CICLO CONTÁBIL. O CICLO CONTÁBIL CICLO CONTÁBIL EVIDENCIAÇÃO SUMARIZAÇÃO CAPTAÇÃO...
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CICLO CONTÁBIL
O CICLO CONTÁBIL
CICLO CONTÁBIL
EVIDENCIAÇÃO
SUMARIZAÇÃO
CAPTAÇÃO
RECONHECIMENTO
PROCESSO DE ACUMULAÇÃO
CICLO CONTÁBIL
O Ciclo Contábil representa o processo executado nas empresas para elaborar as demonstrações contábeis, a partir das transações econômicas realizadas.
CAPTAÇÃO
Identificação das transações realizadas pela entidade
Identificação dos demais eventos que afetaram o patrimônio da entidade.
Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias para Revenda.
RECONHECIMENTOVou contabilizar esse evento?
Se reconhecer quando ? – data
Onde contabilizar? – ATIVO – PASSIVO – PATRIMONIO LÍQUIDO – RECEITA – DESPESA
Em que conta? – Caixa – Estoque – Fornecedores
Por quanto?
PROCESSOS DE ACUMULAÇÃO
SISTEMAS CONTÁBEIS INFORMATIZADOS
SISTEMAS CONTÁBEIS MECANICOS
SUMARIZAÇÃOIdentificar a necessidade informacional do usuário.
DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
BALANÇO PATRIMONIALDEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS
ACUMULADOSDEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PLDEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXADEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
EVIDENCIAÇÃOTransmitir as Demonstrações aos órgãos
reguladores (exemplo CVM, BACEN)
Publicar as Demonstrações em jornais
Disponibilizar as Demonstrações em Sites da entidade
Enviar por correio
Entregar relatórios em mãos.
CONCEITOS FUNDAMENTAISPATRIMONIOATIVOPASSIVOPATRIMONIO LIQUIDORESULTADORECEITADESPESA
PATRIMÔNIO
Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade.
BENS
Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo.
BENS TANGÍVEIS
São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos.
BENS INTANGÍVEIS
Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio.
DIREITOS
São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira.
OBRIGAÇÕESRepresentam os valores que a
empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar.
ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO
Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um:
BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis
DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras
OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar – Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar
ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO
Referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso.
Caixa - $200,00Duplicatas a Receber - $100,00Fornecedores a Pagar - $50,00
REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO
LADO ESQUERDO(ATIVO)
LADO DIREITO (PASSIVO)
BENSDinheiro (caixa)EstoquesVeículos
DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicação Financeira
OBRIGAÇÕESFornecedoresContas a PagarEmpréstimosImpostos a Pagar
SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL
É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações).
EQUAÇÃO PATRIMONIAL
PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO
OU
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBILA Equação Contábil ou Patrimonial é
baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor.
Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação.
PATRIMONIO LIQUIDOSubtraindo o total dos bens e direitos
do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios)
PATRIMONIO LIQUIDO
Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo
Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto.
Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo.
PATRIMONIOBALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO
Aplicação de Recursos(onde está o dinheiros?)
PASSIVO
Origem de Recursos(de onde o dinheiro veio?)
PATRIMONIO LIQUIDO
ATIVO
O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido.
ATIVO
É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros.
PASSIVOÉ a origem de recursos financiados
por terceiros.
O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc.
PATRIMONIO LIQUIDO
Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos.
RESULTADO
O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo).
RECEITACorresponde à geração de recursos de
correntes de atividades como:
Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias
Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços
Aplicação Financeira – Receita FinanceiraVenda de Itens do Imobilizado – Receita não
Operacional.
RECEITA
A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido.
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS / INDÚSTRIAGastos efetuados no processo de fabricação de
outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção.
Salário do pessoal da produçãoMatéria prima utilizada no processo produtivoAluguel da fábricaDepreciação dos equipamentos da fábrica
Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
CUSTOS / COMÉRCIO
É o valor de aquisição das mercadorias para revenda.
O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo.
Custo da Mercadoria Vendida – (CMV)
CUSTO / SERVIÇOS
São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição.
CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP)
DESPESASGastos com bens e serviços não
utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas.
Energia elétrica consumida no escritório
Salários do pessoal da administraçãoConsumo de Material de Expediente
Demonstrações Contábeis ObrigatóriasLei n° 11.638/07
Balanço Patrimonial (BP);Demonstração do Resultado do Exercício
(DRE);Demonstração das Mutações do Patrimônio
Líquido (DMPL);Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);Demonstração do Valor Adicionado (DVA);Notas Explicativas.
BALANÇO PATRIMONIAL (BP)
Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento.
Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data.
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)
Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período.
Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL)
Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período.
DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)
Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período.
CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco)
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA)
Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade.
RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO
Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa.
Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis.
PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTETem por escopo a validação das demonstrações
contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias.
Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas.
A EQUAÇÃO CONTÁBILAuferir receitas e incorrer em custos e
despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido.
Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo.
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se um negócio possui Ativos de 500.000, obrigações de 300.000 e Patrimônio Liquido de 200.000, a equação contábil é:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
500.000 = 300.000 + 200.000
500.000 = 500.000
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de 300.000 e custos e despesas de 250.000, apresentou um Lucro de 50.000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
550.000 = 300.000 + 250.000
550.000 = 550.000
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
Se 10.000 forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser:
A EQUAÇÃO CONTÁBIL
ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO
540.000 = 290.000 + 250.000
540.000 = 540.000
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Se a cada transação tivéssemos de fazer um novo Balanço Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balanço Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstração do Resultado (Receitas, Custos e Despesas).
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
Ao final do período, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas baseadas no balanço de cada conta, ou seja, através do saldo final de cada conta.
E o modo para fazê-los é através de Razonetes ou Contas T.
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS – é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas).
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial:
CONTAS PATRIMONIAISATIVO PASSIVO
BENSCaixaEstoque de Mercadorias
DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicações Financeiras
OBRIGAÇÕESFornecedoresEmpréstimos
PATRIMONIO LIQUIDOCapital Social
ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS
CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades.
CONTAS DE RESULTADODEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO
RECEITA OPERACIONAL BRUTA(-) Deduções(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(-) CMV(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) Despesas de Aluguel(-) Despesas com Salário(-) Despesa com Energia(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO
RAZONETE
NOME DA CONTA
Valor dos Lançamentos a Débito.
Somatório dos Débitos
Valor dos Lançamentos a Crédito.
Somatório dos Créditos
RAZONETEOs lançamentos são efetuados na estrutura de
um T, em que sobre a barra é apresentado o nome da conta,
Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados a débito representando as aplicações de recursos.
Do lado direito são apresentados os valores lançados a crédito, que representam as origens ou fontes dos recursos.
DÉBITO E CRÉDITOLançamento a Débito no Ativo aumentará o valor
desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu valor.
Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos créditos (dupla entrada ou partidas dobradas).
Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000.
DÉBITO E CRÉDITOCompra a vista de um Veículo no valor de
30.000VEÍCULO
Débito
30.000
CAIXA
Crédito Débito Crédito
30.000
DÉBITO E CRÉDITOSeguindo o mesmo raciocínio, um
lançamento a débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará o seu valor.
Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de 20.000
Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 10.000.
DÉBITO E CRÉDITOPagamento de Fornecedores no valor de
20.000
DÉBITO E CRÉDITO
CAIXA
Débito
FORNECEDORES
Crédito
20.000
Débito
20.000
Crédito
DÉBITO E CRÉDITOCompra a prazo de Mercadorias para
Revenda no valor de 10.000.ESTOQUE
Débito
10.000
FORNECEDORES
Crédito Débito Crédito
20.000
DÉBITO E CRÉDITOAs contas do Ativo são de natureza
devedoras
As contas do Passivo e Patrimônio Liquido são de natureza credora.
CONTAS DE RESULTADO
As contas de Despesas são de natureza devedora
As contas de Receitas são de natureza credora
CONTAS DE RESULTADO
DÉBITO CRÉDITO
DESPESAS.
Somatório dos Débitos
RECEITAS.
Somatório dos Créditos