Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

25
Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007

Transcript of Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Page 1: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale

I finanziamenti a breve

Prof. PierLuigi Catalfo

A.A. 2006/2007

Page 2: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 2

Equilibrio finanziario

L’equilibrio finanziario si realizza attraverso il bilanciamento tra i flussi in

entrata e quelli in uscita, considerati in un determinato arco temporale.

La necessità di garantire l’equilibrio monetario-finanziario spinge l’azienda a

ricercare fonti di finanziamento che le permettano di soddisfare in ogni

momento il fabbisogno finanziario.

Page 3: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 3

Il capitale di credito può affluire all’azienda sotto molteplici forme.

Sotto il profilo temporale:• finanziamenti a breve termine (rapporti di conto corrente, ricevute bancarie,

effetti commerciali, ecc.);

• finanziamenti a medio-lungo termine (mutui passivi, prestiti obbligazionari, ecc.).

Forme di finanziamento

Page 4: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 4

I rapporti di conto corrente

L’apertura di credito in conto corrente è una forma di finanziamento a breve

termine, attraverso la quale la banca concede credito all’impresa, fino ad un

limite massimo detto fido.

Il saldo passivo del conto non dovrà superare l’importo del fido.

I costi di questa operazione di finanziamento sono rappresentati da:

• la commissione bancaria di massimo scoperto,

• gli interessi passivi.

Page 5: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 5

I rapporti di conto corrente

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

12/04/06 Cassa D 2.000,00

12/04/06 Banca c/c A 2.000,00

Il caso  Il 02/04/2006 la nostra azienda ottiene un’apertura di credito in conto corrente per € 30.000,00. Il 12/04/2006 procede al primo prelevamento di € 2.000,00. Alla fine di luglio riceve dalla banca l’estratto conto che indica € 220,00 per interessi passivi relativi al trimestre e € 60,00 per commissioni.

Rilevazione contabile al momento del prelevamento

Page 6: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 6

I rapporti di conto corrente

Rilevazione contabile del pagamento di interessi e commissioni

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

30/07/06 Banca c/c A 280,00

30/07/06 Interessi passivi D 220,00

30/07/06 Commissioni bancarie D 60,00

Page 7: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 7

Le ricevute bancarie

Sono dei documenti contenenti gli estremi della fattura e le generalità del

cliente, relativi all’operazione di vendita a cui si riferiscono.

La banca a cui viene presentata la ricevuta si assume l’incarico di incassare

dal debitore la somma indicata nel documento.

Sono previste due modalità: clausola “salvo buon fine” clausola “dopo incasso”

Page 8: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 8

Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Il caso A: Clausola “salvo buon fine”

In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad € 10.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 50,00. Alla scadenza il cliente salda regolarmente la fattura.

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

05/09 Crediti v/clienti D 12.000,00

05/09 Merci c/ vendite A 10.000,00

05/09 IVA ns. debito A 2.000,00

Rilevazione contabile all’emissione della fattura

Page 9: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 9

Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

06/09 Banca c/c D 11.950,00

06/09 Oneri bancari D 50,00

06/09 Banche c/ricevute SBF A 12.000,00

Rilevazione contabile della presentazione della Ri.Ba. SBF

Page 10: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 10

Le ricevute bancarie “salvo buon fine”

Rilevazione contabile dell’incasso alla scadenza

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

05/10 Banche c/ricevute SBF D 12.000,00

05/10 Crediti v/clienti A 12.000,00

Page 11: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 11

Le ricevute bancarie insolute

Il caso B: Clausola “salvo buon fine” - Insolute

In data 05/09 si vendono delle merci per un importo pari ad € 10.000,00 + Iva 20%. Il giorno successivo l’impresa presenta la Ri.Ba. a 30 giorni. Le commissioni di incasso sono pari ad € 50,00. Alla scadenza il cliente versa solo una parte della somma dovuta, pari ad € 5.000,00. La banca addebita oneri per mancato incasso per € 40,00.

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

05/10 Banche c/ricevute SBF D 12.000,00

05/10 Oneri bancari D 40,00

05/10 Crediti v/clienti A 5.000,00

05/10 Banca c/c A 7.040,00

Rilevazione contabile del mancato incasso

Page 12: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 12

Le ricevute bancarie

Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.

1) Emissione della fattura

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

05/09 VFP Crediti v/clienti D 2.400

05/09 VEP Merci c/vendite A 2.000

05/09 VFN IVA ns. debito A 400

Page 13: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 13

Le ricevute bancarie

Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.

