COMPENDIO TRIBUTARIO · 2020. 9. 23. · COMPENDIO TRIBUTARIO 2 COMPENDIO TRIBUTARIO ISBN Nº...

COMPENDIO TRIBUTARIO

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ISBN Nº 978-956-9355-27-1

Editores

Ediciones Digitales y Desarrollo de Software Ltda.

Representante Legal

Guillermo Contreras Arriagada

DISEÑO / DIAGRAMACIÓN

Cristián González U.

PortadaKarina Peña

Av. Padre Hurtado Central 1186, Las Condes - Santiago.Teléfonos: 2273 15122 - 2273 15135 - 2273 15137 - 2273 15100

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INDICE

COMPENDIO TRIBUTARIOCÓDIGO TRIBUTARIO

(DECRETO LEY N° 830)

Artículo 1°. - Apruébese el siguiente texto del Código Tributario

TÍTULO PRELIMINAR

Párrafo 1°.Disposiciones generales

Artículo 1.- .......................................................................................................... 41Artículo 2.- .......................................................................................................... 41Artículo 3.- .......................................................................................................... 41Artículo 4.- .......................................................................................................... 41Artículo 4° bis.- ................................................................................................... 41Artículo 4º ter.- .................................................................................................... 42Artículo 4° quáter.- .............................................................................................. 42Artículo 4° quinquies.- ........................................................................................ 42Artículo 5.- .......................................................................................................... 43

Párrafo 2°.De la fiscalización y aplicación de las disposiciones tributarias

Artículo 6.- .......................................................................................................... 43Artículo 7.- .......................................................................................................... 47

Párrafo 3°.De algunas definiciones

Artículo 8.- .......................................................................................................... 47

Párrafo 4.ºDerechos de los Contribuyentes

Artículo 8º bis.- ................................................................................................... 50Artículo 8° ter.- .................................................................................................... 53Artículo 8° quáter.- .............................................................................................. 53

LIBRO PRIMERODE LA ADMINISTRACIÓN, FISCALIZACIÓN Y PAGO

TÍTULO INORMAS GENERALES

Párrafo 1°.De la comparecencia, actuaciones y notificaciones

Artículo 9.- .......................................................................................................... 55Artículo 10.- ........................................................................................................ 55Artículo 11.- ........................................................................................................ 56Artículo 11 bis.- ................................................................................................... 57

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INDICE

Artículo 11 ter.- ................................................................................................... 57Artículo 12.- ........................................................................................................ 58Artículo 13.- ........................................................................................................ 58Artículo 14.- ........................................................................................................ 58Artículo 15.- ........................................................................................................ 59

Párrafo 2°.De algunas normas contables

Artículo 16.- ........................................................................................................ 59Artículo 17.- ........................................................................................................ 60Artículo 18.- ........................................................................................................ 60Artículo 19.- ........................................................................................................ 63Artículo 20.- ........................................................................................................ 63

Párrafo 3°.Disposiciones varias

Artículo 21.- ........................................................................................................ 63Artículo 22.- ........................................................................................................ 64Artículo 23.- ........................................................................................................ 64Artículo 24.- ........................................................................................................ 64Artículo 25.- ........................................................................................................ 65Artículo 26.- ........................................................................................................ 65Artículo 26 bis.-................................................................................................... 66Artículo 27.- ........................................................................................................ 68Artículo 28.- ........................................................................................................ 68

TÍTULO IIDE LA DECLARACIÓN Y PLAZOS DE PAGO

Artículo 29.- ........................................................................................................ 68Artículo 30.- ........................................................................................................ 68Artículo 31.- ........................................................................................................ 69Artículo 32.- ........................................................................................................ 69Artículo 33.- ........................................................................................................ 69Artículo 33 bis.-................................................................................................... 71Artículo 34.- ........................................................................................................ 74Artículo 35.- ........................................................................................................ 74Artículo 36.- ........................................................................................................ 75Artículo 36 bis.-… ............................................................................................... 75

TÍTULO IIIGIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES

Párrafo 1°De los giros y pagos

Artículo 37.- ........................................................................................................ 76Artículo 38.- ........................................................................................................ 76Artículo 39.- ........................................................................................................ 76Artículo 40.- ........................................................................................................ 77


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INDICE

Artículo 41.- ........................................................................................................ 77Artículo 42.- ........................................................................................................ 77Artículo 43.- ........................................................................................................ 77Artículo 44.- ........................................................................................................ 77Artículo 45.-Derogado ........................................................................................ 77Artículo 46.- ........................................................................................................ 78Artículo 47.- ........................................................................................................ 78Artículo 48.- ........................................................................................................ 78Artículo 49- ......................................................................................................... 78Artículo 50.- ........................................................................................................ 78Artículo 51.- ........................................................................................................ 79Artículo 52.- ........................................................................................................ 79

Párrafo 2°Reajustes e Intereses moratorios


Párrafo 3°Reajustes e intereses en caso de devolución o imputación

Artículo 57.- ........................................................................................................ 81Artículo 58.- ........................................................................................................ 81

TÍTULO IVMEDIOS ESPECIALES DE FISCALIZACIÓN

Párrafo 1°.Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar

Artículo 59.- ........................................................................................................ 81Artículo 59 bis. .................................................................................................... 82Artículo 60.- ........................................................................................................ 83Artículo 60 bis.-................................................................................................... 84Artículo 60 ter.- ................................................................................................... 85Artículo 60 quáter.- ............................................................................................. 86Artículo 60 quinquies.- ........................................................................................ 87Artículo 61.- ........................................................................................................ 89Artículo 62.- ........................................................................................................ 89Artículo 62 bis.-................................................................................................... 92Artículo 62 ter.- ................................................................................................... 94Articulo 63.- ........................................................................................................ 94Artículo 64.- ........................................................................................................ 95Artículo 65.- ........................................................................................................ 95Artículo 65 bis.-................................................................................................... 95


