Bank Delen

Bank Delen

Familiaal vermogensbeheer Strategisch belang : wees bij Uw

zaak !

2006

2

Inhoudstafel1. Inleiding : Bank Delen

2. Evolutie vermogensfiscaliteit

3. Successierechten + cijfervoorbeeld

4. Afschaffing van effecten aan toonder

5. Regularisatie-aangifte6. Impact op vermogens- en

successieplanning

3

DEEL 1INLEIDING BANK DELEN

4

Evolutie van de toevertrouwde kapitalen

118 198 280 367714

1.520

2.743

3.776

4.188 4.354

3.876

4.4734.853

6.477

546 633965

1.258

1.995

2.669

4.296

5.169

5.830 5.884

5.108

5.910

6.753

9.230

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

5.500

6.000

6.500

7.000

7.500

8.000

8.500

9.000

9.500

10.000

Discretionair beheer 118 198 280 367 714 1.520 2.743 3.776 4.188 4.354 3.876 4.473 4.853 6.477

Totaal van dep. 546 633 965 1.258 1.995 2.669 4.296 5.169 5.830 5.884 5.108 5.910 6.753 9.230

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

5

DEEL 2EVOLUTIE

VERMOGENSFISCALITEIT

6

Evolutie van de Vermogensfiscaliteit

• Roerende voorheffing (midden jaren ’80) Bevrijdend EN anoniem

• Successierechten splitsing roerend en onroerend (1997) vrijstelling familiale onderneming (1999)

• Schenkingsrechten: basisregel : schenking roerend vermogen 0 % (3 jaar) schenking van roerend vermogen aan 3 % (2004) schenking van bedrijfsactiva / bedrijfsaandelen aan 2 % (2003) schenking bouwgronden verlaagd tarief – wegvallen

progressievoorbehoud (2003)

• Afwezigheid van meerwaardebelasting en vermogensbelasting (toekomst ?)

7

DEEL 3 : SUCCESSIERECHTEN

8

Totaal Vermogen

Roerend Vermogen Onroerend Vermogen

Familiale Onderneming Roerend Vermogen Onroerend Vermogen

Voorwaardelijke Vrijstelling

½ nalatenschap

Verervingspatroon

K1 K2 K3

Lle

Vruchtgebruik

Blote Eigendom

Belasting per erfdeel 0 – 50.000 € 3% 50.000 – 250.000 € 9% + 250.000 € 27%

K1 K2 K3

Lle

Vruchtgebruik

Blote Eigendom

½ nalatenschap

Belasting per erfdeel 0 – 50.000 € 3% 50.000 – 250.000 € 9% + 250.000 € 27%

1997 Splitsing

1999

Verervingspatroon

9

Cijfervoorbeeld• Echtpaar • Beiden 76 jaar• Woonachtig in Vlaanderen• Gehuwd onder een « huwelijkscontract oude stijl »• 3 kinderen• 6 kleinkinderen

• : 1.500.000 €

• : 1.000.000 €

2.500.000 €

10

1.Huidige successiedruk

BEREKENING SUCCESSIERECHTEN Vlaams Gewest

VERDELING VAN HET VERMOGEN in EUR : GEGEVENS :EV Echtgenoot 1 Gemeenschap EV Echtgenoot 2 Huwelijksvermogensstelsel 2

Onroerend 1.000.000 Aantal kinderen 3Roerend 1.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4

Totaal Vermogen 2.500.000 Wederzijdse schenking N

Wettelijk stelsel MET verblijvingsbeding

Onroerend Roerend Totaal

GEVAL 1 : Echtgenoot 1 overlijdt

Netto-aandeel nalatenschap 0 0Netto-aandeel LLE in VE 500.000 750.000

te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 500.000 87.000 750.000 154.500 241.500 EUR

Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 0 0 0 EUR

Netto-aandeel per kind 0 0 0 0 0 EUR

Totaal betaalde SR bij overlijden echtgenoot 1 241.500 EUR 19,32%


Netto-aandeel nalatenschap 1.000.000 1.500.000

te betalen te betalen Successierechten

Netto-aandeel per kind 333.333 42.000 500.000 87.000 129.000 EUR


TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 628.500 EUR = 25,14% van het totale vermogen

