Contabilidade Comercial
-
Upload
dobllo-nunes -
Category
Documents
-
view
162 -
download
0
description
Transcript of Contabilidade Comercial
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
4 OPERAES FINANCEIRAS
A atividade principal de uma empresa comercial a compra e venda de
mercadorias, produtos e bens. Souza (2002, pg. 109) explica que mediante o
gerenciamento do caixa da empresa comercial, possvel que ocorram operaes
financeiras, como a captao de recursos "mediante a contratao de emprstimos
para suprir um eventual dficit no caixa, como tambm possvel que uma empresa
comercial aplique as sobras de caixa no mercado financeiro".
Neste captulo vamos ver as principais operaes financeiras, como as aplicaes,
os emprstimos e financiamentos bancrios e as operaes de descontos de
duplicatas. Antes, vamos analisar a Demonstrao dos Fluxos de Caixa, que
objetiva demonstrar a origem e a aplicao dos recursos das empresas.
4.1 Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC)
A DFC tornou-se obrigatria no Brasil com a Lei 11.638/07. Iudcibus et al. (2010,
pg. 567) explicam o objetivo da DFC:
O objetivo primrio da Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) prover
informaes relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma
empresa, ocorridos durante um determinado perodo.
A DFC proporciona para a empresa comercial o acompanhamento do seu Caixa,
com as respectivas entradas de recursos e sadas de recursos.
4.1.1 Transaes que afetam o Caixa
De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 144), as principais transaes que
afetam o caixa de uma empresa devem ser divididas em trs grupos: (i) transaes
que aumentam o caixa; (ii) transaes que diminuem o caixa; e (iii) transaes que
no interferem no caixa:
a) Transaes que Aumentam o Caixa:
> Integralizao do capital pelos scios ou acionistas.
> emprstimos bancrios e financeiros.
> venda de itens de ativo fixo.
> venda a vista e recebimento de duplicatas a receber.
> outras entradas (juros e dividendos recebidos, indenizaes recebidas).
b) Transaes que Reduzem o Caixa:
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
> Pagamento de Dividendos aos acionistas.
> Pagamento de Juros e Amortizaes da Dvida.
> Aquisio de itens do Ativo No Circulante (ex: imobilizado).
> Compras a vista e pagamentos de fornecedores.
> Pagamentos de despesas/custos, contas a pagar e outros.
c) Transaes que No Interferem no Caixa:
> Depreciao, amortizao e exausto.
> Proviso para Devedores Duvidosos.
> Equivalncia Patrimonial (aumento ou diminuio dos investimentos).
4.2 Aplicaes Financeiras
Quando a empresa tem uma sobra de recursos, pode aplic-los no mercado
financeiro. Ribeiro (2011, pg. 219) indica que as aplicaes podem ser de curto,
mdio ou ainda de longo prazo. Dependendo do tempo que a empresa deixar os
recursos aplicados, ela pode usar Ttulos de Liquidez Imedita, Certificado de
Depsito Bancrio (CDB), Recibo de Depsito Bancrio (RDB), Letras de Cmbio,
em ouro, aes, Fundos de Investimentos, etc.
Iudcibus e Marion (2010, pg. 146) explicam que as "aplicaes tem seus valores
nominais atualizados pela perda do poder aquisitivo da moeda (chamada de
correo monetria) e sobre tais valores atualizados rendem juros".
Sobre os rendimentos incidem normalmente o imposto de renda, retido pela fonte
pagadora (ex: instituio financeira) e IOF quando resgatados com menos de 30
dias.
4.2.1 Aplicaes com Rendimentos Prefixados
Quando a empresa aplica com rendimentos prefixados, ela j sabe o quanto
receber no final do perodo, a ttulo de correo monetria e juros.
Contabilizao da Aplicao
Exemplo:
Aplicao de R$ 5.000,00 no dia 01/10/x1(contagem dos dias inicia no dia
seguinte), com resgate programado para 180 dias, ou seja, 30/03/x2, no valor de R$
6.000,00. A receita financeira que a aplicao gerar ser de R$ 1.000,00.
Ativo Circulante Ativo Circulante Ativo Circulante -
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
Banco Cta Movto Aplicao Financeira
Receita Financeira a Apropriar
5.000,00 5.000,00 1.000,00 1.000,00
No momento da aplicao, deve-se contabilizar as Receitas Financeiras que a
aplicao ir gerar para a empresa. A conta a ser utilizada Receita Financeira a
Apropriar, que, segundo Iudcibus e Marion (2010, pg. 148) contabilizada no Ativo
Circulante, reduzindo a conta de Aplicaes Financeiras.
