CASOS FISCO AGENDA15

5a. SECCION*CASOS PRACTICOS

IMPORTANTE APOYO DIDACTICOPARA MAESTROS Y ESTUDIANTES

ContenidoCASO

No.Pgs.

1. Factor de ajuste y actualizacin (art. 6-I-a LISR) 2

2. Actualizacin y recargos de contribuciones pagadas de ma-nera extempornea (arts. 17-A y 21 CFF) 3

3. Pago a plazos en parcialidades (arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF) 5

4. Determinacin del ISR de las personas morales 8

5. Determinacin de la PTU 10

6. Ganancia o (prdida) en la enajenacin de activos fijos (art. 31 LISR) 12

7. Ganancia por la enajenacin de activos fijos (arts. 18-IV y 31 LISR) 15

8. Ganancia o (prdida) fiscal en la enajenacin de terrenos (arts. 18-IV y 19 LISR) 16

9. Cdula de deduccin de inversiones y depreciacin conta-ble (arts. 31 a 38 LISR) 17

10. Ajuste anual por inflacin (arts. 44 y 46 LISR) 18

11. Personas morales sociedades mercantiles pagos provisio-nales de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR) 21

12. Personas morales sociedades civiles pagos provisionales de ISR perodo enero-diciembre (art. 14 LISR) 23

* Elaborados con indicadores estimados para 2015.

Elaborados por la C.P. Mnica Galindo [email protected]

13. Cuenta de capital de aportacin (art. 78 LISR) 25

14. Cuenta de utilidad fiscal neta (art. 77 LISR) 27

15. Ganancia o prdida en enajenacin de acciones (art. 22 LISR) 31

16. Personas morales que distribuyan dividendos o utilidades (art. 10 LISR) 33

17. Formas de tributar en el ISR de los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a las actividades agrcolas, gana-deras, silvcolas o pesqueras (art. 74 LISR) 37

18. Mecnica de clculo de ISR por sueldos y salarios, mensual y anual LISR (arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que estable-ce el subsidio para el empleo) 38

19. Requisitos para deducir el pago de salarios, slo con trans-ferencia electrnica de fondos, cheque nominativo, tarjeta de dbito, crdito o monedero electrnico (art. 27 fraccin III LISR) 41

20. Determinacin de los ingresos gravables para ISR por actividades profesionales (pagos provisionales y anual) (arts. 101 al 110 LISR) 42

21. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por actividades profesionales (art. 106 LISR) 45

22. Pagos bimestrales ISR e IVA rgimen de incorporacin (art. 111 LISR) 47

23. Determinacin del ISR pagos provisionales y del ejercicio por arrendamiento (arts. 114 al 116 LISR) 49

24. Determinacin de los pagos mensuales de IVA por activida-des empresariales y profesionales 53

25. Ingresos por la enajenacin de bienes (arts. 119 al 128 LISR) 55

26. Ingresos por la adquisicin de bienes (art. 130-I LISR) 60

27. Determinacin del ISR del ejercicio de las personas fsicas con diversos ingresos 61

28. Pago declaracin anual en parcialidades (regla I.3.16.4. RMF) 65

29. IMPAC por recuperar 67

30. Pagos mensuales de IVA (arts. 4 y 5 LIVA) 70

31. Ajuste a los pagos mensuales de IVA por inversiones que se utilizan de manera indistinta en actos exentos o gravados (arts. 5-V-d y 5-A LIVA) 72

32. Determinacin del IVA a reintegrar o recuperar (arts. 5-A LIVA y 19 RLIVA) 74

33. Estmulo por colegiaturas 76

34. Deduccin adicional por fomento al primer empleo (Cap-tulo VIII, del Ttulo VII, denominado Del fomento al primer empleo LISR vigente al 31 de diciembre de 2013; arts. 230 y 231 LISR) 81

35. Amortizacin de prdidas fiscales (art. 57 LISR) 83

36. Lmite a las deducciones personales (art. 151, ltimo p-rrafo LISR) 84

37. Demostracin de aplicacin de tasa mxima del 35% slo para muy altos ingresos 86

38. Ingresos exentos del trabajador no deducibles para el pa-trn (art. 28 fraccin XXX) 88

39. Lmite a la deduccin de donativos (art. 27 fraccin I LISR) 92

40. Personas fsicas que perciben dividendos no provenientes de CUFIN (antes de 2014) 93

41. Personas fsicas que perciben dividendos provenientes de CUFIN generada hasta el ejercicio 2013 pagados a partir de 2014 96

42. Flujograma de la contabilidad electrnica 99

43. Catlogo de cuentas con cdigo agrupador del SAT, segn anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal 102

CASOS PRACTICOS 1

NOTAS IMPORTANTES

1. Los casos que se presentan a continuacin no se encuen-tran relacionados entre s.

2. Los datos utilizados en la elaboracin de los casos prcti-cos que a continuacin se presentan son estimados a 2015.

INPCDiciembre-2013 111.5080 1.13%

Mes Ao 2014 Recargos por MoraEnero 112.5050 1.13%Febrero 112.7900 1.13%Marzo 113.0990 1.13%Abril 112.8880 1.13%Mayo 112.5270 1.13%Junio 112.7220 1.13%Julio 113.0320 1.13%Agosto 113.4380 1.13%Septiembre 113.9390 1.13%Octubre *114.5086 1.13%Noviembre *115.5735 1.13%Diciembre *116.2322 1.13%

MesAo 2015* Recargos

por MoraINPCEnero 116.6971 1.13%Febrero 117.2689 1.13%Marzo 118.1249 1.13%Abril 118.1957 1.13%Mayo 117.7938 1.13%Junio 117.7113 1.13%Julio 117.6642 1.13%Agosto 117.9936 1.13%Septiembre 118.4301 1.13%Octubre 118.9867 1.13%Noviembre 120.0932 1.13%Diciembre 120.7777 1.13%

* Estimados

Zona 2015 2014SMG Zona A 69.95 67.29SMG Zona B 66.29 63.77

Puede actualizarse el SMG por el real.

EDICIONES FISCALES ISEF 2

CASO 1FACTOR DE AJUSTE Y ACTUALIZACION

(Art. 6-I-a) LISR)

1. Factor de ajuste para un perodo de un mes, Art. 6-I-a) LISR

INPC mes de que se trate Nov-15 120.0932Entre:INPC mes inmediato anterior Oct-15 118.9867Cociente 1.0092Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0092

2. Factor de ajuste para un perodo superior a un mes, Art. 6-I-b) LISR

INPC mes ms reciente del perodo Dic-15 120.7777Entre:INPC mes ms antiguo del perodo Dic-14 116.2322Cociente 1.0391Menos:Unidad 1Factor de ajuste 0.0391

3. Factor de actualizacin, Art. 6-II LISR

INPC mes ms reciente del perodo Jun-15 117.7113Entre:INPC mes ms antiguo del perodo Dic-14 116.2322Cociente 1.0127

Notas: El artculo 17-A del CFF seala que: a) Se calculan hasta el diezmilsimo.b) Cuando el cociente sea menor a 1, el factor de actualizacin

ser 1.

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014

CASOS PRACTICOS 3

CASO 2ACTUALIZACION Y RECARGOS DE CONTRIBUCIONES

PAGADAS DE MANERA EXTEMPORANEA (Arts. 17-A y 21 CFF)

Datos:Monto histrico de la contribucin 100,000.00Mes al que corresponde el pago ene-15Fecha en que debi pagarse 17-feb-15Fecha en que se pag 21-oct-15

1. Clculo del monto actualizado y la actualizacin de la contri-bucin

INPC del mes en que se efecta el pago Sep-15 118.4301Entre:INPC del mes en que debi efectuar el pago Ene-15 116.6971Factor de actualizacin 1.0148Por:Monto histrico de la contribucin 100,000.00Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,480.00Menos:Monto histrico de la contribucin 100,000.00ACTUALIZACION DE LA CONTRIBUCION 1,480.00

2. Clculo de recargos

Mes Tasa por

mora

Acumu-lado

Febrero 1.13% 1.13%Marzo 1.13% 2.26%Abril 1.13% 3.39%Mayo 1.13% 4.52%Junio 1.13% 5.65%Julio 1.13% 6.78%Agosto 1.13% 7.91%Septiembre 1.13% 9.04%Octubre 1.13% 10.17%Suma: 10.17%Por:Monto actualizado de la contribucin por pagar 101,480.00MONTO A PAGAR POR RECARGOS 10,321.00

Contina...


3. Clculo del monto total a pagar

Monto histrico de la contribucin 100,000.00Ms:Actualizacin de la contribucin 1,480.00Ms:Monto a pagar por recargos 10,321.00MONTO TOTAL A PAGAR 111,801.00

Notas:

1) La actualizacin se realiza considerando el mes anterior al ms antiguo entre el anterior al ms reciente.

2) Debe considerarse que los recargos de octubre corren a partir del da 17, puesto que se pag el 21.

3) Para la determinacin se consideran fracciones de peso, pero para el pago el monto se redondea. (Art. 20 pfo. 10)

Libros sugeridos:Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAplicacin Prctica del Cdigo Fiscal 2014

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5CASO 3

PAGO A PLAZOS EN PARCIALIDADES(Arts. 8 LIF; 66 y 66-A CFF)

Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Nmero de parcialidades 8 16

Paso 1: Determinacin del adeudo actualizado y con recargos por mora

Monto histrico de la contribucin 300,000.00 10,000.00 Por:Factor de actualizacin 1.0574 1.0653INPC anterior al mes ms reciente (1) Oct-15 118.9867 Nov-15 120.0932Entre:INPC anterior al mes ms antiguo May-14 112.5270 Jun-14 112.7220Monto actualizado de la contribucin 317,220.00 10,653.00Por:Tasa de recargos por mora meses 18 20.34% meses 18 20.34%Igual:Recargos aplicables 64,523.00 2,167.00Multa aplicable 150,000.00 5,000.00

(1) Estimado.

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Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Paso 2: Integracin del adeudoMonto histrico de la contribucin 300,000.00 10,000.00Ms:Actualizacin 17,220.00 653.00Recargos 64,523.00 2,167.00Multa 150,000.00 5,000.00Igual:Monto Total del crdito fiscal 531,743.00 17,820.00Por:% del primer pago 20% 20%Igual:Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,567.00

Paso 3: Determinacin del monto por el que se solicita autorizacinMonto Total del crdito fiscal 531,743.00 17,820.00Menos:Monto del primer pago al momento de la solicitud 106,349.00 3,564.00Monto por el que se solicita autorizacin 425,394.00 14,256.00Por:Tasa aplicable segn plazo solicitado 8.00% 20.00%Tasa de recargos mensual que incluye actualizacin 1.00% 1.25%

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7Pago a plazos en parcialidades Ejemplo 1 Ejemplo 2

Por:Nmero de meses solicitados 8 16Recargos con actualizacin 34,032.00 2,851.00Ms:Monto del adeudo principal 425,394.00 14,256.00

Paso 4: Determinacin del monto de las parcialidadesMonto total a solicitar pago a plazos 459,426.00 17,107.00Entre:Meses del plazo solicitado 8 16Monto de cada parcialidad 57,428.25 1,069.19

Obsrvese el por ciento de inflacin preestablecidaTasa por prrroga con actualizacin 1.00% 1.25%Menos:Tasa por prrroga sin actualizacin 0.75% 0.75%Diferencia 0.25% 0.50%Por:Meses del plazo 8 16Inflacin preestablecida 2.00% 8.00%

Libros sugeridos:Pago a Plazos Diferido o en ParcialidadesAplicacin Prctica del Cdigo Fiscal.


