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CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
102
CAPITULO IV
DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CREDITOS
OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE
LUCRO (ONG´S) A LOS MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE
SAN SALVADOR.
1. GENERALIDADES
La propuesta tiene como propósito proveer una herramienta de control interno
financiero contable en el otorgamiento de créditos a los microempresarios, otorgados
por las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro del área metropolitana de San
Salvador, el cual contribuirá a que estas organizaciones dispongan de un instrumento
que les permita una mayor efectividad en las operaciones financieras desarrolladas a
través del departamento de créditos de dichas instituciones.
Este manual es el resultado de la recopilación de datos, a través de la investigación
de campo realizada, la cual constituye la base para el desarrollo del mismo, ya que
de las conclusiones y recomendaciones derivadas de la investigación, determinamos
la necesidad que tienen las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG´S)
de contar con un manual, el cual se considera que contribuirá en gran medida a una
adecuada gestión administrativa de las organizaciones no gubernamentales en el
departamento de créditos, beneficiando así a los microempresarios que utilizan estas
medidas de financiamiento para su desarrollo y de esa forma aumentar su
contribución en el crecimiento socioeconómico del país.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
103
2. OBJETIVOS 2.1 General Diseñar un manual de control interno financiero contable, para alcanzar una mayor
efectividad en la evaluación y otorgamiento de los créditos realizados por las
asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG´S) del área metropolitana de San
Salvador.
2.2 Específicos a) Identificar las áreas operativas, donde existen debilidades o es efectivo el control
interno financiero, respecto a las operaciones efectuadas por las asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro (ONG´S) del área metropolitana de San Salvador.
b) Elaborar procedimientos sistemáticos y cronológicos en las operaciones de
financiamiento que realizan las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro
(ONG´S) del área metropolitana de San Salvador.
c) Proporcionar una herramienta de control interno financiero contable que les
permita manejar adecuadamente las operaciones del departamento de créditos y
cobros de las organizaciones previamente referidas.
3. IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA. La importancia de diseñar un manual de control interno financiero contable para el
otorgamiento de los créditos, consiste en la necesidad de controlar eficientemente las
operaciones que intervienen en el manejo de los préstamos otorgados.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
104
Con este documento, las organizaciones no gubernamentales estarán encaminadas
hacia una eficiente recuperación de sus cuentas por cobrar, que les permita disponer
de un nivel óptimo de recursos que les permitirá la oportunidad de cumplir con las
obligaciones a corto plazo, además ayudará en gran medida a la minimización de
gastos para la gestión operativa y administrativa de dichas organizaciones, en
especial en lo referente a los cobros, con lo que se espera que la cartera de clientes
morosos, se reduzca significativamente y por ende lograr una mayor eficiencia en la
gestión desarrollada.
Así mismo será de gran provecho para las personas involucradas en la toma de
decisiones.
4. JUSTIFICACIÓN DE LA PROPUESTA. En El Salvador, existen organizaciones no gubernamentales que se dedican a apoyar
al sector productivo de microempresarios, por medio del otorgamiento de créditos
para que pueden formar sus propios negocios y así generar fuentes de empleo, ya
que en su mayoría no son consideradas como sujetas de crédito por el sistema
financiero para ejecutar sus actividades en forma eficiente y oportuna y tomando en
cuenta la facilidad crediticia de estas organizaciones y evaluando que estas no
cuentan con las herramientas suficientes para el control evaluación y otorgamiento
de créditos es importante la implementación de un manual de control interno
financiero contable para el logro de sus objetivos.
El sector empresarial es cada día más importante para la economía nacional, ya que
es generadora de empleos, lo que hace cada vez más necesaria su capacitación, no
solo en aspectos productivos si no también en áreas como administración y finanzas,
de esta forma se contribuye al éxito empresarial de dicho sector que es apoyado por
las organizaciones no gubernamentales.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
105
La presentación de esta propuesta busca fundamentalmente orientar a las
organizaciones no gubernamentales, en la aplicación de esta herramienta tan valiosa
en el control interno financiero contable, facilitando de esta manera el manejo y
control eficiente del departamento de créditos y cobros.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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5. PROPUESTA DEL ESQUEMA PARA EL DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE QUE CONTRIBUYA A LA EVALUACIÓN Y CONTROL DE CREDITOS OTORGADOS POR LAS ASOCIACIONES Y FUNDACIONES SIN FINES DE LUCRO (ONG`S) A LOS MICROEMPRESARIOS DEL AREA METROPOLITANA DE SAN SALVADOR.
GENERALIDADES
OBJETIVOS
IMPORTANCIA
CARACTERISTICAS
POLITICAS
FASE I CONTROL INTERNO PARA LA EVALUACION Y OTORGAMIENTO DE LOS CREDITOS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL OTORGAMIENTO DE CREDITO
ASESORIA AL CLIENTE
ENTREGA DE SOLICITUD
ANALISIS DEL CREDITO
CONTRATACION DEL CREDITO
SUPERVISION Y MONITOREOFASE II
CONTROL INTERNO
PARA EL
COBRO, DE LOS
CREDITOS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL COBROS DE LOS CREDITO
COBROS
SUPERVISION Y MONITOREO
FASE III CONTROL INTERNO PARA CONTABILIZAR LOS CREDITOS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
PARA LA
CONTABILIZACIÓN DE LOS CREDITOS
CREDITOS
COBROS
CUENTAS INCOBRABLES
SUPERVISION Y MONITOREO
PLAN DE IMPLEMENTACION
CONTROL INTERNO
OTORGAMIENTO DE CREDITOS
RECUPERACION DE CREDITOS
CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS
COMPONENTES DEL CONTROL QUE SE RELACIONAN EN EL OTORGAMIENTO DE LOS CREDITOS EL AMBIENTE DE CONTROL VALORACIÓN DEL RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVISION
COMPONENTES DEL CONTROL QUE SE RELACIONAN CON EL COBRO DE LOS CREDITOS VALORACIÓN DEL RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVISION
COMPONENTES DEL CONTROL QUE SE RELACIONAN EN LA CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS VALORACIÓN DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN SUPERVISION
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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5.1 GENERALIDADES DEL MANUAL
5.1.1 GENERALIDADES
El manual de control interno financiero contable para el departamento de créditos de
las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG´S), ha sido desarrollado
como un documento básico que describe en forma general los procedimientos y las
responsabilidades de las personas involucradas para cumplir con los objetivos
trazados.
El objeto de este manual es mejorar la evaluación y control en las operaciones que
se realizan al momento de otorgar los créditos, con el fin de darles una mayor
atención a los microempresarios que gozan de estos servicios.
GENERALIDADES
OBJETIVOS
IMPORTANCIA
CARACTERISTICAS
CONTROL NTERNO
POLITICAS
OTORGAMIENTO DE CREDITOS
CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS
RECUPERACION DE CREDITOS
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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Dicho manual es la base para la elaboración de toda la documentación que sirve de
guía para la ejecución adecuada de los encargados del departamento de créditos y
que además es esencial para el entrenamiento de los nuevos colaboradores.
5.1.1.1 OBJETIVOS
Los objetivos que se persiguen a través de este manual de control interno financiero
contable son:
Contar con una herramienta que les permita mejorar las operaciones financieras
en el área de créditos de las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro
(ONG´S).
Proporcionar los procedimientos técnicos sistemáticos financieros necesarios
para definir y desarrollar adecuadamente la administración del área de créditos.
Facilitar a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG´S) los
flujogramas de procedimientos útiles para el àrea de créditos.
Diseñar un instrumento de control para el funcionamiento de las actividades y
operaciones del área de créditos. Donde se establecen las funciones y
responsabilidades de las personas que están a cargo del área de créditos, así
como aquellos que tengan relación directa con el área.
Lograr que la información proveniente del área de créditos sea confiable, útil y
oportuna para el proceso de toma de decisiones.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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5.1.1.2 IMPORTANCIA
El manual de control interno financiero contable es de mucha importancia, por que
permite a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro (ONG´S) establecer los
procedimientos necesarios para desarrollar cada una de las actividades en el
departamento de créditos, ya que es de vital importancia contar con una herramienta
técnica que sirva de guía a las personas involucradas en este proceso, también sirve
como un instructivo para facilitar la labor de las operaciones financieras relacionadas
con los créditos.
