Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

Báo cáo tổng hợp

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, nền kinh tế nước ta đang có những bước chuyển biến rõ rệt,

sự đổi mới của cơ chế quản lý đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp trong

nước tự khẳng định mình trên thị trường trong nước và quốc tế.Tuy nhiên, khi

kinh tế càng phát triển thì sự cạnh tranh trên thị trường lại càng khốc liệt, đặc

biệt khi nước ta gia nhập Tổ chức kinh tế thế giới – WTO. Trong cơ chế mới

các doanh nghiệp muốn đứng vững và phát triển trong điều kiện cạnh tranh

khắc nghiệt nhất thiết phải không ngừng cải tiến bộ máy quản lý và nâng cao

hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Xuất phát từ thực tế trên, đồng thời nhận thức rõ được tầm quan trọng

của công tác kế toán nên trong thời gian đầu thực tập tại Công ty TNHH Dịch

Vụ Vận Tải và Thương Mại Tùng Dương em đã tìm hiểu đặc điểm, tình hình

hoạt động kinh doanh trên các mặt:

Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh gắn với quá trình hình thành,

xây dựng và phát triển của Công ty;

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất - kinh doanh; đặc

điểm tổ chức hệ thống sản xuất – kinh doanh; Đặc điểm tổ chức hạch toán kế

toán của công ty.

Kết thúc giai đoạn thực tập tổng hợp, được sự hướng dẫn của Tiến sĩ Lê

Kim Ngọc và các cán bộ, nhân viên của phòng kế toán trong Công ty TNHH

DVVT & TM Tùng Dương, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tồng hợp

với các nội dung sau:

Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty

TNHH DVVT & TM Tùng Dương được chia làm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH

DVVT & TM Tùng Dương

Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH

DVVT & TM Tùng Dương.

Sinh viên thực hiện - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ) 1


PHẦN I

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DVVT & TM

TÙNG DƯƠNG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH DVVT

& TM Tùng Dương:

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương là công ty TNHH có 2

thành viên trở lên, chính thức được thành lập vào ngày 1/9/2003. Tiền than là

một đại lý thu gom phế liệu. Sau nhiều năm kinh doanh đã mở rộng về quy

mô và hiệu quả kinh doanh ngày càng cao cùng với những điều kiện thuận lợi

của cơ chế thị trường đã hình thành nên Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương ngày nay.

Ngành nghề đăng ký kinh doanh:

- Kinh doanh phế liệu thành phẩm và bán thành phẩm

- Đại lý thu gom và xử lý phế thải

- Kinh doanh vận tải hàng hoá bằng ô tô, gò, hàn, sửa chữa, đại tu

ô tô; kinh doanh sắt thép cũ mới, tái chế đồng, nhôm, kẽm.

Công ty có vốn điều lệ: 2.500.000.000 đồng ( Hai tỷ năm trăm triệu

đồng)

Danh sách thành viên góp vốn gồm 02 người, người đại diện theo pháp

luật của Công ty là ông Đỗ Trọng Thực, chức danh: Giám đốc công ty

Địa chỉ công ty: Thôn Đình Dù – Xã Đình Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh

Hưng Yên.

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm 2009:

Sau nhiều năm sắp xếp lại cơ cấu tổ chức quản lý và định hướng mục

tiêu kinh doanh, công ty đã có một số thành tựu đáng khích lệ, điều này thể

hiện rõ qua bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm 2009Biểu số 1



Công ty TNHH

DVVT & TM Tùng DươngMẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số

15/2006/QĐ-BTC ngày 10/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Quý III năm 2009

Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu Mã sốThuyết

minhQuý III/2009 Quý III/2008

1 2 3 4 5

1. Doanh thu bán hang và cung cấp

dịch vụ

01 VI.25 12.005.370.000 10.659.732.929

2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 5.078.350 17.750.890

3. Doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)

10 12.000.291.650 10.641.982.039

4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 8.750.930.675 7.890.890.657

5. Lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)

20 3.249.360.975 2.751.091.382

6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 5.890.567 1.579.560

7. Chi phí tài chính 22 VI.28 98.567.320 107.562.789

Trong đó: Chi phí lãi vay 23 98.567.320 107.562.789

8. Chi phí bán hàng 24 95.570.560 89.056.320

9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 87.579.320 89.780.540

10. Lợi nhuận thuần từhoạt động kinh

doanh

( 30 = 20 + (21-22)-(24+25))

30 3.148.692.982 2.645.832.373

11. Thu nhập khác 31 9.561.400 6.587.000

12. Chi phí khác 32 2.561.320 3.050.237

13. Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32) 40 7.000.080 3.536.763

14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50 = 30 + 40)

50 3.155.693.062 2.649.369.136



15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 788.923.266 662.342.284

16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30

17. Lợi nhuận sau thuế TNDN

( 60 = 50 – 51 – 52)

60 2.366.769.797 1.987.026.852

18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

Nhận xét: Nhìn vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh quý III năm

2009 ta thấy Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương có quy mô kinh

doanh nhỏ, lợi nhuận sau thuế còn thấp.Tuy nhiên, các chỉ tiêu quý III năm

2009 so với các chỉ tiêu quý III năm 2008 đã có những bước phát triển đáng

kể.Nguyên nhân là do công ty luôn cố gắng tìm hiểu và đã đi đúng hướng

phát triển của nền kinh tế thị trường. Mặt khác, Công ty luôn đầu tư các trang

thiết bị mới nhằm không ngừng đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường

và mở rộng quy mô kinh doanh.Từ đó dẫn đến số lượng lao động cũng như

các trang thiết bị, vốn cũng tăng rõ rệt. Bằng sự nỗ lực không ngừng của ban

lãnh đạo cũng như đội ngũ cán bộ công nhân viên luôn khắc phục những điểm

yếu kém, phát huy những điểm mạnh, Công ty đã và đang đạt được những

thành tựu đáng kể.

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công

ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương:

Được trang bị hệ thống máy móc dây chuyền công nghệ tự động và bán

tự động cùng cán bộ quản lý, kỹ sư, kỹ thuật viên và công nhân lành nghề, có

năng lực làm việc tốt, được phân công, phân việc rõ ràng. Hệ thống quản lý

được thiết lập gọn gàng, đơn giản dễ quản lý.

Bên cạnh việc tổ chức quản lý chặt chẽ, Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương đang mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường mở rộng hệ thống

bán lẻ cho khách lẻ và những doanh nghiệp có nhu cầu mua với khối lượng ít.



