boi มี ค 2560-สมเกียรติ.ppt · 2017-03-31 · ประเภท...

สมเกยรต ภษาธร

กรมศลกากร

การกระทาความผดหรอฐานความผดตามกฎหมายศลกากรทสาคญ

1. ความผดฐานลกลอบหนศลกากร

2. ความผดฐานหลกเลยงคาภาษอากร

3. ความผดฐานสาแดงเทจ

4. ความผดฐานนาของตองหามหรอตองกากดเขามาในหรอสงออกนอก

ราชอาณาจกร

5. ความผดฐานฝาฝนหรอไมปฏบตพธการศลกากร

• ความผดฐานลกลอบหนศลกากร

การลกลอบหนศลกากรหมายถง การนาของทยงไมไดเสยคาภาษ

อากร หรอของทควบคมการนาเขาหรอของทยงไมไดผานพธการศลกากร

โดยถกตองเขามาหรอสงออกไปนอกราชอาณาจกร โดยของทลกลอบหน

ศลกากรอาจเปนของทตองเสยภาษหรอไมตองเสยภาษกได

กฎหมายศลกากรไดกาหนดโทษผกระทาผดฐานลกลอบหนศลกากร

สาหรบความผดคร งหนง ๆ ไวสงสดคอ ใหรบของทลกลอบหนศลกากรและ

ปรบเปนเงน 4 เทาราคาของรวมคาภาษอากร หรอจาคกไมเกน 10 ป หรอทง

ปรบและจา

กรมศลกากรจบกมน ามนดบ จานวน 88,000 ลตร

มลคารวม 10 ลานบาท

การจบกมใบกระทอม

ซกซอนมาในตวถงรถยนต

ดานศลกากรปาดงเบซาร

ลกษณะการซกซอนใบกระทอม

ซกซอนโคเคนโดยการกลนลงทอง

• ความผดฐานหลกเลยงคาภาษอากร

การหลกเลยงภาษอากรหมายถง การนาของทตองชาระคาภาษอากร

เขามาหรอสงของออกไปนอกราชอาณาจกรโดยนามาผานพธการศลกากรโดย

ถกตอง แตใชวธการอยางใดอยางหนงโดยมเจตนาเพอมใหตองชาระคาภาษ

อากรหรอชาระในจานวนทนอยกวาทจะตองชาระ เชน สาแดงปรมาณ น าหนก

ราคา ชนดสนคา หรอพกดอตราศลกากรเปนเทจ เปนตน

กฎหมายศลกากรไดกาหนดโทษผ กระทาผดฐานลกลอบหนศลกากร

สาหรบความผดคร งหนง ๆ ไวสงสดคอ ใหรบของทลกลอบหนศลกากรและ

ปรบเปนเงน 4 เทาราคาของรวมคาภาษอากร หรอจาคกไมเกน 10 ป หรอทง

ปรบและจา

• ความผดฐานสาแดงเทจ

การสาแดงเทจหมายถง การสาแดงใด ๆ เกยวกบการนาเขาหรอสงออกสนคาไม

ตรงกบหลกฐานเอกสารและขอเทจจรงในการนาเขาและสงออก การกระทาผดฐานสาแดง

เทจมหลายลกษณะ ดงน

1. การยนใบขนสนคา คาสาแดง ใบรบรอง บนทกเรองราว หรอตราสารอยางอน

ตอกรมศลกากรเปนความเทจ หรอไมบรบรณหรอชกพาใหหลงผดในรายการใด ๆ กตาม

2. การไมตอบคาถามของเจาหนาทศลกากรทปฏบตหนาทตามกฎหมายดวยความ

สตยจรง

3. การไมยอมหรอละเลย ไมทา ไมรกษาบนทกเรองราว หรอทะเบยน หรอสมด

บญช หรอเอกสาร หรอตราสารอยางอน ๆ ซงกฎหมายศลกากรกาหนดไว

4. การปลอมแปลงหรอใชเอกสาร บนทกเรองราว หรอตราสารอยางอนทปลอม

แปลงแลว

5. การแกไขเอกสาร บนทกเรองราว หรอตราสารอยางอนภายหลงททาง

ราชการออกใหแลว

6. การปลอมดวงตรา ลายมอชอ ลายมอชอยอ หรอเครองหมายอยางอนของ

พนกงานศลกากรซงพนกงานศลกากร นน ๆ ใชในการปฏบตหนาทตามกฎหมาย

การกระทาตามลกษณะทเปนไปตามขอ 1-6 ใหถอเปนความผดโดยมตอง

คานงถงวา ผกระทาผดมเจตนาหรอกระทาโดยประมาทเลนเลอหรอไม ท งน กฎหมาย

ศลกากรไดกาหนดโทษผกระทาผดฐานสาแดงเทจไวสงสดคอ ปรบเปนเงนไมเกน

500,000 บาท หรอจาคกไมเกน 6 เดอนหรอท งจาท งปรบ

• ความผดฐานสาแดงเทจ(ตอ)

ตรวจพบ สนคาเปนองนสด จานวน 2,280 CT ระบเมองกาเนด PERU ไมตรงตามทระบใน

Invoice และ Form E จงไมสามารถใชสทธลดอตราอากรได ตองเสยอากรในอตรา 30%

• ความผดฐานนาของตองหามหรอตองกากดเขามาในหรอสงออก

นอกราชอาณาจกร

ของตองหาม หมายความวา ของทมกฎหมายกาหนดหามมใหนาเขามาในหรอสงออกไปนอกราชอาณาจกร และใหหมายความรวมถงสนคาทละเมดสทธในทรพยสนทางปญญาดวย

ของตองกากด หมายความวา ของทมกฎหมายกาหนดวา หากจะมการนาเขามาในหรอสงออกไปนอกราชอาณาจกรหรอนาผานราชอาณาจกร จะตองไปรบอนมตหรอปฏบตใหครบถวนตามทกาหนดไวในกฎหมายนน

กฎหมายศลกากรไดกาหนดโทษผกระทาผดฐานลกลอบหนศลกากร

สาหรบความผดครงหนง ๆ ไวสงสดคอ ใหรบของทลกลอบหนศลกากรและปรบเปน

เงน 4 เทาราคาของรวมคาภาษอากร หรอจาคกไมเกน 10 ป หรอท งปรบและจา

กรมศลกากรแถลงจบกมสนคาตองหามตองจากดประเภทบาราก

กรมศลกากรจบรองเทาละเมดลขสทธมลคาคากวา 100ลานบาท

กรมศลกากรแถลงขาวจบกมสนคาหนภาษ

ประเภท ยาไวอากรา และบหรตางประเทศ

• ความผดฐานฝาฝนหรอไมปฏบตพธการศลกากร

ในการนาเขาหรอสงออกสนคาแตละคร งผนาเขาหรอสงออกจะตอง

ปฏบตใหครบถวนตามทกาหนดไวในกฎหมายศลกากรและกฎหมายอนท

เกยวของเพอใหการบรหารและการควบคมการจดเกบภาษอากรและการ

นาเขา-สงออกเปนไปดวยความเรยบรอย การกระทาผดฐานฝาฝนหรอไม

ปฏบตพธการศลกากรมหลายลกษณะ เชน

- การปฏบตพธการศลกากรผดทา

- การขอยนปฏบตพธการศลกากรแบบใบขนสนคาขาเขา

ตามมาตรา 19 ทว ยอนหลง

การกระทาความผดฐานฝาฝนหรอไมปฏบตพธการศลกากรรวมทง

ระเบยบทกาหนดไวเกยวกบพธการศลกากร ผ ฝาฝนจะถกปรบตามท

กฎหมายกาหนดไวในมาตรานนๆแตหากไมมกาหนดไวตาม พ .ร .บ .

ศลกากร พ.ศ.2469 มาตรา 119 กาหนดโทษปรบไวไมเกน 50,000 บาท

• ความผดฐานฝาฝนหรอไมปฏบตพธการศลกากร(ตอ)

• มาตราสาคญทเกยวของกบฐานความผดตางๆ

ตามกฎหมายศลกากร

1. มาตรา 27 , มาตรา 27 ทว , มาตรา 99 , มาตรา 100 , มาตรา 102

และมาตรา 102 ทว แหง พ.ร.บ.ศลกากร พ.ศ.2469

2. มาตรา 16 และมาตรา 17 แหง พ.ร.บ.ศลกากร (ฉบบท 9) พ.ศ.2482

ผใดนาหรอพาของทยงมไดเสยคาภาษ หรอของตองจากด หรอของ

ตองหาม หรอทยงมไดผานศลกากรโดยถกตอง เขามาในพระราชอาณาจกร

ไทยกด หรอสงหรอพาของเชนวานออกไปนอกพระราชอาณาจกรกด หรอ

ชวยเหลอดวยประการใดๆ ในการนาของเชนวานเขามาหรอสงออกไปกด

หรอยายถอนไป หรอชวยเหลอใหยายถอนไปซงของดงกลาวนน จากเรอ

กาปน ทาเทยบเรอ โรงเกบสนคา คลงสนคา ทม นคง หรอโรงเกบของ โดย

ไมไดรบอนญาตกด หรอใหทอาศยเกบ หรอเกบ หรอซอนของเชนวาน

หรอยอม หรอจดใหผอนทาการเชนวานนกด

มาตรา 27 (พ.ร.บ. ศลกากร พ.ศ. 2469)

หรอเกยวของดวยประการใดๆ ในการขนหรอยายถอนหรอกระทา

อยางใดแกของเชนวานนกด หรอเกยวของดวยประการใดๆ ในการหลกเลยง

หรอพยายามหลกเลยงการเสยคาภาษศลกากร หรอในการหลกเลยงหรอ

พยายามหลกเลยงบทกฎหมายและขอจากดใดๆ อนเกยวแกการนาของเขา สง

ของออก ขนของขน เกบของในคลงสนคา และการสงมอบของ โดยเจตนา

จะฉอคาภาษของรฐบาลของพระบาทสมเดจพระเจ าอยหวทจะตองเสย

สาหรบของนนๆ กด หรอหลกเลยงขอหามหรอขอจากดอนเกยวแกของนนก

ด สาหรบความผดคร งหนงๆ ใหปรบเปนเงนสเทาราคาของซงไดรวมคาอากร

เขาดวยแลว หรอจาคกไมเกนสบป หรอทงปรบทงจา

มาตรา 27 (พ.ร.บ. ศลกากร พ.ศ. 2469) (ตอ)

1. นาของทยงมไดเสยคาภาษ หรอของตองจากด หรอของตองหาม หรอทย งมได

ผานศลกากรโดยถกตองเขามาในหรอออกไปนอกราชอาณาจกร

2. ชวยเหลอดวยประการใดๆ ในการนาของตามขอ 1

3. ยายถอนไป หรอชวยเหลอใหยายถอนไปซงของตามขอ 1

4. ใหทอาศยเกบ หรอเกบ หรอซอนของตามขอ 1

5. เกยวของดวยประการใดๆ ในการขนหรอยายถอน หรอกระทาอย างใดแกของ

ตามขอ 1

สรปลกษณะความผดตางๆตามมาตรา 27 ไดดงน

6. เกยวของดวยประการใดๆ ในการหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงการ

เสยคาภาษศลกากรหรอในการหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงบท

กฎหมายและขอจากดใดๆ อนเกยวแกการนาของเขา สงของออก ขน

ของขน เกบของในคลงสนคา และการสงมอบของ โดยเจตนาจะฉอคา

ภาษ ของรฐบาล ของพระบาทสมเดจพระเจาอยหว ทจะตองเสยสาหรบ

ของนนๆ หรอหลกเลยงขอหาม หรอ ขอจากดอนเกยวแกของนน

สรปลกษณะความผดตางๆตามมาตรา 27 (ตอ)

ของทยงมไดเสยคาภาษ

คอ ของทพระราชกาหนดพกดอตราศลกากรระบวาจะตองเสยภาษเมอมการ

นาเขาหรอสงออก

ของทยงมไดผานศลกากรโดยถกตอง

คอ ของทโดยปกตเมอมการนาเขาหรอสงออก จะตองผานกระบวนการ

ศลกากรตามกฎหมายหรอระเบยบทกาหนดไว แตมไดกระทาหรอกระทาโดย

ไมถกตอง เชน การไมผานชองเขยวหรอชองแดง ณ สนามบนนานาชาตเมอ ม

ของมาจากตางประเทศ เปนตน

ผใดชวยซอนเรน ชวยจาหนาย ชวยพาเอาไปเสย ซอ รบจานา หรอรบไวโดย

ประการใด ซงของอนตนรวาเปนของทย งมไดเสยคาภาษ หรอของตองจากด หรอของ

ตองหาม หรอทเขามาในราชอาณาจกรโดยยงมไดผานศลกากรโดยถกตองกด หรอเปนของ

ทนาเขามาในราชอาณาจกรโดยหลกเลยงอากร ขอจากดหรอขอหามอนเกยวแกของน นกด

มความผดตองระวางโทษจาคกไมเกนหาป หรอปรบเปนเงนสเทาราคาของซงไดรวมคา

อากรเขาดวยแลว หรอท งจาท งปรบ

มาตรา 27 ทว (พ.ร.บ.ศลกากร พ.ศ. 2469)

• การกระทาผด ดงทบญญตไวตามมาตรา 27 ทว นนเปนการกระทาภายหลง

การกระทาผดฐานลกลอบหรอหลกเลยงสาเรจลงแลวกลาวคอตองกระทาผดตาม

มาตรา 27 มากอนจงจะผดตามมาตรา 27 ทวได และผกระทาตองรอย แลวดวย

ผใดกระทาหรอจดหรอยอมใหผอนกระทา หรอยนหรอจดใหผ อน

ยนซงใบขนสนคา คาแสดง ใบรบรอง บนทกเรองราว หรอตราสารอยางอน

ตอพนกงานเจาหนาทในเรองใดๆ อนเกยวดวยพระราชบญญตน หรออน

พระราชบญญตนบงคบใหกระทานนเปนความเทจกด เปนความไมบรบรณก

ด หรอเปนความชกพาใหผดหลงในรายการใดๆ ก ด หรอถาผ ใด ซง

พระราชบญญตนบงคบใหตอบคาถามอนใดของพนกงานเจาหนาทมไดตอบ

คาถามอนนน โดยสตยจรงกด หรอถาผใดไมยอม หรอละเลยไมทาไมรกษา

ไวซงบนทกเรองราว หรอทะเบยน หรอสมดบญช หรอเอกสาร หรอตราสาร

อยางอนๆ ซงพระราชบญญตนบงคบไวกด


หรอถาผใดปลอมแปลงหรอใชเมอปลอมแปลงแลวซงเอกสารบนทก

เรองราว หรอตราสารอยางอนทพระราชบญญตนบงคบไวใหทา หรอทใชใน

กจการใด ๆ เกยวดวยพระราชบญญตนกด หรอแกไขเอกสารบนทกเรองราว

หรอตราสารอยางอนภายหลงทไดออกไปแลวในทางราชการกด หรอ ปลอม

ดวงตรา ลายมอชอ ลายมอชอยอหรอเครองหมายอยางอนของพนกงานกรม

ศลกากร หรอซงพนกงานกรมศลกากรใชเพอการอยางใด ๆ อนเกยวดวย

พระราชบญญตนกด ทานวาผน นมความผด ตองระวางโทษจาคกไมเกนหก

เดอน หรอปรบไมเกนหาแสนบาท หรอทงจาท งปรบ

มาตรา 99 (พ.ร.บ. ศลกากร พ.ศ. 2469) (ตอ)

สรปลกษณะหรอฐานความผดตามมาตรา 99

1. กระทา หรอจด หรอยอมใหผอนกระทา ยนหรอยนยอมใหยน

2. มไดตอบคาถามของเจาพนกงานอนพ.ร.บ. นบงคบใหตอบโดยสตยจรง

3. ไมยอมหรอละเลย ไมทาหรอไมรกษา

4. ปลอมแปลงหรอใชเมอปลอมแปลงแลว

5. แกไข

6. ปลอม

การกระทาดงกลาวขางตนเปนความผดฐานสาแดงเทจ

พ.ร.บ.ศลกากร (ฉบบท 9) พทธศกราช 2482

มาตรา 16 การกระทาทบญญตไวในมาตรา 27 และมาตรา 99 แหง

พระราชบญญตศลกากร พทธศกราช 2469 นน ใหถอวาเปนความผดโดยมพก

ตองคานงวาผ กระทามเจตนา หรอกระทาโดยประมาทเลนเลอหรอหาไม

มาตรา 17 ของใดๆ อนเนองดวยความผดตามมาตรา 27 แหง

พระราชบญญตศลกากร พทธศกราช 2469 ประกอบดวยมาตรา 16 แหง

พระราชบญญต ศลกากร (ฉบบท 9) พทธศกราช 2482 ทานใหรบเสยสน โดยม

พกตองคานงวาบคคล ผใดจะตองรบโทษหรอหาไม

ในการฟองรองคดอนเกยวดวยของซงตองยดเพราะไมเสยภาษหรอ

เพร าะ เหต พ งรบโดยประการ อ นก ด หรอเ พ อย ด เอ าคาปรบต าม

พระราชบญญตนกด ถามขอโตเถยงเกดขนวาคาภาษสาหรบของนนๆ ไดสง

ชาระถกตองแลวหรอหาไม หรอวาของนนๆ ไดนาเขามา ไดขนขนจากเรอ

ไดสงออก ไดบรรทกลงเรอ ไดยายขนไป ไดเกบ ไดขาย หรอไดจดการ

อยางอนโดยชอบดวยกฎหมายหรอหาไมไซร ทานวาหนาทพสจนตกอยแก

จาเลยทกคดไป


ภายในบงคบแหงมาตรา 102 ทว ถาบคคลใดจะตองถกฟองตามพระราชบญญตน

และบคคลนนยนยอมและใชคาปรบ หรอไดท าความตกลง หรอทาทณฑบนหรอให

ประกนตามทอธบดจะเหนสมควรแลว อธบดจะงดการฟองรองเสยกได และการทอธบด

งดการฟองรองเชนนใหถอวาเปนอนคมผกระทาผดนน ในการจะถกฟองรองตอไปใน

กรณแหงความผดอนนน

ในกรณความผดเกยวกบอากรเลก ๆ นอย ๆ จะออกกฎกระทรวงมอบอานาจให

พนกงานสอบสวนทาการเปรยบเทยบปรบ และงดการฟองรองกได

ในกรณทอธบดเปนสมควรทจะฟองบคคลใดฐานกระทาหรอยนคาสาแดงหรอ

บนทกเรองราวซงเปนความเทจหรอเปนความไมบรบรณ หรอเปนความชกพาใหผดหลง

ในรายการใด ๆ หรอฐานหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงดวยประการใด ๆ บรรดาการ

เสยอากรตามจานวนทควรตองเสย หรอการกากดหรอการหาม ใหอธบดบนทกความเหน

วา เปนเพราะเหตใดจงควรฟองผกระทาผด


สาหรบความผดตามมาตรา 27 มาตรา 31 มาตรา 36และมาตรา 96 และ

ความผดตามมาตรา 5 มาตรา 5 ทว และมาตรา 10 แหงพระราชบญญต

ศลกากร (ฉบบท 7) พทธศกราช 2480 ถาราคาของกลางรวมคาอากรเขาดวย

แลวเกนกวาสแสนบาท ใหเปนอานาจของคณะกรรมการ ซงประกอบดวย

ผแทนกรมศลกากร ผ แทนกระทรวงการคลง และผ แทนสานกงานตารวจ

แหงชาต ทจะเปรยบเทยบและงดการฟองรอง และการทคณะกรรมการงดการ

ฟองรองเชนน ใหถอวาเปนอนคมกน ผกระทาผดนนในการทจะถกฟองรอง

ตอไปในกรณแหงความผดอนนน

มาตรา 102 ทว (พ.ร.บ. ศลกากร พ.ศ. 2469)