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INDICE

Párrafo 2°.Del Rol Único Tributario y de los avisos inicial y de término

Artículo 66.- ........................................................................................................ 95Artículo 67.- ........................................................................................................ 96Artículo 68.- ........................................................................................................ 96Artículo 69.- ........................................................................................................ 98Artículo 70.- ........................................................................................................ 100Artículo 71.- ........................................................................................................ 100

Párrafo 3°.De otros medios de fiscalización

Artículo 72.- ........................................................................................................ 100Artículo 73.- ........................................................................................................ 100Artículo 74.- ........................................................................................................ 100Artículo 75.- ........................................................................................................ 100Artículo 75 bis.-................................................................................................... 101Artículo 76.- ........................................................................................................ 101Artículo 77.- Derogado ....................................................................................... 101Artículo 78.- ........................................................................................................ 101Artículo 79.-Derogado ........................................................................................ 102Artículo 80.- ........................................................................................................ 102Artículo 81.- ........................................................................................................ 102Artículo 82.- ........................................................................................................ 102Artículo 83.- ........................................................................................................ 102Artículo 84.- ........................................................................................................ 103Artículo 84 bis.-................................................................................................... 103Artículo 85.- ........................................................................................................ 103Artículo 86.- ........................................................................................................ 103Artículo 87.- ........................................................................................................ 104Artículo 88.- ........................................................................................................ 103Artículo 89.- ........................................................................................................ 104Artículo 90.- ........................................................................................................ 105Artículo 91.- ........................................................................................................ 105Artículo 92.- ........................................................................................................ 105Artículo 92° bis.- ................................................................................................. 105

LIBRO SEGUNDODE LOS APREMIOS Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

TÍTULO IDE LOS APREMIOS



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INDICE

TÍTULO IIDE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES

Párrafo 1°De los contribuyentes y otros obligados

Artículo 97.- ........................................................................................................ 108Artículo 98.- ........................................................................................................ 114Artículo 99.- ........................................................................................................ 115Artículo 100.- ...................................................................................................... 115Artículo 100 bis.-................................................................................................. 115

Párrafo 2°.De las infracciones cometidas por los funcionarios y ministros

de fe y de las sanciones

Artículo 101.- ...................................................................................................... 116Artículo 102.- ...................................................................................................... 116Artículo 103.- ...................................................................................................... 116Artículo 104.- ...................................................................................................... 116

Párrafo 3°.Disposiciones comunes

Artículo 105.- ...................................................................................................... 117Artículo 106.- ...................................................................................................... 117Artículo 107.- ...................................................................................................... 117Artículo 108.- ...................................................................................................... 117Artículo 109.- ...................................................................................................... 118Artículo 110.- ...................................................................................................... 118Artículo 111.- ....................................................................................................... 118Artículo 111 bis.- ................................................................................................. 118Artículo 112.- ...................................................................................................... 118Artículo 113.-Derogado ....................................................................................... 119Artículo 114.- ...................................................................................................... 119

LIBRO TERCERODE LA COMPETENCIA DE CONOCER DE LOS ASUNTOS

CONTENCIOSOS O TRIBUTARIOS, DE LOS PROCEDIMIENTOS DE PRESCRIPCIÓN

TÍTULO IDE LA COMPETENCIA PARA CONOCER DE LOS ASUNTOS CONTENCIOSOS

Artículo 115- ....................................................................................................... 121Artículo 116.- ...................................................................................................... 121Artículo 117.- ...................................................................................................... 121Artículo 118.- ...................................................................................................... 121Artículo 119.- ...................................................................................................... 122Artículo 120.- ...................................................................................................... 122Artículo 121.- ...................................................................................................... 122Artículo 122.- ...................................................................................................... 123


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INDICE

TÍTULO IIDE PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIÓN

Artículo 123.- ...................................................................................................... 123Artículo 123 bis.-................................................................................................. 123Artículo 124.- ...................................................................................................... 124Artículo 125.- ...................................................................................................... 124Artículo 126.- ...................................................................................................... 125Artículo 127.- ...................................................................................................... 125Artículo 128.- ...................................................................................................... 125Artículo 129.- ...................................................................................................... 126Artículo 130.- ...................................................................................................... 126Artículo 131.- ...................................................................................................... 126Artículo 131 bis.-................................................................................................. 127Artículo 132.- ...................................................................................................... 127Artículo 132 bis.-................................................................................................. 130Artículo 132 ter.- ................................................................................................. 131Artículo 133.- ...................................................................................................... 131Artículo 134.- ...................................................................................................... 132Artículo 135.- Derogado ..................................................................................... 132Artículo 136.- ...................................................................................................... 132Artículo 137.- ...................................................................................................... 132Artículo 138.- ...................................................................................................... 132Artículo 139.- ...................................................................................................... 132Artículo 141.- ...................................................................................................... 133Artículo 142.- ...................................................................................................... 133Artículo 143.- ...................................................................................................... 133Artículo 144.- ...................................................................................................... 133Artículo 145.- ...................................................................................................... 133Artículo 146.- ...................................................................................................... 134Artículo 147.- ...................................................................................................... 134Artículo 148.- ...................................................................................................... 134

TÍTULO IIIDE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

Párrafo 1°.Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces

Artículo 149.- ...................................................................................................... 135Artículo 150.- ...................................................................................................... 135Artículo 151.- ...................................................................................................... 135Artículo 152.- ...................................................................................................... 135Artículo 153.- ...................................................................................................... 136Artículo 154.- ...................................................................................................... 136

