BÀI THUYẾT TRÌNH

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

THỰC HIỆN : NHÓM 10

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Khái niệm :

- Là một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính

- Cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá:

+ Các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính

+ Khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền

+ Khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động

Mục đích lập báo cáo Xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời

gian và độ tin cậy của các luồng tiền trong tương lai

Dùng để kiểm tra lại các đánh giá, dự đoán trước đây về các luồng tiền

Kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá cả.

Báo cáo giúp nhà quản lí trả lời các vấn đề quan trọng liên quan đến tiền như :

Giúp đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp mà không phải đi vay ?

Tiền được sử dụng vào các công việc gì , những khoản đầu tư có hiệu quả cao không?

Doanh nghiệp có thể tự tạo ra được dòng tiền tệ để tài trợ cho các khoản đầu tư cần thiết mà không phụ thuộc vào vốn từ bên ngoài không?

Doanh nghiệp có đang thay đổi cơ cấu nợ không?

Nội dung

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin liên quan đến ba hoạt động chính tạo ra và sử dụng tiền là:

Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài chính Hoạt động đầu tư

Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh

- Luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh là luồng tiền có liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp

- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động kinh doanh gồm:

Các khoản thu :-Tiền thu được từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ-Tiền thu do được hoàn thuế-Tiền thu do được bồi thường do khách hàng vi

phạm hợp đồng kinh tế-Tiền thu được từ doanh thu khác Các khoản chi:-Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch

vụ;-Tiền chi trả cho người lao động về tiền lương, tiền

thưởng, trả hộ người lao động về bảo hiểm, trợ cấp

-Tiền chi trả lãi vay-Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;-Tiền chi trả công ty bảo hiểm về phí bảo hiểm,

tiền bồi thường và các khoản tiền khác theo hợp đồng bảo hiểm;

-Tiền chi trả do bị phạt, bị bồi thường do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế.

Luồng tiền từ hoạt động đầu tư

-Luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư là luồng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng,nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền.

- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động đầu tư gồm:

Các khoản thu :

- Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các khoản tài sản dài hạn khác

- Tiền thu hồi cho vay đối với bên khác

- Tiền thu do bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác

- Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

- Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận nhận được.

Các khoản chi :

-Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác

-Tiền chi cho vay đối với bên khác

-Tiền chi mua các công cụ nợ của các đơn vị khác

-Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác.

Luồng tiền từ hoạt động tài chính

- Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài chính là luồng tiền có liên quan đến việc thay đổi về quy mô và kết cấu của vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp.

- Các luồng tiền chủ yếu từ hoạt động tàichính, gồm:

Các khoản thu :

-Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu;

Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn;

Các khoản chi :

-Tiền chi trả vốn góp của chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của chính doanh nghiệp đã phát hành;

Tiền chi trả các khoản nợ gốc đã vay;Tiền chi trả nợ thuê tài chính;Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu.

Cấu trúc báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Tiền thu từ cung cấp hàng hóa, dịch vụ

Tiền thu từ thanh lý TSCĐ, góp vốn..

Tiền thu từ phát hành trái phiếu,cổ phiếu…

Hoạt động kinh doanh

Hoạt động đầu tư

Hoạt động tài chính

Tiền chi mua hàng hóa, dịch vụ

Tiền chi mua TSCD, nhà xưởng, thiết bị

Tiền chi trả cổ tức, trả gốc vay..

Dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh

Dòng tiền ròng từ hoạt động đầu tư

Dòng tiền ròng từ hoạt động tài chính

Các phương pháp lập BCLCTT

Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các luồng tiền vào và các luồng tiền ra.

Phương pháp gián tiếp: Các chỉ tiêu về luồng tiền được xác định trên cơ sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế và điều chỉnh cho các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền, các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu, phải trả từ hoạt động kinh doanh và các khoản lãi lỗ các hoạt động đầu tư, các khoản tiền đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mẫu quy định

Phương pháp trực tiếp

Phương pháp gián tiếp

Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp, được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các báo cáo tài chính khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết được.

Thuyết minh BCTC gồm những nội dung cơ bản sau:

Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán.Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng.Các chính sách kế toán áp dụng. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ.Thông tin khác ..

Cơ sơ lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo.

Căn cứ vào sổ sách kế toán tổng hợp Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng

hợp chi tiết có liên quan. Căn cứ vào Bản thuyết minh báo cáo tài chính

năm trước Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và

các tài liệu liên quan khác.

Mẫu thuyết minh BCTC