BelastingBelangen - Eindejaartips 2013 voor IB-ondernemers - Eindejaartips... · 2018. 9. 27. ·...

Eindejaartips 2013 voor IB-ondernemers

BelastingBelangen wil u met het jaareinde in zicht graag attenderenop de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaakén in privé te verminderen. En op de mogelijkheden om het nieuwejaar fiscaal goed voorbereid in te gaan. Met de eindejaartips vanBelastingBelangen kunt u adequaat reageren op de wijzigingen in defiscale wetgeving die Den Haag per 1 januari 2014 wil doorvoeren. Indeze donkere dagen van het jaar wordt van u als ondernemer veelflexibiliteit gevraagd om uw onderneming op koers te houden. En decrisis maakt fiscaal voordeel meer dan ooit welkom.BelastingBelangen is u graag van dienst om die belastingbesparingente realiseren. De checklist met fiscale eindejaarstips is om praktischeredenen in vier onderdelen verdeeld:- deel 1: de eindejaartips die van belang zijn voor alle ondernemers, ongeacht de rechtsvorm van de onderneming;- deel 2: de eindejaartips voor ondernemers met een BV;- deel 3: de eindejaartips voor ondernemers met een persoonlijke onderneming, een eenmanszaak of een aandeel in een firma of maatschap;- deel 4: de eindejaartips voor particulieren.

De vier onderdelen worden u per afzonderlijke mail toegezonden. U ontvangt bij deze deel 3: de eindejaartipsvoor IB-ondernemers.De tips vergen actie in de komende weken. Het is van belang om de checklist op korte termijn door te nemenen eventuele maatregelen met uw adviseur af te stemmen.

Ik wens u veel leesplezier en fiscaal voordeel.

Hans Zwagemaker, hoofdredacteur

Inhoudsopgave

Bent u nog in loondienst? Word IB-ondernemer!.................................................................................. 01

Pas op met twee ondernemingen in één eenmanszaak......................................................................... 02

Belastingplan 2014: Zelfstandigenaftrek (nog) niet versoberd............................................................... 03

14% MKB-winstvrijstelling, ook voor deeltijdondernemers!................................................................... 04

Zorg voor een urenadministratie!...................................................................................................... 05

Starter: voorbereidingstijd telt mee voor urencriterium........................................................................ 06

Starter: benut de aanloopverliezen.................................................................................................... 07

Inventariseer uw carry-back mogelijkheden........................................................................................ 08

Plan investeringen in de firma en buitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen................................ 09

Extra voordeel voor arbeidsongeschikte ondernemer............................................................................ 10

Starters: maximaal willekeurig afschrijven.......................................................................................... 11

Vermogensetikettering: privé- of bedrijfsvermogen?............................................................................ 12

Vermogensetikettering herzien?........................................................................................................ 13

Voorkom foute vermogensetikettering................................................................................................ 14

Wonen en werken in één pand: meer kostenaftrek............................................................................... 15

Renteaftrek eigen woning: privé of in de zaak..................................................................................... 16

Zzp'er: forse aftrekpost voor werkruimte in huurwoning....................................................................... 17

Auto op de zaak of in privé?.............................................................................................................. 18

Bijtelling young- en oldtimers: 35%................................................................................................... 19

Regel uw dotatie aan de oudedagsreserve.......................................................................................... 20

FOR-reservering in jaar van staking................................................................................................... 21

Beperk uw buitenlandse winst........................................................................................................... 22

Een zakelijke beloning voor uw meewerkende partner.......................................................................... 23

Meewerkbeloning: let op de werkzaamheden...................................................................................... 24

Benut de kleine-ondernemersregeling................................................................................................ 25

Van eenmanszaak naar man/vrouwfirma: 2 x KOR............................................................................... 26

Man/vrouwfirma: laat uw partner tekenen!......................................................................................... 27

Let op de gebruikelijkheidstoets........................................................................................................ 28

M/V firma: zorg voor een persoonsgebonden omzetverantwoording....................................................... 29

Ontbind uw man/vrouwmaatschap..................................................................................................... 30

Draag uw onderneming belastingvrij over........................................................................................... 31

Zonder afrekening naar een nieuwe onderneming................................................................................ 32

Voorkom restfinanciering na staking onderneming............................................................................... 33

Is een BV niet voordeliger?............................................................................................................... 34

Geruisloos of toch maar ruisend de BV in?.......................................................................................... 35

Bent u nog in loondienst? Word IB-ondernemer!

12 november 2013

Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden. Nederland kent steeds meer zelfstandigeondernemers, meer dan 15% van alle mensen die in ons land betaald werk verrichten. Er zijn veel goederedenen om ondernemer te worden: meer vrijheid, betere kansen op ontplooiing en natuurlijk economische enfinanciële redenen.De overheid stimuleert het zelfstandig ondernemerschap enbiedt startende ondernemers volop fiscaal voordeel. Door aldie gunstregelingen voor IB-ondernemers is debelastingdruk op winst uit onderneming veel lager dan opinkomsten uit arbeid. Om u een idee te geven: bij een winstvan € 100.000 betaalt een startende IB-ondernemer ruim €13.000 minder aan belasting dan de man of vrouw inloondienst met eenzelfde salaris. De startendeIB-ondernemer moet dan wél voldoen aan het urencriterium.Voor DGA’s met een BV is dat verschil in belastingheffingeen goede reden om na te gaan of zij niet naast de BV eeneenmanszaak moeten opstarten, om zo een deel van hunsalaris ‘om te bouwen’ naar (veel gunstiger belaste) winstuit onderneming.