Bên cạnh đó Công ty cũng không ngừng mua thêm máy móc, cải tiến

công nghệ nhằm thúc đẩy hoạt động kinh doanh có hiệu quả, tiết kiệm chi phí,

tăng tính cạnh tranh trên thị trường bán lẻ.

Hiện nay, Công ty đã có nhiều bạn hàng và đối tác ổn định như: Công

ty Bê Tông Đúc Sẵn và Cơ Khí Bình Dương, Công ty Bê Tông Việt Đức,

Công ty TNHH XD & TM Bình Vượng,…

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương:

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương có cơ cấu tổ chức gọn nhẹ,

khoa học đảm bảo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty một

cách hợp lý, đưa công ty vững bước phát triển trong nền kinh tế thị trường

nhiều biến động và thử thách.

Ban quản lý của Công ty bao gồm:

- Giám đốc Công ty

- Phó giám đốc kiêm trợ lý giám đốc.

Tại công ty gồm 3 phòng ban chính và 2 kho chứa hàng:

- Phòng kỹ thuật

- Phòng kinh doanh

- Phòng kế toán

- 2 kho chứa hàng

Theo mô hình tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của công ty, để thực

hiện đúng quy chế quản lý và quản lý có hiệu quả, các phòng ban đã thực hiện

đúng chức năng và nhiệm vụ được giao phó, cụ thể:



Sơ đồ 1

Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Phòng kỹ thuật: Có chức năng là quản lý việc vận hành máy móc, xử lý

những sự cố về máy móc trong quá trình vận hành; Kiểm tra định kỳ máy

móc, đường điện, khí, kiểm tra cầu trục, cân điện tử; tham mưu cho giám đốc

về lĩnh vực chuyên môn giúp giám đốc ra quyết định chính xác, phù hợp

trong sản xuất kinh doanh.

Phòng kế toán: Có chức năng quản lý tài chính và hạch toán đầy đủ, kịp

thời các nghiệp vụ phát sinh hàng này, tập hợp số liệu, lập báo cáo tài chính

và nộp cho Giám đốc công ty theo định kỳ báo cáo và khi có yêu cầu.Quản lý

và thực hiện công tác tổ chức lao động tiền lương.


Ban giám đốc Công ty( Giám đốc và Phó giám đốc)

Phòng kỹ

thuật

Phòng kế toán

Phòng kinh

doanh

2 kho chứa hàng


Phòng kinh doanh: Khảo sát thị trường giúp giám đốc ra quyết định

chính xác, phù hợp với hoạt động kinh doanh; đàm phán, trao đổi với các đối

tác, khách hàng để nắm bắt các yêu cầu và thực hiện nhiệm vụ được giao.

Phòng kinh doanh có vai trò to lớn trong việc xây dựng hệ thống khách hàng

và quan hệ với các đối tác, xây dựng kế hoạch bán hàng, mở rộng thị trường,

tìm kiếm thị trưởng tiềm năng.

Kho chứa hàng: Thực hiện nhiệm vụ chứa hàng mang về, phân loại

hàng, sắp xếp các đơn hàng theo từng lô, chịu sự giám sát kỹ thuật của phòng

kỹ thuật.

Sau hơn 6 năm hoạt động đến nay Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương đã đạt được những thành tựu:

- Về đội ngũ kỹ thuật: Hiện nay, Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương có đội ngũ kỹ thuật trẻ, khoẻ, lành nghề và luôn được đào tạo để đáp

ứng các yêu cầu về phát triển quy mô kinh doanh.

- Về đội ngũ cán bộ công nhân viên: Hiện nay cán bộ công nhân viên

của công ty có khoảng trên 60 người, bao gồm Giám đốc, Phó giám đốc, 5

nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ, 2 trưởng phòng, 3 kỹ sư, 5 cán bộ kinh doanh và

khoảng gần 50 công nhân lành nghề.

- Về quy mô kinh doanh của Công ty: Với những vị thế thuận lợi, hiện

nay công ty đã và đang không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh, đa dạng

hoá các mặt hàng kinh doanh, không ngừng tìm kiếm nhà cung cấp sản phẩm

thép và các đối tác kinh doanh khác.

- Về quan hệ với bạn hàng: Công ty đã có quan hệ với các bạn hàng lớn

và ổn định.

Mục tiêu dài hạn của Công ty là lấy phương châm thoả mãn nhu cầu

của khách hàng, luôn giữ uy tín với khách hàng....



- Về công tác quản lý: Là một công ty có quy mô hoạt động kinh doanh

tập trung, hệ thống quản lý của công ty có sự phối hợp giữa các phòng ban, là

một hệ thống tương đối ổn định và thống nhất. Trong công tác quản lý, công

ty đã tổ chức tốt các yếu tố của quá trình thu mua hàng hoá đầu vào, sửa chữa

nâng cấp máy móc thiết bị. Nhận thức được tầm quan trọng trong việc tiết

kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh, Công ty đã ra sức tăng cường

thực hiện công tác quản lý.Để thực hiện tốt công tác quản lý, phòng kế toán

công ty đã thực sự phát huy năng lực quản lý với đội ngũ kế toán yêu nghề, có

trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững nghiệp vụ....



PHẦN II

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương:

Bộ máy kế toán công ty là tập hợp những người làm kế toán tại công ty

cùng với các phương tiện, trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán, xử lý

toàn bộ thông tin liên quan đến công tác kế toán tại doanh nghiệp từ khâu thu

nhận, kiểm tra xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp những thông tin kinh tế về

các hoạt động của đơn vị. Vấn đề nhân sự để thực hiện công tác kế toán có ý

nghĩa quan trọng hàng đầu trong tổ chức kế toán của công ty. Tổ chức nhân

sự thế nào để từng người phát huy được cao nhất sở trường của mình, đồng

thời tác động tích cực đến những bộ phận hoặc người khác có liên quan là

mục tiêu của tổ chức bộ máy kế toán.

Tổ chức bộ máy kế toán cần phải căn cứ vào quy mô, vào đặc

điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và quản lý cũng như vào yêu cầu quản lý

của doanh nghiệp. Nội dung của tổ chức bộ máy kế toán bao gồm:

- Hình thức tổ chức phân công bổ nhiệm, kế hoạch công tác và cai trò

của kế toán trưởng. Tuỳ theo quy mô và đặc điểm về tổ chức sản xuất và quản

lý của doanh nghiệp mà tổ chức bộ máy được thực hiện theo các hình thức:

hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung; hình thức tổ chức bộ máy kế toán

phân tán; hình thức tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán.

Do địa điểm kinh doanh của Công ty nằm trên địa phận Xã Đình

Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh Hưng Yên, đồng thời căn cứ vào đội ngũ các cán

bộ chuyên môn cũng như căn cứ vào khối lượng công việc kế toán, Công ty

đã tiến hành tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung.



