenimente excepionale.

Indicatorii de analiz a veniturilor bancareRandamentul economic, exprimat ca raport ntre cheltuielile totale i veniturile totale, calculate conform modelului de profitabilitate al bncii:

Randamentul economic = Se consider c eficiena centrului de profit este mai ridicat n situaia n care indicatorul nregistreaz valori reduse, un factor de influen reprezentndu-l cheltuielile, altele dect cele bonificate la resursele atrase, care trebuie permanent diminuate n scopul mbuntirii performanelor bancare.Ponderea veniturilor din dobnzi n total active:

Ponderea veniturilor din alte surse dect dobnzile n total active:

1. Venit aferent dobnzilor/Active generatoare de dobnd - arat rata medie a dobnzii la activele generatoare de dobnd. Cu ct valoarea indicatorului este mai nalt, cu att este mai bine pentru perspectiva financiar a bncii. Totodat, valoarea indicatorului, trebuie comparat cu rata medie nregistrat de grupul respectiv de active pentru a determina poziia bncii privind dobnda;2. Venit neaferent dobnzilor/Active totale - ajut la nelegerea i analiza surselor de venituri ale bncii;3. Venituri aferente dobnzilor la valorile mobiliare investiionale/Total valori mobiliare investiionale - este recomandat a fi folosit la determinarea i analiza ratei dobnzii la aceste active;4. Venituri aferente dobnzilor la valorile mobiliare cumprate pentru vnzare/Total valori mobiliare cumprate pentru vnzare este recomandat a fi folosit la determinarea i analiza ratei dobnzii la aceste active;5. Venituri aferente dobnzilor la credite/Total credite generatoare de dobnd este recomandat a fi folosit la determinarea i analiza ratei dobnzii la aceste active. Rata profitului se calculeaz i n domeniul bancar ca expresie a raportului procentual dintre profitul net i veniturile totale, cu relaia:

Rata profitului = Acest indicator reflect eficiena cheltuielilor fcute de managementul bncii, cheltuieli aferente gestionrii resurselor i plasamentelor, a riscurilor i asigurrii funcionrii bncii. Mrimea acestui indicator depinde, n primul rnd, de raportul ntre veniturile i cheltuielile bancare i n al doilea rnd de structura veniturilor i costurilor bancare. Rata utilizrii activelor reflect capacitatea managementului de a investi n active care aduc ctig. Mrimea acestui indicator depinde de mrimea dobnzii pe pia i de structura activelor bancare. Maximizarea indicatorului se realizeaz pentru un anumit nivel dat al ratei dobnzii pe pia prin creterea ponderii activelor care aduc cele mai mari venituri (cele mai rentabile). Aceste active sunt, ns, i cele mai riscante, creterea nu poate fi nelimitat pentru c i posturile de active nevalorificate sunt necesare pentru desfurarea normal a activitii bancare.

Rata utilizrii activelor = Gradul de acoperire a cheltuielilor de funcionare (generale i administrative) din comisioane reflect msura n care veniturile obinute din operaiunile efectuate n numele clienilor acoper cheltuielile proprii cu funcionarea bncii:

Gradul de acoperire a cheltuielilor de funcionare din comisioane = x100 Interpretarea economic - dimensionarea cheltuielilor cu funcionarea bncii se efectueaz n strict corelare cu volumul de activitate, numrul optim de personal i gradul de funcionalitate i utilizare a spaiului n care se desfoar activitatea bancar. Cheltuielile cu funcionarea bncii trebuie s asigure operativitatea serviciilor bancare prestate n condiii moderne i ergonomice pentru personalul angajat. O rat nalt a acestui criteriu reflect o bun organizare a activitii i a fluxurilor bancare precum i o poziie important deinut n sistemul concurenial bancar ca urmare a calitii i diversitii serviciilor oferite clienilor. Gradul de acoperire a cheltuielilor cu salariile din comisioane reflect eficiena utilizrii timpului de lucru de ctre personalul angajat al bncii, ca urmare a operaiunilor efectuate att pentru clienii si, ct i pentru activitatea proprie:

Gradul de acoperire a cheltuielilor cu salariile din comisioane=x100 Interpretarea economic - avnd n vedere c operaiunile ce se comisioneaz sunt productoare de venituri pentru banc, iar cele efectuate n nume propriu nu produc venituri, dar sunt necesare n activitatea bancar, prin informatizarea bncii se creeaz premisele pentru reducerea celei de-a doua categorii, cu efect direct asupra evalurii reale a aportului angajailor bncii la obinerea profitului i determinrii gradului n care personalul este corect dimensionat.

