Consejo Nacional de Producción DE-488-2017 Informe ... CNP Presupuesto... · Nacional de...

Consejo Nacional de Producción

DE-488-2017

Informe Presupuesto Ordinario 2018

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Noviembre 2017

DE-488-2017 CNP: Presupuesto Ordinario 2018

ÍNDICE OBJETIVO ..................................................................................................................................... 1

RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................................. 1

INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................... 3

CAPITULO I: ANALISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2018 .............................................. 5

1.1. Descripción General de la Entidad ............................................................................ 5

1.2. Análisis de los Ingresos ............................................................................................. 6

1.3. Análisis de los gastos presupuestados ...................................................................... 9

1.3.1. Empleo y Salarios ................................................................................................... 13

1.4. Vinculación del POI 2017 con el PND ..................................................................... 14

CAPITULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES ........................... 16

CAPITULO III: DISPOSICIONES .................................................................................................. 18

BIBLOGRAFÍA ............................................................................................................................. 19

ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1. CNP: Composición del Ingresos ..................................................................................... 6 Gráfico 2. CNP: Estructura de los Ingresos Presupuestados .......................................................... 8 Gráfico 3. CNP: Ingresos presupuestados y efectivos .................................................................... 9 Gráfico 4. CNP: Estructura de la Partida Remuneraciones ........................................................... 10

ÍNDICE DE CUADROS Cuadro 1. CNP: Estructura Programática ....................................................................................... 5 Cuadro 2. CNP: Detalle de Ingresos 2018 ...................................................................................... 6 Cuadro 3. CNP: Estructura de Ingresos por trimestre ..................................................................... 9 Cuadro 4. CNP: Estructura de Egresos ........................................................................................ 10 Cuadro 5. CNP. Proyectos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública ................................. 12 Cuadro 6. CNP. Erogaciones por Convención Colectiva 2017-2018 ............................................ 12 Cuadro 7. CNP. Puestos de Confianza del CNP .......................................................................... 13 Cuadro 9. CNP: Presupuesto por Programas y MAPP 2018 ........................................................ 14 Cuadro 8. CNP: Principales productos e Indicadores asociados al PND 2015-2018 .................... 15

DE-488-2017 CNP: Presupuesto Ordinario 2018 Página 1 de 20

OBJETIVO Realizar el análisis del presupuesto ordinario 2018 presentado por el Consejo Nacional de Producción, con el fin con el fin de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos, las prioridades institucionales, el Plan Operativo Institucional y del Plan Nacional de Desarrollo.

RESUMEN EJECUTIVO La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2018 del Consejo Nacional de Producción que asciende a ¢72.015,8 millones, con el objetivo de verificar el cumplimiento de la normativa y su alineación al logro de los objetivos y prioridades institucionales, el Plan Operativo institucional y el Plan Nacional de Desarrollo. Para tal efecto, se analizó el comportamiento de los ingresos y egresos, normativa, y los instrumentos señalados, los cuales son de utilidad para la toma de decisiones de las autoridades. El Consejo Nacional de Producción es una empresa pública no financiera, con personalidad jurídica y autonomía funcional y administrativa, que está ligada al Sector Agropecuario y Rural Nacional del Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, cuyo objetivo sectorial es “La dignificación de las familias, trabajadores, asalariados, productores y productoras del agro

y de los territorios rurales”, a fin de apoyar la producción, asegurando el acceso a las mejores técnicas, a un comercio justo y a un financiamiento adecuado, para el desarrollo de la familia rural. Del análisis realizado, se determinó que la mayor fuente de ingresos para el 2018 de esta empresa, proviene de la Venta de Bienes y Servicios (87,4%), alcohol y licores, la comercialización de productos agropecuarios, acuícolas y marinos y la venta de semillas para la producción de granos básicos, seguido de financiamiento (superávit específico) que representa un 11,3%, transferencias corrientes (Servicio Fitosanitario del Estado –SFE- y Fideicomiso CNP/BCR 3412), los cuales equivalen a un 1,0%. En cuanto al comportamiento de los ingresos desde el 2014 y hasta la fecha, sobresalen los esfuerzos por disminuir la Transferencia Corriente de Gobierno Central, la cual fue otorgada para impulsar la operación del Consejo, siendo que para el año 2018 no se incluyen recursos de dicha fuente. Respecto de la estructura del presupuesto de gastos del Consejo Nacional de Producción para el período 2018, sus principales componentes son las partidas de Transferencias Corrientes y Materiales y Suministros, que en conjunto equivalen al 88,8% del presupuesto total, por cuanto responden a la actividad sustantiva de la institución. Asimismo, las principales subpartidas del presupuesto son Fondos en fideicomiso para gasto corriente, e Impuestos por transferir que conjuntamente representan el 94,8% del presupuesto de egresos 2018, las cuales han tenido un comportamiento consistente durante el periodo 2014-2018 y se destinan al pago de impuestos por la operación de la Fábrica Nacional de Licores y devoluciones al Fideicomiso con el BCR. De la Matriz de Articulación Plan-Presupuesto (MAPP), es posible observar que existe una vinculación directa del Plan Operativo Institucional (POI) 2018 con los objetivos, indicadores y


metas del PND 2015-2018, asociados principalmente al desarrollo agroindustrial y al impulso del Centro Nacional de Promoción de Valor Agregado Agropecuario el cual concentra esfuerzos para satisfacer más y mejor las condiciones y exigencias del mercado agroalimentario actual. Por último, se logró determinar que al relacionar el presupuesto total 2018 presentado por el Consejo Nacional de Producción con el gasto presupuestario máximo asignado para el periodo 2018, comunicado con el oficio STAP- 0662-2017 del 28 de abril de 2017, la empresa cumple con el límite presupuestario y queda sin saldo para dicho periodo.


