AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE uzina.docx

7/25/2019 AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE uzina.docx

1/45

AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE

UZINA MECANICA CUGIR SA

PREZENTAREA SOCIETATIIS.C. UZINA MECANICA CUGIR S.A. este persoana juridica romana,

avand forma juridica de societate pe actiuni si isi desfasoara activitatea inconformitate cu legile romane si cu statutul societatii, fiind filiala C.N. ROMARMSA.

Societatea Comerciala" UZNA M!CANCA CUR SA", functionea#a in$a#a % &'()(**+ ,inregistrata la Registrul Comertului su$ nr. *+)-*)+&&& avandcodul de identificare fiscalia RO +/&((-.

n conformitate cu statutul societatii, o$iectul de activitate al acesteia ilconstituie fa$ricarea armamentului si munitiei .

Datele de identificare ale entitatiisunt 0

Sediul Cugir, strada (+ 1ecem$rie +&2& , nr. + 3 inregistrare la Registrul Comertului *+)-*)+&&& . Cod Unic de nregistrare +/&((- si Atri$ut fiscal RO. O$iectul principal de activitate al SC UZNA M!CANCA CUR

SA este repre#entat de 0 cod CA!N4('-* 45a$ricarea armamentului simunitiei.

Scurt istoric

6S.C.7U#ina Mecanic8 Cugir7 S.A. este un produc8tor tradi9ional pentrupia9a intern8 :i e;tern8, cu o vecnd se =nfiin9ea#8 =n Cugir atelierele pentru o$9inereao9elului, una din primele fa$rici metalurgice cu profil siderurgic din ?ransilvaniaapartinand imperiului Austro4Ungar.

61up8 anul +&(' u#ina devine proprietatea statului rom>n.6n anul +&(/ se porne:te e;tinderea u#inei prin construirea de noi ndu4se :i

produse de te


2/45

6@n anul +&2* a =nceput fa$ricarea ma:inilor de sp8lat rufe automate dup8licen98 San iorgio4talia.

6 @n tot acest timp s4au produs :i diversificat produsele de tet elemente interne c>t :i elemente de conjunctur8 e;terne,

respectiv caderea regimului communist , dar si caderea pietelor e;terne ca urmare adesfintatii peitei C.A.!.R. , desfiintarea ?ratatului de la Barsovia au determinatrestr>ngerea activit89ii u#inei din Cugir si orientarea Romaniei catre o alta structuramondiala de securitate .

61in anul +&&/ u#ina a fost furni#or permanent al cele$rei firme 1aimlerCnd ro9i din9ate pentru cutia de vite#8 a automo$ilului Mercedes A4CDASS.

6@ncep>nd cu anul (**( S.C.7U#ina Mecanic8 Cugir7 S.A. este implicat8=ntr4un proces activ de restructurare .

@n pre#ent la Cugir este =n curs de finali#are investi9ia Moderni#areafa$rica9iei de armament de infanterie :i muni9ie prin asimilarea de produse NA?O7.

Asta#i productia militara se a;ea#a pe urmatoarele grupe de produse04 armament 4 pistol semiautomat cal. & mm Eara$ellum4 pistol automat cal &mm Eara$ellum4 mitraliera cal +(,;&& pe afet trepied4 mitraliera cal. +(,; +*2 tip 1SFM4 mitraliera cal. +-,'; +*2 mm tip FEB?

4 arunc8tor de grenade automat cal.-*4 tun de aviatie cal. (G mm tip S< (G4 muni9ie cal. ','/ ; -'mm, cal ,/( ; '+mm, cal +(, ; && mm, cal. +(, ;+*2 si cal.+-,'; ++-Htip IG(, M1Z, IZ?, manevraJ4 $en#i pentru cali$re mici :i mijlocii4 =nc8rc8toare

CONDUCEREA SOCIETATIIconform statutului a fost asigurata de 0

Adunarea enerala a Actionarilor, care in conformitate cu legislatia romaneasca in

vigoare si actul constitutiv al S.C U.M. CUR S.A decide asupra actvitatiisocietatii si asigura politica economica si comerciala.

Societatea sa afla in procedura de administrare speciala, fiind supraveg


3/45

dDNicuKor Mircea Mi


4/45

ACCEPTAREA'OR(ANIZAREA SI P%ANI)ICAREA *ISIUNIIDE AUDIT %A UZINA *ECANICA CU(IR SA&

SCRISOAREA DE DEC%ARATIE

A CONSI%IU%UI DE AD*INISTRATIE A UZINEI *ECANICE CU(IR SA

C+tre

SC AUDIT E,PERT SR%

V trimitem alturat o scrisoare de declaratie referitoare la auditareasituatiilor financiare ale UZ!" #"$%!$" $U&' (% entru anul in*eiat la31.12.2013 , +n scoul de a erima oinia asura eridicitii situaiei

financiare a societii i a reultatelor actiitilor desfurate, si anume dacaacestea ofera o imaine fidela +n conformitate cu standardele contaile eneralaccetate, asura oitiei financiare si a reultatelor oeratiunilor si fluurilor denumerar , in conformitate cu%e-ea Conta.ilitatii nr&/0"11" actuali2ata sirepu.licata ' si cu normele le-ale in vi-oare&

n numele $onsiliului de %dministratie al UZ!" #"$%!$" $U&' (%,

ne asumam resonsailitatea entru reentarea fidela a (ituatiilor inanciare inconformitate cu O*)P nr& #!330!!1 pentru apro.area Re-lementarilorConta.ile conforme cu Directivele Europene&

%numite elemente din continuul acestei scrisori sunt descrise ca fiindlimitate la asecte strict semnificatie. 4rice asect a fi considerat semnificati,indiferent de dimensiunile sale, +n caul +n care imlic o omisiune sau odeclaraie reit a unei situatii contaile, care 5 +n lumina unor circumstanecontetuale 5 creea osiilitatea ca deciia unei ersoane e aa informaiilordisoniile s fie sc*imat sau modificat rin omisiune sau nedeclarareaaderului.

rin reenta confirm+m5pe .a2a informa4iilor disponi.ile nou+ 5i prin.un+ credin4+5 urmtoarele rereentri furniate firmei dumneaoastr +ntimul reiuirii limitate

". (ituaiile financiare la care se face referire mai sus sunt reentate +nmod corect, +n conformitate cu (tandardele $contaile eneral accetate.

