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Lançamentos de ativos e passivos, DRE e outros.

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  • Bacharelado em Cincias Contbeis

    4 OPERAES FINANCEIRAS

    A atividade principal de uma empresa comercial a compra e venda de

    mercadorias, produtos e bens. Souza (2002, pg. 109) explica que mediante o

    gerenciamento do caixa da empresa comercial, possvel que ocorram operaes

    financeiras, como a captao de recursos "mediante a contratao de emprstimos

    para suprir um eventual dficit no caixa, como tambm possvel que uma empresa

    comercial aplique as sobras de caixa no mercado financeiro".

    Neste captulo vamos ver as principais operaes financeiras, como as aplicaes,

    os emprstimos e financiamentos bancrios e as operaes de descontos de

    duplicatas. Antes, vamos analisar a Demonstrao dos Fluxos de Caixa, que

    objetiva demonstrar a origem e a aplicao dos recursos das empresas.

    4.1 Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC)

    A DFC tornou-se obrigatria no Brasil com a Lei 11.638/07. Iudcibus et al. (2010,

    pg. 567) explicam o objetivo da DFC:

    O objetivo primrio da Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) prover

    informaes relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma

    empresa, ocorridos durante um determinado perodo.

    A DFC proporciona para a empresa comercial o acompanhamento do seu Caixa,

    com as respectivas entradas de recursos e sadas de recursos.

    4.1.1 Transaes que afetam o Caixa

    De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 144), as principais transaes que

    afetam o caixa de uma empresa devem ser divididas em trs grupos: (i) transaes

    que aumentam o caixa; (ii) transaes que diminuem o caixa; e (iii) transaes que

    no interferem no caixa:

    a) Transaes que Aumentam o Caixa:

    > Integralizao do capital pelos scios ou acionistas.

    > emprstimos bancrios e financeiros.

    > venda de itens de ativo fixo.

    > venda a vista e recebimento de duplicatas a receber.

    > outras entradas (juros e dividendos recebidos, indenizaes recebidas).

    b) Transaes que Reduzem o Caixa:

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    > Pagamento de Dividendos aos acionistas.

    > Pagamento de Juros e Amortizaes da Dvida.

    > Aquisio de itens do Ativo No Circulante (ex: imobilizado).

    > Compras a vista e pagamentos de fornecedores.

    > Pagamentos de despesas/custos, contas a pagar e outros.

    c) Transaes que No Interferem no Caixa:

    > Depreciao, amortizao e exausto.

    > Proviso para Devedores Duvidosos.

    > Equivalncia Patrimonial (aumento ou diminuio dos investimentos).

    4.2 Aplicaes Financeiras

    Quando a empresa tem uma sobra de recursos, pode aplic-los no mercado

    financeiro. Ribeiro (2011, pg. 219) indica que as aplicaes podem ser de curto,

    mdio ou ainda de longo prazo. Dependendo do tempo que a empresa deixar os

    recursos aplicados, ela pode usar Ttulos de Liquidez Imedita, Certificado de

    Depsito Bancrio (CDB), Recibo de Depsito Bancrio (RDB), Letras de Cmbio,

    em ouro, aes, Fundos de Investimentos, etc.

    Iudcibus e Marion (2010, pg. 146) explicam que as "aplicaes tem seus valores

    nominais atualizados pela perda do poder aquisitivo da moeda (chamada de

    correo monetria) e sobre tais valores atualizados rendem juros".

    Sobre os rendimentos incidem normalmente o imposto de renda, retido pela fonte

    pagadora (ex: instituio financeira) e IOF quando resgatados com menos de 30

    dias.

    4.2.1 Aplicaes com Rendimentos Prefixados

    Quando a empresa aplica com rendimentos prefixados, ela j sabe o quanto

    receber no final do perodo, a ttulo de correo monetria e juros.

    Contabilizao da Aplicao

    Exemplo:

    Aplicao de R$ 5.000,00 no dia 01/10/x1(contagem dos dias inicia no dia

    seguinte), com resgate programado para 180 dias, ou seja, 30/03/x2, no valor de R$

    6.000,00. A receita financeira que a aplicao gerar ser de R$ 1.000,00.