CASO 4DETERMINACION DEL ISR DE LAS PERSONAS MORALES

CONCEPTO A B C

Total de ingresos acumulables ob-tenidos en el ejercicio 25,373,439 17,067,224 5,897,231

Deducciones autorizadas(AGAPES proporcionales) 21,062,531 18,235,754 4,422,923

PTU pagada en el ejercicio 258,115 135,584 47,178

Utilidad Fiscal (Art. 9 LISR) 4,052,792 1,427,130

Prdida Fiscal (Art. 57 LISR) -1,304,114

Prdidas Fiscales de ejercicios an-teriores que se aplican en el ejer-cicio 1,287,381

Deduccin adicional del fomento al primer empleo 131,518

Resultado Fiscal 2,633,893 1,427,130

Tasa del ISR 30% 30%

ISR del ejercicio 790,168 428,139

Reduccin para AGAPES (Art. 74 LISR) 128,442

ISR causado 299,697

Estmulo por proyectos de inver-sin en la produccin cinemato-grfica

Otros estmulos

Total de estmulos - -

Pagos provisionales efectuados enterados a la federacin 436,977 293,556 101,432

Impuesto retenido al contribuyente 12,693 8,534 2,948

Impuesto acreditable pagado en el extranjero

Impuesto acreditable por dividen-dos o utilidades distribuidos 267,326

DIFERENCIA A CARGO 73,173 195,317

DIFERENCIA A FAVOR 302,090

Notas:

1) Las prdidas obtenidas conforme al artculo 61 de la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013, se pueden restar de acuerdo con la fraccin IX del art. 62 y las fracciones VI y XX del Artculo NOVENO de DT 2014.

CASOS PRACTICOS 9

2) La deduccin adicional al 1er. empleo puede aplicarse de acuerdo con la fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.

3) La tasa de reducccin para los AGAPES es del 30%.

4) Los AGAPES tienen exentos 40 VSMG (Ver caso AGAPES).

5) Las deducciones son proporcionales a los ingresos gravados art. 28-II.

6) El ISR retenido por intereses se considera pago provisional.

7) El ISR se acredita por dividendos pagados segn art. 10-I.

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014Pagos Mensuales del IVA 201460 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014Anlisis Fiscal Integral de las Personas Morales No ContribuyentesRgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013

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CASO 5DETERMINACION DE LA PTU

Concepto Monto No acumulable

Acumulable Monto ISR

Monto PTU

Ventas y/o servicios nacionales 37,163,038 37,163,038 37,163,038Ventas y/o servicios extranjeros 150,601 150,601 150,601Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 230,442 230,442 230,442Ingresos o utilidades en otras operaciones financieras - - Ganancia en enajenacin de activos fijos 31,546 31,546 31,546Ganancia en enajenacin de terrenos 53,245 53,245 53,245 Ajuste anual por inflacin acumulable

Total de ingresos 37,628,871 37,628,871 37,628,871

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11Concepto Monto Exento

p/trabajadorAcumulable p/trabajador

Deducible para ISR

Monto PTU

DevolucionesCosto de lo vendido 29,850,911 28,358,366 28,358,366Inversiones 2,749,446 2,775,042 2,775,042Cuotas patronales IMSS-Infonavit 508,265 508,265 508,265Ajuste anual por inflacin deducible 20,921 20,921Sueldos y prestaciones gravadas 2,823,691 - 2,823,691 2,823,691 2,823,691 Subsidios por incapacidad 48,549 48,549 - 22,818 48,549Vales despensa 161,831 161,831 - 76,060 161,831Fondos de ahorro 42,356 42,356 - 19,907 42,356Pagos por separacin 107,093 93,941 13,152 57,304 107,093Gratificacin anual 291,296 116,518 174,778 229,542 291,296Horas extras gravadas 53,943 - 53,943 53,943 53,943Horas extras exentas 26,972 26,972 - 12,677 26,972Prima vacacional 258,929 181,321 77,609 162,829 258,929Prima dominical 64,733 24,578 40,154 51,706 64,733Otras prestaciones de previsin social 445,138 445,138 - 209,215 445,138Total Erogaciones 37,433,154 1,141,204 3,183,327 35,382,286 35,987,125PTU 647,324 245,783 647,324Suma: 38,080,477 36,029,610 35,987,125Base 1,599,261 1,641,746Tasa 30% 10%ISR/PTU 479,778 164,175

1. De acuerdo con la fraccin XXX del art. 28, el 53% de los conceptos exentos no son deducibles.2. El art. 9 LISR seala en el ltimo prrafo que para el clculo de la base de PTU se deben disminuir de los ingresos acumulables, las can-

tidades que no hubiesen sido deducibles en los trminos de la fraccin XXX del art. 28 de la LISR.

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CASO 6GANANCIA O (PERDIDA) EN LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS

(Art. 31 LISR)

Inversin: AutomvilFecha de adquisicin Agosto-13 AutomvilMonto original de cada inversin 249,337.00 (a)

Tasa de depreciacin 25%Fecha de enajenacin 31-ago-15Valor de enajenacin 204,258

1. Determinacin de la depreciacin fiscal acumulada

AO COSTO DEDUCIBLE AUTOMOVIL

1

TASA DE DEPRECIACION

DEPRECIACIONDEL

EJERCICIO

DEPRECIACIONMENSUAL

MESES DE UTILIZACION AUTOMOVIL

1

DEPRECIACIONPROP. DEL EJERCICIO

Agosto-13 175,000 25% 43,750 3,646 4 14,584 Diciembre-14 175,000 25% 43,750 3,646 12 43,750 DEPRECIACION 16 58,334

2. Determinacin del saldo por deducir

Costo de adquisicin (MOI histrico)(a) 175,000 Depreciacin acumulada 58,334SALDO POR DEDUCIR 116,666

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3. Factor de actualizacin

INPC mes ltimo mes 1a. mitad del perodo de uso (Art. 31 LISR) Mar-15 118.1249Entre:INPC adquisicin Ago-13 108.9180Factor de actualizacin 1.0845

4. Clculo del monto actualizado

Saldo por deducir 116,666 Por:Factor de actualizacin 1.0845MONTO ACTUALIZADO 126,524

5. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

Concepto Contable FiscalMonto obtenido por la enajenacin 204,258 204,258Menos:Saldo por deducir actualizado 116,666 126,524UTILIDAD (PERDIDA) FISCAL POR ENAJENACION 87,592 77,734

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6. Determinacin del monto no deducible por exceder el MOI lmite legal

Valor de adquisicin (factura) 249,337Menos:Lmite artculo 42-II 175,000 MONTO NO DEDUCIBLE 74,337 (b)

Notas:(a) Considerar el lmite del monto mximo a deducir, segn el artculo 42-II LISR vigente en 2013 de $ 175,000.00. A partir del 1 de enero

de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2014.

(b) ARTICULO 28-II: No sern deducibles:Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones... En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la proporcin que represente el monto original de la inversin deducible a que se refiere el artculo 36 de esta Ley, respecto del valor de adquisicin de los mismos.

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014 60 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014

CASOS PRACTICOS 15

CASO 7GANANCIA POR LA ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS

(Arts. 18-IV y 31 LISR)

DATOS

Inversin: Muebles de oficinaFecha de adquisicin: Ago-11Monto original de cada inversin: 316,320Tasa de depreciacin: 10%Fecha de enajenacin: Mar-15Valor de enajenacin: 290,000

Monto original de la inversin 316,320Por:Tasa de depreciacin anual 10%Depreciacin anual 31,632 Entre:Meses del ejercicio 12Depreciacin mensual 2,636 Por:Meses de uso completo al ejercicioinmediato anterior 40 Depreciacin acumulada 105,440 Vs.Monto original de la inversin 316,320Saldo por depreciar 210,880 Por:Factor de actualizacin 1.1590 INPC ltimo mes de la 1a. mitad Ene-15 116.6971Entre:INPC de adquisicin Ago-11 100.6800Monto actualizado por deducir 244,410 Vs.Valor de enajenacin: 290,000 Ganancia acumulable por la enajenacin de AF 45,590

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014


CASO 8GANANCIA O (PERDIDA) FISCAL EN LA

ENAJENACION DE TERRENOS(Arts. 18-IV y 19 LISR)

DATOS

Inversin: TerrenoFecha de adquisicin Sep-95Monto original de la inversin 1,270,300 Fecha de enajenacin Oct-15Valor de enajenacin 6,869,470

1. Obtencin del factor de actualizacin

FACTOR DE ACTUALIZACION

INPC mes inmediato anterior a la enajenacin (Art. 21 LISR) Sep-15 118.4301Entre:INPC adquisicin Sep-95 27.7614Factor de actualizacin 4.2660

2. Actualizacin del monto original de la inversin

Monto original de la inversin 1,270,300Por:Factor de actualizacin 4.2660Monto actualizado del MOI histrico 5,419,101

3. Determinacin de la utilidad o prdida fiscal

VALOR DE ENAJENACION 6,869,470Menos:Monto actualizado del MOI 5,419,101Utilidad (prdida) fiscal por enajenacin 1,450,368

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 201460 Casos Prcticos ISR, IVA, IMSS 2014

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17CASO 9

CEDULA DE DEDUCCION DE INVERSIONES Y DEPRECIACION CONTABLE (Arts. 31 a 38 LISR)Descripcin Fecha

de adquisi-

cin

MOI Tasa de deduccin

anual (LISR 40)

Meses comple-tos de

uso

Deprecia-cin con-table his-trica del ejercicio

Mes 1a. mitad pe-rodo de uso (7)

INPC 1a.

mitad

INPC de

adquisicin

Factor de ac-tualiza-

cin

Deduccin actualizada

Construcciones 17-Ene-13 2,050,000 5% 12 102,500 jun-15 117.7113 107.6780 1.0931 112,043Maquinaria y equipo 29-May-12 553,760 10% 12 55,376 jun-15 117.7113 103.8990 1.1329 62,735Mobiliario y equipo de oficina (1) (2) 22-Sep-09 270,745 10% 12 27,074 jun-15 117.7113 94.3667 1.2473 33,770Equipo de transporte automviles (3) 20-Sep-14 130,000 25% 12 32,500 jun-15 117.7113 113.9390 1.0331 33,576Equipo de transporte automviles (4) 19-Mar-15 130,000 25% 9 24,375 jul-15 117.6642 118.1249 1.0000 24,375Equipo de cmputo 15-Jun-15 278,400 30% 6 41,760 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 42,015Gastos, cargos diferidos 10-Ene-11 100,000 5% 12 5,000 jun-15 117.7113 100.2280 1.1744 5,872Maquinaria y equipo para la generacin de energa (Fuentes Renovables, Art. 34-XIII) (5) 16-Feb-15 3,180,417 100% 10 2,650,347 jul-15 117.6642 117.2689 1.0033 2,659,093Adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes (Art. 34-XII) (6) 10-Jun-15 902,355 100% 6 451,178 sep-15 118.4301 117.7113 1.0061 453,930Sumas: 7,595,677 3,390,110 3,427,409

Notas:(1) En el primer y ltimo ejercicio de su utilizacin, la deduccin por inversiones se calcula con las reglas aplicables a ejercicios irregulares.

(2) Para el presente ejercicio culmina su deduccin, por lo cual el perodo de uso en meses completos es de enero a septiembre.

(3) Art. 9o. DT fraccin V, aplica la deduccin conforme a la LISR vigente al 31 de diciembre de 2013 al saldo pendiente de deducir considerando el MOI en los trminos de la misma LISR $ 175,000.

(4) A partir del 1 de enero de 2014 el monto mximo deducible en automviles se reduce a $ 130,000.00 de acuerdo con el art. 36 fraccin II de la LISR vigente a partir del 1 enero 2014.