Párrafo 2°.Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos

Artículo 155.- ...................................................................................................... 136Artículo 156.- ...................................................................................................... 136Artículo 157.- ...................................................................................................... 137


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INDICE

Párrafo 3°Del procedimiento de determinación judicial del impuesto

de Timbres y Estampillas

Artículo 158.- ...................................................................................................... 137Artículo 159.- Derogado ..................................................................................... 137Artículo 160.- ...................................................................................................... 137

Párrafo 4°Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o

simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva

Artículo 160 bis.-................................................................................................. 137

TÍTULO IVDEL PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES

Párrafo 1°.Procedimiento general

Artículo 161.- ...................................................................................................... 139Artículo 162.- ...................................................................................................... 140Artículo 163.- ...................................................................................................... 141Artículo 164.- ...................................................................................................... 141

Párrafo 2°.Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas

Artículo 165.- ...................................................................................................... 142

Párrafo 3°.De las denuncias por infracciones a los impuestos a las asignaciones

por causa de muerte y a las donaciones

Artículo 166.-Derogado ...................................................................................... 144Artículo 167.-Derogado ...................................................................................... 144

TÍTULO VDEL COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGLACIONES

TRIBUTARIAS EN DINERO

Artículo 168.- ...................................................................................................... 144Artículo 169.- ...................................................................................................... 144Artículo 170.- ...................................................................................................... 145Artículo 171.- ...................................................................................................... 145Artículo 172.- ...................................................................................................... 146Artículo 173.- ...................................................................................................... 146Artículo 174.- ...................................................................................................... 146Artículo 175.- ...................................................................................................... 147


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INDICE

Artículo 176.- ...................................................................................................... 147Artículo 177.- ...................................................................................................... 147Artículo 178.- ...................................................................................................... 148Artículo 179.- ...................................................................................................... 149Artículo 180.- ...................................................................................................... 149Artículo 181.- ...................................................................................................... 149Artículo 182.- ...................................................................................................... 149Artículo 183.- ...................................................................................................... 150Artículo 184.- ...................................................................................................... 150Artículo 185.- ...................................................................................................... 150Artículo 186.- ...................................................................................................... 151Artículo 187.- ...................................................................................................... 151Artículo 188.- Derogado ..................................................................................... 151Artículo 189.- ...................................................................................................... 151Artículo 190.- ...................................................................................................... 151Artículo 191.- ...................................................................................................... 151Artículo 192.- ...................................................................................................... 151Artículo 193.- ...................................................................................................... 152Artículo 194.- ...................................................................................................... 152Artículo 195.- ...................................................................................................... 153Artículo 196.- ...................................................................................................... 153Artículo 197.- ...................................................................................................... 154Artículo 198.- ...................................................................................................... 154Artículo 199.- ...................................................................................................... 154

TÍTULO VIDE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo 200.- ...................................................................................................... 155Artículo 201.- ...................................................................................................... 155Artículo 202.- Derogado ..................................................................................... 156

TÍTULO FINAL

Artículo 203.- ...................................................................................................... 156Artículo 204.- ...................................................................................................... 156Artículo 205.- ...................................................................................................... 156Artículo 206.- ...................................................................................................... 156Artículo 207.- ...................................................................................................... 156

ARTÍCULOS TRANSITORIOS

Artículo 1°.- ......................................................................................................... 157Artículo 2°.- ......................................................................................................... 157Artículo 3°.- ......................................................................................................... 157Artículo 4°.- ......................................................................................................... 157


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INDICE

LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA(DECRETO LEY N° 824)

ARTÍCULO 1º.- Apruébese el siguiente texto de la Ley sobre Impuesto a la Renta. (ARTÍCULOS 1° AL 110, LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA


PÁRRAFO 1ºDe la materia y destino del Impuesto

Artículo 1º.-. ........................................................................................................ 161

PÁRRAFO2° Definicione

Artículo 2°.- ......................................................................................................... 161

PÁRRAFO 3ºDe los contribuyentes

Artículo 3º.-. ........................................................................................................ 163Artículo 4º.-. ........................................................................................................ 163Artículo 5º.- ......................................................................................................... 164Artículo 6º.-. ........................................................................................................ 164Artículo 7º.-. ........................................................................................................ 164Artículo 8º.-. ........................................................................................................ 164Artículo 9º.-. ........................................................................................................ 165

PÁRRAFO 4ºDisposiciones varias

Artículo 10.-. ....................................................................................................... 165Artículo 11.-. ....................................................................................................... 167Artículo 12.- ........................................................................................................ 168Artículo 13.- ........................................................................................................ 168Artículo 14.- ........................................................................................................ 169

A) Rentas provenientes de empresas obligadas a declarar el impuesto de primera categoría según renta efectiva determinada con contabilidad completa ............................................................................... 169

B) Rentas provenientes de empresas que declaren el impuesto de primera categoría determinado sin contabilidad completa ....................... 177

C) Efectos tributarios de las reorganizaciones empresariales para fines de registros y asignación de capital propio tributario ............................... 177

D) Régimen para las micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes) ....... 180

E) Incentivo al ahorro para empresas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 unidades de fomento ............................................... 193


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INDICE

F) Exención de impuesto adicional por ciertos pagos al extranjero.............. 194

G) Contribuyentes no sujetos al artículo 14 .................................................. 195

H) Definiciones .............................................................................................. 195

Artículo 14 bis.- Derogado .................................................................................. 195 Artículo 14 ter.- Derogado .................................................................................. 195Artículo 14 quáter.-Derogado ............................................................................. 195 Artículo 15 .......................................................................................................... 195 Artículo 16.- ........................................................................................................ 197Artículo 17º No constituye renta: ........................................................................ 197