    Ativo Circulante Ativo Circulante Ativo Circulante -

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    Banco Cta Movto Aplicao Financeira

    Receita Financeira a Apropriar

    5.000,00 5.000,00 1.000,00 1.000,00

    No momento da aplicao, deve-se contabilizar as Receitas Financeiras que a

    aplicao ir gerar para a empresa. A conta a ser utilizada Receita Financeira a

    Apropriar, que, segundo Iudcibus e Marion (2010, pg. 148) contabilizada no Ativo

    Circulante, reduzindo a conta de Aplicaes Financeiras.

    De acordo com a explicao de Ribeiro (2011, pg. 223), "tendo em vista o Princpio

    Contbil da Competncia, devemos, mensalmente ou no ltimo dia do ano, apropriar

    o valor da receita ganha no ms ou no perodo, debitando as contas que registraram

    as receitas antecipadas e creditando as contas de receitas (DRE) respectivas".

    Contabilizao em 31/12/x1

    Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante da receita

    do perodo:

    R$ 1.000,00 / 180 dias = R$ 5,55 ao dia

    De 01/10/x1 a 31/12/x1 = 91 dias x R$ 5,55 ao dia = R$ 505,55

    Ativo Circulante Receita Financeira

    a Apropriar

    Receita Financeira (DRE) -

    Juros Recebidos

    1.000,00 505,55 505,55

    494,45

    O valor de R$ 505,55 corresponde a Receita Financeira do perodo. O saldo de R$

    494,45 corresponde a Receita Financeira do prximo perodo, que ser apropriada

    quando passar o perodo de tempo.

    Resgate da Aplicao, em 30/03/x2

    O imposto de Renda, conforme a legislao em vigor da data da ocorrncia do fato,

    poder incidir na data da aplicao ou somente no vencimento (RIBEIRO, 2011,

    pg. 225).

    Para o exemplo vamos considerar que o IR incide na data do resgate da aplicao, e

    o valor correspondeu a R$ 150,00, calculado sobre os rendimentos (R$ 1.000,00).

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Ativo Circulante

    Aplicao Financeira

    Ativo Circulante -

    Receita Financeira a Apropriar

    5.850,00 6.000,00 494,45 6.000,00 494,45

    0,00 0,00

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    Ativo Circulante IRF a Recuperar

    Receita Financeira

    (DRE) - Juros Recebidos

    150,00 494,45

    OBS: na conta Banco Cta. Movto ocorre o dbito do valor lquido do IR, no caso R$

    5.850,00. O IR lanado no Ativo, em conta de IRF a Recuperar, que corresponde a

    um direito que a empresa tem de utilizar esse IR para compensar o Imposto de

    Renda que ser calculado no final do ano.

    4.2.2 Aplicao com Correo Monetria Ps-fixados

    Quando a empresa aplica com rendimentos ps-fixados, ela s saber o valor dos

    rendimentos proporcionados pela aplicao quando o mesmo for resgatado.

    A contabilizao similar da aplicao prefixada, mas, no momento da aplicao,

    como no sabe-se a correo monetria (os juros so calculados sobre o valor com

    a correo monetria), no se contabiliza a Receita Financeira a Apropriar. Usando

    o mesmo exemplo anterior, a contabilizao seria:

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Ativo Circulante

    Aplicao Financeira

    5.000,00 5.000,00

    No final do ms ou perodo (ex: 31/12) necessrio calcular os rendimentos, para

    contabilizar seguindo o Princpio da Competncia, o qual estabelece que as receitas

    ganhas no perodo devem ser consideradas dentro do respectivo perodo (RIBEIRO,

    2011, pg. 227).

    Como o rendimento da aplicao ser conhecida somente no resgate, em 31/12

    calculado o rendimento utilizando-se a inflao do perodo, para contabilizar de

    acordo com o Princpio de Competncia.

