Conta Grup Yahoo
-
Upload
superdobre -
Category
Documents
-
view
227 -
download
0
Transcript of Conta Grup Yahoo
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
1/59
398. CPP dup destinaieNr crt Elemente Sume1. Cifra de afaceri net 60.0002. Costul bunurilor vndute i al serviciilor
prestate (3+4+5)40.000
3. Cheltuielile activitii de baz (20.000 matprime+9.000 sal +7.000 amortiz + 4.000combustibil)
40.000
4. Cheltuielile seciilor auxiliare -5. Cheltuielile indirecte de producie -6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri
nete (1-2)20.000
7. Cheltuielile de desfacere (2.000 sal +2.000amortiz + 500 combustibil
4.500
8. Cheltuielile generale de administraie (2.000sal +1.000 amortiz + 500 distribuie)
3.500
9. Alte venituri din exploatare(venituri din producia stocat)
10.000
10. Rezultatul din exploatare (6-7-8+9) 22.000
399.D 301 Materii prime CSI 5.000125.000
SF 15.000
Achiziii materii prime: 301=401 125.000Consum materii prime: 601=301 5.000+125.000-15.000=115.000
D 345 Produse finite CSI 30.000235.000(obinere)
SF 40.000
Obinere produse finite: 345=711 235.000Descrcare gestiune 711=345 30.000+235.000-40.000=225.000
D 331 Producie n curs CSI 25.000
SF 20.000Anulare producie n curs 711=331 25.000Constatare stoc final 331=711 20.000
D 711 Variaia stocurilor C25.000 235.000 (obinere
produse)
1
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
2/59
225.000(descrcaregestiune)
20.000(constatare stocfinal
SFC 5.000
Consum materii prime 115.000
+ Salarii directe 60.000= Total cheltuieli directe 175.000+ Costuri indirecte variabile (25.000
salarii+10.000 materiale directe)35.000
+ Costuri indirecte fixe (5.000ntreinere echip +15.000 amortiz)
20.000
+ Producie neterminat la nceputulperioadei
25.000
- Producie neterminat la sfritulperioadei
20.000
= Cost producie 235.000
Nrcrt
Elemente Sume
1. Cifra de afaceri net 400.0002. Costul bunurilor vndute i al serviciilor prestate
(3+4+5)230.000
3. Cheltuielile activitii de baz- materii prime- salarii directe
175.000115.00060.000
4. Cheltuielile seciilor auxiliare -
5. Cheltuielile indirecte de producie- variabile- fixe
55.00035.00020.000
6. Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri nete (1-2) 170.0007. Cheltuielile de desfacere
- publicitate30.00030.000
8. Cheltuielile generale de administraie- sal managerilor- chirii i asigurri fabric
30.00020.00010.000
9. Alte venituri din exploatare(venituri din producia stocat)
5.000
10. Rezultatul din exploatare (6-7-8+9) 115.000
2
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
3/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
4/59
140.000 lei 601 = 301 140.000 lei
Eroare 1: n contul de profit i pierdere nu figureaz achiziii materii prime ci Cheltuieli cumaterii prime 140.000 lei
b)Anulare sold iniial producie n curs:
16.000 lei 711 = 331 16.000 lei
Constatare sold final producie n curs21.000 lei 331 = 711 21.000 lei
c)D 345 CSi 40.000303.000
Sf 60.000Calculul costului de producie al produselor finite obinute:
Consum materii prime 140.000+ Salarii directe 90.000+ Amortizare echipament producie 21.000
+ Alte cheltuieli legate de producie(60 % x 15.000 + 75 % x 4.000 + 80 % x 50.000)
52.000
= Cost de producie al produselor finite obinute 303.000nregistrarea costului de producie:
303.000 lei 345 = 711 303.000 leiDin contul 345 rezult costul bunurilor vndute (descrcarea gestiunii) = 40.000 + 303.000 60.000 =
283.000 lei, nregistrate:285.000 lei 711 = 345 285.000 lei
Situaia n contul 711:D 711 C16.000 21.000
283.000 303.000Sfc 25.000
Eroare 2: n contul de profit i pierdere trebuia s figureze Variaia stocurilor, sold creditor25.000 lei402.a Cost variabil Cost direct Cost al produsuluib Cost variabil Cost direct Cost al produsuluic Cost fix Cost indirect Cost al produsuluid Cost fix Cost indirect Cost al produsuluie - - Cost al perioadeif - - Cost al perioadeig Cost variabil - Cost al perioadei
403.a Cost direct Cost al produsuluib Cost indirect Cost al produsuluic Cost indirect Cost al perioadei
4
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
5/59
d Cost direct Cost al produsuluie - Cost al perioadei
404.- Materii prime i materiale directe10.000 pnz*10 +9.500 suporturi *20-Cheltuieli directe de asamblare9.500 umbrele*15
290.000
142.500
= Cost producie 432.500
Cost unitar/umbrel = 432.500/9.500 umbrele=45,53Cost complet =Cost de producie +Cheltuieli de desfacere=45,53+5=50,53Venituri din vnzri: 8500 umbrele * 60 = 510.000Obinere produse finite 345=711 432.500vanzare produse finite 411=701 510.000descrcare gestiune 711=345 8500*45,53=387.005Rezultat = 510.000-8500*5 (comisioane vnzare)+45.495=512.995
405.
D Pnz CSI 10.000buc*8=80.000Achiziie 10.000buc*10 buc= 100.000
D Suport CSI 5.000buc*15=75.000Achiziie 15.000buc*20 buc= 300.000
CMP pnz = 9000.20
10*000.108*000.10=
+
CMP suport =000.20
20*000.1515*000.5 +=15
Pnz umbrel 18.000 buc * 9 = 162.000Suport umbrel 18.000 buc * 1
5= 270.000
Cost prelucrare 18.000 buc * 15
= 270.000
Cost deproducie
702.000
Cost unitar =buc000.18
000.702= 39 lei/umbrel
Cost complet = 702.000 +16.000*7,25 = 818.000Rezultat =Venituri Cheltuieli = 16.000 buc(60-7,25)-16.000 buc * 39 = 1.468.000
406.
5
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
6/59
D Pnz CSI 10.000buc*8=80.000Achiziie 10.000buc*10 buc= 100.000
D Suport C
SI 5.000buc*15=75.000Achiziie 15.000buc*20 buc= 300.000
Pnz umbrel 10.000 buc * 8 + 8.000 buc * 10 = 160.000Suport umbrel 5.000 buc * 15 + 13.000 buc * 20 = 335.000Cost prelucrare 18.000 buc * 15 = 270.000Cost deproducie
765.000
Cost unitar = 5,42000.18
000.765=
buclei/umbrel
Cost complet = 765.000 +chel vnz(16.000 buc*2,5)Rezultat = Venituri-Cheltuieli = 16.000 buc (50-2,5) 16.000 buc * 42,5 = 80.000
407. Costul de producie=5000+4000*1000
750=8.000
408.
Determinarea costului de producie Cheltuieli directe 10.000
+ Cheltuieli variabile 8.000+ Cheltuieli fixe 4.000*
000.1
750
= Cost de producie alperioadei
21.000
Costul unitar=750
000.21=28
D 345 Produse finite CSI 250buc*25Intrri 750 buc*28
24.750
SF 2.500
Valoare ieiri=750 buc*28+150*25=24.750
6
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
7/59
409. Cost de producie= 10.000 (chelt directe) +8.000 (chelt variabile) + 4.000(chelt fixe) *000.1
000.1= 22.000
Costul subactivitii= Chelt fixe(1-ormalNive
Nivelreal
ln)= 4.000(1-
000.1
750)=1.000
Costul subactivitii= Chelt fixe(1-ormalNive
Nivelreal
ln)= 5.000(1-
000.2
500.1)=1.250
Costul subactivitii nu influeneaz costul produselor, reprezentnd o cheltuial a perioadei.
412.D 301 Materii prime CSI 1.000
6.000SF 2.000
Achiziie materii prime 301=401 6.000Consum materii prime=1.000+6.000-2.000=5.000
Materii prime consumate 5.000
+ Salarii i amortizri 16.000= Cost de producie 21.000+ Cheltuieli de desfacere 4.000= Cost complet 25.000
413.D 301 Materii prime CSI 1.000
6.000SF 2.000
Achiziie materii prime 301=401 6.000Consum materii prime=1.000+6.000-2.000 = 5.000
Materii prime consumate 5.000
+ Salarii i amortizri 16.000+ Producie n curs la
nceputul perioadei1.000
- Producie n curs lasfritul perioadei 5.000= Cost de producie 17.000+ Cheltuieli de desfacere 6.000= Cost complet 23.000
414.a)Achiziii: 8.000 baterii x 10 = 80.000 (301 = 401)b)Ieiri: 7.600 baterii x 10 = 76.000 (601 = 301), din care:
b1)Pentru maini utilizate de angajaii care se ocup de vnzri: 100 baterii x 10 = 1.000
7
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
8/59
b2)Pentru producie: 7.500 baterii x 10 = 75.000, din care:b21)Produse finite: 90 % x 75.000 = 67.500 (345 = 711), din care
b211)Vndute: 30 % x 67.500 = 20.250 (711 = 345)b212)Nevndute: 70 % x 67.500 = 47.250
b22)Producie n curs de execuie: 10 % x 75.000 = 7.500
Deci:1.Cost baterii materii prime (sold 301) = 4.000
2.Cost baterii producie n curs = 7.5003.Cost baterii produse finite (sold 345) = 47.2504.Cost baterii costul bunurilor vndute = 20.2505.Cost baterii n costuri de distribuie = 1.000
415. Materii prime consumate 8.000
+ Salariile muncitorilor 4.000+ Amortizri 7.200 (8.000-8.000*10%)+ Cheltuieli de producie 2.400 (4000*60%)
= Cost de producie 21.600
416. Salarii personal distribuie 12.000
+ Amortizarea vehiculelordistribuie
15.000
+ Amortizarea vehiculelormanagerilor
10.000
+ Chirii 1.600 (4.000-4.000*60%)+ Amortizarea mainilor
productive2.700 (18.000-18.000*85%)
= Cheltuieli ale perioadei 41.300
417.Cheltuieli variabile 4.000Cheltuieli fixe 1.000*80%=800Cheltuieli indirecte de repartizat = 4.800
K=800000.2
800.4
+=0,48
Chelt indirecte aferente prod A =0,48*2.000=960Chelt indirecte aferente prod B =0,48*8.000=3.840
A BCheltuieli directe 2.000 8.000
Cheltuieli indirecte 960 3.840Cost producie 2.960 11.840
418.a) Cheltuieli indirecte de repartizat = 15.000
8
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
9/59
k=000.5000.3
000.15
+
=1,875
Chelt indirecte aferente prod A =1,875*3.000=5.625Chelt indirecte aferente prod B =1,875*5.000=9.375
A BMaterii prime 3.000 5.000
Manoper direct 4.000 2.000
Cheltuieli indirecte 5.625 9.375Cost producie 12.625 16.375
Cost de producie total =29.000 b) Cheltuieli indirecte de repartizat = 15.000
k=000.2000.4
000.15
+
=2,5
Chelt indirecte aferente prod A =2,5*4.000=10.000Chelt indirecte aferente prod B =2,5*2.000=5.000
A BMaterii prime 3.000 5.000
Manoper direct 4.000 2.000Cheltuieli indirecte 10.000 5.000
Cost producie 17.000 12.000Cost de producie total =29.000
419.
