Ngày 26 tháng 4 năm 2014 Công văn 1136/TCT-TNCN về việc Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

http://censtaf.edu.vn/Thue-TNCN/cong-van-53-CT-TTHT-ve-viec-thue-tncn-doi-voi-thu-nhap-tu-dau-tu-von/d-e.aspx 1/3

Đào tạo kế toán thuế

Đào tạo kế toán trưởng

Đào tạo nghề kế toán

Đào tạo quản lý

Đào tạo kỹ năng mềm

Đào tạo inhouse

Tư vấn quản lý điều hành

Tri thức quản lý

Hỏi đáp về Thuế

Tài liệu tham khảo khóa học

Lĩnh vực hoạt động

Hỗ trợ trực tuyến

Hỗ Trợ Tư Vấn Đào Tạo

0977.099.088

0913.58 2616

Hỗ Trợ Tư Vấn Thuế

TS. Trần Huy Hoàng0913583558

TS. Vũ Xuân Dũng0913582616

Hỗ Trợ Tư Vấn Dịch Vụ

Kế Toán Thuế

Trần Thị Vân Anh0912967836

Download

Công văn 1136/TCT-TNCN về việc Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn,

chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

BỘ TÀI CHÍNH

TỔNG CỤC THUẾ

-------------------

Số: 1136/TCT-TNCN

V/v: Thuế TNCN đối với thu nhập từ

đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn,

chuyển nhượng chứng khoán.

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

--------------------------

Hà Nội, ngày 05 tháng 04 năm 2011

Kính gửi: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Trả lời công văn số 53/CT-TTHT ngày 5/1/2011 của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

hỏi về miễn thuế TNCN theo Luật Khuyến khích đầu tư trong nước đối với nhà đầu tư là cá

nhân được trả cổ tức bằng cổ phiếu do góp vốn, mua cổ phần của Công ty Cổ phần Phát triển

nhà Thủ Đức, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về nghĩa vụ thuế TNCN theo pháp luật thuế TNCN.

a. Thời điểm trước 01/01/2009.

- Tại điểm 3, mục I Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính

hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi

tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hướng dẫn: “Tạm thời

chưa thu thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản thu nhập về lãi tiền gửi ngân hàng, lãi tiền

gửi tiết kiệm, lãi tiền cho vay vốn, lãi mua tín phiếu, cổ phiếu, thu nhập từ hoạt động đầu tư

chứng khoán, chênh lệch mua bán chứng khoán”

- Tại điểm 4, mục III Thông tư số 100/2004/TT-BTC ngày 20/10/2004 của Bộ Tài chính

hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực chứng khoán

hướng dẫn: “Cá nhân trong nước và nước ngoài đầu tư chứng khoán tại Việt Nam tạm thời

chưa phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập từ cổ tức, lãi trái phiếu, chênh lệch mua

bán chứng khoán và các khoản thu nhập khác từ đầu tư chứng khoán theo quy định hiện

hành.

b. Thời điểm từ 01/01/2009.

- Tại điều 7 Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài chính hướng dẫn

sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi

hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và hướng dẫn thi hành Nghị định số

100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế

thu nhập cá nhân hướng dẫn:

“Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng: Cá nhân

nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng chưa phải nộp thuế TNCN khi nhận cổ

phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động

chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập từ đầu tư vốn”; “Sau khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu

hoặc nhận cổ phiếu thưởng; nếu cá nhân có chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại thì phải khai

Search...

Tìm kiếm

Thông tin mới"CENSTAF GROUP vừa khai

giảng thành công lớp Saiphạm về kinh tế và hình sựtrong quản lý hóa đơn 2013

và đặc biệt là chính sách mới2014 tại Tp. Hạ Long vào

ngày 11/04/2014”

"CENSTAF GROUP vừa khai

giảng thành công lớp Saiphạm về kinh tế và hình sự

trong quản lý hóa đơn 2013và đặc biệt là chính sách mới2014 tại Tp. Hải Phòng vào

ngày 10/04/2014”

"CENSTAF GROUP vừa khaigiảng thành công lớp Saiphạm về kinh tế và hình sự

trong quản lý hóa đơn 2013và đặc biệt là chính sách mới

2014 tại Tp. Hà Nội vào ngày

08/04/2014”