De acordo com a explicao de Ribeiro (2011, pg. 223), "tendo em vista o Princpio
Contbil da Competncia, devemos, mensalmente ou no ltimo dia do ano, apropriar
o valor da receita ganha no ms ou no perodo, debitando as contas que registraram
as receitas antecipadas e creditando as contas de receitas (DRE) respectivas".
Contabilizao em 31/12/x1
Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante da receita
do perodo:
R$ 1.000,00 / 180 dias = R$ 5,55 ao dia
De 01/10/x1 a 31/12/x1 = 91 dias x R$ 5,55 ao dia = R$ 505,55
Ativo Circulante Receita Financeira
a Apropriar
Receita Financeira (DRE) -
Juros Recebidos
1.000,00 505,55 505,55
494,45
O valor de R$ 505,55 corresponde a Receita Financeira do perodo. O saldo de R$
494,45 corresponde a Receita Financeira do prximo perodo, que ser apropriada
quando passar o perodo de tempo.
Resgate da Aplicao, em 30/03/x2
O imposto de Renda, conforme a legislao em vigor da data da ocorrncia do fato,
poder incidir na data da aplicao ou somente no vencimento (RIBEIRO, 2011,
pg. 225).
Para o exemplo vamos considerar que o IR incide na data do resgate da aplicao, e
o valor correspondeu a R$ 150,00, calculado sobre os rendimentos (R$ 1.000,00).
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Ativo Circulante
Aplicao Financeira
Ativo Circulante -
Receita Financeira a Apropriar
5.850,00 6.000,00 494,45 6.000,00 494,45
0,00 0,00
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
Ativo Circulante IRF a Recuperar
Receita Financeira
(DRE) - Juros Recebidos
150,00 494,45
OBS: na conta Banco Cta. Movto ocorre o dbito do valor lquido do IR, no caso R$
5.850,00. O IR lanado no Ativo, em conta de IRF a Recuperar, que corresponde a
um direito que a empresa tem de utilizar esse IR para compensar o Imposto de
Renda que ser calculado no final do ano.
4.2.2 Aplicao com Correo Monetria Ps-fixados
Quando a empresa aplica com rendimentos ps-fixados, ela s saber o valor dos
rendimentos proporcionados pela aplicao quando o mesmo for resgatado.
A contabilizao similar da aplicao prefixada, mas, no momento da aplicao,
como no sabe-se a correo monetria (os juros so calculados sobre o valor com
a correo monetria), no se contabiliza a Receita Financeira a Apropriar. Usando
o mesmo exemplo anterior, a contabilizao seria:
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Ativo Circulante
Aplicao Financeira
5.000,00 5.000,00
No final do ms ou perodo (ex: 31/12) necessrio calcular os rendimentos, para
contabilizar seguindo o Princpio da Competncia, o qual estabelece que as receitas
ganhas no perodo devem ser consideradas dentro do respectivo perodo (RIBEIRO,
2011, pg. 227).
Como o rendimento da aplicao ser conhecida somente no resgate, em 31/12
calculado o rendimento utilizando-se a inflao do perodo, para contabilizar de
acordo com o Princpio de Competncia.
Ativo Circulante Aplicao Financeira
Receita Financeira
(DRE) - Juros Recebidos
5.000,00 505,55 505,55
5.505,55
No vencimento, quando se conhece os indices que embasam o clculo dos
rendimentos e os juros incidentes na aplicao, feito o clculo definitivo e lanados
os juros do restante do perodo (de 01/01/x2 a 30/01/x2).
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
Ativo Circulante Aplicao Financeira
Receita Financeira
(DRE) - Juros Recebidos
5.505,55 494,45 494,45
6.000,00
O resgate efetuado creditando a conta de aplicao financeira e debitando a conta
de Banco Cta. Movimento. O procedimento para o IR o mesmo do Prefixado.
4.3 Emprstimos e Financiamentos
Souza (2002, pg. 115) explica que a oferta de emprstimos e financiamentos que
as instituies financeiras disponibilizam para as empresas comerciais pode variar
em decorrncia das caractersticas e especificidades de cada empresa. Esses
aspectos iro interferir nos prazos, nas taxas de juros e nas garantias necessrias
para a obteno dos recursos.