ตวอยางเกณฑการเปรยบเทยบงดการฟองรองตาม พ.ร.บ.ศลกากร พ.ศ.2469

(1) ใหผอนผนการปรบในความผดฐานสาแดงเทจกรณตอไปน

ขอ 1 กรณสาแดงเทจเปนเหตใหอากรเกนจากทตองชาระ

ขอ 2 กรณสาแดงเทจเปนเหตใหอากรขาดไมเกน 5,000บาท

ขอ 3 กรณทขอวางเงนประกนอากรไวในอตราสงกอนทเจาหนาทจะตรวจพบความผด

ขอ 4 กรณสาแดงเทจเปนเหตใหอากรขาดเกน 5,000บาท แตผกระทาผดตรวจพบ

ความผดเองแลวรองขอแกไขใหถกตองโดยแสดงแจงชดเปนลายลกษณอกษรตอ

เจาหนาท กอนทเจาหนาทตรวจพบความผด ท งน โดยไมมเหตทจรตดวยประการใดๆ

ขอ 5 กรณเจาหนาทผสารวจเงนอากรทกทวง

ขอ 6 กรณสาแดงชนดหรอปรมาณของใชในบานเรอนและของใชสวนตว คลาดเคลอน

จากของทนาเขาจรงเพยงเลกนอย และเหนวามไดนาเขาเพอประโยชนในทางการคา

ขอ 7 กรณสาแดงเทจแตไมมผลกระทบตอคาอากร

ขอ 8 กรณมคาชแจงพอใจหรอเมอขอเทจจรงและพยานหลกฐานฟงเปนทยตไดวา

ผกระทาความผดไมมเจตนาทจรตหรอการกระทานนไมทาใหรฐตองเสยหาย

(2) กรณความผดฐานสาแดงเทจเกยวกบการไมรกษาเอกสาร บนทกเรองราว

ทะเบยนสมดบญชหรอตราสารอยางอน ซงกฎหมายศลกากรบงคบไวใหปรบ 1,000 บาท

(3) กรณการสาแดงเทจเกยวกบขอมลในใบขนสนคาอนไดแก รหสสถตสนคา มลคา

การนาเขาสงออก ปรมาณหรอนาหนกตามหนอยสถต รหสประเทศสากล อตรา

แลกเปลยนและเลขประจาตวผเสยภาษมลคาเพม ซงไมมผลกระทบตออากร ให

ปรบ 500บาท เวนแตกรณทผกระทาผดตรวจพบความผดเองแลวรองขอแกไขให

ถกตองโดยแสดงแจงชดเจนเปนลายลกษณอกษรตอเจาหนาท ภายใน 10 วน นบ

แตวนสงมอบหรอสงออก ใหผอนผนการปรบ

(4) กรณความผดฐานสาแดงเทจทมขอเทจจรงและหลกฐานเหนไดวามลเหตแหงการ

กระทาผดเกดจากผกระทาผดไมใชความระมกระวงใหเพยงพอ ใหปรบรอยละ 10

ของอากรทขาด ไมนอยกวา 1,000 บาทแตไมเกน 100,000 บาท และใหชาระคา

ภาษอากรทขาดใหครบถวนพรอมเบยปรบภาษมลคาเพมตามสวน

(5) ความผดฐานสาแดงทอย และ หรอสถานประกอบในใบขนสนคาขาเขา ใบขน

สนคาขาออกหรอเอกสารอนๆ หรอ การสาแดงเอกสารดงกลาวใหเจาหนาทผดหลง

ซงทอย หรอสถานประกอบการโดยสถานทดงกลาวไมมสภาพแหงการเปนสถาน

ประกอบการอยางแทจรง หรอมการแอบอางสถานทโดยฉอฉลใหเปรยบเทยบปรบ

50,000บาท

(6) ความผดฐานไมจดเกบและรกษาบญช เอกสารหลกฐาน และขอมลไมวาในสอ

รปแบบใดๆ ทกาลงผานหรอไดผานแลวไมเกบเอกสารไว ณ สถานประกอบการหรอ

สถานอนๆทอธบดกาหนด ใหเปรยบเทยบปรบไมนอยกวา 10,000บาท แตไมเกน

50,000บาท

(7) การกระทาใดๆ อนเกยวกบสนคาทสงออกหรอประสงคจะสงออกเพอของคนอากรหรอ

ชดเชยคาภาษอากร หากขอเทจจรงและหลกฐานปรากฏในคดเปนความผดฐานสาแดง

เทจ ใหปรบรอยละ 10 ของจานวนคาอากรทอาจจะไดรบคนหรอเงนชดเชยทพงจะไดรบ

เกนกวาความจรง ท งนคาปรบตองไมนอยกวา 1,000บาท แตไมเกน50,000บาท

(8) การสาแดงเทจเกยวกบของทนาเขาเกบในและนาออกจาก คลงสนคาทณฑบน หรอเขต

ปลอดอากร หรอเขตประกอบการเสร หรอขอใชสทธประโยชนจากคณะกรรมการ

สงเสรมการลงทนซงอาจเปนชองทางใหทจรตได แมจะอยในหลกเกณฑทจะยกเวนหรอ

ลดหยอนอากรใหไดกตาม ใหปรบ1,000บาท

(9) ความผดฐานสาแดงเทจตามมาตรา 99 แหงพระราชบญญตศลกากร พระพทธศกราช

2469 เกยวกบการปลอมหรอแกไขเพมเตม ตดทอนขอความแหงเอกสารใดๆใหปรบ

ดงตอไปน

ขอ 1 การแกไขเพมเตม ตดทอน ขอความแหงเอกสารโดยไมไดรบอนญาต ซง

ไมมผลกระทบตอคาอากร ใหปรบ 1,000บาท

ขอ 2 การปลอมดวงตรา ลายมอชอ ลายมอชอย อ หรอเครองหมายอยางอนของ

พนกงานเจาหนาทปรบรอยละ 10 ของราคาของ ไมนอยกวา 10,000 บาทแตไมเกน

50,000 บาท

หากการกระทาความผดตามวรรคหนงเปนความผดฐานปลอมเอกสารและ/หรอ

ใชเอกสารปลอมตามประมวลกฎหมายอาญามาตรา 264 และ/หรอ มาตรา 268 ซง

อตราโทษในความผดฐานปลอมเอกสาร และ/หรอใชเอกสารปลอมสงกวาอตราโทษ

ในความผดฐานสาแดงเทจไมวาจะเปนการกระทากรรมเดยวเปนความผดตอกฎหมาย

หลายบท หรอตางกรรมวาระ ใหสงเรองใหพนกงานสอบสวนดาเนนคด หากเปน

กรณกระทากรรมเดยวผดกฎหมายหลายบท และผลกระทบตอคาภาษอากร อนเปน

ความผดฐานหลกเลยงอากร ตามมาตรา 27 แหงพระราชบญญ ตศลกากรพระ

พทธศกราช 2469 ซงบทหนก ใหเปรยบเทยบระงบคดตามเกณฑประมวลฯ 1 06 03

01 (10)

(10) ความผดฐานสาแดงเทจเพอหลกเลยงอากร หรอความผดฐานหลกเลยงอากรใหปรบสอง

เทาของอากรทขาด และใหชาระคาภาษอากรทขาดใหครบถวน พรอมเบยปรบหนงเทา

ของภาษมลคาเพม ภาษสรรพสามต ภาษเพอมหาดไทยทขาด(ถาม)

การแกไข เพมเตม ตดทอน ขอความแหงเอกสารโดยไมไดรบอนญาต การปลอมดวง

ตราลายมอชอ ลายมอชอยอหรอเครองหมายอยางอนของพนกงานเจาหนาทเปนเหตใหคา

ภาษอากรขาดใหปรบสเทาของภาษอากรทขาดและใหชาระคาภาษอากรทขาดใหครบถวน

พรอมเบยปรบหนงเทาของภาษมลคาเพมภาษสรรพสามต ภาษเพอมหาดไทยทขาด (ถาม)

ท งน คาปรบตองไมนอยกวา 50,000บาท

(11) ความผดฐานสาแดงเทจเพอหลกเลยงอากรในกรณทเหนวาเปนการนาของซกซอนมา

เปนของทสาแดงโดยวธการอนแยบยล เพอไมใหเจาหนาทตรวจพบของทซกซอนไวน น

ใหปรบสเทาของอากรทขาด กบอกหนงเทาของภาษมลคาเพม ภาษสรรพสามต ภาษเพอ

มหาดไทยทขาด (ถาม) และใหยกของทซกซอนมานนใหเปนของแผนดน

(15) ความผดฐานลกลอบหนศลกากร ใหปรบสองเทาของราคาของรวมคาอากร กบอก

หนงเทาของภาษมลคาเพม ภาษสรรพสามต ภาษมหาดไทย และภาษอนๆ (ถาม) และให

ยกของกลางใหเปนของแผนดน ยกเวน กรณตอไปน (เชน)

ขอ 1 ในกรณเจาหนาทตรวจพบและจบกมผตองหาขณะอยในชองเขยว (GREEN

CHANNEL) หรอผานพนชองเขยวออกไปแลวแตยงไมพนหองตรวจของผโดยสารของ

ทาอากาศยานใหยกของกลางใหเปนของแผนดน

ขอ 2 ในกรณเจาหนาทตรวจพบและจบกมผตองหาภายหลงผานพนหองตรวจ

ของผโดยสารของทาอากาศยาน ใหปรบสองเทาของราคารวมคาอากร กบอกหนงเทา

ของภาษมลคาเพมภาษสรรพสามต ภาษเพอมหาดไทย และภาษอน(ถาม) และยกของ

กลางใหเปนของแผนดน

ขอ 3 ในกรณของกลางเปนของทไมตองชาระอากรศลกากร ไมวาจะตรวจพบ ณ

ทใดในราชอาณาจกร ใหยกของกลางเปนของแผนดน

ภาพตวอยางจากเครอง X-Ray ตคอนเทนเนอร

ขอบคณครบ

พธการศลกากร

สาหรบของทไดรบการสงเสรมการลงทนและการควบคมทางศลกากร

อรารกษ แสงสวาง

“กระบวนการทางศลกากร” หมายความวา การปฏบตตามกฎหมายวาดวยการศลกากรใหครบถวนและการดาเนนการตามกฎหมายอนทเกยวของกบการศลกากร รวมถงการเชอมโยงกบธรกรรมอนทเกยวของกบการคาและการขนสงสนคาระหวางประเทศ

พธการศลกากร วธปฏบต สงทตองปฏบต

เมอมการนาของเขามาในราชอาณาจกร / สงออกไป

การผานพธการศลกากร - โดยวธการทางอเลกทรอนกสแบบไรเอกสาร (Paperless) - ใหจดทาขอมลใบขนสนคาตามมาตรฐานทศลกากรกาหนด

- สงขอมลทางอเลกทรอนกสเขาสระบบคอมพวเตอรของศลกากร - เมอระบบคอมพวเตอรของศลกากรตอบรบขอมลอเลกทรอนกส

ถอเปนการยนเอกสารนนๆ ตามกฎหมายวาดวยศลกากรและกฎหมายอนทเกยวของกบการศลกากรแลว

หลกท 5

ในใบขนฯ

พธการศลกากรทเกยวของสาหรบกจการทไดรบสงเสรมการลงทน

1. การนาของเขาโดยขอใชสทธประโยชนทางภาษอากร

2. การสงออกเพอใชสทธประโยชนทางภาษอากร

3. การโอนยาย (จาหนายสนคา) ระหวาง BOI กบ

ผไดรบสทธประโยชนทางภาษอากรตามทกฎหมายกาหนด

4. การคนอากรขาเขาสาหรบของทชาระอากรไวแลว ในภายหลงBOI พจารณาใหยกเวนอากรแกของดงกลาว

5. การเรยกเกบภาษอากรตามหนงสอสานกงานคณะกรรมการ สงเสรมการลงทน

การนาเขาของผประกอบการ BOI

สงซอจากตางประเทศเขามาเอง

สงซอผานนายหนา ตวแทน หรอ คนกลาง

นาของออกจากคลงสนคาทณฑบนทวไป

นาของออกจากเขตปลอดอากร (Free Zone)

นาของออกจากเขตประกอบการเสร

ภาษอากรทเกยวของ

ขณะนาเขาสทธประโยชนทไดรบ

การสาแดงใน

ใบขนสนคาขาเขา

อากรขาเขา ยกเวนอากร

ลดหยอนอากรขาเขา

ไมตองชาระ

ชาระสวนทไมไดรบลดหยอน

ภาษมลคาเพมBOI คาประกน/ถอน

ประกนไมตองชาระ

ภาษสรรพสามต ไมไดรบ ชาระ

ภาษมหาดไทย ไมไดรบ ชาระ

ภาษอน ๆ เชน

อากรตอบโตการทมตลาด

อากรปกปอง

ตามประกาศของ

หนวยงานทเกยวของ

ชาระ/ไมชาระ ตามเงอนไข

ตามประกาศ จากหนายงานทเกยวของ

ภาษมลคาเพมสาหรบของทนาเขา โดยใชสทธประโยชนสงเสรมการลงทน

ปฏบตตามหลกเกณฑวธการและเงอนไข ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท ๒๐) เรองกาหนดหลกเกณฑ วธการและเงอนไขการวางประกนและถอนประกน

ภาษมลคาเพม

ระเบยบกรมสรรพากรวาดวยการจดเกบภาษมลคาเพมจากผนาเขาและผสงออก พ.ศ.๒๕๕๐

การใชหนงสอธนาคารพาณชยคาประกน

BOI แจงใหกรมศลกากรสงมอบของใหแกผไดรบการสงเสรม โดยขอ

ผอนผนใหใชหนงสอของธนาคารพาณชยในราชอาณาจกรคาประกนคาภาษ

อากรแทนการชาระอากรขาเขาและภาษมลคาเพม

ตองขอ บโอไอ วางประกน

วางประกนไดเฉพาะอากรศลกากร

และภาษมลคาเพม เทานน

ตองยนหนงสอธนาคารคาประกน

หนวยบญชอากร ณ ทาทนาของเขา

ระยะเวลาการคาประกน 1 ป

การขอขยายเวลาคาประกน ตองกอนครบ กาหนด 1 ป

ตองมหนงสอ บโอไอ ผอนผนใหขยายเวลาใชหนงสอธนาคารคาประกนตองนาหนงสอขยายเวลา ไปตดตอศลกากรท

