Budget Report Budget Report Budget Report Budget Report ::::Laporan yang sistematis dan terperinci tentang realisasi pelaksanaan budget,

beserta analisa dan evaluasinya dari waktu ke waktu selama periode

yang akan datang

Budgeting Control

� Use of budgets to control operations by comparing actual results with planned objectives

– at regular intervals: daily, weekly or monthly as required

� Provides feedback about progress of planned activities

� Differences analysed so plans can be modified if necessary

(Static) Budget Reports

reflect one level of activity only actual results compared with budgeted level of activity

� unfavourable (U) results: actual revenue below or actual expenses above targets

� favourable (F) results: actual revenueabove or actual expenses below targets

Analisa matematis dari 2 perangkat data atau lebih untuk mendapatkan penyebab penyimpangan. Salah satu data diperlakukan sebagai dasar, standar, atau titik pedoman.

FaktorFaktorFaktorFaktor----Faktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budgetFaktor yang mempengaruhi laporan budget

1.1.1.1. budgetbudgetbudgetbudget----budget yang telah budget yang telah budget yang telah budget yang telah

disusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaandisusun oleh perusahaan

2.2.2.2. catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas catatan akuntansi atas

realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget realisasi pelaksanaan budget

yang bersangkutanyang bersangkutanyang bersangkutanyang bersangkutan

Bentuk Laporan Budget

Laporan Budget Penjualan

Laporan Budget Biaya Bahan Mentah

Laporan Budget Upah Tenaga Kerja Langsung

Laporan Budget Biaya Pabrik Tidak Langsung

Laporan Budget Penjualan� Perbedaan Kuantitas = ( KR - KB) X HB

� Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR

KR = Kuantitas Realisasi

KB = Kuantitas Budget

HB = Harga Budget

HR = Harga Realisasi

Keterangan Unit Harga (Rp) Jumlah(Rp)

Kuartal 1 1.302 75.000 97.650.000

Kuartal 2 1.953 75.000 146.475.000

Kuartal 3 1.302 75.000 97.650.000

Kuartal 4 1.953 75.000 146.475.000

Jumlah 6.510 - 488.250.000

REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN REALISASI PENJUALAN Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 Penjualan ART Corp sampai tanggal 31 Maret 2007 sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per sebanyak 1370 unit dengan harga jual Rp 70.000 per unit.unit.unit.unit.

Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I Susunlah Laporan Budget Penjualan untuk triwulan I tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :tahun 2007 , dengan membuat :

1.1.1.1. Perbandingan DataPerbandingan DataPerbandingan DataPerbandingan Data2.2.2.2. Analisa DataAnalisa DataAnalisa DataAnalisa Data3.3.3.3. RekapitulasiRekapitulasiRekapitulasiRekapitulasi

“PT. ART Corp.”Laporan Budget Penjualan

31 Maret 2007

���� Perbandingan Data:

Perbedaan Kuantitas = ( KR - KB) X HB= (1370 - 1302) X Rp 75.000= Rp 5.100.000 ( naik)

Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR= (Rp 70.000 – Rp75.000) X 1370= - Rp 6.850.000 (turun)

� Analisa Data

Rekapitulasi

Perbedaan Kuantitas = Rp 5.100.000,- (naik)Perbedaan Harga = Rp 6.850.000,- (turun)Jumlah Perbedaan = Rp 1.750.000,- (turun)

Analisa ____________

Dari rekapitulasi diperoleh hasil akhir RP. 1.750.000,-UNFAVOURABLE / TIDAK MENGUNTUNGKAN

Controllable Factors

Uncontrollable

Factors

Laporan Budget Biaya Bahan Mentah

� Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB

� Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB

� Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KRKR = Kuantitas Realisasi HB = Harga Budget

KB = Kuantitas Budget HR = Harga Realisasi

URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentah

Contoh Kasus : Laporan Budget Biaya Bahan Mentah

ART CorpART CorpART CorpART Corp

Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan Budget Unit yang Akan

DiproduksiDiproduksiDiproduksiDiproduksi

2007200720072007

Keterangan Q1 Q2 Q3 Q4

Penjualan (unit) 1302 1953 1302 1953

Persediaan Awal (unit)

450 783 465 798

852 1110 837 1155

Produksi (unit) 1635 1635 1635 1635

Persediaan akhir (unit)

783 465 798 480

Budget Unit Kebutuhan Bahan Mentah

KeteranganJenis bahan mentah

Bahan A ( Unit) Bahan B ( Lembar)

Q1

Dept 1 9810 40875

Dept 2 6540 40875

Jumlah 16350 81750

Q2

Dept 1 9810 40875

Dept 2 6540 40875

Jumlah 16350 81750

standar usage rate : 1 unit produk jadi membutuhkan 10 unit bahan A dan 25 lembar bahan B ,diolah 60% di Dept A dan 40% di Dept B