O pagamento do emprstimo poder ser feito de uma s vez, ou em parcelas
mensais, as quais podem conter somente o valor dos juros e da correo monetria,
ou ainda parte do capital, denominado de amortizao da dvida (RIBEIRO, 2011,
pg. 230).
Vamos ver os emprstimos com juros prefixado e os ps-fixados.
4.3.1 Emprstimos com Juros Prefixados
Iudicibus e Marion (2010, pg. 149) explicam que so os emprstimos em que os
encargos financeiras no vairam proporcionalmente inflao do perodo, pois os
mesmos j so conhecidos no momento da liberao do emprstimo.
Contabilizao na Liberao do Emprstimo
Exemplo:
Determinada empresa solicitou emprstimo no valor de R$ 5.000,00, no dia
01/12/x1. O tempo do emprstimo de 90 dias, terminando em 28/02/x2. O
montante a ser pago de R$ 5.900,00, ou seja, ter um encargo financeiro (juros)
no valor de R$ 900,00.
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Passivo Circulante
Emprstimos a Pagar
Passivo Circulante -
Desp. Juros a Apropriar
5.000,00 5.000,00 900,00 900,00
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
5.900,00
A conta de Despesas de Juros a Apropriar uma conta redutora dos Emprstimos a
Pagar, no Passivo Circulante.
Contabilizao em 31/12/x1
Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante dos juros do
perodo:
R$ 900,00 / 90 dias = R$ 10,00 ao dia
De 01/12/x1 a 31/12/x1 = 31 dias x R$ 10,00 ao dia = R$ 310,00
Passivo Circulante Despesa com Juros
a Apropriar
Despesas Financeira (DRE) -
Juros Pagos
900,00 310,00 310,00
590,00
O valor de R$ 310,00 corresponde a Despesa Financeira do perodo. O saldo de R$
590,00 corresponde a Despesa Financeira do prximo perodo, que ser apropriada
quando transcorrer o outro perodo.
Pagamento do Emprstimo, em 28/02/x2
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Passivo Circulante -
Emprstimos a Pagar
Passivo Circulante -
Despesas com Juros a Apropriar
5.900 5.900,00 5.900,00 590,00 590,00
0,00 0,00
Despesas Financeiras (DRE) -
Juros Pagos
590,00
OBS: No exemplo o pagamento do emprstimo ocorreu no final do perodo. Pode
tambm ser contratado Emprstimo com pagamentos parcelados, mensais,
semestrais, anuais.
4.3.2 Emprstimos com Juros Ps-Fixados (Variaes Monetrias)
Nesse tipo de emprstimo os juros no so conhecidos na data da liberao dos
recursos. Existem emprstimos feitos em moeda estrangeiras que necessitam do
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
clculo da variao monetria, ou seja, a mudana na cotao da moeda
estrangeira, que deve ser registrada no Balano da empresa. De acordo com
Iudicibus e Marion (2010, pg. 152):
Entende-se como variao monetria a atualizao de uma dvida (ou de um direito)
em virtude da taxa de cmbio. Essa variao denominada variao cambial.
Contabilizao na Liberao do Emprstimo
Exemplo:
Determinada empresa solicitou emprstimo em moeda estrangeira, no valor de US$
5.000,00, no dia 01/07/x1, com vencimento em 01/10/x1 (90 dias). A cotao do
dlar na data era de R$ 1,50. O emprstimo foi liberado e depositado na conta da
empresa, no valor de R$ 7.500,00. Os juros incidentes na operao correspondem a
US$ 1.000,00. O montante a ser pago de US$ 6.000,00.
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Passivo Circulante
Emprstimos a Pagar
7.500,00 7.500,00
Pagamento do Emprstimo, em 01/10/x1
Na data do pagamento, a cotao do dlar era de R$ 2,00. Primeiro deve ser
calculada a variao cambial do emprstimo (de R$ 1,50 para R$ 2,00) e depois o
clculo dos juros a serem pagos.
Variao Cambial: US$ 5.000,00 x R$ 2,00 = R$ 10.000,00
R$ 10.000,00 - R$ 7.500,00 = R$ 2.500,00 (variao cambial).
Juros: US$ 1.000,00 x R$ 2,00 = R$ 2.000,00
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Passivo Circulante -
Emprstimos a Pagar
10.000,00 7.500,00 2.000,00 2.500,00
12.000,00 10.000,00
0,00
Despesas Financeiras (DRE) - Variao Cambial
Despesas
Financeiras (DRE) - Juros Pagos
2.500,00 2.000,00
OBS: Ocorre a contabilizao da variao cambial do emprstimo e tambm os
juros, ambos em Despesas Financeiras na Demonstrao do Resultado do
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
Exerccio. O valor efetivamente pago pelo emprstimo foi de R$ 12.000,00 (R$
10.000,00 pelo emprstimo e R$ 2.000,00 de juros na operao).
