AuslandsgeschäfteAuslandsgeschäfte

Verkauf ins Ausland

Einkauf aus Ausland

EU-Staat: innergemeinschaftlicher Lieferung (Käufer muss Unternehmer undder Erwerb beim Käufer umsatzsteuerbar sein)

Drittland: Export

EU-Staat: innergemeinschaftl. Erwerb

(Käufer muss Unternehmer undder Lieferant muss die Lieferung im Rahmen seines Unternehmens ausführen)

Drittland: Import

Innergemeinschaftliche LieferungenVerkauf

• Ziel: EU-Gemeinschaftsgebiet• Käufer muss Unternehmer sein• Gegenstand muss beim Käufer umsatzsteuerbar sein

• Ig Lieferungen sind für den Lieferanten umsatzsteuerfrei

Export (Verkauf)

• Ziel: Lieferung in ein Drittland • Exporte sind umsatzsteuerfrei• Die Transporte ins Drittland sind

umsatzsteuerfrei

Innergemeinschaftlicher ErwerbEinkauf

• Erwerb aus einem EU-Mitgliedsstaat• Käufer muss Unternehmer sein• Lieferant agiert im Rahmen seines

Unternehmens

• Käufer muss Erwerbssteuer entrichten (Bemessungsgrundlage = Entgelt laut Rechnung)

• Die Erwerbssteuer ist als Vorsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerben abziehbar

• Der Käufer wird somit durch die Erwerbssteuer nicht belastet

Import (Einkauf)• Einfuhr aus einem Drittland• Zoll (Bezugskost) und Einfuhr-umsatzsteuer müssen

bezahlt werden.• Die Einfuhrumsatzsteuer kann als Vorsteuer ans

Finanzamt verrechnet werden.• Innergemeinschaftliche Frachtanteil unterliegt der

Einfuhrumsatzsteuer

Ig. Transporte unterliegen jenem Land der Umsatzsteuer, in dem die Güterbeförderung beginnt. (Österreichischer Unternehmer kann die vom Österreichischen Transportunternehmen in Rechnung

gestellte Steuer als Vorsteuer geltend machen)

Lieferung in Drittland (Export)

22.. Kundenkontoan 4010 Erlöse a. ig. Lief.

+ Erfassung im EU Journal20.. Kundenkonto

an 4015 Exporterlöse

7300 Ausgangsfrachten2500 Vorsteuer

an 33.. Lieferantenkto (...)7301 Ausgangsfrachten 0 %

an 2800 Bank (2700...)

2800 Bank7790 Spesen Geldverkehr

an 20.. Kundenkonto

4415 Kundenskonto ig. Lief.an 20.. Kundenkonto

+ Erfassung im EU Journal (ZM)

2800 Bank7790 Spesen d. Geldverkehrs

an 20.. Kundenkonto

4416 Kundenskonti 0 %an 20.. Kundenkonto

Lieferung

Transport

Innergemeinschaftliche Lieferung

Zahlung

Nicht WWU Staaten: höherer Devisenkurs!

Tage

skur

s Tageskurs

höherer Devisenkurs!

KursdifferenzGilt für ig. Lieferung (nicht WWU-Staaten) als auch für Export

Bei Kursgewinn: 20...Kundenkonto/4840 Fremdwährungskursgewinne

Bei Kursverlust: 7815 Fremdwährungskursverlust/20... Forderungskonto

Import

5010 HW-Einsatzan 33.. Lieferantenkonto

+ Erfassung im EU Journal 5010 HW-Einsatzan 33.. Lieferantenkonto

5010 HW-Einsatz2500 Vst

an 33.. Lieferantenkto (...)

33.. Lieferantenkonto7790 Spesen Geldverkehr

an 2800 Bank (...)

33.. Lieferantenkontoan 5882 Lieferantenskto.

+ Erfassung im EU Journal (ZM)

Lieferung

Transport

Innergemeinschaftlicher Erwerb

Zahlung

Zollw

ertk

urs

Zollwertkurs oder Tageskurs2510 Vorsteuer aus ig. Erw.an 3510 Erwerbssteuer

33.. Lieferantenkonto7790 Spesen Geldverkehr

an 2800 Bank (...)

33.. Lieferantenkontoan 5883 Lieferantenskto.

5010 HW-Einsatz2520 EUSt

an 2800 Bank (...)Ta

gesk

urs

Tageskurs

KursdifferenzGilt für ig. Erwerb (nicht WWU-Staaten) als auch für Import

Bei Kursgewinn: 33...Lieferverbindl/4840 Fremdwährungskursgewinne

Bei Kursverlust: 7815 Fremdwährungskursverlust/33.. Lieferverbindlichkeit

Bewertung von Forderungen und Verbindlichkeiten (Jahresabschluss)

Lieferforderungen in FremdwährungHier gilt das strenge Niederstwertprinzip

Problem entsteht:Wenn Kurs zum Zeitpunkt der Ausgangsrechnung im Vergleich zum Kurs am 31.12. gestiegen ist.Der Wert der Lieferforderung in Euro ist somit gefallen.

Problem entsteht bei der Bilanzierung von Forderungen oder Lieferverbindlichkeiten, die nicht auf Euro lauten

7815 Fremdwährungsverlustean 20.. Kunde

Lieferverbindlichkeiten in FremdwährungHier gilt das strenge Höchstwertprinzip

Problem entsteht:Wenn Kurs zum Zeitpunkt der Eingangsrechnung im Vergleich zum Kurs am 31.12. gefallen ist.Der Wert der Lieferverbindlichkeit in Euro ist somit gestiegen.

7815 Fremdwährungsverlustean 33.. Lieferant