BA N K D ELEN V E R M O G E N S B E H E E R

11

2. Na wijziging huwelijkscontract



Onroerend 1.000.000 Aantal kinderen 3Roerend 1.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4


Wettelijk stelsel zonder verblijvingsbeding



Netto-aandeel nalatenschap 500.000 750.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0

te betalen te betalen SuccessierechtenNetto-aandeel echtgenote in VOLLE EIGENDOM 0 0 0 0 0 EUR

Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 80.000 4.200 120.000 7.800 12.000 EUR




Netto-aandeel nalatenschap 500.000 750.000





BA N K DELEN V E R M O G E N S B E H E E R

12

3.Na verkoop onroerend goed



Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 2.500.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 2.500.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4





Netto-aandeel nalatenschap 0 1.250.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0


Netto-aandeel echtgenote in VRUCHTGEBRUIK 0 0 200.000 15.000 15.000 EUR

Netto-aandeel per kind 0 0 350.000 46.500 46.500 EUR



Netto-aandeel nalatenschap 0 1.250.000






13

4.Na schenking van portefeuille ter waarde van 1.500.000 €

+ 45.000 € (3% schenkingsrechten)

114.000 €…….4,56% van het initiële vermogen!



Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 1.000.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 1.000.000 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4





Netto-aandeel nalatenschap 0 500.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0






Netto-aandeel nalatenschap 0 500.000





BA N K D ELEN V E R M O G E N S B E H E E R

14

5.Testamenten naar kleinkinderen (25.000 € per kleinkind vanwege elke

grootouder)

+ 45.000 € (schenkingsrechten)

+ 6.000 € (testament kleinkinderen)

93.000 €…….3,7% van het initiële vermogen!



Onroerend 0 Aantal kinderen 3Roerend 700.000 Leeftijd LLE 76Totaal 0 0 Vermenigvuldigingsfactor VG 4

Totaal Vermogen 0 Wederzijdse schenking N




Netto-aandeel nalatenschap 0 350.000Netto-aandeel LLE in VE 0 0






Netto-aandeel nalatenschap 0 350.000




TOTAAL BETAALDE SUCCESSIERECHTEN : 42.000 EUR = #DIV/0! van het totale vermogen


15

Het resultaat….

• Huidige situatie: 628.500 € (of 25,14% van het vermogen!!)

• Na wijziging van het huwelijkscontract: 183.000 €(of 7,32% van het oorspronkelijk vermogen)

• Na verkoop van het onroerend goed: 348.000 €(of 13,92% van het oorspronkelijk vermogen)

• Na schenking van een portefeuille t.w.v. 1.500.000 €: 114.000 €(of 4,56% van het oorspronkelijk vermogen)

• Na opmaak van testamenten naar de kleinkinderen toe: 93.000 €(of 3,72% van het oorspronkelijk vermogen!!!)

16

Schenking met voorbehoud vruchtgebruik

VADER + MOEDER

Rekening 1

VADER – 1/2 VruchtgebruikMOEDER – 1/2 Vruchtgebruik

KIND 1 – 1/3 Blote EigendomKIND 2 – 1/3 Blote EigendomKIND 3 – 1/3 Blote Eigendom

Rekening 2

Modaliteiten• Voorbehoud vruchtgebruik

inkomsten (intresten/dividenden)controle

- mede-rekeninghouder- beheer (art 582 BW)- onomzetbaarheid- principe zaaksvervanging

• Aanwas vruchtgebruik in hoofde Lle• Terugkeer ingeval van vooroverlijden• Vervreemdingsverbod

17

DEEL 4AFSCHAFFING EFFECTEN AAN

TOONDER

18

VAN RECHTSWEGEOfwel : omzetting in effecten op

naam van de emittent Ofwel : dematerialisering = op

rekening op naam van de emittent

+ Schorsing van de rechten (dividend,stemrecht,…)

