Chapter 3 Skimming

5/25/2018 Chapter 3 Skimming

1/27

Company

LOGO

Chapter 3: Skimm ing


2/27

Skimm ing Schemes

Cash Schemes

Skim

28.9%

Larceny

4.1%

Fraud Disb67.0%

Skimming makesup approximately

29% of cashfrauds.

316 cases of

skimming werereported, with amedian loss of$50,000.


3/27

What is Skimm ing?

Definition: theft of cash from victim organization beforethe cash hitsthe accounting system

Off-book fraud

No direct audit trail

Books stay balanced

Most common form of cash fraud

Definisi: pencurian tunai dari organisasi sebelum masuk sistemakuntansi

penipuan diluar pembukuan

Tidak ada jejak audit yang langsung

pembukuan tetap balance

wujud paling umum dari penipuan tunai


4/27

Deterrence Steps for Skimm ing

Identify all revenue sources

Determine where they enter the organization

Record accountability immediately

Restrictively endorse all checks For Deposit Only immediately

Include revenue sources in organizations budget

Review budget versus actual revenue

Identify and investigate significant variances

Identifikasi semua sumber pendapatan

Tentukan di mana mereka masuk organisasi

rekam dengan segera

terbatas menguasakan cek untuk deposit Saja dengan segera

Termasuk sumber pendapatan di dalam anggaran organisasi

mereview Anggaran dengan aktual

Identifikasi dan selidiki perbedaan yang signifikan


5/27

Common Skimm ing Schemes

Sales skimming Receivables skimming

Refunds and other skimming schemes


6/27

Skimm ing Schemes

Breakdown of Cases

Recvbls

25.3%

Sales

64.2%

Other

10.5%

Of 316 skimmingschemes that

were studied, 203involved the theftof sales, asopposed to

receivables.

Sales skimming iseasier to conceal

because


7/27

Skimm ing Schemes -

Median Losses

$52,000

$44,500

$30,000 $35,000 $40,000 $45,000 $50,000 $55,000

Skimming -Receivables

Skimming -Sales


8/27

Sales Skimm ing

Unrecorded sales

Perp makes a sale

Pockets money

Never records sale

Understated sales

Perp pockets a portion of a sale

Either records sale at lower price or smaller quantity of goods sold

Penjualan tidak tercatat

tersangka membuat suatu penjualan

Uang jajan

tidak pernah merekam penjualan

Penjualan yang dikecilkan

Perp mengantongi sebagian dari penjualan

Mencatat penjualan dibawah harga atau mengecilkan barang yang dijual


9/27

Sales Skimm ing

Register manipulations

Cash register clerk rings no sale

Pockets money

Looks like transaction was recorded

Skimming during off-hours

Perps sell company merchandise on weekends or after hours

Manipulasi pengawasan (register )

Membuat cash register menjadi tanpa penjualan

Uang jajan

Kelihatan seperti transaksi direkam

Skimming diluar jam kerja

Perps menjual barang dagangan perusahaan di akhir pekan atau sesudah jam kerja


10/27

Sales Skimm ing -Countermeasu res

Surveillance of employees at point of sale

Maintain secure area for employees to store coats,purses, etc.

Look for coded markers near registers (e.g., employeewho has stolen $500 from register keeps nickel by registerto remind himself of the amount taken)

Investigate gaps in transaction sequence/pre-numberedreceipts

Pengawasan dari karyawan pada poin penjualan

Pelihara kawasan pengamanan karyawan untuk daerahpenyimpan pakaian, dompet, dll.

