BÀI TẬP KẾ TOÁN QUẢN TRỊ PHẦN DỰ TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ

Bài 4.1

Công ty T sản xuất kinh doanh 2 loại sản phẩm A và B, năm 20x9 có tài liệu sau:

(đvt:1.000đ)

Sản phẩm A Sản phẩm B

Khối lượng sản phẩm tiêu thụ 8.000 sp 10.000sp

Đơn giá bán 100 120

Biến phí đơn vị 60 50

Định phí bộ phận 350.000 400.000

Định phí chung 160.000

Yêu cầu ( các yêu cầu độc lập nhau)

a. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (cột số tiền và tỷ lệ) chi tiết cho từng bộ

phận (sản phẩm, công ty). Cho biết công ty có nên ngừng kinh doanh sản phẩm A hay không, biết

rằng nếu ngừng kinh doanh sản phẩm A thì công ty chỉ có cắt giảm được 300.000 định phí bộ

phận của sản phẩm A.

b. Giả sử trong năm tới, doanh thu của tòan công ty không thay đổi so với năm 20x9

nhưng kết cấu hàng bán của sản phẩm A chiếm 80%, còn lại là sản phẩm B. Doanh thu hòa vốn,

số dư an toàn và lợi nhuận của công ty trong năm tới sẽ thay đổi như thế nào so với năm 20x9

(chỉ yêu cầu giải thích, không yêu cầu tính toán)

c. Giả sử trong năm tới, các điều kiện giá bán và chi phí không thay đổi so với năm

20x9, do năng lực sản xuất bị giới hạn, nếu công ty muốn tăng thêm một sản phẩm B bán ra thì

đồng thời phải giảm một sản phẩm A bán ra tương ứng. Hỏi trong năm tới công ty phải tăng bao

nhiêu số lượng sản phẩm B và giảm bao nhiêu số lượng sản phẩm A để lợi nhuận toàn công ty

tăng 33.000 so với năm 20x9

Bài 4.2 Côngty A có tài liệu sản xuất , tiêu thụ sản phẩm T năm 2014 như sau ( ĐVT 1.000 đồng)

- Doanh thu thực hiện quý bốn năm 2013, với sản lượng tiêu thụ 6.000 sản phẩm, giá bán

một sản phẩm 150, thu tiền trong quý được 1/3, tiền thu quý sau 2/3

- Doanh thu thực hiện quý một năm 2014, với sản lượng tiêu thụ 8.000 sản phẩm, giá bán

một sản phẩm 160, thu tiền trong quý được 1/2, tiền thu quý sau 1/2

- Doanh thu thực hiện quý hai năm 2014, với sản lượng tiêu thụ 9.000 sản phẩm, giá bán

một sản phẩm 150, thu tiền trong quý được 1/3, tiền thu quý sau 2/3

- Doanh thu thực hiện quý ba năm 2014, với sản lượng tiêu thụ 7.000 sản phẩm, giá bán

một sản phẩm 180, thu tiền trong quý được 1/3, tiền thu quý sau 2/3

- Doanh thu thực hiện quý bốn năm 2014, với sản lượng tiêu thụ 10.000 sản phẩm, giá bán

một sản phẩm 200, thu tiền trong quý được 1/2, tiền thu quý sau ½

- Định mức dữ trữ thành phẩm cuối quý bốn 2013 là 20% số lượng thành phẩm được bán

trong quý

- Định mức dữ trữ thành phẩm cuối quý một 2014 là 10% số lượng thành phẩm được bán

trong quý hai

- Định mức dữ trữ thành phẩm cuối quý hai 2014 là 15% số lượng thành phẩm được bán

trong quý ba

- Định mức dữ trữ thành phẩm cuối quý ba 2014 là 20% số lượng thành phẩm được bán

trong quý bốn

- Định mức dữ trữ thành phẩm cuối quý bốn 2014 là 10% số lượng thành phẩm được bán

trong quý

- Định mức NVL tt A tiêu hao để sx 1 sp T là 2kg

- Định mức dự trữ NVL tt A cuối quý bốn 2013 là 1.500kg

- Định mức dự trữ NVL tt A cuối quý một, hai, ba, bốn 2014 là 10% số lượng NVL sử

dụng cho sản xuất trong quý sau

- Định mức dự trữ NVL tt A cuối quý bốn 2014 là 15% số lượng NVL sử dụng cho sản

xuất trong quý

- Mua NVL tt A trong quý một 2014 giá 6/kg. Theo hợp đồng trả chậm ½ vào tháng sau

- Mua NVL tt A trong quý hai 2014 giá 6/kg. Theo hợp đồng trả chậm ½ vào tháng sau

- Mua NVL tt A trong quý ba 2014 giá 8/kg. Theo hợp đồng trả chậm ½ vào tháng sau

- Mua NVL tt A trong quý bốn 2014 giá 8/kg. Theo hợp đồng trả chậm ½ vào tháng sau

