Conta Bili Dad Nbsp Financier a Nbsp c

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    17-Nov-2015
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contabilidad financiera

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  • *CICLO CONTABLEEmpresa de servicios

    Administrador (A) - Un empresa de servicio, no vende un producto fsico, como finalidad de sus operaciones. En consecuencia, no posee un inventario o almacen de mercadera para la venta final y directa a sus clientes.Utiliza inventario de insumos.

  • *IntroduccinSe presenta los siguientes temas:El proceso completo del ciclo contable :

    La etapa de registro de la transaccinLa etapa de clasificacin de la transaccinLa hoja de trabajoLa balanza de comprobacin Los 3 estados financieros bsicosLos asientos de cierre de ciclo contable

    *

  • *Transacciones contablesDesde el punto de vista contable, definimos una transaccin, como:La operacin o evento econmico que afecta a una de las 5 cuentas bsicas de la contabilidad Se registran contablemente las operaciones identificadas como transaccionesLas transacciones se las registra en cuentas separadas o partidas individuales

    *

  • *Catlogo de cuentas contables

    Una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocio

    asalcedo (a) - Los grupos bsicos de cuentas son 5: Activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

  • *Catlogo de cuentas contablesEl catlogo o plan de cuentas es la estructura del sistema contableEl catlogo incluye una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocioCada una de las cuentas del catlogo se identifica con:

    Un nombre especfico y Un nmero determinadoEl primer dgito de la cuenta indica a que grupo bsico de cuentas pertenece

    asalcedo (a) - Los grupos bsicos de cuentas son 5: Activo, pasivo, capital, ingresos y gastos.

  • *Cuentas individuales del Balance GeneralACTIVOS100 Efectivo101 Materiales110 Terrenos111 Edificios1 Mobiliario1.. Maquinaria1. EquiposCAPITAL 300 Capital social301 Utilidades retenidasPASIVOS200 Cuentas por pagar a proveedores201 Salarios por pagar2.. Impuestos por pagar210 Documentos por pagar2.. Prstamos bancarios2. Bonos emitidosFigura 3 - 1

    asalcedo (a) - Se muestran las subcuentas particulares de las cuentas de los varios tipos de activos, pasivos y capital. No se indican aqu, las cuentas de ingresos que tienen como primer dgito el numero 4 y las de gastos que tienen el dgito5.No se muestran, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en una figura anterior.*

  • *Cuentas individuales del Estado de ResultadosIngresos

    400 Ingresos ordinarios401 Otros ingresos Ingresos

    extraordinarios411 xxxx4 xx= UTILIDAD DEL PERIODO - Gastos500 Sueldos 501 Salarios 5. Impuestos 510 Depreciaciones5.. Intereses de Prstamos 5. Gastos variosFigura 3 - 1

    asalcedo (a) - Se muestran las subcuentas particulares de las cuentas de los varios tipos de Ingresos y Gastos.Se indican aqu, las cuentas de ingresos que tienen como primer dgito el numero 4 y las de gastos que tienen el dgito5.No se muestran todas las cuentas, como debe ser, por falta de espacio, estas cuentas clasificadas de acuerdo a su liquidez, como se presentan en una figura anterior.*

  • *Manual contable Describe en detalle las cuentas

    asalcedo (a) - Cada empresa debe poseer un manual contable adaptado a sus necesidades de registro.

  • *Manual contable El manual contable describe en detalle todas la cuentas que se utilizan Para cada una de las cuentas, el manual muestra:

    El nombre especfico y El nmero que la identificaLa explicacin del tipo de transaccin que debe registrarse en dicha cuentaEl manual contable es una necesidad en todo sistema de contabilidad

    asalcedo (a) - Cada empresa debe poseer un manual contable adaptado a sus necesidades de registro.

  • *La cuenta contableCada cuenta contable posee una seccin diferente para anotar:

    Los aumentosLas disminuciones y El saldo, en ocasionesSe muestra a continuacin el esquema de una cuenta, en figura 3-2:

  • *La cuenta contableLa cuenta mostrada que posee solo 2 columnas, se denomina cuenta T:

    Figura 3 - 2

    Cuenta: Nombre NmeroDEBE(Lado izquierdo)HABER(Lado derecho)Seccin de cargosSeccin de abonos

    asalcedo (a) - El lado izquierdo de toda cuenta se llama Debe(Cargos) y el derecho se denomina Haber(Abonos).El Debe = significa siempre lado izquierdo.El Haber = siginifica siempre lado derecho.Son nombres posicionales.La cuenta T para ser til en un sistema de registro contable requiere mas columnas de datos.

  • *La cuenta efectivoLa cuenta T mostrada se denomina Efectivo:

    Figura 3 - 3

    Cuenta: Efectivo 100DEBE(Lado izquierdo)HABER(Lado derecho)Seccin de cargosSeccin de abonos

    asalcedo (a) - El formato de la cuenta T es un mtodo sencilo y didctico para mostrar la forma de aumentar y disminuir una cuenta.

  • *La cuenta contableLa cuenta contable tiene una columna para el Debe y otra para el HaberLas cuentas se modifican de la siguiente forma:

    Las cuentas del Activo y Gastos aumentan del lado izquierdo o del DebeLas cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos aumentan del lado derecho o del Haber Ver a continuacin figura 3-4

  • *Forma de variacin de las cuentasLa 5 cuentas bsicas varan de la siguiente forma:

    ACTIVOS

    CAPITAL

    PASIVOS

    GASTOS

    INGRESOS

    DEBE HABER

    Crece Disminuye + - DEBE HABER

    Disminuye Crece - + DEBE HABER

    Crece Disminuye + - DEBE HABER

    Disminuye Crece - + DEBE HABER

    Disminuye Crece - +Figura 3 - 4

    asalcedo (a) - Las cuentas con bloques de igual color crecen del mismo lado.

  • *Partes de una cuenta contableEl tipo de cuenta que se emplea en la prctica tiene 6 partes o secciones:

    El ttulo o nombre de la cuentaEl nmero de la cuentaLa fecha, una primera columnaEl Debe o cargos, una segunda columnaEl Haber o abonos, una tercera columna El saldo de la cuenta, una cuarta columnaVer figura 3-5, p16

  • *Saldo de la cuenta contableEl saldo de una cuenta es la diferencia entre las columnas del debe y el haberPara obtener el saldo se:Suma separadamente los registros de la columna del debe y el haberAnota en la parte inferior de cada columna el total de la suma de cada columnaResta estos totales de cargos y abonosDenomina saldo a esta diferencia El saldo es deudor o acreedor dependiendo cual valor de la suma es mayor

  • *Ejemplo de saldo de cuentaFigura 3 - 5

    EFECTIVOCUENTA NMERO: 100FEHADEBE HABER 2006Enero 1 500.000 3 80.000 5 150.000 150.000 16 100.000 31 70.000 TOTAL 750.000 300.000 SALDO 450.000

    asalcedo (a) - El saldo puede ser deudor(Debe) o acreedor(Haber) dependiendo si la suma total de la columna Debe es mayor o menor, respectivamente.asalcedo (a) - El saldo de la cuenta efectivo est ubicado en el lado izquierdo, en consecuencia es deudor.

  • *Saldos normales de una cuenta El saldo normal de una cuenta est ubicado en el lado que se incrementaEl lado que se incrementa una cuenta puede ser el Debe o el HaberLas cuentas activo y gasto tienen como saldo normal el Debe, son deudorasLas cuentas pasivo, capital e ingresos tienen como saldo normal el Haber, son acreedoras

  • *Saldos normales de una cuenta Figura 3 - 6

    CLASIFICACINDE CUENTASSALDO NORMAL Y LADO DE AUMENTOLADO DE DISMINUCINDEBEHABERDEBEHABER ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS GASTOS

    asalcedo (a) - El lado de aumento o disminucin de un tipo o clase de cuenta es permanente, no cambia.

  • *Instrumentos de registro contableElaboracin de instrumentos contables: El Diario General El Mayor General Balanza de Comprobacin La Hoja de trabajo

  • *Instrumentos de registro contableMayorEstadosFinancierosDiarioBalanzaDe ComprobacinTransa-ccin ?Documen-tacin de soporte

  • *1. DIARIO GENERALSu elaboracin

  • *1. El Diario GeneralEl diario general o libro diario es:Un instrumento contable donde se anotan de manera ordenada, numerada, todas las transacciones de una empresa, yUn registro cronolgico, da y hora, de todas las transacciones que se realizan en un negocio

    asalcedo (a) - Una transaccin es toda operacin y actividad que altera 2 o mas de las 5 cuentas bsicas contables.

  • *Formato de un diario generalFECHA:

    -AO - MES -DA

    NmeroDe transaccinDETALLE:

    NOMBRE DE

    LAS CUENTAS INVOLUCRADASEN LA TRANSACCIN

    2. DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDADREFERENCIAA :

    NMERO DE LAS CUENTAS INVOLUCRADASEN LA TRANSACCINDEBE:

    CARGOS AL LADO IZQUIRDO DE LA TRANSACINHABER:

    ABONOS AL LADO DERECHO DE LA TRANSACIN

    Figura 3 - 7

  • *Formato de un diario generalFigura 3 - 8Suma de cargos iguala a suma de abonosNmero de cuentaSangra

    DIARIO GENERAL Pgina NFECHADETALLEREF.DEBEHABERAODACUENTA DEUDORA

    CUENTA ACREEDORA

    SE DETALLA LA OPERACIN O ACTIVIDAD REALIZADA#D.VALORDEUDOR

    MES#A. VALORACREEDOR

    DACUENTA DUEDO...#D.VALORDEUD..

    asalcedo (a) - El nombre de la cuenta deudora se anota al extremo izquierdo de la columna Detalle.El nombre de la cuenta acreedora se anota con una pequea sangra en la columna Detalle.Los nmeros de la cuentas en la columna Referencia se anotan posteriormente, luego de copiar o pasar la transaccin al libro Mayor General.Los valores de las siguientes transacciones se registran de manera similar en el Libro Diario.La anotacin de la transacciones es