Theo mô hình này, Công ty chỉ có một phòng kế toán trung tâm bao

gồm kế toán trưởng, kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán lương, kế toán

công nợ với khách hàng, nhà cung cấp, nhân viên kế toán được phân công

nhiệm vụ để thực hiện các phần hành kế toán và toàn bộ công tác kế toán của

đơn vị. Các nhân viên kế toán kho, kế toán bán hàng, kế toán lương,kế toán

công nợ thực hiện nhiệm vụ hạch toán hàng hoá mua vào, thu nhận, kiểm tra

sơ bộ chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt

động của mình và gửi chứng từ kế toán gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,

thẻ kho, bảng kê mua hàng, bảng kê bán hàng, bảng lương, thưởng, biên bản

đối chiếu công nợ, các sổ theo dõi phải thu, phải trả khách hàng,... cho kế toán

trưởng của công ty, các phần việc còn lại đều do kế toán trưởng thực hiện và

tổng hợp.

Phòng kế toán có nhiệm vụ cụ thể sau:

- Thực hiện công tác thống kê, kế toán về số liệu, tài chính trong các

hoạt động kinh doanh và quản lý của Công ty

- Tổ chức ghi chép chứng từ sổ sách, phản ánh kịp thời, chính xác,

trung thực và đầy đủ diễn biến hàng ngày về hoạt động của công ty, báo cáo

ban giám đốc các chỉ tiêu trong thống kê kế toán.

- Tính toán và trích nộp đầy đủ kịp thời các khoản phải nộp ngân sách

Nhà nước, các khoản phải nộp khác, thanh toán đúng hạn các khoản nợ, đồng

thời thu đầy đủ các khoản phải thu từ khách hàng của Công ty.

- Bảo quản an toàn hồ sơ tài liệu, chứng từ tiền mặt, séc, .... thuộc lĩnh

vực phòng quản lý. Giữ gìn bí mật tài liệu, số liệu kế toán theo quy định của

Công ty và pháp luật của Nhà nước.

- Quản lý và thực hiện công tác tổ chức lao động tiền lương đối với cán

bộ và công nhân của công ty.



Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương

Phòng tài chính kế toán tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

bao gồm 5 cán bộ kế toán và 1 thủ quỹ được phân chia công việc cụ thể:

Kế toán trưởng: Là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế toán trong công

ty, tổ chức kiểm tra tài chính kế toán, thực hiện báo cáo kế toán và gửi các

báo cáo kế toán cho giám đốc công ty. Kế toán trưởng trực tiếp chịu trách

nhiệm về việc hạch toán, báo cáo kế toán về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ về

bán hàng phát sinh hằng ngày, các số sách liên quan và lưu chứng từ gốc.

Trong Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương kế toán trưởng thực hiện

hầu hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của Công ty như hạch toán đầy đủ các

nghiệp vụ về thu mua hàng hoá, hạch toán công nợ, tiền lương, chi phí và xác

định kết quả kinh doanh ... vào sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ chi tiết, báo

cáo tổng hợp, báo cáo tài chính.

Kế toán kho: có nhiệm vụ theo dõi hàng nhập, hàng xuất, các phiếu cân

hàng, ghi thẻ kho, kiểm tra hàng tồn trong kho, theo dõi các lô hàng khách

hàng đặt hàng ở trong kho, kiểm kê và dự tính ước lượng hàng tồn kho đối

với mặt hàng thép và một số mặt hàng khác và báo cáo cho kế toán bán hàng,

kế toán trưởng.

Sinh viên thực hiện - Trần Thị Nhung – Lớp KT.K9 (NQ)

Kế toán trưởng

Kế toán kho Kế toán công nợ Kế toán bán hàng Kế toán lương

11


Kế toán công nợ: có nhiệm vụ theo dõi công nợ phải thu và phải trả đối

với khách hàng và nhà cung cấp, ghi sổ chi tiết 131 và 331 ( chi tiết theo từng

đối tượng) bên cạnh đó phải theo dõi các khoản vay ngắn hạn ngân hàng, theo

dõi thời hạn trả lãi và trả gốc từ đó gửi cho thủ quỹ công ty đi trả các khoản

lãi và gốc, cuối tháng báo cáo công nợ cho kế toán trưởng.

Kế toán bán hàng: có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán đầy đủ các nghiệp

vụ về bán hàng phát sinh hằng ngày như: ghi hoá đơn bán hàng thông thường,

ghi hoá đơn GTGT, ghi bảng kê bán hàng cuối tháng nộp cho kế toán trưởng.

Kế toán lương: Có nhiệm vụ chấm công, theo dõi tiền lương và các

khoản phụ cấp lương phải trả cho công nhân viên trong Công ty, tổng hợp số

liệu cuối tháng gửi cho kế toán trưởng.

Thủ quỹ: làm nhiệm vụ xuất, nhập tiền mặt, theo dõi tiền mặt tại công

ty, ghi phiếu thu chi, vào sổ quỹ và các sổ sách liên quan khi có các nghiệp vụ

phát sinh.

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán:

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty :

- Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương áp dụng chế độ kế toán

theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng

BTC.

- Các báo cáo tài chính Công ty sử dụng bao gồm : Bảng cân đồi kế

toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Các báo cáo này được

lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam.

- Kỳ kế toán và niên độ kế toán : Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương bắt đầu kỳ kế toán và niên độ kế toán từ 01/01 đến hết 31/12.

- Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty tính thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho :



+ Nguyên tắc ghi nhận giá trị hàng tồn kho : Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương ghi nhận giá trị hàng tồn kho bao gồm giá mua và các chi

phí phát sinh trong quá trình thu mua.

+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương áp dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho theo phương

pháp giá thực tế đích danh.

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ :

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương tính khấu hao TSCĐ theo

phương pháp đường thẳng

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ

Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong hoạt động sản xuất,

kinh doanh của Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương đều được lập

chứng từ và ghi chép đầy đủ, trung thực khách quan vào chứng từ kế toán.