1º.- La indemnización de cualquier daño emergente y del daño moral .......... 197

2º.- Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, ..................................... 197

3º.- Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida, seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias....................................................... 197

4º.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias derivadas de contratos que, sin cumplir con los requisitos........ 198

5°.- El valor de los aportes recibidos por sociedades y sus reajustes, sólo respecto de éstas ..................................................................................... 198

6º.- La distribución de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades anónimas hagan a sus accionistas en forma de acciones total o parcialmente liberadas ............................................................................. 198

7°.- Las devoluciones de capital, hasta el valor de aporte o de adquisición de su participación, y sus reajustes, siempre que no correspondan a ..... 199

8°.- Las cantidades que se señalan a continuación, obtenidas por personas naturales, .................................................................................. 199

a) Enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas, en comandita por acciones o de derechos sociales en sociedades de personas .............................................................................................. 199

b) Enajenación de bienes raíces situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales bienes raíces poseídos en comunidad ............. 201

c) Enajenación de pertenencias mineras y derechos de aguas ................... 202

d) Enajenación de bonos y demás títulos de deuda ..................................... 202

e) Enajenación del derecho de propiedad intelectual o industrial. No constituye renta el mayor valor obtenido en su enajenación, siempre que el enajenante sea el respectivo inventor o autor ............................... 202


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INDICE

f) No constituye renta la adjudicación de bienes en la partición de una comunidad hereditaria y a favor de uno o más herederos del causante, ............................................................................................ 202

g) No constituye renta la adjudicación de bienes que se efectúe en favor del propietario, comunero, socio o accionista, se trate de una persona natural o no, con ocasión de la liquidación o disolución de una empresa o sociedad, ................................................................................ 203 h) No constituye renta la adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cónyuges, de comunidad de bienes a favor de cualquiera de los convivientes civiles, o de uno o más de los herederos………………………………………………… ........ 203

i) No constituye renta el mayor valor proveniente de la enajenación de vehículos destinados al transporte de pasajeros o exclusivamente al transporte de carga ajena, que sean de propiedad de personas naturales ................................................................................... 203

j) No se considerará enajenación, para los efectos de esta ley, las cesiones de instrumentos financieros que se efectúen con ocasión de un contrato de retrocompra ................................................................. 203

k) No se considerará enajenación, para los efectos de esta ley, ya sea que las partes sean personas naturales o no, y aun cuando se trate de bienes asignados a su empresa individual ............................................... 204

l) Tratamiento tributario de los planes de compensación laboral que consistan en la entrega de opciones para adquirir acciones, bonos u otros títulos emitidos en Chile o en el exterior.......................................... 204

m) Enajenaciones de toda clase de bienes no contemplados en las letras precedentes .................................................................................... 206

9º.- La adquisición de bienes de acuerdo con los párrafos 2º y 4º del Título V del Libro II del Código Civil, o por prescripción, sucesión por causa de muerte o donación .............................................................. 207 10.- Los beneficios que obtiene el deudor de una renta vitalicia por el mero hecho de cumplirse la condición que le pone término o disminuye su obligación de pago,.............................................................................. 207

11.- Las cuotas que eroguen los asociados .................................................... 207

12.- El mayor valor que se obtenga en la enajenación ocasional de bienes muebles de uso personal del contribuyente ............................................. 207

13.- La asignación familiar, los beneficios previsionales y la indemnización por desahucio y la de retiro hasta un máximo de un mes de remuneración............................................................................................ 207


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INDICE

14.- La alimentación, movilización o alojamiento proporcionado al empleado .................................................................................................. 207

15.- Las asignaciones de traslación y viáticos, a juicio del Director Regional ...... 207

16.- Las sumas percibidas por concepto de gastos de representación .......... 207

17.- Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera................................... 207 18.- Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio ...................................................................................... 207

19.- Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, .................................................................................................. 207

20.- La constitución de la propiedad intelectual, como también la constitución de los derechos que se originen de acuerdo a los Títulos III, IV, V y VI del Código Minería ................................................................................... 207

21.- El hecho de obtener de la autoridad correspondiente una merced, una concesión .......................................................................................... 207 22.- Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones ............ 207

23.- Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la Universidad Técnica del Estado, por una Universidad reconocida por el Estado ...................................................... 207 24.- Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo....................................................................................... 208

25.- Los reajustes y amortizaciones de bonos, pagarés y otros títulos de crédito emitidos por cuenta o con garantía del Estado y los emitidos por cuenta de instituciones, empresas y organismos autónomos del Estado y las Municipalidades ............................................................................... 208

26.- Los montepíos a que se refiere la ley número 5.311 ................................ 208

27.- Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley ................................................................................................. 208 28.- El monto de los reajustes que, de conformidad a las disposiciones del párrafo 3º del Título V de esta ley, proceda respecto de los pagos provisionales............................................................................................. 208

29.- Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital ...... 208

30.- La parte de los gananciales que uno de los cónyuges, sus herederos o cesionarios, ........................................................................................... 208

31.- Las compensaciones económicas convenidas por los cónyuges o los convivientes civiles en escritura pública, .................................................. 208


15

INDICE

Artículo 18.-Derogado ........................................................................................ 208 Artículo 18 bis.-Derogado ................................................................................... 208Artículo 18 ter.- Derogado .................................................................................. 208Artículo 18 quáter.- Derogado ............................................................................ 208

TÍTULO IIDEL IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIAS

Artículo 19.- ........................................................................................................ 209