Tema: Contabilitatea capitalului statutar. Contabilitatea rezervelor

1.Resursele bncii2.Capitalul bancar propriu3.Componena capitalului propriu.Rezervele

1.Resursele bnciiResursele bncilor constaudin resurse proprii i n marea majoritate din resurse mprumutate din economie de regul mprumutate de la persoane fizice, persoane juridice, inclusiv resurse mprumutate de la Banca Central (B.N.M.). Banca liceniat ca oricare alt instituie financiar activeaz n baza cadrului legislativ elaborat n corespundere cu cerinele economiei de pia, lund n considerare necesitile economiei. Banca activeaz n baza legii ce permite atragerea mijloacelor bneti, temporar disponibile din economia naional i investirea resurselor n ramurile prioritare ale economiei. Societile bancare trebuie s dein un nalt grad de lichiditate, s dispun i de capital proprii suficient pentru cazuri excepionale.Resursele proprii ale bnciicomerciale sunt constituite din capitalul subscris de acionari i din beneficiile distribuite i aflate n diferite fonduri de rezerv sau de risc.Deinerea capitalului propriu contribuie n mare msur la asigurarea stabilitii bncii i a eficienei activitii ei. El are o importan deosebit mai ales n faza iniial de activitate a bncii, cnd fondatorii suport mari cheltuieli, investind att n emisiunea aciunilor, ct i n mijloace fixe cum sunt imobile, mobil, seifuri, programe i tehnologii bancare etc. Formarea i majorarea capitalului duce la lrgirea activitii financiare a bncii.

Fig.1. Resursele proprii stabile ale bncii liceniate.Din punct de vedere al gradului de stabilitate, resursele proprii cuprind resurse stabile, care pot fi plasate pe termen lung, constituite din : capitalul social, fondul de rezerv, primele legate de capitalul social.Resurse temporare care pot fi plasate pe termen foarte scurt, constituite din: rezervele pentru pierderi la credite, dividendele de plat; fonduri i rezerve constituite temporar etc.Resursele temporare ale capitalului bancarFig. 2. Resursele temporare ale capitalului bancar.2.Capitalul bancar propriuCapitalul bancarjoac un rol important pe parcursul activitii bncii, la constituire, n perioada de funcionare i la lichidare. Datorit acestui rol semnificativ capitalul este punctul esenial n managementul bancar.Capitalul propriual bnciireprezint o parte dinresursele financiarea fiecrui agent economic. Formarea capitalului reprezint etapa principal i una din primele ce st la baza resurselor financiare necesare bncii. El este important mai ales n faza iniial a activitii financiare a bncii, cnd fondatorii efectueaz un ir de cheltuieli necesare pentru a ncepe activitatea bancar procurarea terenului pentru construcie, arenda, procurarea utilajului, remunerarea muncii . a. n afar de aceasta din aceste resurse sunt formate principalele rezerve necesare bncii.Din aceste motive bncile i alte instituii financiare pot menine o pondere mic a capitalului propriu n totalul resurselor, cu toate c rolul capitalului propriu n componena mijloacelor financiare ale bncii este important, deoarece el contribuie n mare msur la asigurarea bncilor i a eficienei activitii acesteia. Din contul acestor mijloace sunt formate rezervele principale necesare bncii. Cu toate c drept surs principal de finanare a cheltuielilor necesare pentru lrgirea activitii servete profitul obinut din activitate, bncile deseori recurg la emisiunea de aciuni sau mprumuturi pentru finanarea investiiilor n valori mari.O alt funcie a capitalului propriu este funcia de protecie i garanie. El amortizeaz activitatea bncii n cazul apariiei unor pierderi neprevzute sau a unor cheltuieli extraordinare. Nelund n consideraie faptul c bncile pentru diferite situaii au prevzute fonduri speciale, n unele cazuri pentru acoperirea pierderilor pot utiliza o parte a capitalului propriu. n aa cazuri este folosit numai capitalul acionar i nicidecumcapitalul mprumutatn urma emisiunii de obligaiuni pe piaa financiar , deoarece el nsi constituie creane de datorie.Capital propriureprezint totalitatea fondurilor constituite de banc i beneficiul rmas n posesia bncii.