    Ativo Circulante Aplicao Financeira

    Receita Financeira

    (DRE) - Juros Recebidos

    5.000,00 505,55 505,55

    5.505,55

    No vencimento, quando se conhece os indices que embasam o clculo dos

    rendimentos e os juros incidentes na aplicao, feito o clculo definitivo e lanados

    os juros do restante do perodo (de 01/01/x2 a 30/01/x2).

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    Ativo Circulante Aplicao Financeira

    Receita Financeira

    (DRE) - Juros Recebidos

    5.505,55 494,45 494,45

    6.000,00

    O resgate efetuado creditando a conta de aplicao financeira e debitando a conta

    de Banco Cta. Movimento. O procedimento para o IR o mesmo do Prefixado.

    4.3 Emprstimos e Financiamentos

    Souza (2002, pg. 115) explica que a oferta de emprstimos e financiamentos que

    as instituies financeiras disponibilizam para as empresas comerciais pode variar

    em decorrncia das caractersticas e especificidades de cada empresa. Esses

    aspectos iro interferir nos prazos, nas taxas de juros e nas garantias necessrias

    para a obteno dos recursos.

    O pagamento do emprstimo poder ser feito de uma s vez, ou em parcelas

    mensais, as quais podem conter somente o valor dos juros e da correo monetria,

    ou ainda parte do capital, denominado de amortizao da dvida (RIBEIRO, 2011,

    pg. 230).

    Vamos ver os emprstimos com juros prefixado e os ps-fixados.

    4.3.1 Emprstimos com Juros Prefixados

    Iudicibus e Marion (2010, pg. 149) explicam que so os emprstimos em que os

    encargos financeiras no vairam proporcionalmente inflao do perodo, pois os

    mesmos j so conhecidos no momento da liberao do emprstimo.

    Contabilizao na Liberao do Emprstimo

    Exemplo:

    Determinada empresa solicitou emprstimo no valor de R$ 5.000,00, no dia

    01/12/x1. O tempo do emprstimo de 90 dias, terminando em 28/02/x2. O

    montante a ser pago de R$ 5.900,00, ou seja, ter um encargo financeiro (juros)

    no valor de R$ 900,00.

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Passivo Circulante

    Emprstimos a Pagar

    Passivo Circulante -

    Desp. Juros a Apropriar

    5.000,00 5.000,00 900,00 900,00

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    5.900,00

    A conta de Despesas de Juros a Apropriar uma conta redutora dos Emprstimos a

    Pagar, no Passivo Circulante.

    Contabilizao em 31/12/x1

    Obedecendo o Princpio da Competncia, devemos calcular o montante dos juros do

    perodo:

    R$ 900,00 / 90 dias = R$ 10,00 ao dia

    De 01/12/x1 a 31/12/x1 = 31 dias x R$ 10,00 ao dia = R$ 310,00

    Passivo Circulante Despesa com Juros

    a Apropriar

    Despesas Financeira (DRE) -

    Juros Pagos

    900,00 310,00 310,00

    590,00

    O valor de R$ 310,00 corresponde a Despesa Financeira do perodo. O saldo de R$

    590,00 corresponde a Despesa Financeira do prximo perodo, que ser apropriada

    quando transcorrer o outro perodo.

    Pagamento do Emprstimo, em 28/02/x2

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Passivo Circulante -

    Emprstimos a Pagar

    Passivo Circulante -

    Despesas com Juros a Apropriar

    5.900 5.900,00 5.900,00 590,00 590,00

    0,00 0,00

    Despesas Financeiras (DRE) -

    Juros Pagos

    590,00

    OBS: No exemplo o pagamento do emprstimo ocorreu no final do perodo. Pode

    tambm ser contratado Emprstimo com pagamentos parcelados, mensais,

    semestrais, anuais.

    4.3.2 Emprstimos com Juros Ps-Fixados (Variaes Monetrias)

    Nesse tipo de emprstimo os juros no so conhecidos na data da liberao dos

    recursos. Existem emprstimos feitos em moeda estrangeiras que necessitam do

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    clculo da variao monetria, ou seja, a mudana na cotao da moeda

    estrangeira, que deve ser registrada no Balano da empresa. De acordo com

    Iudicibus e Marion (2010, pg. 152):

    Entende-se como variao monetria a atualizao de uma dvida (ou de um direito)

    em virtude da taxa de cmbio. Essa variao denominada variao cambial.