INTRODUCCIÓN De conformidad con lo establecido en los artículos 4, 23, 24 y 57 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos –Ley 8131– y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento. La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria procedió a estudiar el Presupuesto Ordinario 2018 presentado por el Consejo Nacional de Producción, con el objetivo de verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento para el año 2018. El estudio consta de tres capítulos: Capítulo I: Se presenta un contexto general de la entidad, mencionando aspectos como la misión, objetivos, base legal, productos, entre otros. Además incluye parte sustantiva del análisis; donde se analiza la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2018. Se contemplan en este capítulo, los principales aspectos del accionar institucional, considerando para ello las fuentes de ingresos y la asignación de recursos entre los diferentes gastos. Se realiza un análisis comparativo de todos estos factores con relación a periodos anteriores, tanto a nivel presupuestario como efectivo. Se verifican aspectos relacionados con salario y empleo, los cuales deben ajustarse a las disposiciones autorizadas por esta Secretaría Técnica en relación con la cantidad de plazas autorizadas, salarios, pluses salariales, cantidad de puestos de confianza, entre otros. Se analiza también el Plan Operativo Institucional 2018, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con el Plan Nacional de Desarrollo, así como los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. Capítulo II: Se realiza la verificación del cumplimiento de las Directrices, los Procedimientos y demás normativa vigente para el 2018. Capítulo III: Se concluye con las disposiciones resultantes del análisis a fin de solicitar aclaraciones o medidas correctivas. Todo lo anterior, nos permite verificar el cumplimiento de las citadas Directrices Generales de Política Presupuestaria, Empleo, Salarial, Inversión y Endeudamiento, a fin de informar a la empresa y a la Contraloría General de la República. La metodología utilizada para este estudio, se fundamenta principalmente en la revisión documental, investigación y análisis de los ingresos y gastos presupuestados 2018 (estructura y comportamiento), con relación a los ingresos y gastos efectivos del periodo 2013-2016; el análisis


global de los ingresos y gastos; la vinculación del POI 2018 con el PND y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente. Para el proceso de análisis, se utilizan fuentes de información primarias, documentadas en el Presupuesto Ordinario 2018, los informes de liquidación presupuestaria y demás documentos remitidos por la institución. También se hace uso de fuentes secundarias de información, como leyes de presupuesto de la República; sistemas de datos existentes tales como el Sistema de Consolidación de Cifras del Sector Público (SICCNET) y el Sistema Integrado de Presupuestos Públicos de la Contraloría General de la República (SIPP), página web de la entidad, consultas electrónicas, entre otros. Finalmente, como limitación se tiene que los documentos presentados por la empresa, no contemplan toda la información requerida para realizar el estudio correspondiente, por lo que en el desarrollo del mismo se realizan las observaciones correspondientes.


CAPITULO I: ANALISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2018

1.1. Descripción General de la Entidad El Consejo Nacional de Producción es una empresa pública no financiera que pertenece al Sector Desarrollo Agropecuario y Rural, cuenta con personería jurídica y goza de autonomía funcional y administrativa. Según lo establecido en la Ley de creación No.2035 y sus reformas, su objetivo es la transformación de actividades productivas del Sector Agropecuario, en procura de la modernización, facilitar la inserción en el mercado internacional de los pequeños y medianos productores, mantener el equilibrio justo entre productores agropecuarios y consumidores, así mismo, le corresponde velar por la seguridad alimentaria del país, el abastecimiento de productos agropecuarios y agroindustriales al sector público, y garantizar a la población nacional una alta calidad en los productos que elabora y en las materias primas que suministra la Fábrica Nacional de Licores (FANAL) al sector industrial del país. Los servicios que presta el CNP, están orientados a la agroindustria, mercadeo, información de mercados, transferencia tecnológica, investigación, asistencia técnica, seguridad alimentaria, venta de servicios, abastecimiento institucional y calidad agrícola. Asimismo, los beneficiarios son las agroempresas de pequeños y medianos productores, productores agrícolas y agropecuarios, instituciones estatales, empresas privadas y población en general. Para la atención de su gestión, el CNP tiene los siguientes programas presupuestarios:

Cuadro 1. CNP: Estructura Programática Presupuesto Ordinario 2018

Programa Presupuestario Descripción

Programa N° 1

Actividades Centrales

Aglomera el componente administrativo, cuyas acciones son esenciales para el desarrollo de los restantes programas sustantivos

Programa N° 2

Sistema Integrado de Servicios para la generación de Valor Agregado Agropecuario

Programa orientado a la generación de mayores niveles de valor agregado y productividad.

Programa N° 3

Disponibilidad Alimentaria y Agricultura Familiar

Contempla el impulso al desarrollo de las agroempresas en zonas estratégicas, fortaleciendo mercados y encadenamientos productivos

Programa N°4,

Abastecimiento de las Instituciones del Sector Público

Busca poder integrar pequeños y medianos productores que sirvan de suplidores al Sector Público. Tiene su sustento legal en la aplicación del artículo 9° de la Ley 2035 y sus reformas

Programa Nº5

Fábrica Nacional de Licores Dirigido a la producción y venta de alcoholes y bebidas alcohólicas.

Fuente: STAP, con información suministrada por CNP, (2018).

Según lo dispuesto en su Plan Operativo Institucional (POI), el CNP desarrollará su gestión en tres grandes ámbitos, a saber: 1. Centro Nacional de Promoción del Valor Agregado (CNPVAA), 2. Seguridad Alimentaria y Nutricional y 3. Fábrica Nacional de Licores (FANAL), de los cuales, los dos primeros están ligados al Plan Nacional de Desarrollo 2015-2018, específicamente en el Sector Desarrollo Agropecuario y Rural, donde se pretende aumentar el valor agregado agropecuario, impulsando la mejora en la productividad y el desarrollo rural sostenible. A continuación se analizan los ingresos y gastos incorporados en el presupuesto 2018 en relación con periodos anteriores, considerando su composición relativa, el comportamiento y ejecución.


