CASOS PRACTIVOS IGV

CASOS PRÁCTICOS

I UNIDAD

“Penalidades en la prestación de un servicio”

La empresa “DUARTE” S.A. celebró un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa “DIBAR” S.A. para que esta última le efectúe la reparación de su maquinaria. En el contrato se estableció que las maquinarias deberían quedar listas y operativas a más tardar el 30/04/11, con la finalidad de que la empresa “DUARTE” S.A. pueda iniciar su campaña de verano 2011. Asimismo, en el contrato se estableció un penalidad de $ 7,000 en caso de incumplimiento de la prestación de algunas de las partes.

No obstante la empresa “DIVAR” S.A. terminó el servicio el día 05/05/2011 perjudicando de esta manera a la empresa “DUARTE” S.A. que no pudo iniciar su producción de acuerdo a su programación establecida.

SE PIDE:Hacer la contabilización de las empresas por lo siguiente:

SOLUCIÓN:En el caso implicado nos encontramos frente al incumplimiento de la empresa “DIBAR” S.A. frente a la empresa “DUARTE”, motivo por el cual se originó una penalidad $ 7,000. Constituye un ingreso gravable para la empresa “DUARTE” S.A. y a la vez un gasto deducible del Impuesto a la Renta para la empresa “DIVAR” S.A. Asimismo, debemos mencionar que esta penalidad no está sujeta al IGV, porque el reglamento no considera venta de bienes, ni de servicios.

Por otra parte, la empresa “DUARTE” S.A. debe emitir una Nota de Débito por el monto de la penalidad.

(Tipo de cambio = 2.80)

$ S/.V.V. 20,000 56,000I.G.V. 3,600 10,080P.V. 23,600 66,080

Penalidad 7,000 19,600

EMPRESA “ DUARTE” S.A.

a) Por el servicio contratado.

-------------------------- 1 ---------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000

63.4 Mantenimiento y reparación

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

1

CASO PRÁCTICO Nº 01

“DUARTE” S.A. “DIVAR” S.A.a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestación del

serviciob) Por la penalidad. b) Por la penalidad asumida.c) Por la compensación y el pago de la deuda neta.

c) Por el cobro del importe neto.

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 10,080

40.1 Gobierno Central

401.1 I.G.V.

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 66,080

46.9 Otras cuentas por pagar diversas

x/x Por la contratación del servicio de reparación.

y reparación. -------------------------- 2 ---------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 56,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 56000 x/x Por la transferencia del gasto.

b) Por la penalidad.

-------------------------- 3 ---------------------------

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19,600


75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 19,600

75.9 Otros ingresos de gestión

x/x Por la emisión de la nota de débito por la penalidad

y reparación.

c) Por la compensación y el pago de la deuda neta.

-------------------------- 4 ---------------------------



16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 19600

16.8 Otras cuentas por cobrar diversas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras

x/x Por el pago del importe neto.

EMPRESA “DIBAR” S.A.

a) Por la prestación del servicio.

-------------------------- 1 ---------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 66,080

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

121.2 Emitidas en cartera




401.1 Impuesto general a las ventas

70 VENTAS 56,000

70.1 Mercaderías

701.1 Mercaderías manufacturadas

2

x/x Por la prestación del servicio de reparación.

b) Por la penalidad asumida.

-------------------------- 2 ---------------------------

65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 19,600

65.9 Otros gastos de gestión



x/x Por el gasto de la penalidad asumida.

c) Por el cobro del importe neto.

-------------------------- 3 ---------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 46,480

10.4 Cuentas corrientes en inst. financieras


46.9 Otras cuentas por pagar diversas.



x/x Por la cobranza del importe neto.

“Importación de bienes antes de su importación definitiva”

La empresa “ATLANTA” S.A. realizó la importación de un lote de electrodomésticos procedentes de la China por un importe de $ 220,000, pero debido a razones propias del mercado de Chimbote, dichos bienes fueron vendidos antes de ser nacionalizados (desaduanados o sacados al consumo) por un monto de $ 250,000 a la empresa “CARSA” S.A..