4.4 Desconto de Duplicatas
Uma maneira da empresa conseguir recursos com o uso das suas duplicatas a
receber. Nas vendas a prazo, a empresa vende a mercadoria e registra a dvida na
conta de Clientes ou Duplicatas a Receber. No prazo de vencimento, o Cliente quita
a dvida mediante o pagamento.
Conforme explica Ribeiro (2011, pg. 242), "a empresa trasfere ao banco o direito de
recebimento dos ttulos". Em contrapartida, a empresa recebe do banco o valor
constante nas duplicatas menos os juros (desconto de duplicatas) contados at o
vencimento das Duplicatas (IUDCIBUS; MARION, 2010, pg. 150).
A empresa que transfere ao banco continua responsvel pelo recebimento. Se o
cliente no efetuar o pagamento da duplicata para o banco, a empresa dever pagar
ao banco o valor da referida duplicata.
Acompanhem um exemplo de uma operao de desconto de duplicata:
Determinada empresa tinha em sua conta de Clientes (ou Duplicatas a Receber) o
valor de R$ 50.000,00. Para obter recursos antecipados, a mesma resolve descontar
as duplicatas junto ao Banco Omega. Aps a transferncia das duplicatas, o Banco
Omega deposita o valor de R$ 45.000,00. O valor de R$ 5.000,00 (percentual de
10%) o valor descontado e a receita do banco na operao.
Contabilizao
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Ativo Circulante
Clientes
Ativo Circulante - (-) Duplicatas Descontadas
45.000,00 50.000,00 50.000,00
Ativo Circulante Encargos Financeiros a
Apropriar
5.000,00
OBS: A conta de Clientes tinha o saldo de R$ 50.000,00. Quando a empresa
desconta as duplicatas, recebe o valor em sua conta bancria (R$ 45.000,00) e h a
necessidade da abertura de uma conta denominada Duplicatas Descontadas, para o
registro do valor de R$ 50.000,00. Corresponde a uma conta redutora no Ativo.
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
A diferena entre o valor das Duplicatas Descontadas e o valor efetivamente
recebido, deve ser mantida no Ativo, em conta de Encargos Financeiros a Apropriar.
Corresponde ao valor que a empresa no receber (o percentual descontado pelo
Banco), e que ser Despesas Financeiras - Juros Pagos, no momento em que o
Cliente efetuar o pagamento das duplicatas.
Contabilizao Aps o Cliente Pagar a Duplicata no Banco
Ativo Circulante Clientes
Ativo Circulante
(-) Duplicatas Descontadas
50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00
0,00 0,00
Ativo Circulante Encargos Financeiros a
Apropriar
Despesas Financeiras (DRE) -
Juros Pagos
5.000,00 5.000,00 5.000,00
0,00
4.5 Instrumentos Financeiros
De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 155), o conceito de instrumento
financeiro :
Todo contrato que d origem a um ativo financeiro em uma entidade e a um passivo
financeiro ou ttulo representativo do patrimnio em outra entidade.
So considerados como ativos financeiros:
a) disponibilidades;
b) direitos contratuais recebveis em moeda ou em instrumentos financeiros de outra
entidade;
c) direitos contratuais de troca de resultados financeiros (swaps) ou instrumentos
financeiroes; e
d) ttulos representativos de participao no patrimnio de outra entidade.
So considerados como passivos financeiros e obrigaes contratuais:
a) pagamento de determinada importncia em moeda ou em instrumento financeiro;
e
b) troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros.
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
4.5.1 Derivativos
So ativos financeiros que caracterizam-se por derivar de um outro ativo, esto
amarrados aos ativos que lhes servem de referncia (IUDICIBUS; MARION, 2010,
pg. 155). Podem ser derivativos os contratos de swap, contratos a termo,
operaes a termo, futuro, operaes de opes, etc.
As operaes so contabilizadas a valor de mercado, ou seja, devemos analisar o
valor que o mesmo negociado na data do balano, para efetuar a contabilizao
do mesmo.
