CHƯƠNG II - tieuluanfree.files.wordpress.com · - Hàng tạm nhập, tái xuất (và ngược...

CHƯƠNG II

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

1

(IMPORT – EXPORT DUTY)

THUẾ DOANH NGHIỆP

TÌM VĂN BẢN PHÁP LUẬT

VỀ THUẾ

• http://www.mof.gov.vn

• http://www.hcmtax.gov.vn

• http://www.gdt.gov.vn

• http://www.customs.gov.vn

• Thư viện.

• Nhà sách.

2 THUẾ DOANH NGHIỆP

Cơ sở pháp lý

Đối tượng chịu thuế, nộp thuế

Phương pháp tính thuế

Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

THUẾ DOANH NGHIỆP 3

Chương 2: Thuế XNK

1

3

4

3

- Luât số 45/2005/QH11 ngày 14/06/2005, co hiệu

lưc tư ngày 01/01/2006.

- NĐ số 149/2005/NĐ-CP ngày 8/12/2005 của CP

quy định chi tiết thi hành Luât thuế XK, thuế NK.

- Thông tư số 59/2007/TT-BTC ngày 24/6/2007 hướng

dẫn thi hành thuế XK, NK, Qlý thuế đ/với h/hoá XK, NK.

- Thông tư số 40/2008/TT-BTC ngày 21/05/2008 quy

định về việc xác định trị giá hải quan đ/với h/hoá XK. NK

CƠ SỞ PHÁP LÝ



2.1- Khái niệm thuế XNK


Là loại thuế gián thu đánh vào các mặt hàng

- Được phép xuất, nhâp khẩu qua biên giới VN.

- Hàng đưa tư thị trường trong nước vào khu phi

thuế quan.

- Hàng đưa tư khu phi thuế quan vào thị trường

trong nước.


*Khu phi thuế quan bao gồm:

• Khu chế xuất.

• Doanh nghiệp chế xuất.

• Kho bảo quan, kho ngoại quan,..

• Khu kinh tế đặc biệt, khu TM công nghiệp…

Được thành lâp theo QĐ của thủ tướng Chính phủ,

co quan hệ mua bán trao đổi h/hoa giữa khu vưc này

với bên ngoài là quan hệ XNK.



2.2- Mục đích

- Huy động nguồn thu cho NSNN.

- Công cụ kiểm soát, quản lý h/động XNK

- Bảo hộ và thúc đẩy SX trong nước.

- Khuyến kích và thu hút đầu tư nước ngoài

- Gop phần hướng dẫn tiêu dung trong nước.

- Thúc đẩy hợp tác kinh tế quốc tế.



H/hoá được phép XK, NK theo qui định, gồm:

- Hàng XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN.

- Hàng đưa tư thị trường trong nước vào khu

phi thuế quan và ngược lại.

- Hàng mua bán, trao đổi khác được coi là h/hoá

XK, NK.


2.3- Đối tượng chịu thuế


9

XK NK

Hàng từ thị trường trong nước

Khu phi thuế

quan



2.3- Đối tượng chịu thuế

../../Jul/My Documents/Tieu luan/Vi du.doc

- Hàng v/chuyển quá cảnh hoặc chuyển khẩu qua

cửa khẩu, biên giới VN.

- Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

- Hàng là phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên

của Nhà nước khi xuất khẩu.



2.4- Đối tượng không chụi thuế

Khu phi thuế

quan

11

Khu phi thuế

quan

Nhâp khẩu tư

nước ngoài

Xuất khẩu

ra nước ngoài



2.4- Đối tượng không chịu thuế (cont…)

../../Jul/My Documents/Tieu luan/Bang.doc

../../Jul/My Documents/Tieu luan/Bang.doc


(1)Người nộp thuế XNK gồm:

- Chủ hàng hoa XK, NK.

- Tổ chức nhân ủy thác XNK.

- Cá nhân co hàng XNK khi xuất cảnh, nhâp cảnh;

gửi hoặc nhân hàng qua cửa khẩu, biên giới VN.



2.5- Người nộp thuế

(2)Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay

thuế XNK gồm:

13

DN dịch vụ bưu

chính, chuyển

phát nhanh

Đại lý làm thủ

tục hải quan T/chức tín dụng

T/chức khác

2.5- Người nộp thuế



(2)Giá tính thuế (3)Thuế suất

(1)Số lượng h/hóa XNK

2.6.1- Căn cứ tính thuế

Thuế XK, NK phải nộp



2.6- Căn cứ tính thuế & P2 tính thuế

(1)Số lượng h/hoá XNK

• Là số lượng tưng mặt hàng thưc tế XK, NK

ghi trong tờ khai hải quan.