Hệ thống chứng từ kế toán trong Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương được tổ chức theo quy định của chế độ kế toán hiện hành gồm 5 chỉ

tiêu:

- Chứng từ tiền lương bao gồm:

+ Bảng chấm công

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Phiếu xác nhận làm thêm giờ

+ Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Giấy đi đường

- Chứng từ về hàng tồn kho bao gồm:

+ Phiếu nhập kho



+ Phiếu xuất kho

+ Bảng kê mua hàng

+ Bảng kiểm kê hàng tồn kho

+ Phiếu cân hàng

- Chứng từ về bán hàng bao gồm:

+ Hoá đơn bán lẻ

+ Hoá đơn GTGT

+ Bảng kê bán lẻ

- Chứng từ về tiền và các khoản tương đương tiền:

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tạm ứng

+ Bảng kê chi tiền

- Chứng từ về tài sản cố định:

+ Hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ và biên bản giao nhận TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

+ Biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

Trong đó có 2 loại chứng từ bắt buộc là : Hoá đơn GTGT và bảng kê

bán lẻ

Chứng từ kế toán được lập đầy đủ số liên theo quy định. Việc ghi chép

chứng từ phải rõ ràng, trung thực, đầy đủ các yếu tố, gạch bỏ phần để trống,

không được tẩy xoá, sửa chữa trên chứng từ. Trường hợp viết sai được huỷ

bỏ, không xé rời ra khỏi cuống.



2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán :

- Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng hệ thống tài

khoản được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006

của Bộ trưởng BTC.

Hệ thống tài khoản:

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng hệ thống tài khoản

cấp 1 sau:

Biểu số 2

DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

TRONG CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG

STTSố hiệu

TK (cấp 1)

Số hiệu

TK(cấp2 )Tên tài khoản Ghi chú

A B C D

Loại TK 1

TÀI SẢN NGẮN HẠN

1 111 Tiền mặt

2 112 Tiền gửi ngân hàngChi tiết theo

từng ngân hàng

3 131 Phải thu của khách hàngChi tiết theo đối

tượng

4 133 Thuế GTGT được khấu trừ

5 138 Phải thu khác

6 141 Tạm ứngChi tiết theo đối

tượng

7 151 Hàng mua đang đi đường

8 156 Hàng hoá

9 157 Hàng gửi bán

Loại TK 2

TÀI SẢN DÀI HẠN

10 211 Tài sản cố định hữu hình

11 213 TSCĐ Vô hình

12 214 Hao mòn TSCĐ



Loại TK 3

NỢ PHẢI TRẢ

13 311 Vay ngắn hạnChi tiết theo

từng đối tượng

14 331 Phải trả cho người bánChi tiết theo đối

tượng

15 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

16 334 Phải trả người lao động

17 335 Chi phí phải trả

18 338 Phải trả, phải nộp khác

19 341 Vay dài hạnChi tiết theo

từng đối tượng

Loại TK 4

VỐN CHỦ SỞ HỮU

20 411 Nguồn vốn kinh doanh

21 421 Lợi nhuận chưa phân phối

22 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Loại TK 5

DOANH THU

23 511Doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

Chi tiết theo

yêu cầu quản lý

511.1 Doanh thu bán hàng

511.2 Doanh thu cung cấp dịch vụ

24 515 Doanh thu hoạt động tài chính

25 531 Hàng bán bị trả lại

Loại TK 6

CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

26 622 Chi phí nhân công trực tiếp

27 627 Chi phí sản xuất chung

28 632 Giá vốn hàng bán

29 635 Chi phí tài chính

30 641 Chi phí bán hàng

641.3 Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho



việc tiêu thụ

641.8 Các chi phí khác phát sinh phục vụ cho

việc tiêu thụ.

31 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

642.3 Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho bộ

phận quản lý

642.4 Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ

phận quản lý

642.5 Chi phí cầu phà, đi lại, tiếp khách.

642.8 Các chi phí khác phục vụ cho hoạt

động quản lý.

Loại TK 7

THU NHẬP KHÁC

32 711 Thu nhập khác Chi tiết theo

hoạt động

Loại TK 8

CHI PHÍ KHÁC

33 811 Chi phí khác

34 821 Chi phí thuế TNDN

Loại TK 9

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

35 911 Xác định kết quả kinh doanh

Loại TK 0

TÀI KHOẢN NGOẠI BẢNG

36 001 Tài sản thuê ngoài

37 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ,

nhận gia công

Chi tiết theo

yêu cầu quản lý

2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán

Công ty áp dụng ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, Nghị

định số 129/2004/NĐ - CP ngày 31/5/2005 của Chính phủ quy định chi tiết về



hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong lĩnh vực kinh doanh,

các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và Chế độ kế toán doanh

nghiệp.

Sổ kế toán được sử dụng trong Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương gồm:

- Sổ kế toán tổng hợp:

+ Sổ nhật ký

+ Sổ cái các tài khoản ( TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 156,

TK 211, TK 214, TK 311, TK 331, TK 333, TK 334, TK 338, TK 341, TK

411, TK 421, TK 511, TK 531,TK 515, TK 632, TK 635, TK 642, TK 641,

TK 711, TK 821,TK 811, TK 911 )

- Sổ kế toán chi tiết :

+ Sổ chi tiết hàng hoá ( sổ chi tiết tài khoản 156 )

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán ( chi tiết tài khoản 331 ), gồm 1

sổ mở nhiều trang sổ dùng theo dõi từng đối tượng

+ Sổ chi tiết với người mua ( chi tiết tài khoản 131 ), gồm 1 sổ mở

nhiều trang sổ theo dõi từng khách hàng mua hàng.

+ Sổ chi tiết theo dõi phải trả vay ngắn hạn ( TK 311), gồm 1 sổ mở

nhiều trang sổ theo dõi từng khoản vay ngắn hạn

+ Sổ chi tiết theo dõi phải trả dài hạn ( TK 341), gồm 1 sổ mở nhiều

trang sổ theo dõi từng khoản vay dài hạn

+ Sổ theo dõi thuế GTGT đầu vào

+ Sổ quỹ tiền mặt

+ Sổ chi tiết theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( TK

511), gồm 1 sổ mở nhiều trang sổ theo dõi từng loại doanh thu.

+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá ( TK 156), g ồm 1

sổ mở nhiều trang sổ theo dõi từng loại hàng hoá nhập kho.



+ Sổ chi tiết bán hàng ( TK 641), gồm 1 sổ mở nhiều trang sổ theo dõi bán từng loại mặt hàng.

Sổ kế toán đơn vị sử dụng được mở theo đúng mẫu sổ, nội dung và

phương pháp ghi chép theo quy định.

- Hình thức ghi sổ

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ vào trình độ cũng

như yêu cầu quản lý, Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương áp dụng

hình thức kế toán " Nhật ký chung " ( Sơ đồ 3)

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm

căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó

từ số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản phát

sinh. Bên cạnh đó Công ty cũng ghi các nghiệp vụ vào sổ chi tiết có liên quan.

Ngoài ra các nghiệp vụ thu tiền và chi tiền thì hàng ngày cũng được ghi

vào số Nhật ký đặc biệt liên quan ( Sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền).