PRIMERA CATEGORÍADe las rentas del capital y de las empresas comerciales,

industriales, mineras y otra

PÁRRAFO 1ºDe los contribuyentes y de la tasa del impuesto

Artículo 20.- ........................................................................................................ 209Artículo 20º bis.-Derogado ................................................................................. 211 Artículo 21.- ........................................................................................................ 211

PÁRRAFO 2ºDe los pequeños contribuyentes

Artículo 22.- ........................................................................................................ 215Artículo 23.- ........................................................................................................ 216Artículo 24.- ........................................................................................................ 216Artículo 25.- ........................................................................................................ 217Artículo 26.-. ....................................................................................................... 217Artículo 26 bis.-................................................................................................... 217Artículo 27.- ........................................................................................................ 218Artículo 28.- ........................................................................................................ 218

PÁRRAFO 3ºDe la base imponible

Artículo 29.- ........................................................................................................ 218Artículo 30.- ........................................................................................................ 219Artículo 31.-. ....................................................................................................... 220

1º.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del año........................................................................................... 221

2º.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas, en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean los de esta ley ............ 221

3º.- Las pérdidas sufridas por el negocio o empresa durante el año comercial a que se refiere el impuesto, comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad ....................................................................... 221

4º.- Los créditos incobrables castigados durante el año, siempre que hayan sido contabilizados ................................................................................... 223


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INDICE

5º.- Una cuota anual de depreciación por los bienes físicos del activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa, ............................ 224

5° bis.- Para los efectos de lo dispuesto en el número 5° precedente, los contribuyentes que en los 3 ejercicios anteriores a aquel en que comience la utilización del bien ................................................................ 225

6º.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones, pagados o adeudados por la prestación de servicios personales ................................................ 225

6° bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa, .......................................................................................... 226

7º.- Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea la realización de programas de instrucción básica o media gratuitas, técnica, profesional o universitaria en el país, ....................................................... 227

8º.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes de créditos o préstamos destinados al giro del negocio o empresa, ............................. 227

9º.- Los gastos de organización y puesta en marcha, .................................... 227

10.- Los gastos incurridos en la promoción o colocación en el mercado de artículos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente, ......... 228

11.- Los gastos incurridos en la investigación científica y tecnológica en interés de la empresa aún cuando no sean necesarios para producir la renta........................................................................................ 228

12.- Los pagos que se efectúen al exterior por los conceptos indicados en el inciso primero del artículo 59 de esta ley, hasta por un máximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios .......................................... 228

13.- Los gastos o desembolsos incurridos con motivo de exigencias, medidas o condiciones medioambientales impuestas para la ejecución de un proyecto o actividad........................................................................ 228

14.- Los desembolsos o descuentos, ordenados por entidades fiscalizadoras, que efectivamente pague el contribuyente en cumplimiento de una obligación legal de compensar el daño patrimonial a sus clientes o usuarios ................................................................................................. 229

Artículo 32.- ........................................................................................................ 230Artículo 33.- ....................................................................................................... 230Artículo 33 bis.-Derogado ................................................................................... 233Artículo 34.- ........................................................................................................ 234

1.- Normas generales .................................................................................... 234

2.- Determinación de la renta presunta ......................................................... 235

3.- Normas de relación .................................................................................. 237


17

INDICE

4.- Otras normas ............................................................................................ 238

5.- Inventario de activos y pasivos, y utilidades acumuladas por el retiro o exclusión del régimen simplificado ........................................................ 239

Artículo 34 bis.-................................................................................................... 242Artículo 35.- ........................................................................................................ 242Artículo 36.- ........................................................................................................ 243Artículo 37.- ........................................................................................................ 243Artículo 38.- ........................................................................................................ 243Artículo 38 bis.-................................................................................................... 244

PÁRRAFO 4ºDe las exenciones

Artículo 39.- ........................................................................................................ 247 Artículo 40.- ........................................................................................................ 248

PÁRRAFO 5ºDe la corrección monetaria de los activos y pasivos

Artículo 41.- ........................................................................................................ 249Artículo 41 bis.-................................................................................................... 253

PÁRRAFO 6ºDe las normas relativas a la tributación internacional

Artículo 41 A.- ..................................................................................................... 253Artículo 41 B.- ..................................................................................................... 259Artículo 41 C.-..................................................................................................... 261Artículo 41 D.-..................................................................................................... 261Artículo 41 E.- ..................................................................................................... 264Artículo 41 F.- ..................................................................................................... 271Artículo 41 G.- .................................................................................................... 274Artículo 41 H.-..................................................................................................... 279

SEGUNDA CATEGORÍADe las rentas del trabajo

PÁRRAFO 1ºDe la materia y tasa del Impuesto

Artículo 42.- ........................................................................................................ 280Artículo 42 bis.-................................................................................................... 281Artículo 42 ter.- ................................................................................................... 283Artículo 42 quáter.- ............................................................................................. 284Artículo 43.- ........................................................................................................ 284Artículo 44.-Derogado ........................................................................................ 285Artículo 45.- ........................................................................................................ 285Artículo 46.- ........................................................................................................ 285Artículo 47.-. ....................................................................................................... 285Artículo 48.-. ....................................................................................................... 286


18

INDICE

Artículo 49.- ........................................................................................................ 286Artículo 50.- ........................................................................................................ 286Artículo 51.- ........................................................................................................ 287

TÍTULO IIIDEL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

PÁRRAFO 1ºDe la materia y tasa del impuesto

Artículo 52.- ........................................................................................................ 287Artículo 52° bis.- ................................................................................................. 288Artículo 53.- ........................................................................................................ 289