2) Presentazione della ricevuta bancaria

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

06/09 VFP Clienti c/Ri.Ba. D 2.400

06/09 VFN Crediti v/clienti A 2.400

Page 14: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 14

Le ricevute bancarie

Il caso A – La clausola “dopo incasso” Il 05/09/2006 la nostra azienda vende delle merci per un importo di € 2.000 + IVA 20%. Il giorno seguente, l’azienda presenta in banca delle Ri.Ba. di pari importo, con clausola “dopo incasso”. Le commissioni bancarie per l’operazione ammontano a € 200.

3) Accredito importo fattura al netto delle commissioni

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

06/10 VFP Banca c/c D 2.200

06/10 VEN Oneri bancari D 200

06/10 VFN Clienti c/Ri.Ba. A 2.400

Page 15: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 15

Gli effetti commerciali

Gli effetti commerciali attivi (o cambiali attive) sono titoli di credito.

La banca a cui viene presentato l’effetto si assume l’incarico di incassare dal debitore la somma indicata nel documento.

Sono previste tre modalità: accredito “dopo incasso” accredito “salvo buon fine”“sconto”

Page 16: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 16

Cambiali al “dopo incasso”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/06 Cambiali attive D 50.000,00

20/06 Crediti v/clienti A 50.000,00

Il caso A: Clausola “dopo incasso”

In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 50.000,00. Il 30/07 gli effetti sono presentati al “dopo incasso” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.

Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive

Page 17: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 17

Cambiali al “dopo incasso”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

30/07 Cambiali all’incasso D 50.000,00

30/07 Cambiali attive A 50.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/08 Banca c/c D 49.950,00

20/08 Oneri bancari D 50,00

20/08 Cambiali all’incasso A 50.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

L’incasso delle cambiali

Page 18: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 18

Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/06 Cambiali attive D 50.000,00

20/06 Crediti v/clienti A 50.000,00

Il caso B: Clausola “salvo buon fine”

In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a due mesi, per un ammontare di € 50.000,00. Il giorno dopo gli effetti sono presentati “salvo buon fine” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 50,00.

Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive

Page 19: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 19

Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

21/06 Cambiali al salvo buon fine D 50.000,00

21/06 Cambiali attive A 50.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

21/06 Banca c/c D 49.950,00

21/06 Oneri bancari D 50,00

21/06 Banca c/effetti SBF A 50.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito

Page 20: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 20

Cambiali “salvo buon fine”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/08 Banca c/effetti SBF D 50.000,00

20/08 Cambiali al salvo buon fine A 50.000,00

Incasso del credito da parte dell’istituto di credito

Page 21: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 21

Cambiali allo “sconto”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/06 Cambiali attive D 30.000,00

20/06 Crediti v/clienti A 30.000,00

Il caso C: Cambiali allo “sconto”

In data 20/06 l’azienda emette cambiali attive aventi scadenza a tre mesi, per un ammontare di € 30.000,00. Il 20/07 gli effetti sono presentati allo “sconto” presso una banca. A scadenza il debitore salda regolarmente. La banca addebita commissioni per € 200,00 ed interessi per € 4.000,00.

Rilevazione contabile dell’emissione delle cambiali attive

Page 22: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 22

Cambiali allo “sconto”

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

20/07 Cambiali allo sconto D 30.000,00

20/07 Cambiali attive A 30.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

21/07 Banca c/c D 25.800,00

21/07 Sconti passivi bancari D 4.200,00

21/07 Cambiali allo sconto A 30.000,00

Presentazione delle cambiali in banca

Accredito dell’importo da parte dell’istituto di credito

Page 23: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 23

Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Effetti insoluti e protestati D 5.000,00

15/04 Spese di protesto D 100,00

15/04 Banca c/c A 5.100,00

Il caso A

In data 15/04 l’azienda riceve dall’istituto di credito un effetto protestato di € 5.000,00. Le spese di protesto ammontano ad € 100,00. Lo stesso giorno l’azienda procede al rinnovo della cambiale.

Rilevazione contabile delle cambiali insolute

Page 24: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 24

Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Crediti v/clienti D 5.100,00

15/04 Effetti insoluti e protestati A 5.000,00

15/04 Rimborso spese protesto A 100,00

Rilevazione contabile delle cambiali insolute

Page 25: Corso di Ragioneria Generale I finanziamenti a breve Prof. PierLuigi Catalfo A.A. 2006/2007.

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 25

Le cambiali insolute

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Crediti v/clienti D 20,00

15/04 Interessi attivi di mora A 20,00

Emissione fattura degli interessi

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/04 Cambiali attive D 5.120,00

15/04 Crediti v/clienti A 5.120,00

Rinnovo della cambiale