Auditoria Tributaria Trabajo

7/27/2019 Auditoria Tributaria Trabajo

1/20

5,306,768.00

726,697.00

2,600.00

1,200.00

Cabe indicar que la empresa ha compensado contra sus pagos a cuenta mensuales elImpuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) efectivamente pagado S/.

3. Al 31 de diciembre de 2012, la empresa cuenta con un total de cuatrocientos treinta y dos (432) tradependencia, por consiguiente, se encuentra obligada a otorgar una participacin en las utilidades a l

Renta Anual antes del Impuesto (Artculo 2 del Decreto Legislativo N 892).Asimismo, la empresa cum

del plazo establecido para la presentacin de la declaracin jurada anual.

Del anlisis de las cuentas del Estado de Situacin Financiera y del Estado de Resultados, detercorrespondientes. (18 ptos).EnunciadoLa empresa Pesquera del Norte S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Sala

tiene como actividad principal la elaboracin de productos para la pesca en general y desarrolla sus acti

Para efectos de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio gsiguiente informacin:

1. El Balance General a valores histricos al 31.12.2012, refleja una utilidad antes del clculo del impuesPartiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta N

2. Ha realizado pagos a cuenta del Impuesto a la Renta que asciende a S/.

4. La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadoresdiscapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.

Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresa dos (2)trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual de S/.

5. La empresa no tiene:i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.iii. Vinculacin econmica con otras personas.


2/20


3/20

33,800,487.00

bajadores bajo la relacin des trabajadores del 10% de lali con efectuar el pago dentro

.

inar los reparos tributarios

erry No. 2410- San Isidro;

idades desde el ao 2000.

ravable 2012 presenta la

to de S/.ta Imponible.


4/20

Cuentas Activo Pasivo yPatrimonio Debe

Efectivo y equivalente de efectivo 49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880

Cuentas por cobrar acc. y personal 9,111,440

Provisin para ctas de cob. dudosa -130.84

Materias primas y auxiliares 49,148,000

Suministros diversos 15,144,740

Inmueble, maquinaria y equipo 104,501,510

Depreciacin inm.maq.equipo -28,526,440

Cargas diferidas 16,712,090 9.477

Tributos por pagarRemunerac. Y participac. por pagar 9,603,340

Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

Cuentas por pagar diversas 423.73

Capital 149,212,050

Reservas 9,297,410

Resultados acumulados 7,548,733

Utilidad del ejercicio 33,800,487 12,609,060

Totales 239,156,920 239,156,920 12,618,537

Ventas netas 287,391,640.00

Costo de ventas -255,429,720.00

Utilidad bruta 61,961,920.00

Gastos de operacin -28,343,613.00

Gastos de ventas -100,903,041

Gastos de administracin -17,440,572

Utilidad de operacin 33,618,307.00Otros ingresos y gastos

Gastos financieros -328.12

Ingresos financieros gravados 402.73

Ingresos financieros no gravados 134.25

Carga excepcionales -26.68

33,800,487.00

-3,407,854.00

Utilidad antes del impuesto 30,392,633.00

Menos: Participacin de los trabajadores

ESTADO DE SITUACION FINANCIA VALORES HISTORICOS

Al 31 de diciembre 2012 (En Nuevos

Al 31 diciembre 2012 Histrico Asientos posteri

ESTADO DE RESULTADOS

Al 31 de diciembre 2012

(en Nuevos Soles)

Utilidad antes de participaciones e impuestos


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Impuesto a la renta -9,201,206.00

Utilidad del ejercicio 21,191,427.00

INGRESOS BRUTOS 287,392,042.73


6/20

Haber Activo Pasivo yPatrimonio49,550,540

23,645,880

9,111,440

-130.84

49,148,000

15,144,740

104,501,510

-28,526,440

16,721,567

9,208,122 9,208,1223,410,415 13,013,755

29,271,170

423.73

149,212,050

9,297,410

7,548,733

21,191,427

12,618,537 239,166,397 239,166,397

RA

oles)

iores al Balance Balance final al 31.12.2012


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S/.

S/.

S/.

S/.

-193.870

Base Legal: ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley.

180,117.78

Base Legal: Inciso m) del Artculo 37 de la Ley e inciso l) del Artculo21 del Reglamento.

Exceso de gastos de representacin

Se registraron en la contabilidad gastos de representacin porS/.152,462

33,800,487.00

2,208,147.00

36,008,634.00

2,028,029.22

2.

Exceso de remuneraciones del Directorio

Monto No Deducible (B-C) 14,428.00

(B)Gastos recreativos contabilizados S/.287,392,042.73

158,428.00

( C)Limite mximo deducible 1): S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,600)144,000.00

Por el da del trabajo, da de la madre y da del padre seorganizaron agasajos al personal

(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas ms otros ingresos

gravados)

Base Legal: Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo21 del Reglamento. 134.250

CONCEPTO

1.

Inters no deducibles(A) Total gastos por intereses(B) Total ingresos por intereses exonerados(C). Monto Deducible A-BMonto Deducible (A-C)

-328.120

134.250

3.

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos

de administracin, ascienden a S/.2`208,147.