1.2. Análisis de los Ingresos Los ingresos proyectados por el CNP en el presupuesto ordinario para el periodo 2018 ascienden a ¢72.015,8 millones, distribuidos de la siguiente forma:

Gráfico 1. CNP: Composición del Ingresos Presupuesto Ordinario 2018

Porcentajes


A continuación se muestra la estructura y composición de los ingresos para el año 2018:

Cuadro 2. CNP: Detalle de Ingresos 2018

En millones de colones y porcentajes

Detalle de cuentas Monto Participacion Relativa %

Ingresos Corrientes 63.883,1 88,7%

Ingresos No Tributarios 63.128,1 87,7%

Venta de Bienes y Servicios 62.930,1 87,4%

Ingresos a la Propiedad 48,0 0,1%

Otros ingresos tributarios 150,0 0,2%

Transferencias Corrientes 755,0 1,0%

Transferencia Corrientes del Sector Público 755,0 1,0%

Transferencias corrientes de Órganos Desconcentrados 225,0 0,3%

Transferencias corrientes de Instituciones Descentralizadas no Empresariales 500,0 0,7%

Transferencias corrientes de Instituciones Públicas Financieras 30,0 0,0%

Financiamiento 8.132,7 11,3%

Superávit Específico 8.132,7 11,3%

Total 72.015,8 100,0%


Los ingresos están compuestos en gran medida por la Venta de Bienes y Servicios, las cuales representan el 87,37% del total de ingresos del periodo y son producto de la venta de alcohol, licores, la comercialización de productos agropecuarios, acuícolas y marinos y la venta de semillas para la producción de granos básicos; adicionalmente incluye los ingresos por servicios de alquileres y venta de servicios por parte de la Dirección de Calidad Agrícola (almacenamiento de granos, semillas, servicios de inspección, muestreo, verificación, análisis de certificación de productos, entre otros).

89%

11%

IngresosCorrientes

Financiamiento


Dentro de las Transferencias Corrientes se incluyen ¢225 millones provenientes del Servicio Fitosanitario del Estado según oficio DAF-2017 del 27 de setiembre de 2017, así como ¢500 millones del Instituto Desarrollo Rural de conformidad con lo comunicado en oficio INDER AF #379-2017 del 31 de agosto de 2017, lo anterior de conformidad con el artículo 11 bis de la Ley N° 8700 "Modificación de la Ley Orgánica del Consejo Nacional de Producción, N°2035, y sus reformas". Por otro lado, incorpora ¢30 millones provenientes del Fideicomiso CNP/BCR 3412, el cual se estableció para ser invertido en las compras futuras de productos terminados y así cumplir con los fines del Programa de Abastecimiento Institucional (PAI). Según certificación de fecha 05 de abril del 2017 incluida en el informe de liquidación del periodo 2016, a la fecha la entidad no cuenta con superávit libre. Mientras que en certificación del 26 de setiembre del 2017 estima que al 31 de diciembre de 2017 el superávit específico sería de ¢8.132,7 millones, el cual es incorporado en su totalidad en el PO 2018, considerando los siguientes apartados:

El superávit proveniente de la Transferencia de Capital de Gobierno en el año 2013 (Decreto Ejecutivo No.37698-H) para el Programa de Trazabilidad 100% Producto de Costa Rica, cuyo monto inicial fue de ¢60 millones y registra un saldo de ¢25 millones.

Superávit específico de FANAL, es generado por los impuestos establecidos a la venta de licores y que deben ser pagados al Ministerio de Hacienda por un total de ¢2.000 millones (pago de impuestos establecidos por Ley).

Superávit específico de la operación del Programa de Abastecimiento Institucional, por un monto de ¢3.737,9 millones, que es destinado al pago de proveedores.

Superávit producto del Convenio CNP-INDER, para desarrollar Capacidad de Gestión en los Centros de Proceso y Mercadeo Agropecuario, por un monto de ¢400 millones.

El superávit proveniente de recursos de la Transferencia de Capital de Gobierno en el año 2015 (Decreto Ejecutivo No.39271-H), para fortalecer e impulsar el Centro Nacional de Promoción de Valor Agregado Agropecuario, para proveer los servicios integrados e interrelacionados de las agro empresas en busca de la satisfacción y de las condiciones y exigencias del mercado agroalimentario, industrial, entre otros, cuyo monto inicial fue de ¢123 millones y registra un saldo de ¢62,2 millones.

Superávit proveniente de recursos de la Transferencia de Capital de Gobierno Central en el año 2017 (Ley No. 9411 “Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República) para la construcción y equipamiento de una planta de tecnologías de agregación de valor agropecuario que apoye a las agroempresas en servicios de agregación de valor, en conceptualización de productos, elaboración de prototipos, escalamiento de producto, alquiler de instalaciones, maquila de productos, asesoría de mercadeo y asesoría de negocios, en desarrollo de las capacidades para la identificación y desarrollo de prototipos de productos alimenticios a partir de la transformación de materias primas, cuyo monto inicial fue de ¢1.500 millones y registra un saldo ¢1.407,6 millones. Además de la trasferencia de Gobierno Central, el Consejo indica que a este superávit se estaría sumando ¢500 millones provenientes del Instituto de Desarrollo Rural (INDER), los cuales se estarán trasladando en el 2017 al CNP en apoyo a las plantas de valor agregado que


funcionarán en la Zona Sur (Coto Brus) y Zona Norte (Ciudad Quesada); sin embargo, revisada la Modificación Presupuestaria No. 04-2017 que traslada dichos recursos, se observa que el INDER incluyó una transferencia de capital por un monto de ¢1.000 millones, estimando aportar ¢500 millones para cada una de las zonas donde operarían las plantas, razón por la cual el Consejo deberá aclarar el monto total de estos ingresos.

En el siguiente gráfico se muestra que la composición de los ingresos totales del CNP durante los últimos 5 años se compone en su mayoría de ingresos corrientes, concentrando sus ingresos en la Venta de Bienes y Servicios, que en promedio representan 83,8% de los ingresos presupuestados, manteniéndose en un ritmo creciente. También se observa que los ingresos provenientes de las Transferencias Corrientes han venido disminuyendo en los últimos años, especialmente por la reducción de recursos por parte del Gobierno Central, dicha transferencia formaba parte del auxilio estatal que se brindaba a través del MAG, para la recuperación de las finanzas del CNP, por lo que la disminución de esa dependencia económica era la esperada. Cabe destacar que si bien la entidad no incluye transferencia de Gobierno Central en su presupuesto ordinario, el Proyecto de Ley del Presupuesto de la Republica para el 2018 contempla una transferencia de ¢3,0 millones para cubrir la compra de equipo de cómputo, equipo multifuncional, equipo y mobiliario para el laboratorio de calidad ubicado en el puesto fronterizo de Peñas Blancas, mencionando además que dichos recursos son provenientes del impuesto de salida por puestos fronterizos terrestres, según lo establecido en la Ley No.9154. Por otra parte, en cuanto al comportamiento de los ingresos presupuestados del 2014 (¢60.003,0 millones) con respecto al 2015 (¢59.604,0 millones) decrecieron en 0,7%, en el 2016 (¢69.587,0 millones) mostró un crecimiento del 16,7% y en el 2017 (¢69.527,6 millones) vuelven a bajar en un 0,1%, con respecto al año anterior, sin embargo, para el 2018 (¢72.015,8 millones) se espera un crecimiento del 3,6%, lo que refleja que la dependencia de sus transferencias corrientes de Gobierno Central disminuyó.