นาของเขา ทรบผดชอบงานดานสงเสรมการลงทน

เมอครบกาหนด 1 ป BOI ไมมหนงสออนมตใหยกเวน/ลดหยอน กรมศลกากร จะเรยกเกบภาษอากร

เมอครบกาหนด 1 ป BOI มหนงสอ อนมตใหของดงกลาว ยกเวน/ลดหยอน ตดตอหนวยงานศลกากร

ทนาเขาทรบผดชอบงาน

ถอนการคาประกน และ

รบหนงสอธนาคารคน

การสงออกของทไดรบสงเสรมการลงทน

• สงผลตภณฑทไดจากการนาวตถดบและวสดจาเปน ซงใชสทธประโยชนขณะ

นาเขา มาผลต ผสม ประกอบและสงออกไปนอกราชอาณาจกร

• สงเครองจกร ออกไปซอม ขออนญาต BOI สงออก / ยนศลกากรขอทา

ใบสทธนากลบ

• การขออนญาตสงเครองจกรไปตางประเทศ (สงคน) ขออนญาต BOI

สงออก

• สงสนคาเขาไปในเขตปลอดอากร/เขตประกอบการเสร

• สงสนคาเขาไปในคลงสนคาทณฑบนประเภทโรงผลต ผลตตอและสงออก

• ขายสนคาใหผประกอบการ 19 ทว ผลตตอ และสงออก

• สงวตถดบออกไปตางประเทศ ขออนญาต BOI สงออก

พธการศลกากร สงออกของทไดรบสงเสรมการลงทน

ใบขนสนคาขาออก ขอใชสทธ BOI

สามารถบนทกขอมลรายละเอยดใบขนสนคาจดกลมรายการตามพกดศลกากร และ สตรการผลตโดยตองสาแดงรายละเอยดชนดสนคาใหครบถวน ตามเงอนไขทระบ

ในการขอใชสทธสงเสรมการลงทน (BOI)

หลกการบนทกขอมลใบขนสนคาขาออก

• สามารถใชสทธ Free Zone, I-EAT Free Zone, Bond เพยงอยางใดอยางหนง

ในแตละรายการของใบขนสนคา

• เมอบนทกขอใชสทธชดเชยอากร (Compensation) แลวไมสามารถบนทกขอใชสทธ (Y) ในสวนของ 19 ทว, BOI, สทธนากลบ, Re-Export อกได

• การสาแดงพกดศลกากร (Tariff Code) ใหสาแดงตรงกบชนดของของทสงออก

• ใบขนสนคาขาออก ถา Export Tariff เปน PART3 (ภาค 3 พกดอตราศลกากรขาออก) ตองระบ รหสสทธพเศษ Privilege Code = 003

การขอแกไขขอมลใบขนสนคาในเรองอนๆภายหลงการสงออก1. ผสงของออกจดทาคารองขอแกไข2. ยนตอหนวยควบคมทางศลกากรททาการสงออก3. พจารณาความผดทเกยวของ

4. พจารณาอนญาตเปนการเฉพาะเปนรายๆ5. เจาหนาทศลกากรทาการแกไขขอมลในระบบคอมพวเตอรของศลกากร

การโอนยาย(จาหนายสนคา)ระหวางผไดรบการสงเสรมกบ

ผไดรบสทธประโยชนทางภาษอากรตามทกฎหมายกาหนด

สงออก

สงออก

BOI

19 ทว

คลงสนคาทณฑ

ประเภทโรงผลต

I-EA-T FREE ZONE

FREE ZONE

สทธประโยชนตาม พ.ร.บ. ศลกากร

เขตประกอบการเสร พ.ร.บ. การนคมอตสาหกรรมแหงประเทศไทย

สทธประโยชนตาม พ.ร.บ. ศลกากร

การโอนยายระหวางผไดรบการสงเสรมกบผไดรบ

สทธประโยชนทางภาษอากรตามทกฎหมายกาหนด

1.จดทาใบขนสนคาขาออกโอนยายประเภทเอกสารหลกมคาเปน “B”

2. สาแดงเลขทหนงสอ สงปลอยของ BOI

1.จดทาใบขนสนคาขาเขาโอนยายภายในประเทศ ประเภทของเอกสารหลกมคาเปน “A” ระบเลขทใบขนสนคาขาออกไวในขอมลใบขนสนคาขาเขาดวย2. ตองมหนงสอสงปลอยจาก BOI

สนคาจากตางประเทศ

คลงสนคาทณฑบนทวไป BOI



1.จดทาใบขนสนคาขาเขาโอนยายภายในประเทศ ประเภทของเอกสารหลกมคาเปน “c ” 2. ตองมหนงสอสงปลอยจาก BOI

สนคาจากตางประเทศ

FREE ZONE

I-EA-T FREE ZONE

BOI



จดทาใบขนสนคาขาออกโอนยายเขาเขตปลอดอากร ประเภทของเอกสารหลกมคาเปน “D ”

ตางประเทศ FREE ZONE

I-EA-T FREE ZONE

BOI

การโอนยายระหวางผไดรบการสงเสรมกบผไดรบ สทธประโยชนทางภาษอากรตามทกฎหมายกาหนด

BOI คลงสนคาทณฑบน

ประเภทโรงผลต

1. ตองขออนมตหลกการ2. จดทาใบขนสนคาขาเขาโอนยายภายในประเทศ

โดยมประเภทของเอกสารเปน “A”

3. เมอสงออก จดทาใบขนสนคาขาออก ระบเลขท

หนงสออนญาตของสานกงานคณะกรรมการสงเสรมการลงทน

ขออนมต BOI

การขอคนอากรเนองจากไดรบสงเสรมการลงทน

ตองชาระภาษอากรใหถกตอง

สาแดงประเภทพกดศลกากร (ตรงตามของทนาเขา)

สาแดงราคา (ตามทชาระจรง)

สาแดงอตราศลกากร (ตามประเภทพกดฯ)

ไมรวมรายการ

(แยกรายการตามอนวอยซ)

ระบในชองหมายเหต ขอคนอากรบโอไอในภายหลง

22

BOI พจารณาใหยกเวนอากร/ลดหยอนอากรขาเขาและมหนงสอใหกรมศลกากรคนอากร

ขาเขาทชาระไวแลว

ชาระภาษไว

ถกตอง

ตดตอสานกงานศลกากร/ดานศลกากรท นาเขา ตรวจสอบ อนมต คนอากรขาเขา

(อากรขาเขาสาหรบของทไดรบ

สทธประโยชน)

การเรยกเกบภาษอากรสาหรบของทไดรบสงเสรมการลงทน

ตามคาสงสานกงานคณะกรรมการสงเสรมการลงทน

1. เรยกเกบวตถดบคงเหลอ/วตถดบทไมไดผลตเพอสงออก (ตามสภาพ ณ วนนาเขา)

2. เรยกเกบเครองจกรทไมประสงคจะใชสทธ/หรอผดเงอนไข

(ตามสภาพ ณ วนนาเขา)

3. การอนญาตใหจาหนายเครองจกร

(เรยกเกบตามสภาพ ณ วนทสานกงานกาหนด)

4. การไมอนมตใหของทใชหนงสอธนาคารคาประกนแทนการชาระภาษอากร

ไดรบยกเวนอากร (ตามสภาพ ณ วนนาเขา)

5. เรยกเกบภาษผลตภณฑสาเรจรป

6. เรยกเกบภาษสวนสญเสยและมมลคาเชงพาณชย

7. การยกเลกบตรสงเสรม มภาระภาษอากร (เครองจกร,วตถดบคงเหลอ)

8. การเพกถอนสทธและประโยชน

การเรยกเกบภาษอากร

สาหรบของนาเขาทไดรบสทธสงเสรมการลงทน

กรณท 1. ,2 วตถดบและวสดจาเปนคงเหลอ ไมไดผลตเพอสงออก หรอ เครองจกรผดเงอนไข และสานกงานฯ แจงใหกรมศลกากรเรยกเกบภาษ ตามสภาพ ณ วนนาเขา

สานกงานศลกากร/ดานศลกากร ทนาเขา/ตรวจปลอย เปนผเรยกเกบ

ตามพกด อตรา ราคา ตามใบขนสนคาทใชสทธประโยชนนาเขา

ภาษอากรทตองชาระ

อากรขาเขา


เบยปรบภาษมลคาเพม 1 เทา

เงนเพมภาษมลคาเพม รอยละ 1.5% ตอเดอน

(นบจากวนยนใบขนสนคาจนถงวนชาระ)หมายเหต การเรยกเกบเบยปรบเงนเพมภาษมลคาเพม (ตามบนทก กรมสรรพากรตอบ

ขอหารอกรมศลกากร)



กรณท 3 การอนญาตใหจาหนายเครองจกร และใหกรมศลกากรเรยกเกบตามสภาพ ณ วนทสานกงานฯ กาหนด

สานกงานศลกากร/ดานศลกากร ทนาเขา-ตรวจปลอย เปนผเรยกเกบ

จากใบขนสนคาขาเขาทใชสทธประโยชนนาเขา

ภาษอากรทตองชาระ

อากรขาเขา


(ไมมเงนเพม, เบยปรบ)

บรษทนาเขาแมพมพฉดพลาสตกเมอวนท 15 ม.ค 2559

ราคา 1,800,000 สาแดงประเภทพกด 8480.71.90 อตราอากร 5%

• อากรขาเขา 90,000 บาท ภาษมลคาเพม (1,800,000+90,000X7%)= 132,300

ขออนญาตจาหนาย /สานกงานอนญาต /ใหกรมศลกากรเรยกเกบโดยมภาระภาษตามสภาพในวนท 22 มนาคม 2560

อายการใชงานนาเขา 15 ม.ค 59 ถง 14 ม.ค 60 =365 วน15 ม.ค 60 ถง 31 ม.ค 60 = 16 วน 1 ก.พ 60 ถง 28 ก.พ 60 = 28 วน 1 ม.ค 60 ถง 21 ม.ค 60 = 21 วนรวมใชไป 430 วน คงเหลอ (1825-430)= 1395 วน

(ราคาในวนนาเขาx วนทเหลอ)จานวนวน 5 ป

มลคาเครองจกร 1,800,000x1395 = 1,375,890 บ

1825

x อตราอากรในวนนาเขา 5% = 68,794.50 บาท

***ภาษมลคาเพมชาระเตม



กรณท 5 การเรยกเกบภาษอากรผลตภณฑสาเรจรป

สานกงานศลกากร/ดานศลกากร ทของนนตงอยเปนผเรยกเกบ

จดทาใบขนสนคาขาเขาโอนยายภายในประเทศ(ชาระภาษอากร)

(Document Type P)