Định kỳ 5 ngày kế toán tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi

vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái.

Vào cuối tháng cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và

Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ chi tiết) được dùng để lập các Báo

cáo tài chính.

Về nguyên tắc Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên

Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát

sinh Có trên sổ Nhật ký chung.



Sơ đồ 3

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng


Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảng tổng hợpchi tiết

Chứng từ kế toán

Bảng cân đốisố phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ Nhật kýđặc biệt

Sổ nhật ký chung

SỔ CÁI

20


2.2.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài chính

- Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương lập báo cáo tài chính vào

cuối quý

- Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm : Bảng cân đối kế

toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được lập vào cuối mỗi

quý nhằm phán ánh tình hình tài chính của Công ty ở quý trước và định

hướng kinh doanh sang quý tiếp theo.

Báo cáo tài chính của Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sau

khi lập xong nộp cho chi cục Thuế Huyện Văn Lâm vào mùng 10 của tháng

đầu quý.

Báo cáo tài chính doanh nghiệp được lập trên cơ sở tập hợp số liệu từ

các sổ kế toán nhằm cung cấp các chỉ tiêu tổng hợp nhất về tình hình tài chính

của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu:

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:

Vốn bằng tiền của công ty chủ yếu là tiền mặt tại quỹ. Trong quá trình

sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh

toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua hàng hoá, trả cho người bán,

trả lương CBCNV, trả lãi vay ngắn hạn ngân hàng, trả lãi vay dài hạn và các

khoản vay đến hạn ... Vốn bằng tiền cũng được công ty quản lý chặt chẽ tránh

bị lợi dụng, mất mát.

2.3.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

bao gồm các loại chứng từ sau : Phiếu thu, phiếu chi, Giấy lĩnh tiền mặt, Giấy

nộp tiền, Lệnh thanh toán, Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, sổ quỹ tiền mặt,

Bảng kiểm kê quỹ.



Hàng ngày kế toán bán hàng phản ánh các nghiệp vụ thu tiền từ người

mua thông qua các phiếu thu và giấy thanh toán với người mua, tiền được

nhập vào quỹ tiền mặt thông qua thủ quỹ. Kế toán bán hàng tập hợp các

chứng từ trên và nộp lên kế toán trưởng để vào sổ chi tiết tài khoản 111( sổ

quỹ tiền mặt). Đồng thời thủ quỹ cũng căn cứ cũng căn cứ phiếu thu do kế

toán chuyển sang khi chi quỹ tiền mặt cũng vào sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ.

Kế toán trưởng căn cứ vào hoá đơn thanh toán của người bán, giấy báo

có của ngân hàng về các khoản vay đến hạn trả, bản chấm công, bảng thanh

toán tiền lương, giấy đề nghị thanh toán đã được duyệt, ... viết phiếu chi

chuyển xuống cho thủ quỹ tiền đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 111,112 (sổ

quỹ tiền mặt của kế toán).Thủ quỹ căn cứ các phiếu chi do kế toán chuyển

xuống vào sổ quỹ tiền mặt và chi tiền.

Hằng ngày, cả kế toán và thủ quỹ đều phản ánh tình hình thu chi và tồn

quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách,

phát hiện ra sai sót và xử lý kịp thời.

Để quản lý tốt vốn bằng tiền trong công ty, Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương đã tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép

các nghiệp vụ này.

Ngoài ra, Công ty thường xuyên đối chiếu sổ quỹ tiền mặt của kế toán

và sổ của thủ quỹ. Cụ thể:

- Tách biệt nhiệm vụ của thủ quỹ và kế toán, nhân viên thủ quỹ không

được tiếp cận sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền

mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ trách nhiệm cá nhân trong

việc quản lý quỹ tiền mặt.

- Đơn vị sử dụng thống nhất tiền mặt là bằng Việt Nam đồng.

Tài khoản sử dụng :

Tài khoản 111 " tiền mặt" : phản ánh tiền mặt trong Công ty



Tài khoản 112 " Tiền gửi ngân hàng": Phản ánh các khoản tiền đang

gửi tại ngân hàng.

2.3.1.3 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày kế toán bán hàng phản ánh các nghiệp vụ thu tiền từ người

mua thông qua các phiếu thu và giấy thanh toán với người mua, tiền được

nhập vào quỹ tiền mặt thông qua thủ quỹ. Kế toán bán hàng tập hợp các

chứng từ trên và nộp lên kế toán trưởng để vào sổ chi tiết tài khoản 111( sổ

quỹ tiền mặt). Đồng thời thủ quỹ cũng căn cứ cũng căn cứ phiếu thu do kế

toán chuyển sang khi chi quỹ tiền mặt cũng vào sổ quỹ tiền mặt của thủ quỹ.

Kế toán trưởng căn cứ vào hoá đơn thanh toán của người bán, giấy báo

có của ngân hàng về các khoản vay đến hạn trả, bản chấm công, bảng thanh

toán tiền lương, giấy đề nghị thanh toán đã được duyệt, ... viết phiếu chi

chuyển xuống cho thủ quỹ tiền đồng thời vào sổ chi tiết tài khoản 111,112 (sổ

quỹ tiền mặt của kế toán).Thủ quỹ căn cứ các phiếu chi do kế toán chuyển

xuống vào sổ quỹ tiền mặt và chi tiền.

Hằng ngày, cả kế toán và thủ quỹ đều phản ánh tình hình thu chi và tồn

quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách,

phát hiện ra sai sót và xử lý kịp thời.

Để quản lý tốt vốn bằng tiền trong công ty, Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương đã tách biệt việc bảo quản vốn bằng tiền khỏi việc ghi chép

các nghiệp vụ này.

Ngoài ra, Công ty thường xuyên đối chiếu sổ quỹ tiền mặt của kế toán

và sổ của thủ quỹ. Cụ thể:

- Tách biệt nhiệm vụ của thủ quỹ và kế toán, nhân viên thủ quỹ không

được tiếp cận sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền

mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ trách nhiệm cá nhân trong

việc quản lý quỹ tiền mặt.



- Đơn vị sử dụng thống nhất tiền mặt là bằng Việt Nam đồng.

2.3.2 Kế toán tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán

2.3.2.1 Đặc điểm các khoản tiền vay và nghiệp vụ thanh toán

Vay nợ là một cách thức huy động vốn tạm thời cho hoạt động kinh

doanh khi doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động. Ngoài ra vay nợ còn

là cách thức thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp khi doanh nghiệp không

đủ tiền trả ngay trong thời gian ngắn.

