Bienes de Uso y Depreciación

RUBRO “BIENES DE USO”

La empresa VERDULAC S.A. se dedica al Lavado y Envasado de verduras frescas. Ha contratado sus servicios como auditores externos, para dictaminar sobre los Estados Contables de su 15º ejercicio económico, cuyo cierre es el 31/12/01. Es la primera auditoría que Ud. Realiza en ésta firma y al revisar el rubro Bienes de Uso, Ud. Encuentra la siguiente información:

COMPOSICIÓN DEL RUBRO BIENES DE USO:

31/12/00 31/12/01

RodadosDepreciación Acumulada Rodados

116,500.00(67,541.67)

105,343.00(74,191.67)

MaquinariasDepreciación Acumulada Maq.

100,000.00(23,333.30)

153,800.00(38,713.33)

Muebles y ÚtilesDepreciación Acumulada M. y Útiles

11,500.00(901.19)

11,500.00(1,476.19)

1) La composición de maquinaria es la siguiente:

Concepto Valor de Origen Fecha AdquisiciónVida Útil

Transcurrida

Lavadora 100,000.00 07/09/98 28 meses

Maquina Congeladora

53,800.00 08/01/01 5 meses

La empresa practica una amortización lineal del 10% anual.

A la máquina lavadora se le ha incorporado un sistema computarizado con el que se obtiene mejor calidad en el lavado de las verduras en fecha 12/06/01. Dicho sistema tuvo un costo de S/.5,000.00 y se imputó en “Otros Gastos”.

1

La máquina adquirida el 08/01/01 incorpora un producto nuevo al mercado (verduras congeladas). El coste de adquisición fue de S/. 50,000.00 y S/. 3,800.00 corresponde al asesoramiento y estudios de mercados para el nuevo producto en cuestión.

2) En fecha 09/01 la empresa adquirió un terreno en $85,000.00 (según escritura más gastos) con una construcción antigua que fue demolida (costo de demolición $10,000.00). Allí se construirán galpones en un futuro próximo, pero el bien todavía no fue activado ya que aún no comenzó la construcción. La demolición fue registrada contra la cuenta “Gastos de Demolición”. Los materiales de la demolición realizada en fecha 11/01 serán vendidos estimativamente en S/. 3,000.00. La empresa registró:

Recaudaciones a Depositar 3,000.00

Venta Materiales de Demolición 3,000.00

3) Muebles y Útiles:

Concepto Valor de OrigenFecha de

AdquisiciónVida Útil transcurrida

al 31/12/00

Equipos Computo 8,565.00 01/08/99 16 meses

Materiales y Útiles de oficina

2,935.00 02/10/98 27 meses

La empresa decidió amortizar los Muebles y Útiles en 20 años para que tengan una mayor vida útil.

4) La composición del rubro Rodados es la siguiente:



al 31/12/00

Camión Scania 1 49,500.00 12/01/98 36 meses


Pick Up Fiorino 17,000.00 06/06/99 19 meses

2

La empresa practica una amortización lineal tomando como base una vida útil de 120 meses.

El camión de reparto Nº 2 está totalmente amortizado. Ante la imposibilidad de comprar uno nuevo, se le hicieron arreglos en fecha 12/01 por lo que se estimó una vida útil de 5 años más. El costo de los arreglos fue de S/. 5,000.00. Además se le practicó un revalúo por un experto que determinó un valor del rodado en cuestión de S/. 12,000.00. Contablemente no se ha realizado ninguna registración.

La Pick Up Fiorino fue vendida el 15/12/01 en S/. 13,500.00 (IVA incluido). La empresa registró el siguiente asiento:

Banco X cta/cte 13,500.00

Rodados 11,157.00

IVA Débito Fiscal 2,343.00

Se solicita:

1. Proponga los asientos de ajustes que correspondan.

2. Determinar los saldos ajustados de las cuentas de Bienes de Uso y sus respectivas Amortizaciones Acumuladas.

3. Señale los procedimientos de Auditoría que correspondieron aplicar en el caso planteado.

3

DESARROLLO

1) MAQUINARIAS

Concepto Valor de Origen Fecha Adquisición Vida Útil Transcurrida

Lavadora 100,000.00 07/09/98 28 meses

Maquina Congeladora

53,800.00 08/01/01 5 meses

LAVADORA

Calculo de la depreciación:

Fecha de Adquisición : 07.09.98Valor de compra : S/. 100,000.00Valor Residual : S/. 0.00Vida útil : 120 (meses)Depreciación : S/. 833.33

4

MES DEPRECIACIÓNACTUAL

DEPRECIACIÓNACUMULADA

VALOR ENLIBROS

FECHA OBSERVACIÓN

1 833.33 833.33 99,166.67 07.09.98

2 833.33 1,666.67 98,333.33

3 833.33 2,500.00 97,500.00

4 833.33 3,333.33 96,666.67

…

28 833.33 23,333.33 76,666.67 31.12.00

…

33 833.33 27,500.00 72,500.00 31.05.01

1° Verificar depreciación al 31/12/00

100,000.00 x 10% x2812

=23,333.30

2° A la lavadora se le incorporó un sistema computarizado con el que obtiene mejor calidad. Dicho sistema tuvo un costo de S/. 5,000.00, pero se contabilizó como gasto. Para ello se realiza un asiento de ajuste debido a que el monto de S/. 5,000.00 debió de sumarse al costo de la maquinaria.