SE PIDE:a) Realizar el tratamiento tributario correspondiente.b) Realizar los asientos contables que originan esta operación.

SE PREGUNTA:a) Esta operación se encuentra afecta al IGV, en todo caso explique. No está afecta al IGV, porque el bien es vendido antes de ingresar al territorio peruano.b) ¿Cuál es el decreto legislativo que regula esta operación?. Decreto legislativo Nº 950

SOLUCIÓN:a) La empresa “ATLANTA” S.A. ha vendido el lote de electrodomésticos que no habían sido nacionalizados es por ello que no se encuentra afecto al IGV, en el caso del ingreso obtenido por esta venta, sí se encuentra sujeta al Impuesto a la Renta ya que proviene de una operación realizada con terceros.

b) Asientos contables que originan esta operación.

3


Empresa “CARSA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS 616,000

60.1 Mercaderías

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 616,000

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

x/x Por la compra de mercaderías del exterior. -------------------------- 2 ---------------------------

20 MERCADERÍAS 616,000

20.8 Otras mercaderías

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 616,000

61.1 Mercaderías x/x Por el registro de las mercaderías en tránsito.

Empresa “ATLANTA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------



70 VENTAS 700,000

70.1 Mercaderías

x/x

Por la venta de las mercaderías antes de ser nacionalizadas. -------------------------- 2 ---------------------------

69 COSTO DE VENTAS 616,000

69.1 Mercaderías

20 MERCADERÍAS 616,000

20.1 Almacén

x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.

“Aporte de mercaderías considerados como venta”

La empresa “DINOSAURIOS” S.A. es accionista de la empresa “NOR SOL” S.A.. El día 10/05/2011, mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa realice un aporte de mercaderías por un monto de S/. 28.800.

El día 15/05/2011, la empresa “DINOSAURIO” S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.

SE PIDE:1) Determinar cuales serían las implicancias tributarias respecto al IGV.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

SOLUCIÓN:•De acuerdo con el artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a sociedades está considerado como una enajenación y por consiguiente el ingreso se encuentra afecto al Impuesto a la Renta.

4


Artículo 5º.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.

•Los aportes sociales son considerados como “venta” por lo cual se encuentra gravados con el IGV. Asimismo, se debe cumplir con la emisión del comprobante de pago respectivo.

La empresa “DINOSAURIO” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 4,393.22

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR



70 VENTAS 24,406.78

70.1 Mercaderías

x/x Por la venta de mercaderías a la empresa

"NOR SOL" S.A. -------------------------- 2 ---------------------------

69 COSTO DE VENTAS XX

69.1 Mercaderías

20 MERCADERÍAS XX


x/x Por el costo de ventas de las mercaderías. -------------------------- 3 ---------------------------

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00

30.2 Instrumentos financieros representativos de derecho

patrimonial

302.2 Acciones Comunes

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00


x/x Por las acciones recibidas de la empresa "NOR SOL" S.A. -------------------------- 4 ---------------------------



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00


x/x Por la compensación efectuada.

La empresa “NOR SOL” S.A.

5

-------------------------- 1 ---------------------------

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas

142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

50 CAPITAL 28,800.00

50.1 Capital social

501.1 Acciones

x/x Por el compromiso de aporte de la empresa

"DINOSAURIO" S.A.

-------------------------- 2 ---------------------------

20 MERCADERÍAS 24,406.78





401.1 I.G.V.



x/x Por la recepción de las mercaderías. -------------------------- 3 ---------------------------



14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 28,800.00

(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

14.2 Accionistas

142.1 Suscripciones por cobrar a socios o accionistas

x/x Por la compensación realizada.

