Contabilidade Geral revisão presencial. O analista financeiro da empresa JQ calculou alguns...

Contabilidade Geralrevisão presencial

O analista financeiro da empresa JQ calculou alguns indicadores dos anos de 2005, 2006 e 2007 da referida empresa.

Sabendo que você é aluno do Curso de Graduação Tecnológica em Processos Gerenciais da FGV, ele resolve solicitar seu apoio para avaliar a situação econômico-financeira da empresa em 2007, comparativamente aos dois anos anteriores, e apresentar um parecer ao diretor da empresa.

1.

Liquidez 2007 2006 2005Liquidez CorrenteLC = AC 0,43 0,63 1,07

PC

Liquidez GeralLG = AC + ARLP 0,39 0,47 0,77

PC + PELP

Cont. 1.

Estrutura de Endividamento 2007 2006 2005Endividamento GeralEG = PC + PELP 0,41 0,35 0,23

ATIVO

Composição das ExigibilidadesCE = PC 0,54 0,35 0,22

PC + PELP

Passivo Oneroso s/ Ativo TotalPOSA = PC Oneroso + PELP Oneroso 0,15 0,19 0,13

ATIVO

Cont.

Redija um parecer, sendo detalhista e didático ao máximo, porque o diretor daempresa é leigo em Contabilidade. Restrinja-se a escrever, no máximo, umapágina, visto que o diretor é muito objetivo e focado – não tem tempo e nempaciência para ler relatórios com mais de uma página. Lembre-se que o analista está preocupado com a solvência da empresa.

1.Rentabilidade e Lucratividade 2007 2006 2005Margem BrutaMB = LB 12,6% 17,1% 26,8%

Vendas Líq.

Margem LíquidaML = LL 0,9% 1,5% 3,0%

Vendas Líq.

Retorno do AtivoRA = LL+Desp.Financ(1-@IR) 1,3% 4,4%

Ativo total Médio

Retorno do Patrimônio LíquidoRPL = LL 1,4% 3,6%

PL Médio

GABARITO

Dos três anos analisados, a Empresa JQ apresentava melhor situação econômico-financeira em 2005. Afinal:

• a liquidez corrente piorou (de 1,07 em 2005 para 0,63 em 2006 e 0,43 em 2007), assim como a liquidez geral (de 0,77 em 2005 para 0,47 em 2006 e para 0,39 em 2007);

• o endividamento está aumentando e piorando, quer dizer, o endividamento geral aumentou (de 0,23 em 2005 para 0,41 em 2007, o pior dos três anos). Além disso, vem aumentando a proporção da dívida de curto prazo (PC) em relação ao total das dívidas. Também vem aumentando a participação de dívidas onerosas no financiamento do ativo total, afinal o POSA aumentou de 0,13 em 2005 para 0,15 em 2007 (tendo chegado a 0,19 em 2006); e

• a lucratividade da empresa JQ segue a tendência de queda, diminuindo de 26,8% e 3,0% em 2005, para 17,15% e 1,5% em 2006 ,e para 12,6% e 0,9% em 2007, respectivamente a lucratividade bruta e líquida. Já a rentabilidade do PL diminuiu de 3,6% em 2006 para 1,4% em 2007 (a rentabilidade do ativo apresentou comportamento semelhante).

1.

O analista financeiro da empresa GM calculou alguns indicadores dos anos de 2005, 2006 e 2007 da referida empresa.

Sabendo que você é aluno do Curso de Graduação Tecnológica emProcessos Gerenciais da FGV, ele resolve solicitar seu apoio paraavaliar a situação econômico-financeira da empresa em 2007,comparativamente aos dois anos anteriores, e apresentar um parecerao diretor da empresa.

2.


PC


PC + PELP

Cont.2.


ATIVO


PC + PELP


ATIVO

Cont.



Vendas Líq.


Vendas Líq.


Ativo total Médio


PL Médio

GABARITO

Dos três anos analisados, a Empresa GM apresentava melhor situação econômico-financeira em 2007. Afinal:

• a liquidez corrente sofreu uma queda de 1,08 em 2005 para 0,52 em 2006, melhorando novamente em 2007, quando foi de 1,12. A liquidez geral sofreu queda em 2006 (de 0,78 em 2005 para 0,38 em 2006), subindo em 2007 para 1,02;

• o endividamento piorou em 2006, mas melhorou em 2007, quer dizer, o endividamento geral foi de 0,24 em 2005, aumentando para 0,58 em 2006 e, novamente, reduzindo para 0,17 em 2007, sendo o menor endividamento. A composição do endividamento e a participação de dívidas onerosas no financiamento do ativo total sofreram a mesma tendência, tendo piorado bastante de 2005 para 2006 e melhorado em 2007, sendo este o melhor ano; e

• as lucratividades líquida e bruta da empresa GM caíram consideravelmente de 27,1% e 3,1% em 2005 para 5,6% e 0,5% em 2006, respectivamente, aumentando em 2007 para 29,1% e 4,2%, respectivamente. Já a rentabilidade do PL teve aumento significativo de 1,2% em 2006 para 7,9% em 2007. A rentabilidade do ativo teve comportamento semelhante.

