UNIVERSIDAD INCCA DE COLOMBIA

Asignatura: Proceso Contable II

Costos y Gastos por Pagar

Presenta

CINDY LORENA HERNANDEZ ROJAS

Cod: 70435

Docente

Ramón Delgado

Bogota D.C.- 20 de Marzo de 2015

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CONTENIDO:

Pasivos corrientes y no corrientes

Clasificación Contable Costos y Gastos por pagar

2335 Costos y gastos por pagar definición.

233505 Gastos financieros

233510 Gastos legales

233515 Libros, suscripciones, periódicos y revistas

233520 Comisiones

233525 Honorarios

233530 Servicios técnicos

233535 Servicios de mantenimiento

233540 Arrendamientos

233545 Transportes, fletes y acarreos

233550 Servicios públicos

233555 Seguros

233560 Gastos de viaje

233565 Gastos de representación y relaciones públicas

233570 Servicios aduaneros

233595 Otros

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INTRODUCCION:

El objeto de la contabilidad es suministrar información a los distintos agentes económicos para ayudarles a tomar decisiones. Normalmente, éste sólo puede conocer la información contenida en ciertos estados financieros o contables, que son las cuentas anuales.

Las cuentas muestran los datos del proceso contable del ejercicio que desarrolla en ente económico en el transcurso de sus operaciones. De ahí que estos documentos deban ser claros y deban expresar fielmente la situación financiera y los resultados de la empresa. Para lograr la dicho propósito deben aplicarse los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas NIFF.

Las cuentas que se reflejan en el presente documento, indican en detalle cada pasivo con su respectivo uso y contabilización

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DECRETO 2649 DE 1993 / ARTICULO 75.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. 

Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.

Pasivos Corrientes:

Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los

pasivos a corto plazo, esto es aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo,

que son los que se conocen como pasivos corrientes.

El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda

empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de

trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar

muy bien esos pasivos.

Para que la empresa pueda hacer una correcta administración de sus pasivos, es

preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para

que pueda programar su pago y así no entrar en una eventual mora que le pueda

cerrar las puertas a futuras financiaciones.

Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiación de bajo costo

financiero. Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan

mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo que se

debe cuidar este tipo de concesiones.

Es por esa razón y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud sus

pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeación y su presupuesto,

atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.

Pasivos no Corrientes

Los pasivos a largo plazo que estan representados por todas las deudas cuyo plazo de venciemiento sea mayor a un año.

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Se originan de la necesidad de financiamiento de la empresa, ya sea de la adquisicion de activos fijos, cancelacion de deudas financieras etc.

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros.

Créditos

1. Por el valor de los servicios recibidos por el ente económico de acuerdo con

las facturas y cuentas de cobro respectivas.

2. Por la causación de los intereses y rendimientos sobre obligaciones

contraídas tanto en moneda nacional como extranjera, y

3. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere

del caso.

Débitos

1. Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a

la causación de los servicios.

2. Por el pago parcial o total de los intereses y rendimientos.

3. Por el valor de la reliquidación de las cuentas de cobro o facturas, y

4. Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda

extranjera.

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DINAMICA CONTABLE Y EJERCICIOS PRACTICOS

233505 GATOS FINANCIEROS :Registra gastos y costos de erograciones causadas por servicios financieros.

Ejemplo:

Se adquiere un Credito por 5.000.000 al Banco de Bogotà el cual se cancelar a termino de 6 meses, por el cual se deben cancelar 2% mensual de Intereses sobre el valor desembolsado. Causar el valor de los intereses y realizar el respectivo pago.

Causacion del prestamo:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito1110 Bancos 5.000.000210505 Bancos Nacionales 5.000.000

Pago de la Primera Cuota

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito1110 Bancos 300.000210505 Bancos Nacionales 300.000

Causacion de los Intereses:

530520 Intereses 10.000233505 Gastos Financieros 10.000

Pago de los intereses

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito1110 Bancos 10.000233505 Gastos Financieros 10.000

233510 GASTOS LEGALES: Registra todos aquellos gastos en los que se incurre en el transcurso de las operaciones como ejemplo: Gubernamentales, Notariales de Registro Mercantil, Tramites y licencias.

Ejemplo:

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La empresa Kairos Tramita licencia de Funcionamiento para colocacion de vallas, por un valor mensual de 500.000 mil pesos anuales. Realizar la Causacion de los gastos y el pago por dicho concepto.

Causacion del Gasto:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito514015 Tramites y Licencias 500.000233510 Gastos legales 500.000

Pago de la licencia.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233510 Gatsos Legales 500.0001110 Bancos 500.000

233515 Libros, suscripciones, periódicos y revistas: Registra el valor de los gastos causados por pagar por el ente economico por concepto de compras de Libros, suscripciones, periódicos y revistas.