“Entrega de bienes con fines de promoción”

La empresa “UNIVERSAL” S.A. dedicada a la elaboración y comercialización de productos alimenticios. En el mes de Abril 2011 esta empresa está lanzando una nueva marca de galletas al mercado regional y nacional para promocionar sus productos, con la finalidad de que sea conocido en el mercado y así cumplir con los objetivos de ventas a mandado confeccionar polos con el logo del producto, los cuales serán distribuidos a los clientes que la empresa ha seleccionado.

La compra de polos fue por el monto de S/. 10,900 más IGV.

OTROS DATOS:El monto de las ventas en los 12 meses anteriores incluyendo el mes de la promoción asciende a S/. 4’230,000.

SE PIDE:1) Determinar cuánto debe pagar por concepto de IGV, debiendo considerar todas las normas que el reglamento del IGV nos indica.2) Confeccionar los asientos contables respectivos.

6


SOLUCIÓN:

1) Cálculo del límite de inafectación.1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.

L = 4 ' 230,000

12 x 1% = 3,525

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

•Monto por compra de polos S/.10,900 (Supera el límite).

Bienes promocionales adquiridos en el mes

S/. 10,900

Límite del periodo S/. (3,525)Exceso S/. 7,375

Entonces: 7.375 x 18% = 1,327.50 I.G.V. : 1,327.50

2) Asientos contables.

La empresa “UNIVERSAL” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS 10,900

60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos

603.2 Suministros





42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,862


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de polos según F/. Nº 001-250 -------------------------- 2 ---------------------------

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900

25.2 Suministros



613.2 Suministros

x/x Por el ingreso al almacén de los bienes comprados. -------------------------- 3 ---------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 12,862.00


421.2 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,862.00

7

Monto afecto al IGV.

10.4 Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x Por el pago efectuado según Ch/ Nº 305 -------------------------- 4 ---------------------------



613.2 Suministros

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 10,900.00

25.2 Suministros

x/x Por la salida de los bienes promocionales. -------------------------- 5 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS 10,900

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900

x/x Por el destino del gasto. -------------------------- 6 ---------------------------

64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,327.50


641.1 IGV y ISC





x/x Por el IGV considerado como retiro de bienes. -------------------------- 7 ---------------------------

95 GASTOS DE VENTAS 1,327.50

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,327.50

x/x Por el destino del gasto.

“Importación de bienes”

La empresa “ATLANTA” S.A. importa mercaderías por un valor FOB equivalente a $ 200,000, paga por concepto de transporte internacional la suma de $ 8,500 y por concepto de seguros $ 2,500.

El valor correspondiente al monto de Ad valorem debe pagarse de acuerdo a la clasificación de la mercadería importada la cual es el 12 %, además está sujeta a una sobretasa del 5% y por ser mercadería la cual esta afecta al I.S.C. debe pagar el 12% que indica la ley del IGV.

Debe considerarse por tipo de cambio S/. 3 soles.

La empresa es considerada como activa y habida, además no es la primera vez que realiza importaciones.

SEPIDE:1) Determinar cada uno de los tributos que debe cancelar la empresa, según los dispositivos legales (Aplicar el 18% del IGV).2) Realizar los asientos contables correspondientes.

SOLUCIÓN:

8


ITEM DERECHO VALOR1 VALOR FOB 600,000.00 • Flete 25,500.00

• Seguro 7,500.002 VALOR CIF 633,000.00 • Ad valorem 75,960.00

• Sobretasa 31,650.003 Base imponible 740,610.00

4 I.S.C. 88,873.205 Base imponible 829,483.20

6 I.G.V. 149,306.98TOTAL 978,790.18

Empresa “ATLANTA” S.A.

-------------------------- 1 ---------------------------

60 COMPRAS 740,610.00

60.1 Mercaderías 600,000

60.9 Costos vinculados con las compras 140,610

609.1 Costos vinculados con las compras de mercaderías

6091.1 Flete 25,500

6091.2 Seguro 7,500

6091.3 Ad valorem 75,960

6091.9 Sobretasa 31,650




401.1 Impuesto general a las ventas 149,306.98

4011.1 IGV - Cta propia 88,873.20

401.2 I.S.C.

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 978,790.18


421.2 Emitidas

x/x Por la compra de mercaderías del exterior. -------------------------- 2 ---------------------------

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00

28.1 Mercaderías

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 740,610.00

61.1 Mercaderías

x/x Por el destino de las mercaderías en tránsito. -------------------------- 3 ---------------------------

20 MERCADERÍAS 740,610.00


28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 740,610.00

28.1 Mercaderías

9

x/x Por el ingreso de las mercaderías en tránsito.

