CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006

CALIDAD EN EL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA

________________________________Basado en la normativa técnica y legal para el

ejercicio de la Auditoria Interna en el sector público

_____ ________________________ Lic. Alex Díaz Morera Hotel San José Palacio 10 y 11 de agosto 2006

AUDITORÍA INTERNA

“Actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones.

Contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección de las entidades y los órganos sujetos a la Ley.

Ley General de Control Interno No. 8292. Setiembre 2002

CALIDAD

Propiedad o conjunto de propiedades inherentes a una cosa que permite compararla con las demás de su especie. Superioridad, excelencia.

NORMA

Regla que determina las condiciones de ejecución de una operación o las dimensiones y características de un objeto o producto.

Regla que se debe seguir o a que se deben ajustar las acciones.

PAPEL PROTAGÓNICO DE LA AUDITORÍA INTERNA

Nuevas formas abuso recursos públicos

Cambios profundos en labor de auditoría interna

Evolución gestión administrativa

Reclamo de la sociedad

Avances tecnológicos

Marco legal y técnico Fortaleza

SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR

CONTRALORÍA GENERAL DE

LA REPÚBLICA

ADMINISTRACIÓN ACTIVA

AUDITORÍA INTERNA

Control Externo

ControlInterno

FUENTES NORMATIVAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA

Ley General de Control Interno(Gaceta No. 169 del 04-09-2002)

Manual de Normas para el ejercicio de la auditoría interna en sector público (Doc. M-1- DO- DDI. Gaceta No. 246 del 16-12-2004)

Consejos para la práctica de la Auditoría Interna(Instituto Internacional de Auditores Internos)

ESTRUCTURA LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

Capítulo I.Capítulo I. Disposiciones generalesDisposiciones generales

Capítulo II. Capítulo II. El Sistema de Control InternoEl Sistema de Control Interno

Capítulo III. Capítulo III. La Administración activaLa Administración activa

Capítulo IV. La Auditoría InternaCapítulo IV. La Auditoría Interna

Capítulo V. Capítulo V. Responsabilidades y sancionesResponsabilidades y sanciones

Capítulo VI. Capítulo VI. Disposiciones finalesDisposiciones finales

OBJETIVO DE LA NORMAS

Instituir una base común que oriente y sustente los esfuerzos para un mejoramiento continuo y de cumplimiento de sus competencias, y establecer las bases para evaluar el desempeño de las auditorías internas del sector público.

ESTRUCTURA DEL MANUAL DE NORMAS

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS37 normas relacionadas con las cualidades del auditor interno, como persona y profesional en su ramo.

NORMAS SOBRE DESEMPEÑO65 normas relacionadas con el cumplimiento de los deberes del auditor interno, en acatamiento de normas técnicas y legales.

ESTRUCTURA DE LOS CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA

Emitidos por el Instituto Internacional de Auditores Internos, con el fin de brindar una guía para el desarrollo práctico de las Normas Internacionales de Auditoría.

Son 74 consejos, cada uno de ellos relacionado con una norma para el ejercicio de la auditoría.

Constituyen la base para eventuales declaraciones interpretativas de la Contraloría General de la República.

FASES DEL PROCESO DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA INTERNA

PLANEACIÓN

EJECUCIÓN

SUPERVISIÓN

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS

SEGUIMIENTO

CAPÍTULO IV. LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO

Artículo 22. CompetenciasArtículo 23. OrganizaciónArtículo 24. Dependencia orgánica Artículo 25. Independencia funcional y de criterioArtículo 26. Asignación de recursosArtículo 32. DeberesArtículo 33. PotestadesArtículo 35. Materias sujetas a informes de A.I.

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

1.1. Propósito, autoridad y responsabilidad1.2. Independencia y objetividad1.3. Pericia y debido cuidado profesional1.4. Programa de aseguramiento de la

calidad

1.4. PROGRAMA ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD (PAMC)

1.4.1.Evaluaciones del

programa

1.4.1.Evaluaciones del

programa

1.4.2.Evaluaciones

internas

1.4.2.Evaluaciones

internas

1.4.3.Evaluaciones

externas

1.4.3.Evaluaciones

externas

1.4.4.Informes sobre evaluaciones

realizadas

1.4.4.Informes sobre evaluaciones

realizadas

1.4.5.Utilización de “realizado

de acuerdo con las normas”

1.4.5.Utilización de “realizado

de acuerdo con las normas”

1.4.6.Declaración de incumplimiento

1.4.6.Declaración de incumplimiento

FASEEJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

FASEEJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA CONSEJO

1300-1

CONSEJO1300-1

CONSEJO1310-1

CONSEJO1310-1

CONSEJO1311-1

CONSEJO1311-1

CONSEJOS1312-1 , 1312-2

CONSEJOS1312-1 , 1312-2

CONSEJO1320-1

CONSEJO1320-1

CONSEJO1330-1

CONSEJO1330-1

CONSIDERACIONES IMPORTANTES SOBRE EL PAMC

- Desarrollar (método) - Aplicar (trabajo de campo) - Mantener (labor contínua) - Perfeccionar (actualización) • Que cubra TODOS los aspectos de la actividad de Auditoría Interna. (Fases del proceso de Auditoría)

• Incluye: Evaluaciones Internas y Externas• Para obtener resultados en tres aspectos dentro de la

Organización: • Añadir valor, • Mejorar gestión y • Brindar seguridad razonable que Auditoría Interna

cumple con ordenamiento técnico y jurídico.

1.4.2. EVALUACIONES INTERNAS

1. Revisiones continuas2. Revisiones periódicas

• Manual de Evaluación de Calidad del IIAI = Proporciona herramientas de utilidad para realizar la evaluación de algunos de los aspectos del PAMC.

1.4.3. EVALUACIONES EXTERNAS

AUDITOR GENERAL = Debe gestionar, conforme los recursos disponibles, la realización de evaluaciones externas preferiblemente una vez cada tres años.

1.4.4. INFORMES SOBRE LAS EVALUACIONES REALIZADAS

• Los resultados de las evaluaciones deben constar en un informe y auditor debe preparar un Plan de Mejora.

• Comunicar al Jerarca si así lo requieren esos resultados.

• Auditor es responsable de dar seguimiento al Plan de Mejora.

CONCLUSIONES

El proceso de establecer un sistema de control de calidad en la labor de la auditoría interna involucra:

Una obligación legal, técnica y moral. Labores coordinadas entre los auditores de campo,

supervisores, jefaturas de auditoría, subauditor y auditor general.

Capacitación y actualización constante del personal. Actividades y reuniones de retroalimentación. Ordenar la forma de hacer las cosas y documentar el

resultado de las autoevaluaciones (metodología) Motivar e involucrar a todo el personal de auditoría en el mantenimiento de este proceso.

IX CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006

MUCHAS GRACIAS