ชาระภาษ

อากรเจาหนาทตรวจสอบพกด อตรา และราคา บนทก สถานะ0409 กรณมขอสงสยทเกยวกบชนดของ ใหเจาหนาทศลกากรทไดรบมอบหมาย เรยกใหผไดรบการสงเสรมสงตวอยางผลตภณฑสาเรจรปทขอจาหนายในประเทศ หรอไปตรวจสอบ ณ สถานประกอบการ

ถาพบวาสาแดงพกดอตราไม

ถกตอง สงพจารณาความผด



กรณท 6 การเรยกเกบภาษอากรสาหรบสวนสญเสย

สานกงานศลกากร/ดานศลกากร ทของนนตงอยเปนผเรยกเกบ

หนวยงานศลกากร

ตรวจสอบ

ออกหนงสอแจงการประเมน

จดทาใบขนสนคาขาเขาโอนยาย

ภายในประเทศ (ชาระภาษ)

(Document Type P)

ชาระภาษ เจาหนาทบนทกสถานะ

0409

ถาดรองชนงาน

เศษทองแดง

เศษพลาสตก

บรษท บโอไอ จากด

TRUCK

Thailandวนทในหนงสอเรยกเกบ

ชอของผลตภณฑ

ชาระภาษผลตภณฑสาเรจรป

ใสเลขทหนงสอหนงสอ บโอไอ

ตามชนดของ

สงปลอย ยกเวน

อากรผดเงอนไข

เรยกเกบภาษ

อากร

สงปลอย

ลดหยอนอากรผดเงอนไข

เรยกเกบภาษอากร

สวนทยงไมชาระ

สงปลอยใช

หนงสอธนาคาร

คาประกน

ไมอนมต

ใหใชสทธประโยชน

เรยกเ กบภาษ

อากรชาระภาษ

ขอรบ Bank คาคน

ชาระภาษอากรไว

ไดยกเวนอากร ขอคนอากร ผดเงอนไขเรยกเกบภาษ

อากร

การควบคมทางศลกากร

ของทนาเขามา และของทสงออกไปนอกราชอาณาจกร

1) ปฏบตตามกฎหมายศลกากร

2) ปฏบตตามกฎหมายอนทเกยวของ

3) ตองมการยนใบขนสนคา/สาแดงการนาเขาใหถกตอง

4) ตองชาระภาษอากรใหถกตองครบถวน

5) ตองปฏบตตามเงอนไขของการไดรบสทธประโยชน/สทธพเศษ

การรบของนาเขาจากอารกขาศลกากร กาหนดใหผนาของเขาตองดาเนนการใน

กระบวนการทางศลกากรใหครบถวนกอนการรบของออกจากโรงพกสนคา

(ประกาศกรมศลกากรท 116/2549 หมวดท 4 สวนท 2 ขอ 34)

ตองยนเอกสารแสดงการไดรบสทธพเศษตาง ๆ แกหนวยบรการศลกากร

เชน ใบอนญาต/ใบทะเบยน/หนงสออนญาตตามเงอนไขของกฎหมายทเกยวของ

กรณใชสทธประโยชนสงเสรมการลงทน

สงปลอยจากระบบเชอมโยงใบอนญาต NSW

หากสนคาทนาเขา เปนของทควบคมการนาเขา ตองไดรบอนญาตใหนาเขา

จากหนวยงานทควบคมดแลกอนการนาเขา

1) ตองจดทาใบขนสนคาขาเขาและสาแดงการนาเขาใหถกตองตรงตามชนดสนคา

ทนาเขาจรง

- ชอผนาเขาทสาแดงในใบขนสนคา ทขอใชสทธประโยชนยกเวน/

ลดหยอนอากรขาเขา ตองไดรบสงเสรมการลงทน และตองไดรบ

การพจารณาใหยกเวน/ลดหยอนอากรขาเขา จาก BOI เทานน

2) ใหสาแดงรายการในใบขนสนคา ตามรายการในอนวอยซทนาเขา

ไมใหรวมรายการ (ถงแมจะเปนสนคาชนดเดยวกน)

3) รายการใดไมไดรบยกเวน/ลดหยอนอากรขาเขา ตองชาระภาษอากร

4) ตองจดเกบเอกสารทเกยวของในการนาเขา-สงออก เปนเวลา 5 ป

ของนาเขาทใชสทธประโยชนสงเสรมการลงทน

ราคาตองเปนราคาศลกากร

ราคาศลกากรคอราคาทถกกาหนดเพอวตถประสงคในการจดเกบภาษอากร

(กฎกระทรวงฉบบท 132 พ.ศ. 2543)

ตองสาแดงประเภทพกดศลกากร ใหตรงตามชนดสนคาทนาเขา

นอกจากภาษศลกากรแลว ยงมภาษอน ๆ ทผนาเขาและผสงออกจะตอง

ชาระดงน


ภาษสรรพสามต (ถาม)

ภาษเพอมหาดไทย (ถาม)

คาธรรมเนยมอน ๆ เชน คาธรรมเนยมพเศษของกระทรวงพาณชย เปนตน

แกลลอนเหลก

ถง pvc 20‐30 ลตร

ถง pvc 200 ลตร

ตองปฏบตตามกฎหมายอนทเกยวของ

- หากเปนของทควบคมการนาเขา นอกจากไดรบการสงปลอย

จาก BOI แลวยงตองไดรบการอนญาตใหนาเขาจากหนวยงานทควบคม

ตองปฏบตตามเงอนไขของการไดรบสทธประโยชน

- ตามขอกาหนดทระบไวในบตรสงเสรม

การเชอมโยงสทธประโยชนระหวาง BOI กบสทธประโยชนอนๆ

โดย ศทธกานต กรชไกรวรรณ

หวขอบรรยาย

•หลกการจดเกบภาษอากรสาหรบการนาเขา สงออก

•การเชอมโยงสทธประโยชนการสงเสรมการลงทนกบสทธประโยชนอนๆ

•ภาษมลคาเพม

•ภาค 4 ประเภท 19

ต.ป.ท. ประเทศไทย

โรงพกสนคา

ททาเรอ

ชาระภาษตาม

อตราทกาหนด

ในวนทเกด

ความรบผดใน

คาภาษ

ผนาเขา

ผใชสทธประโยชนทางภาษอากร

ผลตภณฑ

ขายในประเทศสงออก

ทาใบขนสนคา

ผานศลกากร

เมดพลาสตก 100 kg ราคาCIF= 10$/kg

วนนาเขา Ex-Rate =30/$ อตราภาษ 10 %

ราคา=100*10*30 = 30,000 บาท

อากร = 100*10*30*10% = 3,000 บาท

VAT = ( 30,000+3,000 ) * 7%

ความรบผดในคาภาษอากร

ตองรเรอง

พกดอตรา

ราคาศลกากร

สทธประโยชน

เขตทา

เขตทา

TAX POINT

วนนาเขาสาเรจสภาพของ ราคาของ

พกดอตราวนนาเขาสาเรจ

ผานแดน

ถายลา

Re-export

การตรวจสอบภายหลงการตรวจปลอย

การสบสวนปราบปราม

สภาพของ ราคาของ พกดอตราวนททาใบขนฯ

ชาระคาภาษ

ทาใบขนสนคาผานศลกากร

สงออก

สาเรจ

ประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 40) กรณขายสนคาโดยโอนใหผซอนาของเขามา (ขอ2(9))

(9) มลคาของสนคาทผประกอบการจดทะเบยนไดขายใหแกผซอ โดยสนคาดงกลาวผประกอบการจดทะเบยนทขายไดนาเขาจากตางประเทศ และไดโอนสนคาใหผซอยนใบขนสนคาขาเขาตอเจาพนกงานศลกากร ณ ดานศลกากร

เพอชาระภาษมลคาเพมตอเจาพนกงานศลกากร ตามมาตรา 83/8 วรรคหนง แหงประมวลรษฎากรแลว ท งน ผประกอบการจดทะเบยนทขายสนคาจะตองมสาเนาใบเสรจรบเงนของกรมศลกากรทออกใหผซอพรอมทจะใหเจาพนกงานประเมนตรวจสอบได

ต.ป.ท ไทย

ก

ทาเรอ

ก. ทาใบขนฯ ชาระภาษ - เสย VAT

ขายตอให ข และ ข. ทาใบขนฯ ชาระภาษ – เสย VAT

ข จายเงนให ก - ไมมมลคาของฐานภาษ

- ไมตองเรยกเกบ VAT แตตองม

หลกฐานการเสย VAT ของ ข ถาไมมหลกฐานตองเรยก

VAT

ขายตอให ค

ค. ยกเวนภาษและ VAT

ก. ตองเรยกเกบ VAT กบ ค ในขณะเรยกเกบเงนคาของ

ก ชาระคาสนคาให A / ก ไมมหนาทเรยกเกบ VAT จาก A

A ขข ก

อาจขายให สงกวาใน INV. กไดก ข

ค

ภาษมลคาเพม – การนาเขาปกต กรณ โอนของทนาเขาแลว ใหผ ซอทาใบขนฯ

ซอของในประเทศ แตสงของมาจากตางประเทศ

A

B

1. B สงซอของกบ A

2. A สงซอของกบตางประเทศและใหสงของ

เขามาในชอของ B

3. ของสงเขามาในชอของ B

4. B ผานพธการในชอของตน

แตตองใชบญชราคาสนคาทซอขายกนในประเทศ

ระหวาง A และB ราคาเพอการชาระคาภาษตอง

เปน CIF

ภาษมลคาเพมใชหลกเดยวกบกรณแรก

ผ

ขาย

ใน

ตาง

ประ

เทศ

ตปท. ประเทศไทย

วตถดบโรงพกสนคา

ททาเรอ

ยกเวนภาษหรอ

ลดหยอนอากร

โรงงาน

BOIB ขายในประเทศ

สงออก ใบขนฯ “1”

A

1 ม.ค. 60

วตถดบ A อตราทวไป 5%

ถานามาจากกลม ASEAN อตรา 0%

วตถดบ A มาผลตเปนผลตภณฑสาเรจรป B

ชาระภาษ

วตถดบ A

ตามสภาพ

ของ ราคาของ

พกดอตรา

วนนาเขา

ยกเวนภาษขาออก

โดยการตดบญชวตถดบ

เครองจกรไมไดสทธภาษ

ยกเวน / ลดหยอน

การขายในประเทศ ชาระภาษวตถดบตามความรบผดในวนทนาของ

เขามาในราชอาณาจกรตามปรมาณทใช หรอ เลอกชาระภาษตามอตราภาษ

ของผลตภณฑ B ทนามาขายในประเทศ

เศษ ของสาเรจรป

ขายในประเทศ ใบขนฯ “P”

ใบขนฯ “ 0 ”

