Contabilidade gerencial- Professor Danilo Pires

Contabilidade GerencialProfessor: Danilo Pires

Objetivos da Aula

Apresentar os Grupos de Contas Lançamentos contábeis

Método das partidas dobradas Balancete de Verificação

Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) Análise de Indicadores Econômico-financeiros

Professor Danilo Pires- Contabilidade Gerencial

Grupos de Contas

Ativo Circulante: Trata-se das contas concernentes aos bens e direitos que estão constantemente em giro. A conversão destes em dinheiro será, no máximo, até o término do exercício social subsequente.

Exemplo:

I. Dinheiro em caixa ou em contas correntes bancárias

II. Bens, direitos e valores a receber no prazo até o término do exercício subsequente. (Recebíveis, promissórias, duplicatas, mercadorias em estoque, etc.)


Grupo de Contas

São as contas que representam as obrigações que serão liquidadas até o final do exercício social seguinte.

Exemplos

I. Títulos as pagar

II. Imposto de renda a pagar

III. Empréstimos Bancários

IV. Salários a pagar


Grupo de contas

Ativo realizável a longo prazo: Trata-se dos bens e direitos que se converterão em dinheiro depois de um ano contado do levantamento do balanço patrimonial.

Passível exigível a longo prazo: Obrigações a serem liquidadas a partir de um ano do levantamento do balanço patrimonial.


Grupo de Contas

Resultados de exercícios futuros: Representam as receitas de exercícios futuros subtraídas dos custos e despesas pertinentes.


Grupo de Contas

Ativo Permanente: Bens e direitos que não serão vendidos, e com durabilidade de longo prazo.

Exemplos

I. Investimentos

II. Imobilizado

III. Diferido (Depreciação)


Grupo de Contas

Ativo permanente Exemplos:

I. Equipamentos (Imobilizado)

II. Imóveis (Imobilizado)

III. Automóveis (Imobilizado)

IV. Abertura da Empresa (Diferido)

V. Ações de Empresas (Investimento)


Grupo de Contas

O patrimônio liquido (PL) reflete valores investidos pelos acionistas na empresa em um dado momento.

A diferença entre os valores dos ativos e passivos, e o resultado dos exercícios futuros representa o PL.

Assim, o PL é, na prática, o valor contábil devido pela empresa a seus acionistas.


Grupo de Contas

Patrimônio Líquido (PL)

O PL diz muito sobre a saúde financeira de uma empresa. Na leitura dos balanços, o ativo de uma empresa é caracterizado pela soma do passivo com o PL.

Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido


Lançamentos Contábeis

Chamamos de lançamentos contábil o evento que acarreta em um débito ou um crédito em uma conta.

Dependendo do posicionamento desta conta dentro do plano de contas da empresa ( se “ativo”, do “passivo” ou do “patrimônio liquido”).



Cada débito e cada crédito pode acarretar em uma soma ou uma subtração de valores, como mostra a tabela a seguir.


Reação das contas em função dos lançamentos

Contas de Lançamento

Débito Crédito

Ativo Aumenta Diminui

Passivo Diminui Aumenta

Patrimônio Líquido Diminui Aumenta


O patrimônio contábil da empresa divide-se em origens e aplicações de recursos.

As aplicações de recurso da empresa advêm dos recursos próprios, representado pelo patrimônio liquido (PL), conta do passivo no plano de contas.



Antes de serem recursos próprios o (PL) adveio das origens de terceiros (Passivo Exigível). Concluindo que essas referidas aplicações são devedoras às suas origens respectivas e, reciprocamente as origens são credoras de suas respectivas aplicações.



As origens dos recursos são de natureza credora, então, elas aumentam com o crédito e diminuem com o débito.

As aplicações de recursos são de natureza devedora, ou seja, aumentam com débito e diminuem com o crédito.



Debitar significa lançar valores do lado esquerdo do razonete (tabela)

Creditar significa lançar valores do lado direito do razonete (Tabela)

O saldo de uma conta é a diferença entre a soma dos débitos e a soma dos créditos.



Razonete credor

Prestadores de serviço

6000,005500,00

58000,003500,005500,00

55500,00 (Credor)


Razonete Devedor

Caixa

110000,00905,00352,00

3500,004500,006000,002500,00

94757,00 (Devedor)


Método das Partidas Dobradas Esse é um mecanismo bastante utilizado nos

lançamentos contábeis, neste método, cada transação gera pelo menos duas entradas em diferentes contas, nas quais o total de débitos dever ser igual ao total de créditos.



Método das partidas dobradas Como exemplo, vamos considerar uma injeção de

dinheiro nas contas da empresa pelos sócios, que fica assim escriturada:

Débito- Conta caixa do Ativo;

Crédito- Conta Capital (do PL ou passivo não exigível).



O método das partidas dobradas foi definido como obrigatório para os gestores públicos no Brasil, segundo o Art. 86 da Lei 4.320 de 1964, que diz: “A escrituração sintética das operações financeiras e patrimoniais efetuar-se-ão pelo método das partidas dobradas”.



