INFORME C.O.S.O

INFORME C.O.S.OAUDITORIA I

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACINUNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVASESCUELA DE CONTABILIDAD

INFORME C.O.S.O

ASIGNATURA:AUDITORIA I

CICLO:VIII A

DOCENTE: Dr.CPCC.

ALUMNA: Cerna Barrionuevo Brenda..

Chimbote - Ancash - Per2015

DEDICATORIA

El presente trabajo, va dedicado a nuestros padres; a quienes les debemos todo lo que tenemos en esta vida.

A Dios, ya que gracias a l tenemos estos padres maravillosos, los cuales nos apoyan en nuestras derrotas y celebran nuestros triunfos.

A nuestros profesores, quienes son nuestros guas en el aprendizaje, dndonos los ltimos conocimientos para un buen desenvolvimiento en la sociedad.

AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios, por estar con nosotras en todo momento y lugar, por fortalecer nuestro corazn e iluminar nuestra mente.A nuestros padres, quienes nos han impulsado a seguir adelante en todo momento.

A la Universidad San Pedro, por todo lo que nos permite aprender y conocer en sus aulas da a da.

A nuestros maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo, as como por la sabidura que nos transmiten en el desarrollo de nuestra formacin profesional.

NDICE

INTRODUCCIN51.HISTORIA62.MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.73.INFORME COSO84.EL INFORME COSO CONSTA DE 2 PARTES:94.1.UN RESUMEN PARA LA DIRECCIN, QUE INTRODUCE LOS PRINCIPALES CONCEPTOS.94.2. EL MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA, DONDE SE ANALIZAN EN DETALLE LOS 5 PILARES DEL CONTROL INTERNO.104.2.1 AMBIENTE DE CONTROL :104.2.2.RIESGOS:114.2.3.PROCEDIMIENTOS DE CONTROL :124.2.3.INFORMACION Y COMUNICACIN :124.2.3.SUPERVISION Y SEGUIMIENTO:12CONCLUSIONES13

INTRODUCCIN

Debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas exigencias empresariales, surge as un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura comn el cual es documentado en el denominado informe COSO.Desde que en 1992, el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission public el primer informe COSO Marco Integrado de Control Interno su liderazgo ha sido reconocido en el mundo por proporcionar las herramientas necesarias para desarrollar, fortalecer y mantener un marco de control interno eficaz y eficiente que ayude a a todo tipo de organizaciones a cumplir sus objetivos.Las mejores prcticas internacionales en control interno de los procesos pueden ser un punto de partida importante a la hora de crear, proteger y dar valor a los clientes. Las mejores prcticas son estndares que han surgido de la experiencia e investigacin de muchos aos, es decir, no es necesaria la reinvencin de la rueda, las herramientas ya estn, es slo conocerlas, entenderlas, y aplicarlas en el control interno.

1. HISTORIA

En 1985 se form la Comisin Nacional para Emisin de Informes Fraudulentos, conocida como la Treadway Commission, a fin de identificar las causas de la proliferacin actual de emisin de informes fraudulentos.En 1987 la Treadway Commission solicit realizar un estudio para desarrollar una definicin comn del control interno y marco conceptual.En 1988, el Comit de Organizaciones Patrocinantes de la Comisin Treadway, conocido como COSO, seleccion a Coopers & Lybrand para estudiar el control interno.En septiembre de 1992 se public el informe del Marco Conceptual integrado de Control Interno (Estudio COSO I).El denominado "INFORME COSO" sobre control interno, publicado en Estados Unidos en 1992, surgi como una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos, definiciones einterpretacionesexistentes entornoa la temtica referida.Plasmalos resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por elgrupodetrabajoque la Treadway Commission, National Commission on Fraudulent Financial Reporting cre enEstados Unidosen 1985 bajo la sigla COSO (Committee of Sponsoring Organizations). COSO es un iniciativa conjunta de las siguientes organizaciones : American Accounting Association (AAA). American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Financial Executive Institute (FEI). Institute of Internal Auditors (IIA). Institute of Management Accountants (IMA).

2.MOTIVOS PARA EL DESARROLLO DEL INFORME C.O.S.O.