โอนระหวางสทธ

ประโยชน

หนงสออนมตสงปลอย

หนงสอสงใหค าประกน

การควบคม

โดยเจาหนาท BOI

ตองนาใบขนฯขาออกมาตดบญช

ตองขออนญาตกอนดาเนนการใดๆ

สตรการผลต

5 ป ปลอดภาษ

สทธประโยชนทางภาษของผไดรบการสงเสรมการลงทน

BOI

วตถดบ และวสด

จาเปน

ตองนาเขามาจาก

ตางประเทศ

ผา 10 เมตร

เมตรละ 50 บาท

อตรา 10%

ลดหยอนอากรจากอตราปกต / ชาระ VAT ขายเพอบรโภคในประเทศ


เสอ 1 ตว

ใชผา 2 เมตร

เครองจกรกจการทไดรบการสงเสรม

ผดเงอนไขคณะกรรมการสงเกบ

เงนคาภาษ

คานวณตามสภาพ

ของ ราคาของ

พกดอตราวนนาเขา

ชาระ/ลดหยอน/ยกเวน อากร

ของทตองเสยภาษสรรพสามต

ตองชาระขณะนาเขา

ยกเวน อากร แตวสดจาเปนชาระVAT

เฉพาะวตถดบคาประกนVAT

เพอสงออก ม.36

เพอในประเทศ ม.30

ผลตภณฑท สงออก ยกเวนอากรขาออก

ขายในประเทศ

ครบระยะเวลาสงเสรม

ของทเหลอชาระคาภาษอากรคานวณ

ตามสภาพของ ราคาของ พกดอตรา

วนนาเขา

กรณผดเงอนไข / ม.36 ขอขายในประเทศ

BOI

ผา 10 เมตร

เมตรละ 50 บาท

อตรา 10%

ยกเวนอากรขาเขา

คาประกน VATเฉพาะวตถดบแตถาเปนวสดจาเปนตองชาระ

VAT

ขายเสอในประเทศ 3 ตว

ใชผา 6 เมตร ราคาผา = 6*50 = 300 บาท

ภาษอากรทตองชาระ = 300 * 10% = 30 บาท / VAT = (300+30)*7% + เงนเพม +เบยปรบ

หรอ ขอเสยภาษเปนของสาเรจรป ตามสภาพ ราคา พกดอตราวนท BOI อนมตใหขาย

ขายเพอบรโภคในประเทศ

ชาระภาษอากร

สภาพของ ราคาของ พกด

อตราภาษวนนาเขา

นาผา 5 เมตรขายในประเทศ ราคาผา = 5 *50 =250 บาท

ภาษทตองชาระ = 250*10% = 25 บาท

VAT = (250+25)*7% + เงนเพม +เบยปรบ


เสอ 1 ตว

ใชผา 2 เมตร

สทธประโยชนทางภาษอากร

• กฎหมายศลกากร• การคนอากรตามมาตรา 19 ทว

• คลงสนคาทณฑบน

• เขตปลอดอากร

• กฎหมายอน• การสงเสรมการลงทน

• เขตประกอบการเสร

• การชดเชยคาภาษอากรสนคาสงออกไปนอกราชอาณาจกร

หลกการทางภาษอากร

การไดสทธประโยชนทางภาษอากร เปนไปเพอการสงออก

การไดสทธจะใหกบเครองจกร วตถดบหรอ ของทจาเปนในการ

ผลต เพอสงออก

• กอนป 2543 ใชอานาจ รมต.คลงฯ ตามมาตรา 12 พรก.พกด ฯ อนญาตใหมการเชอมโยงสทธประโยชนบางประเภท

• ป 2543 เปนตนมา มการแกไขกฎหมายศลกากร ใหมการเชอมโยงสทธประโยชนตางๆ

• ทาใหเกดการเคลอนยายภายในระหวางสทธประโยชนตางๆ โดยภาระภาษจะถกสงจากผขายไปยงผซอ

19 bis

BOI

Bonded warehouse

IEAT – FZFZ

Imported goods

Imported goods

Imported goods

Imported goods

อานาจ รมต.คลง ตามมาตรา 12 พรก.พกด

Bonded warehouse

Imported goods

Export goods

Export goods

Export goods

Export goods

Export goods

การเชอมโยงสทธประโยชนทางภาษอากรตามกฎหมายศลกากร

IEAT – FZFZ

อายวตถดบทจะมาตดบญชไมเกน 1 ป นบแตวนทนาเขา

การคนอากรตามมาตรา 19 ทว กบ BOI กอนป 2543


ผประกอบการ

ตามมาตรา 19 ทว

ผลตสงออกเอง

ขายใหบคคลอน

เชน ผไดรบการสงเสรม

นาไปผลตสงออกวตถดบ

อายวตถดบทจะมาตดบญชไมเกน 1 ป นบแตวนทนาเขา ยนตารางโอนสทธ

ของทสงออก

ของทผลต

จาก 19 ทว


จาก 19 ทว

การดาเนนการในปจจบนระหวาง 19 ทว กบ ผไดรบการสงเสรมฯ

• ใชการยนตารางโอนสทธการคนอากรมาใหผประกอบการ 19 ทว

• สตรการผลต ตองอางถงผลตภณฑทสงออกของผไดรบการสงเสรม

• ตองระมดระวงการผลตทสถานประกอบการของผไดรบการสงเสรมตองไมทาใหหมดสทธการคนอากรตามมาตรา 19 ทว

• ตวอยางสตรการผลต ชนสวนของรถยนตรนตางๆ (part no. 124587) ดงน

• UA7HLAB , UA7HLAC , UABCI20 สามารถเพมชอไดอกตามทดาเนนการจรง

• ปรมาณการใช วตถดบ ตอ ผลตภณฑรถยนต 1 คน

ลาดบท ชอวตถดบ รหสวตถดบ หนวย ปรมาณทใช วนทรบเรอง

1 Cold rolled steel sheet in coil 000001 KGM 100.7920 22/11/2550

2 Electrogalvanized coil 000003 KGM 73.9230 22/11/2550

3 Hot rolled steel sheet in coil 000004 KGM 152.0000 22/11/2550

วตถดบ

รายการ

1/2/3


ม.19ทวBOI

สงออกรถยนต

UA7HLAB

UA7HLACตารางโอนสทธ

ย นสตร

รถยนต

ตองสงออกภายใน 1 ป นบแตวนนาเขา

อายวตถดบทจะมาตดบญชไมเกน 1 ป นบแตวนทนาเขา

การคนอากรตามมาตรา 19 ทว และ การเชอมโยงสทธประโยชนตามมาตรา 19 จตวา (พ.ศ. 2543)


ผขายผลตภณฑ

ตามมาตรา 19 ทว

เปนผสงออก /

ขาย

ขายใหคลงสนคาทณฑบน

ขายใหผมสทธไดรบ

ยกเวนตามกฎหมายอน

ผซอเปนผนาเขาวตถดบ

ถาไมใชผนาเขา ตองมตารางโอนสทธ

ใบขนสนคาโอนยาย

ภายในประเทศ

B-A

เขาสกระบวนการสทธ

ประโยชนนนๆ


จาก 19 ทว

การดาเนนการตามกฎหมาย ม.19 จตวา ระหวาง 19 ทว กบ ผไดรบการสงเสรมฯ

• ผลตภณฑทผลตโดยไดสทธประโยชน ตามมาตรา 19 ทว จาหนายตอใหผมสทธประโยชนทกฎหมายกาหนด

• ความรบผดชอบดานภาษโอนไปใหกนในการซอขาย และไมตองรอการสงออกของผไดรบสทธประโยชนทางภาษอากรอน

• ตวอยางสตรการผลต ชนสวนของรถยนตรนตางๆ (part no. 124587) ดงน

• ผประกอบการ BOI ตองไดรบหนงสออนมตสงปลอยจาก คณะกรรมการฯ และตองเปนผไดรบการสงเสรมตามมาตรา 36

ลาดบท ชอวตถดบของมาตรา 19 ทว รหสวตถดบ หนวย ปรมาณทใช วนทรบเรอง

1 Cold rolled steel sheet in coil 000001 KGM 100.7920 22/11/2550

2 Electrogalvanized coil 000003 KGM 73.9230 22/11/2550

3 Hot rolled steel sheet in coil 000004 KGM 152.0000 22/11/2550

วตถดบ

รายการ

1/2/3


ม.19ทวBOI

ยนสตร

รถยนต

UA7HLAB

UA7HLAC

นาใบขนฯไปขอคนอากรไดทนทไมตองรอการสงออกทBOI

ระยะเวลา 1 ป นบแตวนนาเขา VAT ??????

ผลตภณฑ



B A

ยนสตรผลตภณฑ

BOI กบ คลงฯโรงผลตสนคาตามประกาศกระทรวงการคลง อานาจ ม.12 พกดฯ

• การโอนจากผไดรบการสงเสรมการลงทนไปคลงสนคาทณฑบนประเภทโรงผลตสนคา

BWHBOIของไมวาในสภาพเดม

หรอผลต ผสม ประกอบ บรรจแลว

ไดรบอนญาตจาก BOI

วตถดบ

ทนาเขามาจากนอกราชอาณาจกร

และไดรบยกเวนอากร

สงออกในสภาพเดมหรอแปรรป

A

ป.คลงฯทออกตามมาตรา 12 ทเกยวกบการนาของเขา

คลงสนคาทณฑบน กลมยกเวนอากร

ทงน ของในสภาพเดมทคลงฯรบ หรอ สภาพทเปลยนแปลงเนองจากนาไปผลตในคลงฯตอง

สงออกภายใน 1 ป นบแตวนนาของเขาคลงฯแตอธบดกรมศลกากรอาจขยายระยะเวลาได

ของทไดรบอนญาตจาก BOI มาคลงฯ และสงออก จะไดรบยกเวนอากร

หนงสออนมตจาก BOI

BWH

ผลตภณฑBOIวตถดบ

ใบขนฯ “A” ระบรหส “ 317 ”

เรมป42 BOI ตองนาไปผลตและสงออกภายใน 2 ปนบแตวนนาออกจากคลงฯ

ถา ของทนาเขา BOI ไมสงออก ใหเกบภาษ วตถดบทนาเขา ตามสตรการผลตของคลงฯ



ป.คลงฯทออกตามมาตรา 12 ทเกยวกบการนาของออกจาก

คลงสนคาทณฑบน กลมยกเวนอากร

การเชอมโยงสทธประโยชนคลงสนคาทณฑบนตามกฎหมายศลกากร

ม.88 ของทนาออกจากคลงสนคาทณฑบนไปยงผไดรบสทธยกเวนอากรตามกฎหมายอนใหถอวาเปน

การนาออกไปนอกราชอาณาจกรและการรบของดงกลาว ถอวาเปนการนาเขามาในราชอาณาจกร

วตถดบคลงฯทวไป

คลงฯโรงผลต BOI

สงออกรถยนต

UA7HLAB

UA7HLAC

B A



ขอแตกตางระหวาง ม88 กบ ประกาศ ม.12 ม.12 คลง ยงคงผกพนกบการผลตของ BOI จนกวาจะสงออก ถาไมสงออก จะกลบไปเกบภาษ ท วตถดบตามสตรการผลตของคลงฯ

ถาใช ม.88 คลงฯจะไมผกพนกบการผลตของ BOI ของทนาเขาไปใน BOI จะเขาสหลกการของ BOI ถาไมสงออกเกบภาษตามสภาพของ ราคาของ พกดอตราของของ ท BOI ซอไปจากคลงฯ

นาเขาในนาม

บคคลอน

เกบได 2 ป + 1 ป

ชาระภาษตามสภาพของราคาของ

ณ วนนาเขาในราชอาณาจกร

พกดอตรา ณ วนนาออกจากคลงฯ

นาเขาของ ตปท.