(5) Son fuentes renovables aquellas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables, tales como la energa solar, etc. (Art. 34-XIII, 2o. pfo.)

(6) Personas que padezcan discapacidad en los trminos del art. 186 de la LISR.

(7) Debe tenerse presente que los INPC 2014 son estimados.

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 201440 Casos Prcticos sobre Deducciones Autorizadas

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CASO 10AJUSTE ANUAL POR INFLACION

(Arts. 44 y 46 LISR)

Crditos

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

Bancos 138,453 547,988 28,279 33,780 1,168 54,244 265,007 71,977 136,202 1,346,816 3,228,094 4,131,657

Clientes nacionales 1,875,547 3,562,197 4,764,304 5,929,465 6,978,704 7,504,148 8,242,206 8,300,940 7,023,289 6,358,909 5,906,108 2,706,844

Clientes extranjeros 412,620 783,683 1,048,147 1,304,482 1,535,315 1,650,913 1,813,285 1,826,207 1,545,124 1,398,960 1,299,344 595,506

Deudores diversos 100,203 469,348 62,462 25,194 10,915 35,911 85,459 74,689

Documentos por cobrar 106,292 231,036 127,083 153,071 127,083 172,326 66,034 66,034 107,615 107,615 107,615 821,492

Otras cuentas por cobrar

Suma: 2,633,115 5,594,252 5,967,813 7,420,798 8,704,732 9,381,631 10,386,532 10,290,352 8,823,145 9,248,211 10,626,620 8,330,188

Suma acumulada 2,633,115 8,227,367 14,195,180 21,615,978 30,320,710 39,702,341 50,088,873 60,379,225 69,202,370 78,450,581 89,077,201 97,407,389

No. meses 12

Promedio mensual crditos 8,117,282

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Deudas

Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem-bre

Octubre Noviembre Diciembre

Prstamos banca-rios

6,832,394 6,906,232 5,137,831 4,995,558 3,878,382 5,047,253 4,361,644 3,931,152 1,099,396 644,027 645,725 1,025,375

Proveedores Nacio-nales 739,942 1,381,004 1,642,146 1,971,221 2,791,780 2,725,744 3,050,631 3,269,976 3,749,951 2,723,161 2,707,214 -

Proveedores Extran-jeros (1) 37,235 43,961 38,745 44,751 41,942 17,070 31,993 31,085 35,219 38,133 39,130 13,642

Acreedores diver-sos (2) 409,059 532,472 559,420 645,443 672,536 794,144 877,265 1,081,844 1,207,903 - - -

Documentos por pagar 64,819 67,043 42,045 61,370 29,515 11,441 17,604 16,230 20,319 54,214 44,512 19,257

Aport. p/futuros au-mentos de capital 340,446 340,446 340,446 340,446 340,446 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164 964,164

Suma: 8,423,895 9,271,158 7,760,633 8,058,789 7,754,601 9,559,816 9,303,301 9,294,451 7,076,952 4,423,699 4,400,745 2,022,438

Suma acumulada 8,423,895 17,695,053 25,455,686 33,514,475 41,269,076 50,828,892 60,132,193 69,426,644 76,503,596 80,927,295 85,328,040 87,350,478

No. meses 12

Promedio mensual deudas 7,279,207

Contina...

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Concepto Ajuste deducible Ajuste acumulable (3)

Promedio mensual crditos 8,117,282 10,307,359

Vs.

Promedio mensual deudas 7,279,207 109,237,428

Diferencia mayor por crditos 838,076 -

Diferencia mayor por deudas 0 98,930,069

Por:

Factor de ajuste 0.0391 0.0391

INPC Dic-15 120.7777

INPC Dic-14 116.2322

Ajuste anual deducible por crditos 32,769 -

Ajuste anual acumulable por deudas - 3,868,166

(1) Los crditos y deudas, en moneda extranjera, se valan a la paridad existente al primer da del mes.

(2) No se consideran crditos los que sean a cargo de personas fsicas y no provengan de sus actividades empresariales (45-I); los que sean a cargo de socios o accionistas (45-II); a cargo de funcionarios y empleados (45-III); el efectivo en caja (45-VII).

(3) El caso es independiente de los promedios empleados para el ajuste deducible, ejemplificativo como un caso aislado de ajuste acumulable, cuando las deudas superan a los crditos.

(4) Las personas morales AGAPES, no tienen la obligacin de determinar el AJAI.

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014 40 Casos Prcticos sobre Deducciones Autorizadas

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21CASO 11

PERSONAS MORALES SOCIEDADES MERCANTILESPAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE

(Art. 14 LISR)

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIOIngresos nominales del mes 3,898,047 4,054,041 4,215,936 4,307,575 3,413,159 2,000,798 4,664,882 Ingresos nominales acumulados 3,898,047 7,952,088 12,168,024 16,475,599 19,888,758 21,889,556 26,554,438 Coeficiente de utilidad 0.1516 0.1516 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635Utilidad fiscal estimada 590,944 1,205,537 772,670 1,046,201 1,262,936 1,389,987 1,686,207 Ms:Inventario acumulable (1) 14,899 29,799 44,698 59,597 74,497 89,396 104,295 Menos:PTU pagada en el ejercicio (2) 67,669 135,338 203,007 Menos:Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 Utilidad fiscal estimada modificada 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555 Menos:Prdidas de ejercicios anterioresResultado fiscal estimado 592,903 1,222,395 804,427 1,092,858 1,256,823 1,331,104 1,574,555 Por:TASA ART. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%Pago provisional 177,871 366,718 241,328 327,857 377,047 399,331 472,366Retenciones por intereses (4) 1,949 2,027 0 0 1,707 1,000 2,333Diferencia 175,922 364,691 241,328 327,857 375,340 398,331 470,033Menos:Pagos provisionales anteriores 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331Diferencia 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702

NETO A PAGAR 175,922 186,820 0 0 8,622 21,284 70,702

PAGO ACUMULADO 177,871 366,718 366,718 366,718 377,047 399,331 472,366EFECT. PAGADO ACUMULADO 175,922 362,742 362,742 362,742 371,364 392,648 463,350

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F 22CONCEPTO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

Ingresos nominales del mes 2,368,361 2,684,017 5,041,534 4,658,475 2,160,045 43,466,870Ingresos nominales acumulados 28,922,799 31,606,816 36,648,350 41,306,825 43,466,870 43,466,870Coeficiente de utilidad 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635 0.0635Utilidad fiscal estimada 1,836,598 2,007,033 2,327,170 2,622,983 2,760,146 Ms:Inventario acumulable (1) 119,195 134,094 148,994 163,893 178,792 Menos:PTU pagada en el ejercicio (2) 270,676 338,345 406,014 473,683 541,352 Menos:Deduccin adicional del fomento al primer empleo (3) 12,941 12,941 12,941 12,941 12,941 Utilidad fiscal estimada modificada 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645 Menos:Prdidas de ejercicios anterioresResultado fiscal estimado 1,672,176 1,789,841 2,057,209 2,300,252 2,384,645 Por:TASA ART. 9 LISR 30% 30% 30% 30% 30%Pago provisional 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394Retenciones por intereses (4) 1,184 1,342 2,521 2,330 1,080 17,472Diferencia 500,469 535,610 614,642 687,746 714,314Menos:Pagos provisionales anteriores 472,366 501,653 536,952 617,163 690,076 690,076Diferencia 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238

0NETO A PAGAR 28,103 33,957 77,690 70,583 24,238 697,922

PAGO ACUMULADO 501,653 536,952 617,163 690,076 715,394 715,394EFECT. PAGADO ACUMULADO 491,453 525,410 603,100 673,684 697,922 1.65%

Nota:1. Se acumula la 12a. parte del inventario acumulable en el ejercicio. ARTICULO TERCERO de Disposiciones Transitorias 2005, fraccin V, ltimo prrafo y Art. NOVENO fraccin XII DT 2014.2. El Decreto del 28 de noviembre de 2006, ratificado el 30 de marzo de 2012, seala que de la utilidad fiscal estimada se podr disminuir el pago de la P.T.U. a partir del mes de mayo hasta diciembre del mismo ao, as el

monto de la P.T.U. se dividir entre 8, y se aplica acumulando hasta llegar a diciembre. No obstante, se espera su ratificacin para 2014, en caso contrario, no podr disminuirse. 3. Aplicable en pagos provisionales sin que exceda el monto de la utilidad fiscal, Art. 230-III, pero considerando el salario base pagado a los trabajadores en el perodo al que corresponda el pago, Art. 233, 2o. prrafo, LISR

2013, y fraccin XXXVII del Artculo NOVENO de DT 2014.4. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculo 54 y 14-III LISR.Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosPagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

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23CASO 12

PERSONAS MORALES SOCIEDADES CIVILESPAGOS PROVISIONALES DE ISR PERIODO ENERO-DICIEMBRE

(Art. 14 LISR)

CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIOIngresos nominales del mes 2,501,589 1,876,191 5,628,575 3,752,383 2,188,890 1,563,493 1,250,794 Ingresos nominales acumulados 2,501,589 4,377,780 10,006,355 13,758,738 15,947,628 17,511,121 18,761,915 Coeficiente de utilidad (1) 0.3102 0.3102 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867Utilidad Fiscal Estimada 775,993 1,357,987 3,869,457 5,320,504 6,166,948 6,771,550 7,255,233 Menos:Anticipos de rendimientos acumulados (2) 700,445 1,225,779 2,801,780 3,852,447 4,465,336 4,903,115 5,253,336 Utilidad fiscal estimada modificada 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897 Menos:Prdidas de ejercicios anterioresResultado fiscal estimado 75,548 132,208 1,067,677 1,468,057 1,701,612 1,868,435 2,001,897 Por:Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%Pago provisional 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569Retenciones por intereses (3) 1,251 938 2,814 1,876 1,095 782 626Diferencia 21,413 38,724 317,489 438,541 509,389 559,749 599,943Menos:Pagos provisionales anteriores 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531Diferencia 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412

NETO A PAGAR 21,413 16,060 277,827 118,238 68,972 49,265 39,412

PAGO ACUMULADO 22,664 39,662 320,303 440,417 510,484 560,531 600,569EFECT. PAGADO ACUMULADO 21,413 37,474 315,301 433,538 502,511 551,776 591,188

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Ingresos nominales del mes 1,407,144 2,814,287 2,032,541 2,501,589 3,752,383 31,269,859 Ingresos nominales acumulados 20,169,059 22,983,346 25,015,887 27,517,476 31,269,859 31,269,859 Coeficiente de utilidad (1) 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867 0.3867Utilidad Fiscal Estimada 7,799,375 8,887,660 9,673,644 10,641,008 12,092,054 Menos:Anticipos de rendimientos acumulados (2) 5,647,337 6,435,338 7,004,449 7,704,894 8,755,561 Utilidad fiscal estimada modificada 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493 Menos:Prdidas de ejercicios anterioresResultado fiscal estimado 2,152,038 2,452,322 2,669,195 2,936,114 3,336,493 Por:Tasa Art. 10 LISR 30% 30% 30% 30% 30%Pago provisional 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948Retenciones por intereses (3) 704 1,408 1,017 1,251 1,876 15,636Diferencia 644,907 734,289 799,741 879,583 999,072Menos:Pagos provisionales anteriores 600,569 645,611 735,697 800,758 880,834Diferencia 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238

NETO A PAGAR 44,338 88,678 64,044 78,825 118,238 985,312

PAGO ACUMULADO 645,611 735,697 800,758 880,834 1,000,948 1,000,948EFECT. PAGADO ACUMULADO 635,527 724,205 788,249 867,075 985,312

1. El Coeficiente de Utilidad se modifica en marzo porque en ese mes se present la declaracin anual del ejercicio anterior, sin embargo, puede presentarse desde el mes de enero.2. Se disminuye de la utilidad fiscal el importe de los anticipos y rendimientos distribuidos en los terminos de los artculos 94-II y 14-II LISR.3. El ISR retenido por intereses se considera pago provisional, segn artculos 54 y 14-III LISR.

