CONTABILIDAD FINANCIERA

Contabilidad Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA


Contabilidad FinancieraQUE ES CONTABILIDAD?Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en trminos monetarios,las transacciones que realiza una Entidad


Objetivo de la contabilidad financiera Dar a conocer informacin financiera de la empresa a entes externos a la organizacin, como los siguientes: Inversores en capital social Acreedores Empleados Proveedores Clientes

Contabilidad FinancieraQUE ES UNA ENTIDAD?Es la agrupacin de capital, recursos materiales y personas, diseada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.


Contabilidad FinancieraCARACTERISTICAS DE UNA ENTIDADSatisface una necesidad econmica o socialTiene personalidad propia, independiente de sus accionistas o propietariosPosee independencia de otras entidadesPueden catalogarse como personas naturales o personas juridicas.


Contabilidad FinancieraTIPOS DE ENTIDADCompaas o Sociedades Annimas:

Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.

El capital est representado en acciones y se cancela como mnimo el 20% del capital suscrito.

Tienen carcter mercantil a excepcin de las que se dedican a actividades pecuarias o agrcolas.

Las obligaciones de la empresa estn garantizadas por el capital de la misma.

Compaa en Comandita SimpleCompaa en Comandita por AccionesSociedades en Nombre ColectivoFirmas personales


Contabilidad FinancieraTIPOS DE ENTIDADSociedad de Responsabilidad Limitada:

La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.El capital est representado por cuotas de participacin y se debe cancelar como mnimo el 50% del capital suscrito


Contabilidad FinancieraTIPOS DE ENTIDADSociedades de Personas:

Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple

En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares.

Este tipo de figura es exigido en el desempeo de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores

En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.


Contabilidad financieraLos cuatro estados financieros bsicos:Balance de situacinCuenta de resultadosEstado de flujo de cajaEstado de los fondos propiosLa mayora de las empresas preparan los estados financieros al final de cada ao (informes anuales), al final de cada trimestre (informes trimestrales) y tras acontecimientos significativos (informes actuales).

Operaciones comerciales

Las empresas tienen un sistema contable que: Recopila y procesa informacin financiera sobre la organizacin Da a conocer la informacin a quienes toman las decisiones y a otras partes interesadas Internas (Direccin) Externas (Inversores, etc.) Autoridades fiscales (Hacienda, etc.)

Contabilidad FinancieraQUE ES UNA CUENTA CONTABLE?Es la unidad bsica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad.Puede ser de naturaleza deudora o acreedoraSe clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y deberes de la ca) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)


Contabilidad FinancieraCUENTAS REALESSon aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situacin financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.

Se clasifican a su vez en:ActivoPasivoPatrimonio


Contabilidad FinancieraCUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOSSon las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERODO DADO. Ejemplos:VentasCosto de VentasGastos de Administracin...


Contabilidad FinancieraPARTES DE UNA CUENTADebeHaberTtulo de la CuentaDebe - Haber = SALDODebe > Haber = Cuenta deudoraDebe< Haber = Cuenta acreedora


Contabilidad FinancieraPRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBEABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER


Contabilidad FinancieraMOVIMIENTOS DE LAS CUENTASTtulo de la CuentaActivo +Pasivo -Capital -Ingresos -Costos +Gastos +Activo -Pasivo +Capital +Ingresos +Costos -Gastos -


Contabilidad FinancieraESTADO DE GANANCIASY PERDIDASDemostracin del estado econmico de la empresa, en cuanto a la variacin neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO

Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASINGRESOSVentas BrutasXXXXMenos: Descuentos en Venta (XX)

Ventas NetasXXXX

Nota: Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad. Los otros ingresos se ubican despues de los gastos


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASCOSTO DE VENTASInventario Inicial XXXXMas: Compras XXXX

Menos:Inventario Final (XXX)

Costo de Ventas XXXXNota: Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASGASTOS DE OPERACIONGastos de Venta XXXXGastos de Administracin XXXX

Total Gastos de OperacinXXXX

Nota: Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones


Contabilidad FinancieraBALANCE GENERALTiene por objeto demostrar la situacin de una entidad para un MOMENTO DETERMINADOSeala el monto de:Activo = Bienes y derechos que posee la empresaPasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresaPatrimonio = Activo - PasivoLa Frmula bsica del Balance es:ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALACTIVOPASIVOPATRIMONIOBALANCE GENERAL