- Cuối quý bốn 2013 còn nợ nhà cung cấp 42.000, trả trong quý một 2014

- Sản phẩm T thực hiện sản xuất qua 2 giai đoạn : Giai đoạn 1 có thời gian lao động trực

tiếp định mức là 1,5 h, giai đoạn 2 có thời gian lao động trực tiếp định mức là 1h

- Định mức đơn giá tiền lương giai đoạn 1 là 2/h, giai đoạn 2 là 5/h

- BHXH, BHYT, BHTN và KPCD là 23%

- Định mức :

- Mỗi giờ máy sản xuất được 50 sản phẩm

- Điện để chạy máy sản xuất toàn xưởng sản xuất một giờ là 20kwh

- Tiền lương nhân viên quản lý sản xuất, khoán sản phẩm gián tiếp là 1/sp, BHXH, BHYT,

BHTN và KPCD là 23%

- Dầu nhớt để chạy máy sản xuất toàn xưởng sản xuất : Máy hoạt động sản xuất 1.000 giờ

phải thay một lần dung tích 100 lít, giá mua ước tính 60/ lít

- Chi phí vật liệu gián tiếp để chạy máy sản xuất toàn xưởng sản xuất là 40/giờ máy sản

xuất

- Chi phí khấu hao máy sản xuất và quản lý sản xuất mỗi quý là 100.000

- Chi phí xăng làm vệ sinh máy, dụng cụ vệ sinh mỗi quý 12.000

- Điện để thắp sáng cho sản xuất, quản lý toán xưởng sản xuất 1 quý là 100kwh

- Kế hoạch sửa máy sản xuất trong quý hai và quý bốn là 150.000 và 60.000

- Giá mua điện ước tính trugn binh cả năm là 1,5/kwh

- Chi phí sxc phải trả tiền ngay trong quý

Yêu cầu :

- Lập dự toán tiêu thu, sản xuất, mua NVL, chi phí nhân công, chi phí sxc chi tiết cho từng

quý năm 2014

Bài 5.1

Tại công ty Anh Khang thuộc tổng công ty A chuyên sx sp Z. Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu cho mọi công ty trực thuộc tổng công ty là 14%. Tài sản hoạt động bình quân của công ty Anh Khang như sau:

Tiền mặt 9.000.000

Phải thu khách hàng 81.000.000

Hàng tồn kho 250.000.000

Tài sản cố định 360.000.000

Đơn giá bán sp Z là 5.000 đ, cp khả biến đơn vị 3.000 đ

Tổng cp bất biến hoạt động hàng năm 462.000.000 đ

Năng lực sx tối đa 300.000 sp/ năm

Yêu cầu

1. Tính sản lượng và doanh số hòa vốn của công ty Anh Khang

2. Giả sử công ty muốn đạt được 42.000.000 đ lãi thì công ty phải bán bao nhiêu sp Z. Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh ở mức doanh thu này, nêu ý nghĩa. Giả sử ở kỳ sau doanh thu bán sp tăng 88.200.000 đ so với mức doanh thu này, lãi của công ty sẽ tăng bao nhiêu

3. Công ty cần bán bao nhiêu sp mỗi năm đạt được ROI = 14%. Cho biết số lần quay vòng vốn ở mức tiêu thụ này

4. Giả sử ROI =14%, để tiêu thụ hết năng lực sx tối đa người quản lý đề ra phương án, giảm giá bán 4% và tăng chi phí quảng cáo 8.000.000 đ một năm. Có nên thực hiện phương án này không?

5. Giả sử ROI hiện tại đúng bằng 14%. Để tăng ROI người quản lý dự định tăng giá bán 4%, phòng tiếp thị cho rằng nếu tăng giá bán thì mức tiêu thụ giảm 20.000 sp/năm. Tuy nhiên vốn bình quân cũng giảm 50.000.000. Hãy tính tỷ suất sinh lợi trên doanh thu, số lần quay vòng vốn và ROI nếu những thay đổi trên thực tế xảy ra

6. Giả sử mức tiêu thụ bình thường hàng năm là 280.000 sp, đơn giá 5.000 đ/sp. Một công ty khác thuộc tổng công ty hiện đang mua ngoài 20.000 sp Z mỗi năm với giá 4.250 đ/sp. Quản lý công ty Anh Khang từ chối cung cấp đơn giá này. Lý do công ty sẽ bị lỗ theo tính toán sau:

Đơn giá bán 4.250

Chi phí sx tính cho 1 sp Z

Chi phí khả biến 3.000

Chi phí bất biến (462.000.000 /300.000) 1.540 4.540

Lỗ tính cho 1 sp Z (290)