k=000.20000.10
500.7
+
=0,25
Chelt indirecte din atelierul 1 aferente prod A =0,25*10.000=2.500Chelt indirecte din atelierul 1 aferente prod B =0,25*20.000=5.000
A BCheltuieli directe 10.000 20.000Cheltuieli indirecte 2.500 12.000 (5.000+7.000
chelt indirecteatelierul 2)
Cost producie 12.500 32.000
420.Cheltuieli indirecte de repartizat = 22.000-2.000=20.000
k= 000.3000.1 000.20+ =5Chelt indirecte aferente prod A =5*1.000=5.000Chelt indirecte aferente prod B =5*3.000=15.000
A BCheltuieli directe 10.000 20.000
Cheltuieli indirecte 5.000 15.000Producia n curs lanceputul perioadei
1.000 500
9
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
10/59
Producia n curs lasfritul perioadei
- 1.500
Cost producie 16.000 3.400
421.
CAcr= 378.36364.21
554.14*400.53=
Cifra de afaceri pentru care se acoper cheltuielile fixe i variabile degajnd un rezultat nul.
Is=CA- CAcr=53.400-36.378=17.022Cu ct poate s scad n mrime absolut cifra de afaceri pentru a nu se obine pierderi.
422.
Coeficient de siguran dinamic = =
100*CA
CACAcr %8,31100*
400.53
378.36400.53=
423. Cifra de afaceri = 5.000 buc*12 = 60.000
- Cheltuieli variabile = 5.000 buc*10=50.000= Marja costurilor variabile 10.000
CAcr= 000.30000.10
000.5*000.60= u.m.
Is = CA- CAcr= 60.000-30.000=30.000 u.m.
424.
Cifra de afaceri = q * 12
- Cheltuieli variabile = q * 10= Marja costurilor
variabile= q * 2
- Cheltuieli fixe 5.000
= Profit 7.000
q*2-5.000=7.000q=6.000 buc
425. Cifra de afaceri = q * 12
- Cheltuieli variabile = q * 10= Marja costurilor
variabile= q * 2
- Cheltuieli fixe 10.000
= Profit 0
1. q*2-10.000=0
10
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
11/59
q=5.000 buc2. q*2-10.000=14.000
q=12.000 buc
426. Cifra de afaceri = 10.000 buc * 12 = 120.000
- Cheltuieli variabile = 10.000 buc * 10 = 100.000
= Marja costurilorvariabile
= 20.000
- Cheltuieli fixe 10.000= Profit 10.000
CV=10+10%*10=11 Cifra de afaceri = q * 12
- Cheltuieli variabile = q * 11= Marja costurilor
variabile= q * 1
- Cheltuieli fixe 10.000
= Profit 10.000
q*1=20.000q=20.000Cantitatea trebuie s creasc cu 10.000 buc pentru ca profitul s rmn tot 10.000 u.m.
427.
Cifra de afaceri = 10.000 produse x 12 = 120.000 lei-Costuri variabile = 10.000 produse x 10 = 100.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 20.000 lei-Costuri fixe = - 10.000 lei= Profit = 10.000 lei
Se vor vinde: 10.000 produse + 10.000 produse x 5 % = 10.500 produse
Cifra de afaceri = 10.500 produse x 12 = 126.000 lei-Costuri variabile = 10.500 produse x 10 = 105.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 21.000 lei
-Costuri fixe = - 12.000 lei (10.000 + 2.000)= Profit = 9.000 lei
Decizia nu e acceptabil deoarece profitul scade cu 1.000 lei428.
Cifra de afaceri = 10.000 produse x 12 = 120.000 lei-Costuri variabile = 10.000 produse x 10 = 100.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 20.000 lei-Costuri fixe = - 10.000 lei
11
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
12/59
= Profit = 10.000 leiSe vor vinde: 10.000 produse + 10.000 produse x 10 % = 11.000 produsePre de vnzare = 12 0,5 = 11,5
Cifra de afaceri = 11.000 produse x 11,5 = 126.500 lei-Costuri variabile = 11.000 produse x 10 = 100.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 26.500 lei-Costuri fixe = - 10.000 lei
= Profit = 16.500 leiDecizia e acceptabil deoarece profitul crete cu 6.500 lei
429.Cifra de afaceri = 10.000 produse x 12 = 120.000 lei-Costuri variabile = 10.000 produse x 10 = 100.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 20.000 lei-Costuri fixe = - 10.000 lei= Profit = 10.000 leiSe vor vinde: 10.000 produse + 500 produse = 10.500 produsePre de vnzare = 12 + 0,5 = 12,5
Costuri fixe = 10.000 + 2.000 = 12.000
Cifra de afaceri = 10.500 produse x 12,5 = 131.250 lei-Costuri variabile = 10.500 produse x 10 = 105.000 lei= Marja asupra costurilor variabile = 26.250 lei-Costuri fixe = - 12.000 lei= Profit = 14.250 leiDecizia e acceptabil deoarece profitul crete cu 4.250 lei
430.
Cifra de afaceri 100.000 lei
- Cheltuieli variabile 60.000 lei= Marja costurilor
variabile40.000 lei
- Cheltuieli fixe 20.000 lei= Profit 20.000 lei
Cifra de afaceri = 100.000 + 100.000 *10%= 110.000 lei Cifra de afaceri 110.000 lei
- Cheltuieli variabile 60.000 lei= Marja costurilor
variabile50.000 lei
- Cheltuieli fixe 20.000 lei= Profit 30.000 lei
%66000.30
000.20=
12
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
13/59
431. Varianta veche Cifra de afaceri = 500 buc * 1.000 = 500.000 lei
- Cheltuieli variabile = 500 buc * 700 = 350.000 lei= Marja costurilor
variabile= 150.000 lei
- Cheltuieli fixe 100.000 lei= Profit 50.000 lei
Varianta nou Cifra de afaceri = 500 buc * 1.000 = 500.000 lei
- Cheltuieli variabile = 500 buc * 300 = 150.000 lei= Marja costurilor
variabile= 350.000 lei
- Cheltuieli fixe 100.000 lei= Profit 250.000 lei
432.
Levierul operaional (Lo) = zultatMCV
Re
Rezultat =5
000.50= 10.000 lei
Cifra de afaceri = 500 buc * 1.000 = 200.000 lei
- Cheltuieli variabile = X lei= Marja costurilor
variabile= 50.000 lei
- Cheltuieli fixe Y lei= Profit 10.000 lei
X= 200.000 50.000 = 150.000 leiY = 50.000 10.000 = 40.000 lei
Dac CA = 250.000 lei Cifra de afaceri 250.000 lei
- Cheltuieli variabile 150.000 lei= Marja costurilor
variabile100.000 lei
- Cheltuieli fixe 40.000 lei= Profit 60.000 lei
433.Cheltuieli variabile = 105.000 + 30.000 = 135.000Cheltuieli fixe = 30.000 + 45.000 + 20.000 = 95.000
Cifra de afaceri = 15.000 buc * 15 = 225.000 lei
- Cheltuieli variabile = 15.000 buc * 9 135.000 lei= Marja costurilor
variabile= 90.000 lei
13
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
14/59
- Cheltuieli fixe 95.000 lei= Pierdere -5.000 lei
Pentru ca societatea s nu suporte pierderi cantitatea care trebuie s o produc i s o vnd este q. Cifra de afaceri = q * 15
- Cheltuieli variabile = q * 9= Marja costurilor
variabile= q * 6
- Cheltuieli fixe - 95.000= Rezultat 0
q*6-95.000 = 0q=15.834 buc
434.
Qe = leibuc
kg9,1
000.2
800.3=
Abaterea de consum = (Qe Qs)* Ps= (1,9 2) * 3 * 2.000 buc = - 600 leiAbaterea de pre = Oe *(Pe Ps) = 1,9 * 2.000 buc * (3,1- 3) = 380 leiAbaterea de cost la materii prime = - 600 + 380 = 220 leiunde:Qe cantitatea efectivQs cantitatea standardPe preul efectivPs preul standard
435.Abaterea de timp = (Qe Qs)* TsTs = 10 lei
Qe = bucorebucore
/06,2000.3
200.6=
Te = /73,22000.3
200.68le i
buc
le i= or
Abaterea de timp = (2,06 - 2) * 10 lei * 3.000 buc = 1.800 leiAbaterea de tarif = Qe * (Te Ts) = 2,06 * (22,73- 10) * 3.000 buc = 78.671,4 leiAbaterea de cost la manoper = 1.800 + 78.671,4 = 80.471,4 leiunde:Qe timp efectivQs timp standardTe tarif efectivTs tarif standard
436.