15




• Là giá bán tại cửa khẩu xuất: giá FOB

(Free On Broad)- không bao gồm phí bảo hiểm

(I- Insurance) và phí vân tải (F- Freight).

16

(2)Giá tính thuế

- Hàng xuất khẩu




17

Là giá thưc tế phải trả tính đến cửa khẩu nhâp

đầu tiên: giá CIF (Cost, Insurance and Freight)

gồm (I +F). Người bán phải mua phí I và F



(2)Giá tính thuế

- Hàng nhập khẩu


Có 6 P2 trị giá tính thuế NK, gồm:

• Theo trị giá giao dịch của hàng NK

• Theo trị giá giao dịch của hàng NK giống hệt

• Theo trị giá giao dịch của hàng NK tương tư

• Theo trị giá khấu trư

• Theo trị giá tính toán

• Theo phương pháp suy luân Đọc giáo trình




(2)Giá tính thuế hàng nhập khẩu

*Tỷ giá tính thuế

Chưa công

bố tỷ giá

Tỷ giá BQ liên NH do NH Nhà nước VN công bố

tại thời điểm tính thuế.


Lưu ý

• Hàng XK, NK không co hợp đồng mua bán

hoặc hợp đồng không phu hợp, giá tính thuế

XNK do Cục hải quan địa phương qui định.



- Thuế xuất khẩu được quy định cụ thể cho tưng mặt

hàng tại biểu thuế XK do BTC ban hành

- Thuế nhập khẩu:

+ T/suất ưu đãi (do BTC ban hành).

+ T/suất ưu đãi đặc biệt.

+ T/suất thông thường.


(3)Thuế suất


*T/suất ưu đãi (do BTC ban hành)

Áp dụng đối với hàng NK của nước đối xử tối

huệ quốc trong quan hệ TM với VN.


(3)Thuế suất


*T/suất ưu đãi đặc biệt

(Theo qui định trong thỏa thuân)

Áp dụng đ/với hàng NK của nước thưc hiện đối xử tối

huệ quốc trong quan hệ TM với VN, theo thể chế khu

vưc TM tư do, liên minh thuế quan hoặc để tạo thuân lợi

cho giao lưu TM biên giới và ưu đãi đặc biệt khác.


(3)Thuế suất


*T/suất thông thường

Áp dụng đ/với hàng NK của nước không thưc

hiện đối xử tối huệ quốc và không thưc hiện ưu

đãi đặc biệt về thuế NK với VN.


(3)Thuế suất

T/suất

thông

thường

=

T/suất ưu đãi

x

150%



2.6.2- Phương pháp tính thuế

- Áp dụng mức T/suất tỷ lệ (%)

Thuế XNK = Số lượng x Giá tính thuế x T/suất

CIF FOB



DN A xuất khẩu 10.000 hàng x, giá CIF 150.000đ/sp

Toàn bộ phí I và F được tính:

a/ 10% CIF

b/ 20% FOB

• Thuế suất thuế XK 2%.

Tính thuế XK trong 2 trường hợp trên?



Ví dụ 1



2.6.2- Phương pháp tính thuế

- Áp dụng mức T/suất tuyệt đối

Thuế XNK = Số lượng hàng x Mức thuế/đơn vị h/hóa



DN B nhâp khẩu 1 lô hàng gồm 2.000 đ/vị SP,

(đây là hàng nằm trong Danh mục áp dụng thuế

tuyệt đối), giá CIF 200.000đ/sp, thuế NK theo

mức tuyệt đối là 50.000 đ/sp. Xác định thuế NK?



Ví dụ 2


2.7- Miễn thuế, giảm thuế & hoàn thuế

2.7.1- Miễn thuế

- Hàng tạm nhâp, tái xuất (và ngược lại) để tham

dư hội chợ, triển lãm, giới thiệu SP; máy moc, t/bị

phục vụ hội thảo, thể thao,..không quá 90 ngày.

- Hàng là tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân

VN hoặc nước ngoài mang vào VN hoặc mang ra

nước ngoài trong định mức.



30

2.7.1- Miễn thuế (cont…)

- Hàng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng

quyền ưu đãi, miễn trư ngoại giao tại VN.

- Hàng NK để gia công cho nước ngoài được miễn

thuế NK và khi xuất trả miễn thuế XK.

- Hàng XK gia công cho VN được miễn thuế XK

và khi hàng NK vào VN nộp thuế NK của SP sau

gia công (không tính giá trị NVL).