“CENSTAF GROUP vừa khaigiảng thành công lớp SOÁT

XÉT 3 LUẬT THUẾ GTGT,TNDN & TNCN cho Công ty

Kinh Doanh Nước Sạch NamĐịnh tại Nam Định ngày

13/03/2014”

“CENSTAF GROUP vừa khaigiảng thành công lớp SOÁT

XÉT 3 LUẬT THUẾ GTGT,

TNDN & TNCN cho ViễnThông Long An tại Long An

ngày 19 & 20/03/2014”

Thư viện ảnh

Khách hàng tiêu biểu

Trang chủ Giới Thiệu Học kế toán Đào tạo kế toán Thực hành kế toán Dịch vụ kế toán thuế Dịch vụ tư vấn thuế Văn bản pháp luật Tin tức Liên hệ

Sitemap

Thuế TNCN 71ShareShareShareShareMore

Ngày 26 tháng 4 năm 2014 Công văn 1136/TCT-TNCN về việc Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

http://censtaf.edu.vn/Thue-TNCN/cong-van-53-CT-TTHT-ve-viec-thue-tncn-doi-voi-thu-nhap-tu-dau-tu-von/d-e.aspx 2/3

và nộp thuế TNCN đối với cổ tức nhận bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng ngay.

Trường hợp số lượng cổ phiếu chuyển nhượng lần đầu ít hơn số cổ phiếu nhận thay cổ tức

hoặc số cổ phiếu thưởng thì sẽ tính và nộp thuế TNCN kế tiếp vào các lần chuyển nhượng sau

cho tới khi hết số cổ phiếu đó.”

- Tại điểm 1, Điều 1 Thông tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009 của Bộ Tài chính

hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị quyết số 32/2009/QH12 ngày

19/6/2009 của Quốc hội hướng dẫn: “Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày

01/01/2009 đến hết ngày 31/12/2009 bao gồm cá nhân cư trú và các nhân không cư trú có thu

nhập từ đầu tư vốn; từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán); từ

bản quyền; từ nhượng quyền thương mại.

Từ ngày 01/01/2010 cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập từ đầu tư

vốn; từ chuyển nhượng vốn (bao gồm cả chuyển nhượng chứng khoán); từ bản quyền; từ

nhượng quyền thương mại nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.”

- Tại điểm 2 mục II công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21/5/2010 hướng dẫn bổ sung

quyết toán thuế TNCN năm 2009 nêu: “2. Đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn,

chứng khoán phát sinh trước ngày 01/01/2009 và cả năm 2009 được trả trước ngày

01/7/2010” không phải kê khai quyết toán thuế TNCN năm 2009.

- Tại điểm 1 công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 của Bộ Tài chính về việc

hướng dẫn phân biệt giữa chuyển nhượng cổ phiếu là chứng khoán và chuyển nhượng cổ

phiếu là chuyển nhượng vốn:

“- Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các công ty đại chúng theo quy

định của Luật Chứng khoán là chuyển nhượng chứng khoán, áp dụng quy định về thuế đối với

chuyển nhượng chứng khoán.

- Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng cổ phần trong các công ty cổ phần không thuộc

trường hợp nêu trên áp dụng quy định về thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn.”

Căn cứ vào hướng dẫn tại các văn bản nêu trên, cổ tức của năm 2009 và của các

năm trước 2009 được trả cho cá nhân bằng cổ phiếu nhận trước ngày 01/7/2010 thì không

phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn. Số cổ phiếu này chuyển nhượng từ 01/01/2010 phải nộp

thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn (nếu cổ phiếu không phải là của công ty đại chúng) hoặc

nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng chứng khoán (nếu cổ phiếu là của công ty đại chúng), còn

không phải nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ cổ tức.

2. Về việc áp dụng chính sách ưu đãi miễn thuế TNCN theo Giấy chứng nhận

ưu đãi đầu tư đã cấp.