Como se mencion anteriormente, y conforme fue transcurriendo el tiempo, las empresas fueron implementando sus propias polticas para implementar el control interno. Esto gener una gran diversidad de conceptos y conllev a una falta de uniformidad en las prcticas de control interno. Comprendiendo la situacin arriba mencionada se hace evidente que es necesario contar con un marco conceptual que estandarice las mejores prcticas con respecto al control interno. Disponer de dicho marco facilitar la comprensin e implementacin de nuevos sistemas de control interno que se adecuen a la realidad actual y brinden una referencia conceptual comn sobre ste. Establecer una definicin comn de control interno que contemple las mejores prcticas en la materia. Facilitar un modelo en base al cual las organizaciones, cualquiera sea su tamao y naturaleza, puedan evaluar sus sistema de control interno. Lograr que el control interno forme parte de la operatoria habitual de la organizacin y que no sea concebido como un mero formalismo o cuestin burocrtica. Esta finalidad se refiere al aspecto organizacional. Disponer de una referencia conceptual comn para los distintos interlocutores que participan en el control interno que sirva de referencia tanto para auditores como para auditados. Sin este marco de referencia resultaba ser una tarea compleja, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes. Esta finalidad se refiere al aspecto regulatorio o normativo.El gasto pblico, por otra parte, puede funcionar como estmulo del consumo. El Estado est en condiciones de generar puestos de empleo, lo que otorgar salarios a la gente y dinero para consumir. Los impuestos suelen estar vinculados a los ingresos de las personas: a mayores ingresos, mayores impuestos para pagar. Hay impuestos que son considerados recesivos, ya que afectan de la misma forma a la poblacin con menores ingresos y a las clases altas.

3.INFORME COSOLos controles internos se disean e implantan con el fin de detectar, en un plazo deseado, cualquier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos para cada empresa y de prevenir cualquier evento que pueda evitar el logro de los objetivos, la obtencin de informacin confiable y oportuna y el cumplimiento de leyes y reglamentos.Los controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de prdida de valor de los activos y ayudan a garantizar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de las leyes y normas vigentes.

La anterior definicin refleja ciertos conceptos fundamentales:

El control interno es un PROCESO, un medio utilizado para la consecucin de un fin, no un fin en s mismo. El control interno lo llevan a cabo las PERSONAS, no se trata solamente de manuales de polticas e impresos, sino de personas en cada nivel de la organizacin. El control interno solo puede aportar un GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE, no la seguridad total, a la direccin y al consejo de administracin de la entidad. El control interno est pensado para facilitar la consecucin de OBJETIVOS propios de cada entidad.Entonces el informe COSO es :Es un documento que contiene las principales directivas para la implantacin, gestin y control de un sistema de Control Interno.El Informe COSO se ha convertido en el estndar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno.Si bien es el ms extendido, hay muchos otros modelos de Control Interno (por ejemplo, el Informe Turnbull creado por el Institute of Chartered Accountants en Gran Bretaa).

4.EL INFORME COSO CONSTA DE 2 PARTES:4.1.UN RESUMEN PARA LA DIRECCIN, QUE INTRODUCE LOS PRINCIPALES CONCEPTOS.

El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes: Efectividad y eficiencia en las operaciones: Que permiten lograr los objetivos empresariales bsicos de la organizacin (rendimiento, rentabilidad y proteccin de los activos). Confiabilidad de la informacin financiera: control de la elaboracin y publicacin de estados contables confiables, incluyendo estados intermedios y abreviados, as como la informacin financiera extrada de estos estados. Cumplimiento de polticas, leyes y normas El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y minimice las prdidas de recursos; favorece que la empresa disponga de informacin fiable y a tiempo; y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de aplicacin.Para lograr estos 3 objetivos, el sistema de Control Interno se basa (segn la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes, que representan lo que se necesita para garantizar el exito del sistema. Es evidente que para cada uno de los 3 objetivos, todos los componentes deben estar funcionando correctamente.

4.2. EL MARCO INTEGRADO DE REFERENCIA, DONDE SE ANALIZAN EN DETALLE LOS 5 PILARES DEL CONTROL INTERNO.4.2.1 AMBIENTE DE CONTROL : Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo el Control Interno a travs de la organizacin. El directorio y la alta gerencia establecen el ejemplo en relacin con la importancia del Control Interno y las normas de conducta esperada. Enmarca el tono de la organizacin, influenciando la conciencia del riesgo en su personal. Es la base del resto de los componentes y proveedisciplina y estructura.