CASOS PRÁCTICOS

II UNIDAD

•Los comerciantes minoristas que por la modalidad y volumen de sus ventas no es posible discriminar las ventas gravadas de las que no están, en este caso determinarán la base imponible aplicando al total de las ventas del mes al que corresponden el porcentaje según nos indica la ley correspondientes a las compras gravadas del mismo periodo en relación con el total de las compras gravadas y no gravadas efectuadas en dicho mes.

“Comerciantes minoristas que no pueden separar sus ventas gravadas de las inafectas”

La empresa “ATLAS” S.A.C. realizó las siguientes operaciones correspondientes al mes de Mayo 2011.

1) COMPRAS EFECTUADAS MES MAYO 20111.1. Compras afectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 21,000 + 3,780 = 24,780

1.2 Compras inafectas al I.G.V. Valor de estos bienes: 6,000

2) VENTAS EFECTUADAS MES MAYO 20112.1. Valor total de las ventas afectas e inafectas: P.V. = 35,000

SE PIDE:

1.- Determinar el impuesto bruto del mes de Mayo 2011.2.- Determinar de las ventas afectas estableciendo el porcentaje en relación a sus compras.3.- Determinar la base imponible.4.- Determinar el impuesto por las ventas afectas.5.- Determinar el impuesto a pagar por el mes de Mayo.

SOLUCIÓN:

EMPRESA “ATLAS” S.A.C.(MES DE MAYO 2011)

1) Operaciones de Compras y ventas afectas e inafectas.

Ventas afectas e inafectas 35,000

Compras afectas 21,000

I.G.V. de las compras 3,780

Compras inafectas y/o exoneradas

6,000

2) Determinar el porcentaje de las adquisiciones gravadas y no gravadas.

TIPO DE IMPORTE PORCENTAJE10


IGV

ADQUISICIÓNCompras afectas 21,000 77.78 %

Compras no afectas 6,000 22.22 %

TOTALES 27,000 100 %

3) Determinar el porcentaje de las ventas:

Ventas afectas 35,000 x 77.78 % 27,223Ventas no afectas 35,000 x 22.22 % 7,777

TOTAL 35,000

4) Determinar la base imponible y el impuesto que grava las operaciones afectas.

P.V. Base imponible I.G.V.27,223 /1.18 = 23,070.34 x 18%

=4,152.60

5) Liquidación del Impuesto:

I.G.V. VENTAS 4,152.66( - ) I.G.V. COMPRAS (3,780.00)( - ) Crédito del mes anterior

( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 372.66

“Utilización común”

Crédito Fiscal cuando se realiza operaciones de bienes y/o servicios gravados y no gravados, y cuando no pueden contabilizarlo separadamente las compras según estén destinadas a operaciones gravadas y no gravadas.

La empresa “LAS GARDEMIAS” S.A.C. realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas y adquiere bienes y servicios de utilización común para las operaciones gravadas y no gravadas y cuya contabilización no es posible separarla efectivamente.

1) Operaciones Mes Mayo 2011 en la forma en que se indica. 1.1. Adquisiciones para operaciones gravadas.