3.Componena capitalului propriuCapitalul propriu o parte necesar a resurselor financiare a oricrei bnci. Formarea capitalului prezint o etapa obligatorie, care arat nceputul activitii bncii.Mrimea resurselor proprii care se afl n posesia bncii determina tipurile de activiti ale bncii. Normativele economice, n general, sunt formate pe baza mrimii resurselor proprii ale bncii.Resursele propriise folosesc pentru dezvoltarea de mai departe a bazei materiale a bncii. Pe contul acestor resurse se procura cldiri, echipamentul necesar etc.n pasivul bilanului se refera toate sursele de formare a rezervelor bancare, ce sunt acumulate i utilizate pentru efectuarea operaiunilor active. Mijloacele proprii ale bncilor reprezint totalitatea fondurilor ce asigur o independen economica i o stabilitate a funcionarii bncii.Aceste mijloace proprii sunt constituite din fondul statutar, fondul de rezerva, fondul de reevaluare a mijloacelor fixe, profitul nerepartizat din perioadele curente i precedente.Capitalul bancare constituit din: capitalul statutar compus din aciuni simple, privilegiate, surplus de capital profit nerepartizat.Fondul de rezervae destinat n special pentru: plata dobnzilor pentru depozite n cazul insuficienei veniturilor; plata dividendelor fixe, anuale la aciunile privilegiate; efectuarea altor cheltuieli (sponsorizri, completarea fondului de risc, etc.)Mijloacele proprii ale bncii reprezint totalitatea diferitor fonduri, care asigur o independen economic i stabilitate financiar bncii.Mijloacele proprii ale bncii sunt constituite din: fondul statutar; fondul de rezerv; fondul de reevaluare a mijloacelor fixe; fondul de stimulare; parte din profitul destinat dezvoltrii; profitul nerepartizat din anul curent i anii precedeni.Capitalul bancareste constituit din:a) capitalul statutar: aciuni simple; aciuni privilegiate; surplusul de capital; beneficiu nerepartizat;b) obligaiuni pe termen lung mprumuturi subordonate, note capitale i obligaiuni; alte valori mobiliare achitate din contul realizrii aciunilor;c) rezerve: pentru cheltuieli neprevzute; pentru plata dividendelor; pentru acoperirea pierderilor; alte cheltuieli.Rezervele pot fi obligatorii i formate de bnci din propria iniiativ. Structuracapitalului bancarce se determin de organele de reglementare i de banc nu este uniform dup componena calitativ i poate fi particular modificat de direciile utilizrii profitului primit de banc.

Tema: Capitalul social al bancii. Ordinea formrii i completrii capitalului social al bnciiCapitalul social se formeaza in urma atragerii mijloacelor prin emisiune si subscrierea la actiuni care pot fi procurate contra mijloacelor banesti, precum si p/n acordarea in proprietatea bancilor a cladirilor, utilajelor si a alotor valori. Marimea capitalului social p/e fi modificata in sensul majorarii prin emisiunea de noi actiuni sau majorarea valorilor nominale a actiunilor deja emise si in sensul reducerii prin micsorarea valorii nominale a actiunilor sau prin rascumpararea unei parti de actiuni de la actionari. Capitalul social serveste drept o forma de asigurare a indeplinirii obligatielor asumate de catre banca. Deoarece orice banca depune efort p/u atragerea unor resurse cit mai mari p/u majorarea capitalului social. Conform instructiunii bancii nationale 26 despre modul de emitere si inregistrare a hirtiilor de valoare emise de catre bancile comerciale pe actiuni. Hirtiile de valoare emise de catre banci trebuie sa fie supuse inregistrarii de stat indierent de valoarea emiterii si numarul investitorilor.Emiterea hirtiilor de valoare se efectuiaza:1. la fondarea bancii comerciale pe actiuni prin distribuirea actiunilor printre fondatori;2. la marirea capitalului social al bancii prin lansarea unor actiuni noi;3. la atragerea capitalului cu imprumut.Bancile pot emite numai actiuni nominative. Emiterile de actiuni ale bancii pot include atit actiuni nominative simple cit si priveligiate. P/u primirea autorizatiei p/u efectuarea abonarii la hirtiile de valoare banca emitenta perzinta BNM urmatoarele documente:1. cererea conform formei stabilite de lege;2. extrasul din procesul verbal al adunarii generale al actionarilor care au luat decizia sa emita hirtii de valoare;3. prospectul de emitere in 2 exemplare p/u banca de actiuni de tip inchis si 3 exemplare p/u bancile de tip deschis. Aprobat de organele corespunzatoare imputernicite ale bancii emitente;4. informatia (specimentul anuntului) despre abonarea decisa la hirtiile de valoare pe care banca emitenta de tip deschis intentioneaza sa o publice in mass-media in 3 exemplare;5. copia bonului de plata privind achitarea taxei unice p/u inregistrarea prospectului de emitere si eliberare a autorizatiei p/u efectuarea abonarii deschise in suma de 20 salarii minimale stabilite in RM la data depunerii cererii;6. copia licentei p/u tinerea registrului detinatorilor hirtiilor de valoare sau copia contractului incheiat cu registratorul independent care poseda licenta respective p/u bancile de tip deschis cu un numar de detinatori ai hitrilor de valoare inregistrati;7. copia contractului incheiat cu registratorul independent care poseda licenta respective p/u bancile de actiuni de tip deschis cu un numar de detinatori ai hirtiilor de valoare inregistrati mai mare de 300;8. copia autorizatiei privind desfasurarea activitatii financiare eliberata de BNM.Banca nationala examineaza documentele prezentate in termen de 30 de zile. Aproba prospectil de emitere si elibereaza bancii emitente extrase din procesul verbal al consiliului de administrare a bancii nationale privind permisiunea efectuarii abonarii cu anexarea prospectului emiterii si cu inscrierea aprobat prin procesul verbal al comisiei de administrare al BNM in termen de 10 zile de la primirea autorizatiei bancile centrale publica in mass-media informata cu privire la abonarea la hirtiile de valoare. Cererea prezentata contine urmatoarele informatii:1. denumirea deplina a emitentului;2. adresa lui juridical3. numarul inregistrarii de stat;4. tipul hirtiilor de valoare emise;5. data adoptarii hotaririi despre emiterea hirtiilor de valoare;6. caracteristica clasei, tipurilor de hirtii de valoare emise;7. modul emisiunii (inchis sau deschis);8. forma emisiei;9. numarul hirtiilor de valoare emise;10. valoarea nominala a lor;11. nimarul de ordine al clasei hirtiilor de valoare emise.n cadrul unei categorii a hrtiilor de valoare cum ar fi aciunile privilegiate, societatea pe aciuni poate s emit cteva clase de aciuni:1. Privilegiate, fr drept de vot i cu divident fix de 20% anual;2. Aciuni privilegiate fr drept de vot i fr devident fix, cu drept de schimb n aciuni simple peste 3 ani;3. Privilegiate, fr drept de vot cu alocare pentrudevidente a 5% din profitul net al bncii.Prospectul emisiunii se ndeplinete la emiterea repetat a aciunilor pentru bursele comerciale de tip deschis i la emiterea obligaiunilor i conine urmtoarea informaie:1.Forma organizatoric i juridic;2.Denumirea deplin i adresa juridic a bncii;3.Genurile i tipurile de activiti ale emiterii;4.Denumirea fondatorilor;5.Numrul hrtiilor de valoare la care s-au abonat;6.Volumul efectiv pltit al capitalului social la data primirii hotrrii despre abonarea deschis;7.Suma emiterii anunat;8.Tipul hotrrilor de valoare. Caracteristica i valoarea lor nominal;9.Termenul i locul efecturii abonrii;10.Numrul contului n are vor fi descrise mijloacele bneti primite ca plat pentru hrtiile de valoare.

TEMA: ESENA POLITICII DE DIVIDEND1.CONCEPT DE POLITIC DE DIVIDENDn cea mai simpl formulare, dividendul reprezint remuneraia ce revine unei aciuni n decurs de un an i este singura form de participare a acionarilor la mprirea profiturilor ntreprinderii. Prin politica de dividend se ntelege hotrrea adunrii generale a acionarilor (consiliului de administraie) privind distribuirea profitului net ntre plata dividendelor i finanarea viitoare a ntreprinderii. Profiturile acumulate reprezint una dintre cele mai semnificative surse de finanare a creterii corporaionale, iar dividendele constituie fluxurile de numerar datorate acionarilor. O cretere a proporiei profiturilor distribuite sub form de dividende va rezulta n scderea profiturilor acumulate pentru anul respectiv , dei sumele disponibile pentru investiii vor fi mai mici. Politica de distribuire a dividendelor influeniaz imaginea ntreprinderii i politica sa de finanare. Neplata dividendelor afecteaz grav preul de pia al acionarilor i, corespunztor, al valorii ntreprinderii, precum i posibilitatea ncheierii cu succes a vreunei poteniale emisiuni de aciuni. n principiu, orice deintor de aciuni are dreptul de a primi dividend din partea societii, dar aceasta este autorizat s repartizeze dividende cu respectarea a dou condiii : s dispun de suficient profit, astfel ca distribuirea de dividende s nu afecteze substana societii, adic s nu micoreze capitalizarea bursier permanent a societii. Suma dividendelor s nu depesc totalul profitului afectat acestei destinaii; distribuirea de dividende s nu afecteze lichiditatea financiar a societii comerciale, pentru a nu pune n pericol sigurana creditorilor si ale cror creane devin scadente.