Afschaffing effecten aan toonder : Wet

2006 1/1/200831/12/2012-

2013

Publicatie Wet

Geen nieuwe emissies Geen fysieke levering meer van

(inmiddels gedematerialiseerde) effecten aan toonder

1/1/2015 202530/11/2015

Emittent kan effecten verkopen :1) Publicatieprocedure B.S.2) Storting van de verkoopprijs bij Deposito- en Consignatiekas in afwachting van aanmelding eigenaar

Emittent stort niet verkochte effecten bij Deposito- en Consignatiekas in afwachting van aanmelding eigenaar

Teruggave verkoopprijs /niet verkochte effecten mits boete 10 % per jaar en mits bekendmaking eigenaar aan de overheid

19

Typevoorbeeld : niet-aangifte nalatenschap

2006 2008

BronheffingInformatie-uitwisseling

Verjaringstermijn = 10 jaar + 5 mnd

overgangsperiode

Informatie-uitwisseling/ einde bankgeheim ?

Verjaringstermijn = 10 jaar + 5 mnd

1ste Overlijden

2de Overlijden

15% 20% 35%R.V.

2011 ? 2012/2013/2015 2017

Effecten aan toonder komen op naam

of worden gedematerialiseerd

20

DEEL 4REGULARISATIE-AANGIFTE

21

Regularisatie – aangifte 2006• Combinatie spontane regularisatie (Comm 444/8) en

EBA : Fiscale + strafrechtelijke immuniteit

• Vrijbrief (R.A.-attest) in ruil voor betaling normaal verschuldigde belasting (geen korting !!)

• Rechtstreeks bij Contactpunt Regularisaties : “anonimiteit” !

• Eénmalige procedure (geen dubbel gebruik) + Niet beperkt in tijd (kostprijs neemt toe) !

• Opportuniteiten worden duidelijk : Gebrek aan uitwegen en oplossingen (cfr werking strafrecht, onbruikbaarheid en verlies van vermogen…)

22

Vergelijking verschillende systemen (1)

Spontane Regularisatie

EBA Regularisatie-aangifte 2006

Toepassings-gebied

- Buitenlands vermogen (roerend en onroerend)

- In hoofde van een natuurlijk persoon

- Met probleem van niet aangegeven roerende of onroerende inkomsten

= Oud vermogen met “witte” origine

- Kapitalen op buitenl. rekeningen - Fysieke effecten

- In hoofde van een natuurlijk persoon

- En dit ongeacht het belastingsprobleem

Ook vermogen van “zwarte” origine

- Buitenlands of binnenlands vermogen- Op rekening of niet

- In hoofde van een natuurlijk persoon én vennootschap

3 categorieën regularisaties :•BTW-handelingen•Beroepsinkomsten•Overige inkomsten (R.V., onroerende inkomsten, successie ?)

Immuniteit Fiscaal Fiscaal + strafrechtelijke + sociale zekerheid

Fiscaal + strafrechtelijke

23

Vergelijking verschillende systemen (2)

Spontane Regularisatie

EBA Regularisatie-aangifte 2006

Duur Onbeperkt Beperkt : 2004 Onbeperkt Voor “overige inkomsten” : verhogingsysteem

Verplichtingen (repatriëring -investering)

Neen Ja Neen

Kostprijs 2 à 3 % 9 % (6 %) De verschuldigde belasting Geen verhoging met uitz. “overige inkomsten” na 6 m.Geen verwijlintresten

Anonimiteit ? Neen (de facto gekend binnen de administratie)

Ja (voor zover men zelf niet naar buiten treedt)Melding CFI door Financiële instellingen

Neen

Melding CFI door “Contactpunt Regularisaties” ! Verbod op communicatie door CR aan andere diensten Financiën indien “overige inkomsten” betreft

24

DEEL 5 : IMPACT OP VERMOGENS- EN

SUCCESSIEPLANNING

25

Impact op vermogens- en successieplanning

• Vermogens- en successieplanning wordt “herontdekt”.

• Professionalisering binnen de sector = diverse beroepsgroepen

• Vermogensbeheer = 1 °) financieel + 2°)

patrimoniaal advies Praktijkgerichte aanpak Eenvoudige duurzame oplossingen Continuïteit van een dossier doorheen de jaren

Bank Delen

Documents

Transcript of Bank Delen