DESCRIPCIÓNVALOR

DE COMPRA

I.G.V.PRECIO DE COMPRA

Materias primas 25,000 4,500 29,500Suministros Diversos 17,000 3,060 20,060Reparación de Vehículos 6,000 1,080 7,080

TOTALES 48,000 8,640 56,640

1.2. Adquisiciones o compras para operaciones no gravadas.

11


DESCRIPCIÓNVALOR

DE COMPRA


Materias primas 12,000 2,160 14,160Suministros Diversos 3,000 540 3,540Mantenimiento de equipo 4,000 720 4,720

TOTALES 19,000 3,420 22,420

1.3. Adquisiciones o compras de utilización común.

DESCRIPCIÓNVALOR

DE COMPRA


Grupo electrógeno 8,100 1,458 9,558Servicio de Computación 2,000 360 2,360Servicio de vigilancia 2,500 450 2.950

TOTALES 12,500 2,268 14,868

2) VENTAS DEL MES DE MAYO 2011 en la forma en que se indica.

V.V. I.G.V. P.V.Ventas gravadas 65,000 11,700 76,700Ventas no gravadas 25,000

SE PIDE:

1.- Determinar el Crédito Fiscal2.- Determinar los porcentajes de acuerdo a ley.3.- Determinar el Crédito Fiscal de los bienes de utilización común.4.- Determinar el Impuesto a pagar.5.- Hacer los asientos correspondientes.

SOLUCIÓN:1) Determinar el porcentaje de acuerdo a ley.

TIPO DE ADQUISICIÓN

IMPORTE PORCENTAJE

Compras gravadas 48,000 71.64 %Compras no gravadas 19,000 28.36 %

TOTALES 67,000 100 %

2) Crédito Fiscal (COMPRAS) = 8,640

3) Crédito Fiscal de los bienes y/o servicios de utilización común.

DESCRIPCIÓN I.G.V.CRÉDITO FISCAL71.64 %

COSTO O GASTO28.36 %

Grupo electrógeno 1,458 1,044.51 413.4912

Serv. De computación

360 257.90 102.10

Serv. de vigilancia 450 322.38 127.62TOTALES 2,268 1624.79 643.21

4) Determinar el impuesto a pagar.

I.G.V. VENTAS 11,700( - ) I.G.V. COMPRAS (8,640)( - ) Crédito Fiscal por bienes y/o servicios de utilización común.

(1,624.79)

DÉBITO FISCAL 1,435.21

Empresa "LAS GARDEMIAS" S.A.C.

LIBRO DIARIO - 2011

DEBE HABER -------------------------- 1 --------------------------- 60 COMPRAS 59,700 60.2 Materias primas 602.1 Materias primas para productos manufacturados 39,160 6021.1 Gravadas 25,000 6021.2 No Gravadas 14,160 60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 603.2 suministros 20,540 6032.1 Gravadas 17,000 6032.2 No Gravadas 3,540 40

TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,560 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 42

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 67,260

42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas

x/xPor la compra de materias primas y suministros según

Factura Nº 002-145. -------------------------- 2 --------------------------- 63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 10,720

63.4 Mantenimiento y reparación 634.3 Inmuebles, maquinaria y equipos 6343.1 Gravadas 6,000

13

6343.2 No Gravadas 4,720 40


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,080 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 11,800

46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratación del servicio de mantenimiento y reparación.

-------------------------- 3 --------------------------- 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 8,513.49 33.6 Equipos diversos 336.9 Otros equipos 3369.1 Grupo electrógeno 40


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,044.51 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 46


46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la compra de un activo fijo.

-------------------------- 4 --------------------------- 63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,102.10

63.8 Servicios de contratistas 638.1 Servicio de computación 40


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 257.9 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,360.00

46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratación del servicio de computación.

-------------------------- 5 --------------------------- 63

GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,627.62

63.8 Servicios de contratistas 638.2 Servicio de vigilancia

14

40


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 322.38 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 46


46.9 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la contratación del servicio de vigilancia.

-------------------------- 6 --------------------------- 12

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 101,700

12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 121.2 Emitidas en cartera 40


DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 11,700 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia 70 VENTAS 90,000 70.1 Mercaderías 701.1 Mercaderías manufacturadas 7011.1 Gravadas 65,000 7011.2 No Gravadas 25,000 x/x Por la centralización del Registro de Ventas.