Các khoản nợ phải trả của Công ty bao gồm cả nợ ngắn hạn và nợ dài

hạn, nợ đi vay của các tổ chức tín dụng và các khoản tiền chiếm dụng được từ

người bán.

Quan hệ thanh toán phát sinh trong Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương bao gồm quan hệ thanh toán giữa Công ty với các nhà cung cấp và

quan hệ thanh toán giữa Công ty với khách hàng. Những quan hệ này phát

sinh trong quá trình mua bán hàng hoá.

2.3.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Chứng từ sử dụng

Với các khoản vay ngắn hạn và dài hạn thì chứng từ sủ dụng bao gồm :

Hợp đồng xác nhận tài sản đảm bảo, Giấy nhận nợ.

Hàng tháng đến kỳ trả lãi các khoản vay thì sử dụng chứng từ : Hoá

đơn giao dịch với khách hàng ( đối với ngân hàng), Phiếu chi, uỷ nhiệm chi

( đối với các nhà cung cấp, khách quen cho vay)

Các khoản vay trên được kế toán trưởng theo dõi trên sổ chi tiết tài

khoản 311 và tài khoản 341, được mở chi tiết cho từng đối tượng và từng

khoản vay

Đối với các khoản nợ của các nhà cung cấp, kế toán trưởng cũng theo

dõi trên sổ chi tiết tài khoản 331 và mở nhiều trang sổ cho nhiều nhà cung cấp

để theo dõi, thanh toán và đối chiếu được chính xác đối với các nhà cung cấp.



Kế toán trưởng theo dõi và thanh toán các khoản lãi vay và hạch toán

chi tiết vào tài khoản 635 ( chi phí tài chính), cuối kỳ kết chuyển sang tài

khoản 911.

Sử dụng sổ chi tiết vay ngắn hạn, vay dài hạn, thanh toán với người bán

- Tài khoản sử dụng

Tài khoản 311 : Vay ngắn hạn ( mở chi tiết cho từng khoản vay, từng

đối tượng)

Tài khoản 341 : Vay dài hạn (mở chi tiết cho từng khoản vay, từng đối

tượng)

Tài khoản 111 : Tiền mặt ( Chi tiền trả lãi vay bằng tiền mặt)

Tài khoản 112 : Tiền gửi ngân hàng ( trả tiền vay, lãi vay bằng tài

khoản tiền gửi)

2.3.2.3 Phương pháp ghi sổ

Khi doanh nghiệp vay tiền, kế toán căn cứ vào hợp đồng tín dụng, giấy

nhận nợ để ghi vào sổ chi tiết tài khoản 311, 341, sổ chi tiết này được mở chi

tiết cho từng đối tượng, từng khoản vay.

Đối với các khoản phải trả nhà cung cấp kế toán theo dõi chi tiết từng

khoản phải thanh toán, ghi vào sổ chi tiết TK 331 ( mở chi tiết cho từng nhà

cung cấp), theo dõi từng thời hạn trả để có kế hoạch trả nợ

Định kỳ, khi tính ra các khoản lãi phải trả, kế toán ghi vào sổ quỹ, từ sổ

quỹ rồi vào sổ cái TK 111,112.

Bên cạnh đó kế toán công nợ phải theo dõi các khoản vay sắp đến hạn

trả để Công ty chủ động bán hàng và thu hồi công nợ từ khách hàng để thanh

toán các khoản vay đến hạn

2.3.3 Kế toán hàng hoá tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương

2.3.3.1 Đặc điểm và phân loại hàng hoá tại Công ty



Hàng hóa tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương là những mặt

hàng được mua từ các công ty khác về nhập kho Công ty để bán cho các

doanh nghiệp và cá nhân có nhu cầu mua hàng.

Mặt hàng nhập kho Công ty có nhiều loại, bao gồm các kích cỡ khác

nhau, chủng loại, xuất xứ khác nhau nhưng có thể tóm lược thành 2 loại lớn:

+ Thép gai xây dựng

+ Tôn mạ màu

Bên cạnh đó còn có thêm mặt hàng contenar

2.3.3.2 Tính giá hàng hoá

Tính giá hàng hoá thực chất là việc xác định giá trị ghi sổ của hàng hoá.

Theo quy định hàng hoá được tính theo giá thực tế ( giá gốc), tức là hàng hoá

khi nhập kho hay xuất kho đều được phản ánh trên số sách theo giá thực tê

Hàng hóa nhập kho được tính như sau :

Giá thực tế hàng

hoá nhập kho=

Giá mua ghi trên hoá

đơn của người bán+

Chi phí vận chuyển,

bốc dỡ, đi lại

VD :

Giá thực tế

mặt hàng thép

nhập kho

=

Giá mua ghi trên

HĐ GTGT Công ty

LDSX Thép

Vinausteel

+

Chi phí

xe chở

hàng

+

Chi phí đi lại

( tiền đi đường

cho lái xe, tiền

phí qua cầu,…)

Hàng hoá xuất kho : Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử

dụng phương pháp thực tế đích danh để xuất các mặt hàng vì doanh nghiệp

kinh doanh các mặt hàng ổn định và ít có biến động, từng lô hàng được để

riêng biệt.

2.3.3.3 Chứng từ và sổ sách kế toán

Để kế toán chi tiết hàng hoá, kế toán sử dụng các chứng từ:

+ Phiếu nhập kho : Dùng để xác định số lượng hàng hoá nhập kho,



chủng loại hàng hoá để theo dõi chi tiết. Sau khi Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương mua hàng từ các đối tác kinh doanh được chở trên xe tải về

Công ty qua cân điện tử Công ty và nhập vào kho hàng, thủ kho sử dụng

phiếu nhập kho kèm theo phiếu cân hàng để theo dõi lượng hàng đã nhập và

chủng loại hàng.

+ Phiếu xuất kho : Dùng để xác định lượng hàng hoá, chủng loại hàng

hoá đã xuất cho khách hàng. Hàng hoá xuất ra khỏi kho hàng thủ kho viết

phiếu xuất hàng kèm theo phiếu cân hàng theo dõi chủng loại hàng hoá đã

xuất kho.

+ Biên bản giao nhận : Dùng để xác định khối lượng hàng hoá đã giao

cho khách hàng, biên bản được lập thanh 02 bản, bên giao giữ 01 bản, 01 bản

còn lại bên nhận giữ. Biên bản giao nhận kèm theo phiếu xuất kho và phiếu

cân hàng mỗi khi xuất hàng bán cho khách hàng.

+ Thẻ kho : dùng để theo dõi hàng hoá trong kho nhập vào và xuất ra.