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALACTIVOActivo CirculanteEfectivo Caja Y BancoXXXInversiones TemporalesXXXCtas. y Efectos por Cobrar XXX InventarioXXXGastos PrepagadosXXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTEXXXXInversiones a Largo PlazoXXXX


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALACTIVOActivo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)TerrenoXXXMaquinaria y EquipoXXXDeprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)PlusvalaXXXAmortizacin Plusvala(XXX)

TOTAL ACTIVO FIJOXXXXNota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALACTIVOCargos DiferidosISLR DiferidoXXXGastos de ConstitucinXXXTOTAL CARGOS DIFERIDOSXXXXOtros ActivosDepositos en GarantaXXXFondo PensionesXXXTOTAL OTROS ACTIVOSXXXXTOTAL ACTIVOXXXX


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALPASIVOPasivo CirculanteSobregiro BancarioXXXPagarsXXXCtas. y Efectos por PagarXXXGastos Acum. por PagarXXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTEXXXX


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALPASIVOA Largo PlazoHipotcasXXXCtas. y Efectos por PagarXXXTOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXXApartadosApartado Prestac. Soc.XXXTOTAL APARTADOSXXXTOTAL PASIVOXXXX


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL BALANCE GENERALPATRIMONIOCapital SocialXXXUtilidades No DistribuidasXXXReserva LegalXXXTOTAL PATRIMONIOXXXXTOTAL PASIVO Y PATRIMONIOXXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio


La cuenta de resultados Tiene tres grupos principales:Ingresos: Ingresos por ventasGastos:Coste de los bienes vendidos (COGS)Generales, administrativos y de ventas (SG&A)Investigacin y desarrollo (I+D)IntersFiscalesResultado neto

Estado de flujo de cajaComunica los movimientos de otras cuentas que generan un cambio en la cuenta de efectivo del balanceEl cambio en la cuenta de efectivo no suele ir parejo con el resultado neto:Los ingresos declarados no siempre coinciden con los cobros recaudadosLos gastos declarados no siempre coinciden con el efectivo abonado

Estado de flujo de caja Mtodo indirecto: Comienza con el resultado neto y realiza ajustes para obtener el flujo de caja de actividades de explotacin Relacin con el Balance: La suma del flujo de caja operacional (CFO), el flujo de caja de inversin (CFI), y el flujo de caja de financiacin (CFF) debe ser equivalente a los movimientos de la cuenta de efectivo en el balance

Estado de los fondos propiosTiene tres componentes principales: Aportes de capital: Acciones ordinarias y preferentes Transacciones operativas: Ganancias generadas a partir de los activos financiados por los propietarios y los acreedores Distribuciones: Dividendos y recompras de accionesEl derecho residual se distribuye entre los propietarios o se reconoce en virtud de la cuenta de fondos propios

Notas

Facilitan informacin suplementaria sobre la condicin financiera de la compaa:Describen las normas contables aplicadasOfrecen nuevos detalles sobre las partidas de los estados financierosOfrecen nuevos detalles sobre partidas no incluidas en los estados financieros

Contabilidad FinancieraControl InternoEs el plan organizacional y, todas las medidas correspondientes, que adopta una entidad para:

Salvaguardar los activos que usa en sus operacionesFomentar el acatamiento de politicasPromover la eficacia operativa (mejores resultados a menor costo)Tener registros contables precisos y fiables


Contabilidad FinancieraControl InternoCaracteristicas de un buen sistema de control interno:Personal competente, fiable y eticoAsignacion de responsabilidadesDebida autorizacionSeparacion de tareasAuditorias externas e internasDispositivos electronicos y computarizadosOtros


Contabilidad FinancieraControl Interno EfectivoDocumentos usados para controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de FirmasFicha de depositoChequesEstado de Cuenta BancarioConciliacion Bancaria


Contabilidad FinancieraConciliacion BancariaDocumento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo realizados por la entidad y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha determinada.


Contabilidad FinancieraConciliacion BancariaElementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:

Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia no registra el banco.Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus libros, pero que todavia no lo paga el banco.


