Caso de un Presupuesto de Innovación

Una estrategia de Innovación

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Presupuesto de un producto innovador

CASO PRÁCTICO DE UN PRESUPUESTO SOBRE UN PRODUCTO

INNOVADOR




Introducción

En todo proceso de innovación, uno de los elementos más importantes que debe tratarse es el presupuesto.

En el presupuesto deben señalarse todos los consumos que van a realizarse, desde las materias primas que se necesitarán para su realización hasta diversos gastos generales como estudios de viabilidad, de mercado, etc.

No sólo debe analizarse el período específico del proyecto de innovación donde se estudia y se prepara el nuevo producto, sino que debe valorarse también el período de producción que del mismo se va a llevar a cabo y calcular los consumos comprobando si la empresa es capaz de hacer frente a la inversión y los gasto en que van a incurrir.




Caso práctico de un presupuesto

Tomaremos como ejemplo nuestra empresa fabricante de muebles de madera que tras realizar una gestión de innovación ha llegado a la conclusión de sacar al mercado una renovación de su producto S2 y los nuevos productos M6 y S6.

Como el proyecto de innovación comprende un producto por separado, habrá que hacer un presupuesto individual para cada uno de ello.

El presupuesto constará de dos partes:• Proyecto de innovación que comprende todos los gastos necesarios para el diseño, fabricación y chequeo del prototipo y preparación de la cadena de fabricación.• Fabricación en serie del producto según las estimaciones de venta de la empresa.




Presupuesto del Proyecto de innovación

Consideraremos todos los recursos que se vayan a consumir en esta actividad durante el período de innovación como pueden ser:• Los materiales necesarios para la elaboración del prototipo y de las pruebas de calidad y objetivos sobre el producto resultante.• El personal dedicado directamente en la actividad de innovación del producto concreto.• Otros gastos como estudios, contrataciones externas de servicios, etc.

El período de gestión y desarrollo del producto renovado S2 comprende una duración de 6 meses, por lo tanto, se incluirán en el presupuesto todos los costes que se produzcan en este período y que tengan relación con el proceso.




Udes P. unit. Meses TotalCostes Variables 22.200Materia Prima 6.000Mano de Obra Directa 16.200

Personal contratado 2 1.000 6 12.000Director de Producción 0,35 2.000 6 4.200

Costes Fijos 1.800Otros Gastos del Proyecto 1.800

24.000

Presupuesto de un Proyecto de modificación del producto S2

Presupuesto del Proyecto de Innovación

A continuación, se presenta una relación de las partidas relacionadas con el proyecto:




Presupuesto del Proyecto de innovación

Estos gastos que se han derivado del proyecto figurarán como gastos generales de la empresa dentro del campo de la innovación, por lo que, contablemente, se pueden amortizar en un período de hasta cinco años.

El desembolso de efectivo para hacer frente a estos gastos se compensará en el margen que se aplique sobre el coste cuando se establezca el precio de venta del producto.




Presupuesto de Fabricación

En este presupuesto se incluirán todos aquellos elementos cuyo consumo se haya realizado en la elaboración del producto final.

El diseño y la preparación de la cadena de producción se ha generado en la fase anterior denominada proyecto de innovación.

Cuando se va a producir, debe realizarse previamente una estimación de las ventas que se esperan conseguir y con esas previsiones y teniendo en cuenta el posible stock que se vaya a generar, planificar la producción por cada período.





La vida útil del bien se estima en 8 semestres.

La planificación y el presupuesto se realizará semestralmente, ya que, se considera que las campañas de comunicación sobre el producto serán diferentes según el momento del año.Si se modifica la estrategia de venta por este motivo, se deben calcular las previsiones de venta y planificaciones de producción en el mismo plazo.

Se actúa con un stock mínimo variable del producto según el semestre, pero nunca menor de 50 unidades.





A continuación, se presenta la planificación y estimación para S2 en los 7 semestres siguientes al proyecto de innovación.

Udes producidas Udes Vendidas StockSemestre 1 800 650 150Semestre 2 1.000 1.000 150Semestre 3 1.500 1.400 250Semestre 4 1.400 1.450 200Semestre 5 900 900 200Semestre 6 625 600 225Semestre 7 200 250 175Semestre 8 125 250 50





Con estos valores se realizará el presupuesto para cada período.

Se han agregado los recursos en tres grupos principales:• Materia Prima• Mano de Obra Directa• Otros Gastos Diversos

Se han incluido tantos los costes totales como unitarios. Con estos costes en términos unitarios se calcularán posteriormente el precio de venta al que saldrá el producto al mercado.





Con estos valores se realizará el presupuesto para cada período.