Gráfico 2. CNP: Estructura de los Ingresos Presupuestados Periodo 2014-2018

Porcentajes

Fuente: STAP con base en los montos presupuestados al 31 de diciembre de cada año, montos presupuestados al 30 de junio 2017 y Presupuesto Ordinario 2018

0,0

10.000,0

20.000,0

30.000,0

40.000,0

50.000,0

60.000,0

70.000,0

2014 2015 2016 2017 2018

Venta de bienes yServicios

Transferencias corrientes

Otros


Los ingresos efectivos que percibió el CNP durante el periodo 2014-2016 se encuentran por debajo de lo presupuestado en cada año con excepción del 2015, año donde los ingresos efectivos alcanzaron un 101,3% del total presupuestado; no obstante mantiene un comportamiento estable en sus ingresos y muestra importantes avances en la recuperación de sus finanzas sosteniéndose en gran parte con ingresos propios, ya que la mayoría de sus transferencias corrientes (Gobierno Central-INDER y SFE) han disminuido año con año, como se muestra en el siguiente gráfico:

Gráfico 3. CNP: Ingresos presupuestados y efectivos Periodo 2014-2018

En millones de colones

(a) Montos al 31 de diciembre de cada año. (b) Montos presupuestados al 30 de junio 2017 y estimación de ingresos efectivos al 31 de diciembre 2017 (c) Montos incorporados en el Presupuesto Ordinario 2018

Fuente: STAP con base en las liquidaciones presupuestarias, correspondiente a los periodos 2014-2015-2016, ejecuciones

Presupuestarias al 30 de junio 2017, así como el Presupuesto Ordinario 2018, suministrado por el CNP.

Para el 2017 se proyecta que los ingresos efectivos correspondan a un 84,3% de los ingresos presupuestados, situación que podría variar y mejorar en el último trimestre del año, donde la empresa presenta mayor movimiento en sus ventas. Dicho comportamiento se puede observar al analizar los ingresos por trimestre de los últimos dos años, según el siguiente cuadro:

Cuadro 3. CNP: Estructura de Ingresos por trimestre Periodo 2015-2017

En millones de colones y porcentaje

Año I trimestre II trimestre III trimestre IV trimestre Total

Ingresos Efectivos

2015 10.770,70 19.020,20 12.340,22 18.218,90 60.350,02

2016 10.140,33 17.639,70 16.938,90 20.210,40 64.929,33

2017 9.895,85 23.267,73 - - 33.163,58

Fuente: STAP con base en las liquidaciones presupuestarias, correspondientes a los periodos 2014-2015-2016 y ejecuciones Presupuestarias al 30 de junio 2017, suministradas por el CNP.

1.3. Análisis de los gastos presupuestados Según se observa en el siguiente cuadro, la estructura del presupuesto de gastos del CNP para el período 2018 tiene como sus principales componentes, las partidas de Remuneraciones, Materiales y Suministros y Transferencias Corrientes, que en conjunto corresponden a ¢63.948,8 millones, que equivalen al 88,8% del presupuesto total (¢72.015,8 millones):

60.003,0 59.604,0 69.587,0 69.527,6

72.015,8

56.618,2 60.350,0 66.369,8

58.682,6

2014 (a) 2015 (a) 2016 (a) 2017 (b) 2018 (c)

Ingresos Presupuestados Ingresos Efectivos


Cuadro 4. CNP: Estructura de Egresos Presupuesto Ordinario 2018

En millones de colones y porcentaje

Partida

Programa 1 Programa 2 Programa 3 Programa 4 Programa 5

Total Actividades Centrales

Sistema Integrado de

Servicios para la generación de

Valor Agregado Agropecuario

Disponibilidad Alimentaria y Agricultura

Familiar

Abastecimiento de las

Instituciones del Sector Público

Fábrica Nacional de Licores

Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part. Monto % Part.

Remuneraciones 2.784,6 50,8% 4.823,7 55,2% 551,8 37,5% 487,9 1,4% 2.810,6 12,6% 11.458,6 15,9%

Servicios 1.968,8 35,9% 1.038,5 11,9% 183,3 12,4% 127,5 0,4% 1.407,4 6,3% 4.725,5 6,6%

Materiales y Suministros 132,7 2,4% 200,7 2,3% 420,0 28,5% 12.108,3 35,6% 5.899,0 26,5% 18.760,7 26,1%

Bienes Duraderos 406,8 7,4% 1.850,3 21,2% 235,8 16,0% 40,5 0,1% 808,1 3,6% 3.341,5 4,6%

Transferencias Corrientes 193,9 3,5% 819,2 9,4% 82,2 5,6% 21.283,0 62,5% 11.351,1 51,0% 33.729,5 46,8%

Total 5.486,8 100,0% 8.732,6 100,0% 1.473,1 100,0% 34.047,1 100,0% 22.276,2 100,0% 72.015,8 100,0%

Fuente: STAP con base en el Presupuesto Ordinario CNP, (2018).

Los recursos de la partida de Remuneraciones son destinados al pago de salarios base, así como jornales, extras e incentivos, entre otros, dichos egresos representan el 15,2% del total de egresos, además es el tercer rubro en importancia dentro de los gastos de la empresa y su proyección se considera razonable ya que crece en 0,3% con respecto al presupuesto ajustado del 2017. A continuación se muestra el detalle porcentual de sus componentes:

Gráfico 4. CNP: Estructura de la Partida Remuneraciones Presupuesto Ordinario 2018

Porcentajes

Fuente: STAP con base en el Presupuesto Ordinario CNP 2018.