Con la creación de este manual se mejorarán las operaciones del departamento de
créditos, ya que este departamento debe optimizar sus actividades para ofrecer un
servicio eficaz y provechoso para los usuarios.
5.1.1.3 CARACTERISTICAS
Al aplicar el manual de control interno financiero contable en las asociaciones y
fundaciones sin fines de lucro se pueden mencionar las siguientes características
que señalan las razones concretas de por que se debe contar con esta herramienta:
Satisfacer las necesidades reales del departamento de créditos que cuente con
instrucciones apropiadas en los procedimientos establecidos para el uso y manejo
del manual.
Facilita los diferentes pasos a realizar mediante cada procedimiento en el
otorgamiento del crédito.
Presenta una redacción simple, corta y comprensible para que el personal del
àrea de créditos lo asimile fácilmente.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
110
5.1.1.4 CONTROL INTERNO
La estructura del control interno define el ámbito organizativo en la que se desarrolla
la función del control, teniendo como unidad de referencia el centro de
responsabilidad o de actividad, el cual es de utilidad en el control de programas y
actividades y se refiere a una unidad operativa de la organización.
5.1.1.4.1 El control administrativo Influye en el plan de la organización y los procedimientos y registros relacionados
con los procesos de decisión que llevan a la autorización de las transacciones por
parte de la dirección.
5.1.1.4.2 El control contable
Consiste en el plan de organización y los procedimientos y registros referentes a la
salvaguarde de los activos corrientes y a la fiabilidad de los registros financieros y, en
consecuencia, esta diseñado para proporcionar una razonable seguridad que:
Las transacciones se efectúan de acuerdo con la autorización general o
especifica de la administración.
Las transacciones se registran, según sea necesario; para permitir la
preparación de los estados financieros de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados o cuales quiera otros criterios aplicables
a tales estados; y para ejercer el control sobre los activos.
El acceso a los activos esta permitido únicamente con la autorización de la
dirección.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
111
El activo corriente contabilizado se compara con las existencias físicas a
intervalos de tiempo razonables y se adoptan las medidas correspondientes
en el caso que existan diferencias.
5.1.1.5 POLITICAS
Las políticas deberán estar encaminadas a minimizar el riesgo a través de un
eficiente proceso de control del otorgamiento y seguimiento de los créditos,
definiendo los limites de autorización delegados por la administración superior a las
diferentes instancias para autorizar créditos, así también definir los términos y
condiciones de los mismos
5.1.1.5.1 Políticas para el otorgamiento de los créditos
a. Sujetos de crédito Los sujetos de crédito son las personas que tengan la capacidad financiera
empresarial y solvencia moral comprobada para poder pagar y que cumplan con los
siguientes requisitos:
No deberá ser menor de edad de 18 años, ni mayor de 60 años; así como
tampoco podrá ser incapacitado por la ley para adquirir responsabilidades.
Deberá contar con referencias crediticias y estas deberán ser verificadas.
Tener una dirección exacta de fácil acceso, de referencia estable en los
últimos dos años.
Saber leer y escribir.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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b. Montos Los montos máximos a otorgar dependerán del análisis económico financiero que se
practique al cliente para la capacidad de pago, para el cual contamos con los
montos de crédito a autorizar los cuales se detallan en la tabla siguiente:
DESDE HASTA $ 300.00 $ 500.00
$ 501.00 $ 1,000.00
$ 1,001.00 $ 1,500.00
$ 1,501.00 $ 2,000.00
$ 2,001.00 $ 2,500.00
c. Plazos
El plazo mínimo será de veinte días, y el plazo máximo para otorgar un crédito será
de un mes dependiendo siempre y cuando del monto que el cliente solicite y su
respectiva capacidad de pago.
d. Refinanciamientos
Se define como refinanciamiento, el otorgamiento de un nuevo crédito o el cambio en
las condiciones pactadas o establecidas en el crédito inicial. Los refinanciamientos se
aprobaran bajo las siguientes condiciones:
Haber cancelado como mínimo el 50% del crédito actual y sin ningún atraso
en el pago de las cuotas durante el tiempo transcurrido.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
113
Al aprobar un refinanciamiento se deberá evaluar al cliente como si se le
volviera a otorgar nuevamente el crédito, consecuentemente, se deberá
analizar la capacidad de pago del cliente, verificar la realidad de sus ingresos
y conocer a profundidad sus compromisos actuales.
Todos los refinanciamientos aprobados deberán llevar una condición especial,
indicando que en caso de mora, el plazo del crédito se dará por vencido y la
obligación será exigible de inmediato.
e. Documentación mínima requerida Para proceder a evaluar y resolver las solicitudes de crédito, se deberá obtener
como mínimo la siguiente información:
Datos generales del solicitante.
Constancia de ingresos del solicitante.
Se pedirá un mínimo de dos referencias comerciales o una que sea
sustancialmente superior al crédito que se encuentra solicitando.
Estas referencias no deberán tener más de dos años de antigüedad y aun
cuando se presenten por escrito deberán observar esta regla.
Copia del Documento Único de Identidad (DUI) del deudor.
Copia del Numero de Identificación Tributaria (NIT) del deudor.
5.1.1.5.2 Políticas para el cobro y recuperación de los créditos
a. Cobros normales
La empresa deberá asignar un cobrador para realizar la gestión de cobro, de
acuerdo a la ubicación y destinatario de los clientes.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
114
El área de créditos y cobros deberá realizar recordatorios a los clientes a
través de una llamadas telefónica una semana antes del vencimiento de la
cuota.
El área de créditos y cobros emitirá mensualmente el estado de cuenta de los
clientes y se remitirá previamente a los clientes para que efectúe el pago
respectivo.
b. Recuperación de cuentas incobrables
En caso que el crédito se recupere por la vía judicial el cliente incurrirá en los
siguientes costos:
Luego de gestionar en varias ocasiones los cobros y al no tener resultados
favorables, se procederá a la recuperación por la vía judicial.
Las costas procesales generadas por recuperación de cuentas morosas,
serán cargados a los créditos.
5.1.1.5.3 Políticas para la contabilización de los créditos
Los registros se llevaran en castellano, y presentados en moneda de curso
legal.
El periodo contable será considerado del 01 de enero al 31 de diciembre de
cada año.
Mensualmente se hará provisión para cuentas incobrables del 1%, sobre el
saldo de las cuentas por cobrar el cual será ajustado al 31 de diciembre de
cada ejercicio impositivo.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
115
Para que una cuenta de un cliente sea disminuida o aumentada deberá
aplicarse el principio de realización, el cual reflejara los movimientos en el
momento real del evento.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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FASE I 5.2 OTORGAMIENTO DE LOS CREDITOS
En la fase I, se detallan los procedimientos que se deben de aplicar en el
otorgamiento del crédito como las normas y procedimientos en forma cronológica en
cada uno de los contenidos siguientes; asesoría al cliente, entrega de solicitud,
análisis de la solicitud de crédito, contratación del crédito y supervisión y monitoreo
que es quien revisa que cada uno de los procedimientos sean ejecutados según el
esquema presentado.
Los componentes del control interno que se relacionan con el otorgamiento de los
créditos de detallan a continuación:
FASE I
CONTROL INTERNO
PARA LA
EVALUACION Y OTORGAMIENTO
DE LOS DE CREDITOS
COMPONENTES DEL CONTROL QUE SE RELACIONAN EN EL OTORGAMIENTO DE LOS CRÉDITO • AMBIENTE DE CONTROL
• LA VALORACIÓN DEL RIESGO
• ACTIVIDADES DE CONTROL
• LA INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
• SUPERVISION
NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
EN EL
OTORGAMIENTO
DE LOS CREDITOS
ASESORIA AL CLIENTE
ENTREGA DE SOLICITUD
ANALISIS DE LA SOLICITUD DE CREDITO
CONTRATACIÓN DEL CRÉDITO
SUPERVISION Y MONITOREO
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
117
a. El ambiente de control Establece el entorno de una organización, influyendo la conciencia de control de las
personas. Constituye el fundamento de los componentes del control interno,
proporcionando disciplina en la estructura de la organización, este componente lo
asociamos con la asesoría al cliente ya que encierra la estructura del recurso
humano según detalle:
Integridad y valores éticos, es la sana integridad y los valores éticos,
particularmente en la alta administración, han sido desarrollados,
comprendidos y adoptados, fijando el estándar de conducta.