. V unem la disoiie urmtoarele


5/45

a) toate +nreistrrile financiare i datele referitoare la acestea8) toate rocesele erale ale adunrilor enerale ale asociailor i aleconsiliilor de administraie, recum i reumatele unor adunri recente, entrucare +nc nu au fost elaorate rocese erale.

#. !u am constatat

a) cauri de fraud +n care s fie imlicai memri ai conducerii sau ana9aicare 9oac un rol imortant in sistemul contail si +n controlul intern care ar fi

utut influenta situatiile finaciare8) cauri de fraud +n care s fie imlicate alte ri care ar utea influena +nreun fel situaiile contaile8c) (esiri din artea unor oranisme ailitate +n letur cu +nclcarea saudeficiene +n racticile de raortare financiar.d) :nclcri sau osiile +nclcri ale unor lei sau reulamente, ale cror efectear treui eideniate +n sitautiile financiare sau considerate ca a entru

+nreistrarea unei ierderi oteniale.6& !u eist

a) %secte sau alte estimri aiate de aocatul nostru care treuie eideniate +nsituatiile financiare.) %lte datorii, c;tiuri sau ierderi oteniale, care treuie eideniate +n

situatiile financiare.c)


6/45

"!& !u aem lanuri de aandonare a liniilor de roductie sau altelanuri care ar aea ca reultat stocuri ecedentare, uate moral si nici la aloriin eces fata de aloarea realiaila neta.

:n cele ce urmea, ne asumm resonsailitatea c situaia financiar ireultatele societii sunt reentate corect i oiecti +n situatiile financiareanuale la 31.12.2013, +n conformitate cu standardele contaile eneral accetat,au fost reentate corect otiuninle de anare a imoiliarilor financiaredetinuteca arti sociale la ($ (


7/45

SCRISOARE DE AN(A9A*ENT PENTRU E)ECTUAREA*ISIUNII DE AUDIT DE CATRE SC AUDIT E,PERT SR%

Catre

Consiliul de Administratie al UZINEI *ECANICE CU(IR SA'

!e-ai solicitat s rocedm la auditarea ilanului Uinei #ecanice $uir(%, a contului de rofit si ierdere ,a situatieie fluurilor de numerar si amodificarii caitaluluiroriu entru eerciiul financiar +nc*eiat la 31.12.2013.

%em lcerea s confirmm accetarea i +neleerea de ctre noi a acesteimisiuni.

!oi om roceda la eercitarea auditului conform (tandardelenternaionale de %udit. %ceste norme cer ca auditul s fie lanificat i realiatastfel +nc;t s oinem asiurarea reonail c situaiile financiare nu comortdenaturari semnificatie. Un audit const +n eaminarea rin sonda9 a elementelorde susinere a informaiilor coninute +n situaiile financiare. Un audit const, deasemenea, +n arecierea si ealuarea rinciiilor contaile alicate i +nestimrile semnificatie efectuate de conducere, recum i +n reentarea deansamlu a situaiilor financiare.

$a urmare a recurerii la te*nica sonda9ului i a altor limite inerenteauditului, recum i a limitelor inerente oricrui sistem contail i de controlintern, riscul de nedetectare a unor anomalii semnificatie nu oate fi eliminat.

e l;n raortul de audit asura situaiilor financiare, noi om trimite

o scrisoare searat, rin care om reenta deficienele ma9ore e care le omdescoeri +n sistemul contail i de control intern.

!oi reamintim c resonsailitatea entru retirea situaiilorfinanciare i a informaiilor furniate reine conducerii societatii. %ceastresonsailitate imlic inerea unei contailiti i a unui sistem de control internadecate, definirea i alicarea oliticilor de +nc*idere a conturilor i msuri

entru rote9area actielor. :n cadrul auditului nostru noi om solicita conduceriisocoetatii o scrisoare de afirmare, confirm;nd declaraiile fcute +n cursulmisiunii noastre.

!oi contm e +ntreaa cooerare a ersonalului societatii dumneaoastraentru ane une la disoiie documentele i a altor informaii necesare audituluinostru.

:n cursul misiunii auditorul oate discuta cu resonsailii de sericii icomartimente, care nu artici direct la elaorarea conturilor, cum ar fi

sericiile de aroiionare, ;nri, roducie, ersonal, 9uridic etc., entru acunoate mai ine actiitile societatii, entru o mai un lanificare a misiunii


8/45

i entru cunoaterea i ealuarea rocedurilor de control intern. %ceste discuiior fi comletate de teste i sonda9e.

(crisori de confirmare direct or fi eediate clienilor, furniorilor,ncilor i altor teri8 un model a fi comunicat societatii entru retireaacestor scrisori , selectarea terilor crora s le fie eediate. %ceste scrisori or fi

semnate de conducerea +ntrerinderii, dar eediate de ctre auditor care a rimii rsunsurile. %uditorul a aduce la cunotin societatii rsunsurile rimiteentru a +ncee analia eentualelor diferene.

$alendarul reiional al misiunii este urmtorul- discuii realaile i retirea misiunii8- analia rocedurilor de control intern, sonda9e i retirea roramului decontrol al conturilor 8- asistarea la inentarul fiic8- selectarea terilor entru confirmare i retirea scrisorilor8

- oinerea unei alane definitie a conturilor8- control asura conturilor +ntrerinderii8-oinerea situaiilor financiare definitie +naintea edinei consiliului deadministraie8- reena la edina consiliului de administraie care adot conturile8- elaorarea raortului de audit i a scrisorii de afirmare8- reena la adunarea eneral care aro conturile8

4norariile noastre, facturate e msura efecturii lucrrilor, sunt calculatee aa timului lucrat i a unor c*eltuieli de decontare. %uditor,Darie &ariela

(-a luat la cunostiinta in numele societatii UZ!% #"$%!$% $U&' (%,Director &eneral--n.'omulus #icu


9/45

%ISTA DOCU*ENTE%OR NECESARE :NTOC*IRII DOSARU%UI PER*ANENT

si DOSARU% E,ERCI;IU%UI

Deoae!e a!ea"#a $%"#a &' e"#e e()a'"#%*a e"#e +o"%%$ "a "o$%!%#a- "% a$#e o!'-ee

!ae &' "' -e%o&a#e -a% /o".