• Một DN NK 3 tấn sợi tư 1 công ty Hàn Quốc để

gia công xuất khẩu cho công ty này. Định mức:

0,2kg sợi/m, giá tính thuế NK của sợi 120.000đ/kg,

đơn giá gia công; 30.000đ/m. DN đã giao trả 12.000m

vải. Số vải còn lại tiêu thụ trong nước, giá bán chưa

co thuế VAT 50.000đ/m.

Thuế suất NK sợi 30%. Thuế NK?

• ĐS: 21,6trđ


Đáp số?


Ví dụ 3


- Hàng trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế (nếu tổng số

thuế phần vượt dưới 30.000đ).

- Hàng NK để tạo TSCĐ của dư án khuyến kích đầu tư

bằng nguồn vốn của ODA.

- Giống cây trồng, vât nuôi được phép NK trong lĩnh

vưc Nông - Lâm - Ngư nghiệp.

- Hàng NK phục vụ hoạt động dầu khí.

32




33

- Miễn thuế XK các SP tàu biển XK và miễn thuế NK

các loại máy moc, trang th/bị, ph/tiện vân tải nằm trong

dây chuyền công nghệ để tạo TSCĐ; .

- Miễn thuế NK hàng là NVL phục vụ SX phần mềm

mà trong nước chưa SX được.

- Hàng NK để bán tại cửa hàng miễn thuế




34

- Miễn thuế NK hàng SD h/động N/cứu KH&CN trong

nước chưa SX được.

- NVL, linh kiện NK để SX của các dư án thuộc danh

mục lĩnh vưc đặc biệt khuyến khích đầu tư hoặc thuộc

lĩnh vưc được miễn thuế NK trong 5 năm.

- SX, gia công, tái chế, lắp rắp tại KCX không SD

nguyên liệu, linh kiện NK tư nước ngoài, khi NK vào

thị trường trong nước được miễn thuế NK. Ngược lại,

phải nộp thuế NK.




2.7.2- Xét miễn thuế

- Hàng NK chuyên dung phục vụ trưc tiếp quốc

phòng, an ninh, giáo dục và đào tạo, N/cứu KH.

- Tổ chức nhân hàng là quà biếu, quà tặng co

giá trị < 30trđ

- Cá nhân nhân hàng là quà biếu, quà tặng < 1trđ

hoặc tổng số thuế < 50.000đ



- Hàng tạm nhâp để dư hội chợ, triển lãm, hàng

mẫu,.. nhưng sau đo làm quà biếu cho các tổ chức,

cá nhân VN: được xét miễn thuế đ/với h/hoá tư dưới

50.000 đồng/1 vât phẩm và tổng trị giá lô hàng NK

dung để biếu, tặng không quá 10 trđ.



2.7.2- Xét miễn thuế (cont…)

- H/hoá NK để làm giải thưởng trong các cuộc thi: thể thao,

văn hoá, nghệ thuât,... được xét miễn thuế h/hóa co trị giá

không quá 2 trđ/1 giải (đ/với cá nhân) và 30 trđ/1 giải

(đ/với tổ chức).

- Cá nhân nhâp cảnh vào VN, ngoài tiêu chuẩn hành lý còn

được miễn thuế hàng mang theo không quá 1 triệu hoặc

tổng số thuế phải nộp dưới 50.000đ để làm quà biếu,

tặng,..(không làm thủ tục giảm).


2.7.2- Xét miễn thuế (cont…)

• Hàng XK, NK trong quá trình giám sát của

CQ Hải quan bị hư hỏng, mất mác, được xét

giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thưc tế.



2.7.3- Xét giảm thuế

2.7.4- Hoàn thuế XNK

- Hàng đã nộp thuế NK, còn lưu kho, lưu bãi tại cửa

khẩu dưới sư giám sát của Hải quan, được tái xuất.

- Hàng đã nộp thuế XNK, nhưng thưc tế XNK ít

hơn hoặc không XNK nữa.

- Hàng nguyên liệu, vât tư NK đã nộp thuế NK để

SX hàng XK.

- Hàng XNK đã nộp thuế XNK nhưng phải tái nhâp,

tái xuất.

39


a. Các T/hợp hoàn thuế


- Hàng tạm nhâp, tái xuất thưc hiện dư án đầu tư, thi

công XD,…đã nộp thuế NK. Hoàn thuế dưa vào giá trị

còn lại của máy moc, t/bị,..tính theo t/gian SD và lưu lại

tại VN.