La organizacin demuestra compromiso con la integridad y valores ticos Se da el ejemplo. Se establecen estndar de conducta. Se evala la adhesin a los estndares de conducta. Se tratan los desvos a los estndares en forma oportuna.Marca la pauta de la forma que se llevan las operaciones e involucra a:El personal respecto a: Su integridad y valores ticos Su capacidadLa Gestin respecto a: Su filosofa de negocios. Su estilo de gerencia.La Gerencia respecto a: La asignacin de autoridades y responsabilidades. Su atencin al Directorio

4.2.2.RIESGOS:

La identificacin y el anlisis de los riesgos importantes que se alejan de la consecucin de los fines. Determinar la forma como se controlaran los riesgos importantes.A pesar de su diversidad, pueden agruparse en tres grandes categoras: Objetivos relacionados con las operaciones.- Se refieren a la eficacia y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluyendo los objetivos de rendimiento y rentabilidad y la salvaguarda de los recursos contra posibles prdidas. Estos objetivos varan en funcin de la eleccin de la direccin respecto a estructuras y rendimiento. Objetivos relacionados con la informacin financiera.- Se refieren a la preparacin de estados financieros confiables y a la prevencin de la falsificacin de la informacin financiera. A menudo, estos objetivos estn condicionados por requerimientos externos. Objetivos de cumplimiento.- Estos objetivos se refieren al cumplimiento de las leyes y normas a las que est sujeta la entidad.A nivel de empresa los riesgos pueden ser la consecuencia de factores externos como internos.A continuacin se presentan algunos ejemplos:Factores externos: Los avances tecnolgicos. Las necesidades o expectativas cambiantes de los clientes pueden influir en el desarrollo de productos, el proceso de produccin, el servicio a cliente, la fijacin de precios etc. Los cambios econmicos pueden repercutir en las decisiones sobre financiamiento, inversiones y desarrollo.Factores internos: Problemas con los sistemas informticos pueden perjudicar las operaciones de la entidad. Los cambios de responsabilidades de los directivos pueden afectar la forma de realizar determinados controles. Un consejo de administracin o un comit de auditora dbil o ineficaz pueden dar lugar a que se produzcan indiscreciones.Se han desarrollado muchas tcnicas para identificar riesgos, la mayora desarrolladas por auditores internos y externos en el momento de determinar el alcance de sus actividades, comprenden mtodos cualitativos o cuantitativos para identificar y establecer el orden de prioridad de las actividades de alto riesgo.Adems, de identificar los riesgos a nivel de empresa debe hacerse a nivel de cada actividad de la empresa, esto ayuda a enfocar la evaluacin de los riesgos en las unidades o funciones ms importantes del negocio, como ventas, produccin y desarrollo tecnolgico. La correcta evaluacin de los riesgos a nivel de actividad contribuye tambin a que se mantenga un nivel aceptable de riesgo para el conjunto de la entidad.

4.2.3.PROCEDIMIENTOS DE CONTROL :

Son las polticas y procedimientos implementados que aseguran el control de los riesgos importantes relacionados con los objetivos. Las actividades de control incluyen:

La administracin de los riesgos operacionales en los procesos de negocio. El control de acceso a los sistemas de informacin. Recursos informticos. Existencia de controles para mitigar errores operacionales.

4.2.3.INFORMACION Y COMUNICACIN :La informacin pertinente debe ser identificada, recopilada y comunicada en una forma y espacio de tiempo tales, que permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades.

La preparacin de informacin sea suficiente, adecuada y oportuna para la toma de decisiones. La comunicacin apropiada que fluya en todas las direcciones de la Organizacin, la misma que debe contener la posibilidad de comunicar irregularidades y resultados a la Gerencia y al Directorio de la Compaa. Deben existir adecuados canales de comunicacin. El personal debe ser informado de la importancia de que participe en el esfuerzo de aplicar el control interno.

4.2.3.SUPERVISION Y SEGUIMIENTO:

Un sistema de control necesita ser supervisado para asegurar que el mismo contina operando efectivamente, por lo que se necesita:

Una supervisin continuada, incluida en el proceso de las propias operaciones. Una evaluacin peridica de acuerdo a los riesgos importantes; actividad que debe ser realizada por auditoria interna. Una combinacin de ambas.

CONCLUSIONESEl Control Interno puede ayudar a que una Organizacin: Consiga sus objetivos de rentabilidad y rendimiento Salvaguarde sus activos y prevenga las prdidas de recursos Obtenga informacin confiable Refuerce la confianza en que la empresa cumple las leyes y normas aplicables

En resumen, ayuda a que una entidad cumpla con su objetivo evitando o midiendo las dificultades con que se puede encontrar en ese camino.Qu no se puede lograr con el control interno? El xito de la entidad La seguridad total de la confiabilidad de la informacin y el cumplimiento de las leyes y normativas aplicables.

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