GENERALTer

men depredare

Data primiriidocumentului

1.Organigrama societatii la data de 31 decembrie 2003. 24.01.201

4

2. Copii dupa documentele legale de constituire si inregistrarea societatii precum si eventualele acte aditionale ulterioare

datei de 30 septembrie 2003.

24.01.2014

3. Copii ale contractelor de leasing, chirie ulterioare datei de 30

septembrie 2003.

24.01.201

4

4. Dosarele ce contin procesele verbale ale sedintelor

Consiliului de Administratie sau Adunarii Asociatilor pe

perioada septembrie 2003 ianuarie 2004.

24.01.210

4

!. "umarul mediu lunar de anga#ati, colaboratori in perioada

septembrie 2003 decembrie 2003.

24.01.201

4

RAPOARTE FINANCIARE

1.$alanta analitica si sintetica la data de 31 decembrie 2003

%cu solduri initiale& in 'ormat electronic si pe suport hartie.

24.01.201

4

TREZORERIE


10/45

1. Detaliul conturilor deschise la banci, in lei si valuta %detaliul

trebuie sa cuprinda ( $anca, numarul de cont, suma in lei,

suma in valuta& la data de 31 decembrie 2003.

24.01.201

4

2. Dosarele ce contin ultimele e)trase de cont si ultima *la din

registrul de casa %lei si devi+e& la 31 decembrie 2003.

24.01.201

4

3. Copii dupa contractele de imprumut si de overdra't care au

'ost valabile in perioada septembrie 2003 decembrie 2003, cu

in'ormatii despre garantii.

24.01.201

4

CLIENTI SI CONTURI ASIMILATE

1. Detaliul clientilor la data de 31 decembrie 2003 %detaliul

trebuie sa cuprinda ( numele clientului, soldul datorat la data

de 31.12.2003, totalul soldurilor&.

24.01.2014

2. Lista clientilor la data de 31 decembrie 2003 pe vechimea

creantelor pentru *ecare client in parte in 'ormat electronic

con'orm ane)ei 1.

24.01.2014

3. ituatia incasarilor din ianuarie 2003 a'erenta sumelor

e)istente in sold la 31 decembrie 2003 in 'ormat electronic

con'orm ane)ei 2.

24.01.2014

4. Lista detaliata cu toate debitele pentru care e)ista un litigiu

in curs sau sunt contestate de catre clienti.

24.01.2014

!. Detaliul sumelor primite in avans de la clienti la data de 31

decembrie 2003 %detaliul trebuie sa cuprinda numele clientului

care a platit in avans, soldul, totalul soldurilor& in 'ormat

24.01.2014


11/45

electronic.

-. Detaliul veniturilor inregistrate in avans la 31 decembrie

2003

24.01.2014

. Lista cu avansurile acordate anga#atilor la data de 31

decembrie 2003.

24.01.2014

IMOILIZARI CORPORALE SI NECORPORALE

1. /egistrul mi#loacelor *)e la data de 31 decembrie 2002, caresa cuprinda ( denumirea mi#locului *), valoarea de intrare, data

achi+itionarii, clasi*carea, durata de amorti+are, amorti+area

lunara, valoarea ramasa la 31.12.2002.

24.01.2014

2. /egistrul mi#loacelor *)e la data de 31 decembrie 2003, care

sa cuprinda ( denumirea mi#locului *), valoarea de intrare, data

achi+itionarii, clasi*carea, durata de amorti+are, amorti+area

lunara, valoarea ramasa la 31 decembrie 2003.

24.01.2014

3. Lista achi+itiilor de mi#loace *)e in perioada ianuarie 2003

decembrie 2003 cu preturile de achi+itie a'erente, data

achi+itiei si clasi*carea.

24.01.2014

4. Lista mi#loacelor *)e vindute si a celor casate pina la 31

decembrie 2003, cu detalii privind valoarea de intrare,

amorti+area cumulata la data van+arii.

24.01.2014

FURNIZORI SI CONTURI ASIMILATE! DATORII

1. $alanta analitica 'urni+ori la data de 31 decembrie 2003

%care sa cuprinda ( denumire 'urni+or, soldul 'urni+orului

24.01.2014


12/45

respectiv, total valoare&.

2. Lista detaliata a 'urni+orilor denominati in valuta si soldul

a'erent la data de 31 decembrie 2003 in valuta respectiva.

24.01.2014

3. Lista detaliata a datoriilor, pe vechime, pentru *ecare

'urni+or,la data de 31 decembrie 2003 in 'ormat electronic

con'orm ane)ei 1 %similar cu ane)a corespondenta in ca+ul

clientilor&.

24.01.2014

4. Detaliu al contului 'urni+ori 'acturile nesosite la 31

decembrie 2003.

24.01.2014

!. Detaliu cont cheltuieli inregistrate in avans %detaliul trebuie

sa cuprinda ( numele 'urni+orului caruia i sa platit in avans,

suma a'erenta, total&

24.01.2014

DATORII SI CREANTE CU UGETUL STATULUI

1. rocesele verbale si alte documente si instiintari primite din

partea autoritatilor *scale, a'erente perioadei septembrie 2003

ianuarie 2004.

24.01.2014

CREDITE PE TERMEN SCURT 24.01.2014

1. Copii dupa contractele de imprumut ce au 'ost valabile in

2003, daca e)ista.

24.01.2014

"ENITURI SI C#ELTUIELI

1. Copii dupa proiectii de bugete de cheltuieli si de numerar 24.01.2014


13/45

pentru anii 2003 si 2004, inclusiv o anali+a a proiectiei

raportata la pre+ent.

2. isier )cel cu evolutia lunara a tuturor conturilor de venituri

si cheltuieli.

24.01.2014

3. Anali+a mar#ei brute reali+ate pentru *ecare client, inclusiv

compararea cu mar#a plani*cata %in buget&.