1.Specificare nclzire Desen Producie Vnzare cu
amnuntulVnzareangros
Materiale 1000 x 5 % = 1000 x 5 % = 1000 x 10 % 1000 x 50 % 1000 x 30 %
14
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
15/59
consumabile 50 50 = 100 = 500 = 300Energie 5000 x 50 %
= 25005000 x 20 %= 1000
5000 x 20 %= 1000
5000 x 5 % =250
5000 x 5 % =250
Servicii teri - 500 X 40 %= 200
- 500 x 10 % =50
500 x 50 % =250
Cheltuielipersonal
30000 x 5 %= 1500
30000 x 35% = 10500
30000 x 40% = 12000
30000 x 10% = 3000
30000 x 10 %= 3000
Impozite i
taxe
2000 x 20 %
= 400
- - 2000 x 50 %
= 1000
2000 x 30 %
= 600Amortizare 10000 x 20
% = 200010000 x 20% = 2000
10000 x 20% = 2000
10000 x 20% = 2000
10000 x 20 %= 2000
Ajustri devaloare
- - - 5000 x 40 %= 2000
5000 x 60 %= 3000
Totalcheltuieliindirecteataatecentru
6.450 13.750 15.100 8.800 9.400
2.nclzire Desen Producie Vnzare cu
amnuntulVnzare angros
Total 6.450 6.450 x 20 % =1.290
6.450 x 50 % =3.225
6.450 x 10 % =645
6.450 x 20 % =1.290
3.Cheltuieli indirecte:Desen: 13.750 + 1.290 = 15.040Producie: 15.100 + 3.225 = 18.325Vnzare cu amnuntul: 8.800 + 645 = 9.445Vnzare angros: 9.400 + 1.290 = 10.690
Costuri unitare:Desen: 15.040 lei: 1.000 ore manoper = 15,040 lei pe or manoperProducie: 18.325 lei : 2.000 ore main = 9,1625 lei pe or mainVnzare cu amnuntul: 9.445 lei: 1.250 produse vndute = 7,556 lei pe produs vndutVnzare angros: 10.690 lei: 2.500 produse vndute = 4,276 lei pe produs vndut
4.Desen: 15,040 lei pe or manoper x 200 ore = 3.008 leiProducie: 9,1625 lei pe or main x 500 ore = 4.581,25 leiVnzare cu amnuntul: 7,556 lei pe produs vndut x 750 produse = 5.667 leiVnzare angros: 10.690 lei: 4,276 lei pe produs vndut x 1.250 produse = 5.345 lei
437.D 301 CSi 13.000Achiziii 200.000
Sf 10.000Din contul 301 rezult un consum de materii prime = 13.000 + 200.000 10.000 = 203.000 lei
15
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
16/59
Consum materii prime 203.000+ Servicii externe producie 20.000+ Salarii producie 175.000+ Amortizare producie 120.000= Cost de producie global 518.000
Cost de producie unitar = 518.000 lei : 50.000 mingi = 10,36 lei pe minge
+ Cost de producie global 518.000+ Cheltuieli de desfacere (50.000 + 25.000 + 5.000) 80.000= Cost complet global 598.000
Cost complet unitar = 598.000 lei : 50.000 mingi = 11,96 lei pe minge
Cifra de afaceri 850.000- Cost de aprovizionare 27.000- Cost complet global 598.000= Rezultat global 225.000
Rezultat unitar = 225.000 lei : 50.000 mingi = 4,5 lei pe minge
438.Cost = 90.000+15.000 = 105.000 u.m.Valoare amortizabil = 105.000 5.000 = 100.000 u.m.
Amortizare anual =ani5
000.100= 20.000 u.m.
AmortizareN= 20.000* =12
610.000 u.m.
AmortizareN+1= 20.000 u.m.
Amortizare cumulat = 30.000 u.m.a) anulare amortizare cumulat30.000 u.m. 281 = 213 30.000 u.m.
b) valoare recuperabil = max (Valoarea just minus cheltuielile cu cedarea;valoarea de utilitate) = max(74.000, 73.000) = 74.000 u.m.
valoarea recuperabil (74.000 u.m.) < valoarea rmas (75.000 u.m.)Pierdere din depreciere= 1.000 u.m.
1.000 u.m. 6813 = 213 1.000 u.m.
D 213 CCost 105.000 30.000
SF 75.000 (valrmas)
439.Cost = 90.000+15.000 = 105.000 u.m.Valoare amortizabil = 105.000 5.000 = 100.000 u.m.
Amortizare anual =ani5
000.100= 20.000 u.m.
AmortizareN= 20.000* =12
610.000 u.m.
16
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
17/59
AmortizareN+1= 20.000 u.m.Amortizare cumulat = 30.000 u.m.a) anulare amortizare cumulat
30.000 u.m. 281 = 213 30.000 u.m.
b) diferen pozitiv din reevaluare = 110.000 - 75.000 = 35.00035.000 u.m. 213 = 105 35.000 u.m.
c) AmortizareN+2= =ani3000.110 36.666 u.m.
D 213 CCost 105.000 30.000Val rmas 75.000Dif poz 30.000
SF 110.000 (valjust)
440.
Cost = 90.000+15.000 = 105.000 u.m.Valoare amortizabil = 105.000 5.000 = 100.000 u.m.
Amortizare anual =ani5
000.100= 20.000 u.m.
AmortizareN= 20.000* =12
610.000 u.m.
AmortizareN+1= 20.000 u.m.Amortizare cumulat = 30.000 u.m.a) anulare amortizare cumulat
30.000 u.m. 281 = 213 30.000 u.m.b) diferen negativ din reevaluare = 72.000 - 75.000 = -3.000
3.000 u.m. 6813 = 213 3.000 u.m.
D 213 CCost 105.000 30.000
SF 75.000 (valrmas)
441.Cost 01.01.N = 16.000 u.m.Valoare amortizabil = 16.000 1.000 = 15.000 u.m.
Amortizare anual = ani5000.15
= 3.000 u.m.AmortizareN= 3.000 u.m.a) anulare amortizare cumulat
3.000 u.m. 281 = 213 3.000 u.m.
b) N+1Valoare amortizabil = 13.000 500 = 12.500 u.m.
Amortizare anual =ani5
500.12= 2.500 u.m. (4 ani rmai plus un an)
17
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
18/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
19/59
Amortizare = 333.23
000.7=
aniu.m.
443.Cost = 90.000+15.000 = 105.000 u.m.Valoare amortizabil = 105.000 5.000 = 100.000 u.m.
Amortizare anual =ani5
000.100= 20.000 u.m.
AmortizareN= 20.000*=
12
6
10.000 u.m.AmortizareN+1= 20.000 u.m.Amortizare cumulat = 30.000 u.m.a) anulare amortizare cumulat
30.000 u.m. 281 = 213 30.000 u.m.b) valoare recuperabil = max (Valoarea just minus cheltuielile cu cedarea;valoarea de utilitate) = max
(76.000, 73.000) = 76.000 u.m.valoarea recuperabil (76.000 u.m.) > valoarea rmas (75.000 u.m.), deci utilajul nu este depreciat.
444.
1.Partajul capitalurilor proprii ale societii A:Capitaluri proprii A Total Societate m (80 %) Ali asociai (20 %)Capital social 20.000 16.000 4.000Rezerve 10.000 8.000 2.000Rezultat 1.000 800 200Total 31.000 24.800 6.200
2.Bilanul consolidat al grupului prin metoda integrrii globale:Capital social M = 50.000+ Rezerve (40.000 M + 8.000) = 48.000+Rezultat (5.000 M + 800) = 5.800= Total capitaluri proprii = 103.800
445.
Capital social M = 50.000+Rezerve (40.000 + 10.000 x 20 % ) = 42.000+Rezultat (5.000 + 1.000 x 20 %) = 5.200= Total capital propriu = 97.200
446.
1.n vederea consolidrii se aduce stocul la nivelul cerut de politica grupului:
1.000 lei 607 = 371 1.000 lei
2.Se elimin profitul nregistrat de M din vnzarea stocului ctre BETA:500 lei 607 = 371 500 lei
3.Valoarea mrfurilor n bilanul consolidat prin metoda integrrii globale este: 30.000 + 15.000 1.000 500 = 43.500
447.
19
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
20/59
M integreaz pe ALFA:Capitaluri proprii
ALFATotal Societate M (70 %) Ali asociai (30 %)
Capital social 30.000 21.000 9.000Rezerve 20.000 14.000 6.000Rezultat 5.000 3.500 1.500Total 55.000 38.500 16.500
M integreaz pe BETA, partea grupului fiind 70 % x 40 % = 28 %Capitaluri proprii
BETATotal Societate M (28 %) Ali asociai (72 %)
Capital social 20.000 5.600 14.400Rezerve 10.000 2.800 7.200Rezultat 1.000 280 720Total 31.000 8.680 22.320
n bilanul consolidat:Capital social M = 60.000+Rezerve (40.000 M + 14.000 + 2.800) = 56.800+ Rezultat (10.000 M + 3.500 + 280) = 13.780= Capitaluri proprii din bilan consolidat = 130.580.
