PROCEDIMIENTO Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

PAPELES DE TRABAJO

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA 

Son el conjunto de técnicas utilizadas para evaluar una

partida o conjunto de hechos o circunstancias, y que le

permite al auditor

Obtener las evidencias necesarias para sustentar su

opinión , con

Relación al examen realizado

investigación y prueba que el Auditor utiliza para

lograr la información y comprobación necesaria para

poder emitir su opinión profesional.

EJEMPLO: ASIENTOS DE AJUSTE

Los asientos que se hagan, deben tener explicaciones detalladas para que cualquier persona, pueda comprenderlos.

No debe hacerse un asiento que diga:

“Para ajustar cargo de Los tres, S.A.”,

sino más bien: “Para corregir cargo por

un ventilador eléctrico, según factura a

Los tres, S.A. del 10 de agosto del 2014,

comprobante 861”.

.

TECNICAS DE AUDITORÍA 

. Las técnicas de auditoria, son los métodos prácticos

de

investigación y pruebas que el auditor utiliza para

obtener

la evidencia y la certeza necesaria para fundamentar

su

opinión, con relación al examen realizado.

EJEMPLO: TÉCNICA DE TASCOI

Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad

en uso de la organización, con el propósito de determinar:

¿Qué hace realmente la entidad?,

¿Cómo lo hace?,

¿Para qué lo hace?,

¿Quiénes son sus propietarios?

¿Cuáles sus clientes?

La información para su construcción la obtiene el

auditor a través de entrevistas con los directivos de la

entidad auditada.

La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente:

Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día.

Actores: Son los funcionarios de la organización que hacen la transformación.

Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos, información e insumos para hacer la transformación.

Clientes: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos, bienes o servicios que transforma la organización.

Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización.

Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor

PRINCIPALES TECNICAS DE AUDITORIA

CLASIFICASION TECNICAS

VERIFICACION OCULAR a. Comparaciónb. Observación

VERIFICACION ORAL c. Indagaciónd. Entrevistase. Encuestas

VERIFICACION ESCRITA f. Análisisg. Confirmaciónh. Tabulacióni. Conciliación

VERIFICACION DOCUMENTAL j. Comprobaciónk. Computación o calculol. Rastreom.Revisión

VERIFICACION FISICA n. Inspección

VERIFICACION OCULAR

a. Comparación.‐ Es el acto de observar similitud o diferencia existente entre dos o mas elementos o componentes.

ejemplo : es muy común la comparación de los ingresos mensuales provenientes de una fuente con aquellos del mes anterior o del mismo mes con relación al año pasado.

VERIFICACION OCULAR

.b. Observación .‐ E el examen ocular realizado por el auditor para cerciorarse como se ejecutan las operaciones y/o actividades de la entidad

El ejemplo más común de esta técnica es en la que el auditor puede obtener convicción de que los inventarios físicos fueron tomados de manera satisfactoria “observando” la manera como es desarrollada la labor de preparación y realización práctica del levantamiento de inventarios.

VERIFICACION ORAL

C . Indagación.‐ Es el examen a través del cual se realiza, averiguaciones, seguimientos sobre determinadas actividades, operaciones, partidas. Datos

Un ejemplo sencillo de indagación es obtener de un trabajador de manera verbal si se están cumpliendo o no las políticas de depositar los ingresos diarios en el banco, si la respuesta es negativa el auditor deberá aplicar otras técnicas para la verificación de dicha afirmación.

VERIFICACION ORAL

d. Entrevista.‐ Es el acto mediante el cual se efectúan preguntas al personal de empresa auditada, las cuales deben ser documentadas y confirmadas por otras fuentes.

VERIFICACION ORAL

e. Encuestas.‐ Es la acción de realizar preguntas para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas.

VERIFICACION ESCRITA

f. Análisis .‐ Consiste en la separación y evaluación crítica obtenida y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación, afín de establecer su conformidad con los criterios técnicos y normativos.

TIPOS DE ANALISIS :- Análisis de saldos- Análisis de movimientos

1. ANÁLISIS DE SALDOSConsiste en examinar el sado de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo.

EJEMPLO:Por ejemplo, un análisis de la cuenta Vehiculos podría presentar los valores totales de cada clase de vehículos: automóviles, camionetas, camiones, etc., o podría presentar el detalle de cada vehículo y su valor.

2. ANÁLISIS DE MOVIMIENTOSConsiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento del deudor o acreedor de una cuenta.

EJEMPLO:Por el ejemplo el análisis del movimiento de la cuenta vehículos presentará el saldo al principio del año. Las compras o adquisiciones, las ventas o retiros, y el saldo al fin de año.

VERIFICACION ESCRITA

g. Confirmación .- Es la técnica que permite comprobar laautenticidad de los registros y documentos analizadosa través de información directa y distinta a la examinada.

EJEMPLO:El ejemplo más típico es la confirmación de saldos de los clientes por medio de una carta escrita y autorizada para que el cliente pueda responder a la pregunta del auditor, para la confirmación del saldo

DE ACUERDO A LAS RESPUESTAS ESPERADAS: 

Confirmación Positiva: Se envía la solicitud de confirmación de

saldo, esperándose que contesten todas las personas circularizadas. 

 Confirmación Negativa:  Se envía la solicitud de confirmación de

saldo, esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no

esté conforme con el de la empresa.  DE ACUERDO A LA FORMA DE ENVIAR LA SOLICITUD: 

Confirmación Abierta: Cuando no se incluye el monto del saldo que

se está corroborando.  Esta técnica se usa tanto para activos como

pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman

activos.

Confirmación Cerrada: Cuando se incluye el monto del saldo a

corroborar.  Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero

es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos.

VERIFICACION ESCRITA

h. Tabulación.‐ Es la técnica de auditoria que consiste en agrupar los resultados obtenidos en las áreas examinadas de manera que facilite la elaboración de las conclusiones

VERIFICACION DOCUMENTAL

i.Comprobación.-Consiste en examinar documentos sustentatorios para determinar si están adecuadamente presentados.

EJEMPLO:Un ejemplo base es la revisión de la documentación de respaldo estas pueden ser: facturas de compra venta, cheques, pólizas, contratos, órdenes de compra, informes de recepción, etc. Las mismas que sirven para el registro original de una operación, constituyendo por lo tanto la prueba de la misma.

VERIFICACION DOCUMENTAL

k. Cálculo o computo .- Se utiliza para verificar la exactitud matemática de las operaciones

.

EJEMPLO:Un ejemplo de la aplicación de esta técnica: el importe de intereses ganados que puede haber sido originalmente calculado sobre la base de cómputos mensuales de operaciones individuales, puede ser comprobado por un cálculo global de la tasa de interés a todo un período de inversión.

VERIFICACION DOCUMENTAL

l. Rastreo.‐ Se utiliza para dar seguimiento y controlar una actividad y/u operación de manera progresiva de un punto a otro, de un proceso determinado.

EJEMPLO:El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de comprobar su corrección o viceversa.

VERIFICACION DOCUMENTAL

m. Revisión.‐ Consiste en el examen ocular de una parte de los datos o partidas que conforman un universo homogéneo en ciertas áreas o documentos elaborados.

EJEMPLO:Por ejemplo la cuenta bancos del mayor general debería ser debitada mensualmente en base al registro de ingresos y acreditada una vez al mes en base al registro de cheques, al encontrar débitos y créditos adicionales a través de la revisión selectiva el auditor aplicará otras técnicas para examinarlos y verificarlos

VERIFICACION FISICA

n. Inspección.‐ Consiste en la revisión de la Inspeccióndocumentación sustentatoria , así como, en la inspección física o el recuento de bienes tangibles tales como existencias o activos fijos.

EJEMPLO:Un ejemplo claro puede ser la inspección de una obra que realice la empresa durante o después de su construcción

PAPELES DE TRABAJOSon el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que

contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su

examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los

resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión

que emite al suscribir su informe.

OBJETIVO El objetivo general es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Facilitar la preparación del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe.

Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.

Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados.

Servir de guía en revisiones subsecuentes.

Cumplir con las disposiciones legales.

FINALIDAD:

Los fines mas importantes son:

Soporte del trabajo y del informe.

Ayuda a discutir el informe.

Fuente de consulta de futuras auditorias.

Facilidad para la supervisión del trabajo.

Medición del trabajo realizado.

Medir el logro de los objetivos establecidos.

Fuentes de información para entrenamiento: Cumplimiento de

normas legales.

IMPORTANCIA:Los papeles de trabajo representan en la culminación del trabajo

de auditoria, la Documental del trabajo efectuado, de las técnicas

y procedimientos de auditorias Aplicadas y de las conclusiones

generadas.

Respaldan el informe del auditor.

Proporcionan el sustento para el informe de auditoria.

Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.

Constituye el vinculo entre las etapas de planeamiento,

ejecución e informe de auditoria.

Sirve de soporte en los procesos judiciales.

Son guías de seguimientos de auditoria.

REQUISITOS QUE DEBE CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO

Deben ser suficientemente claros, precisos y detallados.