1 © Uitgeverij MKB Fiscaal Advies BV

http://www.belastingbelangen.nl/

Pas op met twee ondernemingen in één eenmanszaak

12 november 2013

Bestaat uw eenmanszaak uit twee – min of meerzelfstandige – onderdelen? Verricht u bijvoorbeeld tweecomplementaire activiteiten in de zaak? Voorkom dat de Belastingdienst die afzonderlijke activiteitenvoor de belastingheffing als twee aparte ondernemingen kanaanmerken. Want dan bent u verplicht om af te rekenenover stille reserves etc., zodra u een bedrijfsmiddel van deene naar de andere onderneming overbrengt. Toepassingvan de herinvesteringsreserve is lastig omdat er door deoverbrenging van het perceel geen sprake is van een‘opbrengst bij vervreemding’ in de zin van de wet. En er kanook geen doorschuifregeling worden benut. De wet kent welzo’n regeling voor de ondernemer om van de ene naar deander eenmanszaak te gaan, zonder fiscale afrekening,maar daarvoor is vereist dat de eerste onderneming volledigwordt gestaakt.



Belastingplan 2014: Zelfstandigenaftrek (nog) nietversoberd

12 november 2013

De zelfstandigenaftrek ligt al enkele jaren onder druk in politiek Den Haag. De aftrek is per 1 januari 2012 fors gekortwiekt: de oude regeling kende acht schijven, met een oplopendeaftrek naarmate de winst uit onderneming lager was. Den Haag heeft die ‘straf op groei’ weggenomen, en dezelfstandigenaftrek omgebouwd tot een vaste, niet geïndexeerde aftrek van € 7.280 per jaar.Voor 2015 stond een volgende versobering van dezelfstandigenaftrek gepland: een korting van € 300 miljoenop deze ondernemersfaciliteit. Die beperking gaat nudefinitief niet door. Het wachten is nu op de invoering vaneen winstbox voor ondernemers waarbij alleondernemersfaciliteiten afgeschaft worden en opgaan in eenvast laag tarief in die box. Staatssecretaris Weekers vanFinanciën heeft dat tarief eerder, in zijn Fiscale Agenda vanapril 2011, becijferd op zo’n 28%. De invoering van eenwinstbox is opgenomen in het regeerakkoord van hetkabinet Rutte II.



14% MKB-winstvrijstelling, ook voordeeltijdondernemers!

12 november 2013

Per 1 januari 2013 is de MKB-winstvrijstelling omhooggegaan van 12% naar 14%. En het urencriterium is ookvervallen als voorwaarde voor de toepassing van dezegunstregeling. Dat betekent dat ook deeltijdondernemers enondernemers met een baan in loondienst gebruik kunnenmaken van de MKB-winstvrijstelling. Dat maakt het wel ergaantrekkelijk om, bijvoorbeeld nevenactiviteiten op grotereschaal, als een onderneming te gaan uitvoeren.

Let op: als u als ondernemer verlies lijdt, is 14% van datverlies fiscaal niet te verrekenen.



Zorg voor een urenadministratie!

12 november 2013

Het urencriterium is de sleutel tot vele fiscale gunstregelingen voor IB-ondernemers. Denk aan dezelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de fiscale oudedagsreserve, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerken de meewerkaftrek.U moet aannemelijk maken dat u ten minste 1.225 uur aande onderneming hebt besteed. Als u geen startendeondernemer bent, en u verricht naast het werk voor uwonderneming nog andere werkzaamheden (in of buitendienstbetrekking), dan moet u tevens aannemelijk makendat van de voor werkzaamheden beschikbare tijd meer dande helft is besteed aan uw onderneming. Het is noodzakelijkdat u bijhoudt hoeveel uren u voor de onderneming bezigbent en wat u in die tijd hebt gedaan. Een achterafopgemaakte urenstaat en/of een te globale urenstaat kanertoe leiden dat de zelfstandigenaftrek en enkele andereondernemersfaciliteiten worden geweigerd.Bij de bestede uren moet u niet alleen denken aan dedirecte uren. Ook de indirecte uren kunnen meetellen. Denkhierbij aan reisuren (waaronder óók het woon-werkverkeer),overleg en onderhoudswerkzaamheden, telefoongesprekkenmet klanten, administratievoering, enzovoort. Veel zelfstandigen/ondernemers kunnen door de huidigeeconomische crisis minder declarabele uren maken. Zij wijken noodgedwongen uit naar meer indirectewerkzaamheden, zoals acquisitie, een andere opzet voor de bedrijfsadministratie of het opmaken van een nogmooiere website. Dergelijke indirecte werkzaamheden worden verricht met het oog op de zakelijke belangenvan de onderneming, de daaraan bestede uren tellen dan ook gewoon mee voor het urencriterium.



Starter: voorbereidingstijd telt mee voor urencriterium

12 november 2013

Een starter voldoet aan het urencriterium als hij per jaar ten minste 1.225 uur in én voor zijn ondernemingwerkt. Wordt de onderneming in de loop van het jaar gestart, dan blijft de urengrens onverkort op 1.225 uurgehandhaafd: er vindt géén tijdsevenredige vermindering plaats. Voor de 1.225 uren tellen alle uren metdirecte én indirecte werkzaamheden mee. Ook de tijd die gespendeerd wordt aan het op peil houden of brengenvan algemene vaardigheden als ondernemer. Plus de voorbereidingstijd om de onderneming van de grond tekrijgen.Denk aan de uren die besteed worden voor het schrijvenvan een businessplan, het volgen van seminars, hetoverleggen met potentiële financiers, de contacten met deKamer van Koophandel of het bouwen van een goedewebsite. Zelfstandigen zonder personeel (met een verklaringarbeidsrelatie voor winst uit onderneming of alsdirecteur-grootaandeelhouder) en alle andere startersmogen deze uren meetellen om aan het urencriterium tevoldoen.