)plicatii privind uctuatiile importante dintre mar#a plani*cata

si cea reali+ata.

24.01.2014

D"$>%'%


14/45

'. A9i fost implicat)implicat8 =n ela$orarea :i implementarea sistemelor de controlale entit89ii)structurii ce urmea#8 a fi auditat8

P

/. Sunte9i so9)so9ie, rud8 sau afin p>n8 la gradul al patrulea inclusiv cu conduc8torulentit89ii)structurii ce va fi auditat8 sau cu mem$rii organului de conducerecolectiv8

P

. Ave9i vreo leg8tur8 politic8, social8 care ar re#ulta dintr4o fost8 angajare sau dinprimirea de redeven9e de la vreun grup, organi#a9ie sau nivel guvernamental, careare leg8tur8 cu entitatea)structura auditat8

P

2. A9i apro$at =nainte documente, ordine de plat8 :i alte instrumente de plat8 pentruentitatea)structura ce va fi auditat8

P

&. A9i fost)Sunte9i implicat)implicat8 =n 9inerea eviden9ei conta$ile laentitatea)structura ce va fi auditat8

P

+*. A9i avut)Ave9i vreun interes personal care influen9ea#8 sau pare s8 influen9e#e=ndeplinirea atri$u9iilor de serviciu cu impar9ialitate :i o$iectivitate fa98 deentitatea)structura auditat8

P

++. Eute9i evalua eficacitatea proceselor :i sistemelor =n raport cu cerin9elespecificate :i conformitatea o$iectivelor cu politica entit89ii

P

+(. 1ac8 =n timpul misiunii de audit pu$lic intern apar incompati$ilit89i personale,e;terne sau organi#a9ionale care afectea#8 o$iectivitatea dumneavoastr8 de alucra :i a ela$ora rapoarte de audit impar9iale, le notifica9i :efuluicompartimentului de audit pu$lic intern

P

%UD% 26.0?.201@("#!%


15/45

-*)AAA)(***, avand cont $ancar desc


16/45

4 operatiile legate de =nregistrarea sau modificarea capitalului social sau alpatrimoniului propriu34 inventarierea patrimoniului si modul de valorificare a re#ultatelor acesteia sifaptul ca re#ultatele inventarierii sunt cuprinse =n $ilantul conta$il34 contul de profit si pierdere este =ntocmit pe $a#a datelor de conta$ilitate privind

perioada de raportare34 sta$ilirea =n conformitate cu dispo#itiile legale, a profitului net si punctul devedere referitor la destinatia acestuia, propuse de consiliul de administratie34 situatia creditelor si a altor =mprumuturi ale unitatii patrimoniale si garantareaacestora.

A#. OLIGATIILE ENEFICIARULUI4 sa plateasca onorariile conform art.-.34 sa asigure conditiile necesare pentru reali#area lucrarilor preva#ute =n contract

prin punerea la dispo#itie a documentelor si informatiilor necesare3

4 sa puna la dispo#itie toate =nregistrarile financiare si datele referitoare la acestea34 sa puna la dispo#itie toate procesele ver$ale ale adunarilor generale aleasociatilor si ale consiliilor de administratie, precum re#umatele unor adunarirecente, pentru care =nca nu au fost ela$orate procese ver$ale34 sa faca cunoscute ca#urile de frauda =n care sa fie implicati mem$ri aiconducerii sau angajati care joaca un rol important =n controlul intern34 sa faca cunoscute sesi#arile din partea unor organisme a$ilitate =n legatura cu=ncalcarea sau deficiente =n practicile de raportare financiara34 sa faca cunoscute =ncalcarile sau posi$ilele =ncalcari ale unor legi sau

regulamente, ale caror efecte ar tre$ui evidentiate =n $ilanturile financiare sauconsiderate ca $a#a pentru =nregistrarea unei pierderi potentiale.A#.7 CONFIDENTIALITATEA

Eartile se o$liga sa asigure deplina confidentialitate a lucrarilor.

A#.8 RASUNDEREA CONTRACTUALAIeneficiarul va plati penalitati de intar#iere de *.' pentru fiecare #i de

intar#iere.Eartea care invoca neindeplinirea o$ligatiilor contractuale poate cere daune

interese celeilalte parti.A#.9 FORTA MA:ORA

Orice =mprejurare independent8 de voina p8rilor contractante, intervenita dup8data semn8rii contractului i care =mpiedic8 e;ecutarea acestuia este considerat8 cafor 8 major8 i e;onerea#8 de r8spundere partea care o invoc8. Sunt considerate ca for 8 major8, =n sensul acestei clau#e, =mprejur8ri ca0 r8#$oi, revolu ie, calamit8 i.


17/45

Eartea care invoc8 for a major8 tre$uie s8 anun e cealalt8 parte =n termen de +* #ile de la data apari iei respectivului ca# de for 8 major8. 1up8 =ncetarea ca#ului de for 8 major8,partea care l4a invocat, = i va relua o$liga iile contractuale =n termen de G #ile i va anun a cealalt8 parte. 1ac8 nu procedea#8 la anun area, =n termenele prev8#ute maisus, a =nceperii i =ncet8rii ca#ului de for 8 major8, partea care =l invoc8 va suportatoate daunele provocate celeilalte p8r i prin neanun area =n termen.

A#. 10 ;&!e#aea !oa!#'$'%Ere#entul contract =ncetea#8 prin re#ilierea de c8tre oricare dintre p8r i cu onotificare preala$il8 de +' #ile =nainte de data propus8 pentru re#iliere.

A#. 11 L%#%


18/45

n conformitate cu statutul societatii, o$iectul de activitate al acesteia ilconstituie fa$ricarea armamentului si munitiei .

Datele de identificare ale entitatiisunt 0

Sediul Cugir, strada (+ 1ecem$rie +&2& , nr. + 3 inregistrare la Registrul Comertului *+)-*)+&&& . Cod Unic de nregistrare +/&((- si Atri$ut fiscal RO. O$iectul principal de activitate al SC UZNA M!CANCA CUR

SA este repre#entat de 0 cod CA!N4('-* 45a$ricarea armamentului simunitiei.