Libros sugeridos:Estudio Prctico del ISR para Personas Morales 201440 Casos Prcticos sobre Deducciones AutorizadasSociedades y Asociaciones Civiles 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y Definitivos

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CASOS PRACTICOS 25

CASO 13CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

(Art. 78 LISR)

1. Integracin del capital social

Fecha Acciones Valornominal

Aportacin Aportacin Total

13-Oct-66 6,300 1.00 6,300 6,300 31-Ago-69 2,700 1.00 2,700 2,700 25-Nov-74 7,643 1.00 7,643 1,357 9,000 25-Ene-81 1.00 - 18,000 18,000 25-Abr-95 3,600,000 1.00 3,600,000 3,600,000 30-May-95 2,034,000 1.00 2,034,000 2,034,000Sumas 5,650,643 19,357 5,670,000

2. Saldo inicial de la CUCA al 31-Dic-91

Fecha Aportacin INPC Dic. 91

INPCmes de

aportacin

Factor de actualiza-

cin

Aportacin actualizada

13-Oct-66 6,300 15.24090 0.02141 711.9918 4,485,548 31-Ago-69 2,700 15.24090 0.01568 972.0793 2,624,614 25-Nov-74 7,643 15.24090 0.02715 561.4254 4,290,974 25-Nov-74 1,357 15.24090 0.02715 561.4254 761,854 25-Ene-81 18,000 15.24090 0.08734 174.4976 3,140,957

36,000 15,303,947

3. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-95

Fecha Monto INPCmes

cierre

INPCmes ltima actualiza-

cin

Factor de actualiza-

cin

Montoactualizado

31-Dic-91 15,303,947 15.2409 15.24090 1.0000 15,303,947 31-Dic-92 15,303,947 17.0604 15.24090 1.1193 17,129,708 31-Dic-93 17,129,708 18.4268 17.06037 1.0800 18,500,085 31-Dic-94 18,500,085 19.7261 18.42677 1.0705 19,804,341 30-Abr-95 19,804,341 24.3943 19.72614 1.2366 24,490,048 Ms:Aportacin 25-Abr-95 3,600,000 Saldo al 30-Abr-95 28,090,048 31-May-95 28,090,273 25.4139 24.39428 1.0417 29,261,403 Ms:Aportacin 30-May-95 2,034,000 Saldo al 30-May-95 31,295,403 31-Dic-95 31,295,637 29.9770 25.4139 1.1795 36,912,928

ED

ICIO

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ISE

F 264. Actualizacin del saldo de la CUCA al 31-Dic-10

Fecha Monto INPC mes cierre INPC mes ltima actualizacin Factor de actualizacin Monto actualizado31-Dic-95 36,912,928 29.9770 29.9770 1.0000 36,912,928 31-Dic-96 36,912,928 38.2821 29.9770 1.2770 47,137,809 31-Dic-97 47,137,809 44.2995 38.2821 1.1571 54,543,159 31-Dic-98 54,543,159 52.5433 44.2995 1.1860 64,688,187 31-Dic-99 64,688,187 59.0159 52.5433 1.1231 72,651,303 31-Dic-00 72,651,303 64.3033 59.0159 1.0895 79,153,595 31-Dic-01 79,153,595 67.1349 64.3033 1.0440 82,636,35331-Dic-02 82,636,353 70.9619 67.1349 1.0570 87,346,625 31-Dic-03 87,346,625 73.7837 70.9619 1.0397 90,814,286 31-Dic-04 90,814,286 77.6137 73.7837 1.0519 95,527,547 31-Dic-05 95,527,547 80.2004 77.6137 1.0333 98,708,614 31-Dic-06 98,708,614 83.4511 80.2004 1.0405 102,706,313 31-Dic-07 102,706,313 86.5881 83.4511 1.0375 106,557,800 31-Dic-08 106,557,800 92.2407 86.5881 1.0652 113,505,369 31-Dic-09 113,505,369 95.5370 92.2407 1.0357 117,557,511 31-Dic-10 117,557,511 99.7421 95.5370 1.0440 122,730,041 31-Dic-11 122,730,041 103.5510 99.74209 1.0381 127,406,056 31-Dic-12 127,406,056 107.2460 103.55100 1.0356 131,941,71231-Dic-13 131,941,712 111.5080 107.24600 1.0397 137,179,798 31-Dic-14 137,179,798 116.2322 111.50800 1.0423 142,982,503 31-Dic-15 142,982,503 120.7777 116.23220 1.0391 148,573,119 31-Dic-16 148,573,119 125.3508 120.77770 1.0378 154,189,183

1. Ver regla de RMF 2003 3.7.3.2. La actualizacin a 1991, con fundamento en el art. 120 de la LISR vigente hasta diciembre de 2001.3. La actualizacin a partir de 1992, con fundamento en el art. 88 de la LISR vigente a partir del 1 de enero de 2002.

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27

CASO 14CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA

(Art. 77 LISR)

1. Utilidades fiscales netas actualizadas de 1977 a 1988Ejercicio

fiscalResultado

fiscalISR PTU No

deduciblesUtilidad

fiscal netaFactor de

actualizacin (1)

UFIN actualizada

1978 41,620 18,717 3,358 3,847 15,699 151.9347688 2,385,172 1979 51,623 21,682 4,127 5,456 20,358 126.5907789 2,577,129 1980 129,198 54,263 10,353 5,666 58,916 97.49250233 5,743,878 1981 199,707 83,877 15,949 7,625 92,257 75.76079601 6,989,471 1982 276,303 116,047 22,104 21,685 116,467 38.10065734 4,437,462 1983 336,949 141,519 26,371 165,152 3,907 21.07591087 82,345 1984 451,108 189,465 36,094 167,250 58,298 13.24224743 771,995 1985 767,981 322,552 76,805 50,434 318,190 8.086900501 2,573,171 1986 736,084 309,155 73,587 78,414 274,928 3.930475226 1,080,596 1987 1,647,169 662,410 164,732 26,091 793,936 1.516573958 1,204,062 1988 4,838,119 1,921,673 483,844 67,712 2,364,890 1 2,364,890

30,210,171

(1) Factores supuestos.


2. Determinacin de la utilidad fiscal neta de 1987 y 1988

Ejercicio fiscal

Ttuloaplica-

ble

Resulta-do fiscal

Propor-cinISR

Resulta-do fiscal propor-cional

TasaISR

ISRdel

ejercicio

1987 VII 1,533,934 80% 1,227,147 42% 515,4021987 II 2,100,109 20% 420,022 35% 147,008Sumas 3,634,042 1,647,169 662,410

1988 VII 5,436,444 60% 3,261,866 42% 1,369,9841988 II 3,940,633 40% 1,576,253 35% 551,689Sumas 9,377,077 4,838,119 1,921,673

3. Determinacin de los gastos no deducibles de 1987 y 1988

Ejerciciofiscal

Ttulo aplicable

Gastos nodeducibles

ProporcinISR

Gastos nodeducibles

proporcionales1987 VII 26,091 80% 20,8731987 II 26,091 20% 5,218Sumas 26,091

1988 VII 67,712 60% 40,6271988 II 67,712 40% 27,085Sumas 67,712

4. Dividendos percibidos actualizados

Fecha pago

Dividendo Factor de actualizacin

(1)

Dividendo actualizado

a dic. 01Abr-80 8,324 924.5409 7,695,925Nov-81 4,897 814.2215 3,986,836Sumas 11,682,761

5. Dividendos distribuidos actualizados

Fecha pago

Dividendo Factor de actualizacin

(1)


a dic. 01Feb-79 4,764 1,177.1615 5,607,997 Jul-81 5,813 685.7739561 3,986,404 Oct-81 16,810 645.3365071 10,848,107 Dic-82 27,200 310.0701461 8,433,908Sumas 28,876,416

(1) Factores supuestos.

Nota: Ver regla 3.6.2. de RMF 2007 y Artculo Transitorio Dcimo Tercero de RMF 2008.

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29

6. Utilidades fiscales netas de 1989 a 2001

Ejercicio fiscal

Resultado fiscal

UFIRE ISR PTU No deducibles

Utilidadfiscalneta

Factoractualizacin

supuesto

UFINactualizada

a Dic. 011989 1,047,364 387,525 104,737 157,662 397,440 6.7990 2,702,194 1990 8,275,857 2,979,309 827,586 323,445 4,145,518 5.2328 21,692,666 199119921993 12,394,629 4,338,120 1,239,463 2,754,706 4,062,340 3.6433 14,800,322 1994 7,274,277 2,431,686 727,428 1,768,839 2,346,324 3.4033 7,985,245 199519961997 127,615 43,389 12,761 29,458 42,006 1.5155 63,661 1998 11,408,933 3,879,037 1,140,893 284,137 6,104,867 1.2777 7,800,188 1999 21,276,021 7,446,607 2,127,602 72,811 11,629,001 1.1376 13,229,152 2000 104,756,165 51,173,861 842,955 5,358,230 288,708 47,092,411 1.0440 49,164,477 2001 43,402,961 20,769,223 652,581 2,263,374 175,847 19,541,937 1.0000 19,541,937

Sumas 136,979,842

Contina...


7. Dividendos distribuidos de 1989 a 2001

Fecha pago Dividendo Factoractualizacin

(1)


a Dic. 01Ago-91 5,668,328 4.7209 26,759,611 Ago-94 2,142,638 3.4943 7,487,022 Abr-95 3,736,379 2.7521 10,282,889 Jul-97 793,583 1.5999 1,269,653 Jun-98 6,802,008 1.3996 9,520,090 Dic-98 8,517,672 1.2777 10,883,029 Sep-99 13,415,291 1.1665 15,648,937 Dic-99 21,724,931 1.1376 24,714,282 Abr-00 6,266,541 1.1002 6,894,448 Jul-00 13,841,146 1.0855 15,024,564 Oct-00 10,594,697 1.0644 11,276,995

Sumas 139,761,520(1) Factores supuestos.

8. Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001

Suma de las utilidades fiscales netas de 1978 a 1988 30,210,132Ms:Suma de los dividendos percibidos actualizados de 1978 a 1982 11,682,761Resultado 41,892,893Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1978 a 1982 28,876,416Resultado 13,016,477Ms:Suma de las utilidades fiscales netas de 1989 a 2001 136,979,842Resultado 149,996,319Menos:Suma de los dividendos distribuidos de 1989 a 2001 139,761,520Saldo CUFIN al 31 de diciembre de 2001 10,234,799

Nota: Se sugiere consultar el Artculo Noveno de Disposiciones Transitorias de la LISR, fracciones XXV y XXX.

A partir de 2014 debern llevarse 2 cuentas de CUFIN:1a. CUFIN. Con utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013.2a. CUFIN. Con utilidades generadas a partir del 1 de enero de 2014.

Cuando no se lleven 2 cuentas por separado se entender que las mismas fueron generadas a partir del ao 2014, consecuentemente causarn el im-puesto adicional del 10% de los artculos 140 segundo prrafo y 164 fraccio-nes I y IV.

CASOS PRACTICOS 31

CASO 15GANANCIA O PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES

(Art. 22 LISR)

1. DETERMINACION DEL MONTO ORIGINAL AJUSTADO DE LAS ACCIONES

CONCEPTO A B C D

a) Costo comprobado de adquisicin actualizado de las acciones 456,000 456,000 456,000 456,000

Ms:

b) UFIN a la fecha de enajenacin ac-tualizada 490,000 490,000 490,000 490,000

Menos:

b) UFIN a la fecha de adquisicin ac-tualizada 275,000 275,000 275,000 275,000

Resultado del inciso a) de la fraccin II del artculo 22 de la LISR 671,000 671,000 671,000 671,000

Menos:

c) Prdidas fiscales pendientes de dis-minuir a la fecha de la enajenacin actualizadas 295,000 295,000 295,000 -

Menos:

d) Reembolsos pagados por la emisora actualizados 97,050 97,050 97,050 97,050

Menos:

e) UFIN negativa pendiente de dismi-nuir a la fecha de la enajenacin ac-tualizada 19,000 19,000 19,000 19,000

Resultado del inciso b) de la fraccin II del artculo 22 de la LISR 259,950 259,950 259,950 554,950

Ms: Ms: Menos: Sinconside-rar

f) Prdidas fiscales de ejercicios ante-riores a la tenencia de acciones dis-minuidas de la utilidad fiscal durante el perodo de tenencia accionaria actualizadas 25,000 25,000 25,000 25,000

Ms:

g) UFIN negativa determinada con fechas anteriores a la tenencia ac-cionaria y que se disminuy de la CUFIN durante el perodo de tenen-cia accionaria (no especifica actua-lizacin), de acuerdo con el artculo 21 del RLISR 270,000 64,000

Monto original ajustado de las ac-ciones 554,950 348,950 284,950 579,950


Entre:

Nmero total de acciones propiedad del contribuyente 1,400 1,400 1,400 1,400

Costo promedio por accin 396 249 204 414

Vs.

Ingreso obtenido por accin 520 520 520 520

Ganancia por enajenacin de accio-nes 124 271 316 106

Libros sugeridos:Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014

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33CASO 16

PERSONAS MORALES QUE DISTRIBUYAN DIVIDENDOS O UTILIDADES(Art. 10 LISR)

Concepto 2015 Tasa adicional (2) AGaPeSTasa adicional

(2)Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 Por:Factor 1.4286 1.0000 1.2658 1.0000 Dividendo piramidado 1,428,600 1,000,000 1,265,800 1,000,000 Por:Tasa del artculo 10 LISR 30% 10% 21% 10%ISR resultante 428,580 100,000 265,818 100,000

Dividendos o utilidades distribuidos 1,000,000 1,000,000 Ms:ISR resultante 428,580 265,818 DIVIDENDO BRUTO 1,428,580 1,265,818 Por:Tasa del artculo 10 LISR 30% 21%ISR calculado que deber enterar la persona moral que distribuy el dividendo 428,574 265,822

Contina...

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F 34

Tasas y factores empleados en cada ejercicio

Ejercicio fiscal 2014 AGaPeSTasa para el artculo 9 30% 21%Factor del artculo 10 primer prrafo 1.4286 1.2658

Notas:

1. No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este artculo cuando los dividendos o utili-dades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece esta Ley.

2. Acorde con el segundo prrafo del art. 140 LISR, las personas morales que distribuyan dividendos, estn obligadas a retener un 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidas. Esta retencin tiene el carcter de pago definitivo, por lo que no es acreditable para la persona fsica.

3. El impuesto adicional a los dividendos, slo ser aplicable a las utilidades generadas a partir del ejerci-cio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en Mxico o establecimiento permanente. Sin embargo, como condicin para no gravar utilidades anteriores se debe contar con dos cuentas: CUFIN hasta 2013 y CUFIN a partir de 2014. (Fraccin XXX del ARTICULO NOVENO de las DISPOSI-CIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA).

Contina...

CASOS PRACTICOS 35

Determinacin del factor de piramidacin

2015 AGaPeSDividendo total 100 100Menos:ISR 30 21 Dividendo neto 70 79

Dividendo total 100 100Entre:Dividendo neto 70 79 Factor del art. 10 primer prrafo 1.4286 1.2658

Determinacin de la tasa de AGAPES

Resultado Fiscal 100Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013 30%ISR del ejercicio 30Por:Tasa de reduccin 30%ISR a reducir 9

ISR del ejercicio 30Menos:ISR a reducir 9ISR causado en el ejercicio 21Entre:Base del impuesto 100Tasa efectiva 21%

(1) El ISR adicional es por el 10% sobre el dividendo sin impuesto a la tasa del 30%; es definitivo y no tiene derecho al acreditamiento.

Contina...


ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO POR DIVIDENDOS (Arts. 10 fracciones I y II; 140 fracciones I y II)

AGAPEsConcepto 2015 AGAPES

(3)Concepto Monto

Fraccin IResultado Fiscal 1,428,600 1,265,800 SMG 69.95Por: Por:Tasa aplicable 30% 21% Veces exced. 40ISR a cargo 428,580 265,818 Monto da 2,798.00Menos: Por:ISR acreditado 428,580 265,818 Das del ao 365ISR a pagar 0 0 Exced. de 1,021,270.00

Fraccin IIISR acreditado 428,580 265,818 Entre:Factor correspon-diente 0.4286 0.2658 Cantidad a disminuir de la UFIN 999,953 1,000,068

Concepto Monto

Determinacin del saldo UFIN SMG 69.95Por:

Concepto 2015 AGAPES Veces exced. 423(3) Exced. de 29,588.85

Resultado fiscal 1,428,600 1,265,800 Por:Menos: Das del ao 365ISR pagado 428,580 265,818 Exced. de 10,799,930.25Menos:No deduciblesUFIN (Art. 88) 1,000,020 999,982 Menos:Cantidad a disminuir de UFIN 999,953 1,000,068 Saldo UFIN 67 - 86

Notas:1. El ISR acreditado evita que haya una doble tributacin, no obstante, el

ISR que no se acredite dentro del ejercicio y los dos siguientes ya no se recupera.

2. El monto disminuido de la CUFIN equivale al dividendo que recibieron los socios, no proveniente de CUFIN.

3. La reduccin es aplicable a PM cuyos ingresos excedan de 40 VSMG, pero no de 423 VSMG.

Libros sugeridos:Rgimen Fiscal de la Enajenacin de Acciones 2013Asamblea de Socios o Accionistas en las Sociedades Mercantiles 2014

CASOS PRACTICOS 37

CASO 17FORMAS DE TRIBUTAR EN EL ISR DE LOS

CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN EXCLUSIVAMENTE A LAS ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS,

SILVICOLAS O PESQUERAS (Art. 74 LISR)

1er. Lmite por cada socio persona fsicaConcepto A B

SMG 69.95 66.29 VSMG mximo 20 20VSMG por da 1,399 1,326 Por:Das del ao 365 365Monto lmite para no pagar ISR 510,635 483,990

2o. Lmite por todos los sociosConcepto A B

SMG 69.95 66.29 VSMG mximo 200 200VSMG por da 13,990 13,258 Por:Das del ao 365 365Monto lmite para no pagar ISR 5,106,350 4,839,170

3o. Lmite mnimo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto A B

SMG 69.95 66.29VSMG mximo 40 40Monto lmite para no pagar ISR 2,798 2,652Por:Das del ao 365 365Monto lmite para no pagar ISR 1,021,270 967,980

4o. Lmite mximo para personas morales exclusivamente AGAPESConcepto A B

SMG 69.95 66.29 VSMG mximo 423 423Monto lmite para no pagar ISR 29,589 28,041Por:Das del ao 365 365Monto lmite para no pagar ISR 10,799,985 10,234,965

Por el excedente se pagar el impuesto en los trminos del sptimo prrafo de este artculo, reducindose el impuesto determinado conforme a la frac-cin II de dicho prrafo, en un 30% para personas morales.

Ingresos totales 16,641,175Menos:Monto lmite para no pagar ISR 11,226,905 Excedente para el pago de ISR 5,414,270 Entre:Ingresos totales 16,641,175 Proporcin de deducciones 0.3254Por:Erogaciones totales 12,480,080 Deducciones aplicables 4,061,018

Libros sugeridos:Rgimen Fiscal de las Actividades Agropecuarias 2013

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F 38CASO 18

MECANICA DE CALCULO DE ISR POR SUELDOS Y SALARIOS, MENSUAL Y ANUAL LISR(Arts. 96, 97, 152 y Artculo Dcimo que establece el subsidio para el empleo)

Concepto Enero Febrero Marzo Abril MayoSueldos 4,174.75 4,036.50 4,174.75 3,479.31 4,174.75 Comisiones 9,824.60 0 8,992.98 0 0Vacaciones 0 0 0 0 0Prima vacacional 0 0 0 0 0PTU 0 0 0 0 2,087.38 Aguinaldo 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0Vales despensa 834.74 - - - -

Suma ingresos: 14,834.10 4,036.50 13,167.73 3,479.31 6,262.13

Prima vacacional - - - - - PTU - - - - 1,049.00 Aguinaldo - - - - - Vales despensa 834.74 - - - -

Suma de exentos: 834.74 - - - 1,049.00

INGRESOS GRAVADOS 13,999.36 4,036.50 13,167.73 3,479.31 5,213.13 LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 10,298.36 496.08 4,210.42 EXCEDENTE 3,701.00 3,540.42 2,869.37 2,983.23 1,002.71 % S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 21.36% 6.40% 10.88%IMPUESTO MARGINAL 790.53 226.59 612.90 190.93 109.09 CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 1,090.61 9.52 247.24 ISR 1,881.14 236.11 1,703.51 200.45 356.33

Subsidio para el empleo - 382.46 - 392.77 324.87 ISR a retener 1,881.14 - 1,703.51 - 31.46 Subsidio para el empleo a entregar - 146.35 - 192.32 - Menos:Retenciones mensualesISR a cargo anualISR a favor anual Contina...

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Concepto Junio Julio Agosto Septiembre OctubreSueldos 4,174.75 4,174.75 2,783.86 4,174.75 4,174.75 Comisiones 11,175.99 0 0 0 0Vacaciones 0 0 1,391.93 0 0Prima vacacional 0 0 348.24 0 0PTU 0 0 0 0 0Aguinaldo 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0Vales despensa - - - - -

Suma ingresos: 15,350.75 4,174.75 4,524.04 4,174.75 4,174.75

Prima vacacional - - 348.24 - - PTU - - - - - Aguinaldo - - - - - Vales despensa - - - - -

Suma de exentos: - - 348.24 - -

INGRESOS GRAVADOS 15,350.75 4,174.75 4,175.79 4,174.75 4,174.75 LIMITE INFERIOR 10,298.36 496.08 496.08 496.08 496.08 EXCEDENTE 5,052.39 3,678.67 3,679.71 3,678.67 3,678.67 % S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 6.40% 6.40% 6.40%IMPUESTO MARGINAL 1,079.19 235.44 235.50 235.44 235.44 CUOTA FIJA 1,090.61 9.52 9.52 9.52 9.52 ISR 2,169.80 244.96 245.02 244.96 244.96

Subsidio para el empleo - 382.46 382.46 382.46 382.46 ISR a retener 2,169.80 - - - - Subsidio para el empleo a entregar - 137.50 137.44 137.50 137.50 Menos:Retenciones mensualesISR a cargo anualISR a favor anual Contina...