Contabilidad FinancieraConciliacion BancariaElementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:

Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion bancaria por cuenta del depositante:

Transferencias electronicas de fondosCargos por serviciosIngresos por intereses sobre saldos de la cuenta corrienteCheques devueltos Errores del depositante o el banco


Contabilidad FinancieraConciliacion BancariaPasos para preparar una conciliacion bancaria:

Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en libros y no en el estado de cuenta:Se suman los depositos en transitoSe restan los cheques en transito


Contabilidad FinancieraConciliacion BancariaPasos para preparar una conciliacion bancaria:

Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:

Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo por transferencias, ingresos por intereses.

Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros ajustado. DEBEN SER IGUALES.


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioLos cuatro mtodos de costeo de inventario son:

Costo especifico por unidadCosto promedio ponderadoCosto PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir)Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO

Tambin es llamado mtodo de identificacin especifica

Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario

Se utiliza en negocios que manejan artculos que difieren de una unidad a otra (Ej: automviles).

No es practico para artculos con caractersticas comunes (Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADOTambin se llama mtodo del Costo PromedioSe calcula de la siguiente manera:Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades Compradas)Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADOSe calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades del Inventario Final para calcular el Valor en Bolvares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO PEPSTambin se llama FIFO (First In First Out)Se calcula de la siguiente manera:Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadasSe determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO PEPSSe calcula de la siguiente manera:Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO UEPSTambin se llama LIFO (Last In First Out)Se calcula de la siguiente manera:Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadasSe determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.


Contabilidad FinancieraMtodos de Costeo de InventarioMETODO UEPSSe calcula de la siguiente manera:Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final


Contabilidad FinancieraFLUJO DE CAJAEs la herramienta que nos permite planificar y manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.

En el flujo de caja figuran las entradas y salidas de dinero en el momento exacto en que se realizan.

Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este ultimo refleja:Ventas realizadas y no cobradasProvisiones de gastosDepreciacionesGastos causados y no pagadoslos cuales no son movimientos de efectivo.


Contabilidad FinancieraESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJASaldo Inicial EfectivoXXXMas:Ventas de ContadoXXXCobranzas XXXOtros Ingresos en EfectivoXXXTotal EntradasXXXTOTAL DISPONIBLEXXXXMenos:Cancelacin NominaXXXCancelacin ServiciosXXXCancelacin intereses hipotecaXXXTotal Salidas(XXX)SALDO EFECTIVOXXXX


Contabilidad FinancieraINDICES FINANCIEROSSon herramientas de anlisis. Nos permiten establecer razones entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para determinar los puntos fuertes y dbiles de una empresa.


Contabilidad FinancieraTipos de ndices FinancierosLIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo

APALANCAMIENTO: Grado en que la empresa se ha financiado con obligaciones

ACTIVIDAD: Grado de efectividad con que la empresa usa sus recursos

RENTABILIDAD: Efectividad general de la administracin

CRECIMIENTO : Capacidad de la empresa para mantenerse dentro del crecimiento de la economa


Contabilidad FinancieraRazn Circulante:

Razn Rpida o Prueba del cido:INDICES FINANCIEROS: LIQUIDEZActivo Circulante / Pasivo circulante(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante


Contabilidad FinancieraINDICES FINANCIEROS: APALANCAMIENTODeudas a Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo

Rotacin del Inters

Deuda Total / Activos TotalesDeuda Circulante / Activos CirculanteUtil. Antes de Intereses e Imptos / Intereses


Contabilidad FinancieraINDICES FINANCIEROS: ACTIVIDADRotacin del Inventario

Perodo promedio de Cobranzas

Rotacin de los Activos Fijos

Rotacin de los Activos TotalesVentas / InventarioCuentas por Cobrar / Ventas por diaVentas / Activos FijosVentas / Activos Totales


Contabilidad FinancieraINDICES FINANCIEROS: RENTABILIDADMargen de Utilidad sobre Ventas

Rendimiento sobre los Activos Totales

Rendimiento sobre el Capital Contable Utilidad Neta / VentasUtilidad Neta / Activos TotalesUtilidad Neta / Capital Contable


Contabilidad FinancieraINDICES FINANCIEROS: CRECIMIENTOCrecimiento en las Ventas

Crecimiento en la Utilidad Neta

Crecimiento Utilidad por AccinVentas Finales / Ventas InicialesUtilidad Neta Final / Utilidad Neta InicialUtilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.


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