Cartilla Reforma Tributaria IMAN
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Libertad y Orden
IMAN, un impuesto que reduce la desigualdad en Colombia
@MauricioCard
El Reto de la equidad
Entendiendo el GINI
54.8%
53.9%
30% 60%
GINI Actual Colombia
GINI Colombia con ReformaMás equidad Más desigualdad
54.8% 48.2%- desigual+ desigual
GINI 2011 Colombia Vs. América Latina
El Coeficiente de Gini es una medida de desigualdad ideada por el estadístico italiano Corrado Gini que, normalmente se utiliza para medir la desigual-dad en los ingresos dentro de un país, pero puede utilizarse para medir cualquier forma de distribución desigual.
La gráfica muestra el índice de Gini en
América Latina; este índice es una medida
que muestra que tan desigual es la distribu-
ción del ingreso en un país. Entre más alto es
este número, más desigual es la distribución
del ingreso: un valor 0 indica que los ingresos
están distribuidos equitativamente entre
todos y un valor de 1 indica que los ingresos
están concentrados en solo un individuo.
Lo que muestra la gráfica es que Colombia
pasaría de tener un índice de Gini de 0.57, el
más alto de Suramérica, a un Gini de 0.55, lo
que nos ubicaría por debajo de Brasil y en un
nivel comparable al de Chile.
1. En el esquema actual existen 21,5 millones de ocupados (entre independientes y
asalariados) que ganan, en promedio, ingresos superiores a los $5,2 millones.
Estos, bajo la propuesta de IMAN, podrían pagar una tarifa efectiva inferior, pues
de hecho, sólo pagarían el impuesto a partir de los $3,3 millones; éstos serían los
ganadores del nuevo esquema.
2. Existen, además, 288 mil personas ocupadas que ganan más de $5,1 millones y
que, actualmente, están pagando una tarifa efectiva de su impuesto de renta
cercana al 4%. Con el nuevo esquema pagarían una tarifa progresiva sustancial-
mente mayor; estos serían los que soportarían la reducción, que se realizaría sobre
la población de menores ingresos.
Impuesto sobre la renta Personas Natu-rales (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional IMAN)
Impacto PotencialLa reducción a 0% de la retención en la fuente para los trabajadores con
ingresos inferiores a $3,3 millones mensuales ampara potencialmente a las 21
millones de personas de la Población Económicamente Activa que caerían en
ese rango de ingresos si estuvieran todas empleadas u ocupadas.
En la gráfica se superpone la tarifa propuesta para el IMAN y la actual curva de
tarifas efectivas, del impuesto de renta de personas naturales, en función de la
renta líquida gravable –que es el ingreso neto de las depuraciones que se
permiten en el estatuto actual.
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45Ingresos mensuales (millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio actual
Primera propuesta IMAN
Impa
cto
En la gráfica se muestran dos elementos de relevancia:
Impacto PotencialLa reducción a 0% de la retención en la fuente para los trabajadores con
ingresos inferiores a $3,3 millones mensuales ampara potencialmente a las 21
millones de personas de la Población Económicamente Activa que caerían en
ese rango de ingresos si estuvieran todas empleadas u ocupadas.
¿Quiénes pagarán más con el IMAN?
Tarifas de IMAN para asalariados
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
0 2 4 6 8 10 12Ingresos mensuales (millones de pesos)
Tarifa efectiva promedio actual
Variación promedio en impuesto anual (millones)
entre $10 y $27 millones+13,0 0.34%
76.650 Colombianos
entre $27 y $65 millones+110 0.03%
6.940 Colombianos
entre $65 y $85 millones+196 0.02%
4.630 Colombianos
más de $85 millones
+389 o más
0.01% 2.310 Colombianos
entre $6 y $8 millones+0,36 0.2%
46.300 Colombianos
entre $1,6 y $6 millones+0,34 0.4%
92.500 Colombianos
entre $1 y $6 millones-1,0 19%
4.395.400 Colombianos
menos de $1 millon-0,13 80%
18.507.000 Colombianos
Salario mensual Densidad simulada% de la población Personas
Baj
o M
edio
Mod
erad
oA
ltoIm
pact
o
¿Quiénes emplean los bene�cios de AFC y FPV?