Cand o societate pe aciuni decide s distribuie dividende, ntocmete o declaraie de dividend prin care avizeaz pe acionari c urmeaz s aib loc o distribuire. Declaraia de dividend este anunul formal fcut de societatea pe aciuni ce urmeaz s distribuie dividende, adic documentul prin care SA se oblig s verse valoarea dividendelor declarate.n practica societilor comerciale pe aciuni s-au conturat urmatoarele tipuri de politic a dividendelor:1. Politica rezidual de dividend const n distribuirea drept dividend a unei sume care rmne disponibil dup acoperirea nevoilor de finanare. La sfritul exerciiului financiare societatea comercial i determin volumul total al surselor proprii i asimilate ce pot fi mobilizate n exerciiul viitor, la care adaug volumul mprumuturilor avantajoase de care poate beneficia sau eventualele creteri de capital avute n vedere n perioada dat. Din suma total obinut se scade valoarea proiectelor pe care dorete s le finaneze, iar ceea ce rmne se distribuie sub form de dividend. Rezult c drept surs de plat a dividendelor poate figura, alturi de beneficiu, i alte resurse precum cele provenite din credite bancare obinute n condiii avantajoase sau eventuale creteri de capital, denumite generic surse adiionale.2. Politica ratei constante presupune aplicarea de ctre societatea comercial, an de an, a unei proporii fixe a dividendelor n raport cu beneficiul total. Stabilirea unei proporii constante a dividendelor creeaz o anumit siguran acionarilor privind remuneraia, indiferent de politica de autofinanare dus de societate. n acelai timp, politica ratei constante nu exclude variaia sumei absolute a dividendelor anuale, ntruct acestea depind de masa profitului realizat n fiercare an.3. Politica sumei constante presupune obligaia asumat de societatea comercial de a acorda drept dividend o sum fix pentru fiecare aciune deinut de acionari. Aceast politic asigur venituri constante acionarilor, chiar n cazul nerealizrii de ctre societatea comercial a unor beneficii la nivelul anilor anteriori i cnd este necesar apelarea la surse adiionale.4. Politica dividendului obinuit sczut plus un extradividend este un compromis ntre un dividend stabil i o rat constant de plat. O astfel de politic d flexibilitatea firmei i investitorii pot conta pe primirea cel puin a unui dividend minim. Aceast politica este cea mai bun atunci cnd profiturile i fluxurile de numerar ale firmei sunt foarte fluctuante. Conducerea poate stabili un dividend obinuit, relativ sczut astfel nct el s fie posibil i n anii mai puin fati i care s fie suplimentat cu un extradividend n anii cnd sunt disponibile fonduri suplimentare.

2. FORME I PROCEDURI DE PLAT A DIVIDENDELORDividendele distribuite de ctre societile comerciale pe aciuni pot mbrca trei forme : n bani este cea mai rspndit form de plat. Aceast form este convenabil att pentru societatea comercial (rapiditate, costuri reduse) dar presupune, inevitabil, apariia unor fluxuri financiare negative. n consecin, societatea va aplica aceast form de dividend cu condiia de a nu micora prea mult volumul lichiditii, pentru a nu pune n pericol situaia creditorilor. Atunci cnd se acord dividende n numerar, exist dou tipuri de efecte: 1. un efect direct, care presupune c dup acordarea dividendelor preul pe aciune scade cu valoarea dividendului pe aciune (dup data de nregistrare cumprtorii nu mai beneficiaz de dividende).2. un efect indirect, mai redus i mult mai greu de cuantificat: acordarea de dividende n numerar nseamn sume de bani care ies din firm i care nu pot fi folosite pentru investiii, dezvoltarea afacerii etc. n aciuni este o practic a societii comerciale care dorete s-i protejeze lichiditile sau nu dispun realmente de astfel de lichiditi pentru a face plata n bani. n astfel de situaii se emit noi aciuni, distribuindu-se fiecrui acionar corespunztor volumului dividendelor datorate. Aciunile noi sunt de aceeai categorie cu cele vechi, pe care acionarii le deineau i pn atunci. Acionarii care primesc aciuni n loc de dividend le pot pstra sau le pot vinde la burs, procurndu-i astfel lichiditile de care au nevoie. Deci, plata dividendelor n aciuni este o metod avantajoas pentru c societatea reduce fluxurile negative, i conserv lichiditile existente i, totodata, se obine i o cretere a capitalului social. Sub aspect contabil operaiunea se deruleaz astfel : Beneficiile libere nerepartizate = Dividende de plat n aciuni Dividendele de plat n aciuni = Capital social (aciuni emise i vrsate) n natur este o form mai rar ntlnit, se aplic cu acordul acionarilor i numai n cazurile cnd societile comerciale produc i desfac mrfuri de interes pentru acionarii proprii, cum ar fi combustibilii, cherestea, materiale de construcie etc. Avantajul pentru societatea comercial : nu-i micoreaz lichiditile i realizeaz, concomitent, o cretere corespunztoare a cifrei de afaceri. Pentru acionari avantajele constau n acoperirea unor nevoi de consum individual sau gospodresc la preuri avantajoase, care nu includ rabatul comercial.

