Impozitul Impozitul pe venit (1) Impozitul Impozitul pe venit (1)
Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
-
Upload
larisa-zaman -
Category
Documents
-
view
216 -
download
0
Transcript of Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
1/10
1
ImpozitulImpozitul pepe venitvenit (1)(1)ImpozitulImpozitul pepe venitvenit (1)(1)Lect. univ.Lect. univ. drd.drd. DeliaDelia CataramaCatarama
Impozitul pe venit
Notiuni generaleContribuabiliCategorii de venituri impozabilePrincipii generale de impozitare
Impozitul pe veniturile din salarii
Impozitul pe veniturile din activitiindependente
Notiuni generale
Contribuabili
persoanele fizice rezidente, asupraveniturilor obinute din orice surs,
,Romniei;
persoanele fizice nerezidente pentruvenituri obtinute n Romnia
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
2/10
2
Notiuni generale
Categorii de venituri impozabile
venituri din salarii; venituri din activiti independente; venituri din cedarea folosinei bunurilor; venituri din investiii; venituri din pensii; venituri din activiti agricole; venituri din premii i din jocuri de noroc; venituri din transferul proprietilor imobiliare; venituri din alte surse
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
1.Impozitarea pe parcursul anului fiscal.Pentru toate categoriile de venituri,beneficiarii de venituri au obligaia s
, ,impozit. n funcie categoriile de venituri,de natura i sursa acestora, impozitul astfelpltit poate reprezenta:
A) impozit finalB) pli anticipate n contul impozitului
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalA) impozit final
Reinere la surs = Pltitorul devenituri care pltete unei persoanefizice un venit impozabil, are obligaia scalculeze, s reini s vireze la bugetulde stat impozitul aferent.
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
3/10
3
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalA) impozit final
,pensiilepremiile,ctigurile din jocuri de noroc,veniturile din investiii,veniturile din cedarea folosintei bunurilorveniturile in transferul proprietilor imobiliare,veniturile din alte surse
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
1.Impozitarea pe parcursul anului fiscalB) pli anticipate n contul impozitului
reinere la surs, sau;
pli directe efectuate de contribuabili.
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
1.Impozitarea pe parcursul anului fiscal
veniturile din activiti independente,veniturile din cedarea folosinei bunurilor,veniturile din investitiiveniturile din activiti agricole
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
4/10
4
Notiuni generale
Principii generale de impozitare
2. Impozitarea la sfritul anului fiscal
A)Daca in timpul anului = impozit final el este total idefinitiv pentru ntregul an fiscal
B)Daca in timpul anului = plati anticipate impozitulfinal se determina de ctre organul fiscal, la fineleanului, si se regularizeaza cu cel platit in timpul anului
Notiuni generale
CATEGORIILE DE VENITURI Impozitul pltit pe parcursulanului fiscal La sfritul anului
- din activiti independente;Pli anticipate se regularizeaz
- din salarii; Impozit final -
- din cedarea folosinei bunurilor; Pli anticipate/Impozit final
se regularizeaz
- din investiii; Pli anticipate/Impozit final
se regularizeaz-
- din pensii; Impozit final -
- din activiti agricole; Pli anticipate se regularizeaz
- din premii i din jocuri de noroc; Impozit final -
- din transferul proprietilor imobiliare; Impozit final -
- din alte surse; Impozit final -
Impozitul pe veniturile din salarii
Venituri din salarii = toate veniturile in bani si/sau innatura obtinute de o persoana fizica ce desfasoara oactivitate in baza unui contract individual de munca saua unui statut special prevazut de lege
Conform codului muncii o persoan fizic poate avea maimulte contracte individuale de munc. Dintre acesteaunul singur poate fi considerat loc de munc de baz.
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
5/10
5
Impozitul pe veniturile din salarii
DETERMINAREA IMPOZITULUI LA FUNCTIA
DE BAZAVENIT BRUT
CONTRIBUTII SOCIALE
minus
egal
VENIT NET
DEDUCERE PERSONALCOTIZATIESINDICALA
CONTRIBUTII PENSIIFACULTATIVE
VENIT IMPOZABIL
IMPOZIT
minus
egal
ori 16%
Impozitul pe veniturile din salarii
Contributiile sociale retinute:
- 10,5% CAS din care 2,5% se duc la un fond depensii privat;
- , ;- 0,5% Somaj
Impozitul pe veniturile din salarii
Deducerea personala = sum neimpozabil acordatcontribuabilului n fiecare lun la locul de munc undeare activitatea de baz, n funcie de valoarea venituluibrut i numrul de persoane n ntreinere, astfel:
VENIT
Persoane inintretinere
Sub 1000 le i 1001-3000 le i Peste 3000 le i
Nici opersoana
250 250 x 0
1 persoana 350 350 x 02 persoane 450 450 x 03 persoane 550 550 x 04 persoane simai mult
650 650 x 0
000.2
000.11
VBL
000.2
000.11
VBL
000.2
000.11
VBL
000.2
000.11
VBL
000.2
000.11
VBL
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
6/10
6
Impozitul pe veniturile din salarii
Persoana n ntreinere poate fi: - soia/soul, copiii sau ali membri de
, - rudele contribuabilului sau ale
soului/soiei acestuia pn la gradul aldoilea inclusiv.
Impozitul pe veniturile din salarii
Persoanele de mai sus nu suntconsiderate n ntreinere, dac:: veniturile lunare, din orice surs, depesc 250
RON; dein terenuri agricole i silvice n suprafa de
pes e . mp n zone e co nare e es epeste 20.000 mp n zonele montane;
obin venituri din cultivarea i valorificarea florilor,a legumelor i a zarzavaturilor n sere, n solareamenajate n acest scop i n sistem irigat, aarbutilor i plantelor decorative, a ciupercilor i dinexploatarea pepinierelor viticole i pomicole,indiferent de suprafa.