01 DEBE HABER33

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 5,000.00

3331 Maquinarias y equipos de explotación

59

RESULTADOS ACUMULADOS 5,000.00

5912 Ingresos de años anteriores

x/x Por la contabilización del costo de la maquinaria.

3° Realizamos un nuevo cuadro de depreciación.

Valor con mejora : S/. 77,500.00 (Valor en libros más valor de la mejora)Valor Residual : S/. 0.00Vida útil : 87 (meses)Depreciación : S/. 890.80

5



VALOR ENLIBROS

FECHA OBSERVACIÓN

34 890.80 28,390.80 71,609.20 31.06.01

35 890.80 31,178.16 68,821.84

36 890.80 32,068.97 67,931.03

…

40 890.80 35,632.18 64,367.82 31.12.01

4° Realizamos el asiento para corregir la depreciación.

01 DEBE HABER39

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 890.00

3913 Maquinarias y equipos de explotación5

9RESULTADOS ACUMULADOS 890.00


x/x Por el ajuste de depreciación.

6

MAQUINA CONGELADORA

El 08.01.01 se adquiere una máquina congeladora por un valor de S/. 50,000.00.


MESDEPRECIACIÓN

ACTUAL

DEPRECIACIÓN

ACUMULADA

VALOR EN

LIBROSFECHA OBSERVACIÓN

1 416.67 416.67 49,583.33 08.01.01

2 416.67 833.33 49,166.67

3 416.67 1,250.00 48,750.00

4 416.67 1,666.67 48,333.33

12 416.67 5,000.00 45,000.00 31.12.01

1° El costo de adquisición es de S/. 50,000.00 y los gastos de asesoramiento y estudios de mercado fueron S/. 3,800.00. Dicho monto se contabilizó como costo de la congeladora, para ello se debe de realizar un asiento de ajuste.

01 DEBE HABER59


5922 Gastos de años anteriores

33

INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 3,800.00


x/x Por la contabilización como gastos.

7

DEPRECIACIÓN ACUMULADA – MAQUINARIAS

CONCEPTOVALORORIGE

N

FECHAADQUISICIÓ

N

V. ÚTIL31.12.0

0

DEPRECIACIÓN

31.12.00

V. ÚTIL31.12.0

1

DEPRECIACIÓN

31.12.01

Lavadora 100,000 07.09.98 28

meses 23,333.33 40 meses

35,632.18

MaquinaCongelador

a

50,000 08.01.01 --- --- 12 meses 5,000.00

Observación: En el tiempo de vida útil transcurrida al 31/12/00 se ha considerado el de la máquina congeladora como 5 meses, dicho dato está errado porque la maquina recién se adquirió en el 08/01/01

2° Corregir la depreciación de las dos maquinarias.

01 DEBE HABER59


5922 Gastos de años anteriores.

39

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1,918.85

3913 Maquinarias y equipos de explotaciónx/x Por la corrección de la depreciación.

8

2) TERRENO

Los desembolsos que se incurran por demolición, afectan al costo de dicho inmueble. La empresa contabilizó el monto de S/. 10,000.00 como gastos. Para ello, debemos de realizar un asiento de ajuste para corregir dicho monto.

9

01 DEBE HABER33

INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO 10,000.00


59



x/x Por el ajuste realizado afectando al costo del inmueble.

3) MUEBLES Y ÚTILES



al 31/12/00

Equipos Cómputo 8,565.00 01/08/99 16 meses

Materiales y Útiles de oficina

2,935.00 02/10/98 27 meses

EQUIPOS DE CÓMPUTOFecha de Adquisición : 01.08.99Valor de compra : S/. 8,565.00Valor Residual : S/. 0.00Vida útil : 240 (meses)Depreciación : S/. 35.69



VALOR ENLIBROS FECHA OBSERVACIÓN

1 35.69 35.69 8,529.31 01.08.99

2 35.69 71.38 8,493.63

3 35.69 107.06 8,457.94

4 35.69 142.75 8,422.25

…

17 35.69 606.69 7,958.31 31.12.00

…

29 35.69 1,034.94 7,530.06 31.12.01

10

MATERIALES Y ÚTILES DE OFICINA





1 12.23 12.23 2,922.77 02.10.98

2 12.23 24.46 2,910.54

3 12.23 36.69 2,898.31

4 12.23 48.92 2,886.08

…

27 12.23 330.19 2,604.81 31.12.00

…

39 12.23 476.94 2,458.06 31.12.01

DEPRECIACIÓN ACUMULADA – MUEBLES Y ÚTILES.