Exemplo de lançamentos pelo método das partidas dobradas:

1. Constituição de uma empresa com capital societário de R$ 980000,00 injetados pelos sócios e depositado na conta “bancos”.

2. Aquisição de um veículo por R$: 720000,00 com pagamento à vista.

3. Aquisição de mobiliário e utensílios por R$ 125000,00, pagos a prazo por meio de títulos pré-datados.

4. Captação de financiamento no valor de R$ 195000,00

5. Compra de materiais de limpeza, conservação e expediente por R$ 35,000,00, sendo 50% a prazo e o restante à vista



Bancos

(1)980.000(4) 195.000

(2) 720.000(5) 17.500


Títulos a pagar

(4) 195.000

Capital

(1) 980.000

Mobiliário

(3) 125.000Veículos automotivos

(2) 720.000

Contas a Pagar

(3)125.000(5) 17,500

Materiais de expediente, limpeza e conservação

(5)35.000


Balancete de Verificação O Objetivo do Balancete de verificação é alcançar a

igualdade entre os débitos e créditos lançados, que podem ser verificados periodicamente.

Ele contém a relação de todas as contas em forma de demonstrativo.


Lançamentos Contábeis Empresa X- Balancete

Contas Saldo

Devedor Credor

Caixa 40.000

Contas a receber 10.000

Mercadorias 80.000

Imóveis 30.000

Móveis e utensílios 50.000

Contas a pagar 60.000

Capital 150.000

Total 210.000 210.000


Demonstração do resultado do exercício (DRE)

A demonstração do resultado do exercício (DRE) tem por objetivo apresentar de forma remissiva e verticalizada o resultado aferido em um conjunto de operações realizadas num determinado período de tempo, normalmente 12 meses.



Segundo a legislação vigente, as empresas devem detalhar o seguinte em suas DREs:

Receita bruta das vendas, suas deduções, descontos e impostos incidentes;

Receita líquida das vendas, custos dos produtos e serviços e o lucro bruto;

Despesas com vendas, despesas financeiras, com a dedução das receitas, despesas administrativas em geral, e outras despesas operacionais;



Lucro ou prejuízo operacional, receitas e despesas não operacionais;

Resultado do exercício, antes do imposto de renda (IR), e a provisão do imposto;

Participações dos debêntures, funcionários, beneficiários, contribuições assistenciais ou previdências proveniente da folha de empregados

Lucro ou prejuízo do exercício e total por ação do capital social.



Na apuração do resultado do exercício são computados: as receitas e os rendimentos obtidos no período, independentemente de sua realização em moeda corrente; e os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou pendentes, correspondentes a essas receitas e rendimentos.



Modelo DRE

Receita Operacional bruta• Vendas de produtos• Vendas de mercadorias• Prestação de serviços

(-) Deduções da receita bruta• Devoluções de vendas• Abatimentos• Impostos e contribuições incidentes sobre vendas

(=) Receita operacional líquida(-) Custos das vendas• Custo dos produtos vendidos• Custo das mercadorias• Custo dos serviços prestados

(=) Resultado operacional Bruto



Modelo DRE

(-) Despesas Operacionais • Despesas com vendas• Despesas Administrativas

(-) Despesas Financeiras Líquidas• Despesas financeiras

(-) Receitas financeiras• Variações monetárias e cambiais passivas(-) Variações monetárias e cambiais ativas

(-) Outras receitas e despesas operacionais

(=) Resultados não operacionais



Modelo DRE(+) Resultados não operacionais• Receitas não operacionais • Despesas não operacionais

(=) Lucro antes do imposto de renda e da contribuição social e sobre o lucros(-) Provisão para imposto de renda e contribuição social sobre o lucro

(=) Lucro líquido antes das participações(-) Participações de administradores, Empregados, debêntures e partes beneficiárias

(=) Resultado líquido do exercício


Balanço Patrimonial (BP)

O BP retrata a posição do patrimônio da empresa em determinado momento, geralmente ao término do ano fiscal ou de um período preestabelecido.

A lei das S/A estabelece que, “ativo” é toda conta que aparece do lado esquerdo, e o “Passivo” do lado direito do (BP).

O ativo é sempre igual ao passivo somado ao patrimônio líquido, conforme fórmula vista anteriormente.

Ativo= Passivo + Patrimônio Líquido


Análise de indicadores Econômico-Financeiros

Definem-se índices ou indicadores financeiros, a relação entre duas grandezas que expressam resultados da divisão de valores, na qual compõem o patrimônio, permitindo que as partes interessadas façam uma avaliação de certos aspectos do desempenho da empresa



É necessário solicitar um conjunto de índices, para julgar o desempenho global da empresa, em que tais índices devem ser aplicados em períodos de tempos semelhantes, de modo a se obter comparações mais precisas.



Os índices financeiros podem ser subdivididos em quatro grupos básicos:

Índice de liquidez Índice de Atividade Índice de lucratividade Índice de endividamento



Como regra geral, os insumos necessários para uma boa análise financeira incluem a DRE e o balanço patrimonial.