Starter: benut de aanloopverliezen

12 november 2013

Bent u net gestart met het opzetten van een onderneming? Gaan de kosten voorlopig nog vóór de baat uit?Houd er dan rekening mee dat starters de aanloopverliezen over de eerste vijf jaar pas mogen verrekenen inhet eerste jaar dat zij door de Belastingdienst als ondernemer worden aangemerkt. De verliezen kunnen nietworden teruggewenteld naar inkomsten in voorgaande jaren.



Inventariseer uw carry-back mogelijkheden

12 november 2013

Welke mogelijkheden hebt u om de over voorgaande jaren betaalde winstbelasting van de fiscus terug tekrijgen? Inventariseer uw carry-back mogelijkheden. U kunt dan, met uw adviseur, nagaan of u nog dit jaarmaatregelen moet treffen om over 2013 een fiscaal verlies te creëren om dat te verrekenen met de winst over2010. Dit jaar is de laatste kans om de over 2010 betaalde winstbelasting terug te krijgen. Uw liquiditeitspositievaart er wél bij.



Plan investeringen in de firma enbuitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen

12 november 2013

De kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) is een fiscale stimulans voor investerende ondernemers. Deondernemer die in een jaar voor meer dan € 2.300 in premiabele bedrijfsmiddelen investeert, krijgt een aftrekvan 28% van het investeringsbedrag, tot een maximum van € 15.470. Bij investeringen boven de € 102.311wordt de aftrek stapsgewijs minder, bij investeringen boven de € 306.931 wordt geen aftrek meer verleend.Ondernemers die hun onderneming in de vorm van eenfirma of maatschap drijven, moeten zich realiseren dat voorde KIA de totale investering door de firma of maatschap inenig jaar beslissend is, en niet de investering per vennoot.Voor die samentelling is niet vereist dat de firma ofmaatschap het gehele jaar door dezelfde vennoten heeftgehad.Indien een firmant (mee)investeert in de firma én indatzelfde jaar investeert in bijvoorbeeld zijnbuitenvennootschappelijk bedrijfspand, wordt de KIAbepaald door het totale investeringsbedrag. Dat leidt al sneltot een lagere KIA, over het aandeel in de investeringen inde firma én over de investeringen in hetbuitenvennootschappelijk ondernemingsvermogen. U kunteen dergelijke samenloop van investeringen in de firma énin uw buitenvennootschappelijk bedrijfsvermogen in hetzelfde jaar dan ook beter vermijden. Het spreiden vandie investeringen levert meer KIA op.



Extra voordeel voor arbeidsongeschikte ondernemer

12 november 2013

Geheel of gedeeltelijk arbeidsongeschikten die een bedrijf willen beginnen, wordt een extra fiscale stimulansgeboden. Zij krijgen een aftrekpost van € 12.000 in het eerste jaar, € 8.000 in het tweede jaar en € 4.000 inhet derde jaar waarin zij startende ondernemer zijn. Deze extra aftrekpost kan niet hoger zijn dan het bedragaan genoten winst: door de aftrek kan dus geen verlies ontstaan. Voorwaarde voor de aftrek is dat zij opjaarbasis ten minste 800 uren werkzaam zijn voor hun onderneming: de grens van het urencriterium van 1.225uren wordt voor deze groep startende ondernemers verminderd tot 800 uren. Door nog dit jaar denoodzakelijke maatregelen te nemen kunt u direct volgend jaar als ondernemer van start gaan.



Starters: maximaal willekeurig afschrijven

12 november 2013

Startende ondernemers kunnen hun investeringen over 2013 tot een maximum van € 306.931 willekeurig –desgewenst in één keer tot op de restwaarde of bij een investering in een bedrijfspand tot op de bodemwaarde– afschrijven. U komt in aanmerking voor deze faciliteit als u over 2012 recht hebt op startersaftrek. Dat is hetgeval indien u dit jaar ten minste 1.225 uur voor de eigen onderneming hebt gewerkt, in één of meer van devijf voorafgaande kalenderjaren niet voor eigen rekening een onderneming hebt gedreven én in dievoorafgaande vijf jaren niet meer dan 2x de zelfstandigenaftrek hebt toegepast.Is 2013 het laatste jaar waarin u als starter wordtaangemerkt? Zorg dan dat u dit jaar nog maximaalinvesteert om de faciliteit optimaal te benutten. Door alsstarter de vrije afschrijving optimaal te benutten, kan over2013 nog maximaal worden afgeschreven. Door die extraafschrijving kan een (fiscaal) verlies uit ondernemingontstaan. Dat verlies kan worden verrekend met depositieve inkomsten (bijvoorbeeld vanwege uw inkomstenuit arbeid) in de drie voorgaande jaren. Dat levert direct eenbelastingteruggave op, waarmee de liquiditeitspositie vanuw onderneming wordt verbeterd. Door de vrije afschrijvingkan de belastingbesparing op afschrijvingen wordengemaximaliseerd.



Vermogensetikettering: privé- of bedrijfsvermogen?