Deben ser completos y exactos, deben mostrar la naturaleza y el alcance del

trabajo realizado.

Deben ser legibles y ordenados.

Deben contener información relevante.

Deben evitarse la inclusión de información excesiva e innecesaria.

Al elaborar los papeles de trabajo se deben considerar primordialmente los Estados

Financieros porque son la base de los análisis y del fiel reflejo de los resultados de las

Operaciones de la entidad.

También deben documentar la comprensión y evaluación del ambiente de control y de sus sistemas de información, registro y control. Además se deben considerar los siguientes aspectos:

Deben reunir los requisitos de funcionalidad.

Deben archivarse siguiendo el orden que aparezcan las pruebas.

Cada selección del archivo corriente debe incluir los papeles de

trabajo que documenten pruebas sobre los procedimientos

establecidos.

Deben reflejar necesariamente los resultados y otras evidencias.

TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

1.- CÉDULA MATRIZ (Hoja resumen) ‐ Es la principal cédula trabajo, que presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).

2.- CEDULAS AUXILIARES

a.- CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo que desagrega la información proveniente de la cédula matriz.

b.- CÉDULAS ANALÍTICAS (Hojas de trabajo).‐ Son aquellas que sustentan el análisis de cada cédula sumaria.

CONTENIDO DE LAS CEDULAS

EN EL ENCABEZADO:

El nombre y siglas de la entidad auditada.

El tipo de examen.

El periodo del examen.

Titulo de cedula de trabajo.

EN LA PARTE INFERIOR DE LA CEDULA:

En el lado derecho el código de acuerdo al índice que

corresponda.

En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que lo

preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de revisión.

CARACTERISTICAS QUE DEBEN REUNIR:

IDENTIFICACION: Deben estar plenamente identificados con el nombre

de la entidad que realizo el trabajo.

TITULO: Debe aparecer el nombre de la cedula, fecha, nombre de quien

reviso y/o elaboro.

REFERENCIACION: Indicia la localización de la cedula.

REFERENCIACION CRUZADA: Son referencias que encadenan

información entre diferentes cedulas, debe ser clara y puede ser hacia

atrás o hacia delante.

ORDEN Y PULCRITUD: Deben aparecer perfectamente ordenados ya que

reflejan el trabajo del auditor.

INDICES Y TABLAS DE CONTENIDO: Debe tener un índice de contenido

donde se indiquen los temas principales que componen y así como el

código de referencia.

MATERIAL ESTRICTAMENTE NECESARIO: Solo deben contener

documentos que necesarios para sustentar el trabajo del auditor.

CONFIDENCIALIDAD: Debe ser cuidadosamente conservado por el

auditor.

PRECISION: No deben presentar situaciones que se presten a doble

interpretación.

NO SE DEBE ESCRIBIR EN LIBROS O DOCUMENTOS AUDITADOS: No se

deben dejar sobre los documentos evidencias que permitan pierden

confidencialidad de los hallazgos, excepto cuando la evidencia lo

requiere.

REFERENCIAS DE AUDITORIA

La referencias de auditoria son índices que se colocan en los papeles de trabajo, que refleja un orden secuencial y permite su ordenamiento e interrelación entre ellos.

REF. CUENTAS

A CAJA Y BANCOS

B VALORES NEGOCIABLES

C CUENTAS POR COBRAR

D EXISTENCIAS

E ACTIVOS FIJOS

AA SOBREGIRO BANCARIO

BB CUENTAS POR PAGAR

CC TRIBUTOS POR PAGAR

DD PASIVO A LARGO A PLAZOS

SS CAPITAL SOCIAL

IG INGRESOS Y GASTOS

AUDITORIA FINANCIERA

MARCAS DE AUDITORIA

Las Marcas de Auditoria son signos elaborados por el auditor para identificar y explicar los procedimientos y técnica de auditoria utilizados.

Son de dos clases:

Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se emplea de manera uniforme e en cualquier auditoria.

Con leyenda a criterio del auditor, sin significado convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente su significado en las cédulas respectivas.

PRINCIPALES MARCAS DE AUDITORIA(de significado uniforme)

COTEJADO COMPROBADO

VERIFICADO REVISADO

DOCUMENTACION SUSTENTATORIAVERIFIC. CON LIBROS OFICIALESVERIFIC. CON REGISTROS AUXILIA.SUMATORIA VERTICAL

SUMATORIA HORIZONTAL

CALCULO VERIFICADO

CIRCULARIZADO

CIRCULARIZADO CONFIRMADAINSPECCION FISICA