Comité de dirección, es la junta de directores que emite y ejercita la
responsabilidad al momento de los equívocos.
Filosofía de dirección, es estilo del administrador y los controles a ejercer.
Estructura organizativa, es la que soporta el alcance de un eficaz control
interno, la autoridad y responsabilidad.
b. La valoración del riesgo
Es la identificación de la entidad y el análisis de los riesgos importantes para lograr
los objetivos formando una base para la determinación de cómo los riesgos deben
ser manejados, este componente lo asociamos con lo que es la contratación del
crédito ya que la organización se esta arriesgando al aprobar un crédito que este sea
recuperable o que no lo sea.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
118
c. Actividades de control Las constituyen las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices de la administración son llevadas a cabo, este componente lo
relacionamos con todos los procedimientos ya que se relaciona con: Asesoría al
cliente, entrega de solicitud, análisis de la solicitud de crédito, contratación del
crédito y la supervisión y monitoreo.
d. La información y comunicación Representan la identificación, captura el intercambio de la información en forma y
tiempo que permita al personal llevar a cabo sus responsabilidades, de igual forma
relacionamos todos los procedimientos en este componente ya que para que una
organización funcione debe existir comunicación entre los compañeros de trabajo.
e. Supervisión Es un proceso que asegura la calidad del control interno sobre el tiempo, en cuanto
la supervisión se asocia a los procedimientos que aplicamos en el monitoreo de cada
fase para disponer de la transparencia de cada uno de los pasos ejecutados.
Debido al incremento en el número de ONG´S que desean administrar programas de
créditos, es imprescindible que cada una de estas organizaciones dispongan de un
manual de procedimientos para el otorgamiento de créditos, en el cual se definan los
distintos pasos a seguir, lo cual ayudaría a una mayor agilización en el trámite de un
crédito, ya que esto beneficiaría a la organización.
Este, manual es la expresión de los procedimientos administrativos a través de los
cuales se canaliza la actividad operativa, como también la formulación de normas
básicas a las cuales deberán ajustarse los empleados.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
119
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ASESORIA AL CLIENTE (1)
OBJETIVO: Crear la necesidad de adquirir créditos con nuestras organizaciones.
NORMAS
1. Brindar al cliente seguridad, seriedad y responsabilidad en cuanto al
servicio que la organización proporciona, que el cliente se sienta satisfecho
con el ejecutivo que le esta brindando la asesoría.
2. Que el cliente despeje todas las interrogantes con relación al servicio que la
organización brinda.
3. Hacer sentir al cliente que es de mucha importancia para la organización,
por tal deberá ser tratado de la mejor manera posible.
4. Citar los beneficios que el cliente puede tener al adquirir un crédito, como
agilidad en el proceso de otorgamiento del crédito, intereses y montos de
crédito dependiendo del tiempo que lo este solicitando (plazo), etc.
5. Para concluir con la asesoría el cliente deberá sentir que encontró lo que
buscaba.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
120
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Se presenta a la organización a solicitar
información sobre las líneas de créditos
Cliente
2. Informa y asesora sobre las líneas de
crédito.
3. Da a conocer los montos mínimos y
máximos que se otorgan.
4. Proporciona información sobre los
plazos concedidos para el pago de los
créditos.
5. La tasa de interés dependiendo del
monto y plazo de crédito.
6. Requisitos que debe cumplir para ser
objeto de crédito.
7. Fin
Ejecutivo de créditos
PROCCIFC001
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
121
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ASESORIA AL CLIENTE (1) CLIENTE EJECUTIVO DE CREDITOS
Se presenta a la organización a solicitar información sobre las
líneas de créditos
Informa y asesora sobre las líneas de
crédito
Da a conocer los montos mínimos y máximos que se
otorgan
Proporciona información sobre los plazos
concedidos para el pago de los créditos
Inicio
Indica la tasa de interés dependiendo del monto
y plazo de crédito
Informa sobre los requisitos que debe
cumplir para ser objeto de crédito
Fin
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
122
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ENTREGA DE SOLICITUD AL CLIENTE (2)
NORMAS
1. La solicitud de crédito tendrá plasmado el nombre y los apellidos del
solicitante de la misma forma que se encuentra en su DUI y respectivo NIT.
2. En caso de aquellas personas que suelen ser socialmente conocidas por
otros nombres no deberán ser utilizados para este tipo de trámite.
3. La dirección sea esta rural o urbana, deberá contener lo siguiente: Número o
nombre de la calle; número de vivienda; nombre de colonia o barrio; nombre
de la ciudad o población con su respectivo departamento.
4. En caso de las locaciones rurales podrán utilizarse los puntos de referencias,
pero como una ayuda para encontrar las direcciones de los solicitantes y
siempre deberán ser antecedidos por una dirección formal.
5. Los montos a otorgar son: El mínimo es de trescientos dólares y el máximo
haciende a dos mil quinientos dólares.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
123
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Se le entrega la solicitud de
crédito
2. Recibe la solicitud
3. Llena la solicitud de créditos y le
adjunta la documentación
indicada en la solicitud.
4. Regresa a la organización con la
solicitud llena con sus respectivos
anexos dos días después de
entregarle la solicitud.
5. Entrega la solicitud llena al
ejecutivo de créditos
6. Recibe la solicitud con los
requisitos solicitados para por
entrar al proceso de crèdito.
7. Fin
Ejecutivo de créditos
Cliente
Ejecutivo de créditos
PROCCIFC002
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
124
FLUJOGRAMA
ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ENTREGA DE SOLICITUD AL CLIENTE (2)
EJECUTIVO DE CREDITO
CLIENTE
Inicio
Entrega la solicitud de
crédito
Recibe la solicitud
Llena la solicitud de crédito y le adjunta la
documentación necesaria
Entrega la solicitud al ejecutivo de
créditos
Recibe la solicitud con sus anexos
Fin
Regresa a la organización con la solicitud llena con sus respectivos
anexos
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
125
NORMAS ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ANALISIS DE LA SOLICITUD DE CREDITO (3)
OBJETIVO: Evaluar las solicitudes de créditos para su aprobación o denegación
NORMAS
1. La investigación incluye todos aquellos pasos orientados a comprobar la
veracidad de los datos proporcionados por el solicitante, establecer su
capacidad económica al momento de hacer los pagos.
2. Una vez se haya obtenido el resultado satisfactorio en la investigación del
solicitante, se informará vía telefónica a este, sobre la aprobación del crédito
y a través de una carta, las condiciones del mismo.
3. Las solicitudes de crédito serán rechazadas, cuando se dieren cualquiera de
las siguientes condiciones:
a. Cuando los solicitantes aparezcan con malas referencias comerciales.
b. Cuando no aparezcan en las empresas referidas, pero que a través de la
investigación se determine que tiene mala experiencia crediticia en otras
organizaciones de crédito
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
126
c. Cuando los solicitantes vivan en lugares de difícil acceso y cuya residencia
no se pueda verificar por los mismos motivos, imposibilitando así
cualquier otra gestión futura de cobro
d. clientes con quienes no se tenga la suficiente experiencia crediticia, los
menores de dieciocho años ni los mayores de sesenta años, así como
los jubilados
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
127
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIÓN
RESPONSABLE
1. Inicio
2. Entrega la solicitud de crédito
para su respectivo análisis
Ejecutivo de créditos
3. Revisa la solicitud que este
completamente llena con sus
respectivos anexos
4. Análisis financiero para
determinar la capacidad de pago
5. Confirma, referencias personales
y referencias comerciales
6. Realiza visitas para confirmar la
información
7. Posterior al análisis financiero,
remite el expediente con sus
observaciones y
recomendaciones al comité de
créditos
Analista de créditos
8. Recibe el expediente con sus
respectivas observaciones
9. Analiza y discute la solicitud de
crédito para aprobarlo o denegarlo
Comité de créditos
10. Recibe la resolución para notificar
al cliente el resultado luego de
transcurrir ocho días hábiles
Servicio al cliente
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
128
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: ANALISIS DE LA SOLICITUD DE CREDITO (3)
EJECUTIVO DE
CREDITOS
ANALISTA DE CREDITOS
COMITÉ DE CREDITOS
SERVICIO AL
CLIENTE
Inicio
Entrega la solicitud de crédito para su respectivo análisis
Confirma, referencias personales y referencias
comerciales
Realiza visitas para confirmar la información
Recibe el expediente con sus respectivas
observaciones
Fin
Revisa la solicitud que este completamente
llena con sus respectivos anexos
Posterior al análisis financiero, remite el expediente con sus
observaciones y recomendaciones al comité de créditos
Recibe la resolución para
notificar al cliente el resultado
Análisis financiero para determinar la capacidad
de pago
Analiza y discute la solicitud de crédito para aprobarlo o
denegarlo
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
129
NORMAS ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: CONTRATACION DEL CREDITO (4)
OBJETIVO: Documentar el desembolso realizado al beneficiario
NORMAS
1. Todos los comprobantes para la contratación del crédito, deberán estar
firmados de aceptado por el cliente.
2. Los pagarés deberán ser firmados por el cliente, al igual que la carta
compromiso.
3. Para realizar el proceso de elaboración del cheque se deberá verificar la
documentación de autorización del crédito con su respectiva firma de
autorización por el comité de crédito.
4. Entregar al cliente la calendarización del vencimiento de sus cuotas a partir
de la fecha de contratación del crédito.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
130
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Remite expediente a la unidad de
contratación
Servicio al cliente
2. Recibe expediente.
3. Elabora documento de
contratación del crédito.
4. Coordina con cliente la fecha de
contratación del crédito.
5. Lleva a cabo la contratación del
crédito.
Unidad de contratación
6. Firma documento de contratación
de crédito
Cliente
7. Traslada expediente para trámite
de cheque
Unidad de contratación
8. Recibe el expediente para el
trámite del cheque
correspondiente
9. Elabora el cheque
Auxiliar de créditos
PROCCIFC004
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
131
10. Recibe el cheque
11. Entrega cheque al cliente
Servicio cliente
11. Recibe el cheque y firma
12. Fin
Cliente
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
132
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: CONTRATACION DEL CREDITO (4)
SERVICIO AL
CLIENTE
UNIDAD DE
CONTRATACION
AUXILIAR DE
CREDITOS Y
COBROS
CLIENTE
Inicio
Remite expediente a la unidad de contratación
Recibe expediente
Elabora documento de contratación del
crédito
Se le avisa al cliente la fecha de contratación del
crédito
Traslada expediente para
trámite de cheque
Firma documento de contratación de
crédito
Lleva a cabo la contratación del
crédito
Recibe el expediente para el trámite del
cheque correspondiente
Recibe expediente con cheque y
entrega cheque al cliente
Recibe el cheque y firma de recibido
Fin
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
133
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO DEL PROCESO PARA EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO (5)
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos de crédito.
NORMAS
1. El área de supervisión y monitoreo deberá realizar trimestralmente la
verificación de los procedimientos establecidos en el proceso de otorgamiento
de crédito, con el fin de garantizar el fiel cumplimiento de las políticas y
normas. Esto deberá realizarse dentro de los primeros diez días hábiles del
mes inmediato superior al mes a evaluar.
2. Para efectuar el análisis se deberá seleccionar aleatoriamente un 25% de los
expedientes de clientes a los cuales se haya otorgado crédito durante el
trimestre anterior.
3. El área de supervisión y monitoreo deberá estar encaminada a proporcionar
acciones preventivas, correctivas y de mejoramiento, para optimizar el
funcionamiento en el proceso de otorgamiento de créditos.
4. Deberán garantizarse la autenticidad de los créditos, a través de la verificación
de los documentos legales ( DUI, NIT y solicitud de crédito ) que respaldan
dichas operaciones. Será necesario verificar el cumplimiento del tiempo que se
le indicó al cliente que obtendría una respuesta afirmativa o negativa.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
134
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Revisar el cumplimiento de las
normas y procedimientos en cada
proceso de crédito.
3. Verifica que los procedimientos
hayan sido ejecutados en cada uno
de los proceso para el otorgamiento
del crédito.
4. Revisa que los créditos aprobados
tengan el soporte correspondiente.
5. Revisa el cumplimiento del tiempo
en el proceso del otorgamiento de
los créditos.
6. Envía el informe al administrador de
las observaciones durante la
supervisión.
Jefe de créditos
PROCCIFC005
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
135
7. Recibe el informe de la supervisión
ejecutada por el jefe del comité de
créditos.
8. Tomar acciones correctivas para
ser ejecutadas.
9. Fin
Director
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
136
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO (5)
JEFE DE CREDITOS
DIRECTOR
Inicio
Verifica que los procedimientos hayan
sido ejecutados en cada uno de los proceso para
el otorgamiento del crédito
Revisar el cumplimiento de las normas y
procedimientos en cada proceso de crédito
Revisa que los créditos aprobados tengan el
soporte correspondiente
Revisa el cumplimiento del tiempo en el proceso del otorgamiento de los
créditos
Envía el informe al gerente general de las
observaciones durante la supervisión Tomar acciones
correctivas para ser ejecutadas
Fin
Recibe el informe de la supervisión ejecutada por el jefe del comité
de créditos
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
137
FASE II 5.3 COBRANZA DE LOS CREDITOS
En la fase II, se encuentran los procedimientos adecuados que utilizamos para la
recuperación de los créditos como se muestran en el esquema siguiente:
Los componentes del control interno que se relacionan en la fase II de la cobranza de
los créditos se detallan a continuación:
a. La valoración del riesgo
La organización deberá ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe señalar
objetivos, también debe establecer mecanismos para identificar, analizar y
administrar los riesgos relacionados en la evaluación y análisis de la solicitud del
crédito.
El reporte financiero de cuentas por cobrar, es el que representa en forma clara y
detallada el record crediticio y permite el análisis e identificación de riesgos sobre la
divulgación de los créditos, en base al reporte se determinan las cuentas incobrables
FASE II
CONTROL INTERNO
PARA EL
COBRO, DE LOS CREDITOS
COMPONENTES DEL CONTROL QUE SE RELACIONAN CON EL COBRO DE LOS CREDITOS • LA VALORACIÓN DEL
RIESGO • ACTIVIDADES DE
CONTROL • LA INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN • SUPERVISION
NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
EN LOS
COBROS DE LOS
CREDITOS
COBROS
SUPERVISION Y MONITOREO
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
138
A efecto de gestionar la recuperación de estos según procedimientos previamente
establecidos.
Los riesgos de control, la organización identifica y analiza los datos presentados que
tan confiables estos pueden ser, de hecho por más controles que lleven la
organización siempre cabe de posibilidad del riesgo sobre todo cuando se trata de
aprobar un crédito y desde luego la recuperación del mismo.
b. Actividades de control Se debe establecer y ejecutar políticas y procedimientos para asegurar que se están
aplicando efectivamente las acciones indicadas por la administración como
necesarias para manejar los riesgos en la consecución de los objetivos de la
organización, de tal forma que se establecen procedimientos de verificación
orientados a revisar procesos, gestiones y políticas de cobro.
c. La información y comunicación Los mecanismos de información y comunicación son de gran importancia en la fase
de cobro ya que es de donde sobrevive la organización por lo tanto se le da prioridad
en la comunicación la gestión adecuada de las personas encargadas de realizar esta
actividad por ello la organización ayuda a capturar e intercambiar la información
necesaria para conducir, administrar y controlar todos los procedimientos
relacionados a la cobranza de los créditos.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
139
d. Supervisión
Este componente es indispensable en la fase de cobros y recuperación de créditos
por lo tanto la supervisión se debe realizar de forma especifica para no omitir ningún
detalle según las políticas, normas y procedimientos aplicados en el procedo de
cobranza.
Clasificación de la cartera de créditos:
CATEGORIA
DESCRIPCIÓN
“A”
Son aquellos créditos que no presentan
dudas respecto a su recuperación, si es
posibles realizan los pagos antes del
vencimiento de la fecha indicada
“B”
Esto significa que el deudor puede
atender la totalidad de sus obligaciones
financieras, sin embargo existen
situaciones que de no ser controladas o
corregidas en su oportunidad, podrían
comprometer la capacidad futura de pago
del deudor
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
140
“C”
Esto quiere decir que el deudor tiene
problemas para atender normalmente la
totalidad de sus compromisos financieros,
que de no ser corregidos pueden resultar
en una pérdida para la organización.
“D”
Significa que es altamente improbable
que el deudor pueda atender a la
totalidad de sus compromisos financieros.
El deudor no puede pagar ni capital ni
intereses, presentando una situación
financiera crítica.
“E”
Esto quiere decir que las deudas son
consideradas incobrables pese a que
pueda existir un valor de recuperación
bajo en el futuro. El deudor ha
suspendido sus pagos. Además, se
encuentra en estado de insolvencia
decretada.
Aporte de Equipo de Tesis
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
141
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: RECUPERACIÓN DE CREDITOS
SUB-PROCESO: COBROS (1)
OBJETIVO: Establecer los procedimientos para la eficaz recuperación de las
cuentas moratorias.
NORMAS
1. La efectiva administración de las cobranzas será responsabilidad del jefe de
créditos y cobros ya que este deberá rendir cuentas al gerente general.
2. Todo cheque recibido deberá ser reservado inmediatamente.
3. El efectivo recibido por los cobros efectuados diariamente, deberá ser
remesado el mismo día o más tardar el día siguiente por la mañana sin
contratiempo alguno.
4. Los cheques recibidos por los cobros deberán ser emitidos a nombre de la
organización en ningún momento el cheque podrá ser emitido a nombre de
tercera persona, con el fin de evitar la malversación o desvío de los fondos
provenientes de los cobros, se deberá contratar póliza de seguro de fidelidad
para el personal involucrado en el proceso de cobro y manejo del efectivo
recibido.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
142
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Prepara reporte de cuentas por
cobrar.
3. Envía reporte de cuentas por
cobrar al jefe del comité de
créditos.
Asistente de créditos
4. Recibe el reporte de las cuentas
por cobrar.
5. Revisa detalladamente el reporte
de las cuentas por cobrar.
6. En base al reporte ya revisado
elabora los planes de cobro, es
decir el detalle de los clientes
donde realizara los cobros.
7. Envía planes de cobros a los
cobradores.
Jefe de créditos
PROCCIFC006
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
143
8. Reciben los planes de cobros
para ejecutarlos.
9. Realizan los respectivos cobros
según el plan de cobros.
10. Luego de realizar los cobros,
preparan reporte con los cobros
realizados.
11. Envían reporte de los cobros
realizados.
Cobradores
12. Reciben reporte con el efectivo y
sus respectivos recibos de cada
cliente.
13. Revisan que los recibos
pertenezcan al cliente según el
reporte.
14. Preparan remesa y la envían al
banco para el debido depósito.
15. Fin
Encargada de caja
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
144
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: RECUPERACIÓN DE CREDITOS
SUB-PROCESO: COBROS (1)
ASISTENTE DE CREDITOS
JEFE DE CREDITOS
COBRADORES
ENCARGADO DE CAJA
Inicio
Prepara reporte de cuentas por cobrar
Revisa detalladamente el
reporte de las cuentas por cobrar
Envía reporte de cuentas por cobrar al
jefe del comité de créditos
Reciben los planes de cobros para ejecutarlos
Fin
Recibe el reporte de las cuentas por
cobrar
En base al reporte ya revisado elabora los planes de cobro
Envía planes de cobros a los cobradores
Luego de realizar los cobros, preparan
reportes
Envían reporte de los cobros realizados
Revisan que los recibos pertenezcan al
cliente según el reporte
Preparan remesa y la envían al banco para
el depósito
Reciben reporte con el efectivo y sus
respectivos recibos de cada cliente
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
145
NORMAS ONG: MGYML
PROCESO: RECUPERACIÓN DE CREDITOS
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO (2)
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de las políticas, norma y procedimientos de cobros.
NORMAS
1. El área de supervisión y monitoreo deberá realizar trimestralmente una
revisión completa para verificar que se cumplió con la aplicación de
políticas, normas y procedimientos establecidos. Esto deberá realizarse
dentro de los primeros diez días hábiles del mes inmediato superior del
trimestre a evaluar.
2. Para efectuar el análisis se deberán seleccionar aleatoreamente del auxiliar
de cuentas por cobrar, los clientes a los cuales se les haya otorgado crédito
durante el trimestre anterior.
3. El área de supervisión y monitoreo deberá estar encaminado a proponer
acciones preventivas, correctivas y de mejoramiento, para optimizar el
funcionamiento de cualquier área, operación o recurso necesario para la
recuperación de los créditos
4. Deberá garantizarse la probabilidad de recuperación de los créditos, a
través de la verificación de los documentos legales que respaldan los
créditos otorgados.
5. Será necesario verificar el cumplimiento de cada proceso para la
recuperación de dichos créditos.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
146
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio
2. Selecciona aliatoreamente el 25%
de la cartera de clientes del
trimestre anterior sobre los
reportes de cuentas por cobrar
que se le proporcionan para que
realice las revisiones pertinentes.
3. Revisa el cumplimento de los
procedimientos para la
recuperación de créditos.
4. Verifica que se hayan realizado
las cobranzas en el tiempo
estipulado de estos clientes.
5. Luego de culminar con la
supervisión de los clientes
escogidos al azar, prepara
informe con las observaciones.
Jefe de créditos
PROCCIFC007
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
147
6. Envía el informe a la gerencia
general con las observaciones
encontradas por el área de
supervisión y monitoreo.
7. Recibe informe del área de
supervisión y monitoreo de la
cobranza realizada.
8. Analiza el informe y evalúa las
observaciones para ponerlas en
marcha.
9. Fin
Director
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
148
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: RECUPERACIÓN DE CREDITOS
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO (2)
JEFE DE CREDITOS
DIRECTOR
Inicio
Selecciona aleatoriamente el 25% de la cartera de clientes del trimestre
anterior
Revisa el cumplimento de los procedimientos para la recuperación de créditos
Verifica que se hayan realizado las cobranzas en
el tiempo estipulado de estos clientes
Luego de culminar con la supervisión de los clientes escogidos al azar, prepara
informe con las observaciones
Envía el informe a la gerencia general con las
observaciones encontradas en la supervisión y
monitoreo Analiza el informe y evalúa las observaciones para ponerlas en marcha
Fin
Recibe informe de la supervisión y monitoreo de la cobranza realizada
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
149
FASE III 5.4 CONTABILIZACION DE LOS CREDITOS
En la fase III, se encuentra la contabilización de los créditos otorgados por las
Asociaciones y Fundaciones sin fines de lucro (ONG´S), aplicando los las normas y
procedimientos idóneos a cada uno de los contenidos según se muestran en el
esquema propuesto.
Los componentes del control interno que se relacionan en la fase III relacionada con
la cobranza de los créditos otorgados por las Asociaciones y Fundaciones sin fines
de lucro (ONG´S), son los siguientes:
a. Las actividades de control Son aquellas que realizan las gerencias de la organización para cumplir diariamente
con las actividades asignadas. Estas actividades están expresadas en las políticas y
procedimientos.
FASE III
EL CONTROL
INTERNO
PARA EL REGISTRO
CONTABLE DE LOS CREDITOS
COMPONENTES DEL
CONTROL QUE SE RELACIONAN EN LA
CONTABILIZACION DE LOS CRÉDITOS
ACTIVIDADES DE
CONTROL EVALUACIÓN DEL
RIESGO SUPERVISION
NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS PARA
CONTABILIZAR LOS CREDITOS
CREDITOS
COBROS
CUENTAS INCOBRABLES
SUPERVISION Y MONITOREO
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
150
Ejemplo de estas actividades son aprobación y autorización; conciliación;
segregación de funciones; salvaguarda de activos; indicadores de desempeño;
análisis y registros de información veraz y oportuna; revisión de informes; controles
sobre procedimientos de información.
Las actividades de control son importantes, no solo porque en si misma implican la
forma correcta de los registros contables, sino debido a que son el medio idóneo de
asegurar una información confiable, debido a ello este componente lo relacionamos
con el registro contable del crédito, cobro, cuentas incobrables y supervisión y
monitoreo.
c. Evaluación de riesgos Es la base para determinar que en cualquier control aplicado cabe la posibilidad del
riesgo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la
organización como en el interior de la misma.