- Tại Điều 25 Nghị định số 51/1999/NĐ-CP ngày 08/07/1999 của Chính phủ quy định

chi tiết thi hành Luật khuyến khích đầu tư trong nước (sửa đổi) quy định: “Nhà đầu tư là cá

nhân được miễn thuế thu nhập cho phần thu nhập có được do góp vốn, mua cổ phần của

doanh nghiệp, của quỹ hỗ trợ đầu tư, quỹ hỗ trợ xuất khẩu hoặc Quỹ hỗ trợ phát triển khoa

học và công nghệ quốc gia trong thời hạn năm năm kể từ khi nhà đầu tư có nghĩa vụ nộp thuế

theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập đối với cá nhân;”

- Tại Điều 11 Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29/11/2005 quy định:

“2. Trường hợp pháp luật, chính sách mới ban hành làm ảnh hưởng bất lợi đến lợi ích

hợp pháp mà nhà đầu tư đã được hưởng trước khi quy định của pháp luật, chính sách đó có

hiệu lực thì nhà đầu tư được bảo đảm hưởng các ưu đãi như quy định tại Giấy chứng nhận

đầu tư hoặc được giải quyết bằng một, một số hoặc các biện pháp sau đây:

a) Tiếp tục hưởng các quyền lợi, ưu đãi:

b) Được trừ thiệt hại vào thu nhập chịu thuế;

d) Được xem xét bồi thường trong một số trường hợp cần thiết.”

Căn cứ quy định nêu trên thì trong thời gian trước 01/01/2010 thu nhập từ đầu tư vốn

không phải nộp thuế TNCN nên chính sách ưu đãi miễn thuế TNCN theo Luật Khuyến khích

đầu tư trong nước không được áp dụng và Luật Khuyến khích đầu tư trong nước đã hết hiệu

lực từ 01/7/2006. Cá nhân là nhà đầu tư của Công ty CPĐTPT Nhà Thủ Đức không phải là đối

tượng đang được hưởng ưu đãi theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư đã cấp do đó không

được tiếp tục hưởng ưu đãi miễn thuế TNCN theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho thời

gian còn lại.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh được biết./.

Nơi nhận:

- Như trên;

- Vụ Pháp chế (2b);

- Vụ Chính sách;

- Lưu: VT, TNCN.

- Học kế toán

- Đào tạo kế toán

- Thực hành kế toán

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG

PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG

Phạm Duy Khương

Ngày 26 tháng 4 năm 2014 Công văn 1136/TCT-TNCN về việc Thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán

http://censtaf.edu.vn/Thue-TNCN/cong-van-53-CT-TTHT-ve-viec-thue-tncn-doi-voi-thu-nhap-tu-dau-tu-von/d-e.aspx 3/3

Bài viết liên quan

- Công văn 10212/CT-TTHT về thuế thu nhập cá nhân

- Công văn 4657/TCT-TNCN về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ hợp đồng dịch vụ của

Viện Quản lý Toàn cầu

- Công văn 4534/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng

vốn năm 2009

- Công văn 4209/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyên gia nước ngoài thực

hiện dự án ODA

- Công văn 4181/TCT-TNCN về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn theo

Nghị quyết 32/2009/QH12

- Công văn 2076/TCT-TNCN về quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Công văn 1954/TCT-TNCN cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với lương NET

- Công văn 866/TCT-TNCN về thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản

- Công văn 865/TCT-TNCN giải đáp vướng mắc trong việc kê khai thuế thu nhập cá nhân

- Công văn 625/TCT-TNCN về chứng từ khấu trừ thuế trong hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá

nhân

- Công văn 241/TCT-TNCN về việc nghĩa vụ tài chính khi cấp Giấy chứng nhận QSD đất

- Công văn 305/TCT-KK về việc xử phạt vi phạm hành chính thuế

- Công văn 230 /TCT-TNCN - 17/01/2012 Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2011

- Công văn 347/TCT-CS về việc quyết toán thuế TNDN năm 2011

- Công văn 4410/TCT-TNCN về Quyết toán thuế TNCN năm 2009 của CN Viettel Ninh Thuận

Online : 278

Page view : 2966021

CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ TƯ VẤN QUẢN LÝ VIỆT NAM - CENSTAFGROUP

Đ/c : Tầng 3 - số 6 Vũ Ngọc Phan - Láng Hạ - Đống Đa - Hà Nội

CSHK Mr. Hiền: 04. 3776 2204 - 0913 58 2616 - 0977.099.088

Website : http://censtaf.edu.vn - Email : tranminhhien.censtaf@gmail.com

RSS

Trang chủ | Giới Thiệu | Học kế toán | Đào tạo kế toán | Thực hành kế toán | Dịch vụ kế toán thuế | Dịch vụ tư vấn thuế | Văn bản pháp luật | Tin

tức | Liên hệ Sitemap |