448.(a)
achiziia titlurilor50.000lei 261
Aciuni deinute laentitile afiliate
= 5121Conturi curente la bnci
30.000lei
2691Vrsminte de efectuat la
entitile afiliate
20.000lei
achitarea comisionului500 lei 622
Cheltuieli cu comisioanelei onorariile
= 5121Conturi curente la bnci
500 lei
(b) vrsmintele efectuate pentru emitent
20.000lei
2691Vrsminte de efectuat la
entitile afiliate
= 5121Conturi curente la bnci
20.000 lei
ncasarea dividendelor15.000
lei5121
Conturi curente la bnci= 7611
Venituri din aciuni deinute laentitile afiliate
15.000 lei
(c ) reflectarea veniturilor din cedarea titlurilor la preul de cesiune
2.000 lei 461Debitori diveri
= 7641Venituri din imobilizri
financiare cedate
2.000 lei
20
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
21/59
ncasarea titlurilor cedate2.000 lei 5311
Casa n lei= 461
Debitori diveri2.000 lei
scderea din eviden a titlurilor la valoarea de intrare1.000 lei 6641
Cheltuieli privind
imobilizrile financiarecedate
= 261Aciuni deinute la entitile
afiliate
1.000 lei
449.(a)
nregistrarea titlurilor de participare n limita valorii neamortizate a utilajului:60.000 lei 2813
Amortizarea instalaiilormijloacelor de transport,animalelor i plantaiilor
= 2131Echipamentetehnologice
360.000 lei
300.000 lei 263Interese de participare
nregistrarea valorii titlurilor de participare primite care excede valoarea neamortizat a imobilizrilorcorporale (340.000 300.000):
40.000 lei 263Interese de participare
= 1068Alte rezerve / analitic distinct
40.000 lei
(b) vnzarea titllurilor:320.000lei 461
Debitori diveri= 7641
Venituri din imobilizrifinanciare cedate
320.000lei
descrcarea gestiunii:170.000lei 6641
Cheltuieli privindimobilizrile financiare
cedate
= 263Interese de participare
170.000lei
virarea rezervei la venituri:20.000lei 1068
Alte rezerve / analiticdistinct
= 7641Venituri din imobilizri
financiare cedate
20.000 lei
450. Acordarea mprumuturilor pe termen lung50.000 lei 2671
Sume datorate de entitileafiliate
= 5121Conturi curente la
bnci
150.000 lei
100.000 lei 2675mprumuturi acordate pe
termen lung Dobnda anual de ncasat aferent mprumuturilor pe termen lung acordate
Dobnda anual datorat de filial = 15% * 50.000 = 7.500 lei
21
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
22/59
Dobnda anual datorat de entitatea din afara grupului = 15 % * 100.000 lei = 15.000 lei15.000 lei 2676
Dobnda aferentmprumuturilor acordate pe
termen lung
= 763Venituri din creane
imobilizate
22.500 lei
7.500 lei 2672Dobnda aferent sumelor
datorate de entitile afiliate ncasarea dobnzii anuale22.500lei 5121
Conturi curente labnci
= 2676Dobnda aferent
mprumuturilor acordate petermen lung
15.000 lei
2672Dobnda aferent sumelor
datorate de entitile afiliate
7.500 lei
ncasarea mprumuturilor acordate la sfritul celor 5 ani150.000 lei 5121
Conturi curente la bnci= 2671
Sume datorate de
entitile afiliate
50.000 lei
2675mprumuturi acordate
pe termen lung
100.000 lei
451. Acordarea mprumutului50.000lei 2675
mprumuturi acordate petermen lung
= 5121Conturi curente la bnci
50.000lei
nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an la 31.12.an I (50.000 * 10% = 5.000 lei)5.000lei 2676
Dobnzi aferentemprumuturilor acordate pe
termen lung
= 763Venituri din creane
imobilizate
5.000lei
ncasarea dobnzii restante n cursul anului II5.000lei 5121
Conturi curente la bnci= 2676
Dobnzi aferente mprumuturiloracordate pe termen lung
5.000lei
nregistrarea dobnzii cuvenite n primul an la 31.12.an II5.000lei 5121Conturi curente la bnci
= 763Venituri din creane imobilizate
5.000lei
Rambursarea mprumutului50.000lei 5121
Conturi curente la bnci= 2675
mprumuturi acordate pe termenlung
50.000lei
22
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
23/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
24/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
25/59
Tabloul soldurilor intermediare de gestiune:- lei-
Venituri Sume Cheltuieli Sume Indicatori Sume707 0 607 0 Marja
comercial0
701711
18.000.-9.000.(1)
Produciaexerciiului
9.000
MC
PE
0
9.000
601 4.000 Valoarea
adugat
5.000
VA741
5.0002.000
641 6.000 EBE 1.000
(1) Contul 711 se prezint astfel:D 711 C24.000 (descrcarea gestiunii) 15.000 (produse obinute)
Sfd 9.000
456.(1)Obinere produse finite la cost producie:
10.000 lei 345 = 711 10.000 lei
(2)Vnzarea produselor finite la pre vnzare: Pre de vnzare 15.000 lei- Reducere comercial 10 % x 15.000 lei 1.500 lei= Net comercial 13.500 lei
13.500 lei 4111 = 701 13.500 lei(3)Descrcarea gestiunii de produse finite pentru 30 % din produsele vndute, adic 30 % x 10.000 lei
=- 3.000 lei:3.000 lei 711 = 345 3.000 lei
(4)Materii prime consumate:1.000 lei 601 = 301 1.000 lei
(5)Salarii datorate:1.500 lei 641 = 421 1.500 lei
(6)Salarii pltite:1.800 lei 421 = 5121 1.800 lei
(7)Contribuia unitii la asigurri sociale:700 lei 6451 = 4311 700 lei(8)Contribuia unitii la fond omaj:
200 lei 6452 = 4371 200 lei(9)Dobnzi datorate:
400 lei 666 = 1682 400 lei(10)Amenzi datorate autoritilor romne:
600 lei 6581 = 462 600 lei
(11)nchiderea conturilor de cheltuieli:4.400 lei 121 = 601 1.000 lei
641 1.500 lei6451 700 lei6452 200 lei666 400 lei6581 600 lei
(12)nchiderea conturilor de venituri:13.500 lei 701 = 121 20.500 lei
25
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
26/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
27/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
28/59
Total ncasri + sold iniial1.185.000.000 lei
Total pli 838.500.000 lei
Sfd 15.000 Euro reprezentnd346.500.000 lei
La data de 31.12.N soldul final de 15.000 Euro reprezint 15.000 Euro x 24.100 lei/. = 361.500.000 leiDiferena de curs nerealizat 361.500.000 lei 346.500.000 lei = 15.000.000 lei reprezint un venit din
diferene de curs valutar:nregistrarea contabil:
15.000.000 lei 5124 = 765 15.000.000 leiTrezoreria net = Total ncasri Total pli + Diferena de curs nerealizat = 955.000.000 lei
838.500.000 lei + 15.000.000 lei = 131.500.000 lei
465.- Pli privind achiziia filialei (1) -2.600 lei- Pli privind achiziia cldirilor -4.200 lei= Flux de numerar provenit din activitatea
de investiii-6.800 lei
(1) Valoarea se determin astfel: Stocuri 1.500 lei
+ Creane 200 lei+ Numerar 2.000 lei+ Terenuri i cldiri 4.000 lei= Total activ 7.700 lei- Datorii (1.600+1.500) -3.100 lei= Activ net contabil 4.600 lei- Numerar -2.000 lei= Valoarea pltit pentru filial 2.600 lei
sau:+ Pli privind aciunile filialei 4.600 lei- Numerar -2.000 lei
= Valoarea pltit pentru filial 2.600 lei466.
D 345 Produse finite CSI 5.000
44.00022.00011.00011.000SF 5.000
D 348 Diferene de pre la produse finite CSI 1.000
2.6844.0000
SFC 316
a) consum materii prime25.000 601 = 301 25.000
b) consum materiale consumabile5.000 602 = 302 5.000
28
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
29/59
c) nregistrare salarii10.000 641 = 421 10.000
d) obinere produse finite44.000 345 = %
711 40.000348 4.000
e) vnzare produse finite71.400 411 = % 71.400
701 60.0004427 11.400
f) descrcare gestiune22.000 711 = 345 22.000
g) produse finite acordate gratuit salariailor11.000 421 = 701 11.00011.000 711 = 345 11.000
2.090 635 = 446 2.090 (11.000*19%)
h) produse finite utilizate pentru aciuni de protocol11.000 623 = 345 11.000
K= 061,0000.49
000.3
000.44000.5
000.4000.1=
=
+
Diferene de pre aferente produselor ieite= -0,061*Rulajul creditor 345=-0,061*44.000 =-2.684 (diferenfavorabil)
i) nregistrare diferene de pre aferente ieirilor2.684 348 = 711 2.684
Costul produselor finite = 5.000-316 = 4.684
Evaluarea n bilan a produselor finite se face la minimul dintre cost i valoarea realizabil net.min(4.684, 4.000) = 4.000nregistrare depreciere
684 6814 = 394 684
n bilan produsele figureaz la valoarea 4.684 - 684 = 4.000
Cifra de afaceri=grupa 70 + subveniile aferente cifrei de afaceri=60.000+11.000= 71.000Rezultatul din exploatare = Venituri-Cheltuieli
D 711 Variaia stocurilor C22.00011.000
40.000316SF 7.316
Cheltuieli = 25.000+5.000 + 10.000 + 2.090 + 11.000 + 4.600= 57.69029
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
30/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
31/59
468.a) majorare capital social
2.400 (2.000 ac *1,2)u.m.
456 = %
1011 2.000 u.m.1041 400 u.m.
ncasare aport2.400 u.m. 512 = 456 2.400 u.m.
transferare capital social nevrsat la capital social vrsat2.000 u.m. 1011 = 1012 2.000 u.m.
b) distribuire dividende800 u.m. 129 = 457 800 u.m.c) ncorporare rezerve
3.000 u.m. 106 = 1012 3.000 u.m.d) reevaluare imobilizrianulare amortizare cumulat
2.000 u.m. 281 = 213 2.000 u.m.Valoare net contabil = 6.000 -2.000 = 4.000
Valoare just = 8.0008.000 - 4.000 = 4.000 diferen pozitiv din reevaluarenregistrare diferen pozitiv din reevaluare,
4.000 u.m. 213 = 105 4.000 u.m.e) rscumprare aciuni
3.000 u.m. 109 = 512 3.000 u.m.(2.000
ac*1,5)anulare aciuni
3.000 u.m. % = 109 3.000 u.m.(2.000
ac*1,5)2.000 u.m.( 2.000 ac*1)
1012
1.000u.m. (3.000-2.000)
149
D 1012 C2.000 u.m.(e) SI 20.000 u.m.
2.000 u.m.(a)3.000 u.m. (c)SF 23.000 u.m.
D 105 CSI 3.000 u.m.4.000 u.m.(d)SF 7.000 u.m.
D 117 C
D 106 C3.000 u.m.(c) SI 5.000 u.m.
SF 2.000 u.m.
31
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
32/59
SI 1.800 u.m.
SF 1.800 u.m.
NOT S-a presupus un sold iniial al rezervelor de 5.000 u.m., ntruct se ncorporau mai mult dectexistau. Capital social 23.000+ Rezerve 2.000+ Rezerve din reevaluare 7.000+ Rezultat reportat 1.800- Repartizarea profitului 800= Capitaluri proprii 33.000
469.a) achiziie instalaie
90.000 u.m. 213 = 404 90.000 u.m.b) primire subvenie
50.000 u.m. 445 = 472 50.000 u.m.c) ncasare subvenie
50.000 u.m. 512 = 445 50.000 u.m.
d) nregistrare amortizare 90.000* =12
6*2*
8
100
ani11.250 u.m.
rata amortizrii lineare = %5,128
100=
ani
11.250 u.m. 681 = 281 11.250 u.m.e) transfer subvenie la venituri
6.250 u.m. 472 = 7584 6.250 u.m.