PÁRRAFO 2ºDe la base imponible

Artículo 54.- ........................................................................................................ 290Artículo 54 bis.-Eliminado ................................................................................... 291Artículo 55.- ........................................................................................................ 292Artículo 55 bis.-................................................................................................... 292Artículo 55 ter.- ................................................................................................... 293Artículo 56.- ........................................................................................................ 294Artículo 57.- ........................................................................................................ 296Artículo 57 bis.-Derogado ................................................................................... 296

TÍTULO IVDEL IMPUESTO ADICIONAL

Artículo 58.- ........................................................................................................ 296Artículo 59.- ........................................................................................................ 298Artículo 59 bis.-................................................................................................... 303Artículo 60.- ........................................................................................................ 304Artículo 61.-Derogado ........................................................................................ 304Artículo 62.- ........................................................................................................ 304Artículo 63.- ........................................................................................................ 305Artículo 64.- ........................................................................................................ 306

TÍTULO IV BISIMPUESTO ESPECIFICO A LA ACTIVIDAD MINERA

Artículo 64 bis.-................................................................................................... 306Artículo 64 ter.- ................................................................................................... 308

TÍTULO VDE LA ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

PÁRRAFO 1ºDe la declaración y pago anual

Artículo 65.- ........................................................................................................ 310Artículo 66.- ........................................................................................................ 311Artículo 67.- ........................................................................................................ 311


19

INDICE

Artículo 68.- ........................................................................................................ 311Artículo 68 bis.-................................................................................................... 312Artículo 69.- ........................................................................................................ 313Artículo 70.- ........................................................................................................ 314Artículo 71.- ........................................................................................................ 314Artículo 72.- ........................................................................................................ 314

PÁRRAFO 2ºDe la retención del impuesto

Artículo 73.-. ....................................................................................................... 315Artículo 74.- ........................................................................................................ 315Artículo 75.- ........................................................................................................ 320Artículo 76.- ........................................................................................................ 320Artículo 77.- ........................................................................................................ 320Artículo 78.- ........................................................................................................ 321Artículo 79.- ........................................................................................................ 321Artículo 80.- ........................................................................................................ 321Artículo 81.- ........................................................................................................ 321Artículo 82.- ........................................................................................................ 321Artículo 83.- ........................................................................................................ 321

PÁRRAFO 3ºDeclaración y pago mensual provisional.

Artículo 84.- ........................................................................................................ 322Artículo 85.-Derogado ........................................................................................ 324Artículo 86.- ........................................................................................................ 324Artículo 87.- ........................................................................................................ 324Artículo 88.- ........................................................................................................ 325Artículo 89.- ........................................................................................................ 325Artículo 90.- ........................................................................................................ 325Artículo 91.- ........................................................................................................ 326Artículo 92.-Derogado ........................................................................................ 326Artículo 93.- ........................................................................................................ 326Artículo 94.- ........................................................................................................ 326Artículo 95.- ........................................................................................................ 326Artículo 96.- ........................................................................................................ 327Artículo 97.- ........................................................................................................ 327Artículo 98.- ........................................................................................................ 328Artículo 99.- ........................................................................................................ 328Artículo 100.- ...................................................................................................... 328

PÁRRAFO 4ºDe los informes obligatorios

Artículo 101.- ...................................................................................................... 328Artículo 102.-. ..................................................................................................... 329


20

INDICE


Artículo 103.- ..................................................................................................... 329

TÍTULO VIDISPOSICIONES ESPECIALES RELATIVAS AL MERCADO DE CAPITALES

Artículo 104.- ..................................................................................................... 330Artículo 105.- ...................................................................................................... 334Artículo 106.- Derogado ..................................................................................... 335Artículo 107.- ...................................................................................................... 335Artículo 108.- ...................................................................................................... 339Artículo 109.- ...................................................................................................... 340Artículo 110.- ...................................................................................................... 341

(DECRETO LEY Nº 824, ARTÍCULOS 2º al 18)

ARTÍCULO 2º.- ................................................................................................... 341ARTÍCULO 3º.- ................................................................................................... 341ARTÍCULO 4º.- ................................................................................................... 342ARTÍCULO 5º.- ................................................................................................... 342ARTÍCULO 6º.- ................................................................................................... 342ARTÍCULO 7º.- ................................................................................................... 342ARTÍCULO 8º.- ................................................................................................... 342ARTÍCULO 9º.- Derogado .................................................................................. 342ARTÍCULO 10.- ................................................................................................. 342ARTÍCULO 11.- .................................................................................................. 342ARTÍCULO 12.- ................................................................................................. 343ARTÍCULO 13.- .................................................................................................. 343ARTÍCULO 14.- ................................................................................................. 343ARTÍCULO 15.- ................................................................................................. 343ARTÍCULO 16.- ................................................................................................. 343ARTÍCULO 17.- ................................................................................................. 343ARTÍCULO 18.- ................................................................................................. 346

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artículo 1º transitorio.- ........................................................................................ 346Artículo 2º transitorio.- ....................................................................................... 346Artículo 3º transitorio.- ....................................................................................... 346Artículo 4º transitorio.- ....................................................................................... 346Artículo 5º transitorio.- ........................................................................................ 347Artículo 6º transitorio.- ....................................................................................... 347Artículo 7º transitorio.- ....................................................................................... 347Artículo 8º transitorio.- ....................................................................................... 347Artículo 9º transitorio.- ....................................................................................... 347Artículo 10 transitorio.- ...................................................................................... 347Artículo 11 transitorio.- ....................................................................................... 347Artículo 12 transitorio.- ...................................................................................... 347Artículo 13 transitorio.- ....................................................................................... 348Artículo 14 transitorio.- ...................................................................................... 348


21

INDICE

Artículo 15 transitorio.- ...................................................................................... 348Artículo 16 transitorio.- ...................................................................................... 348Artículo 17 transitorio.- ....................................................................................... 351