“Sorteo de bienes”

La empresa “TALMEX” S.R.L. se dedica a la venta de vehículos. En el mes de Junio de 2011 con la finalidad de promocionar sus ventas entre sus posibles clientes, la gerencia de ventas programa realizar un sorteo de una computadora última generación entre todos los clientes que hayan adquirido un vehículo durante dicho mes.

Se conoce que el costo de la computadora asciende a S/. 4,100 más IGV.•La empresa a vendido durante este mes 3 vehículos de un valor de S/. 20,000 c/u.

SE PIDE:1) Determinar la incidencia tributaria que produce esta modalidad de sortear bienes entre los clientes.2) Determinar cuáles son los asientos contables.

15


SOLUCIÓN:

En este caso el sorteo de bienes es considerado como una promoción; en tal sentido, para efectos del IGV, le son aplicables las mismas normas tributarias relacionadas a la entrega de bienes con fines promocionales.

1) Cálculo del límite de inafectación.1% de los Ingresos Brutos promedios mensuales de los últimos 12 meses.

L = 60,0001

x 1% = 600

L = (20 UIT) = 20 x 3600 = 71,000

•Monto por compra de computadoras S/.4.100 (Supera el límite).

Bienes promocionales adquiridos en el mes

S/. 4,100

Límite del periodo S/. (600)Exceso S/. 3,500

Entonces: 3,500 x 18% = 630 I.G.V. : 630

Empresa “TALMEX” S.R.L.

-------------------------- 1 --------------------------- 60 COMPRAS 4,100 60.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 603.2 Suministros

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 738

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas

4011.1IGV - Cta propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 4,838 42.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 421.2 Emitidas x/x Por la compra de la computadora con fines promocionales.

-------------------------- 2 --------------------------- 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,100 25.2 Suministros

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 4,100 61.3 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 613.2 Suministros

16

Monto afecto al IGV.

x/x Por el ingreso al almacén del bien adquirido. -------------------------- 3 --------------------------- 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 4,100 65.9 Otros gastos de gestión

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 4,100 25.2 Suministros x/x Por la entrega del premio.

-------------------------- 4 --------------------------- 95 GASTOS DE VENTAS 4,100

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 4,100

x/x Por el destino del gasto. -------------------------- 5 --------------------------- 64 GASTOS POR TRIBUTOS 630 64.1 Gobierno Central 641.1 IGV y ISC

40TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 630

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40.1 Gobierno Central 401.1 Impuesto general a las ventas 4011.1 IGV - Cta propia x/x Por IGV a pagar.

-------------------------- 6 --------------------------- 95 GASTOS DE VENTAS 630

79CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS. 630

x/x Por el destino del gasto.

“Caso integral”

La empresa “LOS FERROLES” S.A.C. es una fábrica de conservas que adquiere insumos nacionales. Su producción que comprende ventas de pescado crudo (operaciones no gravadas) y conservas (operaciones gravadas) es vendida en el Perú y en el extranjero (Exportaciones)

El detalle de las ventas nacionales (ventas gravadas, no gravadas y exportaciones) de los últimos 12 meses es como se detalla.

MESOPERACION

ES GRAVADAS

OPERACIONES NO

GRAVADAS

EXPORTACIONES

DESCUENTOS Y

BONIFICACIONES

TOTAL DE

VENTAS

may-10 5,150 11,670 38,180 (850) 54,150jun-10 6,880 12,090 42,570 (880) 60,660jul-10 4,410 10,070 39,290 (560) 53,210

ago-10 4,980 11,080 39,950 (785) 55,225

17


sep-10 5,460 10,780 40,540 (860) 55,920oct-10 5,700 10,500 41,235 (900) 56,535nov-10 8,580 10,350 48,480 (780) 66,630dic-10 7,890 11,040 40,570 (530) 58,970ene-11 6,735 10,000 44,655 (890) 60,500feb-11 8,245 12,100 42,540 (990) 61,895mar-11 5,585 10,170 41,530 (945) 56,340abr-11 6,350 11,560 45,350 (850) 62,410