Tema: Caracteristica, clasificarea i contabilizarea cheltuielilor bancareCheltuielile bancare reprezint sumele sau valorile pltite sau de pltit pentru resursele mprumutate sau atrase, servicii primite i lucrri prestate de teri da care beneficiaz banca, materialele consumate, remunerarea salariailor, executarea unor obligaiuni legale sau contractuale, cheltuieli excepionale.n funcie de sursele de intrare, cheltuielile bancare se clasific n: Cheltuieli aferente dobnzilor; Cheltuieli neaferente dobnzilor.Conturile de eviden a cheltuielilor sunt conturi de activ n care se folosete dubla nregistrare. n conformitate cu Planul de Conturi nr. 55/11 01 al Evidenei Contabile, n bnci i alte instituii financiare din Republica Moldova di 26.03.1997, evidena cheltuielilor bncii se ine n conturi analitice deschise n cadrul clasei a V-a Cheltuieli. Sumele de cheltuieli efectuate n dependen de tipul lor se vor nregistra n conturi analitice conform destinaiei lor. Cheltuielile bancare se nregistreaz n evidena contabil n baza principiului specializrii exerciiilor.Principiul specializrii exerciiilor - care presupune faptul c cheltuielile se constat i se reflect n contabilitate i n rapoartele financiare ale acelei perioade n care a avut loc calcularea lor indiferent de ncasrile sau plile efective ale mijloacelor bneti. Sumele de cheltuieli se nscriu n contabilitate n baza formularelor contabile cu utilizarea att a documentelor bancare reglementate de BNM, ct i a celor pentru uz intern: Ordin de plat, Ordin incaso, Nota de contabilitate,Cerere de palt, Cerere de acreditiv. Cheltuielile se determin inndu-se cont de patru aspecte eseniale n activitatea bncii: angajarea, consumul, plata i imputarea.Angajarea are loc n momentul n care se contracteaz obligaia bneasc generatoare de pli sau consumatoare de resurse. n cazul contractrii unui depozit, angajarea cheltuielilor intervine n momentul n care s-a creat obligaia bneasc de a rambursa depozitul, inclusiv dobnda aferent.Consumul este specific utilizrii efective sau sacrificrii resurselor n scopul satisfacerii cerinelor activitii bancare. De exemplu, utilizarea depozitelor primite n scopul plasrii sub form de credite n economie.Plata const n achitarea unei sume de bani ca echivalent n cadrul relaiilor financiare. Achitarea obligaiei bncii fa de creditor reprezint o plat ca echivalent. n schimb, plata impozitului pe profit reprezint un transfer fr echivalent.Imputarea reprezint momentul cnd cheltuielile sunt decontate sau repartizate asupra rezultatelor obinute.Contabilitatea cheltuielilor bancare se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor:-Cheltuieli aferente dobnzilor;-Cheltuieli neaferente dobnzilor;-Alte cheltuieli.La cheltuielile aferente dobnzilor se refer:sume de bani pltite clienilor sub form de dobnzi fixate sau variabile; plasamentele bancare; dobnzi achitate la certificatele de depozit etc.La cheltuielile neaferente dobnzii, se refer: cheltuieli privind remunerarea muncii;cheltuieli legate de prime;cheltuieli legate de achitarea impozitelor i taxelor;cheltuieli privind plata serviciilor de consulting i auditi