- Hàng NK tái xuất trong T/hạn 365 ngày thì hoàn thuế

NK tương ứng với SL tái xuất và không nộp thuế XK.

- Nếu nhầm lẫn trong kê khai thuế, hoàn trả tiền thuế

nộp thưa trong T/hạn 365 ngày trở về trước.

40

2.7.4- Hoàn thuế XNK


a. Các T/hợp hoàn thuế (cont…)


41

• Một DN chấp hành tốt pháp luât về thuế, trong kỳ

tính thuế NK sợi tư Nhât bản để SX vải XK. Trị giá

sợi NK đầu tiên: 300trđ. Tư sợi trên DN SX được

15.000m vải. Trong thời hạn nộp thuế DN đã XK

10.000m. Đến thời hạn nộp DN đã nộp đủ số thuế thu

qui định. Sau đo DN XK tiếp 2.000 m, số vải còn lại

bán trong nước. Thuế NK 30%. Tính số thuế được

hoàn?

• ĐS: 12trđ


Đáp số?


Ví dụ 4


b. T/hạn nộp hồ sơ hoàn thuế

- 60 ngày kể tư ngày đăng ký Tờ khai hải quan thưc

xuất, thưc nhâp.

Trường hợp:

• Hoàn thuế trước kiểm tra sau: 15 ngày kể tư ngày

nhân được đủ hồ sơ hoàn thuế.

• Kiểm tra trước hoàn thuế sau: 60 ngày

kể tư ngày nhân được đủ hồ sơ hoàn thuế.



c. T/hạn xét hoàn thuế

- 15 ngày, kể tư ngày nhân đủ hồ sơ hoàn thuế.

- Nếu hồ sơ không đầy đủ, trong vòng 5 ngày

làm việc, CQ thẩm quyền có văn bản yêu cầu bổ

sung hồ sơ.

- Châm hoàn thuế do lỗi của CO Hải quan, trả

thêm tiền lãi do châm hoàn thuế theo mức lãi

suất vay của NHTM tại thời điểm hoàn thuế.



2.8- Kê khai thuế, thời điểm tính thuế,

thời hạn nộp thuế,

2.8.1- Kê khai thuế XNK



2.8.2- Thời điểm tính thuế XNK

• Ngày ĐTNT Tờ khai Hải quan theo qui định.

• Nộp tờ khai theo khai báo điện tử, thưc hiện

theo qui định về thủ tục hải quan điện tử.

• T/hạn thông báo thuế theo tưng T/hợp cụ thể

nhưng không quá 8 giờ làm việc.



a. Đối với hàng XK

Là 30 ngày kể tư ngày ĐTNT đăng ký Tờ

Khai hải quan.



2.8.3- Thời hạn nộp thuế XNK

b. Đối với hàng NK

- Hàng tiêu dùng trong danh mục qui định nộp xong

thuế trước khi nhận hàng trư T/hợp:

+ Co bảo lãnh số tiền thuế phải nộp là T/hạn bảo

lãnh, nhưng không quá 30 ngày.

+ Hàng NK phục vụ cho an ninh, quốc phòng,

- N/cứu KH và giáo dục thuộc đối tượng xét miễn

thuế NK là 30 ngày.



2.8.3- Thời hạn nộp thuế (cont…)

*Chấp hành tốt PL về thuế

- Hàng là vât tư, nguyên liệu NK để SX hàng

xuất khẩu là 275 ngày.

- Theo phương thức tạm xuất – tái nhâp hoặc

tạm nhâp- tái xuất là 15 ngày

- T/hợp hàng NK khác, là 30 ngày


b. Đối với hàng NK (cont…)



49

*ĐTNT chưa chấp hành tốt PL về thuế

- Hàng là vât tư, nguyên liệu NK để SX hàng XK

nộp xong thuế trước khi nhân hàng.

Nếu được bảo lãnh thưc hiện theo T/hạn bảo lãnh

nhưng không quá T/hạn qui định.




c. T/hạn nộp thuế XNK trong T/hợp khác

• Hàng XNK không co hợp mua bán, hàng XNK của

dân cư biên giới: phải nộp xong thuế trước khi

XNK.

• Hàng XNK trong sư giám sát, tạm giữ để điều tra,

chờ xử lý là tính tư ngày co văn bản cho phép giải

tỏa hàng đã tạm giữ.



Thanks for your attention !

CHƯƠNG II - tieuluanfree.files.wordpress.com · - Hàng tạm nhập, tái xuất (và ngược...

Documents

Transcript of CHƯƠNG II - tieuluanfree.files.wordpress.com · - Hàng tạm nhập, tái xuất (và ngược...