A)Utilidad segn Balance al 31.12.2012

B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos

Total Utilidad

C) Deducin aceptable como gasto: 6% de S/.33,800,487

Monto no deducible (B - C)

Monto no deducible (B - C) 8,462.00

Base Legal: Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo

21 del Reglamento.

4.

Gastos por viticos en el exterior

(A)Ingresos brutos del ejercicio

(B) Gastos de representacin contabilizados287,392,042.73

152,462.00

(C) Limite mximo deducible S/. 144,000 (40 UIT: 40 x S/.3,600)

144,000.00

312.00

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires(Argentina)en bsqueda de nuevos clientes y permanece 5das, del 02 al 06 de noviembre de 2012. Se registraron gastosde alimentacin por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234sustentados solo mediante declaracin jurada.

Limite por da:Dia 02: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60

REPAROS A LA UTILIDAD NETA


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S/.

S/.

S/.

Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro delnegocio:

Dia 04: US$400x30%=US$120 x T/C 2,62

Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21del Reglamento y DecretoSupremo N 047-2002-PCM.

5.

Gastos por viticos en el interior del pas

Se ha contabilizado gastos por viticos por viajes a provinciaspor un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por elgerente comercial a la zona norte del pas del 11 al 14 deagosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Losgastos se encuentran sustentados con los respectivoscomprobantes de pago.

6.

1,562.40(A)Limite acumulado

Monto no deducible (B - A)

(B)Gastos contabilizados segn declaracin jurada(S/.3.260,00 + S/.1.234,00)

4,494.00

2,931.60

Dia 05: US$400x30%=US$120 x T/C 2,61

Dia 06: US$400x30%=US$120 x T/C 2,59

312.00

314.40

313.20

310.80

Dia 03: US$400x30%=US$120 x T/C 2,60

Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local

el voucher de caja No.02, por un monto de

1,356.00

(B) Gastos contabilizados segn declaracin jurada 8,628.00

8,628.00

5,268.00Base Legal: Inciso r) del Artculo 37 de la Ley, inciso n) del Artculo 21del Reglamento y DecretoSupremo N 028-2009-EF.

Gasto mximo aceptado por da (19 al 22 de agosto)

420.00

420.00

(A) Total aceptado (8 x S/. 420,00) 3,360.00

Gastos ajenos al negocio

Monto No Deducible 5,925.00

Base Legal: Inciso f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley yArtculo 22 del Reglamento.

8.

. ,12 11,850.00

Menos: Depreciacin mxima aceptableS/.142,200x10% x 5 meses12

5,925.00

7.

Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar unamaquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento enagosto de 2009. El valor histrico de este activo al 31.12.2009es de S/.142,200.

Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de 3,120.00

10,800.00

Base Legal: Inciso j) del Artculo 44 de la Ley e inciso b) del Artculo25 del Reglamento.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago

Se ha registrado como sustento de gasto por servicio demantenimiento del local comercial una orden de trabajo por 6,324.00


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S/.

S/.

S/.

S/.

A3 4,298.00

A3 5,763.00

A2 8,122.00

A2 3,684.00

21,867.00

S/.

82,862,335.0013.

2)BGU 120

3)SGS 086

4) BGT 356

Ingresos netos del ejercicio anterior (2012)

Gastos de vehculos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tenercomo nmero mximo de vehculos asignados a actividadesde direccin, representacin y administracin; dos vehculos.Tales vehculos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden aS/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastosincurridos por el total de vehculos que utiliza la empresa paradesarrollar sus actividad y que servirn para la determinacindel lmite del monto deducible.

TOTAL GASTO S/.

Datos del VehculoPlaca de rodaje No. Categ.Gastos del Ejercicio

1)BOT 614

8,120.00

Base Legal: Artculo 31 e Inciso k) del Artculo 44 de la Ley.

11.

Provisiones no admitidas

Se ha registrado una provisin para reconocer la prdida devalor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar ladestruccin correspondiente.

196,390.00

Base Legal: Inciso f) del Artculo 44 de la Ley y el Tercer prrafo delinciso c) del Artculo 21 del Reglamento.

12.

Base Legal: Inciso c) del Artculo 44 de la Ley.

10.

Retiro de mercaderas por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadera en remate,valorizada en S/.6,832 para su uso personal.

Valor de mercado de los bienes retirados: S/. 6,822.00IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/. 1,298.00

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportesy Comunicaciones por S/.

Multa mas intereses moratorios por representacinextempornea del PDT 621 del periodo de mayo 2012 por S/.

9,536.00

2,840.00

Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad deLima(SAT)por S/. 710.00

13,086.00

Tickets por consumo de gasolina de un vehculo de propiedaddel Gerente General (Placa de Rodaje NSGS 086), no

destinado para uso de la empresa por S/.3,630.

3,630.00

18,499.00Base Legal: Inciso a) del Artculo 44 de la Ley.

9.

Multas e intereses cargados a gastos

Pensin de enseanza del hijo del Gerente General por unmonto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustn",sustentada con factura. 8,580.00

Compra de vveres para consumo personal segn variostickets del Supermercado por S/.6,289

6,289.00


10/20

4

16,400.25

16,400.25

5,466.75

Compras pagadas sin utilizar Medios de Pago o dinero en efectivo.