12 november 2013

De ondernemer die een pand koopt en dat voor zakelijke én privédoeleinden gaat gebruiken, moet de regelsvan de vermogensetikettering op dat pand toepassen. Centrale vraag daarbij is of hij het gehele pand tot zijnondernemingsvermogen moet rekenen of alleen het gedeelte dat voor de bedrijfsuitoefening wordt gebruikt.Een belangrijk criterium daarbij is of het pand bouwtechnisch splitsbaar is in een bedrijfs- en een privégedeelte.Is dat het geval, dan moet het pand dienovereenkomstig geëtiketteerd worden: het bedrijfsgedeelte is verplichtondernemingsvermogen, het woongedeelte verplicht privé. De ondernemer heeft dan géén keuzerecht.De Hoge Raad heeft dit uitgangspunt genuanceerd. Als ersprake is van een juridisch ongesplitst pand, behoort hetniet-bedrijfsmatig gebruikte gedeelte van dat pand tot hetkeuzevermogen: de ondernemer kan binnen de grenzen vande redelijkheid kiezen of hij dat gedeelte van het pand totzijn privé- of tot zijn ondernemingsvermogen rekent. Maardat niet-bedrijfsmatig gebruikte gedeelte mag weer niet tothet ondernemingsvermogen gerekend worden als dat deelvan het pand zelfstandig rendabel is te maken, én vaststaatdat het door de ondernemer uitsluitend ter voorziening inzijn woonbehoefte zal worden gebruikt, én het niet openigerlei wijze dienstbaar zal zijn aan de onderneming. Eenkwalificatie als ondernemingsvermogen is in strijd met deredelijkheid en billijkheid.Hebt u het afgelopen jaar geïnvesteerd in eenwoon-werkpand? Beoordeel deze investering dan samenmet uw adviseur om een correcte vermogensetiketteringveilig te stellen.



Vermogensetikettering herzien?

12 november 2013

In deze economisch moeilijke tijden daalt de waarde vanvastgoed over de gehele linie, bedrijfspanden énwoonhuizen dalen vele procenten in waarde. Als u alsondernemer uw woon-werkpand tot uw privévermogen hebtgerekend, is deze waardedaling fiscaal niet aftrekbaar: umoet die waardedaling in privé nemen. Staat het vastgoed(terecht) op de balans van een onderneming, dan kan dewaardedaling van het vastgoed in mindering wordengebracht op het bedrijfsresultaat, uiterlijk op het tijdstip dathet verlies zich bij verkoop van het pand manifesteert. Daalt uw woon-werkpand in waarde? Of vreest u dat diewaardedaling zich binnenkort zal voordoen? Ga dan (met uwadviseur) na welke mogelijkheden er zijn om dat pandalsnog op de bedrijfsbalans op te voeren. Zo’n herzieningvan de vermogensetikettering is toegestaan bij eeningrijpende wijziging van omstandigheden. En die kangeënsceneerd worden!



Voorkom foute vermogensetikettering

12 november 2013

De belastingrechter in Den Haag heeft onlangs een opmerkelijke uitspraak gedaan over de foutenleer. Eenondernemer had zijn bedrijfspand vele jaren ten onrechte tot zijn ondernemingsvermogen gerekend. Het hofherstelde die fout met toepassing van de foutenleer en ‘veroordeelde’ de ondernemer tot betaling van eenschadevergoeding wegens de door de fiscus geleden schade.De belastingrechter heeft nog niet eerder eenbelastingplichtige verplicht tot een tegemoetkoming bijherstel van een fout. Omgekeerd is dat al jarenlang wél hetgeval: als de inspecteur de foutenleer toepast en debelastingplichtige lijdt daardoor een nadeel – bijvoorbeeldvanwege het progressieve belastingtarief – dan moet deinspecteur daarvoor een redelijke tegemoetkoming bieden. Overleg met uw adviseur of u de fiscale regels voor devermogensetikettering in uw onderneming goed(verdedigbaar) hebt toegepast.



Wonen en werken in één pand: meer kostenaftrek

12 november 2013

De ondernemer die in zijn privéwoning woont én werkt, kande kosten van de werkruimte in zijn woning slechts alsbedrijfskosten opvoeren als er sprake is van een‘kwalificerende werkruimte’. Is dat het geval, dan is eenbeperkte kostenaftrek mogelijk: de wet staat een jaarlijkse,forfaitaire aftrek toe van 4% van de verkoopwaarde van hetgedeelte van de woning dat als werkruimte wordt gebruikt.De Hoge Raad heeft deze regeling genuanceerd: deaftrekbeperking ziet uitsluitend op de gebruiksvergoeding,de ondernemer kan daarnaast ook kosten in aftrek brengendie in huurverhoudingen normaliter ten laste van de huurderkomen.Zorg ervoor dat uw adviseur de aanvullende kostenaftrektijdig bij de inspecteur aankaart.



Renteaftrek eigen woning: privé of in de zaak

12 november 2013

De nieuwe regels voor de renteaftrek op de eigen woning –met een verplichte aflossing van de eigenwoninglening in 30jaar, tenminste annuïtair – gelden alleen voor particulieren.Voor ondernemers die hun woning tot hetondernemingsvermogen rekenen, blijft alles bij het oude: zijkunnen de woning nog steeds financieren met eenaflossingsvrije lening. Dit verschil in fiscale behandeling – énde waardedaling van veel panden – kan een goede redenzijn om de vermogensetikettering van uw woon-werkpandte herzien. Overleg het eens met uw adviseur.



Zzp'er: forse aftrekpost voor werkruimte in huurwoning

12 november 2013

De ondernemer die een gedeelte van zijn huurwoning voor zijn onderneming gebruikt, kan het huurrecht vandie woning – binnen de grenzen van de redelijkheid – tot zijn ondernemingsvermogen rekenen. Die keuze kanhem een forse kostenaftrek opleveren.De belastingrechter in Arnhem heeft aanvaard dat eenzzp’er het huurrecht van haar woning tot hetondernemingsvermogen rekende. De zzp’er gebruikte 25%van de ruimte in haar woning voor zakelijke doeleinden.Door de kwalificatie als ondernemingsvermogen kon zij allekosten van de huurwoning – de huur plus alle andere kosten– in aftrek brengen op de winst en moest zij voor haarwoongenot een onttrekking in aanmerking nemen van (debij wet forfaitair voorgeschreven) 1,35% van deWOZ-waarde van haar woning.



Auto op de zaak of in privé?