En cuanto a la subpartida de jornales, el CNP presupuesta un monto de ¢270,7 millones disminuyendo en 23,8% con respecto al año anterior, dichos recursos están destinados a la atención de algunas eventualidades en la operación del Programa de Abastecimiento Institucional (PAI), en las plantas de proceso y almacenamiento o en la Fábrica Nacional de Licores, las cuales se relacionan con funciones publicitarias, promocionales y de distribución para comercialización

29%

18%

9% 5%

5%

8%

26%

Salario base Anualidades Dedicación o Prohibición

Salario escolar Aguinaldo Otros

Cargas sociales


de la marca de licores, así como el estibado en bodega, preparación de pedidos, traslado de envases, chapia y aplicación de herbicida, carpintería, fontanería, carga de camiones, preparación de pedidos, limpieza de bodegas, acomodo de mercaderías, entrega de mercaderías, entregas mensuales de diarios en los CEN-CINAI, entre otras. No obstante, se menciona que además se presupuestan recursos en dicha partida, para el pago liquidación de contratos a los jornaleros. Adicionalmente se presupuesta tiempo extraordinario para el personal contratado por jornales, lo cual, de conformidad con el Clasificador por Objeto del Gasto1 no es procedente, ya que los trabajos asociados a la subpartida de jornales nacen producto de una necesidad excepcional, que debe ser satisfecha en el tiempo dispuesto en el acuerdo de voluntades y una vez acaecida tal circunstancia, aquel debe finalizar; de esta manera, su pago tampoco se vincula a una jornada laboral establecida, por lo que el Consejo deberá revisar sus procedimientos actuales, a fin de atender con esta subpartida, únicamente funciones y actividades que cumplan estrictamente con la normativa vigente. La partida con el segundo porcentaje de participación más importante dentro de los egresos es Materiales y Suministros (28,0%), debido a que incluye las subpartidas materia prima, producto terminado y otros bienes para la producción y comercialización, las cuales concentran los recursos asociados a la operación del CNP, debido a que se destinan a la compra de semillas, alcohol, productos para el abastecimiento del Programa de Abastecimiento Institucional, así como material de embalaje, tapas, envases y etiquetas. En cuanto a las Transferencias Corrientes, la empresa presupuesta un monto de ¢33.729,5 millones, de los cuales 30,6% corresponden a la transferencia que debe realizar al Fideicomiso CNP/BCR 3412 para la atención de gasto corriente del Programa de Abastecimiento Institucional y 15,4% para el pago de impuestos generados por la operación de FANAL. En menor proporción se encuentran las partidas Servicios con una participación del 6,8% (¢4.725,5 millones), las cuales estarán destinadas principalmente para cubrir gastos en Servicios Básicos y Servicios de Gestión y Apoyo, este último, especialmente para el pago de Servicios Generales y Servicios de desarrollo de sistemas informáticos. También los Bienes Duraderos con 2,1% (¢3.341,5 millones), para la atención de construcciones, adiciones y mejoras en diferentes Direcciones Regionales, así como compra de maquinaria y equipo para la producción. Dentro de las justificaciones incluidas en la partida de Bienes Duraderos y Servicios, es posible identificar que el CNP reitera algunas de las compras, remodelaciones o proyectos del periodo 2015 y 2016, los cuales, según los informes de liquidación presupuestaria de esos años, no ha sido posible concretar debido a la falta de liquidez que atraviesa la Administración. No obstante, se le recuerda que si bien la institución atraviesa problemas de liquidez para atender la totalidad de las actividades presupuestadas, es necesario que realice esfuerzos por invertir en bienes e infraestructura que le permita potenciar sus servicios, a fin de consolidar el impacto que tiene dentro del Sector Agropecuario. A continuación se muestran los 5 proyectos inscritos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP), de acuerdo con la certificación AI-024-17 suscrita por el Director del Área de inversiones de Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, sin embargo, también se

1 Según el Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público, los jornales son “Remuneraciones al personal no profesional que la

institución contrata para que efectúe trabajos primordialmente de carácter manual, cuya retribución se establece por hora, día o a destajo”.


indica que no se ha recibido información actualizada que permita determinar el monto programado para el 2018:

Cuadro 5. CNP. Proyectos en el Banco de Proyectos de Inversión Pública

Código Concepto

001712 Modificación del esquema productivo de FANAL para la producción de alcohol a partir de melaza y mejoramiento del proceso de tratamiento de aguas residuales a ser ejecutado por CNP-FANAL en la planta industrial de Grecia, Alajuela

001713 Modelo de suministro de alcohol carburante para mezclar con gasolina

001797 Centro Nacional de Promoción de Valor Agregado Agropecuario (CNPVAA)

001798 Centro Regional de Valor Agregado Agropecuario Huetar Norte (CRPVAAHN)

001930 Centro Regional de Valor Agregado Agropecuario Huetar Brunca (CRVAABrunca)


Al respecto, es importante indicar que si bien la certificación antes mencionada no incluye los montos presupuestados para el 2018 en los proyectos inscritos, la subpartida de Edificios cita dentro de sus justificaciones la construcción de la Planta de Valor Agregado en la Región Brunca por un monto de ¢1.150,0 millones la cual se pretende contratar mediante licitación pública y construir en un terreno cedido por la Municipalidad de Coto Brus. El CNP incluye una serie de gastos para atender algunas de las disposiciones establecidas en su Convención Colectiva vigente. A continuación se detallan algunas de las disposiciones mencionadas dentro de su Presupuesto Ordinario 2018 y su variación total con respecto al año anterior, que disminuye en 3,8%; sin embargo, los rubros que muestran incrementos son Servicios Médicos y Becas a funcionarios. A continuación se muestra el detalle de los montos presupuestados para los años 2017 y 2018:

Cuadro 6. CNP. Erogaciones por Convención Colectiva 2017-2018

Millones de colones y porcentajes

Concepto Artículo según V

modificación

Monto 2017

Monto 2018

Variación 2017/2018

Anualidades (3% a funcionarios viejos y 2% a nuevos ingresos después del 18/05/2017) 36 2.161,6 2.075,8 -4,0%

Servicios Médicos 55 6,1 7,6 24,6%

Actividades Protocolarias y Sociales (Día del Trabajador, actividades culturales, salud y deportivas) 62-64-65-66 4,4 4,3 -2,3%

Alimentos y Bebidas ( abastecer la Soda Comedor de FANAL) 74 36,7 36,4 -0,8%

Becas a funcionarios 59 3,5 4,5 28,6%

Ayudas a funcionarios (nacimiento de un hijo, fallecimiento de un trabajador, conyugue o compañera e hijos, auxilio por desastre comprobado) 48-60-77 2,0 2,0 0,0%

Transferencia al SINCONAPRO para el pago de la Secretaria 19 8,7 8,6 -1,1%

Total 2.223,0 2.139,2 -3,8%

Fuente: STAP con base en el Presupuesto Ordinario CNP 2017 y 2018.