50.000 * 12,5%*2* 250.612
6= u.m.
470.D 213 CCost 60.000 u.m. 20.000 u.m. (anulare)VR sf N 40.000 u.m. 10.000 u.m.
Vjust sf N 30.000 u.m. 7.500 (anulare)VR sf N+1 22.500 u.m.Dif poz 27.500 u.m.Vjust sf N+1 50.000 u.m.
Cost 60.000 u.m.- Amortiz cumulat (N-1,N)
.000.202*6
000.60u
ani=
= Valoare rmas 40.000 u.m.
a) anulare amortizare3.000 u.m. 281 = 213 3.000 u.m.
b) diferen negativ din reevaluare 30.000 u.m. 40.000 u.m.= -10.000 u.m.
32
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
33/59
10.000 u.m. 6813 = 213 10.000 u.m.
c) Amortizare N+1= =ani4
000.307.500 u.m.
nregistrare amortizare7.500 u.m. 681 = 281 7.500 u.m.
anulare amortizare7.500 u.m. 281 = 213 7.500 u.m.
d)diferen pozitiv din reevaluare 50.000 u.m. 22.500 u.m. = 27.500 u.m.27.500 u.m. 213 = % 27.500 u.m.
7813 10.000 u.m.105 17.500 u.m.
471.D 2111 CCost 300.000 u.m.Dif poz 50.000 u.m.Vjust sf N-1 350.000 u.m.
a) sfrit N-1 reevaluare teren50.000 u.m. 2111 = 105 50.000 u.m.
b) sfrit Nvaloare recuperabil (250.000 u.m.) < valoare just (350.000 u.m.) pierdere din depreciere 100.000 u.m.
100.000 u.m. % = 2111 100.000 u.m.50.000 u.m. 10550.000 u.m. 6813
472.
D 1012 C SI 750
130 (1)X = 1.000 750-130 =120
SF 1.000
D 1621 CSI 600
100 (4)
X = 850+100 -600=350
SF 850
D 1041 CSI 80
130 (1)SF 150
33
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
34/59
1) ncorporare rezerve130 lei 1041 = 1012 130 lei
2) ncasare capital social120 lei 5121 = 456 120 lei
3) transferare capital subscris nevrsat la capital subscris vrsat120 lei 1011 = 1012 120 lei
4) rambursare credit pe termen lung100 lei 1621 = 5121 100 lei
Determinarea fluxului net de trezorerie din activitatea de finanare : ncasri din majorarea capitalului social 120 lei- Dobnzi pltite 70 lei- Rambursare credit pe termen lung 100 lei+ Contractare credit pe termen lung 350 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de finanare 300 lei
473.D 301 CSI 20
620 (2)Achiziie=620+45-20=645
SF 45
D 401 CSI 20
Pli = 20+767,55 + 33,32-140=680,87
767,55 (3)
33,32 (5)
SF 140
D 411 CSI 17
535,5 (1) ncasri = 17 + 535,5 +684,25 23 = 1213,75
684,25 (6)SF 23
D 371 CSI 38
40 (4)Achiziie=26+40 38 = 28
SF 26
D 4426 C122,55 (3)5,32 (5) 127,87 (9)RD 127,87
34
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
35/59
D 4427 C85,5 (1)
194,75 (9) 109,25 (6)RC 194,75
D 4423 CSI 8
Pli = 8 + 66,88 5 = 69,88
66,88 (9)
SF 5
D 441 CSI 2
Pli = 2 + 25 5= 22
25 (7)
SF 5
D 421 CSI 20
Pli = 20 + 700 40 = 680
700 (8)
SF 40
1) vnzare mrfuri535,5 lei 411 = % 535,5 lei707 450 lei4427 85,5 lei
2) consum materii prime620 lei 601 = 301 620 lei
3) achiziie materii prime% = 401 767,55 lei
645 lei 301122,55 lei 4426
4) descrcare din gestiune a mrfurilor vndute40 lei 607 = 371 40 lei
5) achiziie mrfuri% = 401 33,32 lei
28 lei 3715,32 lei 4426
6) prestare servicii ctre teri684,25 lei 411 = % 684,25 lei
704 575 lei4427 109,25 lei
7) nregistrare cheltuieli cu impozitul pe profit
35
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
36/59
25 lei 691 = 441 25 lei8) nregistrare salarii
700 lei 641 = 421 700 lei9) regularizare TVA
194,75 lei 4427 = % 194,75 lei4426 127,87 lei4423 66,88 lei
Determinarea fluxului net de trezorerie din activitatea de exploatare : ncasri de la clieni 1213,75 lei- Pli ctre furnizori 680,87 lei- Pli ctre salariai 680 lei- Pli privind TVA 69,88 lei- Pli privind impozitul pe profit 22 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare -239 lei
474.D 411 CSI 100
2380 (4) ncasri = 100+2380+
595- 700 = 2375595 (6)
SF 700
D 421 CSI
Pli 2200 4000 (7)
SF
D 371 CSI 4250
2500 (2)Achiziie=3000+2500 4250=1250
SF 3000
D 401 CSI 4500
Pli = 4500+535,5 + 1487,5-2800=3723
535,5 (8)
1487,5 (9)SF 140
D 441 CSI
Pli 202 600 (5)
SF
36
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
37/59
D 4423 CSI 0
Pli 152 (11) 152 (10)
SF 0
1) plat salarii
2.200 lei 421 = 5121 2.200 lei2) descrcare din gestiune a mrfurilor vndute
2.500 lei 607 = 371 2.500 lei3) ncasare avans
892,5 lei 5121 = % 892,5 lei419 750 lei4427 142,5 lei
4)vnzare mrfuri2.380 lei 411 = % 2.380 lei
707 2.000 lei4427 380 lei
5) nregistrare cheltuieli cu impozitul pe profit600 lei 6911 = 441 600 lei
6) prestare servicii ctre teri595 lei 411 = % 595 lei
704 500 lei4427 95 lei
7) nregistrare salarii4000 lei 641 = 421 4000 lei
8) nregistrare cheltuieli cu energia electric% = 401 535,5 lei
450 lei 60585,5 lei 4426
9) achiziie mrfuri% = 401 1487,5 lei
1250 lei 371237,5 lei 4426
10) regularizare TVA475 lei 4427 = % 475 lei
4426 323 lei
4423 152 lei11) plat TVA
152 lei 4423 = 5121 152 lei
12) ncasare crean i reglare avans2375 lei % = 411 2375 lei
1482,5 lei 5121750 lei 419
142,5 lei 4427Determinarea fluxului net de trezorerie din activitatea de exploatare :
37
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
38/59
ncasri de la clieni 2375 lei- Pli ctre furnizori 3723 lei- Pli ctre salariai 2200 lei- Pli privind TVA 152 lei- Pli privind impozitul pe profit 202 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare -4139,5 lei
475.
a) emitere obligaiuni6.600 lei % = 161 6.600 lei (6.000
oblig*1,1)5.700 lei.(6.000
oblig*0,95)461
900 lei 169b)ncasare mprumut
5.700 lei 5121 = 461 5.700 leic) dobnd N 6.000 oblig*1 leu*10% = 600 u.m.
600 lei 666 = 1681 600 leid)plat dobnd
600 lei 1681 = 5121 600 leie)rambursare rata 1,
ani20
600.6=330 u.m.
330 lei 161 = 5121 330 lei
f)amortizare prime,ani20
900= 45 lei
45 lei 6868 = 169 45 lei
476.D 213 CCost 5.000 u.m. 3.000 u.m. (anulare)
VR sf N+3 2.000 u.m.Dif poz 500 u.m.Vjust sf N+3 2.500 u.m.
Cost 5.000 u.m.- Amortiz cumulat (N+1,
N+2, N+3)..000.33*
5
000.5mu
ani=
= Valoare rmas la sf N+3 2.000 u.m.
a) anulare amortizare3.000 u.m. 281 = 213 3.000 u.m.
b) diferen pozitiv din reevaluare 2.500 u.m. 2.000 u.m.= 500 u.m.500 u.m. 213 = 105 500 u.m.
c) nregistrare amortizare1.250 u.m. 681 = 281
ani2
500.2=1.250
u.m.d) transfer 105 la 117
250 u.m. 105 = 117ani2
500=250 u.m.
38
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
39/59
477.a) primire cldire
60.000 u.m. 205 = 167 60.000 u.m.i debit 8038 60.000 u.m.nregistrare amortizare
30.000 u.m. 6811 = 2805ani2
000.60=30.000
u.m.b) chirie lunar
952 u.m. % = 404 952 u.m.800 u.m. 167152 u.m. 4426
c) plat furnizor952 u.m. 404 = 5121 952 u.m.
d) modernizri3.570 u.m. % = 404 3.570 u.m.3.000 u.m. 212570 u.m. 4426
e) amortizarea modernizrii1.500 u.m. 6811 = 2812
ani2
000.3=1.500 u.m.
f) transmitere60.000 u.m. 2805 = 205 60.000 u.m.3.000 u.m. 2812 = 212 3.000 u.m.
credit 8038 60.000 u.m.
478.a) lips echipament la inventar
2.000 u.m. % = 213 2.000 u.m.
400 u.m. 2811.600 u.m. 6583
b) imputare2.618 u.m. 4282 = % 2.618 u.m.