12 november 2013

Bent u van plan om binnenkort een nieuwe auto aan te schaffen? Ga dan goed na of u de auto op de zaak of inprivé gaat kopen. Houdt u de auto in privé, dan mag u voor de zakelijke kilometers (waaronder ook hetwoon-werkverkeer) € 0,19 per kilometer in aftrek op uw winst brengen. Zet u de auto op de zaak, dan zijn allekosten die op de auto betrekking hebben aftrekbaar als bedrijfskosten. Voor het privégebruik van de auto moetu dan een onttrekking in aanmerking nemen. Rijdt u meer dan 500 kilometer privé, dan is de onttrekking voorprivégebruik in beginsel 25% van de cataloguswaarde van uw auto. Dat kan bij zuinige, milieuvriendelijkeauto’s lager zijn, te weten 20%, 14%, 7% of 0%.Als u met een sluitende rittenadministratie kunt aantonendat u jaarlijks niet meer dan 500 privékilometers hebtgemaakt, hoeft u geen onttrekking in aanmerking te nemen.De belastingrechter heeft onlangs nog beslist datlunchkilometers – de kilometers die u tussen de middagmaakt om van kantoor naar huis en vice versa te rijden alsu thuis gaat lunchen – geen privékilometers zijn.Zijn de totale kosten van uw auto van de zaak minder danhet bedrag van de bijtelling, dan blijft de bijtelling beperkttot het bedrag van de autokosten dat als bedrijfskosten inaftrek is gebracht. Per saldo komen er dan geen autokostenten laste van de winst. Let op: op een eenmaal gemaakte keuze – de auto op dezaak of in privé – kunt u niet zonder meer terugkomen. Datis slechts mogelijk als sprake is van een bijzondereomstandigheid, zoals een ingrijpende wijziging in hetgebruik van de auto of een wetswijziging. Het is dus van belang om ten tijde van de aanschaf van de auto eenweloverwogen keuze te maken.



Bijtelling young- en oldtimers: 35%

12 november 2013

De bijtelling privégebruik auto voor young- en oldtimers is sinds 1 januari 2010 35% van de waarde in heteconomisch verkeer van de auto.Youngtimers zijn auto’s tussen de 15 en 25 jaar oud,oldtimers zijn auto’s van 25 jaar en ouder.Om ondernemers/werkgevers te stimuleren om hunwagenpark te verjongen, en oudere, milieuonvriendelijkeauto’s van 15 jaar of ouder te vervangen door modernehybride voitures, is de bijtelling privégebruik verhoogd naar35%. Deze hogere bijtelling geldt voor alle auto’s van 15jaar of ouder, dus niet alleen voor youngtimers maar ookvoor oldtimers. De trotse bezitters van een oldtimer hebben nu te makenmet een bijtelling van 35% over de dagwaarde van hunauto in plaats van een 25% bijtelling over de – voor dezeauto’s meestal lagere! – cataloguswaarde. Laat uw adviseurvoor u nagaan of u uw oldtimer niet beter van de zaak naarhet privévermogen kunt overbrengen.



Regel uw dotatie aan de oudedagsreserve

12 november 2013

Om de dotatie aan uw oudedagsreserve over dit jaar veilig te stellen is het verstandig om nog vóór het eindvan het jaar na te gaan of uw ondernemingsvermogen eind 2013 ten minste gelijk zal zijn aan uwoudedagsreserve per ultimo 2012 plus de verwachte toevoeging over 2013. Als dit niet zo is dan kunt u nogmaatregelen treffen om uw ondernemingsvermogen te verhogen. Let daarbij bijvoorbeeld op de mogelijkhedenvan etikettering van keuzevermogen.De oudedagsreserve is een bedrag dat u opzij mag zetten om te sparen voor uw oudedagsvoorziening. Over datbedrag hoeft u voorlopig geen belasting te betalen: u krijgt uitstel van betaling. U bouwt uw oudedagsreserveop door jaarlijks een bedrag aan uw oudedagsreserve toe te voegen. Hiertoe bestaat geen verplichting.Voorwaarde is wel dat u voldoet aan het urencriterium. Er is een maximumbedrag dat u jaarlijks magtoevoegen. Voor 2013 is de toevoeging aan de oudedagsreserve 12% van de winst die u als ondernemer inNederland hebt behaald. De maximale toevoeging is dit jaar € 9.542, tenzij de oudedagsreserve door detoevoeging boven het ondernemingsvermogen uitkomt. In dat geval mag u maximaal toevoegen tot uwoudedagsreserve even groot is als uw ondernemingsvermogen. Deze toevoeging aan de reserve vermindert debelastbare winst..De stand van de opgebouwde oudedagsreserve moet u vermelden op de balans in de jaarstukken van uwonderneming. Bent u ondernemer van meerdere ondernemingen, dan kunt u de opgebouwde oudedagsreserveverdelen over de balansen van al uw ondernemingen.



FOR-reservering in jaar van staking

12 november 2013

Gaat u dit jaar stoppen met uw eenmanszaak? Stopt u helemaal als ondernemer, of gaat u uw ondernemingomzetten in een BV? Vergeet dan niet om in het laatste jaar van uw eenmanszaak maximaal te doteren aan defiscale oudedagsreserve (FOR). Die FOR kunt u bij staking van de onderneming belastingvrij omzetten in eenstamrecht, een recht op lijfrente-uitkeringen voor de oude dag. De wet staat die omzetting toe tot eenmaximumbedrag dat afhankelijk is van onder meer de leeftijd van de ondernemer. Op dat maximumbedragmoeten de eerder opgebouwde oudedagsvoorzieningen in aftrek worden gebracht. Die aftrek geldt niet voor deFOR-toevoeging in het laatste jaar van uw IB-onderneming. Dat biedt u extra aftrek voor uwoudedagsvoorziening!