*isiunea de audit

Situatiile financiare anuale sunt pre#entate in lei, moneda nationala.Societatea isi are organi#ata conta$ilitatea, in concordanta cu principiile si

practicile conta$ile cerute de legislatia in vigoare in Romania, conform O.M.5,E.nr.30??/200= cu modificarile ulterioare societatea a aplicat Reglementiirileconta$ile conforme cu directivele europene.

De%&%ea -%"%'&%%?4conturile anuale4situatiile financiare anuale4contul de profit si pierdere4situatia flu;urilor de tre#orerie4situatia modificarii capotalurilor proprii

Auditarea Situa9iilor 5inanciare Anuale =ntocmite de SC UZNAM!CANCA CUR SA la data de G+.+(.(*+G, se va face =n conformitate cuStandardele nterna9ionale de Conta$ilitate, Standardele de Audit Na9ionale, DegeaConta$ilit89ii 2()+&&+ repu$licat8, a Regulamentului de aplicare a Degiiconta$ilit89ii, cadrul eneral de =ntocmire :i pre#entare a Situa9iilor financiare. ;%&eea -%"%'&%%0 auditarea situa9iilor financiare anuale se va efectua =n

perioada +' ianuarie L +' mai (*+-.

S%"#e-'$ %&o-a%o&a$ !oa%$Sistemul conta$il tre$uie s8 asigure =nregistrarea complet8 :i continu8 a tuturor

opera9iilor economice :i financiare care modific8 masa patrimoniului.Societatea =ntocme:te urm8toarele registre0 registrul jurnal, registrul inventar

:i cartea mare. Aceste registre tre$uie s8 asigure =n orice moment identificarea :icontrolul opera9iunilor efectuate.

Sistemul informatic utili#at tre$uie s8 respecte normele conta$ile privindculegerea, preluarea :i stocarea datelor =nregistrate =n conta$ilitate.


19/45

Erincipiile conta$ile care se au =n vedere la evaluarea posturilor cuprinse =nSitua9iile 5inanciare sunt0

4 principiul continu8rii activit89ii34 principiul permanen9ei metodelor34 principiul pruden9ei34 principiul independen9ei e;erci9iului34 principiul evalu8rii separate a elementelor de pasiv :i de activ34 principiul intangi$ilit89ii34 principiul pragului de semnifica9ie.

andopera9iuni, documente, registre conta$ile pe anumite perioade de gestiune.

Calendarul previ#ional al misiunii este urm8torul0

4 discu9ii preala$ile :i preg8tirea misiunii34 anali#a procedurilor de control intern, sondaje :i preg8tirea programuluide control al conturilor3

4 asistarea la inventarul fi#ic34 selectarea ter9ilor pentru confirmare :i preg8tirea scrisorilor34 o$9inerea unei $alan9e definitive a conturilor34 control asupra conturilor =ntreprinderii34 o$9inerea situa9iilor financiare definitive =naintea :edin9ei consiliului de

administra9ie34 pre#en9a la :edin9a consiliului de administra9ie care adopt8 conturile3

4 ela$orarea raportului de audit :i a scrisorii de afirmare34 pre#en9a la adunarea general8 care apro$8 conturile.Erogramul minimal de control va cuprinde04 controlul activelor imo$ili#ate34 investi9ii34 stocuri :i contracte pe termen lung34 crean9e :i pl89i =n avans3


20/45

4 disponi$ilit89i =n conturi la $8nci :i cas834 creditori :i angajamente34 impo#ite :i ta;e34 capital, re#erve :i registre cerute de lege34 contul de profit :i pierdere34 $alan9e de verificare.

Cooo&aea, @&'-aea, "'+e*%=aea % e*%='%ea

1irectorul SC AU1? !PE!R? SRD, 14mna 1AR! AIR!DA, =ncalitatea sa de auditor financiar autori#at va efectua at>t =ndrumarea, supervi#area,revi#uirea :i verific8rile ce se impun pentru o$9inerea pro$elor de audit.

Berific8rile :i o$9inerea pro$elor de audit se vor face de auditorul financiarautori#at 1AR! AIR!DA, salariati :i al9i cola$oratori.

A. EALUAREA CONTROLULUI INTERN

Controlul intern are un rol important =n p8strarea integrit89ii patrimoniului,limitarea opera9iunilor neeconomice :i neeficiente, realitatea :i e;actitateainforma9iilor conta$ile :i =n respectarea dispo#i9iilor date de conducere.

Riscul de audit repre#int8 riscul pe care auditorul =l atri$uie unei opiniineadecvate, atunci c>nd situa9iile financiare con9in informa9ii eronatesemnificative. Se va determina riscul inerent, riscul de control :i riscul de


21/45

nedetectare. Se va avea =n vedere de asemenea riscurile legate de organi#areageneral8 a societ89ii, respectiv0

4 a$sen9a unui compartiment de audit intern34 controlul insuficient asupra activit89ilor :i punctelor de lucru34 neocuparea anumitor posturi cu personal calificat competent de

specialitate34 a$sen9a unor proceduri conta$ile administrative.

Auditul intern al societ8 ii evaluea#8 eficacitatea i eficien a politicilor,procedurilor i sistemelor =n vigoare menite s8 asigure0

4 identificarea corect8 i gestionarea riscurilor34 fia$ilitatea i integritatea informa iilor3 4 respectarea legisla iei34 protec ia activelor34 utili#area eficient8 i economic8 a resurselor pentru =ndeplinirea o$iectivelor

sta$ilite.@n cadrul acestei etape de evaluare a controlului intern al societ8 ii auditate

am avut drept o$iective0 !;isten a personalului calificat pentru func iile din cadrul entit8 ii3 Responsa$ilit8 ile angaja ilor s8 fie sta$ilite prin fi a postului, acestea fiind adaptate la nivel de conducere.

!;isten a procedurilor de apro$are i verificare a activit8 ii personalului din su$ordine. Manifestarea managementului firmei =n politica de angajare a personalului.