7581 2.200 u.m.4427 418 u.m.
c) reinere din salarii2.618 u.m. 421 = 4282 2.618 u.m.
d) donare utilaj4.000 u.m. % = 213 4.000 u.m.3.200 u.m. 2813
800 u.m. 6582Dac s-a depit cota admis de donaii se nregistreaz TVA 635=4427e) primire mprumut nerambursabil
4.000 u.m. 5121 = 167 4.000 u.m.f) lucrri desecare executate de o firm
4.760 u.m. % = 404 4.760 u.m.4.000 u.m. 211760 u.m. 4426
479.39
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
40/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
41/59
100 lei 419 = 4111 100 leic) restul de 100 este reinut de client1) pre de facturare ambalaje
100 lei 419 = 708 100 lei2)TVA aferent ambalaje reinute
19 lei 4111 = 4427 19 lei3) ncasare crean
119 lei 5121 = 4111 119 lei
4) descrcare gestiune100 lei 608 = 381 100 lei
483.a) achiziie amnbalaje
5.950 lei % = 401 5.950 lei5.000 lei 381950 lei 4426
b) descrcare gestiune2.000 lei 608 = 381 2.000 lei
c) vnzare ambalaje
1.428 lei 4111 = % 1.428 lei708 1.200 lei4427 228 lei
i1.000 lei 608 = 381 1.000 lei
484.a) ncasare avans
1.190 lei 5121 = % 1.190 lei419 1.000 lei4427 190 lei
b) livrri semifabricate5.950 lei 4111 = % 5.950 lei702 5.000 lei4427 950 lei
i desccarea gestiunii3.000 lei 711 = 341 3.000 lei
c) ncasare crean cu reinere avans5.950 lei % = 4111 5.950 lei1.000 lei 419190 lei 4427
4.760 lei 5121
d) acordare avans pentru achiziia utilajului2.380 lei % = 404 2.380 lei2.000 lei 232380 lei 4426
plat avans2.380 lei 404 = 5121 2.380 lei
e) achiziie utilaj3.570 lei % = 404 3.570 lei3.000 lei 2131570 lei 4426
41
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
42/59
f) plat furnizor cu reinere avans3.570 lei 404 = % 3.570 lei
232 2.000 lei4426 380 lei5121 1.190 lei
485.a) valoarea contabil a imobilizrilor acordate
5.000 lei % = 2131 5.000 lei2.000 lei 28133.000 lei 261
b) diferena 3.500 3.000 = 500500 lei 261 = 1068 500 lei
c) ncasare dividende400 lei 5121 = 761 400 lei
486. Cheltuieli cu materii prime 8.000 lei+ Cheltuieli cu salariile personalului 14.000 lei
+ Cheltuieli cu despgubiri, amenzi i penaliti 3.600 lei+ Ajustarea valorii activelor circulante 16.400 lei= Total cheltuieli de exploatare 42.000 lei
Cheltuieli (ct 654 +ct 6814) 16.000 + 2.000 =18.000 lei- Venituri (ct 754 + ct7814) 1.600 lei= Ajustarea valorii activelor circulante
(cheltuieli venituri)16.400 lei
487. a)1) primire n concesiune teren
80.000 lei 205 = 167 80.000 leidebit 8038 80.000 lei2)nregistrare amortizare
4.000 lei 6811 = 28054.000 lei (
ani20
000.80
)3) redeven anual
4.000 lei 167 = 5121 4.000 leib) achiziie brevet invenie
71.400 lei % = 404 71.400 lei60.000 lei 20511.400 lei 4426
c) 1)achiziie program informatic11.900 lei % = 404 11.900 lei10.000 lei 2081.900 lei 4426
2)nregistrare amortizare3.333 lei 6811 = 2808
3.333 lei (ani3
000.10
)
42
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
43/59
d) 1) achiziie utilaj11.900 lei % = 404 11.900 lei10.000 lei 21311.900 lei 4426
2)cheltuieli de transport facturate de cru2.380 lei % = 401 2.380 lei2.000 lei 624380 lei 4426
3) nregistrare amortizare1.000 lei 6811 = 2813
1.000 lei (ani10
000.10
)e) 1) cheltuieli cu materiale auxiliare
4.000 lei 6021 = 3021 4.000 lei2) cheltuieli cu salarii
4.550 lei 641 = 421 4.550 lei3) cldire nefinalizat
8.550 lei 231 = 722 8.550 leif) recepie lucrri executate
7.140 lei % = 404 7.140 lei6.000 lei 2121.140 lei 4426
g) 1) obinere semifabricate800 lei 341 = 711 800 lei
2) eliberare spre prelucrare700 lei 711 = 341 700 lei
h) obinere produse finite4.000 lei 345 = 711 4.000 lei
j) 1) acordare produse finite salariailor ca plat n natur:50 lei 421 = 701/7588 50 lei
2) descrcare gestiune50 lei 711 = 345 50 lei3) nregistrare TVA
9,5 lei 635 = 4427 9,5 leik) transfer produse finite la magazinul propriu
300 lei 371 = 345 300 leil) 1) minus la inventar produse finite
80 lei 711 = 345 80 lei2) imputare gestionar
119 lei 4282 = % 119 lei7581 100 lei
4427 19 lei3) ncasare numerar119 lei 5311 = 4282 119 lei
488.
a)Dac preul de vnzare este egal cu valoarea just, orice ctig sau pierdere va fi recunoscut imediatdeoarece dac preul de vnzare a fost stabilit la valoarea just, a avut loc de fapt o tranzacie normal i oricectig sau pierdere se recunoate imediat:
6.000 lei 281 = 212 12.000 lei43
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
44/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
45/59
ac *3)200 lei 149
d) 1) rscumprare 100 ac*2=200200 lei 1091 = 462 200 lei
2) anulare aciuni proprii300 lei 1012 = % 300 lei
1091 200 lei141 100 lei
491.a) produse finite acordate sub form de donaie
50.000 lei 6582 = 345 50.000 leiDac cheltuiala este nedeductibil se colecteaz si TVA
9.500 lei 635 = 4427 9.500 leib) 1) lips echipament la inventar
9.000 lei % = 2131 9.000 lei6.300 lei
(70%*9.000)2813
2.700 lei 6583
2) imputare salariat3.570 lei 4282 = % 3.570 lei
7581 3.000 lei4427 570 lei
i reinere imputaie din salariu3.570 lei 421 = 4282 3.570 lei
c) donaie utilaj20.000 lei % = 2131 20.000 lei16.000 lei
(80%*20.000)
2813
4.000 lei 6582Dac cheltuiala este nedeductibil se colecteaz si TVA760 lei 635 = 4427 760 lei
492.D 371 CSI 200 buc*40 = 8.000 lei
300 buc*40,5 = 12.150 lei200 buc*40 = 8.000 lei50 buc*40,5 = 2.025 lei
Rest 250 buc*40,5 = 10.125 lei 250 buc*40,5 = 10.125 lei400 buc*50 = 20.000 lei 100 buc*50 = 5.000 lei
Sold 300 buc*50 = 15.000 lei
a) facturaPre de cumprare 300 buc*45=13.500- Rabat 10%*13.500 1.350=Cost de achiziie 12.150+TVA 19%*12.150 2.308,5=Total 14.458,5
45
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
46/59
Cost de achiziie unitar = 5,40300
150.12=
buc
a) achiziie mrfuri14.458,5 lei % = 401 14.458,5 lei12.150 lei 3712.308,5 lei 4426
b) vnzare mrfuri22.312,5 lei 4111 = % 22.312,5 lei
707 18.750 lei.(250buc*75)
4427 3.562,5 leidescrcare gestiune FIFO: 200 buc*40+50buc*40,5 = 10.025 lei
10.025 lei 607 = 371 10.025 leic) achiziie mrfuri
Pre de cumprare 400 buc*50=20.000- Scont 5%*20.000 1.000=Valoare net financiar 19.000+TVA 19%*19.000 3.610=Total 22.610
23.610 lei % = 401 23.610 lei20.000 lei 3713.610 lei 4426
contabilizare scont1.000 lei 401 = 767 1.000 lei
plata furnizorului22.610 lei 401 = 5121 22.610 lei
d) vnzare mrfuriPre de vnzare 350 buc*80=28.000 lei-Remiz 4%*28.000 -1.120 lei
=Val net comercial 26.880 lei- Scont 5%*26.880 -1.344 lei=Valoare net financiar 25.536 lei+TVA 19%*25.536 lei 4.851,8 lei=Total 30.387,8 lei
31.731,8 lei 4111 = % 31.731,8 lei707 26.880 lei4427 4.851,8 lei
contabilizarea scontului1.344 lei 667 = 4111 1.344 lei
descrcare gestiune FIFO: 250 buc*40,5+100buc*50 = 15.125 lei15.125 lei 607 = 371 15.125 lei
ncasare crean30.387,8 lei 5121 = 4111 30.387,8 lei
493.a) nregistrare cheltuieli
2.000 lei 602 = 302 2.000 lei3.000 lei 641 = 421 3.000 lei
46
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
47/59
1.500 lei 681 = 281 1.500 lei500 lei 628 = 401 500 lei
b) costul reparaiei este recunoscut ca activ pentru c duce la creterea duratei de utilitate7.000 lei 213 = 404 7.000 lei
494. Cheltuieli directe 6.000 lei
+ Cheltuieli variabile 6.000 lei+ Cheltuieli fixe*gr de activ 2.000
*90%=1.800 lei+ Producie n curs la
nceputul perioadei2.000
- Producie n curs lasfritul perioadei
1.000
= Cost de producie 14.800
495.Cost 22.000 leiValoare amortizabil 22.000-2.000 =20.000 lei
Amortizare anual = 000.54
000.20= lei
AmortizareN=5.000 leiAmortizareN+1=5.000 leiAmortizare cumulat = 10.000 lei
10.000 lei 681 = 281 10.000 leianulare amortizare cumulat
10.000 lei 281 = 2131 10.000 leirecalculare amortizare cumulatValoare amortizabil = 12.000 2.500=9.500
Anii De amortizat Cota Amortizareanual
Valoare rmas
N+2 9.500 12,5%*2 2.375 7.125N+3 7.125 12,5%*2 1781,25 5343,75N+4 5343,75 12,5%*2 1335,93 4007,81N+5 4007,81 12,5%*2 1001,95 3005,85N+6 3005,85 751,46 2254,39N+7 751,46 1502,93N+8 751,46 751,46N+9 751,46 0
Total 9.500
Cota = %5,128
100=
ani
vnzare conform IAS 1622.000 lei % = 2131 22.000 lei9.500 lei 2815.000 lei 51217.500 lei Pierderi din cedarea
activelor
47
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
48/59
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
49/59
a) vnzare produse finite540.000 lei 4111 = % 540.000 lei
701 520.000 lei472 20.000 lei
b) ncasare imediat crean30.000 lei 5121 = 4111 30.000 lei
c) recunoatere venituri din dobnzi1.666 lei 472 = 766 1.666 lei (
luni12000.20 )
d)ncasare final clieni510.000 lei 5121 = 4111 510.000 lei
499.