Beperk uw buitenlandse winst

12 november 2013

Ondernemers die hun winst in Nederland én in hetbuitenland behalen hebben minder profijt van deMKB-winstvrijstelling. De Hoge Raad heeft recent beslist datdeze vrijstelling voor een evenredig deel aan debuitenlandse winst moet worden toegerekend, en dat leidttot een lagere vermindering ter voorkoming van dubbelebelasting. De ondernemer met buitenlandse winst heeftdaardoor minder profijt van de MKB-winstvrijstelling dan deondernemer die zijn winst alleen in Nederland behaalt. Onshoogste rechtscollege vindt dat niet in strijd met de vrijheidvan vestiging uit het Europese recht.



Een zakelijke beloning voor uw meewerkende partner

12 november 2013

Indien uw partner meewerkt in de zaak, is het reëel om daarvoor een adequate beloning toe te kennen. U hebtde keuze uit drie mogelijkheden (als u geen man/vrouwfirma bent aangegaan), te weten: u kunt eendienstbetrekking met uw partner aangaan, een reële arbeidsbeloning overeenkomen of kiezen voor demeewerkaftrek.Voor een civielrechtelijke dienstbetrekking met uw partner is vereist dat er sprake is van een gezagsverhoudinguit hoofde van de dienstbetrekking. Bij zo’n dienstbetrekking kunt u gebruik maken van faciliteiten in deloonbelasting. In deze situatie is uw partner overigens wel verplicht verzekerd ingevolge dewerknemersverzekeringen en derhalve premies werknemersverzekeringen verschuldigd.Indien u uw partner een reële arbeidsbeloning toekent, kunt u deze vergoeding als arbeidskosten ten laste vande winst brengen. Vereist is dan wel dat die vergoeding € 5.000 of meer bedraagt.

Let op: U moet de arbeidsbeloning periodiek aan uwpartner betalen. Betaling dient plaats te vinden op eenbank- of girorekening die op naam van de partner staat;desgewenst kunt u de vergoeding periodiek overmaken opeen en/of rekening.

De meewerkaftrek is een faciliteit waarbij u in verband metde arbeid van uw in de onderneming meewerkende partnereen forfaitair vast te stellen percentage, oplopend van1,25% tot maximaal 4%, ten laste van de winst kuntbrengen. Indien de meewerkaftrek wordt toegepast wordtuw meewerkende partner niet zelfstandig in debelastingheffing betrokken. U kunt de meewerkaftrektoepassen indien u als ondernemer winst geniet, aan heturencriterium voldoet en uw partner in het kalenderjaargedurende ten minste 525 uren arbeid in uw ondernemingverricht zonder daarvoor enige vergoeding te ontvangen dieu ten laste van uw winst kunt brengen.De keuze voor een dienstbetrekking, een reëlearbeidsbeloning of de meewerkaftrek wordt bepaald door de feitelijke situatie. Van belang is onder meer inwelke tariefschijf u en uw partner vallen, het aantal uren dat uw partner meewerkt in de onderneming, dehoogte van de genoten beloning enzovoort. Bij kleinere arbeidsbeloningen zal toepassing van de meewerkaftrekdoorgaans voordeliger zijn.Laat uw adviseur nog voor het einde van het jaar nagaan welke mogelijkheid voor u en uw partner de beste is.



Meewerkbeloning: let op de werkzaamheden

12 november 2013

Bent u gehuwd en werkt uw partner mee in uwonderneming? En maakt u daarvoor gebruik van demeewerkbeloning? Let er dan op dat de werkzaamhedenvan uw echtgenoot uitstijgen boven hetgeen echtgenotenvoor elkaar moeten doen. Het Burgerlijk Wetboek bepaaltdat ‘echtgenoten elkander getrouwheid, hulp en bijstandverschuldigd zijn. Zij zijn verplicht elkander het nodige teverschaffen’. Als uw echtgenoot binnen uw ondernemingondersteunende werkzaamheden verricht die niet uitgaanboven de inspanningen die voortvloeien uit deze wettelijkverplichting, dan kan de inspecteur de meewerkbeloningweigeren. Laat uw meewerkende echtgenoot meer doen danwat ondersteunende hand- en spandiensten!



Benut de kleine-ondernemersregeling

12 november 2013

Als ondernemer/natuurlijk persoon kunt u de kleine ondernemersregeling (KOR) in de BTW toepassen. Dewetgever wil kleine ondernemers zo buiten de omzetbelasting houden.De KOR kent twee grenzen. Als eerste is dat een bedrag aanaf te dragen omzetbelasting van € 1.345 per jaar. Dat is eensaldobedrag, het verschil tussen de af te dragen BTW en deals voorbelasting te verrekenen belasting. Moet u niet meerdan € 1.345 afdragen, dan hoeft u niets af te dragen. Ukunt het BTW-bedrag behouden. Boven de € 1.345 geldteen glijdende schaal tot € 1.883 aan per saldo af te dragenBTW. Bij een af te dragen belasting tussen deze tweebedragen krijgt u een tegemoetkoming van 2,5 x (€ 1.883minus de af te dragen BTW). Boven de € 1.883 moet u alleBTW afdragen.Haalt u het maximumbedrag van € 1.883 niet, dan is het teoverwegen om nog dit jaar investeringen of uitgaven tedoen om de KOR voor 2013 optimaal te benutten. Als u de KOR kunt benutten, moet u oppassen met deinkoop van goederen voor uw onderneming in hetbuitenland. De BTW over deze buitenlandse inkopen moet uin de BTW-aangifte verantwoorden als verwerving, envervolgens kunt u datzelfde bedrag als voorbelastingaftrekken. Maar de BTW over deze verwervingen mag u niet meenemen voor de berekening van de KOR. Doordie buitenlandse inkopen kunt u zo de KOR mislopen.