Menandai dekat pengawas /register (eg., karyawan yangsudah mencuri $500 untuk mengingatkan)

Selidiki gap dalam transaksi pre-numbered /nomor kritis


11/27

Sales Skimm ing -

Countermeasures Look for excessive non-sale transactions (voids, refunds) at

cash registers

Encourage customers to request receipts (forces employees toring up sales)

Rotate employee schedules, measure variances in revenuebased on employee

Use a secret shopper service

Mencari transaksi bukan penjualan berlebihan (voids, refund)pada mesin kas

Dorong pelanggan untuk meminta uang kembalian (menekankaryawan u/ menekan rigister penjualan)

Jadwal shift karyawan, mengukur pendapatan berdasar padakaryawan

Gunakan layanan pembelanja yang rahasia


12/27

Skimm ing Off-Site Sales

Remote salespersons largely unsupervised

Common with insurance salespersons:

Sell a policy, policy never filed

Property managers:

Lease a property, list it as vacant

Pocket rents

Sales sebagian besar tidak disupervisi

Umumnya pada sales asuransi:

- Menjual kebijakan, kebijakan tidak tertulis

Para manajer property:- menyewakan harta, dimasukkan daftar yang kosong

- Menyewakan dalam sekala kecil


13/27

Skimm ing Off-Site Sales

Countermeasures

Require external sales staff to maintain activity logs Spot-check activity log entries by independent personnel

Monitor customer complaints independent of sales staff

Conduct sales trend analysis on external salespersons

Minta staf penjualan eksternal untuk mencatat aktivitasnya

Spot-check aktivitas membukukan masukan-masukan olehpersonil yang mandiri

Monitor Keluhan pelanggan tidak terikat pada staf penjualan Analisis kecenderungan penjualan untuk para sales


14/27

Theft in the Mai l room

Mailroom employees steal incomingchecks

Checks never logged

Usually occurs when one employeeopens mail unsupervised

Karyawan Mailroom mencuri cek-cek yang datang Cek-cek tidak pernah dibukukan

Biasanya terjadi ketika karyawan membuka surat yang tidak diawasi


15/27

Theft in the Mai l room -

Countermeasures

Open mail in visible area with supervisory presence or videocameras

Use two employees to open mail

No purses or briefcases where mail is opened

Have incoming payments sent to lockbox

Mail marked checks to company, verify that they are logged

Buka surat di tempat sesuai dengan pengawasan atau camera

Gunakan dua karyawan untuk membuka pos

Tidak ada dompet atau tas kantor ketika surat dibuka

Segera pembayaran dikirim ke peti Tandai cek-cek perusahaan, pastikan telah dibukukan


16/27

Receivables Skimm ing

More difficult to conceal than sales skimming Incoming payments expected

Can result in delinquent customer accounts

Perp must take steps to conceal the fraud

Lebih sulit disembunikan dibanding penjualan

Pemasukan yang diharapkan

Dapat mengakibatkan pos langganan pelanggar

Perp harus bertahap untuk merahasiakan penipuan


17/27

Conceal ing Skimm ing

Destroy or alter transaction records Lapping

Steal customer statements

False account entries

Inventory padding

Hancurkan/mengubah rekaman transaksi

Tukar menukar

Mencuri laporan keuangan pelanggan

Memasukkan pos palsu

Melapisi persediaan


18/27

Destroying/Al ter ing

Transact ion Reco rds

Salesperson discards records of stolensale

Alter records to reflect lower sales price

Missing records can signal fraud

Sales menghapus rekaman atas penjualan yang dicuri

Mengubah rekaman untuk mencerminkan harga penjualan lebih rendah

Rekaman yang hilang merupakan sinyal penipuan


19/27

Lapping

Steal customer As payment Apply customer Bs payment to As account,

etc.

Most common concealment technique

Perp may keep 2nd set of books to trackmisapplications

Mencuri pembayaran pelanggan A

Menerapkan pembayaran pelanggan B kepada klien A, dll.

Merupakan teknik menyembunyikan yang paling umum

Perp mungkin menyimpan kedua buku untuk penyalahgunaan tadi


20/27

Lapping Countermeasu res

Watch for employees who put in a lot of time after-hours and on weekends (lapping schemes take a lotof work)

Enforce mandatory vacations

Spot-check daily deposits to accounts receivable,verify names on checks match postings

Compare a/r postings to dates payments were mailed

by customers

Amati karyawan yang lembur dan akhir pekan (rencana skema penipuan dalamwaktu tersebut)

Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib

Periksa penerimaan tiap hari ke piutang usaha, periksa nama dalam cekdengan yang dicatat

Bandingkan pencatatan A/R dg tanggal pembayaran yang dikirim pelanggan


21/27

Steal ing Cus tomer Statements

This is done when skimming causes a customeraccount to become delinquent

Usually change customer address in billing system

Replace real statements with counterfeits showingaccount current

Keeps customer from alerting company

Dilaksanakan ketika menyaring suatu rekening langganan untuk menjadisasaran

Biasanya mengubah alamat pelanggan di dalam sistem penagihan

Gantikan laporan keuangan riil dengan memalsu menunjukkan yang baru

Membiarkan pelanggan dari peringatan perusahaan


22/27

Statements -

Countermeasures Independent confirmations of aging a/r with

customers

Separate collections department from sales,accounts receivable

Separate mail function from accountsreceivable

Melakukan konfirmasi piutang kepada pelanggan

Memisahkan bagian penjualan dan piutang usaha

Memisahkan Fungsi surat menyurat dari piutang usaha


23/27

False Accoun t Entr ies

Debit expense account instead of cash Debit aging receivables or very large

accounts

Write off accounts as bad debts Create fraudulent discounts

Force account balances (add wrong)

Mendebit pos biaya dengan tunai Menahan piutang atau dengan jumlahpos yang banyak

Menhapus perkiraan seperti hutang tak terbayar

Membuat kecurangan diskon-diskon

Membuat perkiraan tetap balance ( dg menambahkan kesalan)


24/27

False Accoun t Entr ies

Countermeasures

Separate duties of receiving cash, posting payments, andreconciling accounts

Match deposit totals to a/r postings

Investigate shortages in cash account

Require supervisory approval for write-offs

Look for rising trend in write-offs, discounts

Look for large number of aging accounts

Memisahkan tugas penerima kas, posting pembayaran, dan rekonsiliasiperkiraan

Menyocokkan total masukan dengan A/R yang diposting Selidiki kekurangan dalam perkiraan kas

Perlukan persetujuan pengawasan untuk penghapus bukuan

Mengamati tren kenaikan dalam penghapus bukuan, diskon-diskon

Mengamati sejumlah besar dari perkiraan yang sudah berumur


25/27

Invento ry Padd ing

Unrecorded sales cause inventoryshrinkage

Common concealment techniques:

Forced reconciliation of perpetual &physical inventory

False credits to inventory

Write off as lost, stolen, obsolete

- Penjualan tak tercatat menyebabkan penyusutan persediaan

- Teknik-teknik menyembunyikan umumnya:

- Memaksa menilai persediaan dengan perpetual & pisikal

- Kredit palsu untuk persediaan

- Menghapuskan seperti hilang, dicuri, usang


26/27

Skimm ing Contro ls

Segregate all cash receipting functions

Supervise employees at all cash collectionpoints

Supervise employees who open mail

Place restrictive endorsements on all checksreceived

Enforce mandatory vacations

Conduct surprise audits/cash counts

Beri tanda terima untuk semua fungsi penerimaan kas

Mengawasi karyawan dalam pengumpulan kas

Mengawasi karyawan bagian pembuka surat

Kuasa terbatar untuk penerimaan cek

Menguatkan/menyelenggarakan liburan-liburan wajib Pemeriksaan tiba-tiba/penghitungan kas


27/27

Skimm ing Con tro ls

Supervisory authority for all pricemodifications and write-offs

Independently confirm delinquent customeraccts.

Random customer satisfaction surveys

Follow up on customer complaints

Otoritaskan semua modifikasi harga dan penghapus bukuan

Mengkonfirmasikan aktivitas pelanggaran pelanggan

Mensurvey acak Kepuasan pelanggan

Ikut menangani keluhan-keluhan pelanggan

Chapter 3 Skimming

Documents

Transcript of Chapter 3 Skimming