สงออก

ทยอยนาออกได

โอนเปลยนมอได

แบงบรรจได

นาออกไปแสดงชวคราว

โอน / จาหนายให 19 ทว / คลง /

เขต / BOI / IEAT-FZ / FZ ผ

ไดรบสทธยกเวนตาม พ.ร.ก.พกด

โอน / จาหนายให 19 ทว / คลง /

เขต / BOI / IEAT-FZ / FZ ผ

ไดรบสทธยกเวนตาม พ.ร.ก.พกด

ธรกรรมคลงฯ ทวไป

ถอวาสงออก

ผรบถอวา

นาเขามาใน


ใชราคาซอขาย

ถอวาสงออก

ผรบถอวา

นาเขามาใน


ใชราคาซอขาย

สภาพของ

ราคาของ

กระจายสนคา/ลดตนทน/เพมเงนหมนเวยน

พ.ร.ก.พกด ม.12

ของทนาเขาเกบรกษาในคลงฯตามมาตรา 8

ซงเสย หรอ เสอมคณภาพ

ททาลายตามระเบยบพธการทกรมกาหนด (309)

- ตองไมสามารถนาไปใชประโยชนตาม

วตถประสงคเดมทนาเขาได - ตองเปนของทมสภาพสมควรทาลาย

- ปฏบตตามทกรมฯกาหนด คอ ยนคาขออนมต เมออนมตจะกาหนดวธทาลาย เชน เผา

ไฟ ฝงดน สบเปนชน

FTA

หนงสอรบรองการไมเปลยนแปลง

สภาพสนคา (Non Manipulation

Certificate) สาหรบของสงออกไป

ยโรป ทนาเขามาจากประเทศทได

สทธ GSP ของยโรป

VAT ??

BOI

ม.36วตถดบ เขตฯ

ของทสงออกไปตางประเทศและไดยกเวนอากร

หากสงเขาไปในเขตฯ ใหถอวาสงออก

การเชอมโยงสทธประโยชนระหวาง BOI กบ เขตปลอดอากร และ เขตประกอบการเสร

ของทนาออกจากเขตฯ ใหถอวานาเขา

VAT ??????ใบขนฯขาออก

ใบขนฯขาเขา

เขตปลอดอากร และเขตประกอบการเสร

ของทมกฎหมายกาหนดใหไดรบยกเวนอากรหรอคนอากรเมอสงออกนอกราชอาณาจกร หากนาเขาไปในเขตฯใหไดรบยกเวน

อากรหรอคนเงนอากร โดยถอวาเปนการสงออกนอกราชอาณาจกรในวนทนาเขาไปในเขตฯ

การนาของออกจากเขตฯไปยงผไดรบสทธยกเวนอากรตามกฎหมายอนใหถอวาเปนการนาเขามาในราชอาณาจกรในวนทนา

ออกจากเขตฯ



BOI

ม.36

การนาของเขาไปในเขตปลอดอากร / เขตประกอบการเสร

สนบสนนการเพมมลคาสนคากอนการสงออกไปตางประเทศ

โดยผลตภณฑของ BOI เปนวตถดบของเขตฯ ใชในการผลตเพอสงออก

ใชความสามารถของเขตปลอดอากร / เขตประกอบการเสร เพอเพมขดความสามารถของตนเอง

เชน การนาวตถดบทไดรบการสงเสรม เขาไปผานกระบวนการบางอยางกอนนากลบไปดาเนนการตอในสถานประกอบการของตน

สนบสนนผประกอบการเขตปลอดอากรในดานการผลตเพอขายในประเทศ

วตถดบ ผไดรบการ

สงเสรมเขต

วตถดบผไดรบการ

สงเสรมเขต

ผลตภณฑขายในประเทศ

ไดรบการลดอตราอากร เหลอ ศนย หากทา

ไดตามเงอนไขทกาหนดในประกาศ

กระทรวงการคลง

ผลตภณฑ

ทพสจนไดวามถนกาเนด

ไทยตามเง อนไขทกาหนด

ในประกาศ

กระทรวงการคลง

คาแรง

ตนทนการผลตอนๆ

กาไร

คาแรง

ตนทนการผลตอนๆ

กาไร

สมมตอตราทวไป = 10%

FZ/IEAT-FZวตถดบ Aถนกาเนดอนๆวตถดบ A

ถนกาเนดอนๆ

วตถดบ Bไดถนกาเนดไทย

วตถดบ Bไดถนกาเนดไทย

วตถดบ Cไดถนกาเนดจากประเทศ

อาเซยน

วตถดบ Cไดถนกาเนดจากประเทศ

อาเซยน

BหรอC อยางใดอยางหน งหรอ B+C กได

ทาไดตามเงอนไข ชาระอากร = 0

((B+C)+คาแรง+ตนทนการผลตอนๆ+กาไร)*100

ราคาหนาโรงงาน

≥ 40%

เงอนไขตามประกาศกรมฯท 53/2559 ใชตงแตวนท 17 ธนวาคม 2558

การพสจนถนกาเนดไทย สาหรบของทซอในไทย นอกเขตปลอดอากร ตามประกาศท 73/2559

วตถดบททงหมดมาจากประเทศไทย เชน

ผลตภณฑทใชแรธาตจากทสกดไดจากพนดน พนนา ทองทะเลไทย

ผลตผลทางการเกษตร สตวทเกดและเตบโต ผลตผลจากสตว ทเกดในประเทศไทย

เศษของของทเกดจากการผลตททาในประเทศไทย

วตถดบทผานกระบวนการผลตในประเทศไทย รวมถงเขตปลอดอากรและเขตประกอบการเสร ซงไดรบการรบรองวามาจากกระบวนการผลตทเปนสาระสาคญของการทาวตถดบนน และตองไมเปนกระบวนการผลตอยาง

งาย

การรบรอง ตอง รบรองโดยสถาบนอสระภายใตการกากบของกระทรวงอตสาหกรรม หรอ หนวยงานรบรองอสระอน

โดยพจารณาจากของทจะขอใชสทธลดอตราอากร เชน รถยนต ทผลตในเขตปลอดอากรขอใชสทธ ดงนน วตถดบทงหมดทจะนาเขาไปในเขตฯ ตองใหสถาบนยานยนต หรอ หนวยงานอสระทเก ยวกบยานยนต เปนผรบรอง กรณผรบรองมมากกวา 1 ราย ใหอธบดหรอผทอธบดมอบหมายเปนผกาหนดวาจะใครเปนผรบรอง นอกจากน หากเปนวตถดบทมความ

พเศษ อาจขอใหหนวยงานทมความเชยวชาญเปนผรบรองได

สถาบนผรบรอง มหนาทตองแจงใหทราบวามวตถดบใดทไมผานการรบรอง โดยแจงสานกสทธประโยชนทางภาษ

อากรเพอแจงตอใหสานกฯตางๆทราบ

กรณผผลตวตถดบนน เปนผผลตเพอจาหนายไปตางประเทศดวยและไดเคยสงออกนอกราชอาณาจกร โดยไดรบเอกสาร

รบรองถนกาเนด ATIGA ใหใชใบรบรองถนกาเนดนน เปนการรบรองตามเงอนไขน

กรณไมมสถาบนใดๆทจะรบรอง ใหผประกอบกจการเขตฯทจะใชสทธลดอตราอากร เปนผรบรองดวยตนเอง โดยใช

มาตรฐานเชนเดยวกบหนวยงานผรบรอง หรอ ใชเกณฑถนกาเนด ATIGA

ผลตผลต

บรษท ก ในประเทศ หรอ

FZ/IEAT-FZ อน หรอ

เขตเดยวกน

ซอจากตางประเทศ

หรอในประเทศ

ซอจากตางประเทศ

หรอในประเทศ

FZ/IEAT-FZ

- มกระบวนการผลตทเปนสาระสาคญในการผลต

และไมใชกระบวนการผลตอยางงาย

- วตถดบ B ถอวามถ นกาเนดไทย

วตถดบ Bวตถดบ 2

การพสจนถนกาเนดไทย สาหรบของทซอในไทย นอกเขตปลอดอากร ตามประกาศท 73/2559

ของทขอใชสทธ

ลดอตราอากร

หนวยงานทรบรองถ นกาเนดของวตถดบ B ดจากของทนาออกเพอใชสทธ

BOI

BOI

คลงฯ

โรงผลต

19 ทว

เขตฯ

ม.88

ม.12 พกด

เขตฯ

19 ทว

คลงฯ

โรงผลตฯม.12 พกด

ของจากตางประเทศสงออกนอกประเทศ

19 จตวา

กม.ถอเปนการนาเขากม.ถอเสมอนสงออก

????

การเชอมโยงสทธประโยชนภายในประเทศ

ขายในประเทศ

B

B

A

CD

A

A

ชาระภาษตามใบขนฯทนาเขา

0 1

เฉพาะ ม.36

คลงฯทวไปม.88

B A

เศษ / เศษพลาสตกP

A/317

307

เฉพาะ ม.36

สทธประโยชนตาม พ.ร.ก.พกดอตราศลกากร ม.12

เศษ เศษตด และของทใชไมไดทเปนพลาสตกตามประเภท

39.15 ทเกดจากการนาของไมวาจะอยในประเภทพกดใดมาผาน

กระบวนการผลต ผสม ประกอบ หรอดาเนนการอนใดในเขตปลอด

อากร เขตประกอบการเสร คลงสนคาทณฑบนประเภทโรงผลตสนคา

และสถานประกอบการของผไดรบการสงเสรมการลงทน แลวจาหนาย

หรอนาไปใชในการอนในราชอาณาจกรใหลดอตราอากรเหลอรอยละ 5

ทาใบขนฯชาระคาภาษ “P” รหสสทธพเศษ “230 ”

เลขทใบขนสนคา

A 0 DD – X YY MM NNNNN

ตวอยาง

A 0 15 0 55 07 00008

ประเภทเอกสาร

ตวอกษร 1 หลก มคาเรมตนท A และจะเปลยนเปนตวอกษร ถดไป (B, C, …)

ตอเมอเลขทใบขนสนคา Running ไปจนถงเลขท A9DD-1-YYMM-99999

โดยจะเปลยนเปน B0DD-1-YYMM-00001

12

ประเภทใบขนฯ

เลขทใบขนฯ ทออกโดยเจาหนาทAAAA X YY MM NNNNN

รหสสถานทผานพธการศลกากร 4 หลก

ประเภทของเอกสาร 1 หลก

ป พ.ศ. 2 หลก

เดอน 2 หลก

Running 5 หลก เรมตนดวย 00001

หลกท 5 ของเลขทใบขนฯ แสดง ประเภทเอกสาร

ขาเขา

• 0 – ใบขนสนคาขาเขา

• 2 – ใบขนสนคาผานแดน (Transit) ยงไมใช e-Customs

• 3 – คารองขอรบของไปกอน

• 5 – ใบขนสนคาขาเขาปากระวาง ยงไมใช e-Customs

• 8 – ใบขนสนคาถายลา (Transhipment) ยงไมใช e-

Customs

• A – ใบขนสนคาขาเขาโอนยายภายในประเทศ

• C – ใบขนสนคาขาเขาโอนยายจาก เขตปลอดอากร/เขต

ประกอบการเสร

• P – ใบขนสนคาขาเขาโอนยายชาระภาษอากร

• X – ใบขนฯสนคาขาเขาของเรงดวน

ขาออก

• 1 – ใบขนสนคาขาออก

• 4 – คารองขอสงของออกไปกอน

• 6 – ใบขนสนคาพเศษผานแดนขาออก ยงไมใช e-Customs

• B – ใบขนสนคาขาออกโอนยายภายในประเทศ

• D – ใบขนสนคาขาออกโอนยายเขา เขตปลอดอากร/เขตประกอบการเสร

• Y – ใบขนฯสนคาขาออกของเรงดวน

รปแบบใบขนฯใหมกบทะเบยนสทธประโยชน

ประเภทใบขนฯสวนควบคม

Export Tax Incentives ID

สวนรายการ

1 Import Tax Incentives ID

2Import Tax Incentives ID3

ใบขนฯประเภท “0” นาเขามาในราชอาณาจกร

Export Tax Incentives ID ไมตองใสเลขทะเบยน

Import Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนของสทธประโยชนทจะรบของเขาไปเกบ