Eentru a raspune la o$iectivele mai sus mentionate am apelat la te


22/45

#DANU

Contractele individuale i contractualcolectiv de munc8 sunt re#ona$ile 1AEersoanele din conducere aue;perien a i cuno tin enecesare posturilor ocupate 1A!;ist8 verific8ri i ec


23/45

acesteia!;ist8 transparen 8 =n ocupareaposturilor de conducere, nee;ist>nd favoritisme 1A@n fi ele posturilor se face referire la responsa$ilit8 ile de control 1A1elegarea responsa$ilit8 ilor estecorespun#8toare

E.A&


24/45

Co&!$'=%%?@n $a#a evalu8rii efectuate, mediul de control al U#inei Mecanice Cugir SA

func ionea#8 eficient =n practic8.Aspectul negativ identificat =n urma acesteicng8 evaluarea mediului de control al U#inei Mecanice Cugir SA, amapelat la auditarea controlului intern, aplic>nd tot te


25/45

.EALUAREA CONTURILOR LA UZINA MECANICA CUGIR SA

S4a procedat la verificarea prin sondaj a conturilor analitice, a $alan9elor deverificare, urm8rind urm8toarele aspecte metodologice0

dac8 =nregistr8rile =n conturi sunt conforme normelor de utili#are aconturilor3dac8 desf8:urarea =n conturi analitice de gradul sau corespund normelor

legale =n vigoare3dac8 soldurile analitice corespund cu soldurile conturilor sintetice3dac8 constituirea de fonduri proprii respect8 prevederile legale3dac8 flu;ul informa9ional corespunde flu;ului te


26/45

moiliirile in curssunt evidentiate in conta$ilitate la costul istoric Hcele procuratecu titlul onerosJ si la cost de productie Hcele procurate in regie proprieJ. Nu seamorti#ea#a imo$ili#arile in curs conform legislatiei in vigoare.

moiliirile financiare sunt evidentiate +n situatiile financiare la valoarea de

intrare, mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare.

& STOCURI

nregistrarea in conta$ilitate a intrarii stocurilor se efectuea#a la datatransferurilor riscurilor si $eneficiilor.

Da iesirea din gestiune a stocurilor acestea se evaluea#a si inregistrea#a in

conta$ilitate prin aplicarea metodei primul intrat 4 primul iesit 455O3Metoda 55O presupune ca $unurile iesite din gestiune se evaluea#a lacostul de ac


27/45

n conta$ilitatea clientilor se inregistrea#a operatiunile privind van#arile,respectiv livrarile de marfuri si prodsuse precum si alte operatiuni similareefectuate. * tran#aTie in valuta tre$uie inregistrata initial la cursul de sc


28/45

c


29/45

Referitor la controlul conturilor' mentionam ca s?au efectuat o serie decomparatii intre datele care re2ulta din situatiile financiare si dateanterioare'posterioare si previ2ionate ale societatii& In urma controlului efectuataupra conturilor ' nu s?au descoperit erori semnificative de natura celor c ear

putea influenta informatiile financiar?conta.ileprecum si deci2iile economiceale utili2atorilorluate pe .a2a situatiilor financiare anuale&

C.ANALIZA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE UZINEIMECANICE CUGIR SA

ANA%IZA =I%ANTU%UI CONTA=I%

Situatia po#itiei financiare a SC U#ina Mecanica Cugir SA pentru perioada(*+(4(*+G se pre#inta astfel0

Iilant simplificat

Nr !;plicatie G+.+(.(*+( G+.+(.(*+G (*+G)(*+(

(*+G4(*+(

I TOTA% ACTI> "11&786&873 "1&!88&"6 17&! ?8&318&33"1. ACTIE IMOIIZATE>TOTAL

%& !ae125.829.948 107.379.044 85.34 >18.450.904

4imo$ili#ari necorporale +&-.-( (+.''2 +G&./ .+G+4imo$ili#ari corporale +++.-G(.-* +*.+*-.+' &/.+( 4-.G('.'/'4imo$ili#ari financiare +-.(*(.2+ G.G++ *.*( 4+-.+&&.-*

2. ACTIE CIRCULANTE BTOTAL%& !ae

73.844.817 84.98.170 114.70 10.853.353

4stocuri '-.*-2.22' +.-*(.(* +G(.++ +.G'G.G((4creante +&.'//.'+G +G.++-.-(+ /.*( 4/-'(.*&(4casa si conturi la $anci ((&.-+& +2+.'-( &.+G 4-.2

3 CELTUIELI IN AANS 0.00 0.00 0.00 0.004 DATORII CARE TREUIE

LATITE ANA LA 1 AN, %&!ae

4.734.401 472.877.141 101.32 .142.740

4furni#ori4clienti creditori /.2/G.2*' +*.(2.((& +-&.22 G.-(G.-(-4alte datorii financiare+ an -'&.2*.'&/ -/(.'2&.&+( +**.'& (.+&.G+/

5 ACTIE CIRCULANTE NETE>DATORII CURENTE NETE

>392.889.584 >388.178.971 98.80 4.710.13

TOTAL ACTIE MNUSDATORII CURENTE

>27.059.3 >280.799.927 105.15 >13.740.291

7 DATORII CARE TTEUIELATITE 1 AN

2.374.0 2.404.08 101.2 30.020

8 ROIZIOANE RISCURI SI 0.00 0.00 0.00 0.00


30/45

CELTUIELI9 ENITURI IN AANS>"'*e%%

%&*e"#%#%%3.00.45 23700.727 89.83 >305.729

10 CAITAL SOCIAL BTOTAL,%&!ae

43.28.13 43.849.72 101.34 581.509

4nevarsat /&.'G /.- &.&G 4/+(.*&/4varsat -(.'22.'&* -G.2(.+&' +*(.2* +.+&G./*'11 RIME DE CAITAL 0.00 0.00 0.00 0.0012 REZERE DIN REEALUARE 4.057.77 4.057.253 99.99 >52313 REZERE 55.734.202 55.734.202 100.00 0.0014 REZULTAT REORTAT>SOLD

DEITOR35.753.240 377.220.020 105.74 20.4.780

15 REZULTATUL EERCITIULUISOLD DEITOR

18.747.059 12.325.847 5.75 >.421.212

1 CAITALURI RORII TOTAL >272.440.158 >285.904.740 104.94 >13.44.58217 DATORII>TOTAL 49.108.47 475.281.227 101.32 .172.70

"/ TOTA% PASI> "11&386&873 "1&!88&"6 17&! ?8318&33"