Ejemplo:

La empresa Kairos adquiere la suscripcion a la revista dinero por valor de 150.000 pesos mensuales, realizar la causacion de la compra y el gasto de la misma.

Causacion del Gasto:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito512505 Afiliaciones y

Contribuciones150.000

233515 Libros, suscripciones, periódicos y revistas

150.000

Pago de la Suscripciòn.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233515 Libros, suscripciones,

periódicos y revistas150.000

1110 Bancos 150.000

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233520 Comisiones: Registra aquellos valores causados por pagar,por concepto de comisiones en relacion al personal vinculado tanto administrativo como operativo en entes econimicos.

Ejemplo:

Juan Cardenas vendedor externo de la empresa Kairos, devenga $450.000 pesos, por concepto de comisiones sobre ventas alcanzadas en el periodo de Julio de 2015, realizar la causacion del gato y el pago de la misma.

Causacion del Gasto:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito520518 Comisiones 450.000233520 Comisiones por pagar 450.000

Pago de la Comision.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233520 Comisiones por pagar 450.0001110 Bancos 450.000

233525 Honorarios: Registra todos aquellos valores causados por pagar por concepto de honorarios recibidos por externos al ente economico, como Honorarios por Revisoria Fiscal, Honorarios por Auditorias Financieras, Honorarios por Asesoria Legales etc.

Ejemplo:

Angelica Mendez, Revisor Fiscal externo de la empresa Kairos, devenga $850.000 pesos, por concepto de Honorarios en el periodo de Julio de 2015, realizar la causacion del gasto y el pago de la misma.

Causacion del Gasto:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito511010 Honorarios Revisoria

Fiscal850.000

236515 Retencion Honorarios 85.000

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236705 Retencion de Iva 20.400236805 Industria y Comercio 10.595240802 Iva Regimen Simpli. 20.400233525 Honorarios 754.405

Pago de los Honorarios de Revisoria Fiscal.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233525 Honorarios 754.4051110 Bancos 754.405

233530 Servicios técnicos: Contabiliza las causaciones de los gastos ocasionados por Servicios Tècnicos en el trascurso de la operación del ente economico.

Ejemplo:

Se adquiere un servicio tecnico por reconfiguracion de camaras en las instalaciones de Kairos por valor de 260.000, del mes de agosto de 2015. Realizar la causacion del gasto y el pago de la misma.

Causacion del Gasto:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito513530 Servicios Tecnicos 260.000233520 Comisiones por pagar 260.000

Pago del Servicio Tecnico.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233530 Servicios Tecnicos 260.0001110 Bancos 260.000

233535 Servicios de mantenimiento: Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectúan en desarrollo del giro operativo del ente económico.

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Ejemplo:

Se realiza el mantenimiento de ductos en las instalaciones de la empresa Kairos, por valor de 725.000.El pago de realiza por transferencia, realizar el registro del gastoy pago del mismo.

Causacion del Mantenimiento:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito514560 Mantenimiento y

reparaciones725.000

233535 Servicios de mantenimiento

725.000

Pago del Servicio de Mantenimiento.

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233535 Servicios de

mantenimiento725.000

1110 Bancos 725.000

233540 Arrendamientos: Registra el valor por pagar a causa de los gastos adquiridos por arrendamientos de bienes muebles o inmuebles del ente economico.

Ejemplo:

Se paga el arrendamiento a la inmobiliaria H&M regimen comùn, de la bodega principal de Kairos, por un valor de 3.800.000, correspondiente al mes de agosto de 2015, contabilizar las retenciones junto con el respectivo pago.

Causacion del Arrendamiento:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito512010 Arrendamientos 3.800.000236530 Retencion

Arrendamientos133.000

233540 Arrendamentos 3.667.000

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Pago del Arrendamiento

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233540 Arrendamiento 3.667.0001110 Bancos 3.667.000

233545 Transportes, fletes y acarreos: Registra el valor por pagar de los gastos incurridos por transportes de mercancia, acarreos, traslados de mercancia, rodamientos etc.

Ejemplo:

Se adquiere el servicio de transporte de mercancia a Pedro Gomez, regimen simplificado por valor de 2.000.000. Contabilizar el valor del gasto y su respectivo pago.

Causacion del Servicio de Transporte:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito513550 Transportes 2.000.000240802 Iva 48.000236515 Retencion Transpo 20.000236725 Retencion de Iva RS 48.000236825 Retencion Ica 19.320233545 Transportes 1.912.680

Pago del Transporte:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233545 Transportes 1.912.6801110 Bancos 1.912.680

233550 Servicios públicos: Registra el valor por pagar de los gastos por Servicios publicos ocasionados en el transcurso de la operación del ente economico.

