Aufgaben der KORE
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Mag. Alexander Pointecker
KORE im Hotel- und Gastgewerbe
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Aufgaben der KORE
• Kontrolle der Wirtschaftlichkeit
• Bereitstellung von Daten für die Planung
• Kalkulation der Preise
• Ermittlung des Betriebserfolges
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Teilbereiche der KORE
Kostenarten-rechnung
Welche Kosten sind angefallen?
Kostenstellen-rechnung
Wo sind die Kosten angefallen?
Kostenträger-rechnung
Wofür sind die Kosten sind angefallen?
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Kostenartenrechnung
FIBU
Aufwendungen
Zeitliche
Abgrenzung
Betriebliche
Abgrenzung
KORE
Kosten
+ -- +
Saisonbetriebe Neutrale Aufwendungen
Kalk. Kosten
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Neutrale Aufwendungen
• Betriebsfremde Aufwendungen (Eigenverbrauch, Privatanteil)
• außergew. betr. Aufwendungen (Verderb, Kursverluste)
• sonstige neutrale Aufwendungen (Kalk. Kosten, Durchlaufposten)
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Kostenstellenrechnung
Verteilung der KostenBerechnung der SelbstkostenKostenkontrolle und –vergleichBetriebserfolg je KostenstelleVerteilung der Gemeinkosten
AUFGABEN der Kostenstellenrechnung:
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Kostenstellen-Arten
Kostenstellen
Haupt-Kostenstellen
Neben-Kostenstelle
AllgemeineKostenstelle
Produktions-Kostenstelle
Verkaufs-Kostenstellen
Keller, Küche Logis, Restaurant
Hallenbad, Sauna Heizung, Wäscherei
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Rohaufschlag (NRA)
Erlöse zu Grundpreisen
- Wareneinsatz
= NRA in € (= DB)
NRA in € * 100
WESNRA in % =
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Selbstkosten / Nächtigung
Gemeinkosten Logis Periode
Zahl der Nächtigungen Periode
Durchschnittliche Selbstkosten / Nächtigung =
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Leistungen im GastgewerbeHauptleistungen:
Nebenleistungen:
BeherbergungVerpflegung (Speisen, Getränke)
GästetelefonGaragenTabakwarenReinigung der GästewäscheHandelswaren (Ansichtskarten …)
Verschiedene Umsatzsteuersätze
mehrere Konten
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Kalkulation mit NRAWareneinsatz
+ NRA in € bzw. in %
Grundpreis
+ Bedienungsgeld
Zwischensumme
+ 10 % Umsatzsteuer
Verkaufspreis
+ v. h.
+ v. h.
+ v. h.
- a. h.
- a. h.
- a. h.
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Rohaufschlagsvergleich
SOLL-NRA IST-NRA
Planung laut Erwartung
Planerlöse- Plan-Wareneinsatz= SOLL-NRA
Soll-NRA * 100 Plan-WES
Daten aus der FIBU laut Aufzeichnungen
Erlöse- Wareneinsatz= IST-NRA
Ist-NRA * 100 WES
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Kalkulation LogisSelbstkosten pro Nacht+ Gewinn in %Grundpreis+ BedienungsgeldZwischensumme+ 10 % Umsatzsteuer *)Zwischensumme+ Ortstaxe (FixbetragNächtigungspreis
+ v. h.
+ v. h.
+
- a. h.
- a. h.
-
+ v. h.
- a. h.
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Betriebsergebnis Logis
+ Erlöse Vorsaison+ Erlöse Hauptsaison+ Erlöse GruppenSumme Erlöse- Wareneinsatz- Anteilige Gemeinkosten Verpflegung- Gemeinkosten Logis = Soll-Betriebsergebnis (Gewinn)
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Kostenarten
Kostenarten
Fixe Kosten Variable Kosten
absolut fixe Kosten
relativ fixe Kosten
proportionale Kosten
Kapazitätskosten Bereitschaftskosten Leistungskosten
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Break-Even-Analyse
UMSATZ
KOSTEN ERLÖSE
Fixe KOSTEN
Fixe + VariableK
OSTEN
BREAK-EVEN-POINT
VERLUST-ZONE
GEWINN-ZONE
Mindestumsatz
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