Valoarea just = 20.000 + 595.88%)101(
000.50
%)101(
000.3021=
+
+
+
a) 01.01.N vnzare mrfuri100.000 lei 4111 = % 100.000 lei
707 88.595 lei472 11.405 lei
b) 01.01.N ncasare crean20.000 lei 5121 = 4111 20.000 lei
c) 31.12.N ncasare crean30.000 lei 5121 = 4111 30.000 lei
d) 31.12.N recunoatere venituri din dobnzi(88.595 20.000)* 10%= 6.859,5
6.859,5 lei 472 = 766 6.859,5 lei
Valoarea creanei la 31.12.N este 50.000 lei
Valoarea cifrei de afaceri 88.595 lei
500.
Valoarea just = 60.000 + lei111.171%)201(
000.40
%)201(
000.10021=
+
+
+
a) 01.01.N vnzare mrfuri200.000 lei 4111 = % 200.000 lei
707 171.111 lei472 28.889 lei
b) 01.01.N ncasare crean60.000 lei 5121 = 4111 60.000 lei
c) 31.12.N ncasare crean100.000 lei 5121 = 4111 100.000 lei
d) 31.12.N recunoatere venituri din dobnzi(171.111 60.000)* 20%= 22.222 lei
22.222 lei 472 = 766 22.222 leie) achiziie obligaiuni
12.000 lei 506 = 5121 12.000 leif) ncasare dobnd anual
2.000 lei 5121 = % 2.000 lei
49
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
50/59
(1.000oblig*10*20%)
766 1.000 lei(2.000*6/12)
506 1.000 lei(2.000*6/12)
Venituri din dobnzi = 22.222 + 1.000 = 23.222 lei
501.a) emitere obligaiuni
10.000 lei % = 161 10.000 lei9.000 lei 4611.000 lei 169
b) rscumprare obligaiuni2.750 lei 506 = 5121 2.750 lei (250
oblig*11)c) anulare obligaiuni
2.750 lei % = 506 2.750 lei2.500 lei (250
oblig*10)
161
250 lei 6642d) rscumprare obligaiuni
2.000 lei 506 = 5121 2.000 lei (250oblig*8)
e) anulare obligaiuni2.500 lei
(250oblig*10)
161 = % 2.500 lei
506 2.000 lei7642 500 lei
f) rambursare rest5.000 lei 161 = 5121 5.000 lei (500oblig*10)
502.Societatea Relaia Procentaj
controlMetod
consolidareProcentaj
interes
A SM n A 55 % Integrare global 55 %B SM n B 80 % Integrare global 80 %C SM n C 35 % Integrare
proporional
35 %
D SM n D 15 % Punere nechivalen
15 %
E SM n A n E 45 % Integrare global 55 % x 45 % =24,75 %
SM n E 20 % 20 %Total 65 % 44,75 %
F SM n B n F 70 % Integrare global 80 % x 70 % =56 %
50
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
51/59
SM n C n F 30 % 35 % x 30 % =10,5 %
Total 100 % 66,5 %
503.
1.n bilanul individual prezentat de F la 31.12 cldirile au o valoare net de 40.000. Rezult o diferenpozitiv din reevaluare = 55.000 40.000 = 15.000
Reevaluarea:20.000 lei 281 = 212 20.000 lei
i15.000 lei 212 = 105 15.000 lei
Valoare contabil construcii (din situaiile financiare consolidate) = 55.000Baza fiscal (din situaiile financiare individuale F) = 40.000Datorie de impozit amnat = 15.000 x 16 % = 2.400
2.400 lei 105 = Impozit amnat 2.400 lei
2.n anul N amortizarea n conturile individuale ale lui F este de 40.000 x 25 % = 10.000
Conform politicii grupului amortizarea n anul N trebuie s fie de 40.000 x 37,5 % = 15.000n vederea consolidrii se aduce amortizarea la nivelul cerut de grup:
5.000 lei 681 = 281 5.000 leiValoare contabil amortizare (din situaiile financiare consolidate) = 15.000Baza fiscal (din situaiile financiare individuale F) = 10.000Crean de impozit amnat = 5.000 x 16 % = 800
800 lei Impozit amnat = Venituri dinimpozit amnat
2.400 lei
3.n N n contabilitatea individual F a contabilizat o amortizare de 60.000 x 2.000: 10.000 = 12.000
Pentru situaiile financiare consolidate se face testul de depreciere:Valoarea contabil: 60.000 12.000 = 48.000Valoarea recuperabil = max (44.000 2.000 i 40.000) = 42.000Pierdere de valoare = 48.000 42.000 = 6.000, nregistrat:
6.000 lei 6813 = 213 6.000 leiValoare contabil utilaj (din situaiile financiare consolidate) = 42.000Baza fiscal (din situaiile financiare individuale F) = 48.000Crean de impozit amnat = 6.000 x 16 % = 960
960 lei Impozit amnat = Venituri dinimpozit amnat
960 lei
4.n situaiile financiare individuale ntocmite de F n N terenul are o valoare de 44.000Pentru situaiile financiare consolidate se recunoate o pierdere de valoare de 44.000 32.000 = 12.000contabilizat astfel: 7.000 pe seama rezervei din reevaluare i restul de 5.000 pe seama cheltuielilor:7.000 lei 105 = 211 7.000 lei
i5.000 lei 6813 = 291 5.000 lei
Valoare contabil teren (din situaiile financiare consolidate) = 32.000Baza fiscal (din situaiile financiare individuale F) = 44.000Crean de impozit amnat = 12.000 x 16 % = 1.920
1.920 lei Impozit amnat = 105 1.120 lei (7.00051
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
52/59
x 16 %)Venituri din
impozit amnat800 lei (5.000 x
16 %)5.n vederea consolidrii se aduce stocul la nivelul cerut de politica grupului: (45.000 34.000 =
11.000)11.000 lei 607 = 371 11.000 lei
Valoare contabil stoc (din situaiile financiare consolidate) = 34.000Baza fiscal (din situaiile financiare individuale F) = 45.000
Crean de impozit amnat = 11.000 x 16 % = 1.7601.760 lei Impozit amnat = Venituri din
impozit amnat1.760 lei
504. Pre de cumprare 55.000 lei
+ Taxa vamal 4.950 lei+ Cheltuieli de montaj 2.000 lei+ Cheltuieli demontare i
mutare activ
14.000 lei
= Cost 75.950 leiachiziie instalaie
75.950 lei 213 = % 75.950 lei446 4.950 lei1513 14.000 lei404 57.000 lei
Amortizare anual = 190.155
950.75=
anilei
AmortizareN+1 = 15.190 leiAmortizareN+2 = 15.190 lei
AmortizareN+3 = 15.190 lei45.570 lei 681 = 2813 45.570 lei
vnzare conform IAS 1677.570 lei % = % 77.570 lei45.570 lei 281 213 75.950 lei32.000 lei 5121 Ctig din cedarea
activelor1.620 lei
actualizare provizion pentru dezafectare2.000 lei 666 = 1513 2.000 lei
anulare provizion pentru dezafectare16.000 lei 1513 = 7812 16.000 lei
505.99.960 lei 411 = % 99.960 lei
70X 84.000 lei4427 15.960 lei
nregistrare amortizare13.510 lei 6811 = 281 13.510 lei
D 301 CSI 4.100
52
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
53/59
23.850 X= 4.100+23.850- 5.320 =22.630SF 5.320
consum materii prime22.630 lei 601 = 301 22.630 lei
descrcare gestiune produse finite vndute75.800 lei 711 = 345 75.800 lei
subvenii aferente exploatarii4.700 lei 5121 = 7411 4.700 lei
sconturi primite5.300 lei 401 = 767 5.300 lei
impozit pe profit2.710 lei 691 = 441 2.710 lei
achiziie materii prime2.8381,5 lei % = 401 2.8381,5 lei23.850 lei 3014531,5 lei 4426
obinere produse finite
81.400 lei 345 = 711 81.400 leinregistrare depreciere titluri de plasament
1.800 lei 6864 = 591 1.800 leinregistrare servicii prestate de teri
2.370 lei 628 = 401 2.370 leiplat salarii
19.800 lei 421 = 5121 19.800 lei
D 421 CSI 6.100
Pli = 19.800
SF 5.000
Salarii datorate = 5.000 + 19.800 6.1000 = 18.700 lei18.700 lei 641 = 421 18.700 lei
D 711 C
75.800 81.400SFC 5.600
Grupa 70 84.000 lei
+ Variaia stocurilor (SFC ) 5.600 lei+ Venituri din subvenii aferente cifrei de exploatare (ct
7411)4.700 lei
= Total venituri de exploatare 94.300 lei Cheltuieli cu amortizarea 13.510 lei+ Cheltuieli cu materii prime 22.630 lei+ Cheltuieli cu serviciile executate de teri 2.370 lei+ Cheltuieli cu salariile 18.700 lei= Total cheltuieli de exploatare 57.210 lei
53
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
54/59
Rezultatul din exploatare = Venituri de exploatare Cheltuieli de exploatare = 94.300 lei 57.210 lei= 37.090 lei
Cifra de afaceri net = grupa 70 (84.000 lei) + ct 7411 (4.700 lei) = 88.700 lei
506.a) subvenii de exploatare
15.500 lei 5121 = % 15.500 lei
7411 9.500 lei7418 6.000 lei
b) nregistrare amortizare11.200 lei 6811 = 281 11.200 lei
c) reluare provizioane5.200 lei 151 = 7812 5.200 lei
d) acordare sconturi8.100 lei 667 = 4111 8.100 lei
e) achiziie mrfuri41.500 lei 371 = 401 41.500 lei
f) nregistrare cheltuieli cu telecomunicaiile
7.800 lei 626 = 401 7.800 leig) vnzare produse finite
105.000 lei 411 = 701 105.000 leih) descrcare gestiune produse finite
106.800 lei 711 = 345 106.800 leii) nregistrare dobnzi
6.600 lei 666 = 1682 6.600 leij)
D 345 CSI 5.500
106.800
SF 3.700SI + Obinere Descrcare gest = SF5.500 + Obinere 106.800 = 3.700Obinere = 105.000
105.000 lei 345 = 711 105.000 leik) prestri servicii terilor
14.700 lei 4111 = 704 14.700 leil) descrcare gestiune mrfuri vnduteD 371 CSI 2.700
41.500
SF 4.100