Budget Pembelian Bahan Mentah

KeteranganJenis Bahan Mentah

Bahan A Bahan B

Q1

Kebutuhan 16.350 81.750

Persediaan Awal 5.500 25.000

10.850 56.750

Persediaan Akhir 3.270 24.525

Pembelian 14.120 81.275

Harga Beli (Rp) 2.000 500

Jumlah Pembelian Rp 28.240.000 Rp 40.635.500

KeteranganJenis Bahan Mentah

Bahan A Bahan B

Q2

Kebutuhan 16.350 81.750

Persediaan Awal 3.270 24.525

13.080 57.225

Persediaan Akhir 3.270 24.525

Pembelian 16.350 81.750

Harga Beli (Rp) 2.000 500

Jumlah Pembelian Rp 32.750.000 Rp 40.875.000

Budget Biaya Bahan Mentah

KeteranganKebutuhan

(Unit)Harga(Rp)

Biaya(Rp)

Q1

Jenis A 16.350 2.000 32.750.000

Jenis B 81.750 500 40.875.000

Jumlah - - 73.625.000

Q2

Jenis A 16.350 2.000 32.750.000

Jenis B 81.750 500 40.875.000

Jumlah - - 73.625.000

Realisasi Produksi Perusahaan tersebut sampai tanggal 31 Maret 2007 adalah sebanyak 1.680 unit barang jadi dengan realisasi harga beli bahan mentah A sebesar Rp 1.500 per unit dan pemakaian bahan sebanyak 17.000 unit bahan mentah A

Siapkanlah Laporan Anggaran untuk Bahan Mentah Perusahaan tersebut

Perbandingan Data

Keterangan Budget Realisasi

Unit Produksi 1.635 1.680

Pemakaian Bahan 16.350 unit 17.000 unit

Harga Beli / Unit Rp 2000,- Rp 1500,-

Jumlah Biaya Rp 32.700.000 Rp 25.500.000

Analisa Data

Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB= ( 16.800 - 16.350) X Rp 2.000= Rp 900.000 ( naik)

Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB= ( 17.000 – 16.800) X Rp 2000= Rp400.000,- (naik)

Perbedaan Harga = ( HR – HB ) X KR= (Rp 1.500 – Rp 2.000) X 17.000= Rp 8.500.000,- (turun)

Rekapitulasi

Perbedaan Kuantitas = Rp 900.000,- (naik)Perbedaan Efisiensi = Rp 400.000,- (naik)Perbedaan Harga = Rp 8.500.000,- (turun)Jumlah Perbedaan = Rp 7.200.000,- (turun)

Kesimpulan :Biaya Turun ���� Favourable / Unfavourable

Controllable Factors

Uncontrollable Factors

Analisa ____________

� Perbedaan KuantitasPerbedaan KuantitasPerbedaan KuantitasPerbedaan Kuantitas = ( URS = ( URS = ( URS = ( URS ---- KB) X TBKB) X TBKB) X TBKB) X TB

� Perbedaan EfisiensiPerbedaan EfisiensiPerbedaan EfisiensiPerbedaan Efisiensi = ( KR = ( KR = ( KR = ( KR –––– URS ) X TBURS ) X TBURS ) X TBURS ) X TB

� Perbedaan TarifPerbedaan TarifPerbedaan TarifPerbedaan Tarif = (TR= (TR= (TR= (TR–––– TB ) X KRTB ) X KRTB ) X KRTB ) X KRKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas RealisasiKR = Kuantitas Realisasi

KB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas BudgetKB = Kuantitas Budget

TB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) BudgetTB = Tarif (Upah) Budget TR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) RealisasiTR = Tarif (Upah) Realisasi

URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentahpemakaian bahan mentah

Budget Upah Tenaga Kerja Langsung

Contoh

Perbandingan Data

Keterangan Budget Realisasi

Unit Produksi 1635 1680

Pemakaian JKL 4905 5000

Tarif upah per JKL Rp 5000 Rp 5500

Jumlah Upah Rp24 525 000 Rp 27 500 000

1 produk jadi dikerjakan selama 3 JKL

Analisa Data

Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X HB

= ( 5040 – 4905) X Rp 5000,-

= Rp 675 000,- (naik)

Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X HB

= (5000 – 5040) X Rp 5000,-

= Rp 200 000,- (turun)

Perbedaan Tarif = (TR– TB ) X KR

= (5500 – 5000) X 5000

= Rp 2 500 000,- (naik)