    Contabilizao na Liberao do Emprstimo

    Exemplo:

    Determinada empresa solicitou emprstimo em moeda estrangeira, no valor de US$

    5.000,00, no dia 01/07/x1, com vencimento em 01/10/x1 (90 dias). A cotao do

    dlar na data era de R$ 1,50. O emprstimo foi liberado e depositado na conta da

    empresa, no valor de R$ 7.500,00. Os juros incidentes na operao correspondem a

    US$ 1.000,00. O montante a ser pago de US$ 6.000,00.

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Passivo Circulante

    Emprstimos a Pagar

    7.500,00 7.500,00

    Pagamento do Emprstimo, em 01/10/x1

    Na data do pagamento, a cotao do dlar era de R$ 2,00. Primeiro deve ser

    calculada a variao cambial do emprstimo (de R$ 1,50 para R$ 2,00) e depois o

    clculo dos juros a serem pagos.

    Variao Cambial: US$ 5.000,00 x R$ 2,00 = R$ 10.000,00

    R$ 10.000,00 - R$ 7.500,00 = R$ 2.500,00 (variao cambial).

    Juros: US$ 1.000,00 x R$ 2,00 = R$ 2.000,00

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Passivo Circulante -

    Emprstimos a Pagar

    10.000,00 7.500,00 2.000,00 2.500,00

    12.000,00 10.000,00

    0,00

    Despesas Financeiras (DRE) - Variao Cambial

    Despesas

    Financeiras (DRE) - Juros Pagos

    2.500,00 2.000,00

    OBS: Ocorre a contabilizao da variao cambial do emprstimo e tambm os

    juros, ambos em Despesas Financeiras na Demonstrao do Resultado do

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    Exerccio. O valor efetivamente pago pelo emprstimo foi de R$ 12.000,00 (R$

    10.000,00 pelo emprstimo e R$ 2.000,00 de juros na operao).

    4.4 Desconto de Duplicatas

    Uma maneira da empresa conseguir recursos com o uso das suas duplicatas a

    receber. Nas vendas a prazo, a empresa vende a mercadoria e registra a dvida na

    conta de Clientes ou Duplicatas a Receber. No prazo de vencimento, o Cliente quita

    a dvida mediante o pagamento.

    Conforme explica Ribeiro (2011, pg. 242), "a empresa trasfere ao banco o direito de

    recebimento dos ttulos". Em contrapartida, a empresa recebe do banco o valor

    constante nas duplicatas menos os juros (desconto de duplicatas) contados at o

    vencimento das Duplicatas (IUDCIBUS; MARION, 2010, pg. 150).

    A empresa que transfere ao banco continua responsvel pelo recebimento. Se o

    cliente no efetuar o pagamento da duplicata para o banco, a empresa dever pagar

    ao banco o valor da referida duplicata.

    Acompanhem um exemplo de uma operao de desconto de duplicata:

    Determinada empresa tinha em sua conta de Clientes (ou Duplicatas a Receber) o

    valor de R$ 50.000,00. Para obter recursos antecipados, a mesma resolve descontar

    as duplicatas junto ao Banco Omega. Aps a transferncia das duplicatas, o Banco

    Omega deposita o valor de R$ 45.000,00. O valor de R$ 5.000,00 (percentual de

    10%) o valor descontado e a receita do banco na operao.

    Contabilizao

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Ativo Circulante

    Clientes

    Ativo Circulante - (-) Duplicatas Descontadas

    45.000,00 50.000,00 50.000,00

    Ativo Circulante Encargos Financeiros a

    Apropriar

    5.000,00

    OBS: A conta de Clientes tinha o saldo de R$ 50.000,00. Quando a empresa

    desconta as duplicatas, recebe o valor em sua conta bancria (R$ 45.000,00) e h a

    necessidade da abertura de uma conta denominada Duplicatas Descontadas, para o

    registro do valor de R$ 50.000,00. Corresponde a uma conta redutora no Ativo.

