Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188Název projektu: Moderní škola

Autor: Ing. Petr BendaNázev materiálu: Zúčtování daní a dotacíOznačení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512 Datum vytvoření: 23. 11. 2013Vzdělávací oblast: Účetnictví 2Ročník: čtvrtýNázev školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Anotace

Žáci získávají nové informace k tématu Zúčtování daní a dotací (daň z příjmů, ostatní přímé daně, daň z přidané hodnoty, ostatní daně a poplatky, dotace ze státního rozpočtu, ostatní dotace) a ověřují si své znalosti.

VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Metodické pokyny

Powerpointová prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo).

Závěrem prezentace je příklad (včetně řešení) na účtování daní a dotací.


Zúčtování daní a dotací

Vztah účetní jednotky k finančnímu orgánu z titulu daňových

povinností se eviduje v účtové skupině 34 – zúčtování daní a

dotací.

V účtové skupině 34 jde o vztahy k: finančnímu orgánu, státnímu

rozpočtu, správním orgánům a jiným osobám

Daně se dělí do dvou základních skupin – na přímé a nepřímé.

Evidence daňových pohledávek a závazků se sleduje podle

jednotlivých daní.


Zúčtování daní a dotací


Druh daně Název daně ÚčetPřímé Daně z příjmů

a) právnických osob

b) fyzických osob Daně majetkovéc) daň z nemovitých věcí (staveb

a pozemků)d) daň dědická, darovací (od

1.1.2014 součástí daně z příjmů)

e) daň z nabytí nemovitých věcí f) silniční daň

341 – daň z příjmů (poplatníkem i plátem daně je účetní jednotka – zdaňován je hospod. výsledek) 342 – ostatní přímé daně(poplatníkem je zaměstnanec, družstevník či společník, plátcem daně je účetní jednotka – zdaňován je příjem ze závislé činnosti a funkční požitky 345 – ostatní daně a poplatky

Nepřímé Daň z přidané hodnoty Spotřební daň (z uhlovodíkových paliv a maziv, lihu, destilátů, vína, piva a tabákových výrobků)

343 – DPH 345 – ostatní daně a poplatky

Základní pojmy v oblasti daní

DAŇ - povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu

SPRÁVCE DANĚ - státní instituce, které daň vybírají, mají právo kontrolovat, zda jsou daně odváděny ve správné výši; pokud ne, mají právo ji vymáhat. Nejdůležitějšími správci daně jsou finanční úřady.

POPLATNÍK DANĚ - osoba, kterou daň zatěžuje

PLÁTCE DANĚ - osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně (např.: zaměstnanci je daň sražena ze mzdy = poplatník x zaměstnavatel ji odvádí = plátce)

SPLATNOST DANĚ - termín, do kterého musí být daň zaplacena (silniční – do konce ledna, daň z příjmu – do konce března, pokud máme daňového poradce – do konce června, DPH – do 25. dne po zdaňovacím období)


Účet 341 – Daň z příjmů

účtujeme zde o takové dani, kdy poplatníkem je účetní jednotka (PO -

firma, která vede účetnictví)

na straně MD se účtují zálohy placené v průběhu roku

na straně Dal se účtuje předpis daňové povinnosti podle daňového

přiznání

daňová povinnost je pro firmu náklad, který se účtuje na účet 591 – Daň

z příjmů z běžné činnosti, popřípadě 593 – Daň z příjmů

z mimořádné činnosti

doměrky nebo vratky daně z příjmů se účtují na účet 595 – Dodatečné

odvody daně z příjmů VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 341 – Daň z příjmů

zdaňovacím obdobím je kalendářní rok u FO a kalendářní nebo

hospodářský rok u PO

daňové přiznání se podává nejpozději do konce 3. měsíce po

uplynutí zdaňovacího období.

pokud se jedná o poplatníka se zákonnou povinností auditu nebo

jehož daňové přiznání zpracovává daňový poradce, pak se

podává daňové přiznání do konce 6. měsíce po uplynutí

zdaňovacího období

daňová povinnost musí být vyrovnána ve stejném termínuVY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 342 – Ostatní přímé daně

tento účet slouží k zúčtování daně z příjmů v případě, kdy účetní jednotka

je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt

jedná se například o placení daně z příjmů u zaměstnance (tj. daně ze

mzdy) nebo vybíraní daně srážkou - při vyplacení podílu na zisku

společníků

na stranu Dal účtu 342 se účtuje vznik daňové povinnosti a na stranu MD

odvedené zálohy na daň z příjmů (jako snížení závazku)

sražené zálohy se odvádějí FÚ každý měsíc, přičemž roční vyúčtování

daně z příjmů ze závislé činnosti za předchozí daňové období se provede

nejpozději do konce měsíce března následujícího roku


Účet 343 – Daň z přidané hodnoty

jedná se o nepřímou daň, která je placena konečným spotřebitelem v ceně

nakupovaných výrobků a služeb

účet 343 používají registrovaní plátci DPH, kteří zaplacenou daň dodavateli

uplatní v daňovém přiznání jako nárok na odpočet (tzn. daňovou pohledávku -

na straně MD) a naopak ze svých výrobků a služeb jsou povinni vyměřit

odběrateli DPH na výstupu a uvést ji jako svou daňovou povinnost (tzn. daňový

závazek - na straně Dal)

v daňovém přiznání porovnáváme daň na vstupu (nárok na odpočet) a daň na

výstupu (daňovou povinnost).