Ejemplo:

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Se paga servicio de Energia de la empresa Kairos, por valor de 850.000 y servicio de Acueducto y alcantarillado por 1.150.00, realizar la respectiva contabilizaciòn y pago de los mismos servicios.

Causacion deServicios Publicos :

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito513530 Energia 2.000.000513525 Acueducto y Alcantar.233550 Servicios publicos 2.000.000

Pago del Servicios publicos:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233545 Transportes 1.912.6801110 Bancos 1.912.680

233555 Seguros: Registra el valor por pagar de los gastos por adquicision de polizas y seguros que requiera la entidad para proteccion de sus bienesy de su personal a cargo. realizar la respectiva contabilizaciòn y pago de los mismos seguros

Ejemplo:

Se aquiere una poliza de vida colectiva, para los empleados de Kairos, el valor de cancelara mensual por un valor de 36.000.

Causacion de Seguro Colectivo :

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito513020 Seguro Colectivo Vida 36.000233550 Servicios publicos 36.000

Pago de Seguro Colectivo:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233555 Seguros 36.0001110 Bancos 36.000

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233560 Gastos de viaje: Registra el valor por pagar de los gastos o costos ocasionados por concepto de gastos de viaje que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico.

Ejemplo:

El departamento de ventas realiza un viaje a China, para concretar las negociones de importación de los insumos para la venta de Kairos por valor de 6.000.000.Realizar la respectiva contabilizaciòn y pago de los mismos gastos.

Causacion de Gastos de Viaje :

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito515515 Pasajes Aereos 6.000.000233560 Gastos de viaje 6.000.000

Pago de Gastos de Viaje:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233560 Gastos de viaje 6.000.0001110 Bancos 6.000.000

233565 Gastos de representación y relaciones públicas: Registra el valor por pagar de los gastos o costos ocasionados por concepto de gastos de Representación y Relaciones públicas que se efectúan en desarrollo del giro normal de operaciones del ente económico. Están destinados a permitir que se represente a la empresa ante clientes, proveedores o ante el público. Persiguen un beneficio comercial, empresarial, o de imagen del empleador, hacia el futuro

Ejemplo:

El Gerente comercial de Kairosse reune con la Junta de Socios de Carmin para entregar el catalogo de los insumos de la organizaciòn , el cual èl paga los valores del servicio consumido en el almuerzo, el costo 365.000. Realizar la respectiva contabilizaciòn y pago de los mismos gastos.

Causacion de Gastos de Representacion:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito519520 Gastos de

Representacion365.000

233565 Gastos de Representacion

365.000

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Pago de Seguro Colectivo:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233565 Gastos de

Representacion 3365.000

1110 Bancos 365.000

233570 Servicios aduaneros: Registra todos los gastos o costos por pagar por concepto de servicios aduaneros, como transportes, documentaciòn. Segurs. Formularios y todos aquellos que se requieran para contabilizar el importe de mercancias.

Ejemplo:

Kairos importa productos electricos para la venta por valor de 3.000.000, la agencia de aduanas cobra por documentacion y Formularios. Realizar la respectiva contabilizaciòn y pago de los mismos gastos.

Causacion de Gastos de Representacion:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito514020 Servicios aduaneros 3.000.000233570 Servicios aduaneros 3.000.000

Pago de Seguro Colectivo:

Cuenta Nombre de Cuenta Debito Credito233570 Servicios aduaneros 3.000.0001110 Bancos 3.000.000

233595 Otros: Registra todos los Gastos y Costos los cuales no se han definido especificamente en el plan de cuentas.

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CONCLUSIONES

Manejo de la Normatividad Técnica contable y definición de conceptos básicos de caga una de las cuentas por pagar del pasivo

.

La presente investigación propone una serie de ejercicios prácticos, los cuales representan fielmente y bajos las condiciones contables cual es la debida organización y distribución de gastos y costos.

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INFOGRAFIA

http://puc.com.co/

http://www.gerencie.com/index.php?s=retencion+por+arrendamientos

http://consultas-laborales.com.co/index.php? option=com_content&view=article&id=251:gastos&catid=1:laboral&Itemid=86

http://es.slideshare.net/lichebonguro1/manual-para-la-presentacin-de-trabajos- escritos-normas-apa

https://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-contables/ Documents/GuiaPractica.pdf

http://es.slideshare.net/joselyneyadiraoyolaorrala/pasivo-no-corriente

http://puc.com.co/normatividad/decreto-2649-1993/normas-sobre-los-pasivos

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