La evaluación de riesgos debe ser una responsabilidad ineludible para todos los
niveles que están involucrados en el logro de los objetivos.
c. Supervisión
Es un proceso evalúa acciones ejecutadas en la fase de contabilización de los
créditos, y operaciones derivadas para establecer si hay desviaciones y adoptar
medidas correctivas que mantengan la acción dentro de los límites establecidos, el
propósito del control es tomar acciones correctivas para asegurar el cumplimiento de
los objetivos de la organización en los procedimientos contables del crédito, cobros y
cuentas incobrables.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
151
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: CREDITOS (1)
OBJETIVO: Contabilizar los créditos otorgados a diario
NORMAS
1. Revisar que todo expediente de crédito contenga la documentación respectiva
según lo señalado en la fase I.
2. Para la contabilización de los créditos es indispensable hacer la codificación
respectiva basándonos en el manual y catalogo aplicación de cuentas.
3. Todo crédito otorgado deberá registrarse por separado para minimizar tiempo
al momento de conciliar saldos.
4. Los registros contables por los créditos otorgados deberán registrarse
diariamente a más tardar el día siguiente de haberse efectuado la contratación
respectiva.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
152
PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio.
2. Revisa los reportes que recibe del
departamento de créditos y
cobros.
3. Revisa el correlativo y cálculos
aritméticos de los comprobantes.
4. Codifica y prepara los registros
para su respectiva contabilización.
5. Saca impresos los registros que
ha contabilizado.
6. Envía los registros impresos al
contador general.
Auxiliar contable
7. Recibe las partidas de diario y las
revisa, cuentas contables y
cálculos aritméticos.
8. Luego de revisar los registros los
firma y los aprueba.
Contador general
PROCCIFC008
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
153
9. Envía los registros para que los
archive el auxiliar contable.
10. Recibe y archiva los documentos
y elabora conciliación de saldos
contables contra reporte del
departamento de créditos.
11. Fin
Auxiliar contable
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
154
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: CREDITOS (1)
AUXILIAR CONTABLE
CONTADOR GENERAL
Inicio
Revisa los reportes que recibe del departamento de créditos y cobros
Saca impresos los registros que ha contabilizado
Recibe las partidas de diario y las revisa, cuentas contables
y cálculos aritméticos
Fin
Revisa el correlativo y cálculos aritméticos de los
comprobantes.
Codifica y prepara los registros para su respectiva
contabilización
Luego de revisar los registros los firma y los aprueba
Recibe y archiva los documentos y elabora conciliación de saldos
contables contra reporte del departamento de créditos
Envía los registros impresos al contador
general
Envía los registros para que los archive el auxiliar
contable
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
155
NORMAS
ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: COBROS (2)
OBJETIVO: Contabilizar los cobros realizados
NORMAS
1. Deberán contabilizarse a diario los abonos de los clientes, los registros
contables no deberán de estar atrasados en más de dos días hábiles.
2. Antes de contabilizar cualquier crédito se deberá codificar según la
nomenclatura del catalogo de cuentas y manual de aplicación.
3. A todo crédito nuevo se deberá asignarle un número correlativo para no hacer
aplicaciones a clientes que no corresponde.
4. Asegurarse que los abonos se apliquen al cliente correcto, de esta manera no
se duplicará el trabajo al momento de conciliar saldos.
5. Todo cheque recibido deberá ser reservado inmediatamente y remesarlo en
su respectiva cuenta; sí el banco lo rechaza, la comisión que cobra será
aplicado al cliente por emitir cheques sin fondos o con errores de escritura.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
156
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio
2. Recibe el reporte de cobros y revisa
que este con sus anexos
correspondientes.
3. Revisa que cada recibe descrito en el
reporte este de soporte con sus
respectivas remesas.
4. Realiza las sumatorias
correspondientes y luego codifica
para contabilizar los registros
5. Luego de contabilizar los cobros saca
impresos los registros contables.
6. Envía los registros impresos al
contador general.
7. Recibe los registros contables
elaborados por el auxiliar contable.
Auxiliar de contabilidad
Contador general
PROCCIFC009
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
157
8. Revisa las cuentas aplicadas y hace
cálculos aritméticos y los autoriza y
firma de revisado.
9. Envía los registros ya firmados al
auxiliar contable para que los
archive.
10. Recibe los registros contables
firmados por el contador general y los
archiva
11. Fin
Auxiliar de contabilidad
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
158
FLUJOGRAMA ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: COBROS (2)
AUXILIAR CONTABLE
CONTADOR GENERAL
Inicio
Recibe el reporte de cobros y revisa que éste con sus
anexos correspondientes
Recibe los registros contables elaborados por el auxiliar
contable
Fin
Revisa que cada recibo escrito en el reporte éste con
su respectiva remesa
Realiza las sumatorias correspondientes y luego codifica para su registro
Luego de contabilizar los cobros saca impresos los
registros contables
Revisa las cuentas aplicadas y hace cálculos aritméticos y los
autoriza y firma de revisado
Envía los registros impresos al contador general
Envía los registros ya firmados al auxiliar contable para que los
archive
Recibe los registros contables firmados por el contador
general y los archiva
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
159
NORMAS ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: CUENTAS INCOBRABLES (3)
OBJETIVO: Establecer los procesos para el control y registro contable de las
cuentas incobrables
NORMAS
1. Mensualmente se hará una provisión para las cuentas incobrables. La
provisión se registrará con un cargo a la cuenta de gastos provisión para
cuentas incobrables, y un crédito a la cuenta de balance reserva para cuentas
incobrables (cuenta complementaria de las cuentas por cobrar).
2. Luego de que pase un año y no se haya recibido ningún abono a la cuenta de
un cliente, este se considerará como incobrable. La cancelación de cuentas
incobrables deberán registrarse cargando la cuenta del balance reserva para
cuentas incobrables y un crédito a la cuenta de balance cuentas por cobrar o
documentos por cobrar según indique el catálogo de cuentas que se esté
utilizando.
3. En caso de recibir abono de las cuentas ya liquidadas se considerara como
otros Ingresos, siempre y cuando este corresponda a cuentas ya liquidadas
de un ejercicio anterior. Si este corresponde al mismo período se revierte la
provisión con una contra partida dejando de anexo la provisión antes
registrada.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
160
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio
2. Recibe los documentos de las
cuentas incobrables
3. Revisa que los documentos
contengan los anexos
correspondientes
4. Realiza cálculos aritméticos y codifica
para registrarlos contables
5. Envía registros contables al contador
general para revisarlos
Auxiliar contable
6. Recibe los registros contables
elaborados por el auxiliar contable
7. Verifica, cálculos aritméticos y
cuentas contables, autoriza y firma los
registros
8. Envía registros contables al auxiliar
contable para que los archive.
Contador general
PROCCIFC010
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
161
9. Recibe los registros contables
revisados por el contador general y
los archiva.
10. Fin
Auxiliar contable
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
162
FLUJOGRAMA
ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: CUENTAS INCOBRABLES (3)
AUXILIAR CONTABLE
CONTADOR GENERAL
Fin
Inicio
Recibe los documentos de las cuentas incobrables
Revisa que los documentos contengan
los anexos correspondientes
Realiza cálculos aritméticos y codifica
para registrarlos contables
Envía registros contables al contador general para
revisarlos
Verifica, cálculos aritméticos y cuentas contables, autoriza y
firma los registros
Recibe los registros contables elaborados por el auxiliar contable
Envía registros contables al auxiliar contable para
que los archive
Recibe los registros contables revisados por el
contador general y los archiva.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
163
NORMAS ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO (4)
OBJETIVO: Verificar el cumplimiento de las políticas, normas y procedimientos de
contabilización de las operaciones.
NORMAS
1. El área de supervisión y el monitoreo deberán realizarse mensualmente, con
el propósito de garantizar el fiel cumplimiento de las políticas, las normas y los
procedimientos establecidos por la organización. Esto deberá realizarse dentro
de los primeros diez días hábiles del mes inmediato superior al mes a evaluar.
2. Para efectuar la verificación se deberá tomar en cuenta las aplicaciones
contables que estén basados en las normas internaciones de contabilidad y
que se apeguen a la legislación Salvadoreña.
3. El área de supervisión y monitoreo deberían estar encaminados a proponer,
acciones preventivas y de mejoramiento, para optimizar el funcionamiento del
departamento de contabilidad.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
164
PROCEDIMIENTOS DESCRIPCION RESPONSABLE
1. Inicio
2. Solicita la documentación
correspondiente a los créditos
concedidos en el mes anterior
3. Verifica que por cada crédito
otorgado se haya realizado los
registros contables
correspondientes con su respectivo
soporte.