1.3.1. Empleo y Salarios En el presupuesto del año 2018, el Consejo incluye 537 plazas por cargos fijos; ajustándose a la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria para dicho periodo. Además, los puestos del CNP se encuentran fuera del Régimen de Servicio Civil y cuenta con Manual Institucional; sin embargo, la valoración de sus puestos se encuentra referenciada a las clases del Servicio Civil. Tal como se mencionó en el apartado de egresos, la empresa presupuesta un monto de ¢270,6 millones en jornales, los cuales se destinan a la contratación de peones ocasionales para cubrir actividades temporales y esporádicas, dentro de las cuales se menciona el mantenimiento y limpieza de zonas verdes en las Regionales, movimiento de activos del almacén de materiales, aplicación de herbicida, apoyo a labores del PAI, entregas mensuales de diarios en los CEN-CINAI, labores de pesaje, envasado de alcohol, entre otros. Adicional a lo anterior, en consulta telefónica realizada al Departamento de Recursos Humanos, se menciona que algunas de estas contrataciones se realizan por medio de contratos que pueden ser por periodos de hasta 11 meses y 15 días, a los cuales se les liquida luego de vencido el contrato de trabajo. Al respecto, llama la atención que algunas de las actividades que menciona la empresa, obedecen a actividades ordinarias del Consejo y propias de su operación, por lo que es necesario recordar que tal como lo establece el Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público, las actividades pagadas bajo el concepto de jornales, deben ser primordialmente de carácter manual, cuya retribución se establece por hora, día o a destajo. Valga indicar que sobre el manejo de estas contrataciones, el CNP ha sido advertido en otras oportunidades por esta Secretaría Técnica, con el fin de que dicha situación sea analizada y corregida por la Administración Activa. Sobre los puestos de confianza reportados para el periodo, se menciona que existen puestos de fiscalización y puestos de confianza establecidos por el artículo 23 de la Convención Colectiva, según el siguiente detalle:

Cuadro 7. CNP. Puestos de Confianza del CNP Periodo 2018

No. Puesto Clase Base Legal

121000-1405 Presidente Ejecutivo

Serie Gerencial 131000-1409 Gerente General

132000-1413 Subgerente General

211000-0514 Subgerente Específico Desarrollo Agropecuario

144000-1567 Auditor General Serie de Fiscalización Superior

121000-1421 Asesor

Artículo 23 Convención Colectiva

121000-2667 Asesor

131000-2744 Asistente Técnico Ejecutivo



411100-2145 Chofer 1



131000-0011 Secretaria Ejecutiva

111000-1403 Profesional Jefe (Junta Directiva)







Mediante oficio DHR-AAS- No. 955-17 la Coordinadora del Área de Administración de Salarios informa que los salarios asignados a los puestos de Presidente Ejecutivo, Gerente, Subgerente, Subgerente Específico Desarrollo Agropecuario y Auditor del CNP son los autorizados por la Autoridad Presupuestaria para el I semestre 2017. El CNP presenta la base legal de los pluses salariales incorporados en el presupuesto ordinario 2017 (anualidades, prohibición, dedicación exclusiva, carrera profesional, Incentivos en Ciencias Médicas, Complemento Salarial -personal de enfermería y de cómputo- zonaje y regencia para los químicos de FANAL); sin embargo, la normativa que sustenta el pago de Regencia (Decreto Nº 25240-MINAE) no se encuentra vigente, por lo que la institución deberá realizar la revisión de la normativa vigente, ajustarlo e informar a esta Secretaría lo que corresponda.

Por otra parte, sustenta el pago del 40% de Dedicación Exclusiva a algunos de sus funcionarios, basándose en el Acuerdo firme de la Autoridad Presupuestaria del 31 de enero de 1994 y la sentencia TST No.837-89 del 16 de noviembre de 1990, Sección II, del Tribunal Superior de Trabajo; sin embargo, dicha información no pudo corroborarse, por lo que la entidad tendrá que aportar la documentación que respalde esta normativa, para proceder con la revisión correspondiente.

1.4. Vinculación del POI 2017 con el PND El presupuesto total del Consejo es de ¢72.015,8 millones, de los cuales ¢66.529,0 millones corresponden a la sumatoria de recursos asignados a los programas sustantivos de la entidad, cifra que registra ¢0,5 millones más que la cantidad de recursos asignados a cada programa en la MAPP ¢66.528,5 millones, según el siguiente detalle:

Cuadro 8. CNP: Presupuesto por Programas y MAPP 2018

En millones de colones y porcentajes

Programa Presupuestario Presupuesto

2018 %

participación

Recursos Incluidos

en la MAPP Diferencias

Actividades Centrales 5.486,8 7,6% - -

Sistema Integrado de Servicios para la generación de Valor Agregado Agropecuario

8.732,6 12,1% 8.649,6 83,0

Disponibilidad Alimentaria y Agricultura Familiar

1.473,1 2,0% 1.473,1 0,0

Abastecimiento de las Instituciones del Sector Público

34.047,1 47,3% 34.129,7 -82,5

Fábrica Nacional de Licores 22.276,2 30,9% 22.276,2 0,0

Total Presupuesto 72.015,8 100% 66.528,5 0,5

Fuente: STAP, con información suministrada por la CNP, (2018).