Impozitul pe veniturile din salarii
Atenie! Copilul minor este considerat n ntreinere, cuexcepia copilului minor cu vrsta ntre 16 i 18 aniangajat cu contract individual de munc.
Atenie! n cazul n care o persoan este nntreinerea mai multor contribuabili, deducerea seacord unuia singur pe baza nelegeri dintre ei.
Atenie! n cazul n care o funcia de baz este un locde munc cu timp parial, deducerea se acord integral,nu fracionat n raport de timpul de lucru.
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
7/10
7
Impozitul pe veniturile din salarii
DETERMINAREA IMPOZITULUI LA ALTE
LOCURI DE MUNCA DECAT FUNCTIA DEBAZAminus
egal
VENIT BRUT
CONTRIBUTII SOCIALE
egal
ori 16%
VENIT NET
VENIT IMPOZABIL
IMPOZIT
Impozitul pe veniturile din salarii
DETERMINAREA SALARIULUI EFECTIVINCASAT DE ANGAJAT
minus
minus
VENIT BRUT
CONTRIBUTII SOCIALE
egal
IMPOZIT
REST DE INCASAT
Impozitul pe veniturile din
activitati independente
Venituri impozabile:
venituri comerciale venituri din profesii libere venituri din drepturi de propietate intelectual
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
8/10
8
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
I. Impozitarea in timpul anuluia) prin reinere la surs
Venit pentru care se pltesc pli anticipateprin reinere la surs de ctre pltitorii de
Cota deimpunere
Baza deimpunere
venituri din drepturi de proprietate intelectual
10%
(Sepoateopta sipentru16% careva fiimpozitfinal)
Venitulbrut
venituri din vnzarea bunurilor n regim deconsignaievenituri din activiti desfurate n bazacontractelor de agent, comision sau mandatcomercialvenituri din activiti desfurate n bazacontractelor/conveniilor civile ncheiate potrivitCodului civilvenituri din activitatea de expertiz contabilitehnic, judiciari extrajudiciar
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
I. Impozitarea in timpul anuluib) prin pli directe efectuate decontribuabil: pentru alte venituri dect celepentru care se face reinere la surs
a ncepu u anu u se s a e e un ven neestimat (Declaratie de venit net estimat)
Impozit sub form de pli anticipate= 16% x Venit net estimat
Termene de plat = 15 martie, 15 iunie,15 septembrie i 15 decembrie
Impozitul pe veniturile din
activitati independenteII. Impozitarea la sfritul anului
Regula general:
contribuabilul trebuie s depun Declaraiade venit realizat (Formular 200)
Impozitul final = 16% x Venit net realizat
Diferenta de impozit = Impozit final Impozit sub form de pli anticipate.
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
9/10
9
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
II. Impozitarea la sfritul anului
Determinarea venitului net:Metoda de stabilire a venitului net Pentru ce tip de venit se folosete
Pe baz de cheltuieli forfetare Venituri din drepturi deproprietate intelectual
Pe baz de norme de venit Venituri obtinute din activitilecuprinse in Nomenclatoarelorstabilite de fiecare DGFPJ*
n sistem real Alte venituri dect cele de mai sus
Cele de mai sus, dac se opteazpentru sistemul real
*Nota: Daca acesticontribuabili au personal salariat sunt obligati sacalculeze venitul net in sistemreal
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
II. Impozitarea la sfritul anului
a) Determinarea venitului net pe baz decheltuieli forfetare (pentru veniturile dindrepturi de proprietate intelectual):
Venit net = Venit brut Cheltuieli forfetare Contribuii sociale obligatorii
Cota de cheltuieli forfetare:50% din venitul brut, n cazul lucrrilor de art monumental;40% din venitul brut n cazul altor opere de art.0% pentru motenirea drepturilor de autor.
Impozitul pe veniturile din
activitati independenteII. Impozitarea la sfritul anului
b) Determinarea venitului net pe baz denorme de venit (pentru veniturile prevzute nNomenclatorul MEF):
Venit net = Norma de venit
Normele de venit sunt stabilite de ctre direciile generale alefinanelor publice teritoriale cu consultarea Consiliilor Local.
Direciile Generale ale Finanelor Publice teritoriale au obligaiade a comunica aceste norme de venit pn la data de 1 ianuarie aanului pentru care acestea sunt stabilite
-
8/9/2019 Curs 3 Impozitul Pe Venit [Compatibility Mode]
10/10
10
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
II. Impozitarea la sfritul anului
b) Determinarea venitului net n sistem real
Venit net = Venit brut Cheltuieli deductibile
Pentru a ine evidena veniturilor i cheltuielilor, contribuabiluleste obligat sin contabilitate n partid simpl.
TEM!! De conspectat ce intr ncomponena venitului brut i care suntcheltuielile deductibile la calculul venituluinet (Art. 48 Cod Fiscal)
Impozitul pe veniturile dinactivitati independente
II. Impozitarea la sfritul anului
b) Determinarea venitului net n sistem real
Pierderea fiscal nregistrat ntr-un an poate fi compensat numai
de cel mult cinci ani consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmtoarele: reportul se efectueaz cronologic, n funcie de vechimeapierderii, n urmtorii 5 ani consecutivi;
dreptul la report este personal i netransmisibil; pierderea reportat, necompensat dup expirarea celor cinci
ani consecutivi, reprezint pierdere definitiv a contribuabilului