DISPOSICIONES TRANSITORIAS LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA

DISPOSICIONES TRANSITORIAS MAS IMPORTANTE DE LA LEY N° 21.210, DEL D.O. DE 24.02.2020

VIGENCIA DE LAS MODIFICACIONES A LA LEY DE LA RENTAArtículo primero transitorio.- ............................................................................... 355Artículo séptimo transitorio.- ............................................................................... 355Artículo octavo transitorio.- ................................................................................. 355

INGRESO DE PLENO DERECHO A LOS NUEVOS RÉGIMENES TRIBUTARIOS Artículo noveno transitorio.-................................................................................ 355

TRASPASO DE LOS SALDOS DEL CONTROL DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN ATRIBUIDOArtículo décimo transitorio.- ............................................................................... 355

TRASPASO DE LOS SALDOS DEL CONTROL DE RENTAS EMPRESARIALES DEL RÉGIMEN SEMI INTEGRADO Artículo undécimo transitorio.- ........................................................................... 357

DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES Artículo décimo tercero transitorio.- ................................................................... 361

DE LA TRANSICIÓN DEL REGÍMEN 14 TER AL NUEVO REGÍMEN 14 D) N° 3 Y 8Artículo décimo cuarto transitorio.- .................................................................... 362Artículo décimo quinto transitorio ....................................................................... 363

CONTROL DE LAS REINVERSIONES DE UTILIDADES PENDIENTES DE TRIBUTACIÓN Artículo décimo sexto transitorio.- ..................................................................... 365

CONTROL DE LOS EXCESOS DE RETIROS Artículo décimo séptimo transitorio.- ................................................................. 366

AJUSTES A LA TASA DE PPM VARIABLE PARA CONTRIBUYENTES QUE SE TRASLADAN DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA AL RÉGIMEN SEMI INTEGRADO VIGENTE A CONTAR DEL 01 DE ENERO DE 2020Artículo décimo octavo transitorio.- ................................................................... 367

TÉRMINO DE GIRO CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SEMI INTEGRADO VIGENTE A CONTAR DEL 01 DE ENERO DE 2020.Artículo décimo noveno transitorio.- .................................................................. 367

DEPRECIACIÓN INSTANTÁNEA Artículo vigésimo primero transitorio.- ............................................................... 369


22

INDICE

DEPRECIACIÓN INSTANTÁNEA REGIÓN DE LA ARAUCANÍAArtículo vigésimo segundo transitorio.- .............................................................. 370

DEPRECIACIÓN INSTANTÁNEA DE LA LEY 21.256 Artículo vigésimo segundo transitorio bis.- ......................................................... 371

ENAJENACIÓN DE BIENES RAÍCES EFECTUADO POR CONTRIBUYENTES QUE DETERMINAN IDPC SOBRE RENTAS EFECTIVASArtículo vigésimo tercero transitorio.- ................................................................. 372

COSTO ADQUISICIÓN EN ENAJENACIÓN DE BIENES RAÍCES EFECTUADO POR FUNDACIONES Y CORPORACIONESArtículo vigésimo cuarto transitorio.- .................................................................. 372

IMPUESTO ÚNICO Y SUSTITUTIVO Artículo vigésimo quinto transitorio.- .................................................................. 372

PORCENTAJE DE RECUPERACIÓN DEL PPUAArtículo vigésimo séptimo transitorio.-................................................................ 376

IMPUESTO SOBRE DIFERENCIAS DE DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIOArtículo trigésimo segundo transitorio.- .............................................................. 377

ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS MODIFICACIONES AL ARTÍCULO 59, NÚMERO 1, INCISO CUARTO RESPECTO A LOS INTERESESArtículo trigésimo quinto transitorio.- .................................................................. 379

DESPROPORCIÓN DE RETIROS, REMESAS O DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DE RENTAS AFECTAS A IMPUESTO SUSTITUTIVOArtículo trigésimo noveno transitorio.- ................................................................ 379

TRANSICIÓN DEL RÉGIMEN SEMI INTEGRADO VIGENTE HASTA EL 31.12.2019 AL REGÍMEN GENERAL PRO PYME Y PRO PYME TRANSPARENTEArtículo cuadragésimo transitorio.- ..................................................................... 380

SALDO DE IMPUESTO VOLUNTARIO PENDIENTE AL 31.12.2019Artículo cuadragésimo segundo transitorio.- ..................................................... 381

RELIQUIDACIÓN IMPUESTO ÚNICO POR CAMBIO DE TASA IMPUESTO ÚNICOArtículo cuadragésimo quinto transitorio.- .......................................................... 381

FONDOS DE INVERSIONESArtículo cuadragésimo sexto transitorio.- ........................................................... 382

DISPOSICIONES TRANSITORIAS LEY N° 21.242, DEL D.O. DE 24.06.2020 Articulo primero transitorio.- ............................................................................... 382Articulo segundo transitorio.- .............................................................................. 382


23

INDICE

LEY N° 21.256 ESTABLECE MEDIDAS TRIBUTARIAS QUE

FORMAN PARTE DEL PLAN DE EMERGENCIA PARA LA REACTIVACIÓN ECONÓMICA, DEL D.O. DE 02.09.2020

REBAJA TRANSITORIA DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA PARA EL RÉGIMEN PRO PYME GENERALArticulo 1°.- ......................................................................................................... 385

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IVA CREDITO FISCALArtículo 2°.- ......................................................................................................... 385

LEY SOBRE IMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS(DECRETO LEY N° 825)

ARTÍCULO PRIMERO.- Reemplázase el texto del Decreto Ley Nº 825, de 1974, ............................................................................................................. 391