výsledkem je buď daňový závazek, který platíme finančnímu úřadu nebo daňová

pohledávka (nadměrný odpočet), kterou si nárokujeme u finančního úřadu



Nadměrný odpočet vzniká z několika důvodu: podnik nakupuje v základní sazbě a prodává ve snížené sazbě

(zemědělci) podnik nakupuje v tuzemsku a prodává do zahraničí (vývoz je

osvobozen od DPH) podnik nakupuje větší zásoby majetku než spotřebuje

Zdaňovacím obdobím je: kalendářní měsíc, pokud roční obrat překročil 10.000.000 Kč kalendářní čtvrtletí, pokud roční obrat nedosáhl 2.000.000 Kč kalendářní měsíc nebo čtvrtletí podle volby plátce, pokud se roční obrat

pohybuje mezi 2.000.000 - 10.000.000 Kč.



daňové přiznání se podává do 25. dne následujícího měsíce

po skončení zdaňovacího období a ve stejném termínu musí

být vyrovnaná i daňová povinnost

jestliže vznikne nadměrný odpočet, má poplatník nárok na

jeho vrácení do 30 dnů od jeho vyměření


Účet 345 – Ostatní daně a poplatky

Na tomto účtu se účtuje o:spotřebních daníchdaních z nemovitých věcí, z nabytí nemovitých věcí, silniční dani poplatcích podle příslušných právních předpisů

SPOTŘEBNÍ DANĚ jedná se o nepřímou daň, kdy plátcem je výrobce nebo dovozce a

poplatníkem je spotřebitelspotřební dani podléhají – tabákové výrobky, líh a lihoviny, pivo,

víno, uhlíková paliva a mazivaspotřební daň je stanovena absolutní částkou na jednotku

množství


Účet 345 – Ostatní daně a poplatky

účtování o spotřební dani je obdobné jako u DPH, tzn. na straně Dal - se

účtuje daňový závazek a na straně MD – uhrazená daň FÚ

OSTATNÍ DANĚ

mezi ostatní daně účtované na účet 345. patří silniční daň, daň

z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí

daňovou povinnost účtujeme do nákladů do účtové skupiny 53 - Daně a

poplatky - na straně MD, souvztažně s účtem 345 - Ostatní daně a

poplatky - na stranu DAL


Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtuÚčet 347 – Ostatní dotace

na těchto účtech, se zachycují nenávratně poskytnuté

peněžní prostředky ze státního rozpočtu (účet 346) nebo

z obecních a městských rozpočtů (účet 347)

Rozlišujeme 2 základní druhy dotací:

a) dotace k úhradě nákladů

- jsou určeny na úhradu provozních nákladů (např. dotace na

mzdy absolventů škol) nebo finančních nákladů (např.

dotace na úhradu úroků z úvěrů)


Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtuÚčet 347 – Ostatní dotace

b) dotace na pořízení dlouhodobého majetku

- investiční dotace

- snižuje vstupní cenu pořizované investice

- proto se účtuje na stranu Dal účtu 042 – Pořízení

dlouhodobého hmotného majetku


Otázky


1. Ve které účtové skupině evidujeme Zúčtování daní a dotací?

účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací

2. Kdo je poplatník daně?

osoba, kterou daň zatěžuje

3. Doměrky daně z příjmů se účtují na jakém nákladovém účtu ?

na účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů

4. Dokdy se podává daňové přiznání k DPH?

podává se do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího

období

Účtování zadání


Číslo Obsah účetního případu Kč MD Dal

1. FAP za zboží, cena bez DPH 20.000

DPH 21% 4.200

2. VBÚ zaplacena spotřební daň FÚ 5.350

3. VPD uhrazena záloha na silniční daň 600

4. VÚD daňová povinnost k silniční dani 2.925

5. VÚD nárok na dotaci ze státního rozpo. 50.000

6. VBÚ příjem dotace ze státního rozpočtu 50.000

7. VÚD použití dotace k úhradě nákladů 50.000

8. VÚD předpis daně z nemovitých věcí 6.000

9. VBÚ zaplacen odvod DPH finan. úřadu 4.500

10. VÚD použití dotace na pořízení DHM 30.000

Účtování řešení


Číslo Obsah účetního případu Kč MD Dal

1. FAP za zboží, cena bez DPH 20.000 131 321

DPH 21% 4.200 343 321

2. VBÚ zaplacena spotřební daň FÚ 5.350 345 221

3. VPD uhrazena záloha na silniční daň 600 345 211

4. VÚD daňová povinnost k silniční dani 2.925 531 345

5. VÚD nárok na dotaci ze státního rozpo. 50.000 378 346

6. VBÚ příjem dotace ze státního rozpočtu 50.000 221 378

7. VÚD použití dotace k úhradě nákladů 50.000 346 668

8. VÚD předpis daně z nemovitých věcí 6.000 532 345

9. VBÚ zaplacen odvod DPH finan. úřadu 4.500 343 221

10. VÚD použití dotace na pořízení DHM 30.000 042 346

Použité zkratky

FAP – faktura přijatá

VÚD – vnitřní účetní doklad

VPD – výdajový pokladní doklad

VBÚ – výpis z běžného účtu

DPH – daň z přidané hodnoty

DHM – dlouhodobý hmotný majetek

FÚ – finanční úřad


Zdroje


ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN 978-80-87237-59-5.

ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN 978-80-87237-56-4.

Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola

Documents

Transcript of Číslo projektu : CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu : Moderní škola