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F 40Concepto Noviembre Diciembre Anual

Sueldos 4,174.75 4,174.75 47,872.45 Comisiones 0 0 29,993.57 Vacaciones 0 0 1,391.93 Prima vacacional 0 0 348.24 PTU 0 0 2,087.38 Aguinaldo 0 2,087.38 2,087.38

0 0 - Vales despensa - - 834.74

- Suma ingresos: 4,174.75 6,262.13 84,615.69

Prima vacacional - - 348.24 PTU - - 1,049.00 Aguinaldo - 2,087.38 2,087.38 Vales despensa - - 834.74

- Suma de exentos: - 2,087.38 4,319.36

INGRESOS GRAVADOS 4,174.75 4,174.75 80,296.33 LIMITE INFERIOR 496.08 496.08 50,524.93 EXCEDENTE 3,678.67 3,678.67 29,771.40 % S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 10.88%IMPUESTO MARGINAL 235.44 235.44 3,239.13 CUOTA FIJA 9.52 9.52 2,966.91 ISR 244.96 244.96 6,206.04

Subsidio para el empleo 382.46 382.46 3,394.86 ISR a retener - - 2,811.18 Subsidio para el empleo a entregar 137.50 137.50 Menos:Retenciones mensuales 5,785.91 ISR a cargo anual - ISR a favor anual 2,974.73 Nota:En su art. 28 fraccin XXX la LISR considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a 0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.Para el clculo se emplean tarifas del anexo 8 publicadas el 3 de enero de 2014.

Libros sugeridos:775 Preguntas y Respuestas sobre Sueldos y Asimilados 2014Aspectos Contractuales y Fiscales sobre Suel-dos y Salarios 2014Estudio Integral de la Nmina 2014El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en PDF

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41CASO 19

REQUISITOS PARA DEDUCIR EL PAGO DE SALARIOS, SOLO CON TRANSFERENCIA ELECTRONICA DE FONDOS, CHEQUE NOMINATIVO, TARJETA DE DEBITO,

CREDITO O MONEDERO ELECTRONICO(Art. 27 fraccin III LISR)

Pago electrnico vs. pago en efectivo mayor a $ 2,000.

Caso 1 2 3 4

Salario mensual 3,259.67 11,766.29 8,485.63 4,157.83

Entre:

Das del mes 30 30 30 30

Pago por da 108.66 392.21 282.85 138.59

Por:

Das del perodo 15 7 7 15

Monto en el perodo 1,629.84 2,745.47 1,979.98 2,078.91

Nota:Para este ejemplo, los Casos 1 a 3 se pueden pagar en efectivo y los otros casos deben pagarse con estas formas.

Libros sugeridos:Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosAspectos Contractuales y Fiscales Sobre Sueldos y Salarios 2014Estudio Integral de la Nmina 2014El ABC Fiscal de los Sueldos y Salarios 2014 en PDF

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F 42CASO 20

DETERMINACION DE LOS INGRESOS GRAVABLES PARA ISR POR ACTIVIDADES PROFESIONALES (PAGOS PROVISIONALES Y ANUAL)

(Arts. 101 al 110 LISR)

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO

INGRESOS:Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 81,726 89,583 72,295 102,156 115,516 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 28,604 31,354 25,303 35,755 40,430 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439 SUMA 153,118 175,537 131,476 185,672 221,385 INGRESOS ACUMULADOS 153,118 328,655 460,131 645,803 867,188

DEDUCCIONES:SUELDOS (2) 50,854 47,286 52,882 50,854 66,103 ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573 EQUIPO DE OFICINA (1)EQUIPO DE COMPUTO (1)LUZ Y TELEFONO 4,757 4,407 4,966 5,526 5,176 PAPELERIA 7,625 8,394 6,785 9,583 10,842 CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 13,710 14,829 15,249 19,166 APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,448 2,798 2,658 2,658 APORTACIONES RCV 2,728 2,518 2,868 2,728 3,567 IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 1,329 SEGURO DEL EQUIPOOTRAS SUMAS DEDUCCIONES 108,493 103,315 109,750 111,220 132,414 DEDUCCIONES ACUMULADAS: 108,493 211,808 321,558 432,778 565,192

INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,727 74,452 88,972 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,997

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MES JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE

INGRESOS:Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 136,734 130,042 56,389 14,869 18,972 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 47,857 45,515 19,737 5,204 6,641 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 10,237 43,263 15,291 36,078 43,459 SUMA 194,828 218,820 91,417 56,151 69,072 INGRESOS ACUMULADOS 1,062,016 1,280,836 1,372,253 1,428,404 1,497,476

DEDUCCIONES:SUELDOS (2) 51,833 49,804 51,343 52,393 50,294 ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 23,573 23,573 23,573 EQUIPO DE OFICINA (1)EQUIPO DE COMPUTO (1)LUZ Y TELEFONO 3,428 3,987 4,617 5,386 4,966 PAPELERIA 12,801 12,101 11,822 9,583 7,625 CUOTAS PATRONALES IMSS 14,550 14,969 15,389 15,739 15,109 APORTACIONES INFONAVIT 2,728 3,428 3,428 2,728 2,658 APORTACIONES RCV 2,798 2,658 2,798 2,798 2,728 IMPUESTO LOCAL 1,049 979 1,049 1,049 979 SEGURO DEL EQUIPOOTRAS SUMAS DEDUCCIONES 112,760 111,499 114,019 113,249 107,932 DEDUCCIONES ACUMULADAS: 677,952 789,451 903,470 1,016,719 1,124,651

INGRESOS ACUMULABLES POR MES 82,068 107,321 0 0 0INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 384,064 491,386 468,784 411,686 372,826

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F 44MES NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

INGRESOS:Servicios Personales Independientes prestados a P. M. s afectos IVA 56,316 122,727 997,325 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 19,711 42,954 349,065 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. no afectos IVA 31,903 33,445 458,142 SUMA 107,930 199,126 1,804,532INGRESOS ACUMULADOS 1,605,406 1,804,532

DEDUCCIONES:SUELDOS (2) 50,854 76,246 650,746 ARRENDAMIENTO DEL LOCAL 23,573 23,573 282,876 EQUIPO DE OFICINA (1) - EQUIPO DE COMPUTO (1) - LUZ Y TELEFONO 5,456 5,526 58,198PAPELERIA 6,645 12,101 115,907 CUOTAS PATRONALES IMSS 15,249 22,874 192,082 APORTACIONES INFONAVIT 2,658 2,658 33,506 APORTACIONES RCV 2,728 4,127 35,044 IMPUESTO LOCAL 1,049 1,539 13,148 SEGURO DEL EQUIPO - OTRAS - SUMAS DEDUCCIONES 108,212 148,644 1,381,507 DEDUCCIONES ACUMULADAS: 1,232,863 1,381,507

INGRESOS ACUMULABLES POR MES 0 50,482 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 372,543 423,025 423,025

(1) Desaparece la opcin de los contribuyentes que nicamente prestan servicios profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior sus ingresos no hubiesen excedido de $ 1,210,689.73. De esta manera ya no podrn deducir activos fijos efectivamente pagados (Art. 124 ltimo prrafo LISR Derogado).

(1) Los contribuyentes considerarn los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del art. 28 de la LISR.(2) La LISR en su art. 28 fraccin XXX considera no deducible el 0.53 de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador pudiendo disminuir a

0.47 si se mantienen las mismas del ejercicio anterior.

Libros sugeridos:Casos Prcticos del ISR para Personas Fsicas con Actividades Empresariales 2014Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosPagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

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45CASO 21

DETERMINACION DEL ISR PAGOS PROVISIONALES Y DEL EJERCICIO POR ACTIVIDADES PROFESIONALES

(Art. 106 LISR)

MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO INGRESOS ACUMULABLES POR MES 44,625 72,222 21,726 74,452 88,971 82,068 107,321 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 44,625 116,847 138,573 213,025 301,996 384,064 491,385

Lmite inferior 32,737 65,474 98,211 130,947 163,684 375,000 437,500 Excedente 11,888 51,373 40,362 82,078 138,312 9,064 53,885 % aplicable s/lmite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 32% 32%Impuesto sobre el excedente 3,567 15,412 12,108 24,623 41,493 2,900 17,243 Cuota fija 6,142 12,284 18,426 24,568 30,710 90,425 105,496 ISR SEGUN TARIFA 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739

ISR 9,708 27,696 30,534 49,190 72,202 93,325 122,739 RETENCIONES 8,173 8,958 7,230 10,216 11,552 13,673 13,004 RETENCIONES ACUMULADAS 8,173 17,131 24,361 34,577 46,129 59,802 72,806 Diferencia a cargo 1,535 10,565 6,173 14,613 26,073 33,523 49,933 Pago provisional anterior 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523 Diferencia a cargo 1,535 9,030 - 4,048 11,460 7,450 16,410 Pago provisional acumulado 1,535 10,565 10,565 14,613 26,073 33,523 49,933 ISR anual a cargoISR anual a favor

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F 46 MES AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

INGRESOS ACUMULABLES POR MES - - - - 50,482 INGRESOS ACUMULABLES PERIODO 468,783 411,685 372,825 372,543 423,025 423,025

Lmite inferior 261,895 294,631 327,368 360,105 392,842 392,842 Excedente 206,888 117,054 45,457 12,438 30,183 30,183 % aplicable s/lmite inferior 30% 30% 30% 30% 30% 30%Impuesto sobre el excedente 62,066 35,116 13,637 3,731 9,055 9,055 Cuota fija 49,136 55,278 61,420 67,561 73,703 73,703 ISR SEGUN TARIFA 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758

ISR 111,201 90,394 75,057 71,292 82,758 82,758 RETENCIONES 5,639 1,487 1,897 5,632 12,273 RETENCIONES ACUMULADAS 78,445 79,932 81,829 87,461 99,734 99,734 Diferencia a cargo 32,756 10,462 - - - Pago provisional anterior 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932 Diferencia a cargo - - - - - Pago provisional acumulado 49,932 49,932 49,932 49,932 49,932 ISR anual a cargo - ISR anual a favor 66,908

Nota:Las deducciones personales a partir del ejercicio 2014 estarn limitadas. Ver Caso 36.

Libros sugeridos:Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosPagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

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NOTA: Este caso 22 sustituye al que viene en su FISCO AGENDA pgina 42, en el cual se corrigi un error de clculo sobre los bimestres 2o. 3o. y 4o. que ah se presentan.

CASO 22PAGOS BIMESTRALES ISR E IVA REGIMEN DE INCORPORACION

(Art. 111 LISR)

Concepto 1er. 2o. 3er. 4o. 5o. 6o. TotalIngresos del bimestre 310,000 460,000 210,000 420,000 335,000 260,000 1,995,000 Deducciones realizadas 334,000 375,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000 Deducciones del bimestre 310,000 399,000 31,000 336,000 201,000 104,000 1,381,000 Base impuesto 0 61,000 179,000 84,000 134,000 156,000 614,000 Lmite inferior 0 41,541 166,667 65,474 125,000 125,000 Excedente 0 19,459 12,333 18,526 9,000 31,000 % aplicable s/lmite inferior 0.00% 23.52% 34.00% 30.00% 32.00% 32.00%Impuesto sobre el excedente 0 4,577 4,193 5,558 2,880 9,920 Cuota fija 0 6,655 43,475 12,284 30,142 30,142 ISR SEGUN TARIFA - 11,232 47,668 17,842 33,022 40,062 149,826 % de reduccin 90% 90% 90% 90% 90% 90% 90%ISR por pagar en el 2o. ao 0 1,123 4,767 1,784 3,302 4,006 14,982.56

1. El primer bimestre tiene un excedente en deducciones por $ 24,000.00 que se deducen en el segundo bimestre.2. La reduccin del ISR en el segundo ao es del 90%.

Contina...


PA

GO

S D

E IV

AC

oncep

to1er.