2.

O analista financeiro da empresa QG calculou alguns indicadores dos anos de 2005, 2006 e 2007 da referida empresa.

Sabendo que você é aluno do Curso de Graduação Tecnológica emProcessos Gerenciais da FGV, ele resolve solicitar seu apoio paraavaliar a situação econômico-financeira da empresa em 2007,comparativamente aos dois anos anteriores, e apresentar um parecerao diretor da empresa.

3.


PC


PC + PELP

Cont.

3.


ATIVO


PC + PELP


ATIVO

Cont.



Vendas Líq.


Vendas Líq.


Ativo total Médio


PL Médio

GABARITO

Dos três anos analisados, a empresa QG apresentava melhor situação econômicofinanceira em 2006. Afinal:

• a liquidez corrente melhorou de 1,62 em 2005 para 2,07 em 2006, mas caiu para 1,12 em 2007. Já a liquidez geral melhorou de 1,17 em 2005 para 1,54 em 2006, sofrendo queda em 2007 para 1,02;

• o endividamento geral diminuiu de 0,42 em 2005 para 0,23 em 2006, mantendo-se semelhante em 2007. Além disso, a empresa QG vem substituindo dívida de curto prazo (PC) por dívida de longo prazo (ELP), o que lhe dá maior “fôlego financeiro”, pois a composição do endividamento vem diminuindo, sendo 2006 o seu melhor ano. A empresa também vem reduzindo a participação de dívidas onerosas no financiamento do ativo total, afinal o POSA diminuiu de 0,23 em 2005 para 0,12 em 2006, mantendo-se estável em 2007; e

• a lucratividade bruta da empresa QG aumentou de 2005 para 2006 (de 40,6% para 56,0%), mas sofreu redução em 2007 para 29,1%. O mesmo comportamento apresentou a margem líquida. Já a rentabilidade do PL reduziu de 11,7% em 2006 para 7,9% em 2007. A rentabilidade do ativo apresentou comportamento semelhante.

3.

A Companhia EC apresentava o seguinte balanço patrimonial em 01/01/X1:

Durante o mês de Janeiro de X1, ocorreram os seguintes eventos:1. recebimento de metade do saldo de duplicatas a receber;2. aumento do capital social da empresa, integralizando R$ 20.000,00 em

dinheiro;3. venda à vista de metade do estoque por R$ 30.000,00;4. pagamento de despesas de salários no valor de R$ 6.000,00 à vista; 5. compra de um terreno no valor de R$ 30.000,00 à vista.

4. Ativo ($) Passivo ($)

Caixa 46.000

Fornecedores a pagar 50.000

Clientes 30.000 Estoque de mercadorias 44.000

Capital social 70.000

TOTAL ATIVO 120.000 TOTAL PASSIVO + PL 120.000

Cont.

Sendo assim, elabore em 31/01/X1:

• a matriz de lançamentos;

• a demonstração do resultado do exercício;

• a demonstração das mutações do patrimônio líquido;

• o balanço patrimonial;

• a demonstração dos fluxos de caixa direta.

4.

GABARITO

Matriz de Lançamentos:

4.

=

46.000 30.000 44.000 = 50.000 70.000 015.000 (15.000) = 020.000 = 20.000 030.000 = 30.000 0

(22.000) = (22.000) 0(6.000) = (6.000) 0

(30.000) 30.000 = 075.000 15.000 22.000 30.000 = 50.000 90.000 2.000 0

= 2.000 (2.000) 0= 2.000 (2.000) 0

75.000 15.000 22.000 30.000 = 50.000 90.000 2.000 0 0 0

Pagam. Despesas de SaláriosCompra de TerrenoSaldo ParcialTransferência do ResultadoConstituição de Reservas

Saldos IniciaisRecebimento de ClientesAumento do Capital Social

Baixa de EstoqueVenda de Estoque

Verificação

ATIVO PASSIVO + PL

Caixa Clientes Estoques Terrenos = Fornec. Reserva de Lucros Resultado

Saldos Finais

Lucros Acum.

Eventos Capital Social

GABARITO (cont.)

Demonstração do Resultado do Exercício

4.