Impacto simulado por rango de ingresos
Impacto de IMAN por nivel de ingresos y de planeación tributaria
• Básica: ninguna deducción excepto salud y pensiones obligatorias• Planeación agresiva (matemática): se asume máximas deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias o AFC) y por salud prepagada y educación• Planeación realista con ajustes RT: deducciones por renta exenta, por pensiones voluntarias y AFC (empleando los aportes promedio actuales a AFC y pensiones voluntarias de los distintos rangos de ingreso), por salud prepagada y por dependiente(s)
Cobertura del mercado por rango de ingresos
0%
5%
10%
15%
20%
25%
0,3
1,3
2,3
3,3
4,4
5,4
6,4
7,5
8,5
9,5
10,6
11,6
12,6
13,6
14,7
15,7
16,7
17,8
18,8
19,8
20,9
21,9
22,9
23,9
25,0
26,0
27,0
28,1
29,1
30,1
Porc
enta
je d
e co
ntrib
uyen
tes q
ue
ahor
ran
en A
FC o
FPV
Ingresos brutos (millones al mes)
Ingresos brutos Impuestos a pagar (al año) Tarifas
Mensuales Anuales BásicaPlaneación
agresiva(matemática)
Planeaciónrealista conajustes RT
IMAN BásicaPlaneación
agresiva(matemática)
Planeaciónrealista conajustes RT
IMAN
Menos de 3.5 <42 0 0 0 0 0% 0% 0% 0%
4 48 2.9 0 0 0.07 6.9% 0% 0% 0.2%
4.5 54 4.4 0 0 0.2 9.2% 0% 0.6% 0.5%
5 60 5.9 0 0.9 0.4 11.1% 0% 1.7% 0.8%
6 72 9 0 2.1 1.0 14.0% 0% 3.3% 1.5%
7 84 12 0 3.4 1.6 16.1% 0% 4.5% 2.1%
8 96 15.1 0 5.1 2.3 17.6% 0% 6.0% 2.7%
9 108 18.1 0 6.8 3.2 18.8% 0% 7.1% 3.3%
10 120 21.2 0 8.8 4.4 19.7% 0% 8.2% 4.1%
12 144 28.1 2.1 12.7 6.8 21.9% 1.7% 9.9% 5.3%
15 180 39.1 6.7 19.1 11.2 24.2% 4.2% 11.8% 6.9%
20 240 58.9 15.6 32.6 21.7 26.6% 7.0% 14.7% 9.8%
25 300 78.7 25.1 47.0 35.8 28.0% 8.9% 16.7% 12.7%
30 360 98.5 35.5 62.5 50.2 28.8% 10.4% 18.3% 14.7%
40 480 138.1 59.2 105.7 82.3 29.9% 12.8% 22.9% 17.8%
50 600 177.7 86.9 144.6 114.7 30.6% 15.0% 24.9% 19.7%
70 840 256.9 142.4 222.4 179.5 31.3% 17.3% 27.1% 21.9%
100 1,200 375.7 225.5 339.2 276.7 31.8% 19.1% 28.7% 23.4%
Para los CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN DE RENTA se incluye
una tabla de retenciones en la fuente de tal
forma que su impuesto a carga sea determinado
por el IMAN.
Para los contribuyentes que sí declaran renta, su
retención en la fuente continúa siendo definida
por reglamento.
La propuesta busca aliviar la carga tributaria de
las personas de menores ingresos; se propone
que el IMAN tenga una tasa de 0% para ingresos
mensuales inferiores a $3.35 millones de pesos
para TODOS los trabajadores.
El texto de ponencia incluye una tasa progresiva
que va hasta 25% para los ingresos más altos
Espacio para ahorro bene�ciado (AFC o FPV) para asalariados
www.minhacienda.gov.cotwitter: @minhacienda - #ReformaTributaria
Libertad y Orden
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
0 5 10 15 20 25
% in
gres
os b
ruto
s
Ingresos mensuales (millones de pesos)
Realidad observada (percentil 75) Realidad observada (media)IMAN - IMAN Primera ponencia
Impuesto sobre la renta a Personas Naturales
Trabajadores que ganan menos de $3.6 millones NO pagan impuestos sobre la renta.