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    A diferena entre o valor das Duplicatas Descontadas e o valor efetivamente

    recebido, deve ser mantida no Ativo, em conta de Encargos Financeiros a Apropriar.

    Corresponde ao valor que a empresa no receber (o percentual descontado pelo

    Banco), e que ser Despesas Financeiras - Juros Pagos, no momento em que o

    Cliente efetuar o pagamento das duplicatas.

    Contabilizao Aps o Cliente Pagar a Duplicata no Banco

    Ativo Circulante Clientes

    Ativo Circulante

    (-) Duplicatas Descontadas

    50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00

    0,00 0,00

    Ativo Circulante Encargos Financeiros a

    Apropriar

    Despesas Financeiras (DRE) -

    Juros Pagos

    5.000,00 5.000,00 5.000,00

    0,00

    4.5 Instrumentos Financeiros

    De acordo com Iudicibus e Marion (2010, pg. 155), o conceito de instrumento

    financeiro :

    Todo contrato que d origem a um ativo financeiro em uma entidade e a um passivo

    financeiro ou ttulo representativo do patrimnio em outra entidade.

    So considerados como ativos financeiros:

    a) disponibilidades;

    b) direitos contratuais recebveis em moeda ou em instrumentos financeiros de outra

    entidade;

    c) direitos contratuais de troca de resultados financeiros (swaps) ou instrumentos

    financeiroes; e

    d) ttulos representativos de participao no patrimnio de outra entidade.

    So considerados como passivos financeiros e obrigaes contratuais:

    a) pagamento de determinada importncia em moeda ou em instrumento financeiro;

    e

    b) troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros.

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    4.5.1 Derivativos

    So ativos financeiros que caracterizam-se por derivar de um outro ativo, esto

    amarrados aos ativos que lhes servem de referncia (IUDICIBUS; MARION, 2010,

    pg. 155). Podem ser derivativos os contratos de swap, contratos a termo,

    operaes a termo, futuro, operaes de opes, etc.

    As operaes so contabilizadas a valor de mercado, ou seja, devemos analisar o

    valor que o mesmo negociado na data do balano, para efetuar a contabilizao

    do mesmo.

    Contabilizao:

    O exemplo a seguir foi extrado de Iudcibus e Marion (2010, pg. 156):

    Vamos admitir a compra de um ttulo governamental por R$ 100.000,00, em

    01/12/x1, classificado como negociao ou disponvel para venda. O ttulo tem um

    rendimento de R$ 20.000,00 e com valor de mercado de R$ 130.000,00 no

    encerramento do Balano em 31/12/x1. O ttulo tem um rendimento de R$ 15.000,00

    no ano seguinte at o momento do resgate em 31/01/x2, que ser por R$

    135.000,00.

    a) Compra

    Ativo Circulante Banco Cta Movto

    Ativo Circulante -

    Ativos Financeiros

    100.000,00 100.000,00

    b) Reconhecimento do Rendimento em 31/12 (R$ 20.000,00)

    Ativo Circulante Ativos Financeiros

    Receita Financeira

    (DRE) - Juros Recebidos

    100.000,00 20.000,00 20.000,00

    120.000,00

    c) Reconhecimento da Valorizao do Ttulo em 31/12 (Valor de Mercado =

    130.000,00)

    Ativo Circulante Ativos Financeiros

    Patrimnio Lquido - Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)

    100.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00

    130.000,00

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    OBS: De acordo com a Lei 11.638/07, artigo 182, pargrafo 3, a contrapartida dos

    valores dos aumentos ou diminuies de elementos de ativos e passivos, avaliados

    ao valor de mercado, so contabilizados no Patrimnio Lquido, at o momento da

    sua realizao. Quando ocorrer a venda do Instrumento Financeiro, o resultado da

    conta de Ajuste de Avaliao Patrimonial transferida para o Resultado do

    Exerccio.

    O Instrumento Financeiro apresentou valor de Mercado de R$ 130.000,00, dessa

    forma existe a necessidade da contabilizao de R$ 10.000,00 para ajustar o ttulo

    ao valor de R$ 130.000,00 (o ttulo estava registrado por R$ 120.000,00 = R$

    100.000,00 iniciais mais R$ 20.000,00 de juros)

    d) Resgate do Instrumento Financeiro em 31/01/x2 (Valor de Mercado =

    135.000,00)

    Ativo Circulante Ativos Financeiros

    Patrimnio Lquido - Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)

    100.000,00 10.000,00 20.000,00 10.000,00

    10.000,00 0,00 10.000,00

    120.000,00

    OBS: reverso do Ajuste de Avaliao Patrimonial (AVP)

    Ativo Circulante Ativos Financeiros

    Receita Financeira

    (DRE) - Juros Recebidos

    100.000,00 15.000,00 20.000,00 10.000,00

    10.000,00 15.000,00

    135.000,00

    OBS: contabilizao do rendimento do ano X2 = R$ 15.000,00. Com a contabilizao

    do rendimento, o Ativo Financeiro passou a ter o valor de R$ 135.000,00, ou seja, o

    valor de mercado do ttulo. Se por acaso o valor do ttulo fosse de R$ 140.000,00,

    por exemplo, seria necessrio contabilizar R$ 5.000,00 a ttulo de Ajuste a Valor

    Presente, de modo a deixar o ttulo contabilizado por R$ 140.000,00 (R$ 135.000,00

    + R$ 5.000,00).

    Ativo Circulante Ativos Financeiros

    Ativo Circulante - Banco Cta Movto

    100.000,00 20.000,00 135.000,00

  • Bacharelado em Cincias Contbeis

    10.000,00 10.000,00

    15.000,00 135.000,00

    0,00

    OBS: por ltimo contabiliza-se o resgate do Ativo Financeiro, contabilizando a dbito

    a entrada do Valor no Banco. Se no momento do resgate houvesse um saldo na

    conta de Ajuste a Valor Presente (crdito ou dbito), necessrio transferir o saldo

    para o Resultado do Exerccio (Receita ou Despesa).

    4.6 Exerccios

    1) A empresa Lcia Helena Decoraes, em 8 de maro, aplicou junto ao Banco

    Urups S/A a importncia de R$ 20.000,00 a curto prazo. Cinco dias depois,

    resgatou R$ 25.000,00, sendo que o banco descontou R$ 500,00 a ttulo de Imposto

    de Renda. Efetue a contabilizao no dia da aplicao e no dia do resgate. (baseado

    em Ribeiro, 2011, pg. 222).

    2) A empresa Comercial Mil Coisas Ltda. aplicou junto ao Banco Urups S/A a

    importncia de R$ 100.000,00, com rendimento prefixados no valor de R$

    12.120,00. (baseado de Ribeiro, 2011, pg. 226).

    - data da aplicao: 1 de dezembro de x1

    - data do resgate: 30 de janeiro de x2

    - imposto de renda retido no vencimento: R$ 1.500,00

    Efetue os registros contbeis na data da aplicao; em 31 de dezembro de x1; e na

    data do vencimento.

    3) Hlio Mariotto & Cia. Ltda., em 10 de setembro, efetuou um emprstimo no valor

    de R$ 30.000,00 junto ao banco Urups S/A., para pagamento em 30 dias com

    correo monetria prefixada. O Banco cobrou R$ 40 de juros e R$ 3.960,00 de

    correo monetrio prefixada. O Banco liberou a importncia lquida de R$

    26.000,00. Em 11 de outubro, a empresa efetuou a liquidao da referida obrigao.

    Contabilize na data do emprstimo e na data da liquidao. (baseado em Ribeiro,

    2011, pg. 233)

    4) Contabilizar os seguintes fatos: (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

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    Tobias Comrcio de Pesas de Motocicletas S/A. descontou, no banco Urups S/A,

    20 duplicatas de sua emisso, conforme relao, no valor nominal de R$ 10.000,00.