Van eenmanszaak naar man/vrouwfirma: 2 x KOR

12 november 2013

Overweegt u uw eenmanszaak dit jaar om te zetten in een man/vrouwfirma? Doe dat dan niet per 1 januari2013, maar nog dit jaar, bijvoorbeeld per 1 november. Voor de heffing van omzetbelasting ontstaan er dan indit jaar twee ondernemers: uw eenmanszaak en na de omzetting, de man/vrouwfirma. Daardoor kunt u dekleine ondernemersregeling uit de omzetbelasting twee keer benutten. Dat kan u een aardig BTW-voordeelopleveren!



Man/vrouwfirma: laat uw partner tekenen!

12 november 2013

Drijft u samen met uw partner uw onderneming in een firmaof maatschap? Wilt u beiden als ondernemer wordenaangemerkt? Zorg er dan voor dat u beiden binnen deonderneming ‘rechtstreeks wordt verbonden voorverbintenissen betreffende de onderneming’. U moet beidenrechtstreeks aansprakelijk zijn voor schulden van deonderneming. Om aan te tonen dat ook de ondersteunendepartner binnen de onderneming rechtstreeks aansprakelijkis, moet u er voor zorgen dat die partner regelmatig eenzakelijk contract met een leverancier of afnemer afsluit.Zorg ervoor dat uw partner die deal ondertekent. Daarmeestelt u het fiscaal ondernemerschap van uw partner veilig.



Let op de gebruikelijkheidstoets

12 november 2013

De ondernemer die samen met zijn partner zijn onderneming drijft in de vorm van een firma of maatschap,moet bij de onderlinge taakverdeling rekening houden met de gebruikelijkheidstoets. Die toets richt zich op hetaantal uren dat de partner binnen het samenwerkingsverband werkt. Daarbij tellen de gewerkte uren niet meeals de partner hoofdzakelijk (voor meer dan 70%) ondersteunende werkzaamheden verricht én derden – nietdoor een partnerschap verbonden personen – in eenzelfde situatie normaliter niet een firma of maatschapaangaan. De partner haalt dan de vereiste 1.225 uur per jaar niet, voldoet niet aan het urencriterium en datkost hem of haar de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek én de vorming van de fiscale oudedagsreserve.Om de gebruikelijkheidstoets goed door te komen, moet departner zich voor meer dan 30% van de werktijdbezighouden met hoofdtaken binnen de onderneming. Bijhet onderscheid tussen ondersteunende werkzaamheden enhoofdtaken telt ervaring wel degelijk mee. Zorg ervoor datu/uw partner kan aantonen dat hij/zij voor ten minste 31%van de werktijd een hoofdtaak binnen de ondernemingverricht. De belastingrechter heeft recent beslist dat hetzelfstandig verrichten van declarabele werkzaamheden débepalende factor is bij die gebruikelijkheidstoets. Niet vanbelang is of de ondersteunende partner die werkzaamhedenop eigen naam kan declareren.



M/V firma: zorg voor een persoonsgebondenomzetverantwoording

12 november 2013

Drijft u een onderneming samen met uw partner in eenfirma of maatschap? En verricht u beiden declarabelewerkzaamheden? Zorg er dan voor dat in uwbedrijfsadministratie goed wordt vastgelegd wie van uwbeiden welke omzet heeft behaald. Zo’n persoonsgebondenomzetverantwoording kan u goed van pas komen als u voorde inspecteur moet aantonen dat u én uw partner beidenrecht hebben op de fiscale faciliteiten voor ondernemers,zoals de MKB-winstvrijstelling, de zelfstandigen- enstartersaftrek, de fiscale oudedagsreserve enzovoort.



Ontbind uw man/vrouwmaatschap

12 november 2013

Bent u een vrije beroeper en drijft u uw praktijk in de vorm van een maatschap met uw partner? En verricht uwpartner hoofdzakelijk − voor 70% of meer − ondersteunende werkzaamheden in de maatschap? Houd er danrekening mee dat uw partner geen recht heeft op de ondernemersfaciliteiten, omdat niet voldaan wordt aan degebruikelijkheidstoets. Verder zal de inspecteur in dergelijke situaties de winstverdeling in de maatschap willencorrigeren en de ondersteunende partner slechts een bescheiden aandeel in de praktijkwinst toerekenen. Debelastingrechter is het daar al snel mee eens, zo blijkt uit meerdere uitspraken.In dergelijke situaties kan het wenselijk zijn om deman/vrouwmaatschap te ontbinden en de ondersteunendepartner voortaan een reële arbeidsbeloning te gaantoekennen. De vrije beroeper zet de praktijk dan voort alseenmanszaak en kan de reële arbeidsbeloning voor demeewerkende partner als bedrijfskosten opvoeren; demeewerkende partner moet die beloning in box 1 aangeven.Deze optie is al snel voordeliger als de arbeidsbeloning voorde ondersteunende partner hoger uitkomt dan hetwinstaandeel in de man/vrouwmaatschap: de praktijkwinstwordt dan beter gespreid over de vrije beroeper en demeewerkende partner waardoor een groterprogressievoordeel gerealiseerd kan worden. Het is eenkwestie van rekenen.