TOTAL 75,965 131,410 504,890 (9,820) 702,445

REGISTRO DE VENTAS REGISTRO DE COMPRAS

Ventas No Gravadas 6,350 Compras destinadas a ventas

45,340Ventas Gravadas 11,560

Nacionales gravadas, no gravadas

Exportaciones 45,350 y exportación. Descuentos (850) Descuentos y bonificaciones

(1,160)TOTAL 62,410 obtenidas por ventas gravadas

I.G.V.11,233.8

0 TOTAL44,180

PRECIO DE COMPRA73,643.8

0 I.G.V.7,952.40

PRECIO DE COMPRA 52,132.40

•De otro lado tenemos a la distribuidora de conservas empresa mayorista “LA CONFIANZA” S.R.L. cuyas operaciones de compra (operaciones gravadas) a la empresa “LOS FERROLES” S.A.C., quien realiza ventas en su totalidad en su país a la tienda “EL HUECO EN LA PARED” y esta registrada en su Registro de ventas y Registro de Compras.


Ventas 12,260Compras destinadas a ventas

8,780

Descuentos (425)Descuentos y bonificaciones

(560)

TOTAL 11,835 TOTAL 8,220

•Por último tenemos a la tienda de abarrotes “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L. cuyas operaciones de compras, a la empresa “LA CONFIANZA” S.R.L y sus ventas al consumidor final a sido registradas en sus Registros de ventas y Registros de compras en la forma que se indica.


Ventas 5,250 Compras destinadas a 4,885

18

ventas

Descuentos (325)Descuentos y bonificaciones

(260)

TOTAL 4,925 TOTAL 4,625

SEPIDE:Determinación del Crédito Fiscal, considerando que la empresa en su modalidad de operaciones cuenta con operaciones afectas e inafectas y no puede levar contabilidad separada para cada una de estas modalidades.

Con respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:1) Cálculo del Impuesto Bruto del IGV.2) Cálculo del Impuesto Neto.3) Cálculo del Impuesto Resultante o saldo a favor.4) Cálculo del Tributo a pagar o saldo a favor.

SOLUCIÓN:

•En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al Distribuidor las operaciones de compras de insumos de la empresa “SANTA ROSA” S.A. le generaron un Crédito a su favor y las operaciones de la distribuidora “LA CONFIANZA” le generaron un Débito a favor del fisco.

•Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a operaciones de Ventas Gravadas y Ventas No Gravadas, el crédito fiscal se calculará proporcionalmente de acuerdo al procedimiento que nos indica el IGV.

1) La empresa “SANTA ROSA” S.A.

TASA =

(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Exportaciones(Operaciones Gravadas - Descuentos) + Operaciones No Gravadas +

Exportaciones

TASA =

(75,965 - 9,820) + 504,890(75,965 - 9,820) + 131,410 +

504,890

TASA = 81.29 %

COMPRAS = 44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 = 52,132.40VENTAS = 62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410 = 73,643.80

DESCRIPCIÓN 100%Op. Gravadas

81.29%Op. No Gravadas

18.71%Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08

IGV 7,952.40 6,464.51 1,487.89Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97

19

• Liquidación del IGV.

I.G.V. VENTAS 11,233.80( - ) I.G.V. COMPRAS (6,465)( - ) Crédito del mes anterior ( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 4,769.29

2) La empresa “LA CONFIANZA” S.R.L.

I.G.V. VENTAS 2,130.30( - ) I.G.V. COMPRAS (1,479.60)( - ) Crédito del mes anterior ( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 650.70

3) La empresa “EL HUECO EN LA PARED” S.R.L.

I.G.V. VENTAS 886.50

( - ) I.G.V. COMPRAS (832.50)

( - ) Crédito del mes anterior ( . . . . . . . )

DÉBITO FISCAL 54

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CASOS PRACTIVOS IGV

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