1in $ilantul simplificat de mai sus se desprind urmatoarele conclu#ii04%-o%$%=a%$e &e!o+oa$eau crescut in anul (*+G fata de anul (*+( cu .+G+lei34%-o%$%=a%$e !o+oa$eau sca#ut in anul (*+G fata de anul (*++ cu -.G('.'/'lei3scaderea se datoreste iesirilor de imo$ili#ari constand in cladiri, instalatiite


31/45

4la G+.+(.(*+G societatea pre#inta un volum total de a#o%% in suma de-'.(2+.(( lei, in crestere fata de inceputul anului cu /.+(./* lei H+,G(J3

ponderea in volumul total al datoriilor o repre#inta alte datorii fata de $ugetulstatului cu 2/,GG, urmand contri$utiile sociale cu 2,, clienti creditori cu+,&G,creditoridiversicu+.G-3

Avand in vedere volumul mare al datoriilor nefinanciare la G+.+(.(*+G, catsi majorari si penalitati aferente sa impun masuri deose$ite de creare adisponi$ilitatilor $anesti pentru ac


32/45

11 REZULTATUL FINANCIAR >1.388.58 1.55.879. 119.24 3.044.53712 REZULTATUL

ETRAORDINAR0.00 0.00 0.00 0.00

13 REZULTATUL RUT >18.11.242 >11.231.530 2.00 .884.712+- MEOZ? E! ERO5? /G*.2+ +.*&-.G+ 173.48 43.500

15 REZULTAT NET >18.747.059 >12.325.847 5.75 .421.212

Erin compararea nivelului si dinamicii elementelor din structura veniturilorse constata cresterea citrei de afaceri cu circa (/,'G .

Structura veniturilor si a c


33/45

ANA%IZA )%U,URI%OR DE NU*ERARSituatia flu;urilor de numerar pentru perioada (*+(4(*+G se pre#inta astfel0

FLUUL DE NUMERAR 31.12.2012 31.12.2013V)4 re#ultatul net al e;ercitiului 4+2.-.*'& 4+(.G('.2-V amorti#e. si provi#. incluse in costuri in cursul perioadei /.(/2./++ '.*++.-''4Bariatia stocurilor 4(2./-+.*&/ 4+.G'G.G((4variatia creantelor (-.-/.22 /.-'(.*&(Vvariatia furni#orilor si clientilor creditori +.&/G.('' G.-(G.-(-A FLU DIN ACTIITATEA DE ELOATARE >14.409.501 >14.792.1984variatia activelor imo$ili#ate 4&-+.-G2 +G.-G&.--& FLU DIN ACTIITATEA DE INESTITII >941.438 13.439.449Vvariatia imprumuturi di datorii asimilate '2.-G+ G*..*(*Vvariatia altor datorii +'.''(.( (.+&.G+/Vvariatia capitalului social /.- '2+.'*&C FLU DIN ACTIITATEA FINANCIARA 15.78.80 3.330.845Vvariatia altor elemente de pasiv 4(/.G+/ 4(.*('.&G4variatia altor elemente de activ *.** *.**D FLU DIN ALTE ACTIITATI >27.31 >2.025.973

E ACD FLU DE NUMERAR TOTAL 0.425 >47.8771isponi$il la inceputul perioadei +/2.&&- ((&.-+&1isponi$il la sfarsitul perioadei ((&.-+& +2+.'-(

1in totalul flu;urilor de tre#orerie , re#ulta ca disponi$ilitatile $anesti la sfarsitulanului (*+G,au fost mai mici fata de inceputul anului cu -.2 lei H(*,2J. Modificarile care au avut loc in structura flu;ului de numerar pentru anul(*+G au fost0 flu;ul de numerar generat din activitatea de e;ploatare este negativ3 flu;ul de numerar din activitatea de investitii este mai mare decat (*+(,

crescand cu suma de +-.G2*.22 lei, in anul (*+( el fiind negativH4&-+.-G2leiJ3

flu;ul de numerar din activitatea de finantare este de G.GG*.2-' lei, inscadere fata de anul (*+( cu suma de +(.G-.2G' lei.

ANA%IZA *ODI)ICARII CAPITA%URI%OR PROPRII


34/45

E%E*ENT A% CAPITA%U%UIPROPRIU

SO%D %A!"&"&!"#

CRESTERI REDUCERI SO%D %A#"&"&!"#

Capital su$scris nevarsat /&.'G /+(.*&/ /.-Capital su$scris varsat -(.'22.'&* +.+&G./*' -G.2(.+&'Erime de capital

Reserve din reevaluare -.*'./ '(G -.*'.('Gre#erve +.'*-.G/* +.'*-.G/*Alte re#erve (G.2+.*/2 (G.2+.*/2Reserve surplus din reevaluare G*.-+(.- G*.-+(.-Re#ultat reportat

4G'/.'G.(-*(*.-//.2* 4G.((*.*(*

Re#ultatul e;ercitiului 4+2.-.*'&

+.2-.*'& +(.G('.2- 4+(.G('.2-

Reparti#area profituluiTOTA% ?8&66!&"3/ "1&16!&776 ##&6!3&67 ?/3&1!6&86!

Da G+.+(.(*+G societatea inregistrea#a capitaluri proprii negative in suma de(2'.&*-.-* lei, in crestere fata de inceputul anului cu +G.-/-.'2( lei, in principaldin cau#a lnregistrarii unei pierderi conta$ile nete de +(.G('.2- lei3 a capitaluluisu$scris varsat de /+(.*&/ lei si a corectarii erorilor din conta$ilitate in suma de+.+&.(+ lei.

ANA%IZA ECONO*ICO?)INANCIARA A SOCIETATIIUZINA *ECANICA CU(IR SA

Eentru a o$serva mai $ine performanta societatii de4a lungul celor doi ani de

anali#a, (*+(4(*+G, reali#am un studiu ai principalilor indicatori economic4financiari.

Eentru eviden9ierea trendului ascendent sau descendent pe care +4au avuttran#ac9iile societ89ii =n ultimii doi) ani, pre#ent8m evolu9ia indicatorilor relevan9i,care definesc criteriile de performan98 Hre#ultateleJ o$9inute de management princonducerea, organi#area :i gestionarea societ89ii.

G+.+(.(*+G Balori optime W

1. I&%!a#o% e $%!)%%#a#e

4 ndicatorul lic


35/45

2. I&%!a#o% e a!#%*%#a#e>


36/45

HActive curente LstocuriJ 1atorii curente X*,*G

Acest indicator este numit si test acid si arata posi$ilitatea societatii de a4siacoperi datoriile curente din creantele si disponi$ilitalile care sunt active usorreali#a$ile care nu mai necesita alte cO%U*U% @" STRUCTURA I*POZITU%UI EPRO)ITSocietatea a calculat impo#it pe profit pe anul (*+G, in suma de +,*&-.G+

lei, urmare influentei c


37/45

penalitatilor de intar#iere, ce au condus in mod direct la sta$ilirea unui impo#it peprofit datorat la $ugetul de stat.

CONC%UZII%E PRI>IND E%A=ORAREA SITUATII%OR )INANCIAREANUA%E A%E UZINEI *ECANICE CU(IR SA

@n urma anali#ei efectuate de c8tre firma auditoare, SC AU1? !PE!R?

SRD s4a constatat c8 o$iectivul situa iilor financiare ale societ8 ii UZNA MACANCA CUR SA este de a furni#a informa ii cu privire la situa ia financiar8, performan ele i modific8rile po#i iei financiare a societ8 ii.

Eo#i ia financiar8 a societ8 ii este influen at8 de resursele economice pe care le controlea#8, de structura sa financiar8, licnd se produc.

Situa iile 5inanciare sunt =ntocmite =n conformitate cu Standardele

nterna ionale de Raportare 5inanciar8 H5RSJ, emise de c8tre Consiliul pentru

Standardele nterna ionale de Conta$ilitate HASIJ.Situa iile 5inanciare separate au fost =ntocmite =n conformitate cu

Standardele nterna ionale de Raportare 5inanciar8 adoptate de Uniunea !uropeanaH5RSJ. Societatea UZNA M!CANCA CUR SA a =ntocmit aceste situa ii

pentru a respecta cerin ele Ordinului nr 22+)(*+( privind aplicarea de c8tresociet8 ile comerciale ale c8ror valori mo$iliare sunt admise la tran#ac ionare pe o

pia 8 reglementat8 a Standardelor nterna ionale de Raportare 5inanciar8. Societatea a respectat cadrul legal creat prin aplicarea Degii 2()+&&+ i

OM5E G*'')(**&, conta$ilitatea in>ndu4se =n partid8 du$la astfel0

4=nregistrarea cronologic8 i sistematic8 =n conta$ilitate a tuturoropera iunilor patrimoniale, =n func ie de natura lor, =n mod similar, =n de$itul unor conturi i creditul altor conturi3

4cunoa terea totalului sumelor de$itoare i creditoare, precum i soldul final al fiec8rui cont3


38/45

4=ntocmirea lunar8 a $alan ei de verificare, care reflect8 egalitatea =ntretotalul sumelor de$itoare i creditoare i totalul soldurilor de$itoare i creditoare ale conturilor3

4pre#entarea situa iei parimoniului i a re#ultatelor o$ inute, respectiv a activelor i pasivelor =n $ilan , precum i a veniturilor, cr itul anului (*+G ajust8ri

pentru deprecierea imo$ili#8rilor corporale, ajust8ri pentru deprecierea stocurilor,provi#ioane pentru riscuri i c


39/45

RAPORT DE AUDIT

CATRE

ADUNAREA (ENERA%A ACTIONARI%ORUZINA *ECANICA CU(IR S&A

Am auditat Situatiile 5inanciare ale UZNA M!CANCA CUR S.A la

data de G+ decem$rie (*+G, compuse din $ilant Hcod+*J, cont de profit si pierdereHcod (*J. date informative Hcod G*J, situatia activelor imo$ili#ate Hcod -*J , precumsi situatiile flu;urilor de tre#orerie si situatia modificarii capitalurilor proprii pentrue;erciiul financiar inc ????????????????????????????????"1&!88&"6 %EI

CAPITA%URI PROPRII NE(ATI>E??????/3&1!6&86! %EI

CI)RA DE A)ACERI NETA ???????????? 38&"7&3! %EI

REZU%TAT NET PIERDERE???????????????"&/68 %EI

Responsa.ilitatea conducerii pentru Situatiile )inanciare


40/45

Conducerea este responsa$ila de intocmirea si pre#entarea fidela a Situatiilor5inanciare nc


41/45

Raportul administratorilor UZNA M!CANCA CUR S.A pentrue;ercitiul financiar (*+G cuprinde o pre#entare fidela a de#voltarii si

performantelor firmei si a po#itiei sale financiare. n conformitate cu Situatiile5inanciare ale acestui e;ercitiu sunt pre#entate si principalele riscuri siincertitudini cu care se confrunta societatea. Raportul administratorilor ofera deasemenea informatii despre 0

de#voltarea previ#i$ila a societatii, utili#area de catre entitate a instrumentelor financiare, o$iectivele Yi politicile entitatii in materie de gestiune a riscului

financiar si e;punerea entitatii la riscul de piata, riscul de credit,riscul de lic


42/45

de audit intern ela$orate in conformitate cu normele generale privinde;ercitarea acestei activitati.

n ceea ce priveste controlul intern, se reali#ea#a prin controlul de gestiune siprin controlul financiar preventive. Auditorul recomanda intarireaprocedurilor de control intern si o rnai atenta supraveg


43/45

Auditorul recomanda Conducerii e;ecutive si Consiliului deAdministratie un plan de masuri mult mai detaliat, in vederea reduceriicapitalurilor negative si gasirea de solutii pentru cresterea programului de

productie. 1e asemenea, este necesara adoptarea Erogramului de

rete


44/45


45/45

AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE uzina.docx

Documents

Transcript of AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE ALE uzina.docx