Laporan Budget BOPLaporan Budget BOP

� Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X TB

� Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X TB

� Perbedaan Tarif = (TR–TB ) X KR

KR = Kuantitas Realisasi (cost driver)

TB = Tarif (Variable) Budget

KB = Kuantitas Budget (cost driver)

URS = Unit Realisasi Produksi, dengan standar pemakaian bahan mentah

Keterangan Budget Realisasi

Unit Produksi 1635 1680

Pemakaian Jam Kerja 4905 5000

Unsur Biaya Tetap Rp 150.000 Rp 150.000

Unsur Biaya Variabel Rp 100 / jam Rp 120 / jam

Analisa Data

Perbedaan Kuantitas = ( URS - KB) X TB

= (5040 – 4905) X Rp 100

= Rp 13500,- (naik)

Perbedaan Efisiensi = ( KR – URS ) X TB

= (5000 – 5040) X Rp 100

= Rp 4000,- (turun)

Perbedaan Tarif = (TR – TB ) X KR

= (120 – 100) X 5000

= Rp 100000,- (naik)

Rekapitulasi

Perbedaan Kuantitas = Rp 13.500,-(naik)

Perbedaan Efisiensi = Rp 4.000,-(turun)

Perbedaan Tarif = Rp 100.000,-(naik)

Jumlah Perbedaan = Rp 109.500,-(naik)

Dari budget penjualan, PT Sukma Sakti diketahui bahwa pada bulan januari 1985 menargetkan produk x terjual di daerah sumatra barat sebanyak 40.000 unit. Harga jual sebesar Rp 650/unit. Pada akhir bulan (31 Januari 2008) dari catatan akuntansinya, PT Sukma Sakti dapat mengetahui bahwa realisasi penjualan Produk X di daerah penjualan sumbar adalah sebanyak 45.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 600/unit. berapa jumlah perbedaan dari rekapitulasi PT Sukma Sakti…?

a. 1.000.500 c. 1.000.000 e. 1.200.050

b. 1.002.500 d. 950.000

�

Dari budget penjualan PT ANGKASA RAYA diketahui bahwa pada bulan januari 2002 menargetkan menjual produk lilin terang di daerah penjualan Jawa Tengah sebanyak 40.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 1.500 per unit. Pada akhir bulan januari 2002 (31 januari 2002), dari catatan akuntansi PT ANGKASA RAYA Sales mengetahui bahwa realisasi penjualan produk lilin terang di daerah penjualan Jawa Tengah adalah sebanyak 56.000 unit dengan harga jual sebesar Rp 3.000 per unit. Jika kuantitas realisasi (KR) yang dihasilkan PT ANGKASA RAYA sebesar 56.000 unit, kuantitas budget sebesar (KB) 40.000 unit, harga (jual) budget (HB) Rp 1.500, dan harga (jual) realisasi (HR) Rp 3.000. Berapakah total jumlah perbedaan kuantitas dan harga laporan budget penjualan produk lilin terang di Jawa Tengah tanggal 31 Januari 2002

Individual HomeworkIndividual HomeworkDalam anggaran tahun 2008 ZaYa Company yang bergerak di industry otomotif diperoleh informasi sebagai berikut :

Setelah menjalani tahun 2008, maka realisasi dari unit penjualanhanyalah 90% , namun dari sisi harga jual meningkat sebesar 5%.Sedangkan di bagian produksi, karena ada masalah teknis maka paraburuh bekerja lebih lama 30 menit dari yang direncanakan untukmenyelesaikan 1 (unit) barang jadi. Informasi lainnya adalah, adanyapenurunan tarif upah yang akan dibayarkan perusahaan untuk setiapjam kerja sebesar Rp. 20.000,-Anda diminta menyiapkan budget report untuk bagian penjualan danbagian produksi untuk tahun 2008 tersebut.

Rencana Keterangan

Penjualan produk jadi 1.500 unit

Harga Jual per unit Rp. 13.500.000

Pemakaian Jam Kerja Langsung / unit 8 JKL

Tarif Upah untuk Tenaga Kerja Langsung/jam Rp. 250.000

Team(home)WorkTeam(home)WorkLihat kasus AC Suegarr !

Realisasi harga jual ternyata sama dengan tahun 2008 dan penjualan untuk dwi bulan I dan II meningkat 50 unit dari yang direncanakan (untuk kedua dwi bulan yang dimaksud)

Pada dwi bulan I dan II perusahaan menemukan adanya pemakaian bahan A yang meningkat 10% dan upah tenaga kerja langsung diturunkan sebesar 10% (produksi tetap sesuai rencana yang mengutamakan kestabilan)

Susunlah laporan budget yang diperlukan dan berikan analisa/rekomendasi