Índice de liquidez: tem por finalidade medir a capacidade de pagamento da empresa. Liquidez geral: tem como função indicar a liquidez

empresa no curto e longo prazo.



Índice de liquidez Liquidez corrente: tem como finalidade refletir sobre a

capacidade de pagamento da empresa no curto prazo.

ILC= Ativo Circulante

Passivo Circulante



Índice de liquidez Liquidez seca: Tem como objetivo apresentar a

capacidade de pagamento a curto prazo, sem levar em conta os estoques da empresa.

ILC= Ativo Circulante - Estoques

Passivo Circulante



Índice de liquidez Índice de atividades: Evidenciam a dinâmica operacional

da empresa refletidos nos aspectos principais do balanço patrimonial e da DRE, mostrando a capacidade de manter um fluxo contínuo das atividades operacionais.

Seus principais indicadores são: prazo médio de recebimento, prazo médio de pagamento e giro de estoque.



Índice de atividade Prazo médio de recebimento: Indicador que tem a

finalidade de atribuir um parâmetro médio (demora) a empresa para o recebimento dos clientes, avaliando o tempo entre o faturamento e o recebimento.

PMR= Duplicatas a receber

Receita operacional líquida/360



Índice de atividade Prazo médio de estoques: indicador que mostra o número

de dias, em média, que os estoques levam para serem renovados.

PME= Estoques

Custos da mercadoria vendida/ 360



Índices de Lucratividade: tem como objetivo avaliar o desempenho da empresa, refletindo das decisões adotas pelos administradores, expressando objetivamente, o nível de eficiência e o grau do êxito econômico financeiro atingido.

Seus principais indicadores são: margem bruta, margem operacional e margem líquida.



Índice de lucratividade Margem Bruta: Indicador que mede a porcentagem que

restou das vendas após a empresa efetuar os pagamentos dos impostos sobre as vendas e o custo da mercadoria vendida, demonstrando a capacidade de seus custos de fabricação através do lucro gerado.

MB= Lucro bruto

Receita Operacional líquida



Índice de lucratividade Margem operacional: Indicador que mede a

porcentagem que restou das vendas, após a empresa ter liquidado os impostos sobre as vendas e o custo da mercadoria vendida e as despesas operacionais, expressando o lucro puro.

MO= Lucro operacional

Receita operacional líquida



Índice de lucratividade Margem líquida: Indicador que mede a porcentagem que

restou das vendas, após a empresa pagar os impostos sobre as vendas e o custo da mercadoria vendida e as despesas operacionais e o imposto de renda retido na fonte.

ML= Lucro líquido após imposto de renda

Receita operacional líquida



Índices de endividamento: Indica o montante de recursos recebidos de terceiros que é usado na tentativa de gerar lucro.

Os índices de endividamento relacionam as origens recursos entre si, retratando a posição entre capital próprio e capital de terceiros, na qual indicam o grau de dependência da empresa em relação ao capital próprio. Seus principais indicadores são: Participação de capital de terceiros e composição de endividamento.


Análise de indicadores Econômico-Financeiros Índice de Endividamento

Participação de capital de terceiros: Índice que indica o percentual de capital de terceiros em relação ao patrimônio líquido, demonstrando a dependência da empresa em relação aos recursos externo, cujo objetivo avalia o risco, pois quanto maior for esse índice, pior será empresa.

PCT= Patrimônio líquido + Exigível longo prazo

Patrimônio Líquido



Índice de endividamento Composição de endividamento: Esse índice mostra o

percentual de quanto à divida total da empresa deve ser quitado em um prazo curto, ou seja, as obrigações de um curto período comparadas as obrigações totais, igualmente ao índice anterior.

CE= Passivo Circulante

Passivo Circulante + Exigível longo prazo



Ciclo de Caixa: É definido como o período de tempo existente desde um gasto inicial até o recebimento da venda do produto.

É o intervalo de tempo entre a coleta da matéria prima até o recebimento do valor do produto.

Quanto menor é o ciclo, maior é o giro



Ciclo de Caixa A apuração do ciclo financeiro conduz a análise tanto

o prazo em que a empresa necessita aguardar, como os recursos captados de terceiros ou próprios, a fim de completar suas necessidades de produção, venda e recebimento, estocagem, descontando-se apenas a fonte natural que é o período dado pelos fornecedores para o pagamento das matérias primas



Ciclo de Caixa Num regime inflacionário e de elevadas taxas de

juros, a empresa deve encurtar ou eliminar este prazo, procurando:

Produzir e vender mais rapidamente seus produtos Receber mais rapidamente seus títulos Pagar suas matérias primas no prazo mais longo

possível.


Anexos



Referencias

BECCARI, Enedir Antonio, PIRANGA, José, MONTEIRO, Marco Antonio de Souza, Administração Financeira e Contábil, Edito ETB 2014


Professor Danilo Pires

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