Eventos ResultadoVenda de Mercadorias 30.000 ( - ) CMV (22.000)( =) Lucro Bruto 8.000 ( - ) Despesas Operacionais Despesas Gerais (6.000) Total das Despesas Operacionais (6.000)( =) Lucro Operacional 2.000 ( =) Lucro do Período 2.000

GABARITO (cont.)

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

4.

Capital Social

Reserva de Lucros

Lucros Acum.

Saldo Total

Saldos Iniciais 70.000 70.000

Aumento do Capital Social 20.000 20.000

Lucro do Período 2.000 2.000 Constituição Reserva de Lucros 2.000 (2.000) 0

Saldos Finais 90.000 2.000 0 92.000

GABARITO (cont.)

Balanço Patrimonial

4.

Ativo ($) Passivo ($) Caixa 75.000


Clientes 15.000 Estoque de mercadorias 22.000 Terrenos 30.000


Reserva de Lucros 2.000 TOTAL ATIVO 142.000 TOTAL PASSIVO + PL 142.000

GABARITO (cont.)

Demonstração dos Fluxos de Caixa

1ª forma da apresentação 2ª forma da apresentação

4.

Fluxo de Caixa Operacional 39.000 Recebimento de Clientes 45.000 Pagam. Despesas de Salário (6.000)Fluxo Caixa de Investimento (30.000) Compra de Terreno (30.000) Fluxo Caixa de Financiamento 20.000 Aumento do Capital Social 20.000 Variação do Caixa 29.000 Saldo Final do Caixa 75.000 Saldo Inicial do Caixa 46.000 Variação do Caixa 29.000

Fluxo de Caixa Operacional 39.000 Recebimento de Clientes 15.000 Venda de Estoque 30.000 Pagam. Despesas de Salário (6.000)Fluxo Caixa de Investimento (30.000) Compra de Terreno (30.000) Fluxo Caixa de Financiamento 20.000 Aumento do Capital Social 20.000 Variação do Caixa 29.000 Saldo Final do Caixa 75.000 Saldo Inicial do Caixa 46.000 Variação do Caixa 29.000

A Companhia FG apresentava o seguinte balanço patrimonial em 01/01/X1:

Durante o mês de Janeiro de X1, ocorreram os seguintes eventos:1. recebimento de metade do saldo com clientes;2. aumento do capital social da empresa, integralizando R$ 10.000,00 em

dinheiro;3. venda à vista de metade do estoque por R$ 33.000,00;4. pagamento de despesas gerais no valor de R$ 10.000,00 à vista;5. compra de mercadoria no valor de R$ 20.000,00 à vista.

5. Ativo ($) Passivo ($)

Caixa 56.000




TOTAL ATIVO 130.000 TOTAL PASSIVO + PL 130.000

Cont.

Sendo assim, elabore em 31/01/X1:

• a matriz de lançamentos;

• a demonstração do resultado do exercício;

• a demonstração das mutações do patrimônio líquido;

• o balanço patrimonial;

• a demonstração dos fluxos de caixa direta.

5.

GABARITO

Matriz de Lançamentos:

5.

=

56.000 34.000 40.000 = 40.000 90.000 017.000 (17.000) = 010.000 = 10.000 033.000 = 33.000 0

(20.000) = (20.000) 0(10.000) = (10.000) 0(20.000) 20.000 = 086.000 17.000 40.000 = 40.000 100.000 3.000 0

= 3.000 (3.000) 0= 3.000 (3.000) 0

86.000 17.000 40.000 = 40.000 100.000 3.000 0 0 0

Aumento Capital Social

Pagam. Despesas GeraisCompra de Estoque

Transferência do Resultado

Venda de EstoqueBaixa de Estoque

Saldo Parcial

Saldos FinaisConstituição de Reservas

PASSIVO + PLATIVO

Saldo InicialRecebimento de Clientes

Reserva de Lucros

Lucros Acum. Resultado VerificaçãoCapital

SocialEventos Caixa Clientes Estoques = Fornec.

GABARITO (cont.)

Demonstração do Resultado do Exercício

5.

Eventos ResultadoVenda de Mercadorias 33.000 ( - ) CMV (20.000)( =) Lucro Bruto 13.000 ( - ) Despesas Operacionais Despesas Gerais (10.000) Total das Despesas Operacionais (10.000)( =) Lucro Operacional 3.000 ( =) Lucro do Período 3.000

GABARITO (cont.)

Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido

5.

Capital Social

Reserva de Lucros

Lucros Acum.

Saldo Total

Saldos Iniciais 90.000 90.000

Aumento do Capital Social 10.000 10.000

Lucro do Período 3.000 3.000 Constituição Reserva de Lucros 3.000 (3.000) 0

Saldos Finais 100.000 3.000 0 103.000

GABARITO (cont.)