Draag uw onderneming belastingvrij over

12 november 2013

De wet inkomstenbelasting kent een doorschuiffaciliteit, waarmee u uw onderneming – of een gedeelte daarvan– zonder belastingheffing kunt overdragen. Benut u deze faciliteit, dan moet de bedrijfsopvolger ‘in uw fiscaleschoenen stappen’: hij moet uw fiscale boekwaarden overnemen, uw goedkoopmansgebruik, uw resterenderechten op investeringsaftrek en verplichtingen tot desinvesteringsbijtelling, enzovoort.U kunt de doorschuiffaciliteit toepassen bij overdracht vanuw onderneming aan uw partner, in de familie of aan eenderde. Voorwaarde is wél dat u ten minste drie jaar (36maanden) de onderneming in een samenwerkingsverbandvoor gezamenlijke rekening hebt gedreven voordat u deonderneming geruisloos kunt doorschuiven. Dedoorschuiffaciliteit is ook van toepassing bij overdracht vaneen (gedeelte van een) onderneming aan een werknemerdie tenminste drie jaar bij die onderneming in loondienst isgeweest. Daarbij worden geen eisen gesteld aan de kwaliteitvan de werknemer, noch aan de omvang van dedienstbetrekking: overdracht aan een parttime medewerkeris zonder meer mogelijk.Wilt u uw onderneming binnenkort aan een familielid of aaneen van uw werknemers overdragen, dan kan dedoorschuiffaciliteit interessant voor u zijn. Laat uwbelastingadviseur de mogelijkheden eens voor u op een rijtje zetten.



Zonder afrekening naar een nieuwe onderneming

12 november 2013

Sinds 1 januari 2008 kan een ondernemer vanuit de eneonderneming zonder fiscale afrekening een andereonderneming starten. De doorschuifregeling voor destakingswinst – die nu slechts van toepassing is als deondernemer zijn onderneming moet staken tengevolge vanoverheidsingrijpen – kan vanaf 1 januari 2008 in allegevallen worden toegepast. De ondernemer kan deboekwinst op activa bij staking van zijn ondernemingbelastingvrij reserveren en die vervolgens afboeken op deinvesteringen in een nieuwe onderneming. Dieherinvestering moet dan wel (in beginsel) binnen één jaarna de staking van de onderneming plaatsvinden. Deze verruiming van de doorschuiffaciliteit is van grootbelang voor de MKB-praktijk!



Voorkom restfinanciering na staking onderneming

12 november 2013

De ondernemer die zijn bedrijf wegens aanhoudende verliezen moet staken, houdt daar vaak een flink bedragaan schuld aan over. De opbrengst van de bedrijfsbezittingen valt tegen en de zakelijke schuldeisers willen welvolledig betaald worden. Als de ondernemer de resterende bedrijfsschulden aflost met een daarvoor in privéopgenomen lening, is de rente op die lening niet aftrekbaar als nagekomen bedrijfslast. Deze uitspraak van deHoge Raad moet ondernemers in een dergelijke situatie inspireren om te voorkomen dat zij zo’nrestfinanciering na staking van de onderneming overhouden. Overleg met uw adviseur hoe dat in uw situatie teregelen is.



Is een BV niet voordeliger?

12 november 2013

Ondernemers met een eenmanszaak, of een aandeel in een firma moeten zich elk jaar opnieuw afvragen of hetniet voordelig is om hun onderneming om te zetten in een BV. Het verschil in belastingdruk tussen een BV eneen persoonlijke onderneming, zoals een eenmanszaak of een aandeel in een firma, wordt steeds groter. Dedruk van de vennootschapsbelasting op de eerste € 200.000 winst in de BV komt uit op 20%. Bij eenonderneming die onder de heffing van inkomstenbelasting valt, worden bij een dergelijk winstniveau alletariefschrijven geraakt, te beginnen met een heffing in de eerste schijf van 37%, en oplopend tot 52%. Datverschil met de vennootschapsbelasting kan niet worden goedgemaakt met de MKB-winstvrijstelling en/of dezelfstandigenaftrek. Het devies is dan ook duidelijk: ondernemers die winst van enige omvang maken, moetennagaan of zij niet beter hun onderneming in een BV kunnen omzetten. Zeker als er naar verwachting ook dekomende jaren een goede winst zal worden behaald. Dat levert op liquiditeitsbasis een substantieel voordeel op.Bij de belastingdruk in de BV moet nog wel rekening worden gehouden met een aanmerkelijkbelang-heffing van25% over de winstreserves in de BV, maar die heffing kan zonder al te veel problemen langdurig wordenuitgesteld.Nú is het een geschikt moment om de cijfers voor dezeafweging op een rij te zetten. Want als u nog dit jaar als BVverder wilt, moet u direct actie ondernemen.Bij omzetting van de eenmanszaak en dergelijke in een BVmoet met de fiscus afgerekend worden over de stillereserves en goodwill (de stakingswinst). Daarbij kan gebruikworden gemaakt van diverse fiscale faciliteiten. Naast deomzetting mét fiscale afrekening kan de eenmanszaak ookfiscaal geruisloos in een BV worden omgezet. De wet steltdaartoe diverse voorwaarden. Overleg met uw adviseurwelke methode in uw situatie de beste is.



Geruisloos of toch maar ruisend de BV in?

12 november 2013

Een omzetting van uw eenmanszaak in de BV mét geruiskan soms veel voordeliger uitpakken dan een geruislozeomzetting in de BV. Bij de omzetting ‘met geruis’ moet uafrekenen met de fiscus over de stakingswinst, maar dieafrekening kunt u vrijwel altijd volledig vermijden door destakingsfaciliteiten toe te passen. En u kunt bij deze optiegebruik maken van de MKB-winstvrijstelling en 12% van destakingswinst belastingvrij incasseren! Laat uw adviseur uitzoeken welke vorm van omzetting in deBV voor u (fiscaal) het beste uitpakt.


BelastingBelangen - Eindejaartips 2013 voor IB-ondernemers - Eindejaartips... · 2018. 9. 27. ·...

Documents

Transcript of BelastingBelangen - Eindejaartips 2013 voor IB-ondernemers - Eindejaartips... · 2018. 9. 27. ·...