Contabilizao:
O exemplo a seguir foi extrado de Iudcibus e Marion (2010, pg. 156):
Vamos admitir a compra de um ttulo governamental por R$ 100.000,00, em
01/12/x1, classificado como negociao ou disponvel para venda. O ttulo tem um
rendimento de R$ 20.000,00 e com valor de mercado de R$ 130.000,00 no
encerramento do Balano em 31/12/x1. O ttulo tem um rendimento de R$ 15.000,00
no ano seguinte at o momento do resgate em 31/01/x2, que ser por R$
135.000,00.
a) Compra
Ativo Circulante Banco Cta Movto
Ativo Circulante -
Ativos Financeiros
100.000,00 100.000,00
b) Reconhecimento do Rendimento em 31/12 (R$ 20.000,00)
Ativo Circulante Ativos Financeiros
Receita Financeira
(DRE) - Juros Recebidos
100.000,00 20.000,00 20.000,00
120.000,00
c) Reconhecimento da Valorizao do Ttulo em 31/12 (Valor de Mercado =
130.000,00)
Ativo Circulante Ativos Financeiros
Patrimnio Lquido - Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)
100.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00
130.000,00
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
OBS: De acordo com a Lei 11.638/07, artigo 182, pargrafo 3, a contrapartida dos
valores dos aumentos ou diminuies de elementos de ativos e passivos, avaliados
ao valor de mercado, so contabilizados no Patrimnio Lquido, at o momento da
sua realizao. Quando ocorrer a venda do Instrumento Financeiro, o resultado da
conta de Ajuste de Avaliao Patrimonial transferida para o Resultado do
Exerccio.
O Instrumento Financeiro apresentou valor de Mercado de R$ 130.000,00, dessa
forma existe a necessidade da contabilizao de R$ 10.000,00 para ajustar o ttulo
ao valor de R$ 130.000,00 (o ttulo estava registrado por R$ 120.000,00 = R$
100.000,00 iniciais mais R$ 20.000,00 de juros)
d) Resgate do Instrumento Financeiro em 31/01/x2 (Valor de Mercado =
135.000,00)
Ativo Circulante Ativos Financeiros
Patrimnio Lquido - Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)
100.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00
10.000,00 0,00 10.000,00
120.000,00
OBS: reverso do Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)
Ativo Circulante Ativos Financeiros
Receita Financeira
(DRE) - Juros Recebidos
100.000,00 15.000,00 20.000,00 10.000,00
10.000,00 15.000,00
135.000,00
OBS: contabilizao do rendimento do ano X2 = R$ 15.000,00. Com a contabilizao
do rendimento, o Ativo Financeiro passou a ter o valor de R$ 135.000,00, ou seja, o
valor de mercado do ttulo. Se por acaso o valor do ttulo fosse de R$ 140.000,00,
por exemplo, seria necessrio contabilizar R$ 5.000,00 a ttulo de Ajuste a Valor
Presente, de modo a deixar o ttulo contabilizado por R$ 140.000,00 (R$ 135.000,00
+ R$ 5.000,00).
Ativo Circulante Ativos Financeiros
Ativo Circulante - Banco Cta Movto
100.000,00 20.000,00 135.000,00
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
10.000,00 10.000,00
15.000,00 135.000,00
0,00
OBS: por ltimo contabiliza-se o resgate do Ativo Financeiro, contabilizando a dbito
a entrada do Valor no Banco. Se no momento do resgate houvesse um saldo na
conta de Ajuste a Valor Presente (crdito ou dbito), necessrio transferir o saldo
para o Resultado do Exerccio (Receita ou Despesa).
4.6 Exerccios
1) A empresa Lcia Helena Decoraes, em 8 de maro, aplicou junto ao Banco
Urups S/A a importncia de R$ 20.000,00 a curto prazo. Cinco dias depois,
resgatou R$ 25.000,00, sendo que o banco descontou R$ 500,00 a ttulo de Imposto
de Renda. Efetue a contabilizao no dia da aplicao e no dia do resgate. (baseado
em Ribeiro, 2011, pg. 222).
2) A empresa Comercial Mil Coisas Ltda. aplicou junto ao Banco Urups S/A a
importncia de R$ 100.000,00, com rendimento prefixados no valor de R$
12.120,00. (baseado de Ribeiro, 2011, pg. 226).
- data da aplicao: 1 de dezembro de x1
- data do resgate: 30 de janeiro de x2
- imposto de renda retido no vencimento: R$ 1.500,00
Efetue os registros contbeis na data da aplicao; em 31 de dezembro de x1; e na
data do vencimento.
