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COSOCOSO
Campus Catu Campus Catu Análise e Desenvolvimento de SistemasAnálise e Desenvolvimento de Sistemas
SeminárioAluno: João Lacerda
Professor: Eduardo Teles
SeminárioAluno: João Lacerda
Professor: Eduardo Teles
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SUMÁRIO
1.COMO SURGIU
2.O QUE É
3.O TRABALHO
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COMO SURGIU
• 1975 - Nacional Commission on Fraudulent financial Reporting;
• 1992 – Internal Control – integrated Framework;
• Posteriormente – Comission -> Comitee
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O QUE É
• COSO– The Comitee of Sponsoring Organization ( Comitê das organizações Patrocinadas)
• Uma entidade sem fins lucrativos• Dedicada a melhoria dos relatórios
financeiros• Através da ÉTICA• Efetividade dos CONTROLES INTERNOS• E GOVERNANÇA CORPORATIVA
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O QUE É
Patrocinadores:•AICPA – American Institute of Certified Public Accounts;•AAA – American Accounting Association; •FEI – Financial Executives Internacional;•IIA – The institute of Internal Auditors;•IMA – Institute of Management Accountants
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O QUE É
Integrantes:•Indústria;•Contadores; •Empresas de Investimento;•Bolsa de Valores de New York.
O comitê trabalha com independência.
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O TRABALHO
• CONTROLE INTERNO, um processo que garante atingir as metas da empresa, nas seguintes categorias:
- Eficiência e efetividade operacional;- Confiança nos registros contábeis;- Conformidade .
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EFICIÊNCIA E EFETIVIDADE OPERACIONAL
• Objetivos básicos da entidade:• Meta• Desempenho• Rentabilidade• Segurança• Qualidade dos ativos
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CONFIANÇA NOS REGISTROS CONTÁBEIS
• Toda transação deve ser registrada
• Todo registro deve refletir transação real
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COMFORMIDADE
• Leis e normativos aplicáveis à entidade esua área de atuação.
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CONTROLE INTERNO
Formado por 5 elementos sempre presente e inter-relacionados: •Ambiente de controle•Avaliação e gerenciamento dos riscos•Atividade de controle•Informação e comunicação•Monitoramento.
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AMBIENTE DE CONTROLE
• É a cultura de controle da entidade:• Responsabilidade• Limites de sua autoridade• Fazer o correto, da maneira correta• Envolve competência técnica• Envolve compromisso ético• OBJETIVOS E METAS
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GERENCIAMENTO DOS RISCOS
• Identificação e Análise dos riscos associados ao não cumprimento das metas e dos objetivos operacionais, de informação e de conformidade
• Este conjunto forma a base para definir como os riscos serão gerenciados
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Quando aplicada em tempo hábil permite a redução ou administração dos riscos
• Podem ser de prevenção ou detecção
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Alçadas (prevenção) : são os limites determinados a um funcionário, quanto àpossibilidade de este aprovar valores ou assumir posições em nome da instituição.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Autorizações (prevenção) : a administração determina as atividades e transações quenecessitam de aprovação de um supervisor para que sejam efetivadas.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Conciliação (detecção) : é a confrontação da mesma informação com dados vindos debases diferentes, adotando as ações corretivas, quando necessário.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Revisões de desempenho (detecção): acompanhamento de uma atividade ouprocesso, observando tendências.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Segurança Física (prevenção e detecção) : os valores de uma entidade devem ser
protegidos contra uso, compra ou venda não autorizados.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Segregação de funções (prevenção) : • É essencial para os controles internos, ela reduz tanto
o risco de erros humanos quanto o risco de ações indesejadas.
• Contabilidade e conciliação, • Informação e autorização, • Custódia e inventário, • Contratação e pagamento, • Administração de recursos próprios e de terceiros, • Normatização e fiscalização
devem estar segregadas entre funcionários
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Sistemas Informatizados• Controles Gerais
• aquisição, desenvolvimento e manutenção dos programas e sistemas
• Controle de aplicativos• Validação das informações
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Normatização interna (prevenção): É a definição, de maneira formal, das regrasinternas necessárias ao funcionamento da
entidade.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Informação e comunicaçãoA comunicação é o fluxo de informações dentro de uma organização, entendendo que estefluxo ocorre em todas as direções – dos níveis hierárquicos superiores aos níveis hierárquicosinferiores, dos níveis inferiores e superiores e comunicação horizontal entre níveis hierárquicos equivalentes.
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ATIVIDADE DE CONTROLE
• Monitoramento - É a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não
• A função do monitoramento é verificar se os controles internos são adequados e efetivos.
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CONCLUSÃO
Os Controles Internos são eficientes quando a alta administração tem uma razoável certeza:1.Do grau de atingimento dos objetivos operacionais propostos;2.De que as informações fornecidas pelos relatórios e sistemas corporativos são confiáveis;3.De que leis, regulamentos e normas pertinentes estão sendo cumpridos.