Credito fiscal

SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR

El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional. Dr. Jaime Escribens Olaechea

“Holding Certificates”. Implicancias Tributarias. Dra. Milagros Bustillos Pinto

Valor de importación y exportación. Deducción de derechos antidumping. Dr. Leonardo López Espinoza

SOBRECOSTOS TRIBUTARIOS AL COMERCIO EXTERIOR

El IGV escondido: Servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional

•Dr. Jaime Escribens Olaechea

Jaime Escribens Olaechea3

Servicio exonerado del IGV

• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:

“Los servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país, así como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas.”


• Numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV:

Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:

- Remolque.- Amarre o desamarre de boyas.- Alquiler de amarraderos.- Uso de Área de operaciones.- Movilización de carga entre bodegas de la nave.- Transbordo de carga.- Descarga o embarque de carga o de contenedores vacíos.



• Los servicios complementarios exonerados son los siguientes:

- Manipuleo de carga.- Estiba y desestiba.- Tracción de carga desde y hacia áreas de almacenamiento.- Practicaje.- Apoyo a aeronaves en tierra (Rampa).- Navegación aérea en ruta.- Aterrizaje - despegue.- Estacionamiento de la aeronave



Estructura técnica del IGV

Impuesto Plurifásico por deducción sobre base financieraNeutralidad del Impuesto

Proveedor Mayorista

Proveedor Minorista

Prestador del Servicio

Empresa usuaria

Costo: 80 Costo: 100 Costo: 120 Costo: 170

Margen:20 Margen: 20 Margen: 50

V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 170

IGV: 19% IGV: 19% V. Vta: 170.00

Impuesto: 22.8 Impuesto: 32.3

C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 22.8 C. Fiscal: 32.30

Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal: 9.5

C.F. 19 C.F. 22.8 C.F. 32.30

IGV: 19%

Impuesto: 19


Crédito Fiscal• Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las

prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

- Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

- Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

Por tanto, los sujetos que realizan operaciones exoneradas del IGV no pueden utilizar el crédito fiscal.


Exoneraciones al IGV

No se tiene derecho a aplicar el Crédito FiscalIGV escondido en el costo del servicio en zona primaria

Proveedor Mayorista

Proveedor Minorista

Prestador del Servicio

Empresa usuaria

Costo: 80 Costo: 100 Costo: 142.8 Costo: 192.8

Margen: 20 Margen: 20 Margen: 50V. Vta: 100 V. Vta: 120 V. Vta: 192.8

IGV: 19% Exonerado del IGV

Impuesto: 22.8 Impuesto: 0.00

C. Fiscal: 19 C. Fiscal: 0.00

Débito Fiscal: 19 Débito Fiscal: 3.8 Débito Fiscal:0.00

C.F. 19 C.F. 22.8

IGV: 19%

Impuesto: 19


• ¿Las exoneraciones al IGV implican un beneficio?

Exoneraciones al IGV


Período: Periodo de Gobierno 2006- 2011.

Legislatura: Segunda Legislatura Ordinaria 2006

Número: 01349/2006-CR

Fecha Presentación: 30/05/2007

Proponente: Congreso

Grupo Parlamentario: Partido Aprista Peruano

Título: TRANSPORTE:CARGA INTERNACIONAL/REGULA APLICACIÓN DEL IGV EN...

Sumilla: Propone sustituir el numeral 3 del Apéndice II y adicionar el numeral 8 al artículo 33º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, referente a regular la aplicación del IGV en los servicios complementarios a los servicios de transporte de carga internacional.

Autores (*): León Romero Luciana Milagros,Guevara Gómez Hilda Elizabeth,Macedo Sánchez José,Rebaza Martell Alejandro Arturo,Robles López Daniel,Wilson Ugarte Luis Daniel

Adherentes(**):

Seguimiento: 06/06/2007 Decretado a... Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera06/06/2007 Decretado a... Comercio Exterior y Turismo - Economía07/06/2007 En comisión Economía, Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera07/06/2007 En comisión Comercio Exterior y Turismo - Economía

Propuesta normativa


• Sustitución del numeral 3 del Apéndice II de la Ley de IGV, por el siguiente texto:

3. Servicios de transporte de carga que se realicen desde el país hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el país.

Propuesta normativa


• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto:

También se consideran exportación de servicios:

8. Servicios complementarios necesarios para llevar a cabo el servicio de transporte de carga a que se refiere el numeral 3. del Apéndice II, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y sean prestados a favor de sujetos no domiciliados.

Propuesta normativa


• Adicionar como numeral 8 del Artículo 33 de la Ley del IGV, el siguiente texto:

Los servicios complementarios a que se hace referencia en el párrafo anterior son los siguientes:- Remolque.- Amarre o desamarre de boyas.- Alquiler de amarraderos.- Practicaje.- Apoyo de aeronaves en tierra (Rampa).- Navegación aérea en ruta. - Aterrizaje- despegue.- Estacionamiento de la aeronave.

Propuesta normativa


Territorio aduanero

El Territorio aduanero es la parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es aplicable la legislación aduanera.

Las fronteras del territorio aduanero coinciden con las del territorio nacional.

La circunscripción territorial aduanera sometida a la jurisdicción de cada Aduana se divide en Zona Primaria y Zona Secundaria


Zona primaria

Parte del territorio aduanero que comprende los recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres destinados o autorizados para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o depósito de las mercancías; las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana; aeropuertos, predios o caminos habilitados y cualquier otro sitio donde se cumplen normalmente las operaciones aduaneras.


Exportación de servicios complementarios prestados en zona primaria

• La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.

• Los exportadores pueden aplicar el saldo a favor del exportador.

• El saldo a favor del exportador permite mantener la estructura técnica del IGV y su neutralidad.


Beneficios de la propuesta de modificación de la ley del IGV

La eliminación de la exoneración del IGV a los servicios complementarios:

– Beneficiará a los exportadores en la medida que el impuesto no será una carga para ellos que disminuya su competitividad en el mercado.

– No afectará a los usuarios (importadores y exportadores) nacionales de éstos.

– Dará lugar a que los sujetos que desarrollan dichos servicios tengan una mayor utilidad y puedan modernizarse y, de paso, a que el Estado perciba mayores ingresos por concepto de Impuesto a la Renta.

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