Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului
-
Upload
anaida792000 -
Category
Documents
-
view
100 -
download
0
Transcript of Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului
5/17/2018 Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/calculul-si-a-impozitului-pe-profit-repartizarea-profitului-55b07dcb1fbb1 1/5
1
Cele mai c`utate 50 monografii contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile ● www.monografii.ro; www.contabilul.ro
Profitul impozabil se calculeaz` ca diferen]` \ntre veniturile realizate dinorice surs` [i cheltuielile efectuate \n scopul realiz`rii de venituri, dintr-unan fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile [i la care se adaug` chel-tuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau \n calcul [ialte elemente similare veniturilor [i cheltuielilor.
Acte normative utilizate:● Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 571/2003, cu complet`rile [i modific`-
rile ulterioare● Normele metodologice de aplicare ale Codului fiscal● Ordin nr. 1.752 din 17/11/2005 pentru aprobarea Reglement`rilor conta-
bile conforme cu directivele europene, cu complet`rile [i modific`rile ul-terioare.
S` presupunem c` la 31.12.2007, societatea „X“ dispune de urm`toarele informa]ii reprezentånd rulaje anuale la conturile de venituri [i cheltuieli [i solduri anuale la con- turile de capital propriu, rezultat reportat [i rezultat curent \nainte de impozitare.
Preciz=ri
● Pierderea fiscal` a anului precedent este de 500 lei.● |n contul 768 „Alte venituri financiare“ sunt \nregistrate dividendele \ncasate \n cursul
anului 2007 \n valoare de 500 lei de la o societate la care societatea „X“ de]ine ac]iuni.● Contul 7812 „Venituri din provizioane“ cuprinde: provizioane deductibile fiscal reluate
la venituri \n valoare de 200 lei [i provizioane nedeductibile fiscal reluate la venituri \nvaloare de 100 lei.
● Societatea are venituri neimpozabile de 600 lei (500 dividend + 100 venituri dinprovizioane nedeductibile fiscal).
● |n contul 625 s-au \nregistrat cheltuielile cu indemniza]iile de deplasare. Pentru acestecheltuieli s-a urm`rit \nc` din momentul \nregistr`rii \ncadrarea lor pe cheltuielideductibile numai \n limita a de 2,5 ori nivelul stabilit pentru institu]ii publice.
● Cheltuielile cu provizioanele au fost constituite pentru crean]e ne\ncasate. |n func]ie decondi]iile de deductibilitate impuse prin art. 22 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, \n anul2007 din total provizioane constituite \n valoare de 70 lei, numai provizioanele \n va-loare de 50 lei reprezint` provizioane deductibile, iar restul provizioanelor de 20 leireprezint` provizioane nedeductibile.
● Cheltuielile cu dobånzile sunt aferente unui contract de leasing financiar.● Amortizarea fiscal` este de 80 lei.
Exemplu
Calculul [i \nregistrarea
impozitului pe profit.
Repartizarea profitului
M
o
n
o
g
r
af
i
i
c
o
n
ta
b
i
l
e
expert contabil Monica Toma
5/17/2018 Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/calculul-si-a-impozitului-pe-profit-repartizarea-profitului-55b07dcb1fbb1 2/5
2 RENTROP & STRATONR&S
Cele mai c`utate 50 monografii contabile
5/17/2018 Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/calculul-si-a-impozitului-pe-profit-repartizarea-profitului-55b07dcb1fbb1 3/5
3
Cele mai c`utate 50 monografii contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile ● www.monografii.ro; www.contabilul.ro
Calculul profitului contabil
Profitul contabil = Total venituri – Total cheltuieliProfitul contabil = 11.805 – 8.552 = 3.253
Calculul p`r]ii deductibile din cheltuielile care au deductibilitate limitat`
Calculul profitului impozabil [i al impozitului pe profit
5/17/2018 Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/calculul-si-a-impozitului-pe-profit-repartizarea-profitului-55b07dcb1fbb1 4/5
4 RENTROP & STRATONR&S
Cele mai c`utate 50 monografii contabile
Stabilirea [i calculul cheltuielilor nedeductibile
Calculul sumei reprezentånd cheltuieli cu sponsorizarea ce se scad din impozitul pe profit
|n conformitate cu art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, contribuabilii care efectueaz` sponsoriz`ri scad din impo-zitul pe profit datorat sumele aferente, dac` totalul acestor cheltuieli \ndepline[te cumulativ urm`toarele condi]ii:
● este \n limita a 3‰ din cifra de afaceri;
● nu dep`[e[te mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
|n exemplul nostru, cifra de afaceri = 8.500 + 2.500 = 11.000.
3‰din cifra de afaceri = 11.000 x 3 / 1.000 = 33
20% din impozitul pe profit = 515 x 20% = 103
Pe baza calculelor efectuate, societatea va sc`dea din impozitul pe profit calculat (515 lei) suma de 33 lei.
|nregistr=ri contabile la 31 decembrie 2007
|n contabilitate se va \nregistra suma de 515 – 33 (sponsorizare) – 25 (impozit pe profit \nregistrat anterior) = 457
691 = 441 457„Cheltuieli cu impozitul „Impozitul pe profit“
pe profit“
[i
121 = 691 457„Profit [i pierdere“ „Cheltuieli cu impozitul pe profit“
|nregistrarea impozitului pe profit
5/17/2018 Calculul Si a Impozitului Pe Profit. Repartizarea Profitului - slidepdf.com
http://slidepdf.com/reader/full/calculul-si-a-impozitului-pe-profit-repartizarea-profitului-55b07dcb1fbb1 5/5
5
Cele mai c`utate 50 monografii contabile
Revista Romån` de Monografii Contabile ● www.monografii.ro; www.contabilul.ro
117/2 = 117/1 2.000„Rezultatul reportat/an 2007“ „Rezultatul reportat/an precedent“
La calculul impozitului pe profit se recupereaz` pierderea fiscal`, dar \n contabilitate din profitul contabil se recu-pereaz` pierderea contabil`.
a) |nregistrarea recuper`rii pierderii contabile:
117/2 = 457 696„Rezultatul reportat/an 2007“ „Dividende de plat`“
b) |nregistrarea repartiz`rii profitului la dividende:
457 = 446 111„Dividende de plat`“ „Impozit pe dividende“
c) |nregistrarea impozitului pe dividende \n cota de 16%:
|nregistr=ri contabile efectuate la \nceputul anului 2008
|nregistrarea repartiz`rii profitului
Asocia]ii decid repartizarea profitului contabil r`mas dup` constituirea rezervelor legale, astfel:●
recuperarea pierderii contabile din anul precedent – 2000;● dividende – 696.
Dup` aprobarea situa]iilor financiare de c`tre AGA \n anul 2008, se fac urm`toarele \nregistr`ri:
129 = 1061 100„Repartizarea profitului“ „Rezerve legale“
|nregistrarea rezervelor legale:
121 = 129 100„Profit [i pierdere“ „Repartizarea profitului“
|nchiderea conturilor 129 [i 121:
Profit contabil r`mas nerepartizat = 3.253 – 457 (impozit pe profit) – 100 (rezerve) = 2.696
121 = 117/2 2.696„Profit [i pierdere“ „Rezultatul reportat/an 2007“
|nchiderea contului 121 prin 117: