UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

AUDITORIA FINANCIERA

CPC. JUAN E. MORILLO ARAUJO

AUDITORIA FINANCIERA PRIVADA Y PUBLICA

CONCEPTO: LA AUDITORIA COMPRENDE EL ESTUDIO ESPECIALIZADO DE LOS DOCUMENTOS QUE SOPORTAN LEGAL, TECNICA, FINANCIERA Y CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LOS RESPONSABLES DE LA EMPRESA DURANTE UN PERIODO DETERMINADO.

PARA TAL EFECTO LOS AUDITORES DEBERAN TENER UN AMPLIO CONOCIMIENTO DE CIERTAS NORMAS COMO SON: LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS, LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y PRINCIPALMENTE LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

OBJETIVO.- DETERMINAR SI SUS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD PRESENTAN RAZONABLEMENTESU SITUACIÒN FINANCIERA, LOS RESULTADOS DE SUS OPERACIONES Y FLUJOS DE EFECTIVO DE CONFORMIDAD CON LOS PCGA.LA OPINION DEL AUDITOR FORTALECE LA CREDIBILIDAD EN LOS EEFF

OBJETO.- ES AVERIGUAR LA EXACTITUD, INTEGRIDAD Y AUTENTICIDAD DE LOS DOCUMENTOS, EXPEDIENTES Y EEFF. DE UNA EMPRESA.

FIN.- INSTAURAR CONFIANZA EN LA EMPRESA AUDITADA

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE AUDITORIA A LOS QUE DEBEN ENMARCARSE SU DESEMPEÑO DE LOS AUDITORES DURANTE EL PROCESO DE AUDITORIA

BOLETINES EMITIDOS POR EL COMITÉ DE AUDITORIA DEL INSTITUTO AMERICANO DE CONTADORES PUBLICOS DE LOS EEUU EN 1948

PERU: 1968 SEGUNDO CONGRESO DE CONTADORES PUBLICOS- LIMA

RATIFICADO EN EL TERCER CONGRESO DE CONTADORES PUBLICOS 1971- AREQUIPA

NAGAs• NORMAS GENERALES

• Entrenamiento y Capacidad Profesional• Independencia• Cuidado Profesional

• NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

Planificación y Supervisión

Evaluación del Control Interno

Evidencia Suficiente y Competente

• NORMAS SOBRE EL INFORME

Principios Contables Generalmente Aceptados

Consistencia

Revelación Suficiente

Opinión

NORMAS GENERALES Y PERSONALES

Entrenamiento Y Capacidad Profesional

Competencia y Habilidad

Independencia

Libertad Profesional Objetividad Imparcialidad

Cuidado Profesional

Prudente en la realización del Examen y Preparación del Informe

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJOPlanificación y Supervisión

Estrategia Global para conducir la AuditoríaEsfuerzo que realiza el Equipo

Esfuerzo que realiza el Equipo de Auditoría

Evaluación del Control Interno

Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de AuditoriaAsegurar que la Auditoria sea eficiente y eficaz

Evidencia Suficiente y Competente:

Cantidad de evidencia obtenida Calidad

NORMAS SOBRE EL INFORME

Principios Contables

Generalmente Aceptados

Consistencia

Establecer si los EEFF han sido preparados de

conformidad con los PCGA

Utilizar mismos procedimientos y

metodología que años anteriores

Desglose

Opinión

Los EEFF deben ser tomados como razonables el

Auditor debe ejercer su Juicio Profesional

El Auditor asume su Responsabilidad de

expresar una opinión.

Establece las razones del por que no puede

expresarla.

LEY ORGANICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Nº 27785 (23.07.02)

OBJETO: Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y procedimientos técnicos, la correcta, Eficiente y transparente utilización y gestión de los recursos y Bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

• DEFINICION .- Conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos, estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada

SNC

CGR

SOAS

OCI

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)

Criterios que determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor , orientados a uniformar el trabajo de la Auditoria Gubernamental y obtener resultados de calidad. Se fundamenta en la Ley del SNC y NAGAs. Son de cumplimiento obligatorio , bajo responsabilidad, por los auditores confortantes del SNC

Su estructura es la siguiente:

NORMAS GENERALES

Entrenamiento Técnico y capacidad Profesional

Independencia

Cuidado y Esmero Profesional

Confidencialidad

Participación de Profesionales

Control de Calidad

NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN

Planificación

Planificación Específica

Programas de Auditoria

Archivo Permanente

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN

Evaluación de la extructura del Control internoal

Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y Reglamentarias

Supervisión del Trabajo de Auditoría

Evidencia Suficiente, Competente y Relevante

Papeles de Trabajo

Comunicación de Observaciones

Carta de Representación

NORMAS RELATIVAS AL INFORME

Forma Escrita

Oportunidad del Informe

Presentación del Informe

Contenido del Informe

Informe Especial

Seguimiento de Recomendaciones de Auditoria Anteriores

FASES DE UNA

AUDITORIA FINANCIERA

FASE DE PLANEAMIENTO

FASE DE EJECUCIÓN

FASE DEL INFORME

FASE DE PLANEAMIENTO

COMPRENSIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALITICA

COMPRENSION DE OPERACIONES DE LA ENTIDAD EXAMINADA

COMPRENSION DEL AMBIENTE DE CONTROL

COMPRENSION DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

COMPRENSION DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

EVALUACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

COMPRENSION DEL AMBIENTE SIC

COMPRENSION DE LA FUNCION DEL OCI

EVALUACION DEL RIESGO INHERENTE Y EL RIESGO DE CONTROL

EVALUACION DEL RIESGO

ELABORACION DEL MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO Y EL PROGRAMA DE AUDITORIA

FASE DE PLANEAMIENTO

COMPRENSIÓN DE LAS

OPERACIONES DE LA ENTIDAD

Entendimiento de las operaciones por examinar

Procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades

Reunir información : naturaleza, antecedentes, tamaño, objetivosambiente de control: Interno y Externo

PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN

ANALITICA

Aplicación de comparaciones, cálculos , indagacionesinspecciones

y observaciones.

Identificar y comprender las políticas contables

COMPRENSIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL

Significa la actitud global, la conciencia y acciones de la administración ,

respecto del sistema de control interno y su importancia en la entidad.

COMPRENSIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

Principales transacciones

El modo como se inicia tales transacciones

El proceso de Contabilización y preparación de la información

EVALUACIÓN DE LOS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Control de Información Financiera

Control de Presupuesto

Control de cumplimiento

Control de operaciones

COMPRENSIÓN DEL AMBIENTE SIC

El Auditor debe determinar si los controles son efectivosLas NIAs requieren que el auditor tenga una comprensión adecuada de cada uno de los cinco elementos del control interno:

Ambiente de Control Sistema de Contabilidad Procedimientos de Control Ambiente SIC Función OCI

Actividades Permanentes

COMPRENSIÓN DE LA FUNCION

DEL OCI

Actividades Programadas

EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE Y RIESGO DE CONTROL

Riesgo Inherente

Posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido

distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de

transacciones, por no estar implementados los correspondientes controles internos.

Riesgo Control

Posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido

distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de

transacciones, por no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas oportunamente por los

sistemas de contabilidad y control interno.

ELABORACIÓN DEL MEMORANDUM PLANEAMIENTO

• Objetivo del examen• Alcance del examen • Descripción de las actividades de la entidad • Normatividad aplicable• Identificación de áreas críticas• Fecha entrega del informe• Nombres y categoría del equipo de auditoria • Relación de funcionarios de la entidad a examinar• Presupuesto de tiempo, por categorías, áreas y visitas• Participación de otros profesionales

ESTRUCTURA:

ELABORACIÓN DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Lista detallada del trabajo a realizar Personal que realizó el trabajo Identifica procedimientos planeados de

auditoría a nivel de detalle Usualmente incluye las evaluaciones de riesgo

inherente y de control Finalizada la elaboración de los PT el auditor

debe firmarlas

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN

• La auditoria a los Estados Financieros de la Empresa Comercial “CECA ” SRL al 31 de diciembre del 2006 de los Estados Financieros, tiene por finalidad cumplir con el requerimiento de la Administración, en cuanto a la ejecución de la revisión de los Estados Financieros, así como de las operaciones desarrolladas durante el ejercicio económico para poder expresar una opinión sobre razonabilidad de los mismos.

1.- OBJETIVOS • 1.1 General

Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2006 de la Empresa Comercial “CECA” SRL, así como alcanzar las propuestas de los ajustes correspondientes a cada componente.

• 1.2 Específicos- Evaluar el control interno existente- Establecer la existencia de los activos de la empresa y la valoración apropiado de sus obligaciones

-Determinar la integridad de los saldos de las cuentas de los Estados Financieros-Determinar la valoración apropiada de los mismos-Evaluar la presentación de los Estados Financieros del ejercicio

2.- ALCANCE DEL EXAMEN

TECNICAS

• Estudio general: De todos los componentes de los Estados Financieros

• Conciliación: Se realizaran entre los saldos de las cuentas del Balance General

• Indagación e Investigación: Obtener información verbal sobre control interno de la empresa y otros aspectos relacionados con los Estados Financieros.

• Analizas: Consiste en la separación y evaluación crítica y, objetiva y minuciosa de los elementos que conforman una operación, transacción o proceso.

• Tabulacíón: Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas o segmentos examinados de manera que permita elaborar las conclusiones.

PROCEDIMIENTOS

Investigaciones, evaluación y verificación de las operaciones contables y saldos de las cuentas.Revisar los principales registros contables y otros registros relacionados con la parte contable, para determinar si los Estados Financieros contienen las transacciones y el movimiento contable financiero y el movimiento el movimiento contable y financiero en forma razonable de sistemas contable y el control interno.

3.- DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

• 3.1 Tipo de EmpresaLa Empresa Comercial “CECA” SRL con RUC 2014546598, fue constituida el 30 de octubre del año 2001 y puesta en marcha el 02.01.02, Integrada por tres socios participacionistas, aportando entre todos un capital social totalmente pagado que asciende a S/. 37,355.00 (Treintaisiete mil trescientos cincuentaicinco y 00/100 Nuevos soles) Inscribiéndose en los Registros Públicos de Cajamarca. Esta Ubicada en el Jr. Desamparados Nº 1041 Teléfono Nº076362128 Esta cuenta con una infraestructura física adecuada para poder realizar sus labores de comercialización de materiales de construcción, asimismo cuenta con el mobiliario necesario para su funcionamiento

3.2 Políticas y Prácticas Contables• La empresa compra mercadería en un 80% a crédito• Se fijaron las políticas de venta de la siguiente

manera:• Cuando se trate ventas al por menor no se otorga

descuentos• Cuando se trate de ventas al por mayor, si las ventas

es al contado, se dio descuento comercial de 10%, si era por modalidad al crédito se adicionó un 5% por concepto de intereses, además se implemento u 2% de descuento por pronto pago.

• Cuando quedan productos imperfectos se rematarán en ventas, primero a empleados con un recargo del 5% sobre el costo y para particulares con un recargo del 10% sobre el costo.

• Mantiene un control de las operaciones mecanizado y que todos los Díaz reporta información para su análisis de la Gerencia.

4.- PERSONAL JERARQUICO DE LA EMPRESA

Junta General de ParticipacionistasRosa Cruzado PuenteRicardo Oliva Pérez

Néstor Bazán Chávez

GerenteJuan Ríos Salazar

AdministradorLuís Cerdán Cerquen

ContadorRoberto Ureña Roncal

5.- AREAS CRÍTICAS PARA AUDITORIA

• Dentro de la organización se ha considerado como áreas más significativas para el examen, CAJA que es manejada por una sola persona tanto Caja como la de Fondo Fijo; el área de INVENTARIO, que no se encuentra bien organizada y recientemente han instalado un sistema computarizado de control, el área de VENTAS, por que las políticas de descuento que maneja la Empresa son atractivas para los clientes potenciales

6.- EQUIPO DE AUDITORÍA

Pedro López Tejada Jefe de Auditoría

Jaime Ruíz Vásquez Supervisor

José Díaz Luna Asistente

María Pérez Araujo Asistente

7.- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES3ºsemana Enero

4º semanaEnero

1º semanaFebrero

2º semanaFebrero

3º semanaFebrero

4º semana Febrero

Planificación de la Auditoria X

Aplicación del cuestionario del

C.I.X

Revisión de Caja y Bancos X

Revisión de Cuentas por

CobrarX

Revisión de Existencias X

Revisión de Activos Fijos X

Revisión de Tributos por Pagar X

Revisión de Remuneraciones X

Revisión de Cuentas por Pagar X

Revisión de Capital X

Revisión de Resultados Acumulados

XComunicación de

Hallazgos XEvaluación Descargo X

Elaboración y Presentación de

InformeX

COSTO DE LA AUDITORÍA

De acuerdo a nuestra carta convenio se establecieron

los honorarios de S/ 5,500.00 por los servicios de Auditoría, de común

acuerdo y con la expectativa del cliente de

que, el informe sea entregado en la fecha pactada, sin prorroga.

Los informes serán entregados el 16 de marzo del 2009, fecha que estará contenida en el contrato de servicios profesionales.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Proporciona al auditor una lista detallada a realizar y ofrece un registro permanente de pruebas de auditoría llevadas a cabo, así como muestra que personas ejecutaron las labores encomendadas.

COMPONENTE PROCEDIMIENTOS REF.

P/T HECHO

POR FECHA

GeneralAplicar el cuestionario de control interno de caja y Bancos, con el fin de evaluar el grado de solidez del mismo y la eficiencia administrativa, teniendo presente que las respuestas deben ser confirmadas, variando en algunos casos el alcance del examen.

Caja y

Bancos

- Determine y detalle el saldo de caja y bancos al momento del arqueo.

- Cuente todos los fondos y valores en presencia de los custodios incluyendo: cobranzas por depositar y cuentas por pagar, otros fondos y valores en poder de los custodios.

- Compare el monto físico producto del arqueo, con el saldo determinado por el auditor y explique razonablemente la diferencia: sobrante o faltante.

- Verifique las conciliaciones bancarias mensuales y confirme los saldos.

- Efectué seguimiento de los cheques pendientes, en el estado bancario del mes siguiente a la conciliación, a efecto de verificar su pago posterior, marcando los pagados.

- Verifique los ajustes a la cuenta Bancos-Ingresos, efectuados mediante asientos de Diario y observe que estén debidamente sustentados.

- Inspeccione y obtenga evidencia suficiente de los egresos registrados en los libros, que no figuren en los estados bancarios y/o los egresos registrados en estados bancarios que no figuran en libros.

- Verifique los ajustes a la cuenta Bancos-Egresos, efectuados mediante asiento de diario.

Cuentas por

cobrar

- Obtenga de la empresa una relación detallada de los saldos individuales a la fecha del examen, clasificadas de ser posible, por antigüedad.

- Solicite confirmación directa (positiva o negativa) del deudor, utilizando un formato adecuado.

- Obtenga de la empresa un detalle de las cuentas dudosas y/o morosas y, asegúrese de que sean reales; efectúe comprobaciones parciales; investigue las gestiones de cobro efectuado y determine las razones de su falta de pago.

- Compare los saldos de cuentas por cobrar con los del año anterior e investigue y explique aumento anormal.

- Comente la situación y estado de posregistros auxiliares a la fecha del examen.

Existencias

- Obtenga de la empresa la relación detallada de los inventarios por el periodo bajo examen.

- Tome nota de la base de la valuación de los Inventarios, precise el método aplicado.

- Obtenga del cliente, detalle de los sobrantes y mermas resultantes del Inventario Físico.

- De los Ingresos y Salidas de Almacén, observe en los comprobantes: Fecha, autorización, cantidad, costo y codificación.

- Verificar los registros de Inventario comparándolos con las tarjetas de control permanente.

Activos Fijos

-Prepare una cédula que muestre los cambios en el Activo Fijo durante el ejercicio bajo examen, así como los de su correspondiente Depreciación Acumulada.-Revise: detalladamente la documentación sustentatoria verificando: Fecha de adquisiciones, aprobación , dispositivos legales, costo, condiciones de compra, codificación y registro contable.-Con relación a los terrenos y edificios: Verifique detalladamente las adquisiciones y bajas mas significativas, durante el periodo bajo examen, tomando nota de que: Estén debidamente autorizados y aprobados, los terrenos tengan sus respectivos títulos de propiedad y declaración de fabrica estén debidamente inscritos en los Registros Públicos.-En relación con la depreciación, determine si la aplicación de las tasas y el método utilizado son consistentes con los del año anterior y se ajustan a Ley.-Supervise los Inventarios Físicos tomados por la empresa en el periodo bajo examen.

Tributos por Pagar

- Obtenga de la empresa relación detallada de los tributos pendientes de cancelación, por el periodo examinado.

- Evaluación del cumplimiento de las normas tributarias.

Remuneraciones por pagar

- Seleccione dos o más meses y obtenga las planillas correspondientes a fin de examinarlas en detalle.

- Investigue cualquier variación extraordinaria en remuneraciones individuales y totales.

-Solicite relación detallada del monto de las remuneraciones los servidores pendientes de cancelación.

-Verifique la atención de las licencias sin goce de haber y su tratamiento de atención.

-Verificación de cálculos remunerativos y cumplimiento de la legislación laboral.

Cuentas por pagar

• Terceros.- Verifique la documentación que sustente

los préstamos de terceros que figuran como saldo de balance.

2. Comerciales.- Verificación y seguimiento de la

deuda a los proveedores.- Obtenga evidencia suficiente de

haberse obtenido el bien y/o servicio. 3. Financiera: Evaluación de las fuentes de

financiamiento.

Capital

- Verificación de constitución, aportes, registros y cumplimiento de sus estatutos.

- Evalué el aumento o disminución del saldo en este rubro.

Resultados

- Verifique si las condiciones de venta responden a la política establecida.

- Compruebe las sumas de los documentos emitidos que generaron ingresos con el correspondiente registro en el libro diario y mayor.

- Verifique la naturaleza del egreso, la autorización debida, documentación sustentatoria, registro en libros y la seguridad de haberse recibido el bien o servicio.

- Verifique el destino de las utilidades.

PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

FASE: EJECUCION

APLICACIÓN DE PRUEBAS DE CONTROLES

APLICACION DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

EVALUACION DE RESULTADOS DE LAS PRUEBAS

REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

FASE DE EJECUCIÓN

El auditor reúne la evidencia necesaria para informar sobre los EEFF de la empresa, las aseveraciones de la administración relacionadas con la efectividad de los controles internos y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que tienen incidencia en la presentación de los EEFF, para ello deberá aplicar pruebas de controles

El tipo de prueba de control o pruebas que el auditor seleccione depende de:

La naturaleza del control a ser probada

El periodo cubierto para la prueba de control

La naturaleza del control influye sobre el tipo de evidencia disponible

• Ejemplo: Si el control provee evidencia documentaria, entonces el auditor puede decidir examinar la documentación.Para otros controles, tal documentación puede no estar disponible. La determinación del periodo a ser cubierto por la prueba de controles debe ser el del examen, es decir la evidencia debe obtenerse durante el periodo bajo examen.Generalmente las pruebas de controles se inician entrevistando a los funcionarios o empleados que tienen a su cargo los procedimientos de control o actividades de monitoreo.

En la ejecución de las pruebas de controles el auditor debe examinar los reportes y otros documentos que son utilizados por la administración para monitorear la efectividad de los procedimientos de control.

Es posible que en tales reportes se encuentren situaciones que describan inexactitudes u otras debilidades detectadas en los procedimientos de control, en cuyo caso debe establecerse que acciones adoptó la administración para corregirlas.

En la evaluación de resultados de las pruebas se concluye que no es efectivo, entonces al no confiarse en tal control deben realizarse pruebas sustantivas de detalle, a fin de determinar un procedimiento de control alternativo que atenúe el riesgo identificado.

Al terminar las pruebas de controles el auditor debe documentarlas, con la evidencia que obtenga, los resultados de las pruebas realizadas y las conclusiones preliminares.

TIPOS DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

Procedimientos Analíticos

Sustantivos

Pruebas de detalle

Comparación de un monto registrado, con la expectativa del auditor y, el análisis de cualquier

diferencia para alcanzar una conclusión sobre el

monto contabilizado

Procedimientos que se aplican a detalle

(Confirmación, inspección,

comprobación, Revisión, calculo)

PAPELES DE TRABAJO

El Auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Los requisitos básicos que deben reunir los papeles de trabajo:

Nombre de la empresa.

Descripción del tipo de examen practicado.

Iniciales del personal que las preparó.

Fecha de elaboración del papel de trabajo

EVIDENCIA

Información que obtiene el auditor para extraer conclusiones con las cuales sustenta su opinión.

TIPOS:

TESTIMONIAL

DOCUMENTAL

FISICA

ANALITICA

FISICA

DOCUMENTAL

TESTIMONIAL

ANALITICA

Inventario

Comprobantes, facturas, contratos, cheques, etc.

Información obtenida de terceros a través de cartas, declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o

mediante entrevistas .

Se obtiene al analizar o verificar la información

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Proceso mediante el cual, el auditor hace conocer a los

rindentes, a fin de que en un plazo previamente fijado

presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente

documentada, para su evaluación oportuna y

consideración en el informe.

FASE: INFORME

REVISION DE EVENTOS SUBSECUENTES

OBSTENCION DE CARTA DE REPRESENTACION

DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

INFORME SOBRE ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

DICTAMEN SOBRE INFORMACION FINANCIERA PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

RECOMENDACIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO FINANCIERO EN LA ENTIDAD