Balanço Patrimonial

5.

Ativo ($) Passivo ($) Caixa 86.000




Reserva de Lucros 3.000 TOTAL ATIVO 143.000 TOTAL PASSIVO + PL 143.000

GABARITO (cont.)

Demonstração dos Fluxos de Caixa

1ª forma da apresentação 2ª forma da apresentação

5.

Fluxo de Caixa Operacional 20.000 Recebimento de Clientes 50.000 Pagam. Despesas Gerais (10.000) Compra de Estoque (20.000)Fluxo Caixa de Investimento 0

.x . x . x. 0 Fluxo Caixa de Financiamento 10.000 Aumento do Capital Social 10.000 Variação do Caixa 30.000 Saldo Final do Caixa 86.000 Saldo Inicial do Caixa 56.000 Variação do Caixa 30.000

Fluxo de Caixa Operacional 20.000 Recebimento de Clientes 17.000 Venda de Estoque 33.000 Pagam. Despesas Gerais (10.000) Compra de Estoque (20.000)Fluxo Caixa de Investimento 0

.x . x . x. 0 Fluxo Caixa de Financiamento 10.000 Aumento do Capital Social 10.000 Variação do Caixa 30.000 Saldo Final do Caixa 86.000 Saldo Inicial do Caixa 56.000 Variação do Caixa 30.000

Em 01 de janeiro de 2009, você fecha um contrato com uma empresa de TV a cabo, segundo o qual ela receberá um total de R$ 1.200,00 para a prestação de um serviço mensal, durante 12 meses, a começar de 01 de março.

Para facilitar o controle, você resolve pagar o valor contratadoem uma única parcela, no dia 01 de fevereiro.

Com base nos dados apresentados, determine o valor registradocomo receita na DRE anual da empresa de TV a cabo, apurada em31 de dezembro desse ano, segundo o regime de competência.

6.

GABARITO

Como a vigência do contrato tem início em 01 de março, a DREapurada em 31 de dezembro deverá levar em conta 10 meses (demarço a dezembro). Portanto, a receita apurada em 31 dedezembro será de (R$1.200,00/12 meses) x 10 meses = R$ 1.000,00.

Consequentemente, a empresa de TV a cabo deverá reconhecer os R$ 200,00 restantes em 31/12 como adiantamento de clientes (ou receita diferida) em seu passivo circulante.

6.

O Conselho Federal de determinada classe cobra, de cada um dos seus membros, uma anuidade de R$ 600,00, ou seja, R$ 50,00 por mês.

Em janeiro, todos os 300 membros inscritos no referido conselhopagaram suas anuidades.

Com base nos dados apresentados, informe qual será a receitaapurada no mês de janeiro pelos regimes de caixa e de competência.

7.

GABARITO

De acordo com o regime de caixa, a receita apurada será de R$ 600,00 x 300 membros, ou seja, de R$ 180.000,00.

De acordo com o regime de competência, a receita apurada seráde R$ 50,00 (valor mensal) x 300 membros, ou seja, de R$

15.000,00.

7.

Relacione a segunda coluna com a primeira, no que concerne interesse dos usuários da informação contábil:8.

1 – acionista controlador ( ) Seu maior interesse diz respeito à capacidade de a empresa pagar o principal e os juros.

2 – governo ( ) Por meio da informação contábil, podem verificar a capacidade de a empresa pagar salários e possível participação nos lucros.

3 – financiadores ( ) Têm interesse na continuidade da empresa, em sua valorização e no retorno de seu investimento comparado ao risco.

4 – empregados ( ) Compram ações no mercado, mas não possuem influência na administração da empresa.

5 – administradores ( ) Preocupam-se com a tributação e a arrecadação de impostos, taxas e contribuições.

6 – acionista minoritário ( ) Gestores no processo de tomada de decisão, têm interesse na remuneração por meio de participação nos lucros.

GABARITO

( 3 ) Seu maior interesse diz respeito à capacidade de a empresa pagar o principal e os juros. (Financiadores)

( 4 ) Por meio da informação contábil, podem verificar a capacidade de a empresa pagar salários e possível participação nos lucros. (Empregadores)

( 1 ) Têm interesse na continuidade da empresa, em sua valorização e no

retorno de seu investimento comparado ao risco. (Ac. Controlador)

( 6 ) Compram ações no mercado, mas não possuem influência na administração da empresa. (Ac. Minoritário)

( 2 ) Preocupam-se com a tributação e a arrecadação de impostos, taxas e

contribuições. (Governo)

( 5 ) Gestores no processo de tomada de decisão, têm interesse na remuneração por meio de participação nos lucros. (Administradores)

8.

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