2o.

3er.4o

.5o

.6o

.To

talIVA

trasladado 49,600.00

73,600.00 33,600.00

67,200.00 53,600.00

41,600.00IVA

acreditable 53,440

60,000 4,960

53,760 32,160

16,640 IVA

a cargo -

13,600 28,640

13,440 21,440

24,960 102,080

IVA a favor

3,840 -

- -

- -

3,840

1. De acuerdo con el A

rt. SE

PTIM

O del D

ecreto publicado el 26 de diciembre de 2013, se tiene el siguiente estm

ulo en IVA, para 2014:

Una cantidad equivalente al 100%

del impuesto al valor agregado que deban pagar por la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios

independientes o el otorgamiento del uso o goce tem

poral de bienes muebles, el cual ser acreditable contra el im

puesto al valor agregado que deban pagar por las citadas actividades.2. P

ara el ejercicio 2015 debe atenderse al Decreto del 10 de S

eptiembre de 2014, donde la reduccin en IVA

e IEP

S es paulatina

El IS

R q

ue se determ

ine se po

dr d

isminuir co

nform

e a los p

orcentajes y d

e acuerdo

al nmero

de ao

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utando

en el rgim

en, confo

rme a lo

siguiente:

TAB

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educci

n del Im

puesto

So

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enta a pag

ar en el rgim

en de inco

rpo

racin

Ao

s1

23

45

67

89

10P

or la presentacin de informacin de ingresos,

erogaciones y proveedores:100%

90%80%

70%60%

50%40%

30%20%

10%N

ota:

Aplica a P

F con actividades empresariales (enajenen bienes o presten servicios), podrn optar por este rgim

en: S

iempre que sus ingresos del ejercicio anterior no excedan de $ 2000,000.

Inicien actividades, estimen que sus ingresos no excedern el lm

ite en proporcin al perodo (nmero das operacin/365).

En copropiedad, siem

pre que la suma de todas las P

F no exceda del lmite.

- El E

jecutivo en los 30 das siguientes a la entrada en vigor de la LISR

, emitir reglas de carcter general en las que se establezcan incentivos

para estos contribuyentes de conformidad con el A

rtculo NO

VE

NO

Transitorio, fraccin XLIII.

Libro

s sugerid

os:

Rgim

en de Incorporacin Fiscal 2014

CASOS PRACTICOS49C

AS

O 23

DE

TER

MIN

AC

ION

DE

L ISR

PA

GO

S P

RO

VIS

ION

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S

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EL E

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TO(A

rts. 114 al 116 LISR

)

ING

RE

SO

SE

NE

RO

FEB

RE

RO

MA

RZ

OA

BR

ILM

AY

OJU

NIO

JULIO

Casa habitacin

20,076 20,076

20,076 20,076

20,076 20,076

20,076

Bodegas usadas por P.F.

12,171 12,171

12,171 12,171

12,171 13,360

13,360 O

ficinas usadas por P.F. 23,153

23,153 23,153

23,153 23,153

23,153 24,343

Local comercial usado por P.F.

17,138 17,138

17,138 17,138

17,138 17,138

17,138 S

UM

A P

ersonas Fsicas 52,462

52,462 52,462

52,462 52,462

53,651 54,841

Bodegas usadas por P.M

. 13,151

13,151 13,151

13,151 13,151

14,480 14,480

Oficinas usadas por P.M

. 25,042

25,042 25,042

25,042 25,042

25,042 26,301

Local comercial usado por P.M

. 18,537

18,537 18,537

18,537 18,537

18,537 18,537

SU

MA

Personas M

orales 56,730

56,730 56,730

56,730 56,730

58,059 59,318

SU

MA

TOTA

L ING

RE

SO

S 129,268

129,268 129,268

129,268 129,268

131,786 134,235

AC

UM

ULA

DO

129,268 258,536

387,804 517,072

646,340 778,126

912,361

DE

DU

CC

ION

ES

(DE

DU

CC

ION

CIE

GA

)U

so o goce en casa habitacin 7,027

7,027 7,027

7,027 7,027

7,027 7,027

Uso o goce cobrado a P.F.

18,362 18,362

18,362 18,362

18,362 18,778

19,194 U

so o goce cobrado a P.M.

19,856 19,856

19,856 19,856

19,856 20,321

20,761

PR

ED

IO 62,745

62,745 63,445

SU

MA

TOTA

L DE

DU

CC

ION

ES

45,245 107,990

45,245 107,990

45,245 109,571

46,982 A

CU

MU

LAD

O 45,245

153,235 198,480

306,470 351,715

461,286 508,268

Co

ntina

ED

ICIO

NE

S FIS

CA

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ISE

F 50

INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE (3) TOTALCasa habitacin 20,076 20,076 20,076 20,076 20,076 240,912

Bodegas usadas por P.F. 13,360 13,360 13,360 13,360 13,360 154,375 Oficinas usadas por P.F. 24,343 24,343 24,343 24,343 24,343 284,976 Local comercial usado por P.F. 17,138 17,767 17,767 17,767 17,767 208,172 SUMA Personas Fsicas 54,841 55,470 55,470 55,470 55,470 647,523

Bodegas usadas por P.M. 14,480 14,480 14,480 14,480 14,480 167,115 Oficinas usadas por P.M. 26,301 26,301 26,301 26,301 26,301 308,058 Local comercial usado por P.M. 18,537 19,236 19,236 19,236 19,236 225,240 SUMA Personas Morales 59,318 60,017 60,017 60,017 60,017 700,413

SUMA TOTAL INGRESOS 134,235 135,563 135,563 135,563 135,563 1,588,848 ACUMULADO 1,046,596 1,182,159 1,317,722 1,453,285 1,588,848

DEDUCCIONES (DEDUCCION CIEGA)Uso o goce en casa habitacin 7,027 7,027 7,027 7,027 7,027 84,324 Uso o goce cobrado a P.F. 19,194 19,415 19,415 19,415 19,415 226,636 Uso o goce cobrado a P.M. 20,761 21,006 21,006 21,006 21,006 245,147

- PREDIO 65,403 66,033 66,033 386,404 SUMA TOTAL DEDUCCIONES 112,385 47,448 113,481 47,448 113,481 942,511 ACUMULADO 620,653 668,101 781,582 829,030 942,511

Contina

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51

INGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIOINGRESOS BASE POR MES 84,023 21,278 84,023 21,278 84,023 22,215 87,253 ACUMULADO PERIODO anual 84,023 105,301 189,324 210,602 294,625 316,840 404,093

Lmite inferior 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 Excedente 689.66 507.70 689.66 507.70 689.66 1,444.70 3,919.66 % s/excedente 34% 24% 34% 24% 34% 24% 34%Impuesto marginal 234.48 119.41 234.48 119.41 234.48 339.79 1,332.68 Cuota fija 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070

ISR 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070 RETENCION 10% 5,673 5,673 5,673 5,673 5,673 5,806 5,932 Diferencia a pagar 16,299 0 16,299 0 16,299 0 17,138 Pago provisional 21,972 3,447 21,972 3,447 21,972 3,667 23,070

Acumulado pagado TEF 16,299 16,299 32,598 32,598 48,897 48,897 66,035

Contina...

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ISE

F 52INGRESOS AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL

INGRESOS BASE POR MES 21,850 88,115 22,082 88,115 22,082 646,337 ACUMULADO PERIODO anual 425,943 514,058 536,140 624,255 646,337 646,337

Lmite inferior 20,770.30 83,333.34 20,770.30 83,333.34 20,770.30 392,841.97 Excedente 1,079.70 4,781.66 1,311.7 4,781.66 1,311.70 253,495.03 % s/excedente 24% 34% 24% 34% 24% 30%Impuesto marginal 253.95 1,625.66 308.51 1,625.76 308.51 76,048 Cuota fija 3,327.42 21,737.57 3,327.42 21,737.57 3,327.42 73,703.41 ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752

ISR 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636 149,752 RETENCION 10% 5,932 6,002 6,002 6,002 6,002 70,043 Diferencia a pagar 0 17,361 0 17,361 0 79,709 Pago provisional 3,581 23,363 3,636 23,363 3,636

Acumulado pagado TEF 66,035 83,396 83,396 100,757 100,757 100,757

ISR anual a cargo cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes 0.00 ISR anual a favor cuando slo se otorga el uso o goce temporal de bienes 21,048

(1) Se calcula con decimales pero se debe redondear para pago, segn art. 20 CFF.(2) Las retenciones no generan saldos a favor en pagos provisionales y se aplican hasta por el monto del ISR a cargo.(3) Los pagos provisionales se hacen cada mes sin acumular el ingreso desde el inicio del ejercicio (art.116 LISR), pero en el mes de diciembre se puede acumular desde el primer mes hasta el ltimo mes del ejercicio (art. 186 RLISR, vigente hasta que se publique el nuevo reglamento). Los contribuyentes que nicamente obtengan ingresos de los sealados en este Captulo, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, podrn efectuar los pagos provisionales de forma trimestral.Libros sugeridos:Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosPagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

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53CASO 24

DETERMINACION DE LOS PAGOS MENSUALES DE IVA POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 16%CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO

Total de ingresos afectos a IVA 110,330 120,937 97,598 137,910 155,946 184,590 175,557 Total de ingresos NO afectos a IVA 42,788 54,600 33,878 47,761 65,439 10,237 43,263 Ingresos totales 153,118 175,537 131,477 185,672 221,386 194,828 218,820 Proporcin de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80

Servicios Personales Independientes prestados a P.M. s afectos IVA 13,076 14,333 11,567 16,345 18,483 21,877 20,807 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 4,577 5,017 4,048 5,721 6,469 7,657 7,282 IVA Trasladado por prestacin de servicios personales independientes gravados: 17,653 19,350 15,615 22,066 24,952 29,534 28,089

IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-cin de servicios personales subordinados 5,753 5,820 5,652 6,189 6,335 6,368 6,346 Por:Proporcin de IVA acreditable 0.72 0.68 0.74 0.74 0.70 0.94 0.80 IVA acreditable sujeto a proporcin 4,142 3,958 4,182 4,580 4,435 5,986 5,077

IVA A CARGO 13,511 15,392 11,433 17,486 20,517 23,548 23,012 IVA A FAVOR - - - - - - - IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-RIOS POR MES 8,717 9,555 7,711 10,897 12,322 14,585 13,871 IVA A PAGAR POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141 IVA A FAVOR DEL PERIODO - - - - - - - IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 4,794 5,837 3,722 6,589 8,195 8,963 9,141

IVA A FAVOR POR ACREDITAR - - - - - - - Contina...

ED

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Total de ingresos afectos a IVA 76,126 20,073 25,613 76,026 165,681 1,346,390 Total de ingresos NO afectos a IVA 15,291 36,078 43,459 31,903 33,445 458,142 Ingresos totales 91,417 56,151 69,072 107,929 199,126 1,804,532 Proporcin de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83

Servicios Personales Independientes prestados a P.M. s afectos IVA 9,022 2,379 3,036 9,011 19,636 159,572 Servicios Personales Independientes prestados a P. F. s afectos IVA 3,158 833 1,063 3,154 6,873 55,852 IVA Trasladado por prestacin de servicios personales independientes gravados: 12,180.14 3,212 4,099 12,165 26,509 215,424

IVA pagado por erogaciones realizadas para la presta-cin de servicios personales subordinados 6,402 6,167 5,786 5,708 6,592 73,118 Por:Proporcin de IVA acreditable 0.83 0.35 0.37 0.70 0.83 IVA acreditable sujeto a proporcin 5,313.51 2,158 2,141 3,996 5,471 51,440

IVA A CARGO 6,866 1,054 1,958 8,169 21,038 163,984 IVA A FAVOR - - - - - - IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE POR HONORA-RIOS POR MES 6,015 1,586 2,024 6,007 13,091 106,381 IVA A PAGAR POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201 IVA A FAVOR DEL PERIODO - 532 66 - - 598 IVA A PAGAR EN EL PERIODO POR HONORARIOS 851 - - 2,162 7,947 58,201

IVA A FAVOR POR ACREDITAR - 532 66 - -

Nota:Este caso se alimenta con lo capturado en el caso 20.