ใบขนฯประเภท โอนยาย “A/B” หรอ “C” หรอ “D”

Export Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนสทธประโยชนทของเกบรกษาอยขณะ

ทาใบขนฯ

Import Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนของสทธประโยชนทจะรบของ

ใบขนฯประเภท “1” สงออกนอกราชอาณาจกร

Export Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนของสทธประโยชนทเกบของขณะทา

ใบขนฯ

Import Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนเดยวกบ Export Tax Incentives ID

ใบขนฯ “P” ชาระคาภาษเพอบรโภคภายในประเทศ

Export Tax Incentives ID ใสเลขทะเบยนสทธประโยชนทของเกบรกษาอยขณะ

ทาใบขนฯ

Import Tax Incentives ID ไมตองใสเลขทะเบยน

ใบขนฯทอางถง



Import Tax Incentives ID

รปแบบใบขนฯขาเขาใหมกบทะเบยนสทธประโยชน

เลขทใบขนฯสวนควบคม




2Import Tax Incentives ID3

เลขทใบขนฯสวนควบคม




2Import Tax Incentives ID3Import Tax Incentives ID

Import Tax Incentives ID

0 /A / P1 / B /D



ใบขนฯทอางถง ใบขนฯทอางถง



ทานาเขา ทตรวจปลอย ทาสงออก ทตรวจปลอย

ใบขนฯขาเขา ใบขนฯขาออก

ประมวลรษฎากร มาตรา 77/ 2 และ มาตรา 77/1(8)(9)

การกระทากจการดงตอไปนในราชอาณาจกร ใหอยในบงคบตองเสยภาษมลคาเพม ตามบทบญญตในหมวดน

(1) การขายสนคาหรอการใหบรการโดยผประกอบการ

" ขาย " หมายความวา จาหนาย จาย โอนสนคา ไมวาจะมประโยชนหรอคาตอบแทนหรอไม และใหหมายความรวมถง

(ก) สญญาใหเชาซอสนคา

(ข) สงมอบสนคาใหแกตวแทนเพอขาย

(ค) สงสนคาออกนอกราชอาณาจกร ....... (2) การนาเขาสนคาโดยผนาเขา

“นาเขา” หมายความวา - นาสนคาเขามาในราชอาณาจกร - การนาสนคาทตองเสยอากรขาเขาหรอทไดรบยกเวน

อากรขาเขาตามกฎหมายวาดวยศลกากรออกจากเขตปลอดอากรโดยมใชเพอสงออก

34

ประมวลรษฎากร มาตรา 77/1 (14)

“สงออก” ไดอตราศนย หมายความวา

1. สงสนคาออกนอกราชอาณาจกรเพอสงไปตางประเทศ

2. นาสนคาในราชอาณาจกรเขาไปในเขตปลอดอากรเฉพาะสนคาทตองเสย

อากรขาออก หรอทไดรบยกเวนอากรขาออกตามกฎหมายวาดวยศลกากร ทงนตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทอธบดกาหนด

เงอนไขทอธบดกรมสรรพากรกาหนดในเรองการนาของเขาเขตฯ คอ

- ตองมการซอ ขาย ชาระเงนคาสนคา

- ผขายตองทาเอกสาร (ใบขนฯขาออก หรอ คารองขอนาของเขาเขตฯ )

โดยตองนาไปผานเจาหนาทศลกากรใหตรวจของและลงลายมอชอ

ตวอยางเรองภาษมลคาเพม

เขตปลอดอากร


เขตฯ

BOI

มาตรา 36

BOIมาตรา 36

VAT= 0เปนของทไดรบยกเวนอากรขาออก

หากสงออกไปนอกราชอาณาจกร

VAT เปนไปตามเงอนไขของ

กรมสรรพากรเชนเดยวกบการนาเขา

จากตางประเทศ

ตวอยางเรองภาษมลคาเพม

เขตปลอดอากร


เขตฯ

ผซอซอของจาก

ผประกอบการเขตฯ

แตรบมอบสนคาจาก

ผประกอบการนอก

เขตฯ

ผ ขายนอกเขตฯขายให

ผ ประกอบการใน

เขตฯ

1

2

3

VAT=7VAT=7

สงมอบของ

นอกเขต

ปลอดอากร

ตวอยางเรองภาษมลคาเพมก. ตองเสยภาษมลคาเพมอยางใด อตราเทาใด

A ตองเสยภาษมลคาเพมหรอไม และ ข มภาระอยางใด


ผขาย

A

ผขาย

ก.

ผซออยใน

เขต Free Zone ข.

1.ขาย

2.สงซ อของ

จาก A

ก. ตองรยกเกบภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7.0 จาก ข.

ข. ไดรบยกเวนอากรจากการนาเขาสนคาจากตางประเทศเขาในเขตปลอด

อากร แตตองถก ก. เรยกเกบภาษมลคาเพมในอตรารอยละ 7.0

A ไมตองเสยภาษมลคาเพม

3 สงของ

A

ก

โรงงาน

FZ

IEAT‐FZ

B

ขายสนคาA สงสนคาไปฝากเกบท B

รบฝากเกบ

ก ทาพธการฯนาเขา

B สงมอบของ


ในประเทศ

นาเขา

นาเขา - สงออก

กรณ ก.ทาพธการฯนาของออก

ก.ไมตองเรยกเกบ VAT จาก A

B เกบเงนคาบรการรบฝากเกบจาก A ตองเรยกเกบVAT

ตางประเทศ ประเทศไทย

ปฏบตพธการนาเขาและชาระภาษอากรครบถวน สถานประกอบการ

ประสงคจะส งออกไปซอมแซม ปรบปรง ณ ตางประเทศ

ปฏบตพธการขาออกและจดทาใบสทธสาหรบนากลบ

ซอมแซม ปรบปรง แลวเสรจ

นากลบเขามาภายใน 1 ปนบจากวนทสงออก ปฏบตพธการนาเขาใชสทธ พ.ร.ก.พกดฯ

ภาค 4 ประเภท 2

- ของทนากลบเขามาไดรบยกเวนอากรเฉพาะในสวนราคาหรอปรมาณทสงออกไป- ราคาหรอปรมาณทเพมขนเนองจากการซอม ตองนามาเสยภาษโดยเสยตามพกดอ ตราอากรของของทสงออกไปซอม ไมนาคาขนสงและคาประกนภยมารวม

ตางประเทศ ประเทศไทย สถานประกอบการ

บรษท ก. ปฏบตพธการขาออก- ตองมายนคาขอดาเนนการตามประกาศกรมศล กาก รท 153 /2558 เ พอรบเลขทะเบยนรบคาขอ ณ สานกงานศลกากรทจะสงออกกอนการสงออก- ขอใบสทธนากลบเขามา- ตองขอพบเจาหนาททกครง

ผลต ผสม ประกอบกบของ Z (ของตางประเทศ)

นากลบเขามาภายใน 1 ปนบจากวนท ส งออก

ของ A

ของ A

ของ B

หรอ

*ของ B ซงเปนของทผลตในประเทศ

ประสงคจะ สงออกไปผลต ผสม ประกอบ ทตางประ เทศ

ของ A

ของ B

หรอ

ปฏบตพธ การขาเข าโดยบรษท ก.- ดาเนนการตามประกาศกรมศลกากรท 15 3 /2 5 5 8 ในสวนท 3- ใชพกดอ ตราภาษของผลตภณฑ X และ ใชราคาของ X หกล บ ร า ค า ข อ ง A แ ล ะ / ห ร อ B จากนนนาราคาคาขนสงและคาประ กนภยมาบวกเพอเปนราคาศลกากร ตามขอมลท ป ร า ก ฏ แ บ บ แ น บทายประกาศกรมศลกากรท 15 3 /2 5 5 8 - บนทกเลขทะ เบยนรบคาขอในชองใบอนญาต- ระ บภาค 4 ประ เภท 2- ตองขอพบเจาหนาททกครง

ผลตภณฑ X

ปฏบตพธการนาเขาและชาระภาษอากรครบถวน

ผลตภณฑ ทเ กดจากการผลต ผสม ประ ก อ บ นอกประ เทศไทย และนาเข ามาจ ะ ไ ด ร บ ย ก เ ว น อ า ก รเฉพาะ ราคาของของทไดสงออกไปจากประ เทศไทย

ภาค 4 ประเภท 19 ของ พ.ร.ก.พกดอตราศลกากร ปก.ท 104/2558

• ภาชนะบรรจทไมใชของตามประเภท 1 และ ประเภท 15 รวมทงอปกรณทใชบรรจ ยด รด กนกระแทก

• ออกแบบเหมาะสาหรบใชเพอการขนสง

• มความคงทนถาวร ใชงานไดหลายครง

• นาเขามาแบบครบชด จะถอดแยกกไดในขณะนาเขา (ถานาเขามาไมครบตองชาระคาภาษอากร)

• ใชในงานของผนาเขาหรอบคคลอนทมความเกยวของกน (มอบอานาจใหเปนผสงออก หรอ สาขาของสานกงานใหญ)

• ตองนาเขามาและสงออกภายใน 1 ป นบจากวนทนาเขามาในราชอาณาจกร ขยายเวลาใหไดอก 6 เดอน

• ขออนมตกอนการนาเขา 1 แบบ/คารองขอ ตามแบบทกรมศลกากรกาหนด กบหนวยงานทจะนาเขามาเปนครงแรก

• นาเขาพรอมของ ใหแยกรายการจากของทขนสง ใสพกดตามประเภทของภาชนะบรรจ ใสเลขอนมต

หลกการ ในชองรหสพกดขาเขา ใหใส 19 PART 4 ถายงไมไดรบอนมตตองชาระอากรเตมและสงวนสทธคนอากร

• การใชงานสามารถนาไปใชกบกจการขนสงของผนาเขาหรอกจการทมความสมพนธกนแตตองไมมการซอ

ขาย

• การสงกลบโดยผนาเขา หรอ มอบใหผอนสงกลบ โดยตองมสญญาวาจาง อางเลขทใบขนฯขาเขา

• ตองจดทาหลกฐานควบคมทางบญช เกบรกษาไว 5 ปนบแตวนนาเขา หรอสงออก

• โอนไปเปนของคนอน ไมสามารถใชงานไดอก นาไปใชประโยชนอน เกนระยะเวลา ชาระภาษตามมาตรา 10 พรก.พกด โดยผนาเขาเปนผชาระคาภาษอากร

boi มี ค 2560-สมเกียรติ.ppt · 2017-03-31 · ประเภท...

Documents

Transcript of boi มี ค 2560-สมเกียรติ.ppt · 2017-03-31 · ประเภท...