La actividad del CNP está incluida en el Sector Agropecuario y Rural Nacional del PND 2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”, el cual tiene como objetivo sectorial “la dignificación de las familias, trabajadores, asalariados, productores y productoras del agro y de los territorios rurales”, e impulsa los siguientes proyectos o programas: 1. Centro Nacional de Promoción de Valor Agregado Agropecuario, 2. Programa de Fomento Agroindustrial Rural y 3. Impulso al desarrollo


de las agroempresas en zonas estratégicas vinculadas a sectores y áreas prioritarias, fortaleciendo mercados y encadenamientos productivos (PAI).

De acuerdo con lo anterior, se puede observar que los esfuerzos del Consejo están estrechamente relacionados con el PND 2015-2018, principalmente en los siguientes objetivos:

Proveer servicios integrados e interrelacionados a las agroempresas que permitan generar valor agregado, para satisfacer condiciones y exigencias del mercado agroalimentario, industrial y generar más y mejores empleos. (PND 1.2.1.1)

Promover la dotación de la tecnología, capital de trabajo y acceso a mercados en los territorios rurales para el desarrollo de sus competencias productivas. (PND 1.3.1.1)

Desarrollar y mantener canales de comercialización para incorporar los micros, pequeños y medianos productores de los territorios rurales y regiones para el abastecimiento de la demanda de productos agropecuarios del Sector Público. (PND 1.4.4.1)

Revisada la información incluida en la MAPP, es posible observar que existe una vinculación directa del POI 2018, con los objetivos, indicadores y metas del PND 2015-2018, ya que sus acciones se enfocan en la generación de servicios para el desarrollo agroindustrial y a su vez fomenta las nuevas iniciativas del Gobierno en relación con la generación de productos con valor agregado, con el satisfacer más y mejor las condiciones y exigencias del mercado agroalimentario actual, tal y como se puede observar en el siguiente extracto de metas e indicadores que incluye el Consejo y que a su vez cuenta con la mayor cantidad de recursos asignados para el año 2018:

Cuadro 9. CNP: Principales productos e Indicadores asociados al PND 2015-2018 Montos en millones de colones

Producto Indicador Monto

Productos con mejoras de innovación que participan en el mercado

Número de centros de servicios en desarrollo de productos y procesos de valor agregado (CNPVAA).

2.348,48

Micros, pequeñas y medianas agroempresas comercializando productos de calidad e inocuidad a precios competitivos en el mercado institucional

Porcentaje de participación de los micro, pequeños y medianos productores o agroempresas de las compras totales realizadas. 30.642,40

Venta de bienes de productos agropecuarios y acuícolas

Monto en millones de colones en ventas realizadas a Instituciones Públicas. 2.723,76

Plataforma regional que facilite a los cliente del PAI abastecerse con micro, pequeñas y medianas agroempresas regionales preferiblemente.

Número de puntos de entregas atendidas mediante plataforma regional.

2.519,33

Asesoría y capacitación en fortalecimiento organizacional, empresarial, procesos agroindustriales, comercialización, calidad e inocuidad de alimentos y formulación de proyectos.

Número de agroempresas u organizaciones atendidas

1.279,99



CAPITULO II: VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DIRECTRICES Con respecto al proceso de verificación del cumplimiento de lo estipulado en los Decretos Ejecutivos 40281-H y 38916-H, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2018 y sus Procedimientos, respectivamente, se determinó lo siguiente:

El presupuesto ordinario 2018 presentado por el Consejo Nacional de Producción, asciende a un monto total de ¢72.015,8 millones, que al relacionarlo con el gasto presupuestario máximo asignado al CNP para el periodo 2018 (¢72.015,8 millones), comunicado con el oficio STAP-0662-2017 del 28 de abril de 2017, se determina que la empresa cumple el gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, quedando sin saldo presupuestario.

La relación de puestos considera el contenido para 537 plazas por cargos fijos, las cuales coinciden con la cantidad de plazas autorizadas para el 2017. Además, el desglose de las plazas por grupo ocupacional es consistente con el informe de nivel de empleo del primer semestre 2017. No obstante, la empresa es omisa en la presentación de la relación de puestos (puesto por puesto) y sus respectivos incentivos salariales, ya que la información remitida se desglosa por clase y no por puesto.

La relación de puestos presentada por la entidad considera los salarios al primer semestre de 2017, los cuales coinciden con las resoluciones salariales de la Dirección General de Servicio Civil (para el caso de los puestos que se encuentran referenciados a dichas clases) y que la Autoridad Presupuestaria hace extensivas, y con los acuerdos de dicho órgano colegiado, para los puestos de confianza y de fiscalización de ese periodo; sin embargo, deberá remitir la información actualizada al II Semestre 2017.

No fue posible verificar los salarios de las clases únicas de la Fábrica Nacional de Licores, así como los salarios del Administrador y Subadministrador del mismo programa, ya que a la fecha la institución no ha remitido semestralmente la relación de puestos actualizada, luego de aplicados los ajustes salariales en cada semestre, tal y como lo establece el artículo 3°del Decreto Ejecutivo No. 38916-H y sus reformas.

En el presupuesto de año 2018, la entidad considera los mismos incentivos que tiene para el año 2017, incluyendo la base legal de los pluses salariales (anualidades, prohibición, dedicación exclusiva, carrera profesional, Incentivos en Ciencias Médicas, Complemento Salarial -personal de enfermería y de cómputo-, zonaje y regencia para los químicos de FANAL); sin embargo, deberá actualizar la base legal que sustenta el pago de las Regencias Profesionales, así como el monto o porcentaje que cancela mensualmente a cada funcionario por ese concepto. Además deberá aportar la base legal que sustenta el pago del 40% de Dedicación Exclusiva a algunos de sus funcionarios basándose en el Acuerdo firme de la Autoridad Presupuestaria del 31 de enero de 1994 y la sentencia TST No.837-89 del 16 de noviembre de 1990, Sección II, del Tribunal Superior de Trabajo, ya que con dicha descripción no fue posible verificar su correcta aplicación.

La entidad presupuesta un total de ¢270,7 millones en la subpartida de jornales, para la contratación de obreros ocasionales en las diferentes actividades del PAI, FANAL y Regionales del Consejo, no obstante, se determinó que algunas de las labores que realizan


estos jornaleros, corresponden a actividades ordinarias del Consejo y propias de su operación, contraviniendo lo establecido en el Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Púbico, que además señala que su retribución se establece por hora, día o a destajo, sin crear una relación u obligación laboral con la persona que presta el servicio, por lo que tampoco se considera procedente el pago de tiempo extraordinario y liquidaciones por su labor.