S/.

Para efectos tributarios, los pagos que se efectan sin utilizarMedios de Pago no dar derecho a deducir gastos, costos ocrditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devolucionesde tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperacinanticipada, restitucin de derechos arancelarios.

53,280.00

Base Legal: Artculos 3 y 8 de la Ley N 28194 e inciso d) del Artculo25 del Reglamento del Impuesto a la Renta.

14.

TOTAL

Monto no deducible (S/. 21,867 - S/. 16,400.25)

Base Legal: Inciso w) del Artculo 37 de la Ley e inciso r) del Artculo21 del Reglamento.

Se registro como costo o gasto en su contabilidad el importe de

S/.53,280 que corresponde a adquisiciones pagadas concheque al portador, a diferentes proveedores, por montossuperiores a los sealados en el articulo 3 de la Ley N28194(S/.3,500 o US$1,000)

(D) Determinacin del Mximo deducible:

Porcentaje de deduccin mxima: (B / A ) x 100Total gastos por cesin en uso y/o funcionamiento de losvehculos de las categoras A2 y A3 asignados a actividades dedireccin, representacin y administracin,Mximo deducible: 75% de S/.21,867,00

3

21,867.00

75%

21,867.00

Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D)

(A) Total vehculos de propiedad o en posesin de la empresa

(B) Nmero mximo de vehculos que otorgan derecho adeducir gastos segn Tabla

Determinacin del monto deducible:

(C) Gastos de los vehculos de placas: BOT 614, BGU 120,SGS 086 y BGT 356, declarados por la empresa


11/20

PARCIAL TOTAL

134.250

14428.00

180,117.78

8,462.00

PERMANENTE

PERMANENTE

DIFERENCIA

PERMANENTE

ADICIONES S/.

PERMANENTE


12/20

2,931.60

5,268.00

6,324.00

10,800.003,120.00

5,925.00

PERMANENTE

PERMANENTE

TEMPORAL

PERMANENTE

1,356.00


13/20

8,580.00

6,289.00

3,630.00

18,499.00

9,536.00

2,840.00

710.00

13,086.00

6,822.00

1,298.00

8,120.00

196,390.00

PERMANENTE

PERMANENTE

TEMPORAL

PERMANENTE

PERMANENTE


14/20

5,466.75

53,280.00

522,908.380

PERMANENTE


15/20

2,580.00 2,592.00

5,172.00

18 30

48

48 x 100 =

5,172

93,600.00

14,400.00

50% de S/. 93,600.00 46,800.00

50% de S/. 14,400.00 7,200.00

50,400.00

14,000.00

7,200.00

TOTAL DEDUCCIN ADICIONAL 54,000.00

Base Legal: Inciso z) del Artculo 37 de la Ley

1)

Dostrabajadores

con antigedadmenor a 1 ao

Determinacin del porcentaje de trabajadores discapacitados:

a) Nmero de trabajadores durante el ejercicio 2012, calculadosmensualmente y totalizados por ao:

(430 x 6) + (432 x 6) =

b) Nmero de trabajadores discapacitados:

(3x 6) + (5 x 6) =

La empresa desde el ao 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadoresdiscapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/.2,600.00.

Adicionalmente, en el mes de julio de 2012, ingresaron a laborar a la empresados (2) trabajadores discapacitados con una remuneracin mensual deS/.1,200.00

Trestrabajadores

con antigedadmayor a 1 ao

Monto no deducible: ( A ) - ( C )

Deduccin adicional sobre las remuneraciones que se paguen a personas condiscapacidad

Trabajadores con ms de un ao:3 x 24 x 700=

Trabajadores con menos de un ao:

2 x 700 x 5 x 2=

Deduccin adicional por trabajador (Menor valor entreDeduccin adicional y Lmite mximo)

46,800.00

Remuneraciones Pagadas:

4 Trabajadores con ms de un ao: 3 x S/. 2,600 x 12

2 Trabajadores con menos de un ao: 2 x S/. 1,200 x 6

Deduccin adicional: 50%

Limite mximo:

c) Porcentaje de trabajadores discapacitados:

0.93 %

Corresponder entonces un porcentaje de deduccin adicionalde 50%

CONCEPTO

DEDUCCIONES A LA UTILIDAD NETA


16/20

TOTAL DEDUCCIONES


17/20

PARCIAL TOTAL

54,000.00

PERMANENTE

ADICIONES S/.DIFERENCIA


18/20

54,000.00


19/20

DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUE

(+) Ms adiciones:

(-) Menos deducciones:

RENTA NETA IMPONIBLE

Utilidad Neta antes de Participaciones e Impuesto

PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

10% de S/. 34,269,395.38

Utilidad Neta antes de Impuesto

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4)

SALDO POR REGULARIZAR

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto Resultante

30% de 30,392,633.00

Menos:


20/20

S/.

TOA LA RENTA

33,800,487.00

522,908.38

54,000.00

34,269,395.38

3,426,939.54

30,392,633.00

5,306,768.00

3,811,021.90

9,117,789.90

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