SI + Achiziie Descrcare gest = SF2.700 + 41.500 Descrcare gest = 4.100Desccare gest = 40.100
40.100 lei 607 = 371 40.100 leim) venituri din cedarea activelor
21.500 lei 461 = 7583 21.500 lein) descrcare gestiune active vndute
45.000 lei % = 2XX 45.000 lei54
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
55/59
17.000 lei 28128.000 lei 6583
Venituri din prestri servicii 14.700 lei+ Venituri din vnzri de produse finite 105.000 lei- Variaia stocurilor (SFD ) 1.800 lei+ Venituri din subvenii aferente cifrei de afaceri 9.500 lei+ Alte venituri din exploatare (7583) 21.500 lei= Total venituri de exploatare 152.500 lei Cheltuieli cu amortizarea 11.200 lei+ Cheltuieli cu telecomunicaiile 7.800 lei+ Cheltuieli cu mrfurile 40.100 lei+ Cheltuieli cu cedarea activelor 28.000 lei- Ajustri privind provizioanele (Venituri din reluarea
provizioanelor)5.200 lei
= Total cheltuieli de exploatare 81.900 lei
Rezultatul din exploatare = Venituri de exploatare Cheltuieli de exploatare = 152.500 lei 81.900
lei = 70.600 leiCifra de afaceri net = ct 704 (14.700 lei) + ct 701 (105.000 lei)+ ct 7411 (9.500 lei) = 129.200 lei
507. Rezultat naintea impozitrii 200 lei- Venituri din provizioane 20 lei- Rezultatul din cesiunea imobilizrilor 140 lei+ Pierdere din cesiunea titlurilor de participare 5 lei+ Cheltuieli cu dobnzile 55 lei+ Cheltuieli cu amortizarea 40 lei- Venituri din dividende 35 lei
= Rezultat din exploatare naintea deducerii variaieinecesarului de fond de rulment din exploatare 105 lei
+ Scderea creanelor clieni 23 lei- Creterea stocurilor 14 lei- Scderea furnizorilor 12 lei- Impozit pe profit pltit 12 lei (2+17-7)+ Incasri din vnzarea titlurilor pe termen scurt 68 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare 158 lei
68 lei 5121 = % 68 lei503 60 lei
7642 8 lei+ ncasri din cesiunea titlurilor 30 lei- Pli ctre furnizorii de imobilizri 282,8 lei+ Dividende ncasate 35 lei+ ncasri din vnzarea utilajelor 226,1 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de investiii 8,3 lei
D 404 CSI 210
55
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
56/59
Pli = 210+142,8-70=282,8
142,8
SF 70
+ ncasri din mprumuturi din emisiuni de obligaiuni 120 lei+ Contractare credite pe termen lung 100 lei- Rambursare credite pe termen lung 90 lei- Dobnzi pltite 55 lei
= Fluxul net de trezorerie din activitatea de finanare 75 lei
D 162 CSI 90
X=90+100-100= 90
100
SF 100
508. Rezultat naintea impozitrii 1.900.000 lei
+ Cheltuieli cu amortizarea 120.000 lei- Venituri din subvenii pentru investiii 40.000 lei+ Cheltuieli cu dobnzile 100.000 lei- Rezultatul din cesiunea imobilizrilor 50.000 lei= Rezultat din exploatare naintea deducerii variaiei
necesarului de fond de rulment din exploatare2.030.000 lei
- Creterea stocurilor 50.000 lei+ Creterea datoriilor din exploatare 220.000 lei- Impozit pe profit pltit 600.000 lei (350,000
+500.000-250.000)- Creterea creanelor din exploatare 400.000 lei
- Scderea veniturilor n avans 320.000 lei= Fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare 880.000 lei
509.
1.Partajul capitalurilor proprii ale lui F i eliminarea titlurilor deinute de M la F:Capitaluri proprii F Total M (76 %) Interes minoritar
(24 %)Capital social 250.000 190.000 60.000Rezerve 210.000 159.600 50.400Total 460.000 349.600 110.400
250.000 lei Capital social F = Titluri departicipare
190.000 lei
210.000 lei Rezerve F Rezerv F cerevine lui M
159.600 lei
Intereseminoritare
110.400 lei
2.Bilan grup:Active diverse (390.000 + 660.000) 1.050.000
56
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
57/59
Total active 1.050.000Capital social M 200.000Rezerve (30.000 + 159.600) 189.600Rezultat 50.000Total capital propriu 439.600Interese minoritare 110.400Datorii (300.000 + 200.000) 500.000Total capital propriu i datorii 1.050.000
510.
Societatea Relaia Procentaj control Procentaj interes
F1 SM n F1 75 % 75 %F2 SM n F2 90 % 90 %F3 SM n F3 45 % 45 %F4 SM n F3 n F4 35 % 45 % x 35 % = 15,75 %
SM n F4 25 % 25 %Total 55 % 40,75 %F5 SM n F1 n F5 55 % 75 % x 55 % = 41,25 %
SM n F5 30 % 30 %Total 85 % 71,25 %
F6 SM n F1 n F6 10 % 75 % x 10 % = 7,5 %SM n F2 n F6 60 % 90 % x 60 % = 54 %SM n F3 n F6 30 % 45 % x 30 % = 13,5 %Total 100 % 75 %
511.
1.Partaj capitaluri proprii societate F:Capitaluri proprii F Total M (80 %) Interes minoritar
(20 %)Capital social 70.000 56.000 14.000Rezerve 30.000 24.000 6.000Total 100.000 80.000 20.000
2.Capitalurile proprii ale lui F sunt mprite n 2 componente:a)Partea ce revine societii mam compus din:
a1)capitaluri proprii achiziionate ce au n contrapartid titlurile achiziionate nscrise n bilan
80.000 lei a2)capitaluri proprii acumulate (rezerve) din momentul intrrii lui F n perimetrul de consolidare 24.000 lei
Capitalurile proprii acumulate ce revin societii mam mbrac forma de rezerv consolidat i rezultatconsolidat. Relaiile de calcul sunt:
1.Parte din capitalurile filialei ce particip la rezerva consolidat = Procentaj interes x (capital socialfilial + rezerv filial) Cost istoric titluri = 80 % x (70.000 + 30.000) 80.000 = 0
2.Parte din rezultat filial ce particip la rezultatul consolidat = Procentaj interes x Rezultat filial = 80% x 0 = 0
57
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
58/59
b)Partea ce revine acionarilor minoritari = Procentaj interese minoritare x Total capitaluri proprii filial= 20 % x 100.000 = 20.000 lei
70.000 lei Capital F = Titluri departicipare
80.000 lei
30.000 lei Rezerv F Intereseminoritare
20.000 lei
3.Bilan consolidat:Active necurente (170.000 + 600.000) 770.000Active curente (80.000 + 300.000) 380.000Total active 1.150.000Capital social M 400.000Rezerve consolidate (180.000 + 0) 180.000Interes minoritar 20.000Datorii (150.000 + 400.000) 550.000Total capitaluri proprii i datorii 1.150.000
512.n anul N amortizarea n conturile individuale ale lui F este de 100.000 lei: 10 ani = 10.000 leiConform politicii grupului, amortizarea ar trebui s fie (100.000 lei 5.000 lei): 5 ani = 19.000 lein vederea consolidrii se aduce amortizarea la nivelul cerut de grup:
9.000 lei 681 = 281 9.000 lei
Valoare contabil (din situaiile financiare consolidate) = 19.000 leiBaz fiscal (din situaii financiare individuale F) = 10.000 leiCrean de impozit amnat = 9.000 lei x 16 % = 1.440 lei
1.440 lei Impozit amnat = Venituri dinimpozit amnat
1.440 lei
n anul N+1, conform metodei pe fluxuri se nregistreaz:9.000 lei 681 = 281 9.000 lei
i1.440 lei Impozit amnat = Venituri din
impozit amnat1.440 lei
513.I.n anul N n bilan:a)Se elimin cheltuielile de constituire capitalizate la nceputul anului:
50.000 lei 121 = 201 50.000 lei
b)Se elimin amortizarea cumulat nregistrat 50.000 lei : 5 ani = 10.000 lei10.000 lei 2801 = 121 10.000 lei
II.n anul N n contul de profit i pierdere:50.000 lei 6xx = 121 50.000 lei
10.000 lei 121 = 6811 10.000 leiConsecine asupra impozitului amnat:Valoare contabil cheltuieli de constituire (din situaii financiare consolidate ) = 0 leiBaz fiscal (din situaii financiare individuale) (50.000 10.000 amortizarea) = 40.000 lei
58
-
8/14/2019 Conta Grup Yahoo
59/59
Activ de impozit amnat = 40.000 lei x 16 % = 6.400 lein bilan:
6.400 lei Impozit amnat = 121 6.400 lein contul de profit i pierdere:
6.400 lei 121 = Venituri dinimpozitulamnat
6.400 lei
II.n anul N+1
Se elimin amortizarea:10.000 lei 121 = 6811 10.000 lei
Valoare contabil cheltuieli de constituire (din situaii financiare consolidate) = 0 leiBaz fiscal (din situaii financiare individuale) (50.000 20.000 amortizarea) = 30.000 leiActiv de impozit amnat = 30.000 lei x 16 % = 4.800 lein bilan:
4.800 lei Impozit amnat = 121 4.800 lein contul de profit i pierdere:
4.800 lei 121 = Venituri dinimpozitulamnat
4.800 lei
514.
Capitaluri proprii SA Total M (40 %)Capital social 100.000 40.000Rezultat 30.000 12.000Total 130.000 52.000
52.000 lei Titluri puse nechivalen
= Titluri departicipare
40.000 lei
Cota parte n
rezultatulsocietilor
puse nechivalen
12.000 lei