PÁRRAFO 1ºDe la materia y destino del impuesto

Artículo 1º.- ......................................................................................................... 391

PÁRRAFO 2ºDefiniciones

Artículo 2º.- ......................................................................................................... 391

PÁRRAFO 3ºDe los contribuyentes

Artículo 3º.- ........................................................................................................ 392

PÁRRAFO 4ºOtras disposiciones

Artículo 4º.- ........................................................................................................ 394Artículo 5º.- ......................................................................................................... 394Artículo 6º.- ........................................................................................................ 394Artículo 7º.- ........................................................................................................ 394

TÍTULO IIIMPUESTOS A LAS VENTAS Y SERVICIOS

PÁRRAFO 1ºDel hecho gravado

Artículo 8º.- ........................................................................................................ 395


24

INDICE

PÁRRAFO 2ºDel momento en que se devenga el impuesto

Artículo 9º.- ........................................................................................................ 397

PÁRRAFO 3ºDel sujeto del impuesto


PÁRRAFO 4ºDe las ventas y servicios exentos del impuesto


PÁRRAFO 5ºTasa, base imponible y débito fiscal

Artículo 14.- ........................................................................................................ 408Artículo 15.- ........................................................................................................ 408Artículo 16.- ........................................................................................................ 409Artículo 17.- ........................................................................................................ 411Artículo 18.- ........................................................................................................ 412Artículo 19.- ........................................................................................................ 413Artículo 20.- ........................................................................................................ 413Artículo 21.- ........................................................................................................ 414Artículo 22.- ........................................................................................................ 414

PÁRRAFO 6ºDel crédito fiscal

Artículo 23.- ........................................................................................................ 414Artículo 24.- ........................................................................................................ 417Artículo 25.- ........................................................................................................ 417Artículo 26.- ........................................................................................................ 417Artículo 27.- ........................................................................................................ 417Artículo 27 bis.- .................................................................................................. 418Artículo 27 ter.- ................................................................................................... 418Artículo 28.- ........................................................................................................ 421

PÁRRAFO 7ºDel régimen de tributación simplificada para los pequeños contribuyentes

Artículo 29.- ........................................................................................................ 421Artículo 30.- ........................................................................................................ 421Artículo 31.- ........................................................................................................ 421Artículo 32.-. ....................................................................................................... 421Artículo 33.- ........................................................................................................ 422Artículo 34.- ........................................................................................................ 422Artículo 35.- ........................................................................................................ 422


25

INDICE

PÁRRAFO 7° bisDel régimen simplificado para contribuyentes no domiciliados

ni residentes en Chile

Artículo 35 A.- .................................................................................................... 422Artículo 35 B.- ..................................................................................................... 422Artículo 35 C.-..................................................................................................... 422Artículo 35 D.-..................................................................................................... 422Artículo 35 E.- ..................................................................................................... 422Artículo 35 F.- .................................................................................................... 423Artículo 35 G.- .................................................................................................... 423Artículo 35 H.-..................................................................................................... 423Artículo 35 I.- ..................................................................................................... 423

PÁRRAFO 8ºDe los exportadores

Artículo 36.- ........................................................................................................ 424

TÍTULO IIIIMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS Y SERVICIOS

PÁRRAFO 1ºDel impuesto adicional a ciertos productos


PÁRRAFO 2ºDel impuesto a las ventas de automóviles y otros vehículos

Artículo 41.- Derogado.- ..................................................................................... 427

PÁRRAFO 3ºDel impuesto adicional a las bebidas alcohólicas, analcohólicas y

productos similares.

Artículo 42.- ........................................................................................................ 427Artículo 43.- ........................................................................................................ 427Artículo 43 bis.-................................................................................................... 428Artículo 44.- ........................................................................................................ 429Artículo 45.- ........................................................................................................ 429

PÁRRAFO 4ºOtros impuestos específicos

Artículo 46.- Derogado. ...................................................................................... 430Artículo 46 bis.- Derogado. ................................................................................. 430Artículo 47.- Derogado. ...................................................................................... 430Artículo 47 bis.- .................................................................................................. 430Artículo 48.- ........................................................................................................ 430


26

INDICE

PÁRRAFO 5ºDel impuesto a las compras de monedas extranjeras

Artículo 49.- Derogado. ...................................................................................... 430


Artículo 50.-. ....................................................................................................... 430Artículo 50 A.-. .................................................................................................... 430Artículo 50 B.- ..................................................................................................... 431

TÍTULO IVDE LAS ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO

PÁRRAFO 1ºDel Registro de los Contribuyentes

Artículo 51.- ........................................................................................................ 431

PÁRRAFO 2ºDe las facturas y otros comprobantes de ventas y servicios

Artículo 52.- ........................................................................................................ 431Artículo 53.- ........................................................................................................ 431Artículo 54.- ........................................................................................................ 432Artículo 55.- ........................................................................................................ 433Artículo 56.- ........................................................................................................ 434Artículo 57.- ........................................................................................................ 435Artículo 58.- ........................................................................................................ 435

PÁRRAFO 3ºDe los libros y registros

Artículo 59.- ........................................................................................................ 435Artículo 60.- ........................................................................................................ 435Artículo 61.- ........................................................................................................ 436Artículo 62.- Derogado ...................................................................................... 436Artículo 63.-. ....................................................................................................... 436

PÁRRAFO 4ºDe la declaración y pago del impuesto

Artículo 64.- ........................................................................................................ 436Artículo 65.-. ....................................................................................................... 438Artículo 66.- ........................................................................................................ 438Artículo 67.- ........................................................................................................ 438Artículo 68.- ......................................................

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