    O Banco cobrou juros, no valor de R$ 1.600,00, comisses e taxas no valor de R$

    200,00.

    Aps 30 dias do evento, o banco comunicou que todas as Duplicatas forma

    liquidadas.

    5) Cite trs modalidades de aplicaes financeiras que as empresas podem realizar.

    (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 253)

    6) Como se denomina o pagamento gradativo de um emprstimo? (baseado em

    Ribeiro, 2011, pg. 253)

    7) Em que grupo a conta Despesas Financeiras a Vencer (ou Juros Financeiros a

    Apropriar) dever aparecer no Balano Patrimonial? (baseado em Ribeiro, 2011,

    pg. 253)

    8) Quais so as operaes mais comuns que as empresas realizam com os bancos,

    utilizando as Duplicatas? (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)

    9) A aplicao financeira por meio da qual a empresa fica sabendo o valor dos

    rendimentos no dia da aplicao : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)

    a) com correo prefixada

    b) com correo ps-fixada

    c) a curto prazo

    d) nenhuma das alternativas

    10) A aplicao financeira por meio da qual a empresa ficar sabendo o valor dos

    rendimento no dia do resgate : (baseado em Ribeiro, 2011, pg. 254)

    a) com correo prefixada

    b) com correo ps-fixada

    c) a curto prazo

    d) nenhuma das alternativas

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    11) Uma das operaes no afeta o Caixa/Bancos no momento em que realizada.

    Identifique-a: (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161)

    a) venda de mercadorias a prazo

    b) compra de material de expediente com o pagamento de 2/3 do valor de aquisio

    em dinheiro no ato

    c) pagamento de dvidas para com Fornecedores

    d) recebimento de clientes por conta de vendas realizadas no passado.

    12) Qual das operaes abaixa afeta o Caixa/Banco no momento em que

    realizada? (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 161)

    a) baixa de uma mquina registrada no Ativo Permanente

    b) roubo de uma mquina de calcular utilizada no escritrio

    c) pagamento de uma dvida dando mercadorias em troca

    d) venda de uma mquina registrada no Ativo Permanente com o recebimento de

    metade do valor da venda no ato.

    13) A Cia. Oportunista iniciou suas atividades em fev/x0 e seu primeiro exerccio

    social se encerrar em 31/12/x0. Em 1/11/x0 ela faz uma aplicao de R$

    12.000,00 a prazo fixo a uma taxa de 30%, para ser resgatada dali a 5 meses

    (31/3/x1). Sabe-se que h incidncia de 20% sobre o rendimento, a ttulo de Imposto

    de Renda na Fonte a Compensar. Ela pretende resgatar a aplicao somente no

    final do perodo (31/3/x1), mas deseja registrar a operao respeitando o regime de

    competncia. (baseado em Iudcibus e Marion, 2010, pg. 163)

    Pede-se:

    a) com o uso de razonetes necessrios, simule os registros decorrentes de toda a

    operao, deixando claro os lanamentos que pertencem ao exerccio social de

    20x0 e os de 20x1 (no so necessrio lanamentos de apurao dos resultados).

    b) diga o valor da receita financeira (relativa operao) que a Cia. Oportunista vai

    auferir em 20x0 e 20x1.

    14) Explique o que uma aplicao financeira com rendimento prefixado e qual a

    relao dela, se h, com a conta "Receita Financeira a Apropriar". (baseado em

    Iudcibus e Marion, 2010, pg. 170)

    15) Uma empresa possui uma duplicata a receber emitida contra um cliente pelo

    motivo deste ter adquirido uma mercadoria a prazo. Suponha que a empresa

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    desconte (negocie) tal duplicata com um banco. Como voc sabe ao banco que o

    cliente deve pagar, pois a empresa j recebeu sua parte. To logo efetuada uma

    operao de desconto, a empresa pode despreocupar-se para sempre

    relativamente ao valor daquela duplicata? Explique. (baseado em Iudcibus e Marion,

    2010, pg. 170)