4. En base a la supervisión practicada
emite un informe sobre los
procedimientos contables aplicados
con recomendación
5. Envía informe a la gerencia general
con las recomendaciones que
considera necesarias tomar en
cuenta
Área de supervisión y monitoreo
PROCCIFC011
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
165
6. Recibe el informe resultado de la
supervisión por el contador general
7. Revisa y analiza el informe sobre la
supervisión y monitoreo de la
contabilización de los créditos y
cobros
8. Tomar acciones correctivas para
ejecutarlas en contabilidad
9. Fin
Director
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
166
FLUJOGRAMA
ONG: MGYML
PROCESO: CONTABILIZACIÓN
SUB-PROCESO: SUPERVISION Y MONITOREO (4)
AREA DE SUPERVISION Y MONITOREO
DIRECTOR
Fin
Solicita la documentación correspondiente a los
créditos concedidos en el trimestre anterior
Verifica que por cada crédito otorgado se haya
realizado los registros contables correspondientes con su respectivo soporte
Envía informe a la gerencia general con las
recomendaciones que considera necesarias tomar
en cuenta
Recibe el informe resultado del área de supervisión y
monitoreo
Inicio
En base a la supervisión practicada emite un informe sobre los
procedimientos contables aplicados con
recomendación
Tomar acciones correctivas para ejecutarlas en el
departamento de contabilidad
Revisa y analiza el informe sobre la supervisión y
monitoreo de la contabilización de los
créditos y cobros
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
167
ADMINISTRACION DE CREDITOS OBJETIVO
Establecer las acciones que permitan la administración de créditos aprobados a los
microempresarios.
ALCANCE
Aplica desde el asesoramiento al solicitante de las diferentes líneas de Créditos
hasta su otorgamiento.
RESPONSABILIDADES
Servicio al cliente: Informar y asesorar al solicitante sobre líneas de créditos, así como elaborar
cheque por desembolso.
Analista de Créditos: Visitar el lugar de trabajo del solicitante para verificar que la información
plasmada en la solicitud sea veraz
Departamento de Contabilidad: Contabilizar y registrar las transacciones generadas por el
otorgamiento del crédito.
DESARROLLO
INFORMACIÓN
Servicio al cliente: asesora sobre diferentes Líneas de crédito, recibe Solicitud de
Crédito y Desembolsa el Crédito
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
168
RECEPCIÓN DE SOLICITUD
Servicio al cliente, verifica que la solicitud contenga los datos indicados en ella;
solicita copia de DUI y NIT. Si el crédito es con pagare o letra de cambio solicita
original y endoso del mismo.
DESEMBOLSO
Servicio al cliente: elabora documentación que se adjunta al desembolso del crédito,
firma las hojas de concesión de crédito en apartado “Elaborado Por”, elabora cheque
por desembolso, entrega a Jefe de créditos.
Jefe de Créditos autoriza desembolso, firma toda la documentación adjunta, en
Comprobante de Concesión de préstamo firma en apartado “Autorizado por”,
devuelve expediente a oficial de servicio.
Servicio al cliente solicita firma a Cliente en Comprobante de Concesión de Préstamo
y en toda la documentación adjunta al desembolso. Entrega cheque.
ARCHIVO EXPEDIENTE
Servicio al cliente entrega expediente junto con una copia del proceso a Jefe de
créditos para su verificación de documentos y firmas.
Posterior al cierre diario, emite reporte de desembolso y verifica que datos de
créditos otorgados un día anterior estén correctos
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
169
Jefe de créditos, envía expediente a contabilidad para archivarlo.
Contabilidad, recibe archivo para registrarlo y archivarlo
DOCUMENTOS DE REFERENCIA
Solicitud de Crédito
Formulario de Cesión de créditos
RECUPERACION DE CREDITOS OBJETIVO
Establecer la gestión de Recuperación de préstamos de créditos en la mora de un
día en adelante, hasta lograr su total recuperación.
ALCANCE Comprende todos los préstamos y tarjeta de crédito en situación de mora.
RESPONSABILIDADES
El jefe del Créditos, es el responsable de entregar semanalmente los reportes de los
clientes con préstamos en mora desde un día en adelante, para la distribución de las
carteras a los cobradores.
Auxiliar de créditos es el responsable de notificar y brindar información a clientes con
préstamos en mora.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
170
Los cobradores son responsables de la recuperación de la gestión de cobranza en
mora, en el domicilio y lugar de trabajo del deudor y codeudores (si los hubiera).
DESARROLLO
Jefe de créditos emite reporte de Préstamos en mora por rango y cliente y priorizar
casos de recuperación con moras de 61 días en adelante.
Jefe de créditos envía reportes de préstamos en mora a cobradores.
Cobradores reciben reportes de acuerdo a letras asignadas
Los primeros 30 días de mora anotara las gestiones solamente en reporte de mora
que le emite el jefe de créditos. Después de 31 días de mora los cobradores proceden a completar datos del cliente en
tarjeta de control de préstamos en mora, anotando solamente en la hoja de gestión las
acciones que realice y que no se puedan evidenciar por escrito como (llamadas telefónicas,
gestiones verbales con el deudor y/o codeudores) las notas entregadas en visitas realizadas
, cartas de mora, informes presentados al jefe de créditos será suficiente que sean anexadas
al expediente adjunto a la hoja de gestión; luego consulta en el sistema de crédito para ver la
situación actual del cliente.
Cliente recibe carta, dándose por enterado. Firma copia y se le presentan
alternativas de pago.
Si el cliente cancela, cobrador recibe pago y emite recibo provisional entregándole
copia firmada de este al cliente.
Cobrador realiza pago en caja y entrega efectivo o cheque a encargada de caja.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
171
Encargada de Caja recibe pago, aplica en sistema y emite recibo original. Firma y
entrega a cobradores.
Cobradores reciben comprobante de pago firmado y sellado y procede a anotar en
formulario tarjeta de control de préstamos en mora.
Si cliente manifiesta que ha cancelado en una entidad del sistema financiero donde
la organización tiene cuentas corrientes donde puede realizar estos depósitos
solicitara informe de pago a departamento de contabilidad quien consolida cada tres
semanas las cuentas de los bancos e informa al departamento de de créditos las
notas pendientes de aplicar, para que estas sean aplicadas con valor fecha.
DE NO OBTENER RESULTADOS CON LA PRIMERA GESTIÓN
Cobradores hace 3 gestiones más por escrito con deudor y codeudores (si los hay)
de la siguiente manera:
Se visita y entrega carta de recordatorio a deudor y codeudor si los hubiera
En los casos que después de haber realizado las tres ultimas gestiones y no se
tenga ninguna respuesta por parte del deudor se emitirá carta donde se le informa
que se han agotado las gestiones, y que si en un plazo de 72 hrs. No cumple será
convocado a una reunión para hacerle ver que esta en mora.
Si no hay resultado positivo de las acciones anteriores, ejecutiva llena formulario de
convocatoria y entrega a cliente, luego hace un informe confidencial de situación de
cliente en mora donde anota observaciones y recomendaciones del caso y remite a
jefe del créditos para que este lo presente al Recuperación de Préstamos en mora,
donde se le plantearan alternativas de solución al cliente.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
172
Si cliente asiste a convocatoria, los miembros de la reunión analizan caso, escuchan
planteamiento del cliente y le proponen soluciones a la mora.
Los miembros de la reunión emite nota que pueden ser: plan de pago,
refinanciamiento, plazo de pago, provisión de intereses y refinanciamiento.
Si cliente opta por plan de pago: se establece la cuota a pagar, atendiendo monto y
período concedido, cobrador anota en tarjeta de control de préstamos en mora y da
seguimiento para ver si hay cumplimiento por parte del deudor, hasta quedar al día
con el préstamo.
SI EL CLIENTE OPTA POR CREDITO REFINANCIADO
Auxiliar de crédito hace visitas a cliente y explica situación de mora y lo asesora,
explicándole las alternativas de solución.
Si acepta, auxiliar de créditos entrega documentos y requisitos a cumplir y le da
seguimiento en el Área de créditos hasta la resolución del caso.
Si se trata de un caso con condiciones especiales el auxiliar de créditos deberá
adjuntar la nota acordad en la reunión.