3) Hlio Mariotto & Cia. Ltda., em 10 de setembro, efetuou um emprstimo no valor
de R$ 30.000,00 junto ao banco Urups S/A., para pagamento em 30 dias com
correo monetria prefixada. O Banco cobrou R$ 40 de juros e R$ 3.960,00 de
correo monetrio prefixada. O Banco liberou a importncia lquida de R$
26.000,00. Em 11 de outubro, a empresa efetuou a liquidao da referida obrigao.
Contabilize na data do emprstimo e na data da liquidao. (baseado em Ribeiro,
2011, pg. 233)
4) Contabilizar os seguintes fatos: (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
Tobias Comrcio de Pesas de Motocicletas S/A. descontou, no banco Urups S/A,
20 duplicatas de sua emisso, conforme relao, no valor nominal de R$ 10.000,00.
O Banco cobrou juros, no valor de R$ 1.600,00, comisses e taxas no valor de R$
200,00.
Aps 30 dias do evento, o banco comunicou que todas as Duplicatas forma
liquidadas.
5) Cite trs modalidades de aplicaes financeiras que as empresas podem realizar.
(baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)
6) Como se denomina o pagamento gradativo de um emprstimo? (baseado em
Ribeiro, 2011, pg. 253)
7) Em que grupo a conta Despesas Financeiras a Vencer (ou Juros Financeiros a
Apropriar) dever aparecer no Balano Patrimonial? (baseado em Ribeiro, 2011,
pg. 253)
8) Quais so as operaes mais comuns que as empresas realizam com os bancos,
utilizando as Duplicatas? (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)
9) A aplicao financeira por meio da qual a empresa fica sabendo o valor dos
rendimentos no dia da aplicao : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)
a) com correo prefixada
b) com correo ps-fixada
c) a curto prazo
d) nenhuma das alternativas
10) A aplicao financeira por meio da qual a empresa ficar sabendo o valor dos
rendimento no dia do resgate : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)
a) com correo prefixada
b) com correo ps-fixada
c) a curto prazo
d) nenhuma das alternativas
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
11) Uma das operaes no afeta o Caixa/Bancos no momento em que realizada.
Identifique-a: (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161)
a) venda de mercadorias a prazo
b) compra de material de expediente com o pagamento de 2/3 do valor de aquisio
em dinheiro no ato
c) pagamento de dvidas para com Fornecedores
d) recebimento de clientes por conta de vendas realizadas no passado.
12) Qual das operaes abaixa afeta o Caixa/Banco no momento em que
realizada? (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161)
a) baixa de uma mquina registrada no Ativo Permanente
b) roubo de uma mquina de calcular utilizada no escritrio
c) pagamento de uma dvida dando mercadorias em troca
d) venda de uma mquina registrada no Ativo Permanente com o recebimento de
metade do valor da venda no ato.
13) A Cia. Oportunista iniciou suas atividades em fev/x0 e seu primeiro exerccio
social se encerrar em 31/12/x0. Em 1/11/x0 ela faz uma aplicao de R$
12.000,00 a prazo fixo a uma taxa de 30%, para ser resgatada dali a 5 meses
(31/3/x1). Sabe-se que h incidncia de 20% sobre o rendimento, a ttulo de Imposto
de Renda na Fonte a Compensar. Ela pretende resgatar a aplicao somente no
final do perodo (31/3/x1), mas deseja registrar a operao respeitando o regime de
competncia. (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 163)
Pede-se:
a) com o uso de razonetes necessrios, simule os registros decorrentes de toda a
operao, deixando claro os lanamentos que pertencem ao exerccio social de
20x0 e os de 20x1 (no so necessrio lanamentos de apurao dos resultados).
b) diga o valor da receita financeira (relativa operao) que a Cia. Oportunista vai
auferir em 20x0 e 20x1.
14) Explique o que uma aplicao financeira com rendimento prefixado e qual a
relao dela, se h, com a conta "Receita Financeira a Apropriar". (baseado em
Iudcibus e Marion, 2010, pg. 170)
15) Uma empresa possui uma duplicata a receber emitida contra um cliente pelo
motivo deste ter adquirido uma mercadoria a prazo. Suponha que a empresa
-
Bacharelado em Cincias Contbeis
desconte (negocie) tal duplicata com um banco. Como voc sabe ao banco que o
cliente deve pagar, pois a empresa j recebeu sua parte. To logo efetuada uma
operao de desconto, a empresa pode despreocupar-se para sempre
relativamente ao valor daquela duplicata? Explique. (baseado em Iudcibus e Marion,
2010, pg. 170)