+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm hàng hoá : theo dõi lượng hàng

đã nhập và đã xuất để bổ sung lượng hàng nhập kho hoặc ngừng lấy hàng từ

các đối tác nếu kho còn nhiều hàng.

2.3.3.4 Phương pháp kế toán và quy trình ghi sổ

- Quy trình ghi sổ

Ở kho : Thủ kho dùng phiếu cân hàng, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho

hàng hoá để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa ở trong kho.


Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán chi tiết vật liệu,

công cụ, dụng cụ,

hàng hoá

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Kế toán kho

27


Ghi chú :

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Ở phòng kế toán : Kế toán kho sử dụng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản

phẩm, hàng hoá để phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm theo từng

danh điểm hàng hoá. Cuối tháng kế toán kho lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn

theo dõi lượng hàng và đối chiếu với thủ kho.

- Phương pháp kế toán :

Khi hàng mua về nhập kho, kế toán ghi vào máy là hàng về chưa có

hoá đơn, khi có hoá đơn sẽ ghi vào phần mềm kế toán máy giá trị hàng hoá

nhập kho theo hoá đơn GTGT bao gồm cả các khoản chi phí phát sinh trong

quá trình thu mua, đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi phải trả người bán theo

giá trị hàng ghi trên hoá đơn GTGT.

Khi hàng hoá xuất kho, kế toán theo dõi số lượng và giá trị hàng hoá

xuất kho và mở sổ chi tiết đối với từng khách hàng, từng lô hàng xuất.

2.3.4 Kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

2.3.4.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương

Đặc điểm của TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

cũng giống như những đặc điểm chung nhất của TSCĐ là tham gia vào nhiều

chu kỳ kinh doanh của Công ty. Khi tham gia vào quá trình kinh doanh TSCĐ

bị hao mòn dần và giá trị của nó dịch chuyển từng phần vào chi phí kinh

doanh. TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến lúc hỏng

TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương bao gồm

- Nhà xưởng, nhà văn phòng Công ty, nhà ăn

- Máy móc thiết bị bao gồm : cầu trục, cân điện tử



- Phương tiện vận tải

2.3.4.2 Xác định nguyên giá và giá trị hao mòn của TSCĐ

Nguyên giá của TSCĐ mua sắm tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương bao gồm toàn bộ các chi phí mà Công ty phải bỏ ra để có TSCĐ đến

thời điểm đưa TSCĐ đó vào sử dụng.

Nguyên giá TSCĐ do mua sắm được xác định như sau :

Nguyên giá

TSCĐ mua

về

=

Giá mua thực

tế phải trả

người bán

-

Giảm giá do mua

lại hoặc chiết

khấu thương mại

+

Các chi phí lắp

đặt, chạy thử,

tân trang,…

Nguyên giá TSCĐ do Công ty tự xây dựng được xác định là giá thành

thực tế của công trình cùng với các khoản chi phí khác liên quan

Nguyên giá TSCĐ do

Công ty tự xây dựng=

Chi phí thực tế phát

sinh trong quá trình

xây dựng

+

Các chi phí khác

như chi phí bàn giao

công trình

Giá trị hao mòn TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

được xác định theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng.

2.3.4.3 Chứng từ, tài khoản kế toán và sổ sách sử dụng

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng các chứng từ và sổ

sách chủ yếu sau :

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Biên bản nghiệm thu công trình XDCB bàn giao

- Sổ theo dõi TSCĐ

Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương sử dụng các tài khoản

sau để phản ánh quá trình tăng giảm TSCĐ :



- Tài khoản 211 “ Tài sản cố định hữu hình” : phản ánh nguyên giá của

toàn bộ TSCĐ hữu hình hiện có, biến động tăng giảm trong kỳ

- Tài khoản 214 “ Hao mòn tài sản cố định” : dùng để theo dõi tình hình

hiện có, biến động tăng giảm hoa mòn của toàn bộ TSCĐ

2.3.4.4 Phương pháp kế toán

Khi mua TSCĐ về kế toán phản ánh ngay nguyên giá TSCĐ mua về

theo dõi trên Sổ theo dõi TSCĐ

Khi thanh lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ trên Sổ theo dõi TSCĐ

Một số phần hành kế toán chủ yếu trên của công ty được tổ chức chặt

chẽ và đảm bảo đúng chế độ kế toán hiện hành.



PHẦN III

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG

Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH DVVT &

TM Tùng Dương, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói

chung, công tác kế toán của công ty nói riêng, em nhận thấy công tác quản lý

cũng như công tác kế toán đã có nhiều mặt hợp lý, khoa học nhưng bên cạnh

đó vẫn còn một số mặt chưa được phù hợp. Với mong muốn hoàn thiện hơn

nữa việc tổ chức công tác kế toán của công ty, em xin mạnh dạn đưa ra một số

nhận xét của bản thân về tổ chức công tác kế toán của công ty:

1. Những ưu điểm:

- Hình thức tổ chức công tác kế toán và cơ cấu bộ máy kế toán nhìn

chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của Công ty. Công ty

TNHH DVVT & TM Tùng Dương là một doanh nghiệp thương mại với quy

mô kinh doanh nhỏ, tổ chức hoạt động kinh doanh tập trung trên địa phận xã

Đình Dù - Huyện Văn Lâm - Tỉnh Hưng Yên, vì thế Công ty áp dụng hình

thức tổ chức công tác kế toán tập trung là hợp lý. Hình thức này đảm bảo

được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất đối với công tác kế toán, kiểm tra, xử

lý và cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời tình hình hoạt động của

Công ty, từ đó thực hiện việc kiểm tra, chỉ đạo sát sao toàn bộ hoạt động của

đơn vị đồng thời tạo điều kiện trang bị và ứng dụng phương tiện kỹ thuật ghi

chép, tính toán và thông tin hiện đại trong công tác kế toán, bồi dưỡng và

nâng cao trình độ của cán bộ, nhân viên kế toán, nâng cao hiệu suất công tác

kế toán.



Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng thống nhất phù hợp với quy mô của

doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ đúng Luật kế toán và chế độ kế toán doanh

nghiệp vừa và nhỏ.

Các chứng từ kế toán sử dụng trong Công ty đúng chế độ về chứng từ

kế toán do Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn. Những thông tin về các

nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh trên các chứng từ kế toán và là căn cứ

để kế toán vào sổ sách. Sau khi sử dụng xong, các chứng từ kế toán được kế

toán lưu giữ một cách cẩn thận, thuận lợi cho việc tìm kiếm khi cần thiết.

Hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty đang áp dụng là hình thức

kế toán rất chặt chẽ, có tính đối chiếu cao nên dễ phát hiện sai sót nếu có. Áp

dụng hình thức kế toán này công việc kế toán được dàn đều trong tháng và

thông tin kế toán luôn được cung cấp kịp thời.

- Cuối mỗi quý, mỗi niên độ kế toán, Công ty đều lập Báo cáo tài chính

theo đúng quy định tại Quyết định 15/2006/QĐ - BTC gồm: Bảng cân đối kế

toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối tài khoản để

cung cấp một các đầy đủ toàn diện thông tin kinh tế tài chính cho các đối

tượng quan tâm đến hoạt động kinh doanh của Công ty và cho các cơ quan

quản lý. Ngoài ra, Công ty còn lập các báo cáo không mang tính bắt buộc,

phục vụ trong nội bộ công ty để ban giám đốc công ty có thể nhìn nhận, đánh

giá và định hướng phát triển một cách đúng đắn nhất như: Báo cáo mua vào,

báo cáo bán ra. Điều này chứng tỏ công ty đã chấp hành đúng pháp luật về kế

toán nhà nước.

- Đội ngũ của nhân viên nói chung và cán bộ kế toán nói riêng phần lớn

là những người trẻ tuổi năng động, có trình độ, được phân công công việc khá

khoa học và luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ được giao. Hơn nữa phòng kế

toán công ty được trang bị máy tính hiện đại và phần mềm kế toán đã hỗ trợ



kế toán viên rất nhiều trong công việc nhằm cung cấp những thông tin kịp

thời nhất.

Nhìn chung công tác kế toán tại công ty đã được đội ngũ kế toán thực

hiện một cách khoa học và tương đối hoàn thiện.

2. Những hạn chế cần hoàn thiện:

- Mặc dù đã phân công trách nhiệm rõ ràng, tuy nhiên phòng kế toán

vẫn còn tình trạng làm việc chồng chéo, không khoa học. Chứng từ không do

một người quản lý nên đã xảy ra tình trạng thất lạc.

- Bên cạnh máy tính hiện đại và phần mềm kế toán, kế toán viên vẫn

ghi sổ bằng tay, đặc biệt là sổ quỹ tiền mặt.

- Đội ngũ nhân viên kế toán còn trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nên

vẫn mắc những sai sót không thể tránh khỏi.

- Trình độ quản lý còn nhiều bất cập.

- Công ty vẫn đang trong quá trình hoàn thiện tổ chức nên vẫn chưa

thực sự bắt kịp được những yêu cầu của thị trường, công tác quản lý còn

nhiều điều phải bổ sung thêm



KẾT LUẬN

Trong tất cả các mối quan hệ phát sinh giữa một doanh nghiệp với các

đơn vị kinh tế khác thì quan hệ tài chính chiếm vai trò chủ đạo. Trong đó liên

quan chặt chẽ với quan hệ tài chính là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Vì vậy

tổ chức tốt công tác kế toán công ty là rất cần thiết, nó góp phần quyết định

đến hoạt động của công ty.

Là một công ty được hình thành trên nền tảng vững chắc của một đại lý

kinh doanh hàng phế liệu, tổ chức công tác kế toán tập trung và đúng theo quy

định của chế độ kế toán, hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường có

sự cạnh tranh quyết liệt, đặc biệt trong giai đoạn hiện nay khi nước ta gia

nhập tổ chức kinh tế thế giới WTO, đòi hỏi công ty phải tích cực phấn đấu

hoàn thiện công tác kế toán, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin kế toán giúp

các nhà quản trị đưa ra những quyết định phù hợp về chính sách tài chính và

giải pháp kinh doanh một cách đúng đắn.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương, được sự giúp đỡ nhiệt tình của Tiến sĩ Lê Kim Ngọc cùng các cán bộ,

nhân viên phòng kế toán của Công ty và sự nỗ lực của bản thân, em đã hoàn

thiện được bản Báo cáo thực tập tổng hợp.

Do thời gian thực tập có hạn, cũng như trình độ và kinh nghiệm thực tế

còn hạn chế nên em viết báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót. Em

rất mong được sự góp ý của các thầy cô để em nâng cao hơn nữa trình độ của

bản thân.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô giáo Tiến sĩ Lê Kim Ngọc -

Giảng viên khoa kế toán Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân HN cùng các cán bộ,

nhân viên trong công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thiện báo cáo này.

Hưng Yên, ngày 18 tháng 11 năm 2009

Sinh viên

Trần Thị Nhung



MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1

PHẦN I.............................................................................................................2

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG.......2

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương:....................................................................................................2

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty

TNHH DVVT & TM Tùng Dương:...............................................................4

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương:..............................................................................................................5

PHẦN II...........................................................................................................9

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG..........................................................9

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH DVVT & TM

Tùng Dương:....................................................................................................9

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ, chính sách kế toán:...................................12

2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty :............................................12

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ..................................................13

2.2.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán :..................................................15

2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán...................................................17

2.2.5 Tổ chức vận dụng báo cáo tài chính....................................................21

2.3 Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu:.........................21

2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền............................................................................21

2.3.1.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền:.........................................................21

2.3.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng...........................................................21

2.3.1.3 Trình tự ghi sổ.....................................................................................23



2.3.2 Kế toán tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán...................................24

2.3.2.1 Đặc điểm các khoản tiền vay và nghiệp vụ thanh toán.......................24

2.3.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng...........................................................24

2.3.2.3 Phương pháp ghi sổ............................................................................25

2.3.3 Kế toán hàng hoá tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương. .25

2.3.3.1 Đặc điểm và phân loại hàng hoá tại Công ty......................................25

2.3.3.2 Tính giá hàng hoá...............................................................................26

2.3.3.3 Chứng từ và sổ sách kế toán...............................................................26

2.3.3.4 Phương pháp kế toán và quy trình ghi sổ...........................................27

2.3.4 Kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương.......28

2.3.4.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng

Dương.............................................................................................................28

2.3.4.2 Xác định nguyên giá và giá trị hao mòn của TSCĐ.........................29

2.3.4.3 Chứng từ, tài khoản kế toán và sổ sách sử dụng..............................29

2.3.4.4 Phương pháp kế toán.........................................................................30

PHẦN III........................................................................................................31

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN...........................31

TẠI CÔNG TY TNHH DVVT & TM TÙNG DƯƠNG.............................31

1. Những ưu điểm:.........................................................................................31

2. Những hạn chế cần hoàn thiện:...............................................................33

KẾT LUẬN....................................................................................................34


Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương

Economy & Finance

Transcript of Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH DVVT & TM Tùng Dương