Si el caso a refinanciar tiene costas procesales por estar con juicio en un juzgado el
auxiliar de créditos deberá solicitar el total de los gastos al notario e incorporar el
total de estos a la solicitud de refinanciamiento.
Si soluciona caso de mora, tarjeta de control de préstamos en mora se archiva en
expediente de cliente.
Auxiliar de créditos hace nota resumen de la situación del cliente, anexa resolución
de la reunión entrega al jefe de créditos para obtener resolución del caso.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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DOCUMENTOS DE REFERENCIA
Expediente del cliente
Nota de lo Acordado en reunión
Acuerdos Consejo de Administración
Tarjeta de Control de préstamos en mora
Recibos provisionales
Reporte de préstamos en mora por clientes
Reporte de cartera de préstamos en mora
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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6. PLAN DE IMPLEMENTACION
6.1 GENERALIDADES
El plan de implementación del manual de control interno financiero contable para las
organizaciones no gubernamentales que otorgan créditos a los microempresarios del
área metropolita de San Salvador, consta del establecimiento de los objetos, la
divulgación del manual, los documentos que se tendrán que usar, el cronograma de
actividades y la formulación y evaluación de la actualización constante.
6.2 OBJETIVOS
a) Dar a conocer los beneficios que proporciona el manual de control interno
financiero contable a las organizaciones no gubernamentales que se dedican
al otorgamiento de créditos.
b) Actualizar el ambiente de control interno para el departamento de créditos y
cobros y disponer de mejor manejo del efectivo.
c) Capacitar al recurso humano en la ejecución y aplicación de procedimientos
en los procesos del otorgamiento de los créditos brindando una mejor atención
al cliente y proyectando una imagen de seguridad en el momento que un
cliente aborde a cualquiera de nuestros ejecutivos de créditos
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
175
6.3 Divulgación
El manual de control interno financiero contable será divulgado mediante el
desarrollo de capacitaciones teóricas y prácticas directas con el personal
involucrado desde la asesoría al clienta hasta la recuperación de los créditos, así
como también al personal del departamento de contabilidad, por lo tanto la
divulgación del manual costa de los siguientes aspectos:
6.3.1 Servicio al cliente.
Cuya función principal será la atención al cliente, brindar asesoría necesaria a los
solicitantes de créditos, para lo cual será necesario que cumpla con las siguientes
características: Excelente presentación, excelentes relaciones interpersonales,
habilidad para tratar con el público, con estudios universitarios a nivel de tercer
ciclo en comunicaciones y experiencia de un año en puestos similares.
6.3.2 Ejecutivos de créditos
Quienes serán los encargados de promover los créditos que ofrecen las
organizaciones, además de proveer información general y detallada de los créditos
a los solicitantes, y realizar los cobros por los respectivos créditos características
que deben cumplir: Excelente presentación, responsables, honrados, con excelente
creatividad, suficiente modalidad de palabrería, dos años de experiencia en créditos
y estudios universitarios en mercadotecnia.
6.3.3 Asistente de créditos y cobros
Esta ayuda a los ejecutivos de créditos para confirmar cualquier información vía
telefónica de igual forma en un dado momento puede dar información al cliente
sobre los créditos y pueden enviar los recordatorios de estados de cuenta a los
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
176
Clientes y mantener al día los registros y expediente de los clientes estos deberán
cumplir con los siguientes requisitos: Estudiantes de licenciatura de administración
de empresas, comunicaciones o mercadeo, análisis de créditos analizar la
información financiera que proporcionan los clientes, así como también en la
recuperación de cuentas por cobrar.
6.3.4 Comité de créditos
Este de encarga de la aprobación o denegación de los créditos, en el comité para
autorización de algún crédito tienen que estar presentes todos los integrantes de no
ser así la a probación de cualquier crédito será retenido hasta previa autorización.
Esta integrado por cinco personas incluyendo al jefe del comité de créditos.
6.3.5 Jefe de créditos y cobros
Este será el responsable principal para la efectiva administración de las cuentas por
cobrar, realizar la planificación en la recuperación de las cuentas por cobrar y
presentar informe mensual del estado de las cuentas por cobrar a la gerencia
general, requisitos que debe cumplir ser licenciado en administración de empresas
con una amplia gestión de las cobranzas y análisis de créditos.
6.3.6 Cobradores
Cuya función será realizar los cobros a los clientes, repartir la documentación
correspondiente a cada cliente. Los requisitos que debe cumplir son ser bachiller y
que conozca la nomenclatura de la zona donde serán asignados para realizar la
cobranza, ser honrando y que haya laborado como cobrador en otras empresas.
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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6.3.7 Administrador La función del administrador es, velar por que las actividades estén distribuidas
correctamente a si como la persona que la ejecute sea apta, también será el
responsable de la divulgación e implementación del manual según la organización
lo necesite.
6.3.8 Área del departamento de contabilidad
Será la encargada dé realizar los registros contables de las operaciones de la
organización entre otras funciones para lo cual se necesita como mínimo que sean
estudiantes en licenciatura en contaduría publica a nivel de tercer año y haber
trabajado en el departamento de contabilidad mínimo tres años en tareas similares.
Esta área de contabilidad se necesita de dos auxiliares contables y el contador
general que se convierte en el jefe del área contable.
El contador general será responsable del are de contabilidad y que el área funcione
como debe ser, tendrá que supervisar el trabo de los auxiliares para poder
mantener al día la contabilidad cualquier atraso contable será responsabilidad del
contador general, requisitos que debe cumplir el contador general, ser graduado de
licenciatura en contaduría publica, con cinco de experiencia en puestos similares.
6.4 DOCUMENTACION A UTILIZAR Solicitud de crédito
Voucher
Pagarés
Reporte de liquidación de cobros
Autorización de créditos
CAPITULO IV MANUAL DE CONTROL INTERNO FINANCIERO CONTABLE
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Recibos de cobros
Estados de cuenta
Cartas de cobros
Reporte de planes de cobros
Comprobante de caja por los ingresos
Comprobante de egresos
6.5 BENEFICIOS
El manual de control interno financiero contables permitirá a las organización no
gubernamentales ( ONG´S) obtener mejores resultados, ya que las operaciones van
a serán mas efectivas en la medida que se utilice está herramienta que es de vital
importancia. La efectividad de la operaciones permitan un mayor control en cada una
de las operaciones que se realicen en el departamento de créditos, cobros y en el
departamento de contabilidad, este control interno proporcionará criterios efectivos
para informar o reportar a la gerencias asuntos de interés o recomendaciones
relacionadas a dicho departamento.
Los procedimientos plasmados en el manual ayudara a que las organizaciones sin
fines de lucro brinden un mayor atención al cliente facilitando así la aprobación
prontuaria de lo que es el crédito teniendo de forma detallada cada un de los pasos
de esta manera la administración de las organizaciones marchara mucho mejor por
tanto la producción aumentara significativamente.
Esta herramienta servirá no solo a la organización en estudio si no también a toda
aquellas organizaciones cuya actividad sea la de otorgar créditos a microempresarios
en nuestro país.
Con la creación e implementación del manual de control interno financiero contables
se mejora la efectividad en el departamento de créditos y cobros.
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7. CRONOGRAMA PARA LA IMPLEMENTACION
No TIEMPO
DESCRIPCION 1 2 3 4 5
1 Aprobación y aceptación de la propuesta Administrador
2 Divulgación de la propuesta Administrador
3 Planeamiento, beneficios y ventajas Administrador
4 Dar a conocer las politicas, objetivos, Administrador
normas y procedimientos
5 Aplicación de los procedimiento Administrador
6 Supervisión y monitoreo Administrador
7 Velar por que se aplique cada proceso según Administrador
el manual propuesto
SEMANAS
RESPONSABLE
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8. PRUSUPUESTO DE IMPLEMENTACIÓN
DESCRIPCION PARCIAL MONTO
HONORARIOS $ 4,100.00
Asesoria Ejecutivos de créditos 3,000.00
Capacitación personal del depto. de creditos 1,100.00
EQUIPO DE COMPUTO $ 900.00
Computadora 650.00
Escritoria 150.00
Impresora 100.00
OTROS $ 500.00
Papeleria y utiles 200.00
Imprevistos 300.00
TOTAL DEL PRESUPUESTO $ 5,500.00