Cumple con la remisión del informe de nivel de empleo y reasignaciones del I semestre de 2017, la presentación del informe ejecución presupuestaria del tercer trimestre 2017, el informe inversiones en títulos valores y flujo de caja del mes de setiembre de 2017, además de la inclusión de la información en el SICCNET, respectivamente, de acuerdo con lo estipulado en los artículos 3°, 4º y 5º del Decreto Ejecutivo No. 38916-H, Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes.

Cumple con la presentación de las conciliaciones bancarias correspondientes al mes de setiembre de 2017 y su respectiva inclusión en el SICCNET, según el artículo 36 de la Ley de Equilibrio Financiero No. 6955.

En relación con otra normativa se determinó lo siguiente: La entidad adjunta copia de la Certificación 024-17 suscrita por el Director del Área de Inversiones de MIDEPLAN, la cual incluye los 5 proyectos inversión pública que tiene inscritos actualmente el Consejo; sin embargo, los montos presupuestados no se incluyen; al respecto señalan que la información no ha sido actualizada por la entidad; aspecto que deberá ajustarse, a fin de incluir en el presupuesto 2018, algunos de los proyectos que se lograron observar en la programación presupuestaria como la Planta de Valor Agregado de la Región Brunca.


CAPITULO III: DISPOSICIONES

El Consejo Nacional de Producción deberá proceder con lo siguiente:

1. Atender lo dispuesto en el punto 17 del STAP-CIRCULAR-1801-2016 relacionado con los proyectos de inversión, específicamente con la actualización de los recursos asignados a cada proyecto, información que no se ha incluido en el BPIP.

2. Remitir la relación de puestos tal como se solicita en el punto 16 del mismo STAP-CIRCULAR-1801-2016 y seguir presentando la relación de puestos semestralmente (en conjunto con el informe de nivel de empleo), de conformidad con el STAP Circular 0157-2013 del 05 de febrero de 2013, incluyendo además los salarios actualizados al II semestre 2017.

3. Remitir un informe que detalle los aumentos por costo de vida que ha aplicado a las clases de Administrador General y Sub Administrador de la FANAL desde el II semestre de 2012 a la fecha; ya que es a partir de dicho semestre en esta Secretaría Técnica dejó de emitir la Resolución Salarial de estos puestos.

4. Enviar el detalle de los aumentos (monto y porcentaje gradual) aplicados desde el 2016 a la fecha, para las clases únicas de FANAL, los cuales no han sido comunicados a esta Secretaría a través de la relación de puestos, de conformidad con el artículo 3° del Decreto Ejecutivo No. 38916-H y sus reformas y que son necesarias para determinar la correcta aplicación de la gradualidad.

5. Revisar y actualizar la base legal incluida en la justificación del incentivo por Regencias Profesionales, así como el porcentaje o monto que cancela a cada funcionario mensualmente por este concepto.

6. Aportar la documentación que respalda el pago de 40% por Dedicación Exclusiva a algunos de los funcionarios del Consejo, en razón de que la descripción aportada no permitió ubicar la normativa y por tanto no se pudo verificar su correcta aplicación.

7. Informar el procedimiento que actualmente utiliza la institución para la contratación de personal por medio de la partida jornales, las actividades que contratan bajo esta modalidad, así como otros rubros salariales que hayan cancelado en el año 2017 y se relacionen con el pago de jornales (tiempo extraordinario, vacaciones, liquidaciones, otros). Deberá remitir además, el criterio de la Unidad de Asuntos Jurídicos de la entidad, donde avale el mecanismo y aplicación que está usando el CNP para el pago de jornales.

El CNP tendrá un plazo de 10 días hábiles después de recibido este informe, para atender lo solicitado en los puntos anteriores.


BIBLOGRAFÍA Consejo Nacional de Producción. (2017). Presupuesto Ordinario 2018. Consejo Nacional de Producción. (2014-2017). Liquidaciones Presupuestarias 2014-2015-2016 y

Ejecución II Trimestre 2017 Consejo Nacional de Producción. (2017). Plan Operativo Institucional 2018. Contrato Fideicomiso BCR/CNP No. 3412 entre el Banco de Costa Rica y el Consejo Nacional de

Producción. Decreto Ejecutivo 40281-H. Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo,

Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por ámbito de Autoridad Presupuestaria, para el año 2017. Diario Oficial La Gaceta 61, Alcance Digital No. 68. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2017.

Decreto Ejecutivo 38916-H. Procedimientos de las Directrices Generales de Política

Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para Entidades Públicas, Ministerios y Órganos Desconcentrados, según corresponda cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria. Diario Oficial La Gaceta, 61. San José, Costa Rica, 27 de marzo de 2015.

Ley 2035 y reformas. Ley de Creación del Consejo Nacional de Producción (CNP). Ministerio de Hacienda. (2008). Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público. Consultado

en http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Hacienda. (2014). Diccionario de Imputaciones Presupuestarias del Sector Público.

Consultado en http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Hacienda. (2017). Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la

República, para el Ejercicio Económico del 2018. Consultado en http://www.hacienda.go.cr/ Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica. (2014). Plan Nacional de Desarrollo

2015-2018 “Alberto Cañas Escalante”. Consultado en http://www.mideplan.go.cr/ Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2017). Oficio STAP-CIRCULAR-1329-2017,

Información para análisis del Presupuesto Ordinario 2018. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2017). Oficio STAP-0662-2017, Comunicado

del gasto presupuestario máximo para el 2018. Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2017). Oficio STAP-0697-2017, Comunicado

cantidad de plazas autorizadas para el 2018.


Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2017). Comunicado Acuerdos No. 11699 y

11700 (Serie Gerencial y Serie Fiscalización Superior), sobre Resoluciones Salariales del I Semestre 2017 tomados por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Extraordinaria No. 03-2017.

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria. (2017). Comunicado Acuerdos No.

11692,11694 y 11695 sobre Resoluciones Salariales del I Semestre 2017, tomados por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Extraordinaria No. 03-2017.

Elaborado por: Valerine Delgado Arroyo Analista


Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial


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