Libros sugeridos:Nueva Plataforma Fiscal para Pagos Provisionales y DefinitivosPagos Provisionales del ISR 2014 en PDF

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55CASO 25

INGRESOS POR LA ENAJENACION DE BIENES (1)(Arts. 119 al 128 LISR)

DATOS:Descripcin del bien Terreno y construccinFecha de adquisicin 18-Jun-09Precio de adquisicin de la construccin 2,388,870Precio de adquisicin del terreno 882,013Gastos notariales de adquisicin (1) 81,773Impuestos y derechos por adquisicin (1) 65,418Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1) 196,253Fecha de enajenacin 22-Jul-15Gastos notariales de venta 165,841Gastos de avalo por la venta 59,703Precio de enajenacin de la construccin 5,398,845Precio de enajenacin del terreno 1,234,820Aos transcurridos desde la adquisicin hasta la enajenacin 6INPC de adquisicin 18-Jun-09 93.41714191INPC mes inmediato anterior a la enajenacin Junio-15 116.2322

(1) Los gastos se realizaron en el mismo mes de la adquisicin. ISR del pago provisional (Art. 201 del RLISR). 468,958

Contina...

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F 561. DETERMINACION DEL VALOR DISMINUIDO

COSTO DE LA CONSTRUCCION 2,388,870 Menos:Monto original de la inversin 2,388,870Por:Tasa de disminucin (Art. 124-II LISR) 3%Monto a disminuir por cada ao 71,666.10Por:Aos transcurridos 6Monto a disminuir 429,997VALOR DISMINUIDO 1,958,873

2. DETERMINACION DE LAS DEDUCCIONES ACTUALIZADAS

CONCEPTO MOI DEDUCCION INPC ADQUISICION

INPC ENAJENACION

FACTOR DE ACTUALIZACION

DEDUCCION ACTUALIZADA

Terreno 882,013 882,013 93.417 116.2322 1.2442 1,097,401Construccin 2,388,870 1,958,873 93.417 116.2322 1.2442 2,437,230Gastos notariales de adquisicin (1) 81,773 93.417 116.2322 1.2442 101,742Impuestos y derechos por adquisi-cin (1) 65,418 93.417 116.2322 1.2442 81,393Comisiones y mediaciones pagadas por adquisicin (1) 196,253 93.417 116.2322 1.2442 244,178Subtotal 3,184,330 3,961,944Ms:Gastos notariales de venta 165,841 Gastos de avalo por la venta 59,703 Deducciones autorizadas 4,187,488

Contina...

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OS

57

3. CALCULO DE LA GANANCIA EN LA ENAJENACION

Precio de enajenacin de la construccin 5,398,845 Precio de enajenacin del terreno 1,234,820 Suma de ingresos: 6,633,665 Menos:Deducciones autorizadas 4,187,488Ganancia total 2,446,177 Entre:Nmero de aos transcurridos entre la adquisicin y la enajenacin 6Ganancia que se suma a los dems ingresos acumulables del ao (art. 120-II) 407,696

GANANCIA NO ACUMULABLE (ART. 120 FRACCION II) 2,038,481

4. DETERMINACION DEL IMPUESTO DE LA GANANCIA NO ACUMULABLE(Art. 120-III-a))

Ingresos acumulables totales 20,697,086Menos:Ingreso no acumulable 2,038,481Menos:Deducciones autorizadas (excepto fracc. I, II y III del art. 124)* 11,192,490Base gravable: 7,466,115Menos:Lmite inferior 3,000,000Excedente 4,466,115

Contina...

ED

ICIO

NE

S FIS

CA

LES

ISE

F 58

Por:% aplicable sobre el excedente 35%Impuesto sobre el excedente 1,563,140Ms:

Cuota fija 940,850.81 ISR Art. 152 2,503,991.25

ISR 2,503,991 Entre:Base gravable: 7,466,115 Tasa de ISR aplicable a ingresos no acumulables 33.54%Por:Ganancia no acumulable a los dems ingresos 2,038,481 ISR de la ganancia no acumulable a los dems ingresos (en la declaracin anual) 683,707

5. DETERMINACION DEL ISR A PAGAR EN LA ENTIDAD FEDERATIVA (SI TIENE CONVENIO CON LA FEDERACION)

Ganancia Total 2,446,177 Por:Tasa 5%ISR estatal (Pago por operacin*) 122,309

* Se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la fecha de firma de escritura y ser acreditable contra el pago provisional que se efecte por la misma operacin.

Contina...

CASOS PRACTICOS 59

PAGO PROVISIONAL

Base gravable: 407,696Menos:Lmite inferior 392,842 Excedente 14,854 Por:% Aplicable sobre el excedente 30%Impuesto sobre el excedente 4,456.21 Ms:Cuota Fija 73,703.41 ISR art. 177 78,159.62 Por:Aos entre adquisicin y enajenacin 6Pago provisonal 468,958

* Se pone lmite al monto de las deducciones personales: No podr exceder de la cantidad que resulte menor entre 4 SMG elevados

al ao del rea geogrfica del contribuyente o del 10% del total de los in-gresos del contribuyente, incluyendo por los que no se pague el impuesto.


CASO 26INGRESOS POR LA ADQUISICION DE BIENES

(Art. 130-I LISR)

El contribuyente adquiri un bien inmueble por donacin en el mes de marzo de acuerdo con lo siguiente:

Valor de avalo 4,180,492

1. EROGACIONES REALIZADAS:Contribuciones locales 99,288Gastos por juicio de prescripcin -Gastos de avalo 122,803Gastos notariales 185,510Suma: 407,601

2. DETERMINACION DEL INGRESO EXENTO (Art. 93 fraccin XIX)SMG 69.95 Por:Das del ao 365Anual 25,532 Por:Veces 3Ingreso exento 76,595

3. DETERMINACION DEL INGRESO ACUMULABLEIngreso obtenido 4,180,492Menos:Ingreso exento 76,595 Ingreso gravable 4,103,897 Menos:Deducciones autorizadas (art. 131) 407,601 Ingreso acumulable 3,696,296

4. RETENCION DEL NOTARIO (Art. 132)Ingreso obtenido 4,180,492 Por:Tasa aplicable 20%Pago provisional 836,098

5. DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO(Como nico ingreso)Base gravable 4,103,897Lmite inferior 3,000,000.01Excedente 1,103,896.99% s/excedente 35%Impuesto s/excedente 386,363.95Cuota fija 940,850.81ISR anual 1,327,215

CA

SO

S P

RA

CTIC

OS

61CASO 27

DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO DELAS PERSONAS FISICAS CON DIVERSOS INGRESOS

1. INGRESOS ACUMULABLES

INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

A Total de ingresos por sueldos, salarios y conceptos asimilados 84,616

B Ingresos exentos 4,319

C Ingresos acumulables 80,296

D Ingresos no acumulables

ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

E Total de ingresos cobrados 1,588,848

F Ingresos exentos

G Deducciones autorizadas

H Predial 386,404

I Deduccin opcional 556,107

J Ingresos acumulables 646,337

K Deducciones que exceden a los ingresos

L PTU por distribuir 53,162

Contina...

ED

ICIO

NE

S FIS

CA

LES

ISE

F 62ENAJENACION DE BIENES

a Total de ingresos por enajenacin de bienes 6,633,665

b Ingresos exentos por enajenacin de bienes

c Deducciones autorizadas 4,187,488

d Prdida en enajenacin de bienes, de ejercicios anteriores, aplicable en el ejercicio

e Ganancia acumulable 407,696

f Ganancia no acumulable por enajenacin de bienes 2,038,481

g Prdida en enajenacin de bienes (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos, activi-dad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)

ADQUISICION DE BIENES

H Total de ingresos por adquisicin de bienes 4,180,492

I Ingresos exentos por adquisicin de bienes 76,595

J Deducciones autorizadas 407,601

K Ingresos acumulables 3,696,296

L Diferencia (no podr aplicarse contra ingresos por sueldos y salarios, actividad empresarial y profesional, rgimen intermedio y pequeos contribuyentes)

DIVIDENDOS

M Dividendos acumulables 1,197,095 *

N Ingreso acumulable por impuesto pagado por la sociedad emisora del dividendo 510,878

O Ingresos acumulables por dividendos 1,707,973

* El ISR de 10% adicional pagado por la PM no es acreditable para la PF que los percibi. Contina...

CA

SO

S P

RA

CTIC

OS

63DEMAS INGRESOS

P Ingresos obtenidos 138,151

Q Ingresos exentos

R Deducciones autorizadas

S Ingresos acumulables 138,151

T Ingreso no acumulable

U Prdidas (slo se podr disminuir de los intereses acumulables que perciba en el mismo Captulo en el ejercicio en que ocurra o en ejercicios posteriores, por el mismo concepto)

SUBTOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 6,676,750

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

Ingresos por actividades profesionales 1,477,274

Ingresos por actividades empresariales 5,476,735

Suma de ingresos 6,954,009

Deducciones por actividades profesionales 1,134,939

Deducciones por actividades empresariales 4,819,835

Suma de deducciones 5,954,774

Utilidad fiscal por actividades empresariales y profesionales 999,236

Prdida de ejercicios anteriores -

Utilidad gravable para actividades empresariales

Ingresos o utilidades acumulables por Captulo 7,675,986


2. CALCULO DEL ISR DE LOS INGRESOS ACUMULABLES

Ingresos acumulables 7,675,986Menos:Prdidas o diferencia por exceso de deducciones que se pueden aplicar contra ingresos de otros ca-ptulosTotal de ingresos acumulables 7,675,986 Menos:Deducciones personales 206,842Base del impuesto 7,469,143Menos:Lmite inferior 3,000,000 Excedente 4,469,143 Por:Porciento para aplicarse sobre el excedente 35%Impuesto s/excedente 1,564,200.20 Ms:Cuota fija 940,850.81 ISR sobre ingresos acumulables 2,505,051 Ms:ISR sobre ingresos no acumulables 683,707 ISR total a cargo del contribuyente 3,188,758 Menos:Pagos provisionales efectuados 148,224 Diferencia 3,040,533 Menos:Retenciones realizadas al contribuyente 1,889,559ISR del ejercicio a cargo 1,150,974

Se limitan las deducciones personales. Ver caso 36.

CASOS PRACTICOS 65

CASO 28PAGO DECLARACION ANUAL EN PARCIALIDADES

(Regla I.3.16.4. RMF)

Procedimiento: Ejemplo 1 Ejemplo 2 Ejemplo 3 Ejemplo 4

Paso 1: Monto de la primera parcialidad

Monto total del adeudo 27,000 36,000 104,000 312,000Entre:Nmero de par-cialidades elegido (mximo 6) 4 3 6 6Igual:Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaracin anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000

Paso 2: Determinacin del importe de la segunda y siguientes parcialidades (3)

Monto de la primera parcialidad, a cu-brirse al presentar declaracin anual oportunamente 6,750 12,000 17,333 52,000Por:Factor (fraccin II) 1.057 1.057 1.057 1.057Monto de la se-gunda parcial

CASOS FISCO AGENDA15

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