Quản lý công ty cho rằng với giá bán 5.000 đ/sp DN chỉ đạt được tỷ lệ hòa vố tối thiểu 14% do đó, nếu giá bán giảm chỉ còn 4.250 đ/sp thì ROI của công ty sẽ giảm đi. Mặt khác, nếu nhận cung cấp 20.000 sp vốn hoạt động bq của công ty sẽ tăng 50.000.000 do tăng hàng tồn kho

Anh/ chị có ý kiến gì về điều này ( chứng minh quan điểm bằng công thức ROI)

Bài 5.2

Công ty TNHH Hoàng Lương đang dự kiến chi phí và vốn đầu tư để sản xuất và tiêu thụ sản phẩm X như sau:

- Khối lượng tiêu thụ hàng năm: 40.000 sản phẩm

- Nhu cầu vốn đầu tư : 1.700.000.000 đồng

- Chi phí sản xuất 1 sản phẩm : 30.000 đồng

- Tổng chi phí bán hàng và quản lý dự kiến: 500.000.000 đồng/năm

- Công ty mong muốn tỷ lệ hoàn vốn đầu tư : 20%

Yêu cầu:

1. Hãy xác định tỷ lệ số tiền tăng thêm

2. Nếu biến phí sản xuất của 1 đơn vị sản phẩm là 20.000 đồng, tỷ lệ biến phí bán hàng và quản lý là 80% trong tổng chi phí bán hàng và quản lý. Hãy xác định tỷ lệ số tiền tăng thêm trong trường hợp này và định giá bán sản phẩm X

3. Với giá bán xác định ở câu 2, công ty tiến hành giảm giá 1.000 đ/sản phẩm, anh chị hãy xác định điểm hòa vốn.

Bài 5.3Công ty C có 2 bộ phận A và B là các trung tâm kinh doanh. Các bộ phận này được tự do lựa chọn nhà cung cấp và khách hàng, nhưng BGD công ty yêu cầu 2 bộ phận này chuyển nhượng sp nội bộ và giá chuyển gia được tính theo biến phí. Bộ phận A sx động cơ điện và dự tính bán 20% sản lượng cho bộ phận B. Dưới đây là bảng dự tính cuối năm của bộ phận A được lập trên cơ sở mức sản lượng là 100.000 sp (năng lực tối đa)

Bán cho bộ phân B Bán ngoài thị trườngDoanh thu bán hàng 900.000 8.000.000Chi phí khả biến 900.000 3.600.000Chi phí bất biến 300.000 1.200.000Lợi nhận (300.000) 3.200.000số lượng sp bán 20.000 đv 80.000 đv

- Nếu không bán 20.000 sp cho bộ phận B, bộ phận A có khả năng bán hết số sp này cho 1 khách hàng bên ngoài với giá 95 đ/sp

- Do mức độ thiệt hại của việc chuyển nhượng nội bộ, bộ phận A dự định chọn giải pháp bán 20.000 sp nói trên cho khách bên ngoài, lúc đó bộ phận B sẽ mua 20.000 sp của 1 cơ sở gia công bên ngoài với giá 85 d/sp

Yêu cầu:1. Theo anh(chị), công ty có nên thực hiện chuyển giao hay k?2. giả sử bộ phận A còn năng lực nhàn rỗi có thể đáp ứng toàn bộ nhu cầu của bộ phận

B. Trường hợp này, A có nên chuyển giao nội bộ k? Nếu có, giới hạn có thể chấp nhận giá chuyển giao là bao nhiêu?

Bài 5.4

Công ty X kinh doanh 1 loại sp A với đơn giá bán 100.000 đ/sp, có tài liệu về tình hình chi phí ở mức sx và tiêu thụ 20.000 sp như sau: ( đơn vị tính 1.000 đ)

- Biến phí nguyên vật liệu trực tiếp 500.000

- Biến phí sxc 140.000

- Biến phí bán hàng 100.000

- Biến phí nhân công trục tiếp 300.000

- Định phí sxc 600.000

- Định phí bán hàng, quản lý dn 240.000

Yêu cầu ( Các yêu cầu độc lập với nhau)

1. Giả sử công ty có tài sản hoạt động bình quân / năm 1.650.000.000 đ. Năm tới công ty muốn đạt ROI 20%. Hãy tính số tiền tăg thêm và lập phiếu định giá bán sp A ( theo phương pháp trực tiếp) cho năm tới khi mức sx và tiêu thụ dư kiến đạt 25.000 sp

2. Năm tới công ty dự định thực hiện phương án đầu tư chỉnh trang văn phòng , cửa hàng và trag bị mới máy móc thiết bị, nên dự kiến định phí sxc sẽ tăng 30%, định phí bán hàng và quản lý dn tăng 10% nhưng biến phí sxc giảm được 40%, đồng thời dự kiến công ty có thể tiêu thụ được hết năng lực sx tối đa là 25.000 sp/năm. Hãy vận dụng phân tích mối quan hệ CVP cho biết công ty có nên thực hiện phương án này không