CONCEPTO

VALORORIGE

N

FECHAADQUISICIÓ

N

V. ÚTIL31.12.0

0

DEPRECIACIÓN

31.12.00

V. ÚTIL31.12.0

1

DEPRECIACIÓN

31.12.01

Equipos deComputo 8,565 01.08.99 17

meses 606.69 29 meses 1,034.94

M. y ÚtilesOficina

2,935 02.10.98 27 meses

330.19 39 meses

476.94

11

Realizamos un asiento de ajuste para corregir la depreciación:

01 DEBE HABER59

RESULTADOS ACUMULADOS 35.69


39

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 35.69

39134 Muebles y útiles.

x/x Por la corrección de la depreciación.

Observación:

En el tiempo de vida útil transcurrida al 31/12/00 se ha considerado el de los equipos de cómputo como 16 meses, dicho dato está errado porque desde su fecha de adquisición 01/08/99, han transcurrido 17 meses.

12

4) RODADOS



al 31/12/00



Pick Up Fiorino 17,000.00 06/06/99 19 meses

CAMIÓN SCANIA 1





1 412.50 412.50 49087.50 12.01.98

2 412.50 825.00 48675.00

3 412.50 1,237.50 48262.50

4 412.50 1,650.00 47850.00

…

36 412.50 14,850.00 34650.00 31.12.00

…

48 412.50 19,800.00 29700.00 31.12.01

13

CAMIÓN SCANIA 2


El Camión Scania 2 ha sido depreciado en su totalidad a la fecha 31.12.00; ante la imposibilidad de comprar una nueva unidad se le hicieron arreglos el 12.01 por lo que se le estimó una vida útil de 5 años adicionales. El costo de dicho arreglo fue de S/. 5,000.00 (Valor en libros).Se le practicó una revaluación que fue estimada en S/. 12,000.00.

Método de la Reexpresión Proporcional por Revaluación

Valor en libros revaluado = Monto de revaluación – Costo de mejora= S/. 12,000.00 – S/. 5,000.00= S/. 7,000.00

VALOR HISTÓRICO

%VALOR REVALUADO

% REAJUSTE

Valor en libros 5,000.00 9% 7,000.00 9% 2,000.00

Depreciación

Acumulada50,000.00 91% 70,777.77 91% 20,777.77

Costo Adquisición 55,000.00 100% 77,777.77 100% 22,777.77

14

Realizamos el asiento de ajuste por la mejora

01 DEBE HABER33


334 Unidades de transporte

59



x/x Por la corrección de la depreciación.

Realizamos los asientos por la revaluación:

02 DEBE HABER33


33412 Unidades de transporte - Revaluación3

9DEPRECIACIÓN ACUMULADA 20,777.77

3914 Inmueble, maq. Y equipo- Revaluación

57

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 2,000.00

5712 Inmueble, maquinaria y equipo

x/x Por el ajuste de la revaluación.

03 DEBE HABER57

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 600.00

5712 Inmueble, maquinaria y equipo

49

PASIVO DIFERIDO 600.00

4911 Impuesto a la Renta diferido

x/x Por el Impuesto a la Renta diferido por la revaluación del activo.

15

Por la Revaluación





1 432.10 432.10 77,345.67 05.01.90

2 432.10 864.20 76,913.57

3 432.10 1,296.30 76,481.47

4 432.10 1,728.39 76,049.38

…

120 432.10 51,851.85 25,925.92 31.12.00

….

132 432.10 57,037.03 20,740.74 31.12.01

16

PICK UP FIORINO

La unidad fue dada de baja por la venta en la fecha 15.12.01.





1 141.67 141.67 16,858.33 06.06.99

2 141.67 283.33 16,716.67

3 141.67 425.00 16,575.00

4 141.67 566.67 16,433.33

…

19 141.67 2,691.67 14,308.33 31.12.00

…

31 141.67 4,391.67 12,608.33 15.12.01 Dado de baja

Realizamos el asiento para dar de baja al activo.

02 DEBE HABER59



39


39133 Equipos de transporte

33


17

3341 Vehículos motorizados

x/x Por la baja del activo

DEPRECIACIÓN ACUMULADA – RODADOS

CONCEPTO

VALORORIGEN

FECHAADQUISICIÓ

N

V. ÚTIL31.12.0

0

DEPRECIACIÓN

31.12.00

V. ÚTIL31.12.0

1

DEPRECIACIÓN

31.12.01

Camión Scania 1 49,500 12.01.98 36

meses 14,850 48 meses 19,800

Camión Scania 2 77,777.77 05.01.90 120

meses 51,851.85 132 meses 57,037.03

Pick Up 17,000 06.06.99 19 meses 2,691.67 31

meses ---

Corregimos la depreciación de los dos años.

01 DEBE HABER59



39



x/x Por la corrección de la depreciación del primer año.

02 DEBE HABER59



39



x/x Por la corrección de la depreciación del segundo año.

18

COMPOSICIÓN DEL RUBRO BIENES DE USO

31.12.00 31.12.01

Rodados

Amortización Acumulada Rodados

144,277.77

(69,393.51)

127,277.77

(76,837.03)

Maquinaria

Amortización Acumulada Maquinaria

100,000.00

(23,333.33)

150,000.00

(40,632.00)

Muebles y Útiles

Amortización Acumulada Muebles y Útiles

11,500.00

(936.88)

11,500.00

(1,511.88)

19

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