Total Total Unit. Total Total Unit. Total Total Unit. Total Total Unit.Costes Variables 26.000 32,50 32.500 32,50 48.750 32,50 45.500 32,50

Materia Prima 12.000 15,00 15.000 15,00 22.500 15,00 21.000 15,00Mano de Obra Directa 14.000 17,50 17.500 17,50 26.250 17,50 24.500 17,50

Costes Fijos 3.500 4,38 4.000 4,00 5.000 3,33 4.000 2,86Gastos Diversos 3.500 4,38 4.000 4,00 5.000 3,33 4.000 2,86

29.500 36,88 36.500 36,50 53.750 35,83 49.500 35,36

Semestre 2Semestre 1 Semestre 4Semestre 3

Total Total Unit. Total Total Unit. Total Total Unit. Total Total Unit.Costes Variables 29.250 32,50 20.313 32,50 6.500 32,50 4.063 32,50

Materia Prima 13.500 15,00 9.375 15,00 3.000 15,00 1.875 15,00Mano de Obra Directa 15.750 17,50 10.938 17,50 3.500 17,50 2.188 17,50

Costes Fijos 3.000 3,33 3.000 4,80 2.000 10,00 1.000 8,00Gastos Diversos 3.000 3,33 3.000 4,80 2.000 10,00 1000 8,00

32.250 35,83 23.313 37,30 8.500 42,50 5.062,50 40,50

Semestre 8Semestre 7Semestre 6Semestre 5




Estado de Resultados

En este apartado vamos a analizar los resultados derivados de la planificación de producción y de nuestras estimaciones de venta.

Lo primero que se debe calcular es el precio de venta del producto.Para fijar el precio deberemos tener en cuenta varios aspectos:• Inversión que se quiere recuperar.• Imagen del producto, marca y empresa.• Posicionamiento de la compañía.• Otros precios del mercado.

Estos aspectos formarán el margen que la empresa quiere obtener y se aplicarán sobre el coste. Con ello, se recuperará la inversión necesaria para llevar a cabo tanto la producción como el proyecto de innovación, así como, unos beneficios mínimos.





El precio de venta lo vamos a calcular sobre el coste de la siguiente forma:

Coste de Producción(1 - Margen de contribución)

Precio de venta =

Costes Fijos(Precio de Venta - Coste Variable Unitario)

q* =

Con estos datos podemos calcular nuestro umbral de rentabilidad o número de unidades vendidas con las que cubrimos los costes de producción, a partir de ese número la empresa obtendrá beneficios:





A continuación, se presenta un cuadro con información relevante para la empresa:

Margen de Bº Precio Venta q = Umbral Renta.Semestre 1 20% 46,09 257Semestre 2 30% 52,14 204Semestre 3 40% 59,72 184Semestre 4 40% 58,93 151Semestre 5 35% 55,13 133Semestre 6 20% 46,63 212Semestre 7 15% 50,00 114Semestre 8 13% 46,29 73





Con los datos obtenidos, podemos plantear el estado de resultados básico para el producto S2:

Precio Udes Total Precio Udes Total Precio Udes Total Precio Udes TotalIngreso de Ventas 46,09 650 29.960,94 52,14 1000 52.142,86 59,72 1400 83.611,11 58,93 1450 85.446,43

- Coste de Ventas 32,50 650 21.125,00 32,50 1000 32.500,00 32,50 1400 45.500,00 32,50 1450 47.125,00Margen Bruto 8.835,94 19.642,86 38.111,11 38.321,43

- Costes Fijos 3.500,00 4.000,00 5.000,00 4.000,00Beneficio Final 5.335,94 15.642,86 33.111,11 34.321,43

Semestre 4Semestre 1 Semestre 2 Semestre 3

Precio Udes Total Precio Udes Total Precio Udes Total Precio Udes TotalIngreso de Ventas 55,13 900 49.615,38 46,63 600 27.975,00 50,00 250 12.500,00 46,29 250 11.571,43

- Coste de Ventas 32,50 900 29.250,00 32,50 600 19.500,00 32,50 250 8.125,00 32,50 250 8.125,00Margen Bruto 20.365,38 8.475,00 4.375,00 3.446,43

- Costes Fijos 3.000,00 3.000,00 2.000,00 1.000,00Beneficio Final 17.365,38 5.475,00 2.375,00 2.446,43

Semestre 5 Semestre 6 Semestre 7 Semestre 8




Beneficios y Rentabilidad

Sumando los beneficios obtenidos podemos comprobar que se ha recuperado la inversión efectuada en el desarrollo del proyecto de innovación y se han cumplido los objetivos empresariales:

Beneficio ObtenidoSemestre 1 5.335,94Semestre 2 15.642,86Semestre 3 33.111,11Semestre 4 34.321,43Semestre 5 17.365,38Semestre 6 5.475,00Semestre 7 2.375,00Semestre 8 2.446,43

113.626,72 > 24.000 € de la inversión




Beneficios y Rentabilidad

Podemos calcular la rentabilidad de cada período para conocer su evolución en el tiempo:

Beneficio ObtenidoInversión Necesaria (Coste)

Rentabilidad =

RentabilidadSemestre 1 18,09%Semestre 2 42,86%Semestre 3 61,60%Semestre 4 69,34%Semestre 5 53,85%Semestre 6 23,49%Semestre 7 27,94%Semestre 8 48,32%




Conclusiones

Debemos destacar que las ventas previstas son las reales. En caso contrario, algunos datos serían modificados, pero el modelo seguiría valiendo.

La idea principal que debe obtenerse es que siempre ha de hacerse una estimación económica sobre el coste que va a suponer tanto el proyecto de innovación como su producción en períodos posteriores.

Con los datos resultantes, la empresa deberá considerar si modificar la estrategia